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DIREITO FINANCEIRO

REFERNCIAS:
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LEI
101/2000
CONSTITUIO ART. 165 169
LEI 4320/64
1. Conceito de Direito Financeiro
O direito financeiro o conjunto de normas que tem por objetivo regular as formas
de obteno de recursos pelo estado (como ganhar dinheiro); alm disso, o direito
financeiro tambm regula as formas e condies de gastos (como posso gastar esse
dinheiro, limites, procedimentos e etc.).
O objeto do direito financeiro a regulao da atividade financeira do Estado,
atividade esta que realizada visando o atendimento de necessidades pblicas.
Art. 165 - Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes oramentrias;
III - os oramentos anuais.
1 - A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as
diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de
capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao
continuada.
2 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da
administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio
financeiro subseqente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor
sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao
das agncias financeiras oficiais de fomento.
3 - O Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada
bimestre, relatrio resumido da execuo oramentria.
4 - Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta
Constituio sero elaborados em consonncia com o plano plurianual e apreciados
pelo Congresso Nacional.
5 - A lei oramentria anual compreender:
I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e
entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico;

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II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou


indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a
ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e
fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
6 - O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo
regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes,
anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e
creditcia.
7 - Os oramentos previstos no 5, I e II, deste artigo, compatibilizados com o
plano plurianual, tero entre suas funes a de reduzir desigualdades interregionais, segundo critrio populacional.
8 - A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da
receita e fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para
abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda
que por antecipao de receita, nos termos da lei.
9 - Cabe lei complementar:
I - dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao e a
organizao do plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e da lei
oramentria anual;
II - estabelecer normas de gesto financeira e patrimonial da administrao direta e
indireta, bem como condies para a instituio e funcionamento de fundos.
Art. 166 - Os projetos de lei relativos ao plano plurianual, s diretrizes
oramentrias, ao oramento anual e aos crditos adicionais sero apreciados pelas
duas Casas do Congresso Nacional, na forma do regimento comum.
1 - Caber a uma Comisso mista permanente de Senadores e Deputados:
I - examinar e emitir parecer sobre os projetos referidos neste artigo e sobre as
contas apresentadas anualmente pelo Presidente da Repblica;
II - examinar e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e
setoriais previstos nesta Constituio e exercer o acompanhamento e a fiscalizao
oramentria, sem prejuzo da atuao das demais comisses do Congresso
Nacional e de suas Casas, criadas de acordo com o Art. 58.
2 - As emendas sero apresentadas na Comisso mista, que sobre elas emitir
parecer, e apreciadas, na forma regimental, pelo Plenrio das duas Casas do
Congresso Nacional.

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3 - As emendas ao projeto de lei do oramento anual ou aos projetos que o


modifiquem somente podem ser aprovadas caso:
I - sejam compatveis com o plano plurianual e com a lei de diretrizes
oramentrias;
II - indiquem os recursos necessrios, admitidos apenas os provenientes de
anulao de despesa, excludas as que incidam sobre:
a) dotaes para pessoal e seus encargos;
b) servio da dvida;
c) transferncias tributrias constitucionais para Estados, Municpios e Distrito
Federal; ou
III - sejam relacionadas:
a) com a correo de erros ou omisses; ou
b) com os dispositivos do texto do projeto de lei.
4 - As emendas ao projeto de lei de diretrizes oramentrias no podero ser
aprovadas quando incompatveis com o plano plurianual.
5 - O Presidente da Repblica poder enviar mensagem ao Congresso Nacional
para propor modificao nos projetos a que se refere este artigo enquanto no
iniciada a votao, na Comisso mista, da parte cuja alterao proposta.
6 - Os projetos de lei do plano plurianual, das diretrizes oramentrias e do
oramento anual sero enviados pelo Presidente da Repblica ao Congresso
Nacional, nos termos da lei complementar a que se refere o Art. 165, 9.
7 - Aplicam-se aos projetos mencionados neste artigo, no que no contrariar o
disposto nesta seo, as demais normas relativas ao processo legislativo.
8 - Os recursos que, em decorrncia de veto, emenda ou rejeio do projeto de
lei oramentria anual, ficarem sem despesas correspondentes podero ser
utilizados, conforme o caso, mediante crditos especiais ou suplementares, com
prvia e especfica autorizao legislativa.
Art. 167 - So vedados: (Alterado pela EC-000.019-1998)
I - o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual;
II - a realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os
crditos oramentrios ou adicionais;

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III - a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas


de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou
especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria
absoluta;
IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a
repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e
159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para
manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da
administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2,
212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao
de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo;
(Alterado pela EC-000.042-2003)
V - a abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa
e sem indicao dos recursos correspondentes;
VI - a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma
categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia
autorizao legislativa;
VII - a concesso ou utilizao de crditos ilimitados;
VIII - a utilizao, sem autorizao legislativa especfica, de recursos dos
oramentos fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou cobrir dficit de
empresas, fundaes e fundos, inclusive dos mencionados no Art. 165, 5;
IX - a instituio de fundos de qualquer natureza, sem prvia autorizao legislativa.
X - a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive
por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies
financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. (Alterado pela EC-000.019-1998)
XI - a utilizao dos recursos provenientes das contribuies sociais de que trata o
Art. 195, I, (a), e II, para a realizao de despesas distintas do pagamento de
benefcios do regime geral de previdncia social de que trata o Art. 201. (Alterado
pela EC-000.020-1998)
1 - Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro
poder ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize
a incluso, sob pena de crime de responsabilidade.
2 - Os crditos especiais e extraordinrios tero vigncia no exerccio financeiro
em que forem autorizados, salvo se o ato de autorizao for promulgado nos
ltimos quatro meses daquele exerccio, caso em que, reabertos nos limites de seus
saldos, sero incorporados ao oramento do exerccio financeiro subseqente.
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3 - A abertura de crdito extraordinrio somente ser admitida para atender a


despesas imprevisveis e urgentes, como as decorrentes de guerra, comoo
interna ou calamidade pblica, observado o disposto no Art. 62.
4 - permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos impostos a que se
referem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I,
(a) e (b), e II, para a prestao de garantia ou contragarantia Unio e para
pagamento de dbitos para com esta.
Art. 168 - Os recursos correspondentes s dotaes oramentrias, compreendidos
os crditos suplementares e especiais, destinados aos rgos dos Poderes
Legislativo e Judicirio, do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica, ser-lhes-o
entregues at o dia 20 de cada ms, em duodcimos, na forma da lei complementar
a que se refere o art. 165, 9. (Alterado pela EC-000.045-2004)
Art. 169 - A despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios no poder exceder os limites estabelecidos em lei
complementar. (Alterado pela EC-000.019-1998)
1 - A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao
de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a
admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da
administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo
poder pblico, s podero ser feitas: (Alterado pela EC-000.019-1998)
I - se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de
despesa de pessoal e aos acrscimos dela decorrentes;
II - se houver autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas
as empresas pblicas e as sociedades de economia mista.
2 - Decorrido o prazo estabelecido na lei complementar referida neste artigo para
a adaptao aos parmetros ali previstos, sero imediatamente suspensos todos os
repasses de verbas federais ou estaduais aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios que no observarem os referidos limites.
3 - Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base neste artigo, durante
o prazo fixado na lei complementar referida no caput, a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios adotaro as seguintes providncias:
I - reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comisso e
funes de confiana;
II - exonerao dos servidores no estveis.
4 - Se as medidas adotadas com base no pargrafo anterior no forem suficientes
para assegurar o cumprimento da determinao da lei complementar referida neste

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artigo, o servidor estvel poder perder o cargo, desde que ato normativo motivado
de cada um dos Poderes especifique a atividade funcional, o rgo ou unidade
administrativa objeto da reduo de pessoal.
5 - O servidor que perder o cargo na forma do pargrafo anterior far jus a
indenizao correspondente a um ms de remunerao por ano de servio.
6 - O cargo objeto da reduo prevista nos pargrafos anteriores ser
considerado extinto, vedada a criao de cargo, emprego ou funo com
atribuies iguais ou assemelhadas pelo prazo de quatro anos.
7 - Lei federal dispor sobre as normas gerais a serem obedecidas na efetivao
do disposto no 4.
2. Pressupostos do Direito Financeiro
a) Regras de Direito Financeiro: LC 101/2000 - Lei de Resp. Fiscal
(normas gerais de direito financeiro aplica-se a todos os entes); Lei
4320/64 (normas gerais de direito financeiro - aplica-se a todos os entes)
CF/88 Art. 24. Compete Unio, aos Estados
e
ao
Distrito
Federal
legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio,
econmico e urbanstico;
1 - No mbito da legislao concorrente, a
competncia
da
Unio
limitar-se-
a
estabelecer normas gerais.
b) Conceitos Fundamentais;
b.1 Leis oramentrias (art. 165):
Art. 165. Leis de iniciativa
Executivo estabelecero:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes oramentrias;
III - os oramentos anuais.
PPA
Tem validade de 4 anos, e,
por isso, vai estabelecer
os objetivos e meta da
administrao.
Vai
estabelecer os objetivos a
longo prazo (4 anos), por

LDO
Ser valida pelo prazo de
1 ano e estabelece os
objetivos e metas para o
exerccio seguinte. A lei de
diretrizes
oramentrias
visa realizao do plano

do

Poder

LOA
quem diz de onde vai vir
o dinheiro, a lei mais
concreta de todas, pois vai
prever o montante da
receita e o montante das
despesas para realizao

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isso chamado pela plurianual.


doutrina de oramento
programa.

dos objetivos e metas da


LDO e do PPA.

OBS: Detalhamento da LDO - A LDO alm de estabelecer objetivos e metas do PPA,


vai ter 2 anexos. Em primeiro lugar o chamado anexo de metas fiscais
(estabelece as metas e objetivos fiscais, ou seja, as metas relativas a receita,
despesa, dvida e resultado), por exemplo, para o ano seguinte a Unio tem por
meta 1 trilho de reais, ou seja, ele estabeleceu uma receita, mas no significa que
seja a receita de fato, somente disse que a receita que se pretende obter. E, alm
de estabelecer a receita, as metas fiscais, pretende alcanar resultados positivos,
ou seja, pretende-se que haja supervit (mais receitas do que despesas), portanto
esse detalhamento das metas fiscais estar nos anexos da LDO.
O segundo anexo o chamado de anexo de riscos fiscais, que estabelece os
riscos do ponto de vista das finanas (o que pode acontecer de errado durante o
ano), ou seja, esse anexo estabelece os passivos contingentes da
administrao. No anexo de riscos ficais encontram-se os debates no STF e
geralmente aos debates tributrios, que geram impacto nas finanas, no por conta
de baixa arrecadao, mas para o risco de que se o Supremo julgar uma referida
ao contra a fazenda procedente correr-se- um risco de problemas financeiros aos
cofres pblicos, por isso o nome de anexo de riscos fiscais.
b.2 Operao de Crdito: Trata de uma operao de endividamento que gera a
dvida pblica, ou seja, trata-se de captao externa de recursos. Quando o ente
no tem dinheiro de pagar suas contas ele pede um emprstimo para pagar suas
contas.
3. Receitas e Despesas
3.1 Receita Pblica: a entrada definitiva de recursos nos cofres pblicos. Se
receita entrada definitiva possvel afirmar que h receitas que no so
definitivas classificadas como fluxo de caixa ou simples ingresso. Ou seja, para
o direito financeiro, em sentido amplo, h 2 espcies de receitas: uma definitiva e
outra provisria. Para o direito financeiro s receita a de entrada
definitiva.
Definitivas
receita

RECEITAS
Provisrias
fluxo de caixa ou simples ingresso

Por exemplo, impetrado o mandado de segurana faz-se o depsito judicial integral


para suspender a exigibilidade. Esse depsito judicial apesar de ser feito em nome
do juzo ser transferido para uma conta do tesouro nacional, ento ele entra no

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caixa do governo a ttulo de simples ingresso ou fluxo de caixa, s havendo receita


definitiva com a converso do depsito em renda, por exemplo, de uma deciso
transitada em julgada em favor da administrao.
3.2 Classificaes das Receitas quanto origem:
De acordo com essa classificao pode-se ter 3 tipos de receitas pblicas:
3.2.1 Receitas originrias: Tambm chamadas de receitas no-tributrias, pois
so receitas decorrentes da explorao do patrimnio pblico, e, portanto so
receitas decorrentes de uma relao de coordenao entre Estado e
Particular. O particular da dinheiro o estado por escolha, sem imposio, ele
prefere contratar com o estado, trata-se de uma relao horizontal do estado com o
particular. O exemplo tpico dessa relao o preo pblico, pois o particular tem
autonomia de contratar ou no, sendo essa autonomia receitas originrias.
3.2.2 Receitas Derivadas: As receitas derivadas diferentes das originrias so
resultados do constrangimento do patrimnio do particular, e se so resultados do
constrangimento do patrimnio do particular elas ocorrem de uma relao de
imposio entre estado e particular. E nesse sentido ns temos uma relao vertical
de imposio, subordinao do estado sob o particular, por exemplo, os tributos e
penalidades.
3.2.3 Receitas Transferidas: As receitas transferidas so decorrentes de
transferncias de recursos entre os entes da federao. Nesse sentido podemos ter
2 tipos de transferncias:
1) Obrigatrias: Como o prprio nome diz deve ser realizada e o ente no tem
escolha, por exemplo, repartio da arrecadao tributria EX: art. 158, III, da CF.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
III - cinqenta por cento do produto da
arrecadao do imposto do Estado sobre a
propriedade
de
veculos
automotores
licenciados em seus territrios;
Nesse inciso, apesar do IPVA ser um imposto do estado, 50% vai para os municpios
como receita transferida, sendo esta obrigatria. Do ponto de vista do
municpio esse imposto no pode ser receita derivada, pois no decorre do poder de
imposio do municpio sobre o particular, mas do ponto de vista do estado
membro ser receita derivada, pois decorre da imposio do estado sobre o
particular.
2) Voluntria: esto definidas no art. 25 da lei de responsabilidade fiscal e so
transferncias realizadas a ttulo de auxlio aos entes da federao (se quiser eu
ajudo, se no quiser eu no ajudo).
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Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar,


entende-se por transferncia voluntria a
entrega de recursos correntes ou de capital a
outro ente da Federao, a ttulo de
cooperao, auxlio ou assistncia financeira,
que
no
decorra
de
determinao
constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema nico de Sade.
1 So exigncias para a realizao de
transferncia
voluntria,
alm
das
estabelecidas
na
lei
de
diretrizes
oramentrias:
I - existncia de dotao especfica;
II - (Vetado)
III - observncia do disposto no inciso X do
art. 167 da Constituio;
IV - comprovao, por parte do beneficirio,
de:
a) que se acha em dia quanto ao pagamento
de tributos, emprstimos e financiamentos
devidos ao ente transferidor, bem como
quanto prestao de contas de recursos
anteriormente dele recebidos;
b) cumprimento dos limites constitucionais
relativos educao e sade;
c) observncia dos limites das dvidas
consolidada e mobiliria, de operaes de
crdito, inclusive por antecipao de receita,
de inscrio em Restos a Pagar e de despesa
total com pessoal;
d) previso oramentria de contrapartida.
2 vedada a utilizao
transferidos
em
finalidade
pactuada.

de recursos
diversa
da

3 Para fins da aplicao das sanes de


suspenso de transferncias voluntrias

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constantes
desta
Lei
Complementar,
excetuam-se aquelas relativas a aes de
educao, sade e assistncia social.
3.3 Receita Pblica na Lei de Resp. Fiscal (LC 101/2000)
Art. 11. Constituem requisitos essenciais da
responsabilidade
na
gesto
fiscal
a
instituio, previso e efetiva arrecadao de
todos
os
tributos
da
competncia
constitucional do ente da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de
transferncias voluntrias para o ente que
no observe o disposto no caput, no que se
refere aos impostos.
O art. 11 estabelece as condies para que o ente seja considerado responsvel na
gesto do dinheiro pblico (instituir, disciplina e arrecada tributos). Ou seja, os
tributos so grande parte da receita do ente, receita fundamental do ente, tanto
assim que o Estado est estabelecendo responsabilidade fiscal com a criao,
disciplina e cobrana de tributos, por exemplo, se o ente abrir mo de algum tributo
ele no est sendo responsvel pelo dinheiro pblico, pois esta receita muito
importante.
O pargrafo nico tem-se a previso de uma sano para o ente que deixar de
criar, disciplinar e arrecadar impostos, portanto se o ente deixar de realizar essas
etapas receber uma penalidade que ser a suspenso das transferncias
voluntrias.
OBS: Salvo quando essa responsabilidade recai sobre a Unio, pois este ente o
nico que no recebe transferncia voluntria, sendo o ente mais rico da federao.
Por exemplo, um municpio pequeno decide no cobrar ISS, com medo de no atrair
empresas na sua regio, porm ao no cobrar esse imposto ele est sendo
irresponsvel e perder as transferncias voluntrias.
Ainda sobre esse artigo tm-se dois problemas:
a) Sobre o IGF art. 153, VII (grandes fortunas): Pois, ao no instituir o IGF,
a Unio est sendo irresponsvel na gesto do dinheiro pblico, caput do art.
11, da lei de responsabilidade fiscal. E com base no mesmo art. 11, s que no
nico, do mesmo art. 11, quando um ente federado deixa de instituir um
imposto dever ser penalizado, porm em sendo a Unio irresponsvel esse
pargrafo no ser eficaz, pois a Unio no recebe transferncia voluntria, e
sim a Unio quem repassa essas verbas, sendo o ente mais rico da federao,
a Unio que geralmente auxilia os outros entes.
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Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:


VII - grandes
complementar.

fortunas,

nos

termos

de

lei

OBS: O STF discutiu a constitucionalidade do nico do art. 11 da LRF (ADI


2238), visto sua incompatibilidade com o art. 160 da CF/88
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer
restrio entrega e ao emprego dos
recursos
atribudos,
nesta
seo,
aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
neles compreendidos adicionais e acrscimos
relativos a impostos.
Ou seja, o art. 160 diz que no pode haver qualquer restrio a qualquer tipo
de recurso previsto nesta seo (repartio da arrecadao tributria, e,
portanto trata das transferncias obrigatrias). Acontece que no
prosperou o questionamento abordado, pois o nico do art. 11 trata de
transferncias voluntrias e no de transferncias obrigatrias.
ADI 2238 item X: por se tratar de transferncias voluntrias, as restries
impostas aos entes beneficirios que se revelem negligentes na instituio,
previso e arrecadao de seus prprios tributos no so incompatveis com o
art. 160 da Constituio Federal.
Na prova da magistratura do Par, uma questo relativa ao art. 11 trouxe a
seguinte afirmao: Que o art. 11 no estabelecia obrigatoriedade no
exerccio da competncia tributria, e, apenas, conseqncia para o no
exerccio.
O exerccio da competncia tributria facultativo, ou seja, o ente pode
criar os tributos que so da sua competncia constitucional, s que essa
facultatividade do exerccio tributrio fica confrontada pelo art. 11, da lei de
responsabilidade fiscal e fica confrontada pela aplicao de uma penalidade
pela no criao de um imposto.
Sobre esta questo o examinador considerou que o exerccio da
competncia tributria permanece facultativo, ainda que haja
conseqncias negativas a no instituio de tributos. Ento o
legislador no intervm nessa caracterstica da competncia tributria. Ele
apenas estabelece conseqncia, que antes no existiam, para o no
exerccio.
b) Art. 14, da LRF (Renuncia de Receitas): uma reduo deliberada de
receita tributria, ou seja, o ente escolhe ter menos receita tributria (por isso

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deliberada, querida pelo ente), e sempre implica reduo de tributos


desejadas ou provocadas pela administrao.
Art. 14. A concesso ou ampliao de
incentivo ou benefcio de natureza tributria
da qual decorra renncia de receita dever
estar acompanhada de estimativa do impacto
oramentrio-financeiro no exerccio em que
deva iniciar sua vigncia e nos dois
seguintes, atender ao disposto na lei de
diretrizes oramentrias e a pelo menos uma
das seguintes condies:
(...)
1 A renncia compreende anistia,
remisso,
subsdio,
crdito
presumido,
concesso de iseno em carter no geral,
alterao de alquota ou modificao de base
de clculo que implique reduo discriminada
de tributos ou contribuies, e outros
benefcios que correspondam a tratamento
diferenciado (conceito de renncia).
Condies para Renncia de Receitas (caput do art. 14): A renncia de receitas
legal (permitida), mas o ente deve observar as condies do caput e incisos do art.
14, da LRF
Art. 14. A concesso ou ampliao (mediante
lei) de incentivo ou benefcio de natureza
tributria da qual decorra renncia de receita
dever estar acompanhada de estimativa do
impacto oramentrio-financeiro no exerccio
em que deva iniciar sua vigncia e nos dois
seguintes, atender ao disposto na lei de
diretrizes oramentrias e a pelo menos uma
das seguintes condies:
I - demonstrao pelo proponente de que a
renncia foi considerada na estimativa de
receita da lei oramentria, na forma do art.
12, e de que no afetar as metas de
resultados fiscais previstas no anexo prprio
da lei de diretrizes oramentrias;

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II - estar acompanhada de medidas de


compensao, no perodo mencionado no
caput, por meio do aumento de receita,
proveniente da elevao de alquotas,
ampliao da base de clculo, majorao ou
criao de tributo ou contribuio.
Essa necessidade ou estimativa do impacto oramentrio-financeiro no
exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes decorre do
equilbrio das contas pblicas, por exemplo, o ente vai dizer que vai dar
uma iseno, mas essa iseno no vai trazer grandes transtornos aos cofres
pblicos ou receitas pblicas.
A segunda condio (atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias),
diz que essa renuncia deve est em consonncia com as metas,
prioridades e objetivos da administrao para o prximo ano.
A ltima parte exposta no caput do art. 14 diz que o ente deve escolher uma
das duas condies expostas nos incisos do artigo (inciso I e II).
I - demonstrao pelo proponente de que a
renncia foi considerada na estimativa de
receita da lei oramentria, na forma do art.
12, e de que no afetar as metas de
resultados fiscais previstas no anexo prprio
da lei de diretrizes oramentrias;
A Condio imposta no inciso I tem 2 focos quais sejam: que a lei deve
demonstrar que essa diminuio de receita est contemplada na LOA; Alm
disso vai haver um demonstrativo que diga que essa diminuio de receita
no afeta as previses do anexo de metas fiscais da LDO, ou seja, mesmo que
o ente tenha menos receita as metas da LDO esto preservadas, sem haver
dficit.
II - estar acompanhada de medidas de
compensao, no perodo mencionado no
caput, por meio do aumento de receita,
proveniente da elevao de alquotas,
ampliao da base de clculo, majorao ou
criao de tributo ou contribuio.
Esta segunda possibilidade diz que se o ente no cumprir com o inciso I, este
deve criar medidas de compensao, medidas de compensao essas que
resultem no aumento de receita pelo aumento da carga tributria, por
exemplo, a Unio concede iseno no imposto de renda e essa iseno no
estava contemplada na LOA, logo no pode cumprir o requisito do inciso I,
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ento s resta o requisito do inciso II que a Unio dever compensar a iseno


dessa receita com aumento de outro tributo. isso que est dizendo o inciso
II.
OBS: importante dizer que essas medidas de compensao tm duas faces,
pois possvel ter aumento da receita pelo aumento de tributo, mas
possvel ter medida de compensao pela diminuio da despesa, ou
seja, j que eu estou concedendo uma iseno eu diminuo os gastos
e compenso, porm como deve-se seguir a lei, no possvel a
reduo das despesas ou gastos, porque assim a lei no prev. A
medida de compensao deve ser existente, logo a nica medida de
compensao deve ser o aumento de tributo.
O 2 do art. 14, em complemento ao inciso II, condiciona a vigncia da
renuncia ao aumento efetivo da carga tributria, ou seja, se o ente escolher o
inciso II, a renuncia s entrar em vigor caso haja aumento dos tributos
2 Se o ato de concesso ou ampliao do
incentivo ou benefcio de que trata o caput
deste artigo decorrer da condio contida no
inciso II, o benefcio s entrar em vigor
quando implementadas as medidas referidas
no mencionado inciso.
Excees ao art. 14 (3): nos dois casos haver renuncia de receita, mas
apesar disso as condies do art. 14 no exigveis.
No inciso I o legislador est falando dos impostos extrafiscais (importao,
exportao, IPI e IOF), ou seja, se houver reduo de alquota desses impostos
e essa reduo de alquota ocorre na forma do art. 153, 1 (decreto do
executivo), ento no preciso observar o art. 14.
3 O disposto neste artigo no se aplica:
I - s alteraes das alquotas dos impostos
previstos nos incisos I, II, IV e V do art. 153
da Constituio, na forma do seu 1;
No inciso II o legislador disse que o dbito to baixo, que melhor eu
cancelar o dbito do que cobrar, porque o custo da cobrana vai ser superior
do que o valor que o ente tem para receber.
II - ao cancelamento de dbito cujo montante
seja inferior ao dos respectivos custos de
cobrana.

TATHIANE PISCITELLI LFG INTENSIVO III

DIREITO FINANCEIRO

O art. 12 trata das previses de receitas da LOA; vai estabelecer sob quais regras
essas receitas sero fixadas e vai estabelecer sob quais regras essas receitas sero
fixadas.
Art. 12. As previses de receita observaro
as normas tcnicas e legais, consideraro os
efeitos das alteraes na legislao, da
variao do ndice de preos, do crescimento
econmico ou de qualquer outro fator
relevante
e
sero
acompanhadas
de
demonstrativo de sua evoluo nos ltimos
trs anos, da projeo para os dois anos
seguintes quele a que se referirem, e da
metodologia
de
clculo
e
premissas
utilizadas.
1 Reestimativa de receita por parte do
Poder Legislativo s ser admitida se
comprovado erro ou omisso de ordem
tcnica ou legal.
O 2 estabelece uma regra bastante especfica para fixao de receitas, e essa
regra leva em conta uma receita especfica que a receita de operao de
crdito (operao de endividamento). O legislador disse que as receitas de
operao de crdito devem observar o 2 e deve observar o limite que o das
despesas de capital.

2 O montante previsto para as receitas de


operaes de crdito no poder ser superior
ao das despesas de capital constantes do
projeto de lei oramentria.
3 O Poder Executivo de cada ente colocar
disposio dos demais Poderes e do
Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias
antes do prazo final para encaminhamento de
suas propostas oramentrias, os estudos e
as estimativas das receitas para o exerccio
subseqente, inclusive da corrente lquida, e
as respectivas memrias de clculo.

TATHIANE PISCITELLI LFG INTENSIVO III

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