AUDITORA EXTERNA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Que consideran panelistas, El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una
oferta tcnica y una oferta econmica, incluye todas las caractersticas relacionadas con los
aspectos profesionales del trabajo.

ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE
SERVICIOS PROFESIONALES
La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una
oferta tcnica y una oferta econmica.

OFERTA TECNICA
Incluye todas las caractersticas relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo, entre los
que cabe mencionar:

1. Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros).
2. Alcance de la revisin
3. Entendimiento del trabajo a ser desarrollado
4. Responsabilidades en material de informes
5. Informes para propsitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de
informacin para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros.

OFERTA ECONOMICA
Corresponde a la estimacin econmica que se ha efectuado por la realizacin de la auditoria.
Aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales:

1. Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo de nuestros
servicios profesionales y/o por alguna referencia.

2. Despus de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal
sobre aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios
profesionales, con las personas claves del posible cliente.

3. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el
conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de documentar los
aspectos que como mnimo, se presentan a continuacin:

a) Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros).
b) Tamao de la empresa.
c) Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al
pblico)
d) Sistemas de contabilidad y de control interno.
e) Nmero de empleados.
f) Volumen de transacciones con relacin a ventas, compras, cheques emitidos,
recibos de caja, depsitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega,
entre otros.
g) Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes
ms importantes y estimar la inversin de tiempo necesario para su revisin.
h) Definir consideraciones administrativas de auditora con respecto a toma fsica de
inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros.
i) Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros.
j) Motivo del cambio de auditores.
k) Opinin emitida por los auditores externos en el ao anterior.
l) Tipos de informes.
m) Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.
n) Estimacin de las horas a utilizar por la auditoria.


POR QU ES NECESARIO PRESENTAR UNA PROPUESTA ESCRITA
La propuesta escrita cumple cinco fines que son importantes

1. La propuesta concluye el acuerdo: Incluso despus de una excelente entrevista
exploratoria, el negocio todava no est en firme. No es raro que un cliente potencial pida
una propuesta por escrito, incluso si est en un 90% seguro de contratar sus servicios. Por
consiguiente, la propuesta es un documento de ventas que no deja cabo sueltos y cierra el
trato.
2. La propuesta explica en un documento lo que usted piensa hacer: Los servicios que
va a prestar como parte de este contrato de consultora deben ser muy claros tanto para
usted como para su cliente. Eso exactamente es lo que hace una propuesta; explica en
blanco y negro qu es lo que har, de modo que quede un documento de base para
remitirse a l en caso de que se presente un malentendido.
3. La propuesta especfica el cronograma de sus servidos: As como lo que va a hacer es
importante, tambin lo es el tiempo en el cual lo har y la secuencia de cada fase. A veces
el cliente querr conocer cierta informacin parcial antes de que se complete el proyecto.
Si el cliente quiere obtener informacin en una fase determinada, es posible que no
contrate sus servicios si no est seguro de que usted se la suministrar en el momento
indicado. Incluir este cronograma en un documento lo ayuda a asegurarle a su cliente
potencial que obtendr lo que quiere en el momento en el cual lo necesita.
4. La propuesta consigna por escrito qu va a recibir usted por sus servicios: La
propuesta especfica su remuneracin a cambio de los servicios que ofrece prestar. Tener
esta informacin por escrito puede ahorrarle muchos dolores de cabeza ms tarde.
5. La propuesta es la base de un contrato: La propuesta puede servir de base para un
contrato con slo agregar unas pocas frases.

CMO ESCRIBIR UNA BUENA PROPUESTA

Para escribir una buena propuesta, es preciso tener en mente cuatro puntos:
1. Mantener la estructura clara y lgica.
2. Emplear un estilo profesional pero amigable: Cuando se presenta una propuesta, a
semejanza de cuando se tiene una reunin cara acara, hay que ser profesional pero
amigable. De hecho, si est escribiendo una carta de propuesta, puede ser incluso
informal; siempre y cuando que no sobrepase el profesionalismo, habr mayores
posibilidades de que lo contraten.
3. No incluir sorpresas en la propuesta: Aunque parece algo sencillo, sta es una de las
cosas ms difciles de cumplir. Despus de haber regresado de la reunin inicial, con
frecuencia se le ocurrirn nuevas ideas, diferentes de las que usted y su cliente
visualizaron originalmente. Es posible que estas ideas sean tan buenas que usted se
sienta tentado a incluirlas en la propuesta. No sucumba a esta tentacin, a menos que
pueda hablar sobre ello con su cliente primero. Puede haber otras razones que usted no
conozca pero que le impidan al cliente aceptar esas nuevas ideas. Es posible que necesite
tiempo para venderles la idea a otros empleados, o incluso a la alta gerencia de su
empresa. Si sorprende a su cliente en la propuesta, tal vez no le quede suficiente tiempo
para hacerlo. Por consiguiente, por buena que sea la idea, a menos que pueda hablar
sobre ella con su cliente antes de presentarla en la propuesta, no la proponga todava.
4. Verificar antes de enviar. De ser posible, verifique los principales puntos de la propuesta
con su cliente. Si se trata de una carta de propuesta breve, llame al cliente por telfono y
lasela. Si se trata de contratos con el gobierno o de ciertos contratos industriales
adjudicados por licitacin, posiblemente esto no se pueda hacer. Sin embargo, siempre
debe preguntar. Lo peor que le pueden decir es que no. A todos les conviene que la
propuesta est bien formulada antes de enviarla. No d por sentado que se podrn hacer
cambios despus de que la reciba el cliente.

ESTRUCTURA DE UNA CARTA DE PROPUESTA
A veces, sobre todo si se trata de contratos grandes o adjudicados mediante licitacin, el cliente
especificar la estructura de la propuesta.
(Esto lo suelen hacer las empresas del gobierno y las grandes compaas industriales.) En ese
caso, siga la estructura que le especifiquen.

Sin embargo, en la mayor parte de los trabajos de consultora, bastar con una carta de propuesta,
la cual se elaborar con los siguientes aspectos:

a) Presentacin: Explique simplemente que la carta tiene como fin presentar sus ideas sobre
el proyecto que examinaron antes.
b) Antecedentes: Comience reafirmando los antecedentes de la situacin de consultora. Es
decir, reafirme las suposiciones de su cliente y otros datos generales del caso. Esto le
indica al cliente que analiz astutamente la situacin. (Si las suposiciones del cliente no
son correctas, usted deber convencerlo de ello antes de enviar su propuesta. Si el cliente
insiste en imponer sus ideas, incluso si usted le ha dicho que son incorrectas y le ha
explicado por qu, entonces tiene una de dos opciones: puede basarse en las
suposiciones del cliente o rechazar el trabajo. Si lo rechaza, debe emplear mucho tacto. El
cliente respetar su posicin y es posible que lo contrate en otro momento.)
c) Objetivos: Establezca los objetivos del trabajo con precisin. Describa exactamente lo que
su cliente aprender o recibir como resultado de su trabajo, es recomendable presentar
los objetivos de una manera que los haga destacarse visualmente, por ejemplo empleando
vietas:
d) Metodologa: Describa metodologas alternativas para alcanzar los objetivos. Plantee las
ventajas de cada alternativa y en seguida indique qu mtodo piensa utilizar y por qu.
Cuando describa la metodologa, tenga en mente su pblico. Si su cliente es tcnico,
emplee lenguaje tcnico; si no lo es, no confunda las cosas con ecuaciones o trminos
tcnicos. Es muy importante plantear todas las alternativas, incluso las que no tiene
intenciones de usar, sobre todo si tiene competencia. Los competidores podran proponer
mtodos alternativos, y es importante que le indique al cliente por qu esos mtodos no
van a funcionar y por qu el mtodo que usted escogi es el mejor. Si es convincente en
este punto, su cliente potencial utilizar su propuesta para tratar de convencer a otras
personas de la empresa de que piensen como usted y adopten la metodologa que
propuso.
e) Problemas potenciales: Cualquier proyecto tiene inherentemente problemas potenciales
que podran limitarlo o impedir su xito. No omita ni desestime estos problemas;
documntelos claramente, pero mencione tambin cmo piensa abordarlos si se
presentan. Los clientes suficientemente inteligentes como para contratar un consultor son
tambin lo bastante inteligentes como para darse cuenta de que existen problemas
potenciales. No podr engaarlos de modo que piensen que su mtodo est exento de
ellos. De hecho, lo respetarn ms por anticipar los problemas, siempre y cuando que
tambin haya reflexionado sobre qu medidas correctivas habra que tomar.
f) El producto final: El cliente querr saber qu debe esperar a manera de producto final.
Entregar un informe? Un estudio del personal? Fotografas? Cuntas copias
suministrar? Este ltimo punto puede ser importante, porque muchas veces el cliente
tendr que distribuirles la informacin a otros, quizs a la junta directiva o a otros gerentes
de la empresa. Especifique exactamente lo que entregar y su contenido, el nmero de
copias, los dibujos, las fotografas y otros detalles. Incluya la fecha en la cual terminar el
estudio y presentar el informe final.
g) Informacin sobre costos y pagos: En la mayor parte de los contratos pequeos, no es
importante desglosarla informacin sobre costos a menos que el cliente lo solicite. Sin
embargo, el momento del pago es importante. El cliente querr saber no slo cunto le
debe pagar, sino cundo lo debe hacer. Por ejemplo:
Quiere un anticipo del 50% Y el 50% restante cuando termine? Una tercera parte
cuando firme el contrato, otro tercio en algn momento intermedio y el resto cuando finalice
el proyecto? Cobros durante el transcurso del trabajo con presentacin de facturas
mensuales o todo a la vez cuando presente el informe? (Esta ltima opcin no es
recomendable.)
h) Convertir una propuesta en un contrato: El ltimo prrafo cierra la propuesta. Cerrar es
un trmino de ventas que significa que hace el trato con el cliente potencial. El cierre puede
y debe ser amigable, pero tambin puede servir como contrato si lo combina con una
autorizacin para proceder. As se hace esto de una manera amigable pero profesional.
Ejemplo: Por favor firme en el lugar indicado en la parte inferior, a fin de dar su autorizacin
para proceder de acuerdo con estas condiciones, y devulvame el original. Sin embargo, si
tiene alguna pregunta o sugerencia con respecto a esta propuesta o al trabajo que quiere
que realice, por favor no dude en llamarme al telfono 212-555-1234.


REFERENCIAS TCNICAS RESPECTO A LA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Las NIAs, consideradas en su conjunto, proporcionan las normas que rigen el trabajo del auditor
para el cumplimiento de sus objetivos globales.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 200
ALCANCE DE LA NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el
auditor independiente cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las
NIAs.

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
a. La obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable; y
b. La emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos en las Normas Internacionales de Auditora, a
la luz de los hallazgos del auditor.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 210

ALCANCE DE LA NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al
acordar los trminos del encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad.

OBJETIVO
1. El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditora nicamente
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditora se va a realizar mediante:
a) La determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditora; y
b) La confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del auditor y de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de
los trminos del encargo de auditora.



MODELO DE UNA CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS

SOLARES ANDRADE& Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
3. Calle 03-77 Zona 12, Edificio Rab, Oficina 501
Email: soladeauditores@gmail.com
Ciudad de Guatemala, Guatemala


Guatemala, 02 de agosto de 2014


Licenciado
Armando Carrillo Vidaurre
Presidente del Consejo de Administracin
El ltimo Adis, S. A.
Ciudad

Estimado Licenciado Carrillo Vidaurre:

De acuerdo aconversacin sostenida en das pasados, por este medio estamos agradecindole la
oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para
llevar a cabo la auditoria a los Estados Financieros por el ao que termin el 31 de diciembre de
2013 de la Empresa El Ultimo Adis, Sociedad Annima. En atencin a ello, sometemos a su
consideracin sta.

Alcance del trabajo

Efectuaremos la auditoria a los Estados Financieros de la Empresa El Ultimo Adis, Sociedad
Annima, por el ao que termin el 31 de diciembre de 2013. Adicionalmente a ello, efectuaremos
la revisin de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como
administrativo.

Enfoque del trabajo

El enfoque de nuestro trabajo est basado en la observancia de Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas promulgadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
Auditores -IGCPA- y de Normas Internacionales de Auditoria -NIAs- en lo que sea aplicable, por lo
consiguiente, incluir las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos
de auditora que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Estas normas de auditora requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie
y evalu el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditora, as como que
se ejecuten los procedimientos de auditora que se consideren necesarios, para as estar en
condiciones de emitir una opinin independiente en relacin con la razonabilidad de las cifras que
presentan los Estados Financieros en su conjunto.


Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo

El plan de trabajo para la ejecucin de la auditoria en lo concerniente al trabajo de campo ser
desarrollado en dos etapas de la manera siguiente:

Primera Etapa:
La efectuaremos a partir del 10 de septiembre de 2014, tomando como base la Informacin
Financiera de la compaa al 31 de agosto de 2013. En esta etapa, evaluaremos el Control
interno por rea de revisin, lo cual nos servir para determinar naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeacin
para proceder a realizar una revisin analtica a los Estados Financieros y a la
documentacin soporte de acuerdo al tamao de la muestra que se haya determinado en
la fase de planeacin

Segunda Etapa:
La efectuaremos a partir del 10 de noviembre de 2014, con el propsito de concluir el
trabajo de auditora en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarn
tcnicas y procedimientos de auditora a la Informacin Financiera y documentacin de
soporte por el perodo septiembre-diciembre de 2013 y en definitiva se elaborarn los
borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisin ya indicada.

Cabe mencionar, que participaremos en la toma fsica de los Inventarios al 31 de diciembre de
2014 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y
de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentacin de Informe
El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboracin de Informe se desarrollar en dos
etapas as:

Primera Etapa:
Lo concerniente a gabinete se realizar del 1 al 09 de septiembre de 2014 y durante la
misma, se analizar toda la informacin obtenida de la fuente directa durante el trabajo de
campo, se revisarn cdulas de auditora y se desarrollarn anlisis de resultados; as
mismo se depurar el borrador de deficiencias de control interno que se determinarn
tambin durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se
propondrn los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactar el
borrador del Dictamen de Auditoria, as como el de Estados Financieros Auditados y sus
Notas.


Segunda Etapa:
Durante est, se discutirn con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes
y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante
la evaluacin del Sistema de Control Interno a nivel general y por reas de revisin.
Finalmente, se proceder a elaborar el Informe definitivo de la auditora realizada.

Productos a Presentar
Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditora realizado los siguientes productos en
fecha 1 de enero de 2015.

Dictamen de Auditoria.
Estados Financieros Auditados.
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.
Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

Honorarios profesionales
Basados en la definicin de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el
valor de nuestros servicios profesionales en Noventa Mil Quetzales Exactos (Q 90,000.00), ms el
Impuesto al Valor Agregado IVA-, los cuales debern ser cancelados contra presentacin de
nuestras facturas de la siguiente manera:

20% al ser aceptada la presente propuesta.
25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.
25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo.
15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.
15% al momento de entregar el Informe de Auditora de manera definitiva.


Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos ac propuestos, se debe contar
con la colaboracin del personal del rea administrativa-financiera, en especial con la del Contador
General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atencin a que tanto los
registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentacin soporte, se nos deben
hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para as poder con la prontitud del caso
efectuar cada una de las pruebas de auditora previamente planificadas.

Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y
debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo
ya mencionado en la presente propuesta.

En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes
pueden comunicarse para solicitar referencias en relacin a los servicios profesionales que le
hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.

Al agradecer su atencin a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra
consideracin, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposicin para
cualquier aclaracin o ampliacin.


Atentamente,


SOLARES ANDRADE & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores



Estuardo Solares
Socio-Director
Colegiado No. 177