El leasing operativo tiene una caracterstica muy particular de ser utilizado por los fabricantes, distribuidores o importadores directos que ofrecen a sus clientes otra alternativa de financiacin mediante un contrato oarrendamiento operativo donde no existe en este caso particular la opcin de compra por parte del arrendatario.
CARACTERSTICAS DEL LEASING OPERATIVO.
a) El contrato de arrendamiento puede ser revocable por el arrendatario con previo aviso. b) El arrendador asume los riesgos tcnicos y financieros. c) La duracin del contrato puede establecerse de 6 meses hasta 3 aos o incluso ms. d) El arrendador no es la empresa especializada en leasing, en este caso asume esta responsabilidad legal el fabricante o productor, el distribuidor o representante del bien ofertado, en cualquiera de las opciones el objetivo es facilitar una estrategia de salida a sus bienes. e) Las empresas que se dedican al leasing operativo por lo general ofrecen bienes con caractersticas estndar. f) La cuota de arrendamiento incluye todos los posibles gastos del bien arrendado, as como su buen desempeo, seguro y en un dado caso su respectiva reposicin si por alguna circunstancia existiera un desperfecto o avera.
Los arrendadores del leasing operativo ofertan sus operaciones con un valor de desecho prximo al del mercado, esto incide en una disminucin en las cuotas de alquiler. Esto nos da un panorama de tener una figura formal de un alquiler o prestacin de servicios, a la que agregamos una financiacin parcial del bien, ya que el valor actual del canon de arrendamiento cubre una parte del valor del activo.
Beneficios del leasing operativo, leasing de crdito o renting. Para poder hablar de beneficios, tenemos que clasificar a personas naturales que tienen la capacidad de pago y pueden optar a este tipo de financiamiento, siendo su caracterstica principal el goce y uso de los bienes con moderna tecnologa y de las empresas que necesitan para poder operativizar sus actividades con algunos activos productivos tales como: vehculos, as como tambin el transporte de carga, etc.
Beneficios para Personas Naturales. 1- El canon de arrendamiento o cuota de alquiler es ms baja. 2- No es necesario desembolsar o dar prima para formalizar el contrato. 3- La cuota pagada por el cliente incluye seguro, mantenimiento y asistencia a nivel local y regional. 4- Al finalizar el contrato, el cliente puede cambiar el vehculo por uno nuevo, pagando la misma cuota y disfrutando de nueva tecnologa.
Beneficios para las Empresas. 1- Se genera una mayor conservacin y disponibilidad del capital de trabajo. 2- Menor dependencia de las lneas de crdito bancario. 3- El bien no se refleja dentro de los activos de la empresa, por lo tanto el rendimiento sobre los activos (ROI) no se ve afectado. 4- La adquisicin del bien no se refleja en los estados financieros (balance), por lo tanto el nivel de endeudamiento no se incrementa. 5- La empresa puede deducirse el IVA de su cuota total. 6- Las cuotas de leasing operativo, leasing de crdito o renting, se contabilizan como un gasto, por lo tanto son deducibles al clculo sobre el impuesto sobre la renta. 7- Este tipo de financiamiento busca ms la funcionalidad en cada momento que la INVERSIN EN un bien para la empresa.
Al finalizar el contrato se pueden dar las siguientes opciones: a) Devolver el equipo y dejar de pagar. b) Prorrogar la duracin del contrato a cambio de un bien, con mejor tecnologa.
Dependiendo el pas en que se utilice, el leasing operativo es llamado tambin leasing de crdito y en algunos pases europeos, especialmente en el mercado espaol a este tipo de leasing se le denomina Renting y su caracterstica principal es la renovacin o sustitucin peridica del bien arrendado por uno nuevo, razn por la cual la finalidad perseguida es el uso y disfrute del bien y en ningn momento la adquisicin del mismo
Segn las NIIF para PYMES, un arrendamiento se clasificara como arrendamiento operativo, si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
CONTABILIZACIN.
CONTABILIZACION DEL LEASING OPERATIVO, DE CREDITO O RENTING POR LOS ARRENDATARIOS.
Reconocimiento Contable. Un arrendatario reconocer los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que
(a) otra base sistemtica sea ms representativa del patrn de tiempo de los beneficios del usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base, o
(b) los pagos al arrendador se estructuren de forma que se incrementen en lnea con la inflacin general esperada (basados en ndices o estadsticas publicadas) para compensar los incrementos de costo por inflacin esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varan debido a factores distintos de la inflacin general, esta condicin (b) no se cumplir.
Ejemplo de aplicacin: X opera en una jurisdiccin en la que la previsin de consenso de los bancos locales es que el ndice de nivel de general precios, que publica el gobierno, se incrementar en una media del 10 por ciento anual durante los prximos cinco aos. X arrienda a Y espacio para oficinas bajo arrendamiento operativo para cinco aos. Los pagos del arrendamiento se estructuran para reflejar la inflacin general anual esperada del 10 por ciento a lo largo del plazo de cinco aos del arrendamiento de la siguiente forma
Ao 1 $ 20,000.00 Ao 2 $ 22,000.00 Ao 3 $ 24,200.00 Ao 4 $ 26,620.00 Ao 5 $ 29,282.00
X reconoce un gasto por arrendamiento anual igual a los importes debidos al arrendador que se muestran arriba. Si los pagos crecientes no se estructuran con claridad para compensar al arrendador por los incrementos del costo por inflacin esperados basados en los ndices o estadsticas publicadas, X reconoce el gasto por arrendamiento anual de forma lineal: $ 24,420.00 cada ao (suma de los importes por pagar segn el arrendamiento divididos en cinco aos).
Informacin a revelar. Un arrendatario revelar la siguiente informacin para los arrendamientos operativos:
(a) El total de pagos futuros mnimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento operativo no cancelables para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un ao; (ii) entre uno y cinco aos; y (iii) ms de cinco aos.
(b) Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto. (c) Una descripcin general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo, informacin sobre cuotas contingentes, opciones de renovacin o adquisicin y clusulas de revisin, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.
CONTABILIZACION DE LEASING OPERATIVO, DE CREDITO O RENTING POR LOS ARRENDADORES.
Reconocimiento Contable. Un arrendador presentar en su estado de situacin financiera los activos sujetos a arrendamiento operativosde acuerdo con la naturaleza del activo. Un arrendador reconocer los ingresos por arrendamientos operativos (excluyendo los importes por servicios tales como seguros o mantenimiento) en los resultados sobre una base lineal a lo largo del plazo del arrendamiento, a menos que
(a) otra base sistemtica sea representativa del patrn de tiempo de beneficios del arrendatario procedentes del activo arrendado, incluso si el cobro de los pagos no se realiza sobre esa base, o
(b) los pagos al arrendador se estructuren para incrementarse en lnea con la inflacin general esperada (basada en ndices o estadsticas publicadas) para compensar los incrementos del costo por inflacin esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varan de acuerdo con factores distintos de la inflacin, la condicin (b) no se cumplir.
Un arrendador reconocer como un gasto los costos, incluyendo la depreciacin, incurridos en la obtencin de ingresos por arrendamiento. La poltica de depreciacin de los activos depreciables arrendados ser coherente con la poltica normal de depreciacin del arrendador para activos similares.
Un arrendador aadir al importe en libros del activo arrendado cualesquiera costos directos iniciales incurridos en la negociacin y contratacin de un arrendamiento operativo y reconocer estos costos como un gasto a lo largo del plazo de arrendamiento, sobre la misma base que los ingresos del arrendamiento.
Un fabricante o distribuidor que sea tambin arrendador, no reconocer ningn resultado por la venta en el momento de realizar un arrendamiento operativo, puesto que no es equivalente a una venta.
Informacin a revelar. Un arrendador revelar la siguiente informacin para los arrendamientos operativos:
(a) Los pagos futuros mnimos del arrendamiento en arrendamientos operativos no cancelables, para cada uno de los siguientes periodos: (i) hasta un ao; y (ii) entre uno y cinco aos; y (iii)ms de cinco aos.
(b) Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso.
(c) Una descripcin general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador, incluyendo, por ejemplo, informacin sobre cuotas contingentes, opciones de renovacin o adquisicin y clusulas de revisin y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. Fuente NIIF para PYMES
Bibliografa consultada. NIIF para Pymes- IASCF, julio 2009 www.empresario. Com www.el salvador.com www.cchc.cl http://wordpress.com www.ciberconta.unizar.es