1TA20141DUED

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

2014-1
Docent
e:
HERLINDA ANA VELASQUEZ
GARCIA
Nota:
Ciclo: IX
Mdulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
USHIAHUA RUIZ
CARLOS ALBERTO
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO
ACADMICO que figura en el men contextual de su
curso
Cdigo de
matricula:2008214401

Uded de
matricula:TARAPOTO
Fecha de publicacin en
campus virtual DUED
LEARN:
HASTA EL DOM. 10
AGOSTO 2014
A las 23.59 PM
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
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de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
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definitivo al Docente.

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trabajo para asegurar
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2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn
definidas en el sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-1 por lo que
no se aceptarn trabajos extemporneos.
Direccin Universitaria de
Educacin a Distancia
EAP DERECHO

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3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse,
servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no
debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.
Gua del Trabajo Acadmico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una
fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el
SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en
el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3 y para el
examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn
naturaleza del curso:
1
Presentacin adecuada
del trabajo
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y
presentacin del trabajo en este formato.
2
Investigacin
bibliogrfica:
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la
Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes.
3
Situacin problemtica
o caso prctico:
Considera el anlisis de casos o la solucin de
situaciones problematizadoras por parte del alumno.
4
Otros contenidos
considerando
aplicacin prctica,
emisin de juicios
valorativos, anlisis,
contenido actitudinal y
tico.


TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de DERECHO
de Nuestra Universidad Alas Peruanas y de la docente Herlinda Ana
Velasquez Garcia tutora a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por la
tutora, a fin de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por la tutora en cada una de las
preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
DEBE CONSIDERAR LOS SIGUIENTES PASOS AL CARGAR EL TRABAJO
ACADMICO EN EL CAMPUS VIRTUAL DUED LEARN:

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1. INGRESAR A LA PLATAFORMA ACADMICA EN LA OPCIN
CURSOS
2. DESCARGAR EL TRABAJO ACADMICO Y RESOLVERLO
3. INGRESAR A LA OPCIN TRABACAD
4. ENVO DE ACTIVIDAD LUEGO EXAMINAR PARA CARGAR EL
TRABAJO Y QUEDE PUBLICADO EN LA PLATAFORMA
5. VERIFICAR QUE EL NOMBRE DEL ARCHIVO A CARGAR SEA
CORRECTO Y ENVIAR





PREGUNTAS:


1.- Investigue y explique brevemente sobre Derecho Procesal Tributario:
Concepto, Objeto, Importancia, y las etapas. (3 puntos).

Derecho Tributario Procesal: Es importante porque nos permite regular los
procedimientos que se presenten para dirimir conflictos entre el Estado y los
particulares con motivo del hecho tributario, independientemente de que estos
procedimientos sean contenciosos o administrativos.

El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y principios
que regulan la relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el
contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo.
El sujeto activo (la administracin) y el sujeto pasivo (el contribuyente) no estn
vinculados por una relacin de poder, sino jurdica y en una situacin de
igualdad.
Objetivo
Tiene por objetivo la recaudacin y su contenido esta referido a la actividad de
la administracin facultada:
"Una voluntad fuerte es la mejor
ayuda para alcanzar tus metas

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1.- .Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se
traduce en la obligacin de comparecer ante aquella cuando es notificado; de
exhibir libros o Documentos contables, presentar declaraciones juradas, facilitar
la presencia de inspectores en el domicilio tributario, etc.
2. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las
obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente, responsables o
terceras personas.
2.- Elabore un cuadro comparativo de las distintas categoras del
Impuesto a la Renta y evala las ventajas y desventajas de cada una de
ellas. (3 puntos).
Categoras del Impuesto a la Renta en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.


CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITAL

NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
TERCERA
CAPITAL +
TRABAJO

NATURAL /
JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,

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gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora
Si eres de las personas que alquilan una vivienda, un vehculo o algn otro bien
mueble o inmueble, tienes que pagar cada mes el impuesto a la renta. Esta es
considerada como Renta de Primera Categora.
En este caso, las rentas de Primera Categora pueden ser:
- El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
- El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, as como los derechos sobre estos.
- El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
- La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.
1. Estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto
Si an no lo tienes, puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin
Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de la SUNAT, zona Opciones sin
Clave SOL. Tambin puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles.
2. Pagar cada mes por mis ingresos de alquileres
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Si el monto del
alquiler mensual pactado es de S/.1,000 nuevos soles, el impuesto a pagar
ser de S/.50 nuevo soles.
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones

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mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero
de RUC.
3. Declaracin y pago del impuesto
- Pasos para declarar y pagar por Internet: A travs de SUNAT Virtual por
los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos
tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la
declaracin:
Ingrese en el Portal de SUNAT, en Operaciones en Lnea con el Cdigo de
Usuario y la Clave SOL asignada. Luego Ubique y seleccione la opcin
Arrendamiento e ingrese los datos.
Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades: Pago
mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. y Pago
mediante dbito en cuenta.
El sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la
Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del
pago realizado. El documento podr ser impreso. Se deber entregar al
arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario.
- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el
sistema Pago Fcil: Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla su
datos:
Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es
automtico.
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento
(Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el
documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario (sirve para sustentar
gasto o costo tributario, de corresponder).
Si eres de las personas que no cumple con pagar este impuesto, luego puedes
tener problemas, por ello es importante cumplir con las obligaciones Tienes
alguna duda sobre el pago de este impuesto?

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Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados
por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en
todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el
5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a
la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

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Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384 6.25%(384) =
S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30

Caso- Renta de Segunda Categora
Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la
enajenacin de acciones, participaciones, bonos y dems valores mobiliarios,
como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles,
etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el
cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs
del PDT N 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el
Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las ganancias de
capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta,
sern declaradas y pagadas a travs del Formulario Virtual N 1665.
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa
San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.

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La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o
el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar
la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) =
323 5%(6,468) = 323
Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera
categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

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La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.
Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

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Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR segn escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000

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(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343

3.- Caso, Con fecha 02 de octubre de 2013, INMOBILIARIA VERA S.A.C. va
a efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de
Surquillo, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,230. Esta venta esta
exonerada del Impuesto General a las Ventas. Fundamente su respuesta. (3
puntos).

Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera
venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida
sta como la primera operacin de venta de un inmueble recientemente
construido, efectuado por una persona que se dedique en forma habitual a la
venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.

Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de
la construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor
de la transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en consideracin que si
la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35
UITs (S/. 126,000 para el 2013) y la empresa inmobiliaria cuenta con la
presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la
Municipalidad correspondiente, la operacin estar exonerada del IGV. As lo
establece expresamente el literal B) del Apndice I de la Ley del IGV, el cual
seala que la exoneracin del IGV abarca nicamente la primera venta de

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inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte
INMOBILIARIA VERA S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneracin comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble. As tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,230,
monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podramos concluir que
esta operacin estar gravada con el impuesto. En ese caso, el clculo del
impuesto se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) Valor de venta S/. 155,230
Terreno (50%) S/. 77,615
Constr. (50%) S/. 77,1

b) IGV S/. 14,749
Base imponible S/. 77,615
IGV (19%) S/. 14,749

c) Precio Venta S/. 169,979

4.- Caso, Jorge Rodrguez, es un abogado independiente que brinda asesora a
diversas empresas de Lima, cuya actividad le permiti ingresos durante el ao
2013 por S/. 60.000. Cul es la renta anual que deber pagar? Y a Qu
categora de Impuesto a la Renta pertenece? (3 puntos).

RENTA DE CUARTA CATEGORIA
La deduccin es el 20% de la renta bruta

Renta bruta de cuarta categora cat. 60 000.00
Deduccin del 20% 12000 00 total a pagar anual
Renta neta 48 000.00





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5.- Construya un cuadro comparativo donde indique las diferencias entre
tasa e impuesto. Elaborando un caso para cada uno de ellos. (3 puntos).

TASA IMPUESTO
Las tasas se pagan a cambio de un
servicio que lleva a cabo la
Administracin y que los ciudadanos
utilizan en su propio beneficio o
porque es un bien pblico que se usa
a ttulo particular.
Ejemplo de tasas: uso y consumo
del agua, bien comn que forma parte
de nuestra vida cotidiana. Tasas de
oposiciones, slo la abonan aquellos
que se presenten a estos exmenes,
es un servicio concreto que el Estado
pone a disposicin del particular.
Los impuestos, por su parte, se
abonan sin recibir una
contraprestacin directa a cambio. Es
una obligacin del ciudadano, porque
el no abonarlo supone un hecho
imponible recogido por ley.
Las tasas son aquellos ingresos
tributarios que se establecen
unilateralmente por el Estado, pero
slo se hacen exigibles en el caso de
que el particular decida utilizar el
servicio pblico correspondiente. Es
decir, se trata de una recuperacin
total o parcial de los costos que
genera la prestacin de un servicio
pblico; se autofinancia este servicio
mediante una remuneracin que se
paga a la entidad administrativa que
lo presta.
no se est pagando un servicio
especfico o retribuyendo una
prestacin determinada.
los impuestos se utilizan para distintos
fines y bienes pblicos pero no existe
esa relacin directa. En este sentido,
con una tasa sabemos exactamente
el grado de beneficio del que
disfrutamos algo que no ocurre con
los impuestos.
Tambin se diferencian entre ellas en
que los impuestos pueden y suelen
tener carcter obligatorio, algo que no
ocurre en el caso de las tasas.

6.- Investigue sobre la Administracin Tributaria en nuestro pas y
fundamente su respuesta (3 puntos).
Se ha dicho que en nuestro pas en materia tributaria existe una permanente
siempre una insatisfecha vocacin de reforma, la verdad es que las reiteradas
crisis fiscales derivadas de las insuficiencia de recursos a motivado muchas
de ellas, asi mismo cada vez que un equipo tcnico ha adquirido la
responsabilidad del manejo de la poltica econmica o de la ascienda publica,

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casi sin pensarlo y muchas vece sin una idea clara aun de su programa a
seguir, como consecuencia de estos cambios puede afirmarse a pesar de
la variedad y excesivo nmero de tributos y mecanismos promocionales
existentes en cierta medida se ha conseguido una estructura bsica, del
sistema tributario, bastante moderna conformado principalmente por un
impuesto global a la renta.
A.- Si amerita o no un cambio.
La cultura del servicio al contribuyente es una linea estratgica de trabajo
desarrollada por la Administracin Tributaria peruana, que le ha permitido
resolver el problema de cmo servir mejor a la sociedad, rompiendo los viejos
paradigmas de que es una mera aplicadora racional-legal de las normas
tributarias, hacia una concepcin flexible, ms dinmica y ms creativa.

Esta lnea de estratgia de trabajo va ms all del simple cambio legal, concibe
al contribuyente como un cliente un socio y un amigo, y no como un presunto
evasor o defraudador de impuestos.

B.- Haga un comentario crtico al respecto.

La premisa fundamental para el desarrollo de la administracin tributaria,
sigue siendo el conseguir el cumplimiento voluntario y oportuno y eficiente
generando un riesgo al evasor, en tal sentido la fiscalizacin debe ejercerse
en funcin preventiva.


La redaccin, ortografa y gramtica se tomara en cuenta para la calificacin de
este trabajo, a la cual se le adjudicarn 2 puntos.