- IMPUESTO SOBRE LA RENTA: es un gravamen directo aplicable a los enriquecimientos netos, disponibles, gravables

y anuales. Este tributo es proporcional por cuanto el mismo se determina tomando en consideracin la capacidad
econmica del contribuyente durante el ejercicio del que se trate. Art. 7 ISLR.
Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarn impuestos segn las normas establecidas en la ley del I.S.L.R., segn el articulo 1.
- CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
A. Permite la globalizacin de los enriquecimientos.
B. Es un sistema progresivo, lo cual significa que a mayor renta del ente jurdico o natural que los perciba, mayor
ser el ndice de tributacin que se aplicara, basndose en el principio de justicia que rige a la teora de los impuestos.
C. Es eminentemente personal, lo cual significa que el tributo lo paga el beneficiario del enriquecimiento y no otra
persona.
D. No grava los pequeos enriquecimientos de las personas.
E. Es un impuesto directo.
F. Contribuye a crear conciencia cvica entre los ciudadanos.
G. Agrupa los enriquecimientos segn el sujeto.
H. Permite estimular la iniciativa privada mediante los incentivos.
Objetivos del Impuesto Sobre la Renta.
Gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de las diversas actividades que estos
puedan ejercer.
Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin.Estimular el flujo de capitales.
Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.
Satisfacer las necesidades del pueblo o sociedad.
Cumplir con los gastos pblicos.
Permitir el control y la veracidad de la declaracin del sujeto pasivo.


Sujeto pasivo
Salvo disposicin en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda persona natural o jurdica, residente o
domiciliada en Venezuela, la cual pagarn impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente
de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Tambin las personas naturales o jurdicas no residentes o no
domiciliadas en Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma estn
sometidos al Impuesto Sobre la Renta los siguientes:
Las personas naturales
Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregularidades o de hecho.
Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinaci n y
el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados.
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no citadas en los literales
anteriores.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Las herencias yacentes se considerarn contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de
compaa annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerarn
contribuyentes asimilados a las compaas annimas.

Exoneracin y exencion
la diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la exencin se establece previamente en la ley y la
solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Repblica
y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin
total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos (liberarse de un pago total o parcial de
impuestos o tributos) pero la exencin se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en tanto que la
exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de decretos publicados en la Gaceta Oficial.

En Venezuela, la Ley del ISLR establece exenciones expresas como las que establece en su artculo 14 y exenciones
tcitas como las que establece en su artculo 79. Segn el artculo 79, estn exentas de declarar el Impuesto sobre la
Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de enriquecimiento neto iguales o inferiores a las 1.000 unidades
tributarias y aquellas con ingresos brutos iguales o inferiores 1.500 unidades tributarias (valores de la Unidad
Tributaria: 2009, 2010, 2011, 2012).
Igual exencin tendrn las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realizacin de actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos iguales o menores a 2.625 unidades
tributarias. Lassociedades annimas y otras entidades no exentas debern presentar declaracin anual de sus
enriquecimientos o prdidas, cualquiera sea el monto de los mismos.

Exenciones expresas segn el artculo 79 de la LISLR:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo
Econmico y Social de Venezuela, as como los dems Institutos Autnomos que determine la Ley;
2. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la Repblica, por las remuneraciones
que reciban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos
extranjeros que, con autorizacin del gobierno nacional, residan en la Repblica Bolivariana de Venezuela, por
las remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencin con el respectivo
pas a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que obtengan los Organismos
Internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por la
Repblica Bolivariana de Venezuela;
3. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como
medio para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier
naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a
ttulo de reparto de utilidades o de su patrimonio;
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin del trabajo, cuando les
sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos
constituidos conforme a la Ley Orgnica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones;
5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros; pero
debern incluirse en los ingresos brutos aqullas que compensen prdidas que hubieren sido incluidas en el
costo o en las deducciones;
6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilacin o invalidez, aun en
el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislacin que las regula;
7. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban;
8. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan general y nico
establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categora profesional de la
empresa de que se trate, mientras se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de
retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus
trabajadores, as como tambin por los frutos o proventos derivados de tales fondos;
9. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depsitos a plazo
fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General
de Bancos y otras Instituciones Financieras o en leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan por
inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica;
10. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas, cientficas, de conservacin,
defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o
gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr
sus fines, que en ningn caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte alguna de su
patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que slo realicen pagos normales
y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente, y bajo las mismas
condiciones, las instituciones universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando
presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;
11. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por los
enriquecimientos que obtengan en el desempeo de las actividades que les son propias. Igualmente, las
sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;
12. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y actividades conexas,
por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus
asociados a los activos representados por estudios previos, informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos,
frmulas, datos, grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar naturaleza relacionados con
los proyectos objeto de asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios de
Asociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la Ley Orgnica que Reserva al Estado la
Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante contratos de inters nacional previstos en la
Constitucin;
13. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo
valor emitido por la Repblica, 14. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos
de manutencin, de estudios o de formacin.
Exoneraciones
El Cdigo Orgnico Tributario , establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones,
especificar los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales
esta sometido el beneficio. La ley podr facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneracin a determinadas
condiciones y requisitos.
El plazo mxima ser de cinco aos, vencido este lapso, el Ejecutivo Nacional podr prorrogarlo. Las exoneraciones
concedidas a instituciones sin fines de lucro podrn ser por tiempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las
exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior.
Las exoneraciones sern aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripcin en
el registro de exoneracin, la cual podr realizarse hasta el ultimo da del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Solo
estn obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos
veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.) en el ejercicio anterior. La exoneracin aplicable es la siguiente:
1. los ejercicios que se inicien en los aos 2000, 2001 y 2002, la dispensa ser del 100% del impuesto;
2. los ejercicios que se inicien en el ao 2003, la exoneracin ser del 90%;
3. los que se inicien en el 2004, la exoneracin ser del 70%;
4. los ejercicios que se inicien en el ao 2005, la dispensa ser del 60%;
5. los que se inicien en el ao 2006, la exoneracin ser del 50%;
6. los ejercicios que se inicien en el ao 2007, la exoneracin ser del 30% del impuesto
En ningn caso la exoneracin ser aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre
del 2007, es decir, en el ao 2008.


- DEBEN DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Personas Naturales.
Compaas Annimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada SRL.
Sociedades de nombre colectivo, Comandita simple, las comunidades as como cualquier otra sociedad de
personas, incluidas las irregularidades o las de hecho.
Los tributos de Enriquecimiento provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas.
- PERSONAS EXCENTAS DE PAGAR IMPUESTO: Art.12

Todas las personas que, segn el artculo N 14 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Lislr), estn exentas de pagar
este tributo (jubilados, cooperativas, personas con discapacidad y otras), deben cumplir con el deber formal de hacer
su declaracin. Actualmente este trmite es un requisito indispensable para casi todos los movimientos financieros en el
pas, segn lo dio a conocer la Intendente Nacional de Tributos Internos, Fanny Mrquez.
En el caso de los jubilados, destac Mrquez, al momento de hacer su declaracin deben colocar su ingreso, y luego en
la casilla que dice renta exenta introducir nuevamente el monto devengado por concepto de pensin o jubilacin, la
declaracin automticamente arrojar pago cero.


- CUANDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISLR:
Debern ser presentadas dentro de los 3 posterior a la terminacin del ejercicio fiscal, salvo que hallan sido calificadas
como contribuyentes especiales para lo cual tendrn que sujetarse al calendario que para tal efecto emite la
administracin tributaria.

Tipos de impuestos sobre la renta
Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de unapersona aumenta con dichos ingresos.
Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante, ("flat tax").
Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de unapersona disminuye con dichos ingresos.

Falto los tipos de costos incluidos