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(Vigente a 2,007)
I. ALCANCE Y USO
El presente Manual ser utilizado por los auditores para su labor en las
oficinas del cliente (Trabajo de Campo). Su alcance esta referido; a)
Paliacin de los Programas de Auditoria los mismos que comprenden los
Procedimientos y Tcnicas de Auditoria: b) Servir de gua para la preparacin
de los Papeles de trabajo correspondientes al Periodo Corriente (PPC).
II. CONTENIDO:
El Manual esta dividido en secciones cada una de las cuales esta claramente
separada y contiene los modelos de correspondencia a utilizar formatos,
cuestionarios, programas, hojas de trabajo balances de trabajo, sumarias,
etc.
El orden en que se presenta las secciones no responde a criterios de
importancia mas bien se trata de un ordenamiento secuencial y lgico;
comprende:
a) Evaluacin del Sistema del Control Interno.
b) Aspectos Generales circularizaciones y correspondencia.
c) Programas de Auditoria.
d) Balances de Trabajo (Activos. Pasivo-. Ganancias y Perdidas) y Papeles
de Trabajo (Hojas Sumarias).
e) Evaluacin del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias,
f) Evaluacin del Cumplimiento de Obligaciones Laborales
g) Evaluacin de la Gestin Administrativa y Financiera,
h) Evaluacin de Sistemas Computarizados.
PREGUNTA
ASPECTOS GENERALES
1. Incluye nuestro Archivo Permanente el ultimo
organigrama?
2. Se encuentran sealadas razonablemente las
obligaciones de los funcionarios y empleados?
(Manual de Funciones)
3. Se utilizan manuales en el departamento de
contabilidad?
4. Existe un reglamento interno aprobado por la
autoridad de Trabajo
5. El alcance de la auditoria interna es
razonablemente correcto?
6. Los auditores internos se guan por un
programa escrito
7. Emiten informes escritos los auditores internos
sobre el trabajo desarrollado?
8. Todo el personal que tiene puesto de
responsabilidad esta convenientemente
afianzado?
9. El personal que disfruta de vacaciones es
sustituido por alguien durante su ausencia?
10. Estn colocados en tal forma los empleados
que guarden alguna relacin de parentesco
Que haga difcil la colusin?
11. Los registros de contabilidad:
a.
Son computarizados?
b.
Se llevan al da?
c.
Se prepara balances mensuales?
12. Se encuentran bajo control presupestal los
gastos y los costos?
13. Se hace una revisin peridica de los seguros
en vigor por algn funcionario autorizado?
14. Son todos los asientos de diario probados
por un funcionario autorizado
15. Se encuentran los asientos de diario
Debidamente explicados y comprobados?
16. La compaa sigue la practica de registrar todos
los ingresos y gastos por medio de cuentas
deudoras y acreedoras de modo que la
contra cuenta de una partida de caja sea
siempre cuenta de balance?
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
17. Existen polticas de planificacin presupuestal en
forma anual
18. La licencia de funcionamiento esta vigente y
actualizada
19. Existe la Sntesis de Legislacin Laboral en lugar
visible y al alcance los trabajadores
20. Existe una asistencia social (cuando la empresa
tiene mas de 100 trabajadores)
CAJA Y BANCOS
Efectivo en Caja
1.
Los fondos de caja chica
se manejan a travs
De fondos fijos?
2.
Se hacen arqueos
sorpresivos? (Explique
frecuencia)
3.
Los fondos fijos de la
compaa son razonables
para sus necesidades?
4.
Estn los pagos
individuales de los fondos en
efectivo limitados a una cantidad mxima?
cual es su mximo?
5.
Estn los desembolsos
de caja chica
debidamente respaldados por comprobantes?
6.
Por lo que se refiere a
estos comprobantes:
a.
Se hacen en tal forma que dificulten su
alteracin?
b.
Estn firmados por las personas que
dispusieron del efectivo?
c.
Se presentan para su inspeccin a la
persona que firma el cheque de reembolso?
d.
Estn aprobados por un empleado
responsable?
7.
Los cheques de
reembolso se expiden a favor
de la persona encargada del fondo?
8.
Esta prohibido usar los
fondos de caja para
hacer efectivos cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?
9.
Se prepara una Planilla
Diaria por los ingresos?
10. Existe una caja fuerte (como se custodia el
efectivo)
EFECTIVO EN BANCOS
1.
Las funciones de contabilidad y de caja estn
divididas y desempeadas por empleados
competentes y completamente independientes
entre si?
2.
Estn todas las cuentas de bancos y las.
4
SI
NO
OBSERVACIONES
PREGUNTA
NO
APLIC
Continua
fueron expedidos los cheques?
PAGOS CON CHEQUES
1. Las siguientes aprobaciones de alguna persona
Autorizada se requieren los comprobantes
antes de ser pagados?
a.
Aprobacin de precios?
b.
De recibo de mercanca?
c.
De sumas clculos, descuentos, etc
d.
De la cuenta a la cual deba ser cargado?
e.
Aprobacin final para su pago?
El giro de cheques requiere la firma de dos
personas
2. Se utiliza cheque-voucher u otro medio de
control para cheques emitidos?
3. Los comprobantes son cancelados
convenientemente al pagarlos?
4. Esta prohibido firmar cheques en blanco?
5. La am2quina protectora de cheques se usa
antes o simultneamente con la firma?
6. Los cheques sin usar estn convenientemente
guardados de tal manera que se evite sean
usados sin autorizacin?
DEPOSITOS
1. Los ingresos son depositados diariamente en
su totalidad y de acuerdo a la planilla diaria de
ingresos?
2. Los registros de contabilidad, estan
encomendados a otra persona que no sea
el cajero?
3. Las remesas recibidas por correo se entregan
al cajero directamente por la persona que abre
la correspondencia?
4. Existe control adecuado sobre las ventas de
contado y de mostrador mediante el uso de
cajas registradoras notas de venta?
numeradas, recibos, etc?
5. Existe el control adecuado sobre ingresos
miscelneos procedentes de las ventas de
desperdicios, dividendos, rentas, etc?
6. Prepara el cajero un duplicado de la boleta de
deposito y esta es sellada por el banco?
7. El sistema contable en uso evita que la
Documentacin relativa a los costos sea
manejada por empleados a cargo de los
auxiliares y cuentas por cobrar
los cobros sern registrados en el libro de caja?
8. Cuando se reciben los cheques y se acreditan
con ellos directamente las cuentas por cobrar
existen medidas de seguridad para evitar mal
uso de ellos?
9.
depsitos?
6
SI
NO
OBERSVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Las cuentas son conciliadas por
alguien que no firme cheques o que no tenga
a su cuidado fondos o libros de caja?
a. Cuentas generales?
b. Cuentas de sueldos?
c. Cualquier otra cuenta?
2. Se concilian las cuentas bancarias
mensualmente?
3. Precise quien hace las conciliaciones
4. El procedimiento seguido en las conciliaciones
es adecuado para descubrir falsificaciones?
endosos indebidos, cheques sin registrar,
traspasos de fondos entre bancos, etc., sin
que se hayan corrido los asientos
correspondientes?
5. Las conciliaciones son verificadas por un
empleado responsable o por el contador?
(precise)
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
1. Existe una separacin definida entre:
a. Las labores de los empleados que levan las
cuentas corrientes y
b. Las labores del cajero?
2. Los despachos se hacen solamente por
pedidos autorizados?
3. Se emiten Guas de Remisin?
4. El departamento de facturacin enva
directamente copias de sus facturas al
departamento de cobranza?
5. El departamento de facturacin hace un
resumen de sus facturas para pasarlo
directamente al departamento de contabilidad?
6. Se controlan numricamente las facturas por
alguna persona que no sea empleado del
departamento de facturacin?
7. En todas las facturas se verifican los precios
sumas, clculos, descuentos, etc., despus de
haberse formulado?
8. Las notas de crdito por devoluciones y por
bonificaciones son aprobadas por algn
funcionario autorizado?
9. La mercanca devuelta por los clientes es
recibida por el departamento respectivo y las
notas de crdito correspondientes estn
amparadas por una nota de entrada al almacn?
10. Los castigos de cuentas incobrables son
aprobadas por algn funcionario autorizado?
11. Existe un control apropiado sobre las cuentas
incobrables castigadas?
12. Se continan las gestiones de cobro despus de
que las cuentas incobrables son castigadas en
la contabilidad?
13. Se formula relacin o listados de cuentas por
cobrar mensualmente?
7
SI
NO
OBERSVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua
14. Se preparan mensualmente relaciones de
morosidad por antigedad de las cuentas por
cobrar?
15. Dichas relaciones son revisadas por algn
empleado autorizado?
16. Se envan confirmaciones por sorpresa
peridicamente por los auditores internos o por
algn funcionario autorizado?
17. Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar?
de las cobranzas?
18. Las facturas pendientes de cobro las tiene a su
cuidado otra persona diferente al cajero, y al
encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
19. Se examinan peridicamente las facturas y se
concilian contra los saldos de las cuentas
respectivas por un empleado independiente
al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
20. Existe algn control para asegurar que los
cobros hechos por los vendedores son enviados
a la compaa rpidamente?
21. Los cobradores firman la relacin de cobranzas
que se les entrega por su cobro?
22. Liquidan diariamente los cobradores?
LETRAS POR COBRAR
1. El gerente de crdito u otro funcionario aprueba
la recepcin de los documentos por cobrar?
2. Existe un control computarizado de letras por
cobrar
3. Los documentos por cobrar y colaterales son
manejados por alguien que no tenga acceso a
los libros de contabilidad?
4. Se formula mensualmente relacin de letras por
cobrar y esta es confrontada con la cuenta de
control respectiva
5. Se examinan peridicamente las letras y se
concilian contra los saldos respectivos por un
empleado independiente al encargado del
registro de documentos por cobrar?
6. Los documentos estn fsicamente guardados
en lugares apropiados
7. Existe un registro de letras descontadas a
travs de una cuenta del mayor general con
objeto de tener un control contable sobre os
mismos?
8. Se prepara estados mensuales de letras
descontadas?
INVENTARIOS
1. Existe el sistema de inventarios permanentes
sobre todas las partidas mayores de inventarios?
2. Este sistema se lleva sobre cantidades y
valores? (si la respuesta es no, explquense las
condiciones actuales)
8
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
3. Son independientes las personas encargadas de
llevar los registros de inventarios perpetuos de
las que realizan los pases de control
general?
4. El sistema es computarizado?
5. Los inventarios son fsicamente contados
cuando menos una vez al ao?
6. Se ajustan en libros las diferencias encontradas
al hacerse el recuento?
7. Estos ajustes son probados por algn
funcionario que no pertenezca al personal de
almacn?
8. Se preparan instrucciones escritas para la toma
de inventarios fsicos?
9. Estas instrucciones incluyen todos los
procedimientos necesarios para garantizar un
recuento correcto?
10. Los recuentos fsicos estn sujetos a:
a. Una supervisin adcuada?
b. Un doble recuento por alguien que no trabaje
en almacn?
c. Control por medio de tarjetas de inventario
numeradas o algn otro sistema en el cual la
Posibilidad de errores por articulo no
Contados o duplicados sea misma?
d. Verificacin especial cuando sea necesario?
11. La supervisin de los recuentos fsico es hecha
por alguna persona del Departamento de
contabilidad?
12. Al hacer los recuentos fsicos, la compaa
considera los artculos que deben ser dados de
baja?
13. Son los almaceneros las nicas personas que
tiene acceso a los lugares donde se
encuentran las existencias?
14. Existe algn control sobre las mercancas que
por considerase obsoletos o por alguna otra
causa han sido dadas de baja en libros pero
que fsicamente se encuentran en el almacn?
15. Los movimientos en la cuenta de almacn tiene
solamente origen por
a.
Entradas reportes de produccin o de
artculos recibidos a satisfaccin del
almacenero?
b.
Salidas requisiciones numeradas u ordenes
de embarque
c.
Ajustes sobre recuentos fsicos debidamente
aprobados por algn funcionario autorizado?
d.
Baja de artculos obsoletos, fuera de moda o
Por alguna otra causa, debidamente
Autorizados por algn funcionario?
16. Los artculos estn convenientemente protegidos
contra deterioro fsico?
17. Se tiene el control adecuado sobre
9
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
artculos dados en consignacin, material que
entrara en proceso, que debe almacenarse, etc.?
18. El sistema en uso asegura mediante
Requisiciones prenumeradas u otro control que
Todas las entregas de mercancas ser registren?
19. Hay personas responsables para ver que nada
Sale d la empresa sin una autorizacin escrita?
20. Se revisan las multiplicaciones, los precios, las
sumas y todos los clculos aritmticos de los
inventarios fsicos?
21. Los procedimientos o instrucciones de la
Empresa nos aseguran:
a. Que todos los artculos que pertenecen a la
compaa han quedado incluidos en el
inventario?
b. Que todos los artculos facturados pero no
entregados a la fecha del balance han sido
excluidos del inventario?
22. Se tiene un sistema de costos controlado
debidamente por el sistema general de
contabilidad?
VALORES
1. Los valores estn depositados en caja-fuerte
en algn banco, o guardados de alguna otra
manera que fsicamente ofrezca seguridad?
2. Se requiere la presencia de dos funcionarios
autorizados para tener acceso a los valores?
3. El registro de valores se encuentra fuera de
control de quienes custodian dichos valores?
4. Los valores estn registrados a nombre de la
Compaa o debidamente endosados a ella?
5. Las operaciones que se realizan con los valores
son autorizados por el directorio, gerente de
finazas o alguna otra persona autorizada?
6. Los registros de valores contiene el suficiente
Detalle que permita en cualquier momento su
Completa identificacin?
7. Se hace de los valores un recuerdo peridico
por sorpresa, por los auditores interno u otros
funcionarios?
8. Se vigilan en vista de una posible realizacin
los valores que se han castigado o a los que se
les ha constituido una reserva total?
ACTIVO FIJO
1. Se llevan registros auxiliares del activo fijo en
Forma adecuada?
2. Se hace peridicamente un inventario fsico
del Activo fijo y se compara con los registros
respectivos?
3. Los recuentos fsicos se hacen bajo la
supervisin de empleados no responsables del
cuidado y control de estas propiedades?
4. Las diferencias de importancia encontradas entre
los recuentos fsicos y los libros que lleva el
10
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
departamento de contabilidad se han informado
a la gerencia?
5. Existe una poltica definida sobre las
autorizaciones de inversiones en activo fijo?
6. Las personas que tienen a su cuidado el activo
Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio
habido, como ventas, traspasos, bajas,
obsolescencia, excedentes, movimientos, etc.?
7. La venta de activo fijo, requiere la autorizacin
previa Directorio?
8. Se llevan registros del activo totalmente
depreciado y que aun se encuentre en uso, an
cuando se haya dado de baja, en los libros?
9. El activo fijo esta debidamente asegurado?
10. Se revisan peridicamente as plizas de
seguro?
11. Por lo que se refiere a herramientas
a. Fsicamente estn al cuidado de una persona?
b. Se entregan solo contra una nota autorizada?
12. Las adiciones a las cuentas de maquinaria y
equipo:
a. Se inician con una orden o requisicin que
muestre la necesidad de efectuar la inversin
y el costo estimado de ella?
b. Se acumula y registra el costo de las
adiciones mediante ordenes de trabajo?
c. Si es as, se comparan los costos reales con
los estimados?
13. Sigue la empresa una poltica adecuada y bien
definida para distinguir las adiciones
capitalizables de las erogaciones que deben
considerarse como gastos de mantenimiento y
reparacin?
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO
A LARGO PLAZO
1. La persona o departamento que autoriza
fiablemente el pago d documentos es
independiente?
a. Del departamento de compras?
b. De quien haya solicitado la erogacin?
c. Del cajero o de quien firma cheques?
2. Se lleva algn registro de documentos por
pagar?
3. Se necesita la firma de dos funcionarios que
autorizan el giro de cheques para los pagos?
4. Se concilia peridicamente el registro auxiliar de
cuentas por pagar con la respectiva cuenta del
mayor?
5. Se cancelan debidamente los documentos
pagados?
6. Se guardan convenientemente los documentos
pagados?
11
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Continua:
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS
Y GASTOS
1. Las funciones de compras estn separadas de
aquellas de contabilidad, recepcin de
mercancas y embarque de las mismas?
2. Se necesita autorizacin escrita para efectuar
todas las compras?
3. Los pedidos de compras son autorizadas por un
funcionario responsable?
4. Los pedidos de compras estn numerados
progresivamente?
5. El departamento d contabilidad recibe
directamente una copia de la orden de compra?
6. Se verifica las facturas en el departamento d
contabilidad?
a. Contra las ordenes de compra?
b. Contra los avisos de entrada
c. Contra los informes de inspeccin?
7. Se han establecido responsabilidades para la
verificacin de facturas, en los aspectos de:
a.
Precios?
b.
Clculos?
c.
Cargos con fletes?
8. El departamento de contabilidad guarda la copia
de lanota de recepcin junto con la factura del
proveedor?
9. Hay procedimientos suficientes para asegurarnos
que se hacen reclamaciones por todos los
faltantes o artculos que se reciben deteriorados?
10. Las cuentas de gastos de agentes de aduana
los fletes se identifican con sus respectivas
compras?
11. Los costos son hechos por empleados
responsables?
12. Son examinados los comprobantes de compras
y de gastos por un funcionario o empleado
responsable, con el fin de cerciorarse de que los
documentos comprobatorios estn completos y
de que se han cumplido con los requisitos
establecidos?
13. Las facturas de publicidad se revisan
peridicamente, comprobndola con los
anuncios publicados?
14. Hay algn funcionario responsable que revise las
facturas y la correccin de los clculos
aritmticos?
15. Se pasan las facturas y sus comprobantes junto
con el cheque de pago, a la persona que va a
firmarlo?
16. Se cancelan las facturas para evitar su doble
pago?
17. La relacin de cuentas por pagar se prepara
cuando menos trimestralmente y se confronta
con el libro mayor?
12
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Contina:
18. Los estados de cuenta mensuales recibidos de
los proveedores son conciliados con el registro
de cuentas por pagar?
19. Se requiere la aprobacin de persona autorizada
para los ajustes a los registros de cuentas por
pagar?
20. Los anticipos a proveedores se consideran
como cuentas por cobrar?
21. Las devoluciones hechas a proveedores se
controlan de modo tal que se asegure que la
cuenta proveedores se ha cargado con el
importe de dichas devoluciones?
22. Las compras de bienes y servicios que
constituyen gastos de administracin y gastos
de ventas, son aprobados y autorizados por
funcionario?
23. Se solicita cotizaciones a proveedores par los
gastos de administracin y gastos de venta ha
efecto de elegir lo mas conveniente?
24. Como se costean las ventas?
25. Existen presupuestos operativos de gastos de
administracin y de ventas?
CAPITAL SOCIAL Y PAGO
DE DIVIDENDOS
1. Los ttulos de acciones y los talonarios de las
mismas se utilizan en forma numrica
ininterrumpida?
2. El capital segn libros es igual al capital
segn escritura pblica de constitucin
o con modificatorias?
3. Se tiene certificados de acciones guardados
como sigue:
a. En una caja de seguridad bajo llave?
b. En custodia con un funcionamiento autorizado?
4. Los certificados de acciones no emitidos y sus
talonarios quedan al cuidado d funcionarios
responsables?
5. Las capitalizaciones contables estn respaldadas
por la respectiva escritura pblica?
6. Los cupones de dividendos se cancelan
debidamente y se archivan cuando se han
pagado?
7. Se lleva el libro Registro y Transferencia de
acciones?
REMUNERACIONES
1. Existen constancias debidamente aprobadas por
Lo siguiente (indique quien la aprueba)
a. Cambios en el personal?
b. Sueldos y clasificaciones por clase de
trabajo?
c. Polticas de contratacin de nuevo personal
2. Aprueba el Directorio los sueldos de ejecutivos
de alta jerarqua?
13
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
Contina:
3. Se conservan los archivos anteriores en forma
Independiente e inaccesible a persona que:
a. Preparan planillas?
b. Aprueban planillas?
c. Pagan planillas?
4. Hay contratos individuales de trabajo?
5. Existen files para el archivo de documentos
personales, currculo, etc., del personal?
6. Se utilizan relojes marcadores u otros medios
para registrar la asistencia?
7. Se autorizan por empleados responsables las
horas extras u otras prestaciones especiales?
8. Existe una separacin definida de labores entre:
a. Tomadores de tiempo?
b. Personal que prepara las planillas?
c. Personal que hace los pagos?
9. Existe un departamento independiente dedicado
a al elaboracin de las planillas?
10. Las personas que preparan las planillas son
independientes en sus funciones de aquellas
encargadas de la contratacin o despido de
personal?
11. Se revisan todos los clculos de las planillas
antes de efectuar los pagos?
12. Se concilian los totales de las planillas
sueldos con los mostradores en planillas?
anteriores, investigando los cambios especficos?
13. Las planillas se elaboran por computo?
14. La distribucin contable de la planilla la revisa
una persona independiente al departamento de
planillas?
15. Las planillas estn sujetas a una aprobacin final
por algn funcionario responsable?
16. Si los sueldos se pagan en efectivo
a. Se retira del banco el monto neto de las
planillas?
b. Se toma las debidas precauciones para guardar
el dinero y protegerlo contra robo de
empleados o extraos?
17. Los sueldos no reclamados estn
encomendaos a otras personas que no sean las
que preparan las planillas, ni las que hacen los
pagos?
18. La distribucin de cheques o sobres de sueldos
es supervisada peridicamente por alguien
independientemente del departamento de
personal?
19. Las personas que pagan son cambiadas de
cuando en cuando?
20. Se entrega boleta de pago al personal?
21. Los sueldos no reclamados se vuelven a
depositar en el banco, despus de un periodo de
razonables?
22. Los pagos de sueldos no reclamados que se
14
SI
NO
OBSERVACIONES
NO
APLIC
PREGUNTA
SI
NO
OBSERVACIONES
Continua:
hagan posteriormente, requieren aprobacin de
algn funcionario que no sea encargado de la
preparacin de la planilla?
23. Se reviso los clculos de deposito de
C. T. S.?
24. Se cumple semestralmente con los depsitos
C. T. S.?
25. Existen convenios individuales (contratos) por
los que la empresa hace de depositaria de los
depsitos de C. T. S.?
26. Los contratos estn aprobados por el Ministerio
de trabajo
Prep...
15
Rev.
Fecha
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
PREGUNTA
El desarrollote nuestro trabajo ha sido sin
limitaciones
Esta satisfecho de haber observado las normas
de auditoria generalmente aceptadas
Se han observado durante el presente ao los
Principios de contabilidad generalmente
aceptados?
Esos principios se observan sobre un base
similar a la del ao anterior?
La naturaleza de los negocios de la compaa y
su lnea de productos continuaron?
substancialmente sin cambiar desde el ao
anterior?
Las asambleas de accionistas y directorio
ordenadas por la ley, se levaron a cabo?
Todos los acuerdos tomados por las asambleas
de accionistas durante el periodo se han
cumplido?
Fueron aprobadas por los Directores todas las
operaciones y transacciones de importancia
durante el periodo?
Todas las clusulas de los contratos convenios
y otros afecten los estados financieros
fueron estrictamente cumplidos?
Todas las operaciones fueron normales?
El ejercicio social de la compaa es el mas
apropiado par esa clase de negocios?
El actual sistema de contabilidad de la
compaa es el mas adecuado para cerrar los
libros obtener fcilmente los estados
financieros?
La rutina contable aparece razonablemente
eficiente, el empleo de computadoras y otros
mtodos para ahorrar trabajo es apropiado?
Todos nuestros asientos de ajuste fueron
asentados en so libros?
Fueron revisadas todas las actas para
asegurarse que estuvieron correctas y
debidamente firmadas?
Se completo el cuestionario de control interno?
Se ha preparado una carta de recomendaciones
para mejorar el sistema de contabilidad?
Se ha preparado el borrador de la carta de
control interno, acerca de las fallas o puntos
dbiles su control interno?
Se han anotado en el programa o en hoja por
separado todos los procedimientos adicionales
de auditoria aplicados?
16
NO
APLIC
SI
NO
OBSERVACIONES
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
PREGUNTA
Se han obtenido las Cartas de Gerencia?
Se ha comprobado el estado que guardan las
declaraciones por impuestos aun no revisadas?
Podemos emitir una opinin sin salvedades?
Debe divulgarse en el informe algn o alguna
compromiso pasivo contingente, activo sujeto a
restriccin o dado en garanta, evento posterior,
etc?
Se hizo una revisin de eventos posteriores
hasta la fecha d nuestra opinin?
Se obtuvieron cartas relativas a pasivos
(contingentes y/o reales) de los abogados de la
compaa?
Se vio el archivo de correspondencia del cliente
para la revisin, preparacin del informe y su
distribucin?
Respecto al archivo permanente se encuentra
este completo y al da?
Se revisaron todos los programas de auditoria y
papeles de trabajo?
Se hizo una adecuada revisin tributaria
Existen asuntos de impuestos pendientes de
solucionar?
NO
APLIC
Fecha:
Hecho por
17
SI
NO
OBSERVACIONES
Reviso
REF
18
MEMORANDUM
: ________________________________________________________________________
DE
: ________________________________________________________________________
FECHA
: ________________________________________________________________________
HORA
: ________________________________________________________________________
AUDITOR
RECIBIDO POR
19
20
de
Caja
Ingresos
Egresos
de
los
meses
Fecha:
Hecho
por:
21
Revisado
por
Referencia
22
Carta N0..........................
(Modelo Carta de Abogados)
Arequipa,..................................................
Seores:
(Nombre o Razn Social).
Presente.At.- (Nombre del Abogado)
De nuestra consideracin:
De acuerdo a normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptadas, nos
dirigimos a usted para que, en su calidad de Asesor Legal de.................. (Nombre o
Razn Social)................................,............ nos informe en forma resumida sobre los
juicios o reclamos que a la fecha se encuentren pendientes o en tramite incluyendo su
comentario sobre la situacin actual de cada caso, y de ser posible su apreciacin sobre
el posible resultado en cada uno de ellos.
Agradeceremos su respuesta escrita a la brevedad posible hacindole presente que este
es un procedimiento de auditoria usual y de aplicacin general, por lo que, no significa en
modo alguno la evaluacin critica a su trabajo profesional.
Atentamente,
23
Atentamente.
24
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS
AUDITORES
Arequipa
Ref: BANCO
EN ATENCION A LO SOLICITADO POR.......
CUMPLIMOS CON PROPORCIONAR LA INFORMACION QUE LUEGO SE DETALLA
AL
1. SALDOS EN CUENTA CORRIENTE. (En cualquier moneda)
CUENTA CORRIENTE N
Saldos en Soles
Deudores
Acreedores
Saldo en Dlares
Deudores
Acreedores
OBSERVACIONES: ........................................................
3.
Plazo o Vcto
Tasa inters
Importe en M.N.
Importe en M.E.
OTRAS OBLIGACIONES
Tipo de
obligacin
Vencimiento
Tasa de inters
25
Moneda
Importe adeudado
VALORES EN CUSTODIA
Concepto
Valor Nominal
Importe
7. DETALLE DE PERSONAS CON FIRMA REGSITRADA PARA GIRAR CHEQUES CONTRA LAS
CUENTAS CORRIENTES
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. OBSERVACIONES:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Aparte de lo especificado en la presente, de acuerdo a nuestros registros contables, no tena ninguna otra
cuenta u obligacin con nuestra institucin.
Atentamente,
Fecha: ______________________
26
CIRCULARIZAClON POSITIVA
C.P.N..................
Arequipa................
Seor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando eL
examen de nuestros estados financieros al...................................
con tal motivo agradeceremos, confirmar a elfos el saldo de su estimada cuenta corriente que mantiene (n)
con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha antes mencionada es:
Total facturas por cobrar a su cargo
Total letras por cobrar a su cargo
.........................
.........................
______________
________________
Disconformidad ( )
CIRCULARIZACION NEGATIVA
C. N. .........................................
Arequipa,................
Senor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el examen
de nuestros estados financieros al.............................................................con tal motivo agradeceremos a
usted(es), confirmar a ellos el saldo de su estimada cuenta comente que mantiene con nuestra empresa,
cuyo detalle a la fecha antes mencionada es el siguiente:
........................
........................
________________
Total a su cargo
(Detalle en anexo)
________________
Disconformidad ( )
Acuerdos:
....
Folios:
...
Sesin N . Fecha: ...
Accionistas Asistentes:
...
Acuerdos:
Folios: ..
29
Acuerdos:
Folios: ...................
______________________________________________________________________________________
Sesin N . Fecha: ..............................
Directores Asistentes:
Acuerdos:
Folios: ..
______________________________________________________________________________________
Sesin N . Fecha: ..............................
Directores Asistentes:
Acuerdos:
Folios: ..
30
PROGRAMA DE AUDITORIA
31
Ref.
P/T
Hecho
Por
1.
2.
32
Revis.
Por
Observaciones
N Procedimientos de Auditoria
Ref.
P/T
1.
2.
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
N Procedimientos de Auditora
Ref.
P/T
Hecho
Por
34
Revis.
Por
Observaciones
N Procedimientos de Auditora
Ref.
P/T
Hecho
Por
1.
2.
Revis.
Por
Observaciones
EMPRESA:______________________________________POR EL AO____________________
CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______
1. Tiene
la
compaa
instrucciones
impresas en relacin a la toma de
inventarios? Si las tienen. obtenga copias y
verifique
quo
se
estn
usando
correctamente.
2. Se suspendieron las operaciones para la
toma de inventarios?
3. Se tomo inventarios de:
Materia prima
Productos en proceso
Productos terminados
Suministros diversos
Repuestos
10. Se
ha
tornado
mercanca en transito?
en
consideracin
37
.
38
17. Seguridad
a.
Sistema de
seguridad?
electricidad
ofrece
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Indique
tipo
de
mercaderas
almacenadas
y
peligros
a
combustin, explosin, etc...
h.
i.
Otros:
OBSERVACIONES:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Asistente
Auditor Encargado
39
CONSISTENCIA DE INVENTARIOS
EMPRESA: ____________________________________________________Fecha de Inventario Fsico _________________________________
Almacn: ____________________________Seccin: _________________
Cdigo
Articulo
A
Conteo S/ Aud.
Unidad
Cantidad
B
Saldo
Kardex
Diferencia de
mas (menos)
A-B
A-C
B-C
Diferencia en Soles
(A-C)
Faltant Sobrante
e
Notas : 1. Cuando no se presencia la toma d einventarios los datos de la columna A se tomaran de la hoja del inventario fisico del Cliente C
2. Esta hoja de trabajo se utiliza en la oportunidad de la observacin de la toma de inventarios, determina las diferencias en los inventarios
40
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
5.
6.
7.
8.
Ref.
P/T
Hecho
Por
41
Revis.
Por
Observaciones
N Procedimientos de Auditora
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Ref.
P/T
42
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
N Procedimientos de Auditora
Ref.
P/T
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
b)
c)
d)
e)
Fecha:
Hecho por:
Fecha:
Hecho por:
43
Rev.
Rev. Por:
REF.
REF.
Fecha:
Hecho
Fecha: por:
Hecho por:
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Rev. Por:
REF.
Rev. Por:
REF.
N Procedimientos de Auditora
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Ref.
P/T
Hecho
Por
44
Revis.
Por
Rev. Por:
Observaciones
REF.
N Procedimientos de Auditoria
Ref.
P/T
1.
2.
45
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
Ref.
P/T
46
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
b)
c)
Procedimientos
REF
Hecho
Revisado
P/T
Por
Por
47
Observaciones
Procedimientos
1.
REF
Hecho
Revisado
P/T
Por
Por
2.
3.
Verificar el origen de la
obligacin
4.
Determinar el grado de
antigedad
5.
48
Observaciones
REF
Hecho
Revisado
P/T
Por
Por
Observaciones
Cerciorarse de que todas las deudas contradas y pendientes de liquidar, con vencimiento a mas de un ao de la fecha del
balance estn registradas en cuentas y se presenten en el balance.
b)
Cerciorarse de que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar correspondan efectivamente a
obligaciones reales y pendientes de cubrir.
c)
Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones, cuidando principalmente de que si parte del pasivo era a largo plazo
vence en el trmino del ao siguiente, esta parte sea excluida del pasivo a largo plazo y presentada dentro del circulante.
d)
Determinar las garantas otorgadas y los gravmenes que sobre algn activo puedan representar.
N Procedimientos de Auditoria
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Ref.
P/T
50
Hecho
Por
Revis.
Por
Observaciones
Verificar que los valores que se representan en los distintos renglones del Capital Contable o Patrimonio
correspondan por su naturaleza a los rubros correspondientes.
b) Verificar que los requisitos legales y estatutarios necesarios para la constitucin y movimientos de las distintas
partidas del capital contable han sido satisfechos.
c) Verificar que la descripcin y clasificacin de las partidas que se presentan en el capital contable son
suficientemente claras y explicativas y de que incluyen todas las distinciones y aclaraciones necesarias para
conocimiento de la situacin del mismo capital contable, segregando aquellas partidas que por naturaleza no sean
repartibles.
N Procedimientos de Auditoria
1.
2.
3.
4.
5.
Ref. P/T
51
Hecho Por
Revis.
Por
Observaciones
52
Ref.
Saldo segn
balance
Debe
Haber
Saldos
Ajustados
Saldos
Ajustados
Ao anterior
Valores
Histricos
Notas:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Fecha:
Hecho por:
53
Rev.
REF.
Ref.
Saldo segn
balance
Valores Histricos
Ajustes y/o Rectificaciones
Debe
Haber
Notas:
__________________________________________
_________________________________________
__________________________________________
54
Saldos
Ajustados
Valores
Histricos
Saldos
Ajustados
Ao anterior
Fecha:
Hecho por:
CAJA Y BANCOS
Rev.
REF.
REF.
Saldos
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldos
Ajustados
Fondo fijo
Caja
Ctas Ctes Moneda Nacional
Ctas Ctes Moneda Nacional
Depsitos de Ahorro
Total
Fecha:
Hecho por:
55
Rev.
REF.
Fecha
: _______________________________Moneda
Banco
Hora de Inicio
Cajero
: ______________________________Auditor : ___________________________________________
1.
: ______________________________________
FONDOS EN EFECTIVO
Cantidad
Recontado
_________________
__________________
Billetes de
Billetes de
Billetes de
Billetes de
Billetes de
200.00
100.00
50.00
20.00
10.00
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
5.00
2.00
1.00
0.50
0.20
0.10
0.05
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
2.
CHEQUES BANCARIOS.
Detalle al reverso
__________________
3.
VALES
Detalles al reverso
__________________
4.
__________________
__________________
(a)
Pagina 1 de 3
56
5.
__________________
__________________
__________________
TOTAL DE FONDOS
SOBRANTE (FALTANTE)
______________
(b)
(a) (b)
AUDITOR
Pagina 2 de 3
57
ACTA DE ENTREGA
Siendo las ___________ horas del da ___________________, ________de__________________________
De 200 _________, se termino
Con el arqueo de caja efectuado a la Empresa ____________________________________________, con la
presencia del Cajero (a)_________________________________________________________________,del
Contador Sr. __________________________________________,_______________________ y el Auditor
Sr. ________________________________________________________________los mismos que suscriben
la
presente
acta
al
resultado
que
determina
un
___________________________________________________________________________, Asimismo, se
deja constancia de la recepcin por parte del Cajero, del dinero, valores y documentos arqueados.
Auditor
Contador.
DNI N ..
Cajero:
DNI N ..
Pagina 3 de 3
58
: _________________________________________________________________________________
EJERCICIO
: _________________________________________________________________________________
Banco
CONCEPTO
SALDO
AL
NOTAS: _______________________
_______________________
_______________________
Movimiento en Libros
DEBE
Fecha:
Hecho por:
59
HABER
Rev.
SALDO
AL
REF.
CONCILIACION BANCARIA
EMPRESA
: _________________________________________________________________________________
EJERCICIO
: _________________________________________________________________________________
Banco
COCEPTO
Saldo segn Extrao
Mas Adiciones
Depsitos en transito
N. C. no registrada en libros
Otros
Total Adiciones
Menos Deducciones:
Cheques pendientes de cobro
N/A no registrada en libros
Otros
Total Deducciones
Saldo segn Libros
SUMA
SUMA
PARCIAL
TOTAL
Observaciones:
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Fecha:
Hecho por:
60
Rev.
REF.
Atentamente.
61
Seores
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
1.
CUENTA CORRIENTE N
Saldos en Soles
Deudores
Saldo en Dlares
Acreedores
Deudores
Acreedores
OBSERVACIONES: ........................................................
2.
3.
Plazo o Vcto
Tasa inters
Importe en M.N.
Importe en M.E.
OTRAS OBLIGACIONES
Tipo de obligacin
Vencimiento
Tasa de inters
62
Moneda
Importe adeudado
4.
Saldo: .....
Observaciones:.
5.
VALORES EN CUSTODIA
Concepto
6.
Valor Nominal
Importe
7.
DETALLE DE PERSONAS CON FIRMA REGSITRADA PARA GIRAR CHEQUES CONTRA LAS
CUENTAS CORRIENTES
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8.
OBSERVACIONES:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Aparte de lo especificado en la presente, de acuerdo a nuestros registros contables, no tena ninguna otra
cuenta u obligacin con nuestra institucin.
Atentamente,
Fecha: ______________________
CIRCULARIZACION NEGATIVA
C. N. .........................................
Arequipa,................
Senor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el examen de
nuestros estados financieros al.............................................................con tal motivo agradeceremos a usted(es),
confirmar a ellos el saldo de su estimada cuenta comente que mantiene con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha
antes mencionada es el siguiente:
........................
........................
____________
Total a su cargo
(Detalle en anexo)
________________
Agradeceremos enviar su respuesta directamente a GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES, utilizando la
parte desglosable y el sobre adjunto, solo en e! caso que no estuviera conforme con el saldo circularizado,
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C.N.Q ..............
Cliente. ...........
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada), expreso (expresamos) mi(nuestra)
Conformidad ( )
Disconformidad ( )
Fecha:................
CIRCULARIZAClON POSITIVA
C.P.N..................
Arequipa................
Seor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando eL
examen de nuestros estados financieros al...................................
con tal motivo agradeceremos, confirmar a elfos el saldo de su estimada cuenta corriente que mantiene (n)
con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha antes mencionada es:
Total facturas por cobrar a su cargo
Total letras por cobrar a su cargo
.........................
.........................
______________
________________
Disconformidad ( )
CIRCULARIZACIN REITERATIVA
Arequipa, 199
C.P.N..........................
SEOR(ES):
(Nombre o razn social)
(Lugar)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el
examen de nuestros estados financieros al............................................................................................................
No habiendo recibido su respuesta a nuestra anterior carta, por tanto, reiteramos a usted (es) confirmar a el
(los) saldo (s) de su estimada cuenta corriente que mantiene con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha
mencionada es el siguiente:
Total facturas por cobrar
Total letras por cobrar
Total a su cargo
.........................
.........................
(Detalle en anexo)
________________
Disconformidad ( )
EMPRESA:
AO AUDITADO: ...........................
CONCEPTO
TOTAL C/.
BALANCE
MUESTREO
IMPORTE S/ PORCENTAJE
TOTAL
TOTAL
67
EMPRESA:
AO AUDITADO: ...........................
TOTAL
TOTAL
68
REF.
Saldo
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Total
Notas:
1) Aperturar para cada cuenta una hoja analtica y en ella detallar su composicin adjuntando los listados del
cliente.
2) Tener cuidado de reclasificar en este rubro los crditos a favor de IGV e Impuesto a la Renta
Fecha:
Hecho por:
69
Rev.
REF.
Detalle
REF.
Saldo
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Notas:
1)
Aperturar par cada cuenta una hoja analtica y en ella detallar su composicin adjuntando los listados del
cliente.
2) Tener cuidado de reclasificar en este rubro los Crdito a favor de IGV e Impuesto a la Renta
Fecha:
Hecho por:
70
Rev.
REF.
EXISTENCIAS
Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________
Detalle
REF.
Saldo
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Notas:
3)
En la columna Detalle, detallar las cuentas que integran esta sumaria. Productos terminados, materias
Primas, etc.
4) Aperturar para cada cuenta una hoja analtica detallando su composicin y adjuntar listados.
5) Cuando no se presencio la toma de inventarios aplicar el procedimiento de Prueba Regresiva de Inventarios,
segn el modelo adjunto.
Fecha:
Hecho por:
71
Rev.
REF.
Articulo
Corte de
Inventario
al
(-) Compras
del______
al_______
(+) Ventas
del______
al_______
Saldos al
S/. Auditoria
Saldos al
S/.
Empresa
Fecha:
Hecho por:
72
Diferencia
De mas
(nuevos)
Rev. Por:
Valuacin
De las
Diferencias
REF.
Depreciac
in
Saldo
Inicial
S/. libros
(1)
Reexpres.
Saldo
inicial
(3)
Dep. del Ejerc.
Del saldo
inicial
Depreciacin de
compras
Del ao
Dozavos
Valor
4-5
Diferencias
De mas
(menos)
REI
4-3
1+2+3
Dep. acum..
Ajustada
(A)
Dep. Libros
31-12
Histor. (B)
Ajuste por
inflacin
REI (A-B)
Dep. ajust.
S/. Balance
(C)
Diferencia
A-C
73
Notas y
Observaciones
Detalle
REF.
Saldo
S/. Balance
Fecha:
Hecho por
74
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Rev. por
REF.
REF
Saldo
S/ Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Nota:
1.
2.
3.
4.
Fecha:
Hecho por:
75
Rev.
REF.
Concepto
REF.
Saldo
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Notas:
1) Para cada cuenta aperturar una hoja de trabajo analtica en al que se explicara su composicin
2) En Cuentas por Pagar Diversas, tener cuidado que los Pagars bancarios se reclasifican o sobregiros y pagares
bancarios. Asimismo tener cuidado en determinar la parte corriente y la no corriente
Fecha:
Hecho por:
76
Rev.
REF.
Concepto
REF.
Saldo
S/. Balance
Reclasificacin
Cargos
Abonos
Saldo
Ajustado
Detallar los cargos durante el ao, partiendo del saldo inicial y determinar el saldo final. Si necesita agregar
comentarios utilice hoja adicional detallando su composicin y adjuntar listados.
Fecha:
Hecho por:
77
Rev.
REF.
PATRIMONIO
Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________
Concepto
Capital
Reservas
Resultados
Acumulados
Resultado del
Ejercicio
Total
Efectuar el movimiento d las cuentas patrimoniales explicando el concepto de los cargos o abonos durante el ao,
determinado el saldo final que debe conciliar con el Balance.
Fecha:
Hecho por:
78
Rev.
REF.
Valores
Histricos
2,00.
Concepto
REF.
2, 00..
2, 00..
Fecha:
Hecho por:
Rev.
VENTAS NETAS
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Diversos
Ingresos Financierso
Ingresos Excepcionales
RESULTADO ANTES DL R. E. I.
R. E. I. del Ejercicio
RESULT. ANTES DE PART. DEL E. IMP.
PARTICIPACION DE UTILIDADES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
NOTAS.
79
REF.
MES
VENTAS
COSTO DE
VENTA
UTILIDAD
BRUTA
PORCENTAJE
DE
UTILIDA
D BRUTA
TOTALES
PROCEDIMIENTOS
1.
2.
3.
4.
extractar las Ventas mes a mes del registro de Ventas, paralelamente cruzar con el mayor.
extractar l costo de ventas mes a mes, del Diario General cruzando con el mayor.
determine el porcentaje de utilidad bruta mes a mes.
Se supone que el margen de utilidad bruta debe ser razonablemente uniforme con variaciones no
muy significativas. Efectu el anlisis y estudio en los meses que el porcentaje vare
significativamente. Explique las razones de las variaciones importantes.
80
N de la
Factura
Cliente
Valor de
Venta
I.G.V.
Precio
De
Venta
Procedimiento
2
3
4
Procedimiento: En cada columna anote S (si), N (no), NC (no conforme), NA (No aplicable) segn corresponda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Clculos verificados
Precios unitarios verificados
Requisitos tributarios de las facturas
Nombre y direccin del cliente verificado
Anotacin en el registro de ventas verificado
Otros procedimientos. Precise el procedimiento
adicional
Fecha:
Hecho por:
81
Rev.
REF.
N de la
Factura
RUC
Proveedor
Proveedor
Base
Imponible
I.G.V.
Precio
Total
Procedimiento
2
3
4
5
Procedimiento: En cada columna anote S (si), N (no), NC (no conforme), NA (No aplicable) segn corresponda
1.
2.
3.
4.
5.
82
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
GASTOS DE ADMINSITRACION
Empresa: .
DETALLE
AO
AUDITADO
2,00.
AO
AUDITADO
2,00.
PROCEDIMIENTOS
1. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
2. Determine las variaciones mas significativas
3. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.
83
VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
GASTOS DE VENTA
Empresa: .
DETALLE
AO
AUDITADO
2,00.
AO
AUDITADO
2,00.
PROCEDIMIENTOS
4. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
5. Determine las variaciones mas significativas
6. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.
84
VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
GASTOS FINACIEROS
EMPRESA: .
DETALLE
AO
AUDITADO
2,00.
AO
AUDITADO
2,00.
PROCEDIMIENTOS
7. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
8. Determine las variaciones mas significativas
9. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.
85
VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Fecha:
Hecho por:
Rev. Por:
REF.
Detalle
Fecha:
Hecho por:
86
Rev.
REF.
87
SECCION IV
EVALUACION TRIBUTARIA
VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
88
89
LEGALIZACION ANTE
FECHA DEL
ULTIMO
NOTARIO PUBLICO
ULTIMO
FOLIO
MOVIMIENTO
UTILIZADO
FECHA
1.
INVENTARIOS Y BALANCES
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
COMENTARIOS:
(1) Autorizacin Ministerio de Trabajo
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Nota: Comente si la contabilidad es manual o computarizada en este ultimo caso precisar si los listados se
encuentran legalizados
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
90
Da
Fecha de
Pago
Mes
Ao
Mes al que
Corresponde
El pago
Impuesto a la renta
Clculos
Segn auditoria
Segn
Empresa
ES
Notas:
1) Precisar el sistema adoptado y comentar si se aplico correctamente; indicar la base para el
calculo de ser necesario detalle en cedulas adicionales.
a) Coeficiente
b) 2% Ingreso Brutos
2) En caso de existir otros crditos que tengan la calidad de pagos a cuenta detallar y comentar en
cedula adicional.
3) En la columna clculos anotar la operacin de multiplicar la base por el coeficiente o por el 2%,
segn corresponda.
4) Utilice Hojas anexas para clculos.
Fecha:
Hecho por:
91
Rev.
REF.
Mes
Forma de Pago
Valor Ajustdo
Obligacin
Ao
Mes
Vcto.
Impuesto
Pagado
Banco a
Efectivo/
Cheque
Factor
Importe
ES
Notas:
1)
2)
3)
4)
92
Renta Bruta
Retencion
10%
Honorarios
Retencion
5%
Sobre
contratos a
Suma alzada
Retencion
Segn
Empresa
Fecha de
Pago de la
Retencion
Notas:
Efectuar el seguimiento de los honorarios o suma alzada que se hayan pagado, hasta verificar el
pago de las retensiones.
Fecha:
Hecho por:
93
Rev.
REF.
Total Remunerac.
Bruta por todo
concepto
Deducciones
7 U. I. T.
Renta Neta
Imponible
Impuesto
Retencion
S/.
Auditoria
Diferncia
Da
Fecha de
Pago
Mes
Ao
Notas:
1)
2)
3)
4)
5)
94
Rev.
REF.
Empresa: ________________________________________________________________________
Ao Auditado: ___________________________________________________________________
Limitacin ; Podran ser deducidos como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta
o Ticket hasta el limite del 3% de las compras con factura (Incluido I.G.V.) y que se
encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr exceder al
equivalente de 100 UIT.
Mes
Registro de Compras
Folios
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(1) Limite 3% de las compras con Factura incluido (I. G. V.
Maximo 60 UTT
Cargado a Gastos
Exceso
(1) Modificaciones incluida en el Art. 8 de la Ley 27034 de 30-12-98
Notas:
Fecha:
Hecho por:
95
Rev.
REF.
I. Provisin:
La provisin significa que la Empresa haya efectuado un cargo a la cuenta N 68 "Provisiones del
Ejercicio", con abono a la cuenta N 19 "Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa". La provisin para
efectos tributarios requiere que se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Demostrar el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos, con las
gestiones de cobranza luego del vencimiento de la deuda. o el protesto de documentos. o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido mas de 12 meses desde la fecha de
vencimiento de la deuda.
2. Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances.
3. Que la provisin sea equitativa en relacin con la parte o el total si fuere el caso. se estime de
cobranza dudosa.
II. Castigo:
Castigar una cuenta incobrable que previamente se provision, significa retirar del activo la mencionada
cuenta y a la vez eliminar la provisin, lo cual genera un cargo a la cuenta 19 "Provisin para cuentas de
Cobranza Dudosa" con abono a la cuenta 12 Clientes (facturas o Letras por Cobrar, segn corresponda).
Para castigar una cuenta incobrable se debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Que la deuda haya sido provisionada.
2. Que se haya ejercitado acciones judiciales de cobranza hasta establecer la incobrabilidad de la
cobranza salvo cuando se demuestre que es intil ejercitarla o que el monto exigible a cada deudor no
exceda de una (1) UTT hasta 1999 a partir de 2000 (3) UT. La accin judicial de cobranza incluye a
los casos de deudores cuyo domicilio se desconoce debiendo seguirles la accin judicial prescrita por
el Cdigo Civil.
3. Tratndose de castigo de deudas a cargo de personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va
de transaccin deber emitirse una Nota de Abono a favor del deudor. Si el deudor realiza actividad
generadora de rentas de tercera categora considerara como ingreso gravable el monto de la deuda
condonada.
III. Procedimientos:
1. En cuanto a Provisin: Solicitar al cliente la relacin analtica de las cuentas provisionales. en dicho
listado se debe anotar: Fecha del documento (factura o Letra) - N del Documento -Fecha de
Vencimiento - Importe. Luego el auditor en hoja adicional explicara si la provisin es procedente
explicando si cumple con los requisitos mencionados en I.
2. En cuanto al Castigo: Solicitar al cliente listados analticos de las cuentas castigadas explicando en
cada caso el motivo del castigo. El auditor debe verificar tal informacin y determinar si se cumple los
requisitos mencionados en II
(Ver modelos en la pgina siguiente)
Fecha:
Hecho por:
96
Rev.
REF.
Dcto
Fecha
De
Orden
Del
Deudor
Vencimiento
Importe
Dcto
Dcto
Rene
NO REUNE
Requisito
Requisito
Requisitos:
1. Riesgo de incobrabilidad demostrado o documento protestado o inicio de acciones Judiciales de cobranza transcurso
mas de 12 meses luego del vencimiento de la deuda.
2. Provisin figura en el Libro de Inventarios y balances.
3. Provisin equitativa.
MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA VERIFICAR LA CONSISTENCIA DEL CASTIGO DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
Empresa: _________________________________________________ Ao auditado: _________________
N
Dcto
Fecha
De
Orden
Del
Deudor
Vencimiento
Importe
Dcto
Dcto
Rene
NO REUNE
Requisito
Requisito
Requisitos:
1. Deuda provisionada
2. Se ejercito acciones judiales que demuestran incoobrabilidad de la deuda
3. deuda menor a una (1) UIT hasta 1999, a partir de 200 (3) UTT
Fecha:
Hecho por:
97
Rev.
REF.
Mes
Gasto de
Gasto de
Administracin
Venta
Total
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Notas:
(1) De ser posible efectuar la verificacin mes a mes en base al Registro de Compras, o Caja si no se provision el
gasto previamente por Registro de Compras,
(2) De no ser posible !o expuesto en (1), trabajar con los anlisis de Gastos de Administracin y Gastos de Venta del
ao y tomar la partida Gastos de representacin para determinar el exceso.
Total cargado como Gastos de representacin
Limite 0.5% de los Ingresos Brutos
Mximo 40 UIT
Exceso
:
:
:
:
Fecha:
Hecho por:
98
Rev.
REF.
Empresa: _______________________________________________________
Mes Auditado: ___________________________________________________
Mes
(1)
Ventas
Grvidas
(2)
Ventas No
Grvidas
(3)
Total de
Ventas
(4)
Relacin
(%) entre
(1) y (3)
(5)
Impuesto
Sobre
ventas
Gravadas
18%
(6)
Impuesto
Sobre
Ventas
Gravadas
18%
(7)
(8)
(9)
CREDITOS A FAVOR
Totales
Notas:
1) Cuando la Empresa vende productos gravados y no gravados, el credito que se anota en la columna N
99
(10)
(11)
Crdito
proporcion
al
(12)
Impuesto a
pagar
(Credd. A
Favor)
(5)-(9) (10)
(12)
Impuesto a
pagar o
crdito a
favor segn
declarada
(13)
DIFEREN
CIA
De
Mas
(menos)
(10)-(11)
(15)
Fecha de
pago o
Declaraci
n Jurada
(14)
Notas (Ver
hoja Aneza)
Limitacin: Solo son deducibles los intereses pagados en la parte quo excedan al monto de los intereses
exonerados.
Procedimientos:
1. Determinar los intereses pagados cargados a la cuenta 67 Cargas Financieras se considera a:
a) Intereses sobre Prestamos de Bancos y de Terceros.
b) Intereses de sobregiros.
c) Intereses de Documentos Descontados y
d) Intereses de Fraccionamiento Tributario
2. De la cuenta 77 Ingresos Financieros extractar los intereses exonerados "Intereses de Depsitos" de
ahorro bajo cualquier modalidad.
Ejemplo: - Los Intereses Pagados son
S/ 100.000.00
- Intereses Exonerados
30.000.00
- Ventas Netas segn Estado de Ganancias y Perdidas :
3 '000.000.00
- Otros Ingresos: Ingresos Diversos
10.000.00
- Utilidad Neta
150.000.00
Solucin: Intereses Pagados
S/. 100.000.00
Intereses Exonerados
30.000.00
Intereses Deducibles
70.000.00
Estos intereses va Declaracin Jurada se ajustan as:
Utilidad
S/. 150.000
Mas: Intereses Pagados
100,000
Intereses Aceptable _____70,000____________30.000
Menos: Intereses Exonerados 30,000
(1) (-) Gasto Inherente ( 297)
29.703
____________________________
Renta Neta
S. 150.297
---------------------.
(1)
Calculo del Gasto Inherente:
Ventas Netas
Intereses Exonerados
Otros Ingresos Diversos
Renta Bruta Gravada y No Gravada
S/.
S/.
3'000.000.00
30.000.00
10.000.00
3040,000.00
1 de 2
100
Gasto Inherente: SE determina de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 21 inciso a la del Reglamneto del
Impuesto a la Renta D. S. N 122-94-EF.
Se considera como gasto indirecto inherente a la renta gravada, el porcentaje que resulte de dividir la renta
bruta gravada entre el total de las rentas brutas gravadas y exoneradas.
GI =
RBG
3010.000
x100 99.01
RBGynoG
3040,000
100-99.01% = 0.99%
Re ntaExonerada
x100
Re ntaBrutaTo tal
En forma directa:
30.000
x100 0.99%
3040,000
297.00
Notas y Comentarios:
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.
2 de 2
101
EGRESOS OBSERVADOS
AUDITORIA EJERCICIO 2,00______
EMPRESA: _______________________________________________MESES SELECCIONADOS________________________
Esta hoja de trabajo se debe prepara en base a la revisin de la documentacin de Registro de Compras y Caja de Egresos.
Se debe de revisar mnimo 4 meses, mximo 6.
Fecha
Dcto
N
RUC
N
Concepto
Importe
Notas:
A. Egresos sin documentacin sustentatoria
B. Sin requisitos exigidos por el Reglamento d Comprobante de Pago.
C. Gastos ajenos l giro del negocio
D. Gastos sustentados con Boleta de Venta
E. Gastos de ejercicios anteriores
F. Sin V B de funcionamiento autorizado
G. Otros gastos no aceptados tributariamente. (En este caso especificar
referenciado en Notas)
102
OBSERVACIONES
B C D E F
Fecha:
Hecho por:
Rev.
NOTAS
REF.
I.
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
ASPECTOS FORMALES
1. Estn legalizados los libros principales de
Contabilidad?
2. Existen registros contables anteriores a la
fecha de legalizacin?
3. Tiene la Contabilidad un atraso mayor a tres
meses?
4. Estn los inventarios detallados en el libro
de Inventarios y Balances?
5. Estn obligados a llevar cuentas separadas?
6. Estn obligados a llevar Kardex FisicoValorado de existencias (Mas de 500 UTT).
7. Los registros de Compras y Ventas se llevan
con los requisitos que exige la Ley del IGV
y; su Reglamento?
8. Ha habido cambios en los mtodos de
Contabilidad de ingresos. egresos u otros?
9. Estn abiertos los libros contables a la fecha
de la Auditoria?
10. Se lleva los libros principales por sistema
computarizado con los requisitos legales?
11. Estn legalizados los listados del sistema
computarizado?.
II.
INFORMACION TRIBUTARIA
1. Hay prdidas tributarias arrastrables?
1 de 13
103
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
el
de
CUESTIONARIO TRIBUTARIO
A.
PROCEDIMIENTOS
B.
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
9. Como
se
valorizan
las
mercaderas
importadas y quo relacin tienen con el precio ex fabrica ms todos los gastos de importacin?
10. Se ha incinerado o destruido las mercaderas
malogradas e inservibles un Acta Notarial
correspondiente al ejercicio gravable?
11. Como se determina el Costo de Produccin o
venta, mediante inventario fsico al final del
ejercicio o inventario permanente?
12. Que mtodos ha utilizado Ud. para verificar el
Costo de Inventario?
13. Existen descuentos, rebajas, devoluciones y
anulaciones de compra de mercaderas y se ha
contabilizado debidamente?
14. Las compras estn sustentadas con las facturas
originales? estas facturas renen todos los
requisitos formates?
15. Se contabiliza los ajustes por diferencia de cambio
por Compra de bienes al crdito en moneda
extranjera?
16. Existen castigos por obsolescencia o fuera de uso?
4 de 13
106
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
ACTIVO FIJO
1. Los
activos
fijos
estn
costeados
correctamente?
2. Se ha omitido depreciar algn (os) activo(os) fijo
(s) o su revaluacin?
3. Cmo se ha contabilizado los intereses por, compra
al crdito del activo fijo?
4. Se ha verificado la correcta aplicacin de las tasas
de depreciacin? Existe exceso de; castigos?
5.
6.
7.
8.
9.
ha
depreciado
los
incrementos
por
la
propia
empresa.
en
otra.
Bajo
leyes
promocionales?
5 de 13
107
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
reinversiones de
otras
empresas?
3. El ajuste por inflacin se hizo tomando en
cuenta los lmites de ajuste?
4. Existen
los
ttulos
inversiones?
F.
1.
2.
3.
PROCEDIMIENTOS
SI
4.
5.
6.
7.
Las
gratificaciones
bonificaciones
voluntarias otras retribuciones similares han
sido pagadas dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de cierre del balance?
8.
9.
10.
11.
Se
ha
establecido
contingencias?
12.
H.
provisin
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
para
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
RELACIONADOS
EGRESOS
CON
LA
CUENTA
1. Existen
egresos
sustentados
con
documentacin no fehaciente, no sustentados o
en otra situacin que puedan ser considerados
como dividendos presuntos?
2. Se ha cargado a resultados los gastos que
corresponden a ejercicios anteriores?
3. Se ha cargado a resultados las multas recargos,
moras e intereses fiscales?
4. Los gastos y compras estn sustentados con
documentos que renen los requisitos del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
5. Se ha determinado los gastos directos e
indirectos que corresponden a rentas no
gravadas?
6. Las remuneraciones otorgadas a los:
directores de sociedades annimas exceden del
6% de la utilidad comercial, antes del
impuesto?
7. Existen sueldos pagados a los accionistas de
sociedades annimas que no trabajan en la;
empresa;
as
como
descendientes,
ascendientes o cnyuge?
8. Existen honorarios por asesoramiento
tcnico pagados al exterior? Se ha retenido y
pagado el impuesto?
9. Existe amortizacin de Activos Intangibles?
10. Existen debitos a las cuentas de resultados,
por los intereses y diferencias en cambio
provenientes de crditos del exterior que
exceden los lmites quo establece la
normatividad del Impuesto a la Renta?
8 de 13
110
PROCEDIMIENTOS
SI
13. Las
donaciones
otros !
socios
de
sociedades
no
16. Carece
de
detalle
sustentacin
la
20. Se
ha
contabilizado
las
prdidas:
22. El
Contribuyente
desarrolla
actividades;
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
9 de 13
112
PROCEDIMIENTOS
SI
adiciones
deducciones
en la
113
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
10 de 13
PROCEDIMIENTOS
SI
con
derecho
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
PROCEDIMIENTOS
SI
NO
N/A
REF.
11 de 13
OBSERVACIONES
de
Registro
de
Compras;
PROCEDIMIENTOS
12. En
el
caso
de
econmicamente.
impuesto
pagado
SI
empresas
deducen
sobre
el
las
NO
N/A
REF.
OBSERVACIONES
vinculadas
100%
del
mercaderas
adquiridas?
13. Se efectan ventas de insumos no utilizados
quo se encuentran exonerados del impuesto?
14. Se encuentran al da en el pago del impuesto?
15. La empresa se ha acogido al sistema de pago,
fraccionado?
16. Como se efecta la deduccin del impuesto
pagado por la compra de insumos quo se
utilicen en la fabricacin de bienes con derecho
a deduccin como en aquellos que no lo
tienen?
17. EI impuesto es consignado separadamente en;
las facturas?
18. Se emite Boletas de Venta?
Auditor encargado
Fecha:
13 de 13
116
117
Ao Auditado
Auditor Encargado..........
Fecha:
1. Se exhibe en lugar visible el "Resumen de las obligaciones laborales" sobre: Horas de trabajo
Remuneraciones. Descansos, Beneficios Sociales. Indemnizaciones, Trabajo de mujeres y de
menores (D.S. 16-11-53). Asimismo horario de trabajo N0 de Registro Patronal de ESSALUD?
Respuesta: .
Recomendacin: ..
.
.
2. Se lleva en forma separada libros de planillas de sueldos y salarios con los requisitos legales?
Respuesta:
Si
No
Manual
Computarizado
Recomendacin: ..............................................................................................................................
.
..
(En anexo aparte describa los listados e informacin que se emite el programa computarizado.
3. Se cumple con otorgar Boleta de Pago como constancia del pago de remuneracin?
...
...
118
...
6. Se enva al Ministerio de Trabajo en el mes de julio de cada ao la copia de la Planilla de
sueldos al 30 de junio y la planilla de salarios al 15 de junio? (Para empresas con 5 ms
trabajadores)
...
No Tiene
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
9. Cuando se cuenta con mas de 100 trabajadores se debe contar en forma permanente con una
oficina de Relaciones Industriales, as como con una Asistenta Social (D.L. 15371 y D.S.
12-07-65)
Si cumplen
No Cumplen
actual.
10. En el case de Convenios de Formacin Laboral Juvenil o Practicas Pre- Profesionales, se debe
llevar un Registro autorizado por la Autoridad de Trabajo ( D.Leg. 728 Art. 29).
Si cumplen
actual.
No cumplen
...
119
11. Todo centre de trabajo debe contar con un ejemplar de la sntesis de la Legislacin Laboral
actualizada. el cual debe encontrarse a disposicin de los trabajadores en la oficina de
Relaciones Industriales o dependencia quo haga sus voces (R.M. N 033-2000-TR: 30-042000).
Si cumple
No cumple
...
12. Contratos de trabajo sujetos a modalidad.
Los contratos sujetos a modalidad deben realizarse por escrito, consignando en forma expresa:
a) duracin b) causas objetivas del contrato. c) otras condiciones de la relacin laboral.
Si cumple
No cumple
...
13. Se presenta a la Autoridad Administrativa de Trabajo tres (3) ejemplares del contrato de trabajo,
dentro de los 15 das naturales siguientes, para su conocimiento y registro?'.
Si cumple
No cumple
...
14. La entidad o empresa tiene trabajadores extranjeros?
Si
No
No
...
16. Los contratos de trabajo con personal extranjero cuentan con aprobacin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo (D.Leg. 689)?.
Si
No
...
120
No
...
18. Los convenios de practicas pre-profesionales se efectan de acuerdo a lo dispuesto en TUO de
la Ley de Formacin y Promocin Laboral D. S 02-97-TR (21 -03-97)".
Si
-
No
La duracin excede el plazo exigido por el centro de estudios para graduarse
Si
No
No
19. Se entrega a cada trabajador la liquidacin correspondiente a los depsitos CTS semestral
dentro de los 5 das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para la realizacin del deposito'?
Si cumple
No cumple
20. La entidad o empresa quo por convenio individual con los trabajadores se convierte en
depositario de la CTS, debe comunicarlo a la Autoridad de Trabajo para fines de registro. dentro
de los 30 das calendario siguientes a la fecha de suscripcin del convenio.
Si cumple
No cumple
21. Para efectos del clculo de la CTS semestral se incorpora a la remuneracin computable 16 de
las remuneraciones de periodicidad semestral, incluido las gratificaciones por fiestas patrias y
navidad?
Si cumple
No cumple
...
121
22. Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes se
incorpora la remuneracin computable?.
Si cumple
No cumple
...
23. Las gratificaciones por fiestas patrias y navidad respectivamente se pagan en la prime la
quincena de julio y diciembre.
Si cumple
No cumple
...
24. Las gratificaciones deben estar integradas por la remuneracin bsica y toda otra cantidad quo
en forma fija y permanente perciba el trabajador y sea de su libre disposicin.
Si cumple
No cumple
...
25. Describa e! rgimen de vacaciones, en cuanto a la remuneracin vacacional record vacacional.
etc.
...
...
27. Se cumple con el pago de la remuneracin mnima vital (RMV) S/. 410.00 mensual. Si la
jornada es menor inferior a cuatro (4) horas dianas la remuneracin no puede ser interior a la
parte proporcional de la RMV (D.U. 012-2000; 09-03-2000).
...
122
28. Describa el rgimen de remuneraciones detallar los conceptos quo integran la remuneracin
mensual,
...
29. Bonificacin por tiempo de servicios. Los trabajadores quo al 28-07-95 hayan cumplido 25 anos
de servicios ininterrumpidos tienen derecho a una bonificacin del 25 o calculado sobre la
remuneracin bsica y horas extras. Los trabajadores quo cumplan 30 aos de servicio tienen
derecho a la bonificacin mensual del 30 o (D.S. 03-97-TR).
Si cumple
No cumple
...
30. Seguro de Vida: D. Leg 688 del C4-11-91
Ley-26182 del 11-05-93
Ley 26645 del 25-06-96
El trabajador tiene derecho a un seguro de vida a cargo del empleador una vez cumplidos 4 aos
de servicios
Si cumple
No cumple
...
Detalle cualquier otro aspecto laboral no incluido en el contenido de los 30 puntos anteriores.
Auditor Encargado
123
124
EVALUACION DE LA GESTION
ADMIXISTRATIVA Y FINANCIERA
Empresa o Entidad...........................................................................................................................
Ano auditado.....................................................................................................................................
Tipo de Auditoria..,...........................................................................................................................
Auditor Encargado............................................................................................................................
Entrevistado......................................................................................................................................
Fecha................................................................................................................................................................
I. ADMINISTRACION
No
Porque.......................................................................................................................................
...
1.2. Que antigedad tiene el organigrama actual?
No
125
No
No
...
1.8. Como se remunera a los directores?
...
1.9. Con que periocidad se rene el directorio (ver en el libro de actas cuantas sesiones hubo en el
ao)
...
1.10. Se requiere de requisitos especiales para ser designado director?
Si
No
...
1.11 El Directorio efecta el planeamiento anual ce los aspectos administrativos y financieros?
Si
No
en un
126
1.13. En cuanto a organizacin considera adecuadas las lneas de autoridad y responsabilidad del
Manual de Funciones?
Si
No
1.14. Existe adecuada coordinacin entre la gerencia general y las gerencias o sub gerencias'?.
1.14.1. Como se efecta la coordinacin?
1.15. Detalle la formacin profesional de los gerentes sea su respuesta, por favor comente v
sustente.
127
1.16 Gerencia General suministra informacin de carcter econmico financiero en forma mensual
al Directorio?
Si
No
No
No
No
II. FINANZASYCONTABILIDAD;
2.1. Que funcionario tiene la responsabilidad de la gestin financiera?.
Comente:
128
No
No
129
No
No
2.14. Los plazos de las ventas a crdito son largos y generan falta de liquidez?'
Si
No
130
No
No
Comente:
No
Comente:
2.20. Se evala previamente las ventajas y desventajas del financiamiento a corto y largo plazo
Comente:
131
No
2.22. Los estados financieros anuales son examinados por auditores externos?
Comente:
2.23. Existe alguna contingencia, que comprometa a los activos o pueda crear obligaciones
futuras?
Comente:
2.24. Incluya las sugerencias de carcter administrativo, financiero y contable que considere
usted necesarias.
Auditor Encargado
132
133
No
..
134
No
No
No
135
No
..
8. El personal administrativo del rea de contabilidad y tesorera, tiene suficientes conocimientos de
computacin?.
Si
No
10. En hoja anexa prepare un "Inventario de listados"; es decir detalle los listados que emite el
SIC y adjunte listados vigentes. Esta informacin se requiere para las siguientes reas:
1) Control del personal (control de asistencia, planillas, boletas. etc)
2) Control de Cuentas Comentes (Clientes y Proveedores)
3) Sistema de Contabilidad.
4) Control de Active Fijo
5) Otros.
Finalmente debe incluirse las apreciaciones sobre el SIC, quo deficiencias se observa, que
sugerencias puede aportar para optimizarlo.
Auditor Encargado
o Ingeniero de Sistemas
136