UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA

Centro Universitario, San Pedro, Sacate!"#e$, San Marcos%

Carrera& Contad#r'a P()*ica + A#ditoria
C#rso& ,inan$as P()*icas
Docente& Lic% Ro*ando Ovidio Ra-os Oro$co
Cic*o& .
Est#diantes&
Ra/ae* Si-0n 1ernande$ Ro)*ero Carne& 234.5
44546678
Gar+ Garc'a
Antonio Oc9oa
Te-as&
Ana*isis, interretaci0n + a*icaci0n de *a Le+ de* I-#esto a*
Va*or A:re:ado ;IVA<

,ec9a& 4.=68=3647
INTRODUCCIN
El Estado de Guatemala, cuenta con dos principales fuentes de ingreso: los
ingresos tributarios y los no tributarios. Dentro de los primeros destacan
contribuciones como: Impuestos (impuesto a las bebidas alcohlicas y el impuesto
al ingreso) Derechos (como los pagos que se hacen por etraer petrleo, o al
adquirir un permiso por alguna concesin).
Dentro de los ingresos no tributarios, tenemos: !enta de bienes y ser"icios que
pro"ee (gasolina, agua, electricidad, etc.) Deuda o ingresos por financiamiento
mediante pr#stamos internos o eternos, que se tienen que pagar en un futuro.
En Guatemala la principal fuente de ingresos son los impuestos. $n impuesto o
tributo es un pago al Estado, de car%cter obligatorio, que consiste en el retiro
monetario que reali&a el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.
'a forma de gra"ar ha e"olucionado a lo largo del tiempo y los sistemas fiscales se
han hecho cada "e& m%s comple(os. )omo por e(emplo en este a*o dos mil
catorce que el gobierno dese implementar una estrategia para recaudar de forma
eficiente y efica& los impuestos contratar una empresa de origen +rgentina, para
lograr la meta establecida de manera as, cubrir el presupuesto del Estado. En
parte, esto se eplica porque los impuestos cambian la asignacin de recursos, lo
cual genera efectos sociales y econmicos importantes. -or e(emplo, los
Impuestos reducen el ni"el de ingresos de las personas y aumentan los precios de
los bienes y ser"icios.
.u eistencia se (ustifica porque en principio, el Estado le de"uel"e a la sociedad
esa etraccin impositi"a a tra"#s de bienes p/blicos, como la educacin p/blica,
los ser"icios como la lu&, la (usticia y la seguridad. .in embargo, obligados por la
necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus pol,ticas
de impuestos con ob(eto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la
econom,a.
$na de las principales funciones del Estado en las sociedades modernas es la de
procurar el bienestar entre el con(unto de sus ciudadanos, mediante los impuestos
y, sobretodo, mediante el gasto, los gobiernos pueden hacer transferencias entre
los grupos de mayores Ingresos y los grupos pobres, en aras de fomentar la
igualdad de oportunidades entre los miembros de la sociedad guatemalteca.
La Constitucin Poltica, en su art,culo 001, -rincipios del 2#gimen Econmico
y .ocial, indica: 3El r#gimen econmico y social de la 2ep/blica de Guatemala se
funda en principios de (usticia social... Es obligacin del Estado orientar la
econom,a nacional para lograr la utili&acin de los recursos naturales y potencial
humano, para incrementar la rique&a y tratar de lograr el pleno empleo y la
equitati"a distribucin del ingreso nacional... )uando fuere necesario, el Estado
actuar% complementando la iniciati"a y la acti"idad pri"ada, para el logro de los
fines epresados4.
+dem%s el modulo desarrollar los principios de la pol,tica fiscal desde '5.
+)$E2D5. DE -+6 .E7+'+8: 3'a pol,tica fiscal (ingresos y gastos) es la
herramienta cla"e para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones
constitucionales y en particular con aquellas relacionadas con el desarrollo, la
equidad y la (usticia social4. Es decir que la pol,tica fiscal debe constituirse en el
mecanismo redistributi"o del ingreso, generador de empleo, acti"ador de la
in"ersin, para satisfacer de las necesidades b%sicas del pueblo.
En este sentido, la reforma del sistema tributario debe tener como ob(eti"o un
cambio sustancial en la estructura tributaria y en la orientacin del gasto e
in"ersin p/blica para cumplir con el ob(eti"o de los +cuerdos de -a&9 para que el
sistema fiscal sea globalmente progresi"o, tanto por el lado del ingreso como del
gasto. 'a prioridad debe ser el gasto social, el financiamiento de la prestacin de
ser"icios p/blicos y la infraestructura b%sica de apoyo a la produccin y
comerciali&acin. $na estructura globalmente progresi"a puede contribuir en la
redistribucin del ingreso y crear me(ores condiciones para el crecimiento
econmico. +mbos componentes pro"ocar%n un aumento del bienestar econmico
y social, lo que a su "e& influir% en la ampliacin de la base tributaria y en el
refor&amiento de una me(or estructura fiscal globalmente progresi"a, y crear% de
esta forma un c,rculo "irtuoso fa"orable para el desarrollo.
IMPUESTOS
'os impuestos han eistido desde hace a*os y es la forma de recaudar fondos
para cubrir los ser"icios de los del pueblo de Guatemala. El impuesto es un pago
tributario obligatorio, del cual todos estamos epuestos a pagar aunque eisten
algunas ecepciones, en este caso serian las personas de pobre&a etrema, por
e(emplo impuesto a la renta, sin embargo eisten el impuestos al "alor agregado
(I.!.+), que es parte de los impuestos por "entas y afecta directamente al
consumidor a tra"#s de los comerciantes donde muchos Guatemaltecos adquieren
productos b%sicos para el consumo familiar. +s, mismo el I!+ no afecta las
ganancias de las empresas, lo que afecta es el "alor total de cada producto por
medio de los distintos "alores parciales de cada productor, fabricante, mayorista,
minorista, etc.
Lo impuestos tambin son citica!os"
'a mayor,a de personas critica los impuestos, por abusos cometidos por los
gobiernos, tambi#n porque afectan a tan slo una parte de la sociedad quienes
eigen me(oras en salud, educacin, seguridad en entre otros. El asunto es que
siempre eista la correcta aplicacin de los impuestos, tomando en cuenta que sin
estos no podr,a subsistir el pa,s. El Estado debe aplicar pol,ticas concretas,
coherentes e informar claramente el uso que se le dar% a los impuestos, para que
la sociedad cumpla con pagarlos y no lo "ean como una imposicin sin
(ustificacin alguna.
*Mdulo B | Universidad Mariano Glvez de Guatemala | 2012 y archivos de rensa li!re a"o 2012#201$
:$ni"ersidad ;ariano G%l"e& de Guatemala,
:)entro $ni"ersitario .an -edro .ac, ..;. <to. .emestre +uditoria, =inan&a -/blicas
La e#asin !e impuestos
Debemos considerar tambi#n que eisten e"asores de impuestos como siempre
tratando de e"adir para poder obtener me(ores ganancias en sus empresas. 'a
e"asin fiscal de impuestos afecta directamente a los ingresos del estado y
consecuentemente afecta la sociedad porque el gobierno no tiene disponibilidad
para cubrir el presupuesto establecido, de igual manera la mala econom,a en que
atra"iesa el pa,s debilita la legitimidad del Estado.
Es muy dif,cil y su "e& f%cil de descubrir a las personas e"asoras de impuestos y
lo saben pero les resulta f%cil para ganar dinero f%cil, hacen sus c%lculos y les
resulta que las ganancia es onerosa por lo que prefieren correr los riesgos hasta
de ir la c%rcel. -or lo que es importante llamar a la poblacin a la reflein y
hacerles conciencia para que paguen sus impuestos para que nuestro pa,s salga
de la pobre&a en la que se encuentra y todos podamos tener me(ores ser"icios y
de la misma manera a los organismos del estado y ministerios del gobierno a que
hagan conciencia en administrar bien los fondos del estado.
Recau!acin
Es necesario que hoy en d,a la me(or forma de recaudar ingresos para el Estado
sea a tra"#s de los impuestos, y para el bien de todo el pa,s estos impuestos se
deben respetar y cumplir a beneficio de todos los ciudadanos. +dicionalmente no
todos los impuestos son buenos, tomando en cuenta que algunos per(udican a
algunas personas, sin embargo como regla general un impuesto bien aplicado es
bueno y esto regulado a tra"#s de la ley del impuesto al "alor agregado, Decreto
8o. >?@A> del congreso de la republica.
El tema pincipal$ es el Impuesto al !alor +gregado, que constituye como un
Impuesto de mayor atencin para la poblacin en general y especifico para
aquellas personas que est%n inscritas en el 2egistro tributario $nificado de la
.uperintendencia de +dministracin B.+C@ ente encargado en la recaudacin de
los impuestos.
Impuesto al !alor +gregado (I!+): Impuesto al !alor +gregado. ;onto: 0>D del
"alor del bien o ser"icio. En Guatemala este porcenta(e ya est% incluido en el
precio de "enta. Ease 'egal: Decreto >?@A> del )58G2E.5 DE '+ 2E-$E'I)+
DE G$+CE;+'+ y sus reformas.
El procedimiento que se reali&a es que en el momento de efectuar una compra el
cliente o contribuyente proporciona el n/mero de 8IC (8/mero de Identificacin
Cributaria, el cual es entregado por la .uperintendencia de +dministracin
Cributaria B.+C@9 anteriormente era proporcionado por parte de las
municipalidades al momento en que se obtiene la c#dula de "ecindad) el cual es
ingresado en la factura que el "endedor proporciona. Es muy importante pedir
siempre la factura ya que comprueba que el monto de I!+ pagado ser% destinado
a lo que corresponde. .eg/n la .+C (.uperintendencia de +dministracin
Cributaria) eisten algunos productos o acti"idades que no pagan I!+ y que est%n
decretados por ley pero con la condicin que no ecedan la cantidad de F0GG.GG
+lgunos de estos son la "enta al consumidor final, al menudeo, de carnes,
pescado, mariscos, frutas y "erduras frescas, cereales, legumbres y granos
b%sicos en mercados cantonales y municipales, matr,culas de inscripcin,
colegiaturas y derechos de eamen en los centros educati"os, sean #stos p/blicos
o pri"ados.
Tipo !e impuestos
E%isten !os tipos !e impuestos$ Los !iectos & los in!iectos"
Los impuestos !iectos' se aplican de forma directa a las personas, comprando
o intercambiando un bien o ser"icio que se conoce como un ingreso9
H los impuestos in!iectos" .on todos aquellos impuestos que gra"an o
afectan a lo que se consume o se gasta, como el I!+. + continuacin
describiremos los impuestos m%s importantes que eisten en Guatemala,
Impuesto al !alor +gregado (I.!.+)
Impuesto .obre la 2enta (I...2)
Impuesto de .olidaridad (I...5)9 y,
Impuesto Inico sobre Inmuebles (I.$...I).
H que estos sir"en para satisfacer las necesidades comunes de todos los
ciudadanos, como infraestructura, salud, educacin, seguridad, etc.
El impuesto al "alor agregado se di"ide en dos tipos de impuesto,
0. Impuesto al "alor agregado domestico
>. Impuesto al "alor agregado importaciones
Impuesto al "alor agregado domestico,
Es por operaciones locales
Impuestos al "alor agregado importaciones
Es por las importaciones que reali&an las empresas de un pa,s eterior al nuestro.
TIPOS DE ()ILI(CIN ( IMPUESTO (L *(LOR (+RE+(DO' SE+,N L( LE-
DECRETO NUMERO ./01. DEL CON+RESO DE L( REPU2LIC( DE
+U(TEM(L("
TITULO I - II
C(PITULO I' II' III
En los atculos iniciales !e la le& !e I*(' en sus atculos 3 & . !ice" .e
establece un Impuesto al !alor +gregado sobre los actos y contratos gra"ados por
las normas de la presente ley, cuya administracin, control, recaudacin y
fiscali&acin corresponde a la Direccin General de 2entas Internas, que en este
caso es la .uperintendencia de +dministracin Cributaria B.+C@ dichos impuestos
tendr% efectos o generados por9
a) Entregas de bienes reali&adas dentro del territorio nacional.
<. Impuesto al !alor +gregado
b) -restaciones de ser"icios reali&adas en Guatemala.
c) 'a importacin de bienes.
d) )ontratos de arrendamiento.
e) Craslado de Eienes Inmuebles /nicamente en la primera "enta.
f) .eguros y fian&as.
E%isten !i#esas opeaciones 4ue est5n e%entas !el I*(' inclu&en!o6
a) 'as eportaciones de bienes y ser"icios
b) 'os ser"icios prestados por los bancos e instituciones financieras
c) 'as contribuciones en especie.
d) =usiones
e) 'a transferencia de acciones, t,tulos de cr#dito y cualquier tipo de in"ersiones.
f) 'a transferencia de los bienes en fideicomiso y la de"olucin de los bienes a los
propietarios.
El (ticulo 7$ nos indica la fecha de pago del impuesto al "alor agregado que en
el caso de !enta de bienes, ser"icios, importacin y eportacin ser%n pagados a
la fecha de la emisin de la factura o cuando sea entregado los bienes y ser"icios
indicados.
'os su(etos que est%n afectos al impuesto al "alor agregado son todas aquellas
personas o el contribuyente que celebre un acto o contrato gra"ado por esta ley.
-uede haber otros su(etos o contribuyentes, tales como, las sociedades ci"iles, las
mercantiles o contribuyentes no domiciliados en Guatemala. (+rticulo J y <).
C(PITULO I*
DE L(S *ENT(S - SER*ICIOS E8ENTOS DEL IMPUESTO
Codos los contribuyentes que est%n eentos de los impuestos al "alor agregado,
son aquellas que reali&an acti"idades en beneficios sociales.
K 'as cooperati"as, federaciones y confederaciones de cooperati"as,
legalmente constituidas y registradas,
K 'as personas indi"iduales o (ur,dicas
K 'os funcionarios y empleados guatemaltecos diplom%ticos y consulares
K 'os organismos internacionales
+s, mismo est%n eentos aquellos contribuyentes, sociedades mercantiles que por
causa (ustificada han sido, =usionados con otras sociedades, Lerencias, legados y
donaciones por causa de muerte y la aportacin de bienes muebles a sociedades.
(+rticulo ? y 1).
-ara go&ar de estos beneficios es importante tener a la mano el documento que lo
acredite como eentos de la ley del impuesto al "alor agregado, la +dministracin
Cributaria autori&ar% y notificar% el uso de un documento que identifique a los
beneficiarios de las eenciones establecidas en el art,culo A de la ley del I!+.
Dicho documento tiene como ob(eto que #stos puedan identificarse ante terceros
como titulares del derecho de eencin. 'a +dministracin Cributaria establecer%
las caracter,sticas de la identificacin, as, como los procedimientos, medios y
formas para su elaboracin, entrega, utili&acin y "encimiento de la misma.
C(PITU * - *I
T(RI)( DEL IMPUESTO
Distibucin !el I*( en +uatemala
Del 0>D que se recauda M.JD es destinado para el financiamiento de proyectos
para la pa& y el desarrollo,
0.JD es destinado para financiar gastos a las municipalidades y de estos las
municipalidades pueden destinar el >JD para gastos de funcionamiento y el ?JD
para in"ersin.
0D para =ondos para la -a&, (mientras eiste de lo contrario pasaran al fondo
com/n del estado).
El 0.JD para programas de y proyectos de de seguridad alimentaria de la
poblacin de estos G.JD para programas y proyectos a la poblacin de pobre&a y
pobre&a etrema, G.JD para educacin primaria y el G.JD para programas de
seguridad ciudadana y derechos humanos.
El resto que es de JD el gobierno est% obligado a depositar en el Eanco de
Guatemala. 9(tculo 3:;

2(SE DEL C<LCULO
)ORM( DE C<LCULO
Cotal compra o total factura, di"idido uno punto doce y el "alor multiplicado por
cero punto doce, as, obtener el "alor del I!+. 9(tculo 33;
F 0GG,GGG.GGN0.0> O 1A,>1J.?0 : G.0> O 0G,?0P.>A (I!+) 9aticulo 33 & 3.;
*enta 2uta *enta Neta *alo !el Impuesto 3.=
F 0GG.GGG.GG F 1A,>?J.?0 F 0G,?0P.>A

-ara los casos de importacin o arrendamientos financieros o bienes muebles e
inmuebles, se aplica lo que indica el art,culo 0M,.
-ara las importaciones el "alor de la importacin m%s los gastos de aranceles,
fletes, pagos de seguros,
-ara los arrendamientos, el "alor de la renta m%s los recargo si hubieren, como
por e(emplo intereses.
R>GIMEN DE RETENCI?N DE IVA
%ecreto 20#200& esta!lece un r'(imen de retencin del )*+ en virtud del
cual al(unas emresas en Guatemala se re(istran como a(entes de
retencin, -i los clientes son entidades de Guatemala cali.cados como
a(entes de retencin del )*+/ las retenciones no alican, -i el cliente no
est cali.cado como a(ente de retencin de )*+ las tasas 0ue odr1an
alicrseles son las si(uientes2
CATEGORIA DE AGENTES DE
RETENCIONES DE IVA
EL TIPO DE
RETENCIONES SO@RE
IMPORTE DEL IVA
34ortadores no cali.cados con el %ecreto
25#65 78ey de devolucin y ma0uila9 en la
ad0uisicin de los roductos a(r1colas
&:;
34ortadores no cali.cados con el %ecreto
25#65 78ey de devolucin y ma0uila9 en la
ad0uisicin de otros roductos y servicios,
1:;
34ortadores cali.cados con el %ecreto
25#65 78ey de devolucin y ma0uila9 en la
ad0uisicin de roductos y servicios,
&:;
3ntidades del sector <!lico, 2:;
3ntidades oeradoras de tar=etas de
cr'dito y de!ito en la ad0uisicin de
com!usti!les
1,:;
3ntidades oeradoras de tar=etas de
cr'dito y de!ito en la ad0uisicin de
roductos y servicios,
1:;
>tro a(ente de retencin cali.cado or la
>.cina de imuestos, 1:;
?odos los a(entes cali.cados cuando
comran !ienes y servicios de e0ue"os
contri!uyentes 7retencin so!re monto de
@actura9
:;
Aontri!uyentes eseciales 1:;
P(R( EL C(SO DE TR(2(>(DORES EN REL(CIN DE DEPENDENCI( SE
(PLIC( LOS SI+UIENTES'
Re?lamento !el Libo I !el Impuesto Sobe la Renta !e la Le& !e
(ctuali@acin Tibutaia Deceto 3:0.:3.' (cue!o +ubenati#o NAmeo .3B0
.:3B !el Pesi!ente !e la RepAblica'
El (tculo CD" C!ito po el Impuesto al *alo (?e?a!o" )onforme el art,culo
?> literal a de la 'ey, la -lanilla para acreditar el Impuesto al !alor +gregado (I!+)
pagado en gastos personales, que el contribuyente debe presentar a la
+dministracin Cributaria, deber% contener los datos siguientes:
De conformidad con el art,culo ?> literal a, precitado de la 'ey, el cual requiere del
detalle de facturas, las emitidas por un mismo pro"eedor no podr%n ser
consolidadas en un solo rengln.
El Impuesto al !alor +gregado (I!+) deducible de la renta neta del contribuyente,
ser% el pagado por #ste durante el per,odo de liquidacin definiti"a anual de este
/ltimo, en la adquisicin de los bienes o ser"icios, siempre que la factura se
encuentre a su nombre. Dicho "alor deducible de la renta neta incluir% el impuesto
al "alor agregado pagado en la adquisicin de los "eh,culos a que se refiere el
art,culo JJ de la 'ey del Impuesto al !alor +gregado y en la importacin de bienes
muebles. 'os documentos que soportan el impuesto incluido en la planilla, no
pueden ser utili&ados por el contribuyente en otra categor,a de renta.
8o podr% deducirse de la renta neta del contribuyente, el impuesto al !alor
+gregado de gastos que no sean ra&onables conforme a la capacidad de consumo
del mismo.
En todos los casos, los contribuyentes est%n obligados a conser"ar en su poder
las facturas que sir"ieron de base para calcular el cr#dito del Impuesto al !alor
+gregado, hasta que opere el periodo de prescripcin. Dicho cr#dito ser%
improcedente si la planilla a que se refiere el art,culo ?> literal a de la 'ey, no se
presenta dentro del pla&o se*alado en la misma o cuando al ser requeridas las
respecti"as facturas, los contribuyentes no las presenten ante la +dministracin
Cributaria.
DEDUCI2ILID(D EN L(S RENT(S DEL TR(2(>O EN REL(CIN DE
DEPENDENCI("

-re"io a dar a conocer la deducibilidad en las rentas del traba(o que establece el
art,culo ?> literal a. de la 'ey de +ctuali&acin Cributario, se considera importante
orientar respecto a lo siguiente:
Espec,ficamente son entas ?a#a!as las pro"enientes del traba(o en relacin de
dependencia, enumeradas en el art,culo <1 del Decreto 8/mero 0G@>G0> del
)ongreso de la 2ep/blica.
'a enta buta de un contribuyente en relacin de dependencia (laboral), es la
suma de rentas gra"adas (afectas con I.2) y rentas eentas (liberadas de I.2),
de conformidad a lo establecido en art,culo ?> del Decreto 8/mero 0G@>G0> del
)ongreso de la 2ep/blica.
'a enta neta es la diferencia entre la renta bruta y las rentas eentas obtenidas
durante un per,odo de liquidacin, el cual inicia el 0 de enero y termina el M0 de
)n(resos
Gravados
)n(resos
34entos
Benta
Bruta
)n(resos
Gravados
)n(resos
34entos
Benta
Bruta
)n(resos
Gravados
)n(resos
34entos
Benta
Bruta
diciembre de cada a*o, seg/n lo dispuesto en los art,culos ?> y ?P del Decreto
8/mero 0G@>G0> del )ongreso de la 2ep/blica.
'a enta imponible o monto al cual debe aplicarse el tipo impositi"o (porcenta(e)
correspondiente, se determina restando de la renta neta las !e!ucciones que se
establecen en el art,culo ?> del Decreto citado, una de estas deducciones es
precisamente el Impuesto al !alor +gregado pagado por el asalariado en la
adquisicin de bienes y ser"icios para su consumo final, y la cantidad de
F.P1,GGG.GG por ley, la que no requiere comprobacin alguna, para el efecto debe
considerarse lo siguiente:
)on la "igencia del Decreto 8/mero 0G@>G0>, toda persona indi"idual que preste
sus ser"icios personales en relacin de dependencia, es decir, que ostente la
calidad de traba(ador en "irtud de un 3)ontrato de Craba(o4, como se eplica en el
apartado anterior, podr% deducir de su renta neta hasta F.<G,GGG.GG, lo cual opera
de la siguiente forma:
C(NTID(D *ERI)IC(CIN
F.P1,GGG.GG -or disposicin legal, dicha cantidad no
requiere de comprobacin alguna, es
decir, que no requiere de facturas.
F.0>,GGG.GG Dicha cantidad constituye el Impuesto al
!alor +gregado BI!+@ pagado que podr%
ser soportado con gastos personales
incurridos en el periodo a liquidar, por la
cantidad de F.00>,GGG.GG, los cuales
deben acreditarse con las facturas
correspondientes.
TOT(L6 E"C:':::"::
)abe indicar, que el referido precepto legal permite que el contribuyente pueda
deducir F.0>,GGG.GG por el Impuesto al !alor +gregado pagado.
)onsecuentemente, la presentacin de planilla del I!+ incidir% en la liquidacin
definiti"a anual, dado que el resultado de los gastos personales reportados se
refle(ar%n en la determinacin de la renta imponible. decir, reba(a este "alor para
efectos de la aplicacin del tipo impositi"o que corresponda seg/n la tabla de
"alores de renta regulados en el art,culo ?M de la ley referida.
)on respecto a que facturas podr% incluir en la planilla del I!+, se le indica que
podr% reportar toda factura que represente la adquisicin de los bienes o ser"icios,
siempre que la factura se encuentre a su nombre. .e tendr% por gasto personal,
toda adquisicin que sea para su propio uso y consumo, en las facturas que
representen adquisicin de alimentacin o de abarrotes para uso y consumo
propio y el de su familia, se consideran procedentes.
Es importante se*alar, que conforme el art,culo <1 del 2eglamento en mencin no
podr% deducirse de la renta neta del contribuyente, el impuesto al !alor +gregado
de gastos que no sean ra&onables conforme a la capacidad de consumo del
mismo.
'a planilla que contenga el detalle de las facturas, estar% su(eta a "erificacin por
parte de la +dministracin Cributaria y deber% presentarse dentro de los pimeos
!ie@ 93:; !as F5biles !el mes !e eneo !e ca!a aGo, debiendo el patrono
conciliar entre las retenciones efectuadas y la liquidacin o declaracin definiti"a
que deber% presentar el traba(ador.
Es importante mencionar a las personas en relacin de dependencia que deben
tomar en cuenta el hecho generador para el pago del Impuesto .obre la 2enta, es
decir, si sus ingresos totales anuales no superan los F P1,GGG.GG de gastos
personales (F.P,GGG.GG) mensuales, por e(emplo si de"enga un salario de
F.M,AAG.GG mensuales, #ste monto no supera la cantidad anual establecida en 'ey
para que sea ob(eto de pago de impuesto sobre la renta, ni deber% presentar
planilla de I!+. -or tal moti"o ante la .+C no debe gestionar el pago de tributos
hasta que supere los ingresos como lo indica la ley tributaria actual.
C(PITULO *II - *III
Dbito )iscal6 Es el Impuesto al !alor +gregado (I!+) recargado en las boletas,
facturas, liquidaciones, notas de d#bito y notas de cr#dito emitidas por el concepto
de "entas y ser"icios efectuados en el per,odo tributario respecti"o. (+rt,culo 0P y
0P +.)

C!ito )iscal6 Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas
de pro"eedores, facturas de compras, notas de d#bito y de cr#dito recibidas que
acrediten las adquisiciones o la utili&acin de ser"icios efectuados en el per,odo
tributario respecti"o. (+rticulo 0J y0<).
Es importante mencionar que se recocer% como cr#dito fiscal, todas aquellas
compras que est%n soportados por facturas, notas de debito y cr#dito, que en
dichos documentos de soporte est#n a nombre del contribuyente y que indique el
n/mero de identificacin tributaria @8IC@ as, mismo todos los documentos deben
estar autori&ados por la .uperintendencia de +dministracin Cributaria. (+rt,culo
01)
CIC$'5 III
+D;I8I.C2+)I58 DE '5. I;-$E.C5.
)+-IC$'5 I
)58C25' DE )58C2IE$HE8CE.
)+-IC$'5 II
D5)$;E8C5. -52 !E8C+ H .E2!I)I5.
C(PITULO III
LI2ROS - RE+ISTROS
Los contibu&entes 4ue esta aHectos a estas mo!ali!a!es son las inscitas a$
+rt,culo 0P del I.2 ley de +ctuali&acin Cributaria Decreto 0G@>G0>. 2eg,menes
para las rentas de acti"idades lucrati"as. .e establecen los siguientes reg,menes
para las rentas de acti"idades lucrati"as:
0. 2#gimen .obre las $tilidades de +cti"idades 'ucrati"as.
>. 2#gimen 5pcional .implificado .obre Ingresos de +cti"idades 'ucrati"as.
.iempre y cuando que sus ingresos superen los F 0JG,GGG.GG anuales. 'os
contribuyentes inscritos en este r#gimen deben lle"ar )ontabilidad )ompleta tal
como lo estables el cdigo de comercio de Guatemala Decreto 8o. Q de lle"ar
libros, registros y estados financieros. deben preparar y tener a disposicin de la
+dministracin Cributaria el balance general, el estado de resultados, el estado de
flu(o de efecti"o y el estado de costo de produccin, este /ltimo cuando se lle"e
contabilidad de costos9 todos a la fecha de cierre de cada per,odo de liquidacin
definiti"a anual. Dichos estados financieros deben ser debidamente auditados
cuando corresponda.
C(PITULO I*
DECL(R(CIN - P(+O DEL IMPUESTO
'as fechas para pagar o enterar el Impuesto al "alor agregado son a partir del
siguiente mes calendario de haber finali&ado el mes en que se est% traba(ando,
.i el contribuyente tiene un remanente de cr#dito fiscal esto debe ser acumulati"o
para el mes siguiente, esto se obtiene de la regulari&acin que se reali&a entre el
debito y cr#dito fiscal, o sea en entre el monto de las "entas y compras de bienes
y ser"icios. Comando en cuenta las retenciones que sean afectos los
contribuyentes,
E(emplo ilustrati"o: contribuyente inscrito en el r#gimen 5pcional .implificado
sobre ingresos de acti"idades lucrati"as para presentacin de declaracin del I!+
mensual a tra"#s de RRR.declaraguate.com.gt, c%lculo del impuesto.
Compas Reali@a!as en el mes !e Ma&o !e .:37
01C0:C201$ % D60$ Eactura 6$16D&D#0 3stacin -anta Bita/ -,+,

$6,F1

$F,1F :,16
02C0:C201$ AB2 1026 Eactura F66&:10#&
Ma0uinas de Aoser/ Beuestos y
Mas/ -,+,

5:D,D:

6::,1F 102,&2
02C0:C201$ + 122DD0 Eactura &62126$#$ Gasolinera +8MG/ -,+,

D&F,&0

&61,D5 61,61
0FC0:C201$ 3 F6:D0 Eactura &20&0F#$ Hali@/ -,+,

6&F,06

DD0,&1 52,$D
0FC0:C201$ % D56& Eactura 6$16D&D#0 3stacin -anta Bita/ -,+,

5&,2F

6:,52 10,F1
0:C0:C201$
Eace#
&F :6:2D Eactura F210:#2 Uno Guatemala/ -,+,

1/1$5,&&

1/02&,$6 12F,16
0&C0:C201$ % 61&: Eactura 6$16D&D#0 3stacin -anta Bita/ -,+,

:DD,0&

:1:,2F &1,6F
0&C0:C201$ A $16:2$ Eactura &D&D6F:#1 Iorlares/ -,+,

6:6,02

D&&,05 51,5F
0DC0:C201$ + 12F$6: Eactura &62126$#$ Gasolinera +8MG/ -,+,

$D6,::

$2D,26 :1,2D
0DC0:C201$ A :F5:26 Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

:D$,2&

:12,DF &1,:F
0DC0:C201$ B#1 D0D1& Eactura $62:F5$#$ 8uca@e/ -,+,

1$$,00

126,:D 1:,$F
0DC0:C201$ A :F5::$ Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

1/$$&,$$

1/251,$& 1:$,56
0DC0:C201$ + 2102$ Eactura 6101DDF#1 Multiservicios Gumarcaah/ -,+,

$62,50

$F1,1& :1,D$
06C0:C201$ + 2106$ Eactura 6101DDF#1 Multiservicios Gumarcaah/ -,+,

$60,F1

$26,6: :1,$&
06C0:C201$ + 2106: Eactura 6101DDF#1 Multiservicios Gumarcaah/ -,+,

$60,F1

$26,6: :1,$&
05C0:C201$
Eace#
&F &00&$ Eactura F210:#2 Uno Guatemala/ -,+,

26D,21

2:&,$$ F0,DD
05C0:C201$ + 12F&6$ Eactura &62126$#$ Gasolinera +8MG/ -,+,

1/0:2,60

5$0,00 112,60
05C0:C201$ A :$0:11 Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

1/$F:,&2

1/261,60 1:F,62
05C0:C201$ A :$0$6D Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

F62,6$

F$1,62 $1,02
05C0:C201$ A $:D$: Eactura &1:116D#0 3stacin de -ervicio el Garro!o/ -,+,

5:5,F6

6:&,:5 102,D5
10C0:C201$ %#F 2DD50 Eactura 1D2&101#: *ictor Ju(o -ut Aonoz

D&6,25

&6:,5D 62,F2
12C0:C201$ A :$1F6$ Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

1/61D,52

1/&2F,1$ 15$,D6
1FC0:C201$ + :05$:F Eactura &D&D6F:#1 Iorlares/ -,+, :1,F5
$D5,&F $26,2$
1:C0:C201$ + 20F126 Eactura D0&5D&F#5 ?amarisco/ -,+,

151,&6

1D1,1$ 20,:$
1&C0:C201$
Eace#
&F 65D15 Eactura F210:#2 Uno Guatemala/ -,+,

1/$F$,:$

1/260,6$ 1:F,D0
1&C0:C201$ J 1:5D& Eactura 6$&F1:$#& )nversiones -amala/ -,+,

:DF,D$

:12,2D &1,$D
1&C0:C201$ + $1:2DF Eactura &$62F1&#$ Gasolinera 8os +ltos/ -,+,

5&,2F

6:,52 10,F1
1DC0:C201$ A :$F6&: Eactura &5&FF:F,#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

1/FF6,D1

1/15:,26 1$F,$F
1DC0:C201$ + 1&DF$2 Eactura &2&&5#$
Kose %omin(o +ntonio Garcia
-amayoa

$61,60

$F0,16 :1,&2
1DC0:C201$ B 26&D06 Eactura DFFF&&#0
)nversiones )nmo!iliarias y
Aomerciales/ -,+,

$D5,$5

$26,12 :1,FD
15C0:C201$ + 12:1&& Eactura &62126$#$ Gasolinera +8MG/ -,+,

:DF,:&

:12,11 &1,$:
15C0:C201$ % 6562 Eactura 6116D&D#0 3stacin -anta Bita/ -,+,

152,F&

1D1,D: 20,&1
20C0:C201$ B $$1$2 Eactura $:$1:D&#: 3stacin de -ervicio el +n(el/ -,+,

1/F$2,22

1/156,$1 1$F,61
21C0:C201$ % 511& Eactura 6$16D&D#0 3stacin -anta Bita/ -,+,

:F0,&6

$DF,62 :&,6&
22C0:C201$ LB1 F:$FF Eactura D0:6&:2#D -8 )nversiones/ -,+,

1/2$:,$6

1/112,0$ 1FF,$$
22C0:C201$ + $$0&1 Eactura 62:5:06#5 Gasolineras Aonsolidadas/ -,+,

$D5,F0

$2D,5: :1,F:
2FC0:C201$ A 2$&5:6 Eactura F01D$F#:
+na Maria del Bosario M'ndez
Jurtado

$60,2$

$26,D5 :1,$:
2&C0:C201$ B#1 DF0D2 Eactura $62:F5$#$ 8uca@e/ -,+,

$D5,61

$26,$0 :1,$1
26C0:C201$ GMM 1D0:F0 Eactura D5:65&:#1 Aom!usti!les Motor Metrol/ -,+,

1/1$6,6:

1/02:,D& 12F,05
26C0:C201$ A :$61:F Eactura &5&FF:F#F Aom!usti!les de Aon.anza/ -,+,

F62,D5

F$1,D6 $1,01
25C0:C201$ K F55:1 Eactura $D526&#& Kulio Ben' Eernandez Mereira

&D2,$2

&00,F6 D2,0:
F0C0:C201$
Eace#
&F &5661 Eactura F210:#2 Uno Guatemala/ -,+,

6&1,F6

D&5,05 52,25
F1C0:C201$ B 10$&F Eactura DFFD0&F#0 %aytona G+- -tation/ -,+,

151,F$

1D0,6$ 20,:0
A 3B,C.6%CB A 3.,DC3%42 A 2,488%..
12C0:C201$ 1515D0 Eactura 12DD0D$#$ %istri!uidora Aruz/ -,+,

2/$0:,00

2/1$D,F2 2:D,&6
12C0:C201$ 1515D1 Eactura 12DD0D$#$ %istri!uidora Aruz/ -,+,

F/$5:,00

F/120,:$ FD$,$&
12C0:C201$ 1515D& Eactura 12DD0D$#$ %istri!uidora Aruz/ -,+,

1/D&0,00

1/:D1,$F 166,:D
# #
02C0:C201$
Eace#
&&#
Ee1F#
001 1&F62 Eactura 62505&#2 -ervicat/ -,+,

1/:20,00

1/F:D,1$ 1&2,6&
02C0:C201$
Eace#
&&#
Ee1F#
001 1&FDF Eactura 62505&#2 -ervicat/ -,+,

D6&,00

D01,D5 6$,21
02C0:C201$ B 60 Eactura 115:202#$ +n(el de 8en *icente

F/&00,00

F/21$,25 F6:,D1
02C0:C201$ + FD0$ Eactura &1&1F6#F Manuel 8isandro Aastillo Grama=o

2/100,00

1/6D:,00 22:,00
05C0:C201$ + 202& Eactura &651$F#6 Manuel +ntonio Aaniz -osa

F00,00

2&D,6& F2,1$
1:C0:C201$ + 1::6 Eactura 2&0006#0 Guillermo +l@onzo Aastillo Morales

1/5:0,00

1/D$1,0D 206,5F
1:C0:C201$ + 2&06& Eactura DD600$F#:
%istri!uidora de 8u!ricantes y
+ccesorios KNM/ -,+,

100,00

65,25 10,D1
1:C0:C201$ % FF Eactura &$62:&1#2 Badiadores Mortocarreros/ -,+,

500,00

60F,:D 5&,$F
1:C0:C201$ $6&$ Eactura AB +utos

$D,00

$1,5& :,0$
15C0:C201$ + :6$0 Eactura &$$&0$#F %aniel Aastro Oo0uic

2D,00

2$,11 2,65
15C0:C201$ + :6$1 Eactura &$$&0$#F %aniel Aastro Oo0uic

16,00

1&,0D 1,5F
21C0:C201$ + 1F:D1 Eactura D5:5551#:
-uly Kanilet/ +rnoldo )4coy/
Aoroiedad

1:,00

1F,F5 1,&1
2&C0:C201$ + 50$ Eactura 6:F021D#1
%istri!uidora de Beuestos 8a
Aentral/ -,+,

100,00

65,25 10,D1
A
4B,432%66
A
4C,6C7%44
A
3,678%8B
TOTALES
A
78,882%CB
A
72,.7.%37
A
D,32C%DD
Ventas rea*i$adas en e* -es de Ma+o AEo 3647
DOCUMENTO
No%
,EC1A
NIT O
CEDULA
COMPRADOR
Va*or Tota*
A%
Va*or Neto
A%
IVA
De)ito
,isca* A%
F5G
Retenciones
IVA F.DHG DEL AL
6$ 6$
0:C0:C20
1$ :D6DD&0#2 B)>-H+/ -,+, D/62$,00

&/56:,D1 6F6,25
6: 6:
0:C0:C20
1$ 2D$0&65#P Manos Aamesinas D/6D:,00

D/0F1,2: 6$F,D: :,$6
6& 51
20C0:C20
1$ :D6DD&0#2 B)>-H+/ -,+, 15/D2$,10

1D/&10,60 2/11F,F0
52 52
20C0:C20
1$ :D6DD&0#2 B)>-H+/ -,+, D/:D$,D0

&/D&F,1F 611,:6
5F 5F
20C0:C20
1$ :D6DD&0#2 B)>-H+/ -,+, F/&00,00

F/21$,25 F6:,D1
5$ 5$
20C0:C20
1$ :D6DD&0#2 B)>-H+/ -,+, F/$DD,F0

F/10$,DF FD2,:D
TOTAL

D6,6CD%46

77,C6B%B4

D,2.D%4B

D%78
*Euente/ li!ros de comras y ventas de transorte la !endicin corresondiente al a"o .scal 201$
Deter-inaci0n de* I-#esto a a:ar o /avor de* contri)#+ente
En este caso el contribuyente tu"o
que pagar la diferencia entre I!+
debito e I!+ cr#dito, a las ca(as
fiscales, correspondientes. Ha que
tu"o mayor "enta y menores
compras.
!er como se llena el formulario de I!+.
Si el contibu&ente no pesente las !eclaaciones en la HecFa in!ica!a po el
ente e?ula!o se5 sanciona!o con multa' tal como lo establece el c!i?o
tibutaio en su atculo' No" 17 !el C!i?o Tibutaio Deceto No" C013
InHacciones a los !ebees Homales' eHoma!o po la le& !e (ntie#acin
)iscal ll' Deceto No" 3:0.:3.'
%eclaracin )*+ -+?#22FD#%eclara(uate/
)+-IC$'5 ! H !I
2EGI;E8 DE -EF$E75 )58C2IE$HE8CE H .$. 5E'IG+)I58E.
Transorte *a @endici0n
Proiedad de Marco Antonio
T$#n#n
Nit& 4864D3657
*entas

$$/D05,51
)*+

:/F&:,15
7#9 Betencin de )*+
7&:;9

:,$6
De)ito ,isca*

D,2DB%C6
Aomras
Aom!usti!les

2&/:D2,1F
>tras Aomras

1D/0D$,11
Aomras Ietas

$F/&$&,2$
Cr!dito ,isca*

D,32C%DD
)*+ a a(ar

122,1&
)+-IC$'5 !II
=+)C$2+)I58 -52 )$E8C+ DE' !E8DED52
TITULO I*
I*( SO2RE LOS 2IENES INMUE2LES - *EIICULOS
RE)ORM(S (L DECRETO N,MERO ./01. DEL CON+RESO DE L(
REP,2LIC(' LE- DEL IMPUESTO (L *(LOR (+RE+(DO
En Relacin a compa & #enta !e 2ienes Inmuebles"
(tculo 3J:" .e reforma el numeral 1) del art,culo M de la 'ey del Impuesto al
!alor +gregado, el cual queda as,:
S1) 'a primera "enta o permuta de bienes inmuebles.S
CONSIDER(CIONES LE+(LES REL(CION(D(S CON L( E8ENCIN EN
COMPR( *ENT( DE 2IENES INMUE2LES
Es importante considerar los impuestos que aplica en relacin a bienes inmuebles
con respecto al pago del Impuesto al !alor +gregado, seg/n la constitucin pol,tica
de la 2epublica de Guatemala, en su, +2CT)$'5 P?. 3-roteccin a la familia que
el Estado garanti&a la proteccin social, econmica y (ur,dica de la familia, por lo
tanto el articulo ? sobre las eenciones generales. Est%n eentos del impuesto
establecido en esta ley.
'a "enta de "i"ienda con un m%imo de ochenta (1G) metros cuadrados de
construccin cuyo "alor no eceda de doscientos cincuenta mil Fuet&ales
(F.>JG,GGG.GG) y la de lotes urbani&ados que incluyan los ser"icios b%sicos, con
un %rea m%ima de ciento "einte (0>G) metros cuadrados, cuyo "alor no eceda de
ciento "einte mil Fuet&ales (F. 0>G,GGG.GG).
Donde la persona deber% certificar que #l y su n/cleo familiar carecen de "i"ienda
propia o de otros inmuebles.
(s mismo el Re?lamento !e la Le& !el Impuesto al *alo (?e?a!o' (cue!o
+ubenati#o nAmeo J0.:3B !el Pesi!ente !e la RepAblica !e +uatemala:
nos indica que 3-rimera "enta o permuta de bienes inmuebles a que se refiere el
art,culo M numeral 1 de la 'ey, es la operacin traslati"a de dominio del bien
inmueble que se efect/e despu#s de la primera inscripcin de dominio del mismo,
que se regula en el art,culo 00MG del Decreto 0G< del Uefe de Gobierno de la
2ep/blica, )digo )i"il, que conste en los libros correspondientes del 2egistro
General de la -ropiedad.4
+2CI)$'5 ?. 3!enta eenta de "i"iendas y lotes.
De conformidad con el art,culo ? numeral 0> de la 'ey, la primera transferencia de
dominio de una "i"ienda o lote urbani&ado,
-ero es importante mencionar que dicho art,culo < aclara que en los t#rminos
indicados del presente 2eglamento, quien no cumpla con las medidas y "alores
establecidos en el numeral indicado, estar% su(eta al pago del impuesto al "alor
agregado.
El impuesto pagado en la adquisicin de bienes y ser"icios que se utilicen en la
construccin de "i"iendas o en la urbani&acin de lotes, cuya "enta est% eenta
del impuesto, formar% parte del costo de adquisicin de los mismos.
DETERMIN(CIN DE L( 2(SE IMPONI2LE P(R( EL P(+O DEL IMPUESTO
(L *(LOR (+RE+(DO EN L( PRIMER( COMPR(*ENT( O PERMUT( DE
2IEN INMUE2LE - EN L( SE+UND( O SU20SI+UIENTE TR(S)ERENCI( DE
DOMINIO DE 2IENES INMUE2LES
P(+O DE IMPUESTO EN PRIMER( COMPR(*ENT( DE UN 2IEN INMUE2LE"
)onforme el art,culo M de la 'ey de Impuesto al !alor +gregado, constituye hecho
generador, el presupuesto establecido por la ley en mencin, cuya reali&acin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria del referido impuesto, siendo este,
entre otros, el siguiente:
El contrato de compra"enta que tenga por ob(eto transmitir la propiedad de un bien
inmueble debe ser inscrito en el 2egistro de la -ropiedad, institucin p/blica que
tiene por ob(eto la inscripcin, anotacin y cancelacin de los actos y contratos
relati"os al dominio y dem%s derechos reales sobre bienes inmuebles.
En este sentido, si el contrato de compra"enta tiene por ob(eto un inmueble que no
ha sido anteriormente "endido o permutado, es decir, se determina que es una
primera "enta o permuta seg/n el historial de la finca en el 2egistro de la
-ropiedad, el contrato por celebrar se encontrar% afecto al Impuesto al !alor
+gregado, con una tarifa del 0>D aplicado a la base imponible, la base imponible
de conformidad con el art,culo J< de la 'ey del Impuesto al !alor +gregado, debe
ser el monto mayor entre los siguientes:
a) el precio de "enta consignado en la factura (si la hubiera)9
b) el precio de "enta consignado en la escritura p/blica9 o,
c) el "alor que consta en la matr,cula fiscal.
Cambi#n se debe tomar en cuenta que en la compra"enta de un bien inmueble, es
obligacin del "endedor la emisin de factura cuando sea contribuyente registrado
del impuesto al !alor +gregado y su acti"idad la construccin o la "enta de bienes
inmuebles, incluyendo terrenos sin construccin. El Impuesto al !alor +gregado a
que se encuentra afecta la primera "enta o permuta de un bien inmueble, se
pagar% por el contribuyente adquiriente o comprador del bien, encuadr%ndose en
uno de los supuestos siguientes:
E8ENCIN DEL I*( EN L( PRIMER( *ENT( DE UN 2IEN INMUE2LE
Comando en cuenta que es obligacin fundamental del Estado fomentar con
prioridad la construccin de "i"iendas populares mediante sistemas de
financiamiento adecuados a efecto que el mayor n/mero de familias
guatemaltecas las disfrute en propiedad. 'a 'ey de !i"ienda establece que los
guatemaltecos tienen derecho a una "i"ienda digna, adecuada y saludable, con
seguridad (ur,dica, disponibilidad de infraestructura, ser"icios b%sicos y proimidad
a equipamientos comunitarios, lo cual constituye un derecho humano fundamental,
sin distincin de etnia, edad, seo o condicin social o econmica, siendo
responsabilidad del Estado promo"er y facilitar su e(ercicio, con especial
proteccin para la ni*e&, madres solteras y personas de la tercera edad.
De la CetiHicacin !e Caencia !e 2ienes Inmuebles6
Es necesario indicar que si el contrato por celebrar es una primera "enta o
permuta, se encontrar% eento (liberado) del pago del Impuesto al !alor +gregado,
siempre que cumpla los presupuestos pre"istos en el art,culo ? numeral 0> de la
'ey del Impuesto al !alor +gregado, que indica que9 0>. :'a "enta de "i"ienda
con un m%imo de ochenta (1G) metros cuadrados de construccin cuyo "alor no
eceda de doscientos cincuenta mil Fuet&ales (F.>JG,GGG.GG) y la de lotes
urbani&ados que incluyan los ser"icios b%sicos, con un %rea m%ima de ciento
"einte (0>G) metros cuadrados, cuyo "alor no eceda de ciento "einte mil
Fuet&ales (F.0>G,GGG.GG). +dem%s, el adquiriente deber% acreditar que #l y su
n/cleo familiar carecen de "i"ienda propia o de otros inmuebles. Codo lo anterior
deber% hacerse constar en la escritura p/blica respecti"a.
+ ecepcin de las "i"iendas indicadas en el p%rrafo anterior, la segunda y
subsiguientes transferencias de dominios de "i"iendas por cualquier t,tulo,
tributar%n conforme a la 'ey del Impuesto de Cimbres =iscales y de -apel .ellado
Especial para -rotocolos.
'a )ertificacin de )arencia de Eienes Inmuebles es el documento oficial emitido
por el ;inisterio de =inan&as -/blicas a tra"#s de su Direccin de )atastro y
+"al/o de Eienes Inmuebles (DI)+EI), en la que se hace constar que una persona
indi"idual o una entidad de cualquier tipo, 85 -5.EE EIE8E. I8;$EE'E.
I8.)2IC5. E8 E' 2EGI.C25 =I.)+' DE EIE8E. I8;$EE'E. (;+C2I)$'+
=I.)+') a cargo de DI)+EI.
O2LI+(CIONES TRI2UT(RI(S )ORM(LES EUE SE DE2EN CONSIDER(R
EN L( RED(CCIN DE L( ESCRITUR( P,2LIC( DE PRIMER( *ENT( (
CONTRI2U-ENTES EUE +OK(N DE E8ENCIN DEL IMPUESTO (L *(LOR
(+RE+(DO6
En la Escritura -/blica traslati"a de dominio sobre bienes inmuebles, se
debe consignar el 8/mero de Identificacin Cributaria 8IC de las partes
contratantes e identificar en una de las cl%usulas escriturarias la eencin
de pago del I!+ en la compra"enta.
-ara efectos registrales debe documentarse el contrato traslati"o de
dominio de bien inmueble eento de pago de impuesto en Escritura -/blica.
De igual forma, se debe consignar en la ra&n final del testimonio de la
escritura traslati"a de dominio el monto del impuesto y la identificacin del
fundamento legal que otorga la eencin de pago de impuestos.
)omo requisito en la escritura de compra@"enta de bien inmueble para
go&ar de la eencin del I!+ en la transferencia de dominio, debe reunirse
las caracter,sticas del art,culo ? numeral 0> de la 'ey del I"a>P, como se
har% constar en la escritura p/blica de compra@"enta de bien inmueble.
:;aterial de apoyo proporcionado por la .+C, no consultados por las leyes y reglamento
C(M2IOS EN REL(CIN POR COMPR( DE *EILCULOS'
(NE8OS
RECAUDACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DOMESTICO
PERIODO 2003 - 2014
(Millones de !e"#$les %
MES 2003 2004 200& 200' 200( 200) 200* 2010 2011 2012 2013 2014

Ene+o 361.5 338.0 379.2 436.5 601.6 684.7 665.5 723.8 784.6 904.7 999.5 1,024.2
,e-+e+o 233.5 261.0 266.6 295.5 408.7 434.4 464.6 499.7 557.3 607.5 684.0 753.9
M$+#o 242.2 253.6 255.0 296.2 402.9 406.1 456.1 492.2 656.9 584.8 690.3 752.1
A-+il 272.1 293.8 314.3 345.8 506.3 488.7 529.4 557.7 668.0 689.9 751.8 821.7
M$.o 247.3 262.4 277.8 300.2 431.5 407.8 468.4 462.6 568.5 628.8 727.8 799.8
/!nio 287.2 298.4 303.9 311.5 428.1 453.7 498.7 513.3 599.8 657.3 746.8 816.4
/!lio 345.6 331.5 318.3 361.7 472.6 507.8 496.3 562.0 627.9 703.2 723.9
A0os"o 295.6 289.8 327.5 387.8 459.7 463.5 462.5 570.6 622.6 685.7 793.0
Se1"ie2-+e 304.2 330.9 281.9 388.0 429.1 458.3 480.7 533.3 600.2 703.7 769.1
O3"!-+e 325.9 698.7 324.8 443.9 493.8 478.2 521.4 570.0 664.5 667.2 749.9
No4ie2-+e 303.7 318.1 341.0 441.8 449.4 509.4 482.7 557.0 605.5 689.6 794.5
Di3ie2-+e 293.1 360.6 347.2 464.4 529.8 538.1 548.3 611.0 639.6 823.2 835.8
TOTAL 35&116* 4503'6) 35(3(6' 454(363 &5'136& &5)306* '50(46' '5'&362 (5&*&64 )534&6( *52''64 45*')60
Fuente: SICOIN
Nota: Pueden existi di!een"ias #o edondeo
RECAUDACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPORTACIONES
PERIODO 2003 - 2014
(Millones de !e"#$les %
MES 2003 2004 200& 200' 200( 200) 200* 2010 2011 2012 2013 2014

Ene+o 462.0 465.7 491.9 594.2 752.0 817.7 632.8 723.6 830.8 940.6 1,062.2 1,130.5
,e-+e+o 389.7 447.4 460.6 523.2 670.8 864.1 670.7 741.9 833.8 964.2 960.6 923.9
M$+#o 443.6 527.8 552.3 626.7 793.5 849.1 705.5 844.9 1,031.4 1,117.4 965.6 1,034.0
A-+il 418.8 495.4 550.6 553.2 663.5 990.7 686.9 871.1 938.1 938.7 1,126.1 1,087.6
M$.o 417.6 483.7 570.9 682.4 814.2 908.4 665.6 813.3 1,066.3 1,146.8 1,068.8 1,164.7
/!nio 426.1 487.5 614.4 619.9 790.5 892.0 752.9 859.3 1,049.5 1,093.6 972.8 1,011.2
/!lio 529.8 506.8 554.7 624.0 872.6 929.3 852.8 887.0 949.0 1,033.6 1,097.3
A0os"o 509.4 520.3 598.9 752.3 904.4 847.5 714.3 857.7 1,078.3 1,052.7 1,014.3
Se1"ie2-+e 518.7 575.6 545.9 718.7 782.3 799.2 731.9 836.7 1,032.0 959.7 1,070.1
O3"!-+e 561.5 605.0 560.9 784.8 932.3 901.8 889.6 886.8 1,038.4 1,117.9 1,167.4
No4ie2-+e 553.8 676.7 768.9 807.7 869.6 748.2 783.2 948.2 1,058.2 1,067.1 1,095.1
Di3ie2-+e 545.8 653.7 745.0 737.0 917.9 776.3 854.8 1,056.6 971.1 1,135.0 1,007.2
TOTAL &5(('6( '544&6& (501&61 )502462 *5('36& 10532464 )5*406* 10532(62 115)('6) 125&'(63 125'0(6& '53&16)
Fuente: SICOIN
Nota: Pueden existi di!een"ias #o edondeo
Co21$+$3i7n de in0+esos "+i-!"$+ios de l$ Ad2inis"+$3i7n
Cen"+$l
A3!2!l$do $ 8!nio 2013 - 2014
$ %i&&ones de 'uet(a&es ) #o"enta*es $
Des3+i13i7n /!nio Di9e+en3i$s
2013 2014: A-sol!"$s Rel$"i4$s

To"$l 225*2&6' 235*'061 150346& 060
I21!es"os Di+e3"os )501263 )5)136' )0163 061
So+e &a ,enta 6,413.4 7,058.7 645.3 0.1
So+e In-ue+&es ) otos so+e #ati-onio 5.7 7.4 1.7 0.3
.-#esas %e"anti&es ) /0o#e"uaias 0.1 0.1 0.0 $0.1
.xtaodinaio ) 1e-#oa& de /#o)o a &os /"uedos de Pa( 1.2 1.1 $0.1 $0.1
I-#uesto de So&idaidad 1,591.9 1,746.3 154.5 0.1
I21!es"os Indi+e3"os 145*1363 1&514'6& 23362 060
I-#uesto a& 2a&o /0e0ado 10,756.3 11,319.8 563.5 0.1
3o-4sti"o 4,600.2 4,968.0 367.8 0.1
I-#ota"iones 6,156.1 6,351.8 195.7 0.0
3ee"5os /an"e&aios a &a I-#ota"i6n 906.2 934.2 28.0 0.0
3isti+u"i6n de Pet6&eo ) sus 3ei7ados 1,171.9 1,205.2 33.3 0.0
1i-+es Fis"a&es 262.7 178.8 $83.9 $0.3
Ci"u&a"i6n de 2e58"u&os 404.9 228.8 $176.1 $0.4
IP,I%/ 313.2 329.7 16.5 0.1
,e0a&8as Peto&eas e 9ido"a+uos Co-#ati+&es 458.8 299.1 $159.7 $0.3
Sa&ida de& Pa8s 110.9 115.9 5.0 0.0
3isti+u"i6n de :e+idas 292.7 312.1 19.4 0.1
1a+a"o 182.8 169.8 $13.0 $0.1
3isti+u"i6n de Ce-ento 51.1 50.9 $0.2 0.0
Otos Indie"tos 1.8 2.0 0.2 0.1

3e7o&u"iones de C4dito Fis"a& de& I2/ 177.8 978.4 800.6 4.5
/uto "o-#ensa"i6n C4dito Fis"a& a &os .x#otadoes 51.7 245.4 193.8 3.8
De4ol!3i7n . A!"o 3o21ens$3i7n To"$l 22*6& 152236* **464 463
:8ota: 'os datos coloreados son el punto principal a anali&ar
In0+esos T+i-!"$+ios Ne"os Mens!$les
200) - 2014:
%i&&ones de ;uet(a&es

200) 200* 2010 2011 2012 2013 2014

.neo 3,048.4 3,071.4 3,240.7 3,471.2 3,867.8 4,505.4 4,696.2
Fe+eo 2,336.3 2,047.4 2,250.3 2,519.5 2,863.5 3,030.8 3,139.9
%a(o 3,137.3 2,777.9 2,982.0 4,213.9 4,095.2 4,142.6 4,089.3
/+i& 3,489.3 3,099.6 3,458.9 3,887.4 3,999.8 4,775.6 5,068.5
%a)o 2,362.7 2,086.4 2,362.9 2,838.0 3,046.7 3,439.9 3,565.8
<unio 2,241.7 2,237.7 2,415.6 2,998.2 3,253.9 3,031.4 3,400.3
<u&io 3,816.2 3,548.1 3,739.3 4,185.0 4,490.7 5,213.8
/0osto 2,251.5 2,155.9 2,577.6 3,001.6 3,102.0 3,303.9
Se#tie-+e 2,282.4 2,191.0 2,433.1 2,905.5 2,903.6 3,175.2
O"tu+e 3,706.7 3,675.4 3,670.3 4,289.6 4,615.5 5,114.8
No7ie-+e 2,301.3 2,289.4 2,665.3 2,916.0 3,120.8 3,300.2
3i"ie-+e 2,384.2 2,631.4 2,976.0 3,066.3 3,460.5 3,302.0
To"$l 3353&)61 315)116( 345((260 4052*262 425)1*6) 4'533&6' 235*'060