CONCEPTO Es un sistema lgico y ordenado creado con la finalidad de unificar el criterio de los profesionales de la contabilidad para nombras a las diferentes cuentas que intervienen en el proceso contable . La clasificacin y codificacin estn relacionadas ; tcnicamente para la agrupacin sistemtica de trminos semejantes con caractersticas comunes , pero diferenciadas segn su tipo ; y como identificacin de dichos trminos o cuentas .
La nomenclatura del Plan de Cuentas , permite las siguientes ventajas : - Facilita su estructura - Permite elaborar los reportes con un mnimo de esfuerzo - Permite una inmediata identificacin de las cuentas - Permite que se incluyan o eliminen cuentas sin alterar el orden establecido
La preparacin de este Plan requiere las siguientes consideraciones : - Flexibilidad ( debe adaptarse a situaciones futuras ) - Planeamiento - Sistema racional de codificacin - Suministro de informes efectivos
OBJETIVOS
El Plan Contable General para Empresas ( PCGE ) tiene como objetivos : 1. La acumulacin de informacin sobre hechos econmicos que la empresa debe registrar segn la actividad que realiza , de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per , que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs) 2. Proporciona a la empresas los cdigos contables para el registro sistemtico de sus transacciones , que le permiten tener un grado de anlisis adecuado ; y con base en ello , obtener estados financieros que reflejen su situacin econmica y financiera . 3. Proporcionar a los organismos supervisores, controladores y usuarios en general , informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efecten .
LA CUENTA Es la denominacin que se da al conjunto de valores homogneos , en la contabilidad es un instrumento bsico para el registro de las operaciones , su titulo sirve no slo para su denominacin , sino tambin para expresar el concepto de los valores registrados en la misma, segn el criterio del plan que corresponda .
MODALIDADES DE EMPLEO DE LA CUENTAS
- La contabilidad de cada empresa deber ser lo ms detallada posible a fin de permitir el registro de todas sus operaciones , as como la adecuada preparacin de informes para los diferentes usuarios . - Las operaciones deben ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza . - Se debe establecer en los planes de cuentas la codificacin de las cuentas a dos , tres y cuatro dgitos segn su necesidad de anlisis . - Las empresas que desarrollen varias actividades deben establecer cuentas divisionarias y sub- divisionarias para registrar separadamente las operaciones correspondiente a cada una de la actividades econmicas .
REGISTROS EN LA CUENTA Si se trata de cuentas que pertenecen al Activo, Gastos o Costos los aumentos se registran en el Debe y las disminuciones en el haber. Si se trata de cuentas que pertenecen al Pasivo, Patrimonio e Ingresos los aumentos se registran en el Haber y las disminuciones en el Debe.
DEBE NOMBRE CUENTA HABER Aumento de Activos Disminucin de Activos Disminucin de Pasivos Aumento de Pasivos Disminucin de Patrimonio Aumento de Patrimonio Cuentas de Costos y Gastos Cuentas de Ganancias
Tambin se conoce como :
CARGO NOMBRE CUENTA ABONO Aumento de Activos Disminucin de Activos Disminucin de Pasivos Aumento de Pasivos Disminucin de Patrimonio Aumento de Patrimonio Cuentas de Costos y Gastos Cuentas de Ganancias
DETERMINACION DE LOS SALDOS El saldo de la cuenta es la diferencia entre las columnas del debe y del haber . Para obtener el saldo se suman por separado las columnas ( debe y haber ) , luego se restan el total de la columnas , la columna con el importe ms alto determinar si el saldo es Deudor o Acreedor .
Saldo Deudor Es cuando la columna del debe es mayor que la del haber , las cuentas cuya naturaleza es de saldo Deudor son los Activos y las cuenta de Costos y Gastos .
DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER Saldo Anterior 1000 42 Pago de Factura 2500 12 Cobro de Factura 2500 41 Pago de Planilla 3000 12 Cobro de Letra 4500 46 Pago de Servicios 500 77 Cobro de Intereses 500 Subtotal 6000 ---- Saldo 2500 8500 8500
DEBE 33 ACTIVO FIJO HABER Compra de Escritorios 1500 Saldo 17000 Compra de Vehculos 15000 ---- Compra de Calculadora 500 ---- 17000 17000
DEBE 62 GASTOS DE PERSONAL HABER Por la Planilla del mes 8500 Saldo 11000 Por compra de uniformes 2500 ---- 11000 11000
DEBE 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES HABER Depreciacin del Ejercicio 2500 Saldo 4300 Provisin de CTS 1800 ---- 4300 4300
Como podr apreciarse en estos ejemplos la columna del debe es mayor que la del haber , por lo tanto las cuentas tienen saldo DEUDOR . Adems en todos los ejemplos se cumple la premisa ya descrita de que los saldos de las cuentas del Activo y Costos y Gastos son de naturaleza DEUDORA .
Saldo Acreedor Es cuando la columna del haber es mayor que la del debe , las cuentas cuya naturaleza es de saldo Acreedor son los Pasivo , Patrimonio y las cuentas de Ganancias .
DEBE 40 Tributos y Aportes al SS Y P por Pagar HABER Pago IGV del mes anterior 1200 Por la Planilla del mes 1600 Pago de Contribuciones 500 Por las Ventas del mes 15000 Subtotal 1700 ----- Saldo 14900 ----- 16600 16600
DEBE 50 CAPITAL HABER Saldo 140000 Capital Inicial 80000 ----- Aumento de Capital 15000 ----- Capitalizacin de Utilidades 45000 140000 140000
DEBE 70 VENTAS HABER Devolucin de Ventas 15000 Ventas de Mercaderas 140000 Subtotal 15000 Venta de Subproductos 25000 Saldo 150000 ----- 165000 165000
DEBE 75 OTROS INGRESOS DE GESTION HABER Saldo 10300 Ingreso por Regalas 7000 ---- Ingreso por Alquileres 2500 ---- Recuperacin de Impuestos 800 10300 10300
Como podr apreciarse en estos ejemplos la columna del haber es mayor que la del debe , por lo tanto las cuentas tienen saldo ACREEDOR . Adems en todos los ejemplos se cumple la premisa ya descrita de que los saldos de las cuentas del Pasivo , Patrimonio y Ganancias son de naturaleza ACREEDORA .
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19 . Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras y las cuentas por cobrar . Los registros efectuados en estas cuentas se efectuaran sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo . Para la presentacin de los estados financieros , se identificaran la parte corriente de la que no lo es para mostrarlas por separado . En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras , se reclasificaran para su presentacin en el rubro del pasivo que corresponda ,
10 Efectivo o Equivalente de efectivo Agrupa a las cuentas divisionarias que representan medios de pago , tales como dinero en efectivo , cheques , giros , etc. , as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras , para este fin utilizaran los cdigos del 101 al 107 . 101 Caja 102 Fondos fijos 104 Cuentas corrientes bancarias 105 Certificados bancarios y otros similares 106 Depsitos en instituciones financieras 107 Fondos sujetos a restriccin
COMENTARIOS Los saldos en moneda extranjera , debern registrase al tipo de cambio vigente a la fecha de adquisicin y valuarse al tipo de cambio promedio compra publicado por la SBS vigente a la fecha de cierre del periodo , reflejando la utilidad o perdida a la diferencia de cambio. Siendo recurso en moneda de curso legal y derechos a ser satisfechos en una suma fija de esta moneda ( Partidas Monetarias ) y estar expresados a su valor corriente , no debe efectuarse los ajustes por inflacin . NIIF e interpretaciones referidas : - NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras - NIC 32 Instrumentos Financieros : Presentacin - NIC 39 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar - REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Cobro de Facturas y Letras 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros Anticipos recibidos 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros Cobro de Prstamos al Personal 14 Cuentas por cobrar al Per . Acc. Direc. Gerentes Cobro de Aportes Suscritos 14 Cuentas por cobrar al Per. Acc. Direc. Gerentes Cobro de Prstamos a Terceros 16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE RESULTADOS SALDOS INTERMEDIOS CUENTAS ANALITICAS CUENTAS DE ORDEN
DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE BALANCE
Cobro de Intereses Devengados 16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros Donaciones Recibidas 52 Capital Adicional Ventas de Activos 75 Otros Ingresos de Gestin Ingresos Varios 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Pago de gastos provisionados Las cuentas 40 - 41 - 42 - 46 - Pago de gastos no provisionados Las cuentas 60 - 62 - 63 - 64 - 65 66 Pago de gastos adelantados 18 Servicios y Otros contratados por anticipado Pago de dividendos 44 Cuentas por pagar a los Acc. Direc. Gerentes
11 Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta Agrupa a las cuentas divisionarias que representan Valores Negociables adquiridos por la empresa y que se pueden disponer de ellas en cualquier momento , para este fin utilizaran los cdigos del 111 al 113 . 111 Mantenidas para negociacin 112 Disponibles para la venta 113 Activos financieros compromiso de compra
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC1 Presentacin de los estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas ) 2. NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo ( en lo relacionado a equivalentes de efectivo ) 3. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Compra de Valores Negociables 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta de Valores Negociables 10 Caja y Banco contado
16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros si es al Crdito
12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Comprende las cuentas divisionarias que representan acreencias ( deudas ) que se originan por la venta de bienes y/o servicios que realiza la empresa y que son de sus actividad principal , para este fin utilizaran los cdigos del 121 al 129 . 121 Facturas y boletas 122 Anticipos recibidos de clientes 123 Letras por cobrar
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC1 Presentacin de los estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas ) 2. NIC 18 Ingresos 3. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
COMENTARIOS
Las facturas y letras emitidas en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio vigente al da de su emisin . Los saldos de facturas y letras pendientes de cobro a la fecha de cierre del ejercicio , se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha . Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza morosa ,haciendo la provisin respectiva .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El Precio de Venta de productos 70 Ventas del giro de la empresa y sustentadas 40 Tributos y Aportes al SP - Salud por Pagar con las facturas . 49 Pasivos Diferidas Letras Aceptadas 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros Devolucin de Anticipos 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : Cobranza total o parcial de las 10 Caja y Bancos facturas emitidas Facturas canjeadas con letras 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros Descuentos Concedidos 74 Descuentas Concedidos Castigo de incobrables 19 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa Anticipos Recibidos 10 Caja y Bancos
13 Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas Comprende las cuentas divisionarias que representan acreencias ( deudas ) que se originan por la venta de bienes y/o servicios que realiza la empresa y que son de sus actividad principal . para este fin utilizaran los cdigos del 131 al 133 .
131 Facturas y boletas por cobrar 132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 18 Ingresos 2. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
14 Cuentas por Cobrar A Accionistas, Personal , Directores y Gerentes Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas de los accionistas , socios , directores , gerentes y personal de la empresa , as como las suscripciones de capital pendientes de cancelacin, para este fin utilizaran los cdigos del 141 al 148 . 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 148 Diversas NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
COMENTARIOS : Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir los gastos por cuenta de la empresa , deben ser registrados en la divisionaria 1413 Entregas a rendir cuenta . Los adelantos de remuneraciones , debern ser registrados en la divisionaria 1412 adelanto de remuneraciones .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Prstamos Otorgados 10 Caja y Bancos Acciones Suscritas por cobrar 50 Capital
SE ABONA POR : CON CARGO A : Cobranza de los Prstamos 10 Caja y Bancos Cobro de Acciones Suscritas 10 Caja y Bancos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS Agrupa a las cuentas divisionarias que representan cuentas por cobrar de la empresa por operaciones conexas , distintas a las del giro principal de la empresa , para este fin utilizaran los cdigos del 161 al 169 . 161 Prstamos 162 Reclamaciones a terceros 163 Intereses, regalas y dividendos 164 Depsitos otorgados en garanta 165 Venta de activos inmovilizados 166 Activos por derivados financieros 167 IGV por acreditar 168 Otras cuentas por cobrar diversas
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas ) 2. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar 6. CINIIF 5 Derechos por la participacin en Fondos para el Retiro del servicio , la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental
COMENTARIOS : Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza dudosa , sern objeto de una reclasificacin transfirindose a la divisionaria 169 Cuentas de cobranza dudosa . En caso de ser necesario , se deber crear una provisin , para tal efecto , se utilizar la divisionaria especifica de la cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa , con cargo a la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Prstamos a Terceros 10 Caja y Bancos Reclamos a Terceros 10 Caja y Bancos Intereses por Cobrar 77 Ingresos Financieros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Cobranza total o parcial de los 10 Caja y Bancos prestamos y reclamos a terceros Castigo de Incobrables 19 Estimacin de Cuentas Cobranza Dudosa
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS Agrupa a las cuentas divisionarias que representan cuentas por cobrar de la empresa por operaciones conexas , distintas a las del giro principal de la empresa , para este fin utilizaran los cdigos del 171 al 174 .
171 Prstamos 172 Intereses, regalas y dividendos 173 Depsitos otorgados en garanta
174 Venta de activos inmovilizados
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras 2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar 6. CINIIF 5 Derechos por la participacin en Fondos para el Retiro del servicio , la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental
COMENTARIOS : Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza dudosa , sern objeto de una reclasificacin transfirindose a la divisionaria 179 Cuentas de cobranza dudosa . En caso de ser necesario , se deber crear una provisin , para tal efecto , se utilizar la divisionaria especifica de la cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa , con cargo a la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Prstamos a Terceros 10 Caja y Bancos Reclamos a Terceros 10 Caja y Bancos Intereses por Cobrar 77 Ingresos Financieros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Cobranza total o parcial de los 10 Caja y Bancos prestamos y reclamos a terceros Castigo de Incobrables 19 Estimacin de Cuentas Cobranza Dudosa
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRADOS POR ANTICIPADO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan , por un lado las rentas de capital calculadas o pagadas y que se devengaran en fecha posterior al cierre del ejercicio ; y por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes . para este fin utilizaran los cdigos del 181 al 189 . 181 Intereses 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 187 Mantenimiento de activo inmovilizado 189 Otros gastos contratados por anticipado
NIIF e interpretaciones referidas : Marco conceptual de las NIIFs ( en lo concerniente al concepto de beneficios econmico futuro esperado y al principio de Devengado ) 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 4. NIC 38 Activos intangibles 5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 6. NIC 40 Inversiones inmobiliarias 7. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
COMENTARIOS : Los componentes de esta cuenta se debern registrar por sus respectivos importes , debiendo afectarse a las cuentas de la clase 6 pertinentes , en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden .
Para una adecuada presentacin en el Balance General , los intereses por devengar se mostraran como deduccin de las obligaciones respectivas del pasivo y , los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el ejercicio siguiente , sern presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipados .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Servicios y otros contratados por anticipado para ser 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros aplicados en ejercicios posteriores 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la liquidacin de desembolsos y la parte que A las cuentas del elemento 6 corresponde a los gastos que afectan el ejercicio
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir ,en su caso las perdidas provenientes de acreencias incobrables , para este fin utilizaran los cdigos del 191 al 194 . 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores 193 Cuentas por cobrar a empresas vinculadas 194 Cuentas por cobrar diversas
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras 2. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 3. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 4. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
COMENTARIOS : Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado , total o parcialmente , se ajustar la provisin correspondiente en el importe de la cobranza realizada , con abono a la cuenta provisiones del ejercicio cuando es en el mismo ejercicio o a la cuenta Ingresos excepcionales cuando se trata de provisiones de ejercicios anteriores . Esta cuenta debe mostrarse en el balance general como deduccin de los saldos de las cuentas a las que se refieren .
Para efectuar la provisiones se requiere que : - Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que haga previsible el riesgo de incobrabilidad , mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos o por otro medios . - Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda , o el protesto de los documentos , o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza , o que hayan transcurrido ms de dos meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin , si es que sta haya sido satisfecha . - La provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma discriminada . - La provisin , se considerar equitativa si guarda relacin con la parte o el total si fuese el caso , que se estime la cobranza dudosa . Para el Castigo se requiere que : - Hayan sido provisionadas - Que se hayan ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza .
REGISTRO : SE CARGA POR : CON ABONO A : Reversin de provisiones excesivas 68 Valuacin y Deterioro de Activos y del ejercicio Provisiones Recuperacin de provisiones 75 Otros Ingresos de Gestin de ejercicios anteriores
Castigo de cuentas incobrables 19 Estimacin de cuentas De Cob. Dudosa
SE ABONA POR : CON CARGO A : Provisin del Ejercicio 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
ACTIVOS REALIZABLES
20 Mercaderas Agrupa las divisionarias que representan bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta , las empresas crearan divisionarias segn sus necesidades , para este fin utilizaran los cdigos del 201 al 209 . 201 Productos manufacturados 202 Recursos naturales 203 Productos agrcolas 204 Inmuebles 208 Otras mercaderas 209 Mercaderas desvalorizadas
COMENTARIOS : El costo de adquisicin de las mercaderas incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que la mercadera ingreses a los almacenes de la empresa . Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas . El movimiento de salida de las mercaderas se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado . Las mercaderas remitidas en consignacin se deben considerar como existencias , en cambio aquellas recibidas en consignacin que pertenecen a terceros , deben ser registradas en cuentas de orden .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 2 Existencias 2. NIC 41 Agricultura
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de las Mercaderas adquiridas 61 Variacin de Existencias Costo de las Devoluciones de clientes 69 Costo de Ventas Costo de Sobrantes y Ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de las Mercaderas Vendidas 69 Costo de Ventas Costo de Devoluciones a Proveedores 61 Variacin de Existencias Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin
21 Productos Terminados Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa destinados para la venta , para este fin utilizan los cdigos 211 a 219 .
COMENTARIOS : El costo de los productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que fueran necesarios para tener las existencias de productos terminados en su condicin y ubicacin actales . Los costos de financiacin cuando son incorporados en el costo de existencias identificadas como calificadas , deben ser acumuladas por separado en la subcuenta 218 . La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo a los mtodos de valuacin ms adecuado . En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin para las salidas del almacn . NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 2 Existencias 2. NIC 23 Costo de financiamiento 3. NIC 41 Agricultura
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de fabricacin 71 Variacin de Produccin Almacenada El costo de los sobrantes y ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de fabricacin 69 Costo de Ventas Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin
22 Sub productos , Desechos y Desperdicios Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa ; Asimismo , se incluyen los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza , originadas en los procesos productivos , que se mantienen algn valor en su realizacin , para este fin utili zan los cdigos 221 a 229 . 221 Sub Productos 222 Desechos y desperdicios 229 Sub productos, desechos y desperdicios desvalorizados
COMENTARIOS : Estos productos se registran al costo , el cual se compara peridicamente con el valor neto de realizacin , mantenindose en libros al menor valor a travs de una cuenta de valuacin . El movimiento de salida de estos productos se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado . En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para las salidas del almacn .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de produccin 69 Costo de Ventas
23 Productos en Proceso Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos que se encuentran en proceso de produccin , a la fecha de los estados financieros , para este fin utilizan los cdigos 231 a 239 . 231 Productos en proceso de manufactura 232 Recursos naturales en proceso de transformacin
233 Productos agrcolas en proceso 234 Inmuebles en proceso 238 Otros productos en proceso 239 Productos en proceso desvalorizados
COMENTARIOS : El costo de produccin o transformacin de estos productos comprenden los costos directamente relacionados con las unidades de produccin y los costos indirectos atribuibles . Los costos de financiacin cuando son incorporados en el costo de existencias identificadas como calificadas , deben ser acumuladas por separado en la subcuenta 218 .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 2 Existencias 2. NIC 23 Costo de financiamiento 3. NIC 41 Agricultura
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de Produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de Produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada
24 Materias Primas Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos que intervienen en los procesos de fabricacin segn sus necesidades , para este fin utilizan los cdigos 241 a 249 . 241 Materias primas 249 Materias primas desvalorizadas
COMENTARIOS : El costo de adquisicin de los Materiales incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los almacenes de la empresa . Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas . El movimiento de salida de los materiales se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado . En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para las salidas del almacn .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de las Materias Primas 61 Variacin de Existencias
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de las Materias Primas 61 Variacin de Existencias
25 Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales ( materias Primas ) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin . Asimismo , incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados , para este fin usaran los cdigos 251 a 259 .
251 Materiales auxiliares 252 Suministros
253 Repuestos 254 Ferretera 258 Otros materiales auxiliares y suministros 259 Materiales auxiliares y suministros desvalorizados
COMENTARIOS : El costo de adquisicin de los Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los almacenes de la empresa . Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas . El movimiento de salida de los Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado . En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para las salidas del almacn .
NIIF e interpretaciones referidas : NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de los Mat. Aux. Sum. Y Repuestos 61 Variacin de Existencias El costo de los sobrantes y ajustes de estas cuentas 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de los Mat. Aux. Sum. Y Repuestos 61 Variacin de Existencias Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin
26 Envases y Embalajes Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto , para este fin usaran los cdigos 261 a 269 . 261 Envases 262 Embalajes 269 Envases y embalajes desvalorizados
COMENTARIOS : El costo de adquisicin de los Envases y embalajes incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los almacenes de la empresa . Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas . El movimiento de salida de los Envases y embalajes se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado .
NIIF e interpretaciones referidas : NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de los Envases y embalajes 61 Variacin de Existencias El costo de los sobrantes y ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Costo de los Envases y embalajes 61 Variacin de Existencias Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar fundamentalmente a travs de su venta en lugar de su uso continuo . Las caractersticas que deben cumplir los activo son : que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata , sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos , y su venta debe ser altamente probables , para este fin usaran los cdigos 271 a 274 . 271 Inversiones inmobiliarias 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 273 Intangibles 274 Activos biolgicos
COMENTARIOS : Reconocimiento y Medicin .- Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirn al importe en libros o a su valor razonable menos el costo de venta , el que sea menor . Esta nueva cuenta tiene por objetivo mostrar los activos no corrientes que la gerencia ha decidido venderlos y que su procedimiento se realiza de acuerdo ala NIIFs N 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Actividades interrumpidas .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo neto del Activo 33 Inmuebles , maquinaria y equipo
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta del activo 65 Otros Gastos de Gestin ( Costo )
28 Existencias por Recibir Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha realizado , y que sern destinados a la fabricacin de sus productos , al consumo , mantenimiento de sus servicios o la venta cuando se encuentran disponibles . Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades , para este fin usaran los cdigos 281 a 286 . 281 Mercaderas 284 Materias primas 285 Materiales auxiliares y suministros 286 Envases y embalajes
COMENTARIOS : Las existencias por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya producido la transferencia de los bienes , de acuerdo con los trminos de contrato o pedido ( FAS,FOB,CIF,etc. ) . Cuando las mercaderas o insumos contratados . Asimismo , en esta cuenta se registraran las adquisiciones firmes que por razones de capacidad de bodega permanecen en la condicin de depositadas en poder del proveedor . Entendindose por adquisicin firme , aquellas cuyos costos de adquisicin ha sido facturado y registrado en la cuenta compras .
NIIF e interpretaciones referidas : NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Valor de las Existencias por Recibir 61 Variacin de Existencias
SE ABONA POR : CON CARGO A : Valor de las Existencias por recibir adquiridos y recibidos A las cuentas del Elemento 2 , segn sea el caso
29 Desvalorizacin de Existencias Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorizacin de las existencias . Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades , para este fin utilizaran los cdigos 291 al 298 . 291 Mercaderas 292 Productos terminados 293 Sub-productos, desechos y desperdicios 294 Productos en proceso 295 Materias primas 296 Materiales auxiliares y suministros 297 Envases y embalajes 298 Activos no corrientes disponibles para la venta
COMENTARIOS : En general cuando las existencias para la venta o para ser utilizadas en los procesos productivos resulten obsoletos , dar lugar a que se efecte la provisin necesaria para cubrir el precio del costo de adquisicin o produccin , segn sea el caso , con cargo a la cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones del Ejercicio , divisionaria 6842 Desvalorizacin de existencias , si estas existencias son vendidas y/o utilizadas se revertir la suma provista a la cuenta de origen si esta operacin se hubiera hecho en el mismo ejercicio , en caso contrario se ajustar contra la cuenta 75 Otros Ingresos de Gestin , divisionaria 7552 Recuperacin Desvalorizacin de Existencias . De acuerdo al D.leg. 774 ( art. 37 inc. F ) , se deduce de la renta neta , entre otros las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditadas . Para la deduccin de los desmedros de existencias , la sunat aceptar como prueba la destruccin de las existencias efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz a falta de ste .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por el castigo de las existencias provisionadas Las cuentas del Elemento 2
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la provisin del ejercicio 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
ACTIVOS INMOVILIZADOS
30 Inversiones Mobiliarias Agrupa las cuentas divisionarias que representan activos financieros ( no derivados ) , cuyos cobros son de cuanta fija o determinable , vencimientos son fijos , y respecto de los cuales la empresa tiene la intencin as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. para este fin utilizaran los cdigos 301 al 302 . 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
COMENTARIOS : Se reconoce la inversin a ser mantenida hasta el vencimiento a su valor razonable , ms los costos de transaccin directamente atribuibles a la compra o a su emisin . Los instrumentos financieros representativos de deuda se registraran al costo de adquisicin , el que incluye todos los costos de transaccin . Las inversiones en instrumentos de deuda , a ser mantenidas hasta el vencimiento , cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera , se reexpresarn a la tasa de cambio aplicable a la fecha de balance .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 27 Estados Financieros consolidados e individuales 2. NIC 28 Inversiones en asociadas 3. NIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciones 4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin 6. NIIF 2 Pagos basados en acciones 7. NIIF 7 Instrumentos financieros Informacin a revelar 8. NIIF 3 Combinacin de Negocios
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de Adquisicin de las Inversiones 10 Caja Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta de las Inversiones 65 Otros Gastos de Gestin
31 Inversiones Inmobiliarias En esta cuenta se registran las propiedades ( terrenos o edificaciones ) cuya tenencia es mantenida ( por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero ) , con el objeto de obtener rentas , aumentar el valor del capital o , ambas , en lugar de utilizar dichas propiedades para la produccin , para fines administrativos o para su venta en el curso normal de sus operaciones , para este fin utilizaran los cdigos 311 al 312 . 311 Terrenos 3111 Urbanos 3112 Rurales 312 Edificios y otras construcciones 3121 Edificios 3122 Instalaciones
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 17 Arrendamientos 3. NIC 23 Costos de financiamiento 4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
COMENTARIOS : Aquellas inversiones en inmuebles cuya poltica contable de medicin se realice a valor razonable , no estas sujetas a depreciacin . Cuando un activo se haya dispuesto para la venta , debe ser clasificado como activo no corrientes mantenido para la venta , en la cuenta 27 NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 17 Arrendamientos 3. NIC 23 Costos de financiamiento 4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de adquisicin 40 Tributos y Aportes por pagar 46 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Reclasificacin 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los Activos adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero , para este fin utilizaran los cdigos 321 al 322 . 321 Inversiones inmobiliarias 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 323 Activos intangibles 324 Activos biolgicos
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 17 Arrendamientos 3. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
COMENTARIOS : Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el que resulte menor entre el valor razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mnimos por arrendamiento . Con posterioridad a su reconocimiento inicial , los activos deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo , segn las NIC 16 y las inversiones a la NIC 40 .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de adquisicin de los Activos 45 Obligaciones Financieras
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la venta de las unidades componentes del activo fijo 32 Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
33 Inmuebles , maquinarias y equipo En esta cuenta se registran los activos tangibles : - Posee una empresa para su uso en la produccin , para propsitos administrativos - Y se espera usar durante ms de un periodo Para este fin utilizaran los cdigos 331 al 339 . 331 Terrenos 332 Edificios, otras construcciones e instalaciones 333 Maquinarias y equipos y otras unidades de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Construcciones y obras en curso
COMENTARIOS : Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin , de construccin o al valor razonable determinado mediante tasacin . El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento . en particular , este tipo de activo de bienes incorporan como parte del costo , aquellos relacionados con la instalacin y desinstalacin de los bienes . Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo , todas las partidas de esta cuenta , deben ser mantenidas en libros como sigue : - A su costo , menos las perdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada ; o - A su valor revaluado , menos las perdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 17 Arrendamientos 3. NIC 23 Costos de financiamiento 4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 5. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la compra de un activo fijo 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento 65 Otros gastos de gestin
34 Intangibles Agrupa la subcuentas que representan activos identificables , de carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico , Para este fin utilizaran los cdigos 341 al 349
341 Concesiones, licencias y otros derechos 342 Patentes y propiedad industrial 343 Programas de computadora (software) 344 Costos de exploracin y desarrollo 345 Frmulas, diseos y prototipos 346 Plusvala mercantil 349 Otros activos intangibles
COMENTARIOS : Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisicin que incluye todos los desembolsos identificables directamente , despus se miden al costo menos la amortizacin acumulada y menos las perdidas por deterioro.
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 23 Costos de financiamiento 2. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 3. NIC 38 Activos Intangibles 4. NIIF 3 Combinacin de negocios 5. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas 6. NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la compra del Intangible 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento 65 Otros gastos de gestin
35 Activos Biolgicos Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agropecuaria y pisccola , que resultan de la gestin por parte de la entidad , de la transformacin de los activos biolgicos , ya sea para destinarlos a la venta , para dar lugar a productos agrcolas ( activos realizables ) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes , Para este fin utilizaran los cdigos 351 al 352 351 Maduros 3511 De origen animal 3512 De origen vegetal 352 En desarrollo 3521 De origen animal 3522 De origen vegetal
COMENTARIOS : Los activos biolgicos deben ser medidos , la momento de su reconocimiento inicial , como en la fecha de cada balance , a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta . El valor inicial es generalmente el coso de adquisicin . Las ganancias o prdidas surgidas por cauda del reconocimiento inicial de un activo biolgico o surgidas por los cambios sucesivos del valor razonable deben ser atribuidos a las cuentas 65 y 75 respectivamente . Estos activos estn sujetos a su disminucin por efectos del deterioro y por lo tanto se deber reconocer este hecho en la cuenta respectiva .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo 2. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 3. NIC 41 Agricultura 4. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la compra del activo 40 Tributos y Aportes por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento 65 Otros gastos de gestin
36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles , maquinaria y equipo , activos intangibles , activos biolgicos , e inversiones inmobiliarias , cuando se midan al costo , individualmente considerados o por grupos homogneos , Para este fin utilizaran los cdigos 361 al 365 361 Inversiones inmobiliarias 363 Inmuebles, maquinaria y equipo 364 Activos intangibles 365 Activos biolgicos
COMENTARIOS : Se registrara la desvalorizacin de los activos mencionados en los casos en que el valor recuperable de un activo ya sea por precio de venta , exceda su valor neto en libros .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 17 Arrendamientos 3. NIC 36 Deterioro del valor de los activos 4. NIC 38 Activos Intangibles 5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6. NIC 41 Agricultura
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Recuperacin de provisiones 75 Otros Ingresos de Gestin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Desvalorizacin del Valor razonable 68 Valuacin y Deterioro de Activos
37 Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles , y por el derecho a compensar perdidas tributarias en ejercicios posteriores . Asimismo , se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados , contenidos en cuentas por pagar . Para este fin utilizaran los cdigos 371 al 372
371 Impuesto a la renta diferido 372 Participaciones de los trabajadores diferidas
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 12 Impuesto a la Renta REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Impuesto a la Renta diferido 40 Tributos y Aportes por pagar Intereses de obligaciones a largo plazo diferido 45 Obligaciones financieras Participaciones de los trabajadores diferidos 41 Participaciones y Remuneraciones por pagar
SE ABONA POR : CON CARGO A : Reclasificacin 88 Impuesto a la Renta 87 Participaciones de los trabajadores
38 Otros Activos Incorpora los activos tales como obras de arte , objetos de cultura y monedas conmemorativas y otros , que no estn destinadas para la venta , ni para el desarrollo de las actividades de la entidad . Para este fin utilizaran los cdigos 381 al 383 381 Bienes de arte y cultura 382 Diversos 389 Desvalorizacin de otros activos
COMENTARIOS : Se registraran al costo de adquisicin , construccin , aporte , donacin o ingresados al patrimonio por algn otro concepto , este costo incluye el total de desembolsos por los bienes , incluyendo aquellos relacionados con : honorarios profesionales , comisiones , impuestos de compra no recuperables y otros similares .
NIIF e interpretaciones referidas : Marco conceptual ( en lo referido a la definicin de activos )
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la adquisicin del activo 40 Tributos y Aportes por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la Venta o Retiro del Activo 65 Otros Gastos de Gestin
39 Deprecacin , Amortizacin y Agotamiento Acumulado Es una cuenta en la cual se registra la depreciacin por el uso de los bienes que conforman la cuenta Activo Fijo , la Amortizacin de un Intangible o el Agotamiento de recursos naturales . Para este fin utilizaran los cdigos 391 al 393 391 Depreciacin acumulada 3911 Inversiones Inmobiliarias 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 3915 Activos biolgicos 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles
COMENTARIOS :
La depreciacin , amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til del activo con los que estn relacionados , siguiendo un mtodo que refleje el patrn de consumo de beneficios econmicos incorporados al activo . Su presentacin es la de una cuenta de valuacin , reduciendo los valores del activo relacionados . NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo 2. NIC 12 Impuesto a la Renta 3. NIC 17 Arrendamientos 4. NIC 38 Activos Intangibles 5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6. NIC 41 Agricultura
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Recuperacin de provisiones 68 Valuacin , Deterioro de Activos y Provisiones
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la Provisin del Ejercicio 68 Valuacin , Deterioro de Activos y Provisiones
40 Tributos y Aportes al Sistema de pensiones y de salud por Pagar Agrupa a las cuentas divisionarias que representan deudas por impuestos , contribuciones , tasas y otros tributos a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho ; as como los impuestos y contribuciones a cargo de los trabajadores dependientes e independientes en los que la empresa se constituye en agente de retencin . Para este efecto utilizaran los cdigos 401 al 409 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4012 Impuesto selectivo al consumo 4013 Canon 4015 Derechos aduaneros 4017 Impuesto a la renta 402 Certificados tributarios 403 Instituciones pblicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 405 Gobiernos regionales 406 Gobiernos locales 407 Administradoras de fondos de pensiones 408 Empresas prestadoras de salud 4081 Cuenta propia 4082 Cuenta de terceros 409 Costos financieros
COMENTARIOS : Los tributos sern contabilizados en esta cuenta cuando se devengue , independientemente de la fecha y forma de pago . Al cierre del ejercicio y con el propsito de su adecuada presentacin en el balance general los crditos fiscales sern mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de aplicacin . Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal , menos los pagos efectuados . Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia , o retenido cuando es por cuenta de terceros en la fechas de transacciones . El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta , debe considerar la forma y detalle con que se liquiden los tributos , de acuerdo a lo requerido por los rganos competentes para administrar los tributos .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 12 Impuesto a la Renta 2. NIC 19 Beneficios a los Trabajadores
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por el pago de los tributos a cargo de la empresa 10 Caja y Bancos o en su calidad de agente de retencin Por el crdito fiscal obtenido por las compras 42 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por los tributos devengados a cargo de la empresa o en 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes calidad de agente de retencin. 64 Gastos por Tributos Por los tributos recaudados por la empresa 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 16 Cuentas por Cobrar Diversas terceros
DINAMICA Y REGISTRO DE LOS PASIVOS
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar Esta cuenta agrupa a las divisionarias que representan las Remuneraciones , Participaciones y Beneficios Sociales por pagar a los trabajadores . Para este efecto utilizaran los cdigos 411 al 419 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios 4112 Comisiones 4113 Remuneraciones en especie 4114 Gratificaciones 412 Vacaciones por pagar 413 Participacin de los trabajadores por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios 4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios 4153 Pensiones y jubilaciones 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
COMENTARIOS : Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relacin de subordinacin de un trabajador hacia la empresa . Las obligaciones con trabajadores independientes se reconocen dentro de la cuenta 42 cuentas por pagar comerciales Terceros .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 19 Beneficios a los Trabajadores 2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 26 Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestacin de jubilacin .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por el pago de los emolumentos de libre disposicin 10 Caja y Bancos de los trabajadores
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la provisin de las remuneraciones 62 Gastos de Personal , Directores y Gerentes Por las Participaciones por Pagar 87 Participacin de los Trabajadores
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con personas naturales y jurdicas derivadas de la compra de bienes , servicios y de gastos incurridos en las operaciones del negocio . Para este efecto utilizaran los cdigos 421 al 429 421 Facturas y boletas por pagar 422 Anticipos otorgados a proveedores 423 Letras por pagar 424 Honorarios por pagar 429 Otras cuentas por pagar comerciales
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin . Los saldos deudores de los anticipos otorgados , debern reclasificarse y mostrarse en el balance general en el rubro cuentas por cobrar comerciales . De acuerdo al plazo de cancelacin deben presentarse como obligaciones corrientes o no corrientes .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros 2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO : SE CARGA POR : CON ABONO A : Por los pagos totales o parciales a los proveedores 10 Caja y Bancos Por la devolucin de compras a los proveedores 60 Compras Por la aceptacin de letras por pagar 42 Cuentas por Pagar comerciales - Terceros Por los Descuentos y Rebajas Obtenidas 73 Descuentos Obtenidos Anticipos otorgados a Proveedores 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : La provisin de los bienes adquiridos 60 Compras La provisin de los servicios adquiridos 63 Gastos de Servicios Prestados
43 Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con entidades relacionadas derivadas de la compra de bienes , servicios y de gastos incurridos en las operaciones del negocio . Para este efecto utilizaran los cdigos 431 al 439 431 Facturas y boletas por pagar 432 Anticipos otorgados 433 Letras por Pagar 439 Otras cuentas por pagar comerciales
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin . Los saldos deudores de los anticipos otorgados , debern reclasificarse y mostrarse en el balance general en el rubro cuentas por cobrar comerciales . De acuerdo al plazo de cancelacin deben presentarse como obligaciones corrientes o no corrientes .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros 2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO : SE CARGA POR : CON ABONO A : Por los pagos totales o parciales a los proveedores 10 Caja y Bancos Por la devolucin de compras a los proveedores 60 Compras Por la aceptacin de letras por pagar 42 Cuentas por Pagar comerciales Relacionadas Por los Descuentos y Rebajas Obtenidas 73 Descuentos Obtenidos Anticipos otorgados a Proveedores 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : La provisin de los bienes adquiridos 60 Compras La provisin de los servicios adquiridos 63 Gastos de Servicios Prestados
44 Cuentas por Pagar Accionistas , Directores y Gerentes Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con los Accionistas ( Socios ) , directores y gerentes . Para este efecto utilizaran los cdigos 441 al 442 441 Accionistas (o Socios) 442 Directores
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la cancelacin de dividendos o participaciones 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : La provisin de dividendos por pagar 59 Resultados Acumulados La provisin de participaciones por pagar 59 Resultados Acumulados
45 Obligaciones Financieras Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas y por emisin de instrumentos financieros de deuda . Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin , y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros . Para este efecto utilizaran los cdigos 451 al 456 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 452 Contratos de arrendamiento financiero 453 Otros Instrumentos financieros por pagar 454 Costos de financiacin por pagar 455 Prstamos con compromisos de recompra 456 Pasivos por derivados financieros 457 Pasivos financieros compromisos de venta
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 17 Arrendamientos 2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 3. NIC 23 Costos de financiamiento 4. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 5. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 6. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO : SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la cancelacin de prstamos bancario 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : Prstamos bancarios obtenidos 10 Caja y Bancos
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros Esta cuenta representa las obligaciones que contrae la empresa por operaciones conexas al giro principal de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 461 al 469
462 Reclamaciones de terceros 465 Compra de activos inmovilizados 467 Depsitos recibidos en garanta 469 Otras cuentas por pagar diversas
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros 2. NIC 20 Tratamiento contable de los subsidios gubernamentales y revelaciones 3. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 4. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 5. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 6. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Los pagos totales o parciales de las deudas con terceros 10 Caja y Bancos SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la recepcin de Prstamos 10 Caja y Bancos Por los daos ocasionados a terceros a compensar 65 Otros Gastos de Gestin
47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas Esta cuenta representa las obligaciones que contrae la empresa con relacionadas por operaciones conexas al giro principal de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 471 al 479
471 Prstamos 472 Costos de financiacin 473 Anticipos recibidos 474 Regalas 475 Dividendos 476 Cuentas corrientes vinculadas 477 Compras de activos inmovilizados 479 Otras cuentas por pagar diversas
COMENTARIOS : El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin 4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin 5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Los pagos totales o parciales de las deudas con terceros 10 Caja y Bancos SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la recepcin de Prstamos 10 Caja y Bancos Por los daos ocasionados a terceros a compensar 65 Otros Gastos de Gestin
48 Provisiones Esta cuenta representa los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos y debe reconocerse solo cuando : - La entidad tiene una obligacin presente como resultado de un suceso pasado . - Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios econmicos , para pagar la obligacin , y - Pueda estimarse de manera fiable el importe de la obligacin . Para este efecto utilizaran los cdigos 481 al 489 481 Provisin para contingencias 482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado 483 Provisin para reestructuraciones 484 Provisin para proteccin del medio ambiente 489 Otras provisiones
COMENTARIOS : A diferencia de las cuentas por pagar comerciales y de las obligaciones devengadas , las provisiones corresponden a obligaciones de monto u oportunidad de pago , inciertos . Una provisiones es distinta una estimacin de recuperacin de un activo ; la primera representa una obligacin , mientras que la estimacin permite mostrar el monto recuperable del activo .Las provisiones en moneda extranjera en moneda extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la aplicacin de las provisiones efectuadas 78 Cargas cubiertas por provisiones SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la provisin de posibles perdidas 68 Valuacin y Deterioro de Activos
49 Pasivos Diferidos Esta cuenta incluye los pasivo por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables ( imponibles ) , sin efecto tributario y en actualizaciones de valor . Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario . Asimismo incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado . Para este efecto utilizaran los cdigos 491 al 497 491 Pasivo tributario diferido - patrimonio 492 Pasivo tributario diferido resultados 493 Participaciones de los trabajadores diferidas - patrimonio 497 Participaciones de los trabajadores diferidas - resultados
COMENTARIOS : Se reconocen pasivos por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores por las diferencias temporales gravables ( imponibles ) en periodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas directamente en el patrimonio neto .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 12 Impuesto a la Renta 2. NIC 18 Ingresos
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la aplicacin de los intereses devengados 77 Ingresos financieros SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la provisin de intereses por devengar 16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
50 Capital En esta cuenta se registran las inversiones o aportes de los accionistas o socios para formar , incrementar o disminuir el capital social de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 501 al 507 501 Capital social 502 Capitalizaciones 504 Acciones en tesorera 507 Opcin por conversin de obligaciones
COMENTARIOS : El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportadas . En caso aportes en especies , el importe del capital relacionado corresponde a la valuacin del activo a su valor razonables .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin 3. NIIF 2 Pagos basados en acciones 4. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Reduccin del capital por perdidas 59 Resultados Acumulados
SE ABONA POR : CON CARGO A : El Aporte inicial en efectivo 10 Caja y Bancos El Aporte inicial en Activos Fijos 33 Activo Fijo Suscripcin de capital pendiente de pago 14 Cuentas por Cobrar al Pers. Acci.Dir. y Ger. Capitalizacin Utilidades no Distribuidas 59 Resultados Acumulados
51 Acciones de Inversin En esta cuenta se registran las acciones de inversin , formalizadas legalmente . Asimismo , se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas . Para este efecto utilizaran los cdigos 511 al 512 511 Acciones de inversin 512 Capitalizaciones
COMENTARIOS : El importe del accionaria d inversin se registra por el monto nominal de las acciones y de las respectivas capitalizaciones efectuadas .
NIIF e interpretaciones referidas : 1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin 3. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar DINAMICA Y REGISTRO DEL PATRIMONIO
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Redencin de las acciones 46 Cuentas por pagar diversas Terceros Cobertura de perdidas 59 Resultados Acumulados SE ABONA POR : CON CARGO A : Capitalizacin de Excedente de Revaluacin 57 Excedente de revaluacin
52 Capital Adicional En esta cuenta se registran las primas de emisin , aportes y reducciones del capital que se encuentran en proceso de formalizacin . Para este efecto utilizaran los cdigos 521 al 523 521 Primas de acciones 522 Aportes por capitalizar 523 Reducciones pendientes de formalizacin
COMENTARIOS : Es capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio . Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por accionistas , pero respecto de los cuales , por mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de Ley , se requiere de su inscripcin en los registros pblicos . Mientras tal inscripcin no se ha producido , los saldos no deben ser transferidos a la cuenta 50 .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin 3. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras 4. NIIF 2 Pagos basados en acciones 5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Capitalizacin del capital adicional 50 Capital Capitalizacin de otros tipos de aportes 50 Capital SE ABONA POR : CON CARGO A : Aportes adicionales de accionistas 10 Caja y Bancos
56 Resultados No Realizados En esta cuenta se registran las ganancias por diferencia de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera , adems de la ganancia o perdida en la cobertura del flujo de efectivo , y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta . Para este efecto utilizaran los cdigos 561 al 563 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en moneda extranjera 562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o prdida en activos y pasivos financieros disponibles para la venta
COMENTARIOS : Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados , o en la oportunidad en que se mide la inversin permanente en una entidad extranjera . Consecuentemente , su medicin resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin 3. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
SE ABONA POR : CON CARGO A : Diferencia de cambio por inversiones netas en el extranjero 30 Inversiones Mobiliarias
57 Excedente de Revaluacin Esta cuenta se registra el valor neto de incremento de la revaluacin de los activos fijos , Intangibles e Inversiones Inmobiliarias frente a su valor contable , para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios y valuacin adicional practicada por el profesional competente . Para este efecto utilizaran los cdigos 571 al 573 571 Excedente de revaluacin propio 572 Excedente de revaluacin acciones liberadas recibidas 573 Participacin en excedente de revaluacin inversiones en vinculadas
COMENTARIOS : Las actualizaciones de valor que dan lugar a excedente de revaluacin se descuentan en el monto del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas , a fin de determinar el incremento o disminucin que afecta al patrimonio neto .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 12 Impuesto a la renta 2. NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo 3. NIC 38 Activos Intangibles 4. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la capitalizacin del excedente 50 Capital
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por el excedente de revaluacin hecho voluntariamente 33 Inmuebles , maquinaria y equipo
58 Reservas Esta cuenta representa reservas de utilidades autorizadas por ley , estatutos o por acuerdos de accionistas o socios y que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades . Son utilidades retenidas para fines especficos . Para este efecto utilizaran los cdigos 581 al 589 581 Reinversin 582 Legal 583 Contractuales 584 Estatutarias 585 Facultativas 589 Otras reservas
COMENTARIOS : De acuerdo al art. 229 de la Ley General de Sociedades , un mnimo del 10% de utilidad distribuible de cada ejercicio deducido el impuesto a la renta , debe ser destinado a una reserva legal hasta que alcance un monto igual a la quinta parte del capital , el exceso no tiene condicin de reserva legal . Las perdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reserva de libre disposicin , en ausencia e stas se compensa con la reserva legal , en este ltimo caso la reserva legal debe ser repuesta. La sociedad
puede capitalizar la reserva legal , quedando obligada a reponerla , su reposicin se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores en la forma establecida en ese artculo .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la capitalizacin de la Reserva 50 Capital La aplicacin de la Reserva para cubrir perdidas 59 Resultados Acumulados
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por la detraccin de las utilidades para crear las reservas 89 Determinacin del Resultado de Ejercicio
59 Resultados Acumulados En esta cuenta se registran las utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las cuales los accionistas , socios o participacioncitas no han tomado decisiones . Para este efecto utilizaran los cdigos 591 al 592 . 591 Utilidades Acumuladas 592 Prdidas acumuladas
COMENTARIOS : Las subcuentas de utilidades no distribuidas y perdidas acumuladas recogen directamente los efectos financieros que corresponden a aos anteriores , por los errores contables detectados en el ejercicio corriente , o por cambios de polticas contables incorporadas en el ejercicio corriente . Desde el punto de vista contable , entonces , tales errores y cambios en las polticas contables , no requieren la modificacin de registros contables de aos anteriores
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros 2. NIC 8 Polticas contables , cambios en estimaciones contables y errores
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Las perdidas del Ejercicio 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio La aplicacin de las utilidad retenidas 47 Cuentas por pagar diversas - Relacionadas
SE ABONA POR : CON CARGO A : Las utilidades del ejercicio 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio Cobertura de perdidas 57 Excedente de Revaluacin Cobertura de perdidas 58 Reservas
60 Compras En esta cuenta se registran las compras de bienes que efecta la empresa , para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo . Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos , de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias. Para este efecto utilizaran los cdigos 601 al 609 . Las subcuentas 601 al 604 acumulan el costo de adquisicin al proveedores , mientras que la subcuenta 609 , acumula los costos adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de ser utilizadas en el propsito del negocio . 601 Mercaderas 602 Materias primas 603 Materiales auxiliares y suministros 604 Envases y embalajes
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por naturaleza ) 2. NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por las compras efectuadas 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
SE ABONA POR : CON CARGO A : Devolucin de Compras 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
61 Variacin de Existencias En esta cuenta se acumulan las variaciones de las cuentas de existencias al ingresar y salir de los almacenes de la empresa . se registran al costos de adquisicin de los mismos . Para este efecto utilizaran los cdigos 611 al 614 611 Mercaderas 612 Materias primas 613 Materiales auxiliares y suministros 614 Envases y embalajes
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por naturaleza )
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la salida de existencias del almacn A la cuenta del elemento 2 que corresponda
SE ABONA POR : CON CARGO A : Por el Ingreso de existencias al almacn A la cuenta del elemento 2 que corresponda
DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
62 Gastos de Personal , Directores y Gerentes En esta cuenta se acumulan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador , tanto en efectivo como en especie ; as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social , y en general todas las cargas que lo benefician . Incluye por extensin , las dietas a los miembros del Directorio de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 621 al 629 Los gastos de personal se transfieren a su destino ( costo y gastos ) a travs de la cuenta 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ( asiento de destino ) 621 Remuneraciones 622 Otras remuneraciones 623 Indemnizaciones al personal 624 Capacitacin 625 Atencin al personal 627 Seguridad y previsin social 628 Remuneraciones al directorio 629 Beneficios sociales de los trabajadores
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por naturaleza ) 2. NIC 19 Beneficios a los trabajadores 3. NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas 4. NIC 26 Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestacin de jubilacin .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por los beneficios a los trabajadores 41 Remuneraciones y Participaciones Por pagar Por las contribuciones a cargo de la empresa 40 Tributos y Aportes por pagar SE ABONA POR : CON CARGO A : Cierre del ejercicio contable 83 Excedente bruta de explotacin
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros En esta cuenta se registran los gastos por servicios prestados a la empresa por personas naturales o jurdicas distintos a los empleados obreros de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 630 al 639 631 Transporte 632 Correos y comunicaciones 633 Honorarios, comisiones y corretajes 634 Produccin encargada a terceros 635 Mantenimiento y reparaciones 636 Alquileres 637 Servicios bsicos 639 Otros servicios prestados por terceros
No se registra en esta cuenta las primas de seguros , ni los servicios vinculados con las compras de activos fijos . NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por naturaleza ) 2. NIC 2 Existencias 3. NIC 17 Arrendamientos
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El importe total de los servicios prestados por 42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros terceros a la empresa . 46 Cuentas por pagar Diversas Terceros 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de los servicios prestados al cierre del 82 Valor Agregado periodo.
64 TRIBUTOS En esta cuenta se registran los impuestos , cnones , derechos aduaneros , cotizaciones con carcter de tributos , tributos municipales y otros similares a cargo de la empresa que corresponden al ejercicio . No se registran en esta cuenta las contribuciones sociales , ni el impuesto a la renta . Asimismo los impuestos atrasados o adicionales ni el impuesto pagado por la compra de bienes y servicios que son materia de crdito fiscal . Las moras e intereses relacionados con tributos se debern contabilizar en la cuenta 65 67 respectivamente . Asimismo los derechos aduaneros relacionados con las importaciones de bienes que se registraran en la cuenta compras , divisionaria gastos vinculados con las compras . 641 Impuesto general a las ventas 642 Impuesto selectivo al consumo 643 Cnones 644 Derechos aduaneros por ventas 645 Tributos a gobiernos regionales y locales 646 Cotizaciones con carcter de tributo 649 Otros tributos
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por naturaleza
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El importe de los tributos devengado 40 Tributos al SP y Salud por Pagar a cargo de la empresa 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total al cierre el periodo , de los 83 Excedente ( o Insuficiencia ) tributos a cargo de la empresa Bruto de Explotacin
65 Otros Gastos de Gestin En esta cuenta se registra los gastos incurridos durante el periodo y que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo , servicios , ni remuneraciones de los factores productivos . Los gastos de comunicacin , notariales y de registros se incluirn en la cuenta 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros , las compras de tiles de oficina en cantidad mayores a consumo menudo , se deber registrar en la cuenta 60 Compras ; As como los seguros particulares y los de vida se registraran en la cuenta 62 Gastos de Personal, directores y Gerentes . En esta cuenta se registran los costos y gastos provenientes de la venta de bienes del activo fijo , tangibles e intangibles . Para este efecto utilizaran los cdigos 651 al 659 651 Seguros 652 Regalas 653 Subscripciones y cotizaciones 654 Licencias y derechos de vigencia 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 656 Operaciones discontinuadas 657 Gastos de investigacin 658 Prdida por medicin de activos y pasivos al valor razonable 659 Otras gastos diversos de gestin
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de resultados por Naturaleza ) 2 NIC 16 Inmuebles , Maquinaria y equipo 3 NIC 38 Intangibles ( en lo referido a los gastos de investigacin y desarrollo )
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El importe de las Primas de Seguros 18 Servicios y otros contratados por anticipado El importe de las Regalas , Cotizaciones y otras cargas de gestin 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros Donaciones ( en efectivo y bienes 10 Caja y Bancos tangibles e intangibles ) Cuentas de la clase 2 y 3
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de las cargas de gestin al cierre del 84 Resultados de Explotacin ejercicio .
66 Perdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonables En esta cuenta se registran las disminuciones de valor de activos no financieros ( activo realizable , activo inmovilizado y activos biolgicos ) en comparacin con su valor en libros , cuando son valuados al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 661 al 665
661 Activos realizables 662 Activos inmovilizados 663 Obligaciones financieras 664 Participacin el los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor patrimonial 665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 2 Existencias 2 NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales 3 NIC 28 Inversiones en asociadas 4 NIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciones 5 NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6 NIC 41 Agricultura 7 NIIF 3 Combinaciones de negocios 8 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Prdida del valor de los activos no financieros Al valuarlos al valor razonable
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de los cargos al cierre del ejercicio
84 Resultados de Explotacin
67 Gastos Financieros En esta cuenta se registran los intereses , gastos de financiamiento , perdidas por diferencia de cambio , gastos por compra de valores que devienen de las operaciones comerciales que realiza la empresa durante el ejercicio ; as como la perdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 671 al 679
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Prdida por instrumentos financieros derivados 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 674 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor patrimonial 675 Descuentos concedidos por pronto pago 676 Diferencia de cambio 677 Prdida por medicin de activos y pasivos al valor razonable 679 Otros gastos financieros
No se registra en esta cuenta los intereses por devengar .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambios de moneda extranjera 2 NIC 23 Costos de financiamiento 3 NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 4 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin 5 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Importe de intereses incurridos 10 Caja y Bancos 42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros 45 Obligaciones Financieras Prdidas por diferencia de cambio 42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros por operaciones con terceros 45 Obligaciones Financieras
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de los cargo durante el ejercicio 85 Resultados antes de Participaciones e Imp.
68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones En esta cuenta se registra para efectuar las provisiones para valuar el uso de los activos fijos , las desvalorizaciones de las existencias , las amortizaciones de intangibles , agotamiento de recursos naturales , estimacin de cuentas de cobranza dudosa, y las coberturas para contingencias o riesgos . Para este efecto utilizaran los cdigos 681 al 686
681 Valuacin de activos 682 Deterioro del valor de los activos 683 Provisiones
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido al estado de resultados ) 2 NIC 2 Existencias 3 NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo 4 NIC 32 Instrumentos financieros 5 NIC 36 Deterioro del valor de los activos 6 NIC 38 Activos intangibles 7 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin 8 NIC 40 Inversiones inmobiliarias 9 NIC 41 Agricultura 10 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por las Provisiones del Ejercicio 19 Estimacin de cuentas de Cobranza Dudosa 29 Desvalorizacin de Existencias
39 Depreciacin ,amortizacin y agotamiento acumulado 48 Provisiones 34 Intangibles
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de los cargos efectuados 84 Resultado de Explotacin durante el ejercicio
69 Costo de Ventas En esta cuenta se registra el costo de venta de las mercaderas y Productos Terminados de la empresa y que son del giro principal y que son transferidos a titulo oneroso . En el caso de las empresas de servicios esta cuenta adoptara la denominacin pertinente a la naturaleza del servicio . Para este efecto utilizaran los cdigos 691 al 694 691 Mercaderas 692 Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 694 Prestacin de servicios
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido al estado de resultados ) 2 NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Por la determinacin del costo 20 Mercaderas de las mercaderas vendidas 21 Productos Terminados 22 Subproductos y Desechos y Desperdicios
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio 61 Variacin de Existencias o 71 Variacin de produccin almacenada 89 Determinacin de Resultado del Ejercicio
70 VENTAS En esta cuenta se registra los ingresos por las ventas de bienes y servicios propios de la actividad principal de la empresa ya sean al contado o al crdito , los descuentos por pronto pago que se indiquen en facturas debern cargarse en la divisionaria 675 Descuentos concedidos por pronto pago , los intereses por financiamiento a clientes se reconocen en la subcuenta 772 . Para este efecto utilizaran los cdigos 701 al 709 701 Mercaderas 702 Productos terminados 703 Subproductos, desechos y desperdicios 704 Prestacin de servicios 709 Devoluciones sobre ventas
Se establecern divisionarias : Si existen ventas en el exterior Si efecta ventas a filiales o afiliadas
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 11 Contratos de construccin 2 NIC 18 Ingresos
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Devolucin de Ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas El saldo al cierre del ejercicio 80 Margen Comercial o 81 Produccin del Ejercicio
SE ABONA POR : CON CARGO A : El monto neto de las ventas de bienes y servicios
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
71 Produccin Almacenada ( o Desalmacenada ) En esta cuenta se registran las variacin entre los inventarios iniciales y finales de los productos terminados , subproductos , productos en proceso y los envases y embalajes . Las variaciones positivas representan incremento de los stocks y las negativas el desalmacenamiento de los stocks iniciales para cubrir ventas . Por lo tanto estas variaciones afectan a la produccin del ejercicio . Para este efecto utilizaran los cdigos 711 al 714 711 Variacin de productos terminados 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios 713 Variacin de productos en proceso 714 Variacin de envases y embalajes
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados )
DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Costo de los productos en 23 Productos en Proceso proceso al inicio del periodo Al cierre del ejercicio el costo 69 Costo de Ventas de lo vendido Al cierre del ejercicio el saldo acreedor 81 Produccin del Ejercicio SE ABONA POR : CON CARGO A : El costo de los productos 21 Productos Terminados terminados y en proceso a la 22 Subproductos, desechos y desperdicios fecha de cierre y el de los 23 Productos en Proceso subproductos almacenados 26 Envases y Embalajes El saldo deudor al cierre 81 Produccin del Ejercicio
72 Produccin del Activo Inmovilizado Este cuenta sirve para contabilizar el costo de los trabajos de construccin o produccin de activos inmovilizados para la obtencin de rentas futuras , aumentar el valor de su capital en el tiempo , o para su uso , previamente se registrar en las cuentas del elemento 6 segn su naturaleza y ser transferido segn corresponda a las cuentas del Activo Fijo u otro activo inmovilizado . Para este efecto utilizaran los cdigos 721 al 723 721 Inmuebles, maquinaria y equipo 722 Intangibles 723 Activos biolgicos
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados ) 1 NIC 23 Costos de financiamiento
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 81 Produccin del Ejercicio
SE ABONA POR : CON CARGO A : Las cuentas que se relacionan con los costos de los 33 Inmuebles , maquinaria y equipo trabajos efectuados por la empresa para su uso . 34 Intangibles
73 Descuentos y Rebajas y Bonificaciones Obtenidas En esta cuenta se registra los descuentos ,rebajas y bonificaciones obtenidas por las compras a proveedores fuera de factura . DIVISIONARIAS : Se aperturaran todas aquellas que sean de necesidad para la empresa para un mejor control
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 2 Existencias
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultado de Explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Los descuentos y rebajas obtenidas fuera de facturas
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 43 Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas
74 Descuentos y Rebajas Concedidos En esta cuenta se registra los descuentos , rebajas y bonificaciones concedidas por ventas a los clientes , distinto a los descuentos por pronto pago que se registran en la subcuenta 675 Descuentos concedidos por pronto pago . 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
DIVISIONARIAS : Se aperturaran todas aquellas que sean de necesidad para la empresa para un mejor control .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 18 Ingresos
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El monto de los descuentos y rebajas concedidas
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
SE ABONA POR : CON CARGO A : El total de la cuenta al cierre del ejercicio 80 Margen Comercial 81 Produccin del Ejercicio
75 Otros Ingresos de Gestin En esta cuenta se registra los ingresos provenientes de actividades no relacionadas con el giro principal de la empresa , tanto de terceros como de entidades relacionadas , como recuperacin de cuentas de valuacin , enajenacin de activos inmovilizados , recuperacin de deterioro de activos inmovilizados . Para este efecto utilizaran los cdigos 751 al 759 751 Servicios en beneficio del personal 752 Comisiones y corretajes. 753 Regalas 754 Alquileres 755 Recuperacin de cuentas de valuacin 756 Enajenacin de activos inmovilizados 757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados 758 Ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable 759 Otros ingresos de gestin
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo
2 NIC 18 Ingresos 3 NIC 32 Instrumentos financieros 4 NIC 36 Deterioro del valor de los activos 5 NIC 38 Activos intangibles 6 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin 7 NIC 40 Inversiones inmobiliarias 8 NIC 41 Agricultura 9 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultado de explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : El monto de los ingresos por conceptos diferentes a la 10 Caja y Bancos actividad principal 16 Cuentas por Cobrar Diversas
76 Ganancias por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable En esta cuenta se registran los incrementos de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros , cuando son valuados al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 761 al 764 761 Activos realizables 762 Activos inmovilizados 763 Participacin el los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor patrimonial 764 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 2 Existencias 2 NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales 3 NIC 28 Inversiones en asociadas 4 NIC 31 Participacin en asociaciones en participacin 5 NIC 40 Inversiones inmobiliarias 6 NIC 41 Agricultura 7 NIIF 3 Combinacin de negocios 8 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 85 Resultados de Explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Activos realizables Activos realizables Activos inmovilizados Activos inmovilizados
77 Ingresos Financieros En esta cuenta se registran los ingresos provenientes de nuestra colocacin de capitales , las ganancias por diferencia de cambio a favor de la empresa , de los descuentos obtenidos por pronto pago , as como las ganancias por medicin de activos y pasivos al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 771 al 779 . 771 Ganancia por instrumento financiero derivado 772 Intereses ganados 773 Dividendos y otros rendimientos
774 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 776 Diferencia en cambio 777 Ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable 779 Otros ingresos financieros
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 18 Ingresos 2 NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera 3 NIC 28 Inversiones en asociadas 4 NIC 31 Participacin en asociaciones en participacin 5 NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin 6 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin 7 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 85 Resultado Antes de Parti. e Impuestos
SE ABONA POR : CON CARGO A : Ingresos provenientes de la colocacin 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros de capitales . 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas Descuentos Obtenidos por pronto pago
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 43 Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas
78 Cargas Cubiertas por Provisiones Esta cuenta sirva para elaborar los asientos por destino , es decir se utiliza como cuenta de transferencia de las cargas por naturaleza reconocidas en la cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones que deben afectar a los costos . 781 Gastos cubiertos por provisiones
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultados de Explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : Recuperacin de gastos previamente provisionados 48 Provisiones Diversas
79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos Esta cuenta sirva para elaborar los asientos por destino , es decir se utiliza como cuenta de transferencia de las cargas por naturaleza ( cuentas del elemento 6 ) que deben afectar a los costos .
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados )
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio Las cuentas de la clase 9
SE ABONA POR : CON CARGO A : Transferencia de las cargas por naturaleza Cuentas de la clase 9
Estas cuentas , de acuerdo a la Resolucin N 285-86-EF de CONASEV se utilizan para efectuar los asientos de cierre del ejercicio a travs de cualquiera de los tres mtodos existentes . Los saldos de estas cuentas se cierran entre ellas mismas , de acuerdo a su dinmica .
80 Margen Comercial Esta cuenta representa la diferencia entre las ventas y el costo de venta de las empresas comerciales y ste se refleja en el Estado de Resultados por Naturaleza
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo de compras de Mercaderas 60 Compras ( Mercaderas ) El saldo deudor de la cuenta Variacin 61 Variacin de Mercaderas de mercaderas El saldo Acreedor de esta cuenta 82 Valor Agregado
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo de las ventas de Mercaderas 70 Ventas ( Mercaderas ) El saldo acreedor de la Variacin de 61 Variacin de Mercaderas mercaderas
DINAMICA Y REGISTRO DE LOS SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION CLASE 8
81 Produccin del Ejercicio Esta cuenta es utilizada por las empresas industriales y representa el valor de la produccin en un periodo determinado , ya sea vendida , inmovilizada o almacenada .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados
REGISTRO : SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo deudor de la cuenta 71 71 Variacin de la Produccin almacenada El saldo Acreedor de esta cuenta 82 Valor Agregado
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo de las ventas de Productos 70 Venta de Productos Terminados , subproductos 70 Venta de Subproductos El saldo acreedor de la cuenta 71 71 Variacin de la Produccin almacenada El saldo de la cuenta 72 72 Produccin de Activo inmovilizada
82 Valor Agregado Esta cuenta representa el valor que la empresa contribuye a la economa nacional , producto de la actividad que realiza . Representa la diferencia entre la produccin del periodo y el consumo de bienes y servicios atribuibles a esta produccin .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo de compras excepto la 60 Compras ( 604-605-606 ) subcuenta mercaderas El saldo deudor de la cuenta 61 61 Variacin ( 614-615-616 ) excepto la subcuenta mercaderas El saldo de la cuenta 63 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros El saldo acreedor de esta cuenta 83 Excedente Bruto de Explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo de la cuenta 80 80 Margen Comercial El saldo de la cuenta 81 81 Produccin del Ejercicio El saldo acreedor de la cuenta 61 61 Variacin de Existencia excepto la subcuenta 611
83 Excedente bruto (o Insuficiencia bruta ) De Explotacin Esta cuenta representa el resultado de la empresa y se obtiene restando al valor agregado los impuestos y tasas y la carga de personal .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo de las cuentas 62 y 64 Las cuentas 62 y 64 El saldo acreedor de esta cuenta 84 Resultado de Explotacin
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo de la cuenta 82 82 Valor Agregado El saldo Deudor de esta cuenta 84 Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin Esta cuenta muestra el resultado obtenido por la empresa , sin considerar los efectos de sus operaciones de financiamiento . Esto permite efectuar las comparaciones entre empresas del mismo volumen y establecer las consecuencias de las cargas e ingresos financieros .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El saldo deudor de la cuenta 83 83 Excedente bruto de Explotacin El saldo de las cuentas 65 y 68
68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 65 Otros Gastos de Gestin El saldo acreedor de esta cuenta 85 Resultado antes de Particip. e Impuestos
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo Acreedor de la cuenta 83 83 Excedente Bruto de Explotacin El saldo de las cuentas 75 , 76 y 78 Las cuentas 75 , 76 y 78 El saldo Deudor de esta cuenta 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos Esta cuenta sirve para mostrar el resultado neto obtenido por la empresa y sobre el cual se proceder a distribuir la renta entre los trabajadores y se determinar el impuesto a la renta .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Las detracciones efectuadas a las 41 Participaciones por Pagar utilidades del ejercicio 46 cuentas por Pagar Diversas El saldo de la cuenta 67 48 Provisiones Diversas 67 Gastos financieros
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 77 Ingresos Financieros
87 Participacin de los trabajadores Esta cuenta incluye la participacin de utilidades de los trabajadores , cuando se calcula a partir de una renta tributaria ( impositiva ) , en sus componentes , corrientes y diferido . es utilizada para cerrar los libros contables y las divisionarias se utilizan idnticamente como las cuentas de la clase 8. NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados 2 NIC 12 Impuesto a la renta
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : Las detracciones efectuadas a las utilidades 41 remuneraciones y Participaciones por Pagar
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
88 Impuesto A La Renta Esta cuenta muestra el impuesto calculado de las personas obligadas a determinar este impuesto .
NIIF e interpretaciones referidas :
1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de Resultados 2 NIC 12 Impuesto a la renta
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A : El impuesto determinado sobre la utilidad 40 Tributos por Pagar
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio Esta cuenta muestra el resultado de libre disposicin obtenido por la empresa al cierre del ejercicio .
REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo Acreedor de esta cuenta 59 Resultados Acumulados
SE ABONA POR : CON CARGO A : El saldo Acreedor de cuenta 85 La cuenta 85 El saldo Deudor de esta cuenta 59 Resultados Acumulados
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, quedan sujetas a la necesidad de las empresas.
CUENTAS DE ORDEN
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
04 DEUDORAS POR CONTRA
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS