UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL PUERTO MALDONADO

P.A.P. CONTABILIDAD AUDITORIA FINANCIERA

C.P.C.C. PEDRO RAMOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA DEL ELEMENTO 1
El programa de auditora contiene un conjunto de procedimientos de auditora para los componentes
de los estados financieros, los mismos que pueden ser de cumplimiento, sustantivos y analticos, esto de
acuerdo al enfoque de la auditoria para cada componente.

Es importante mencionar, que el programa de auditora contiene bsicamente objetivos y
procedimientos de auditora para cada rubro o cuenta, debiendo considerar como primer
procedimiento la evaluacin de control interno de cada componente, esto es, contemplado los controles
claves identificados previamente en la Hoja de Decisiones Tentativa de Riesgos (HDTR).

Tambin de esta HDTR, se extraern los procedimientos mnimos de auditora considerados como
consecuencia de la evaluacin del riesgo inherente y de control y la calificacin del riesgo de deteccin,
agregndose adems los procedimientos acostumbrados que el auditor aplica necesariamente para el
examen de los componentes de los estados financieros.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los estados
financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la
seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA
La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor, casi tan
importante como el Informe de Auditora que emite. Es esencial que el programa de Auditora
sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditora, para lo cual se basar en
experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios,
Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.
Es importante tambin que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa de
Auditora evaluando su eficiencia y eficacia.
Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin del programa de
Auditora y su ejecucin, est a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe
encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente
evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustes necesarios
cuando las circunstancias lo ameriten.

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PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
Fondo Fijo
1.- Aplique el cuestionario de control interno
2.- Enumere los fondos que deben recontarse,
confirmando su naturaleza y nombre del custodio.
3.- Efectu un arqueo, recontado billetes, monedas e
inspeccionando documentos. Lista dinero y valores
4.- Prepare una lista de los comprobantes de gastos,
cheques y otros documentos revise la propiedad,
legalidad, autoridad y autenticidad del documento.


PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
A.- CAJA
1.- Aplique como procedimiento iniciales:
a) Evaluacin de riesgos y control interno.
b) Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra
del ao anterior.
2.- Enumere los fondos que deben recontarse,
confirmando su naturaleza y nombres de los custodios con
un funcionario autorizado.
3.- Efectu un arqueo simultneo de los fondos y valores.
4.- Recuente e inspeccione fsicamente:
Billetes y monedas.

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Cheques, observando que estn a nombre de la
empresa debidamente endosados o investigando
cheques de fecha posterior a la del recuento o fuera
de lo normal.
Facturas, recibos o vales provisionales que estn
formando partes de los fondos, observando que
estn debidamente aprobados, sean de fechas
reciente y se refieran a desembolsos normales,
propios del negocio.
En cuanto a los no autorizados, obtengan aprobacin
de las personas facultados para ello.

PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
B. BANCOS
1. Aplique como procedimientos iniciales:
Evolucin de riesgos y control interno.
Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra
del ao anterior.
2. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas
autorizadas a firmar cheques durante el periodo de
bajo examen comprobando si los cambios suscitados
fueron comunicados oportunamente al banco
3. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:
Conciliaciones bancarias de los meses
seleccionados como prueba y los subsiguientes.
Estos bancarios.
Libro de caja y/o bancos, etc.
4. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos,
incluyendo todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengas
saldos al fin del ao. La confirmacin deber
comprender tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, inters, gravmenes, juicios o
contingencias de toda clase que el cliente puede tener.




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PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: INVERSIONES AL VALOR RAZ. Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del Sistema de
control Interno:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los
procedimientos de auditora aplicables.

Preparar un informe con el resultado del trabajo.
Conclusiones. Comentarios. Recomendaciones acerca del
control interno.

2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a
inversiones. Verificando la autorizacin y propiedad por
medio de la tcnica de indagacin.
3. Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de
inversiones de la entidad.
4. Realizar la verificacin de los reportes de las cuentas
registradas como inversiones y que stas se encuentren en
orden y de acuerdo a la normativa legal.
5. Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se
Registran Adecuadamente.
6. Realizar una reversin analtica de los Estados Financieros para
confirmar que la totalidad de las Inversiones estn
contenidas en ellos. Verificando que los intereses.
Dividendos y dems a que hayan dado lugar que las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con
los principios de contabilidad.
7. Anlisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y
aplicar las conexiones necesarias; se verifica si la base de
evaluacin se aplica consistentemente.
8. Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la entidad.
se encuentran debidamente actualizadas. para hacer llegar a
la administracin. y al comprador los movimientos en materia
de inversin. y reflejen en los Estados Financieros.
9. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.
10. Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la
propiedad de las inversiones.
11. Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones
que mantenga la empresa con otras entidades.
12. Revisar la documentacin con respecto a Valores de
Mercado.
13. Verificar la presentacin de los saldos de inversiones que
comprenden los tipos de inversiones en el balance general y
el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado
de resultados.
14. Examinar la variedad de asientos contables que afecten
las cuentas de inversiones.


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PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1. Aplique como procedimiento inciales:
1.1. Evaluacin de riesgo y control interno.
1.2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra
del ao anterior.
2. Obtenga de la empresa una relacin de saldos
individuales a la fecha de balance o a la fecha elegido
para el examen, mostrado la clasificacin de saldo por
fecha de antigedad:
2.1. Coteje el total de esta relacin con el balance de
comprobacin.
2.2. Compruebe la correccin aritmtica de la relacin,
mediante la suma vertical y horizontal, observando
la adecuada clasificacin de los saldos por
antigedades.
2.3. Confronte algunos saldos individuales de esta
relacin (pruebas selectivas) con los mayores
auxiliares respectivos.
3. Selecciones un nmero determinado de saldos
individuales para solicitarles confirmacin por escrito
(directamente a los auditores), acerca de la correccin
de los saldos que aparezcan en los libros:
3.1. Para la seleccin tenga en cuenta solidez del
control interno, nmero de saldos individuales y
deudas morosas.
3.2. Confronte los saldos individuales con los mayores
auxiliares.
3.3. Efectu anlisis de movimiento de algunas cuentas
corrientes individuales.
4. Para circularizacion de saldo:
4.1. Elabore una cedula que contenga datos de los
saldos circularizados y los resultados.
4.2. Solicite confirmacin directa a la deudores por el
mtodo positivo o negativo (Decida segn las
circunstancias).
4.3. Solicite a las empresas examinadas la preparacin
de las cartas (Llenado) y los estados de cuentas
corrientes.
4.4. Compare los nombres direcciones y cantidades
indicadas en las cartas y estados de cta. Cte. Contra

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los registros auxiliares de la cta. Cte. Individual.
Mantenga el control de los estados.
4.5. Pruebe la correccin de sumas de los estados de
cuenta corriente elaborados.
4.6. Verifique selectivamente la documentacin
(Facturas, guas de remisin, etc.) que ampare el
detalle de algunos estados de cuenta corriente.
4.7. Asegrese que todas las cartas circulares fueron
colocados en la oficina del correo.
5. Prepare un resumen del resultados obtenidos en la
confirmacin procediendo con las respuestas
inconformes de la siguiente forma:
5.1. Si las diferencias no fueron significativas, puede
entregarse al personal de la misma empresa
auditada para su investigacin. Cuyo resultado final
ser revisado por el auditor.
5.2. Si las diferencia fueran significativa, deben ser
investigada directamente por el auditor, utilizando
el procedimiento alternativo descrito en el punto 7.
6. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta,
ver la posibilidad de enviarle una segunda carta de
confirmacin.
7. Para todas las confirmaciones definitivamente sin
respuesta y montos significativos, proceda de la
siguiente forma:
7.1. Prepare un anlisis del saldo factura por factura y/o
documento por documento.
7.2. Revise toda la documentacin sustentatoria del
anlisis anterior, tales como: pedido de compra,
nota de embarque, gua de remisin firmada, copia
de la factura de venta, notas de dbitos y crditos,
autorizacin de la venta e informe de la unidad de
crdito.
7.3. Comprueba su registro correcto en el libro de
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
7.4. Revise las tarjetas de inventarios y verifique el
descargo correspondiente por la venta.
7.5. Compruebe las cobranzas posteriores con los
asientos en libro caja, las cartas remesa, los
informes de cobradores, los depsitos al banco.
7.6. Cercirese de que las cuentas seleccionadas
respondan a cuentas por cobrar legtimas por
mercaderas, materiales, servicios y otras
realmente prestadas.
8. Indague con un funcionario autorizado aspecto sobre la
poltica de ventas, crditos y cobranzas, tales como
condiciones de ventas, descuentos, plazo lmites de
crditos, etc.
9. Comente con el funcionario autorizado (Jefe de
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crditos y cobranzas) sobre la cobrabilidad de las
cuentas por cobrar a la fecha del balance, incidiendo en
aquellos saldos significativos y con mayor antigedad.
En la base a esta informacin determine si la provisin
por cobranzas dudosa es adecuada.
10. Verifique la autorizacin suficiente para los castigos de
la mayor importacin comprobado si se ah cumplido
con lo normado en los dispositivos legales en vigencia.
11. Determine si la clasificacin de saldos en cuanto a
clientes, directores y empleados, filiales, etc., son
correctos para fines de presentacin de estados
financieros.
12. Asegrese que las cuentas con vencimiento a plazos
mayores de un ao no aparezcan clasificadas dentro del
activo corriente.


PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

PROCEDIMIENTOS
REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el rea de Facturacin,
Cobranzas y Reclamos en todo su contexto.

2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer
la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora que debern aplicarse.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave) extractando
los datos del balance de comprobacin e incluir en la
cdula, los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupacin de
los saldos y hacer los cambios que sean necesarios.




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REVISION ANALITICA


5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la
cdula matriz y los anlisis correspondientes para
determinar: a. La razonabilidad y consistencia con el
ao anterior.

b. Cualquier omisin evidente y s existen partidas
que deben ser reclasificadas.

6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales
y/o la falta de fluctuaciones esperadas.

ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar
comerciales y no comerciales y verificar sumas; as
como, cruzar con los registros auxiliares, el libro
mayor y la cdula matriz.

8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda
extranjera y verifique s estn expresados en nuevos
soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.

9. Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos por
antigedad, cruzando selectivamente estos saldos con
los registros auxiliares o con su documentacin
sustentatoria.

10. Investigar s en dichos anlisis se incluyen saldos que
no provienen de ventas y/o servicios. En caso
afirmativo, evale si se requiere una reclasificacin
de saldos.



SALDOS ACREEDORES
11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar
lo siguiente:

a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados
o facturados. b. S se requiere una reclasificacin de
saldos.

CONFIRMACION DE SALDOS


12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra
representativa de usuarios para solicitar la

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confirmacin de saldos (circularizacion) de tipo
positivo a la fecha del balance, incidiendo con los
clientes morosos, cuyos saldos sean ms significativos.
13. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de
que se remitan a la brevedad las solicitudes de
confirmacin, en base al formato de nuestra firma. La
confirmacin de saldos comprender tambin a las
cuentas no comerciales.

14. De las confirmaciones recibidas, determinar si
existen discrepancias importantes, de ser el caso,
proceder a solicitar la explicacin y aclaracin
correspondientes, y determinar si se requiere efectuar
ajustes

15. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la
segunda solicitud de confirmacin, verificar cobros
posteriores a cierre del ejercicio, que se hayan
acreditado a las cuentas por cobrar con las
planillas de cobranzas, estado de cuenta y los
registros de ingresos a caja.

16. Para el archivo de "Circularizacion", teniendo en
cuenta el formato de nuestra firma preparar el
"Resumen de circularizacion", haciendo referencia a:

- Identificacin del Universo
- Alcance de la circularizacion y las razones que la
sustentan
- Bases y/o criterios de Seleccin
- Observaciones
- Conclusiones.
PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Y
DIRECTORES

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1.- solicita la lista de acciones si concuerda con el estatuto
de la empresa y verifique si estas tienen acciones no

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suscritas.
2.- solicite la lista de accionistas que han solicitado
prstamo a la empresa, y compruebe si estas estn
sustentadas con documento fiable.
3.- compare si los prstamos otorgados a los accionistas
estn dentro de los parmetros establecidos por la
empresa para estos.
4.- verifique si los directores han recibido dieta por adelanto
y cerciorarse si estn sustentadas con comprobante de
egreso.
5.- compruebe si el rendimiento de cuentas coinciden con
los montos de los comprobantes de pago recibidos.
6.- solicite la lista de directores que se le ha otorgado
prstamo por la empresa, compare si se encuentra dentro
de los parmetros establecidos para estos.
7.- solicite los datos de los gerentes, verifique si estos
tomaron prstamos de la empresa y si estas han sido
autorizadas por el directorio.
8.- compare si los prstamos otorgados a los gerentes
estn dentro de los parmetros establecidos por la
empresa para estos.
9.- verifique si la empresa lleva un control de amortizacin
de los prstamos otorgados a los gerentes.
10.- solicite la relacin de gerentes que hayan tenido
adelanto de remuneraciones y verifiqu si estas han sido
descontadas mensualmente.
11.- compruebe si las entregas a rendir de los gerentes
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estn debidamente sustentadas con comprobante de pago.
12.- solicite la relacin del personal que se le a otorgado
prstamo estn dentro de los parmetros establecidos.

PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1.- Inspeccionar la documentacin que sustenta los las
deudas de diferentes rubros no mencionados.

2.-Revisar las aprobaciones de los prstamos otorgados,
as como, las polticas de prstamos, garantas
recibidas y reembolsos.

3.-Anotar los datos de los registros sobre el control de las
cuentas corrientes individuales.

4.- Examinar la poltica de prstamos al personal y
reembolsos, comentarlas y documentarlas

5.- Verificar la cobrabilidad y antigedad de las cuentas
por liquidar por encargos.

6.- Por los intereses por cobrar, probar los clculos
preparados por el cliente y cruzar con las cuentas de
resultados

7.- Aplicar otros procedimientos alternativos de
acuerdo a las circunstancias.
8.- Aclarar todas las excepciones encontradas en la
aplicacin de los procedimientos de auditora, las mismas
que debern ser discutidas con los funcionarios del rea
evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron,

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adjuntando la documentacin respectiva.

9.- Redactar el respectivo memorando de conclusin del
trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.


PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1. Si el departamento de embarque controla los
despachos de residuos de produccin o de mercancas,
obtenga varias rdenes de despacho que cobra tales envos
y cercirese de que los ingresos por este concepto han sido
registrados.
2. Si el departamento de embarque no controla tales
envos, obtenga la informacin pertinente por cualquier
otro medio y comprelo contra el ingreso registrado.
3. Seleccione varios expedientes que contengan
reclamos ya arreglados o en va de arreglo por concepto de
daos en transporte, perdidas aseguradas, etc. y examine
los y determine si cada transaccin ha sido debidamente
registrada en los libros.
4. Seleccione varios expedientes que contengan
reclamos pendientes y revsenlos para asegurarse que en
verdad existen por razn satisfactoria que no haya
permitido llegar un arreglo.
5. Revise selectivamente unas cuentas de empleados
superiores y subalternos para asegurarse de que las
transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo
con los procedimientos de la empresa.
6. Revise otras cuentas miscelneas por cobrar para
determinar si representan partidas corrientes, de pronto
reembolso. Especifique su concepto y antigedad.
7. Circular los saldos de importancia relativa de otras
cuentas por cobrar.
8. Obtenga una copia de la relacin de cuentas por
cobrar preparada por la empresa si es posible analizada por

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edades: pruebe las sumas y compare su total contra la
cuenta de control en el mayor.
9. Compruebe los saldos de un nmero seleccionado
de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la
relacin de saldos arriba mencionada, comprobando el
anlisis por edades y probando el saldo aritmticamente
desde la revisin anterior.
10. Investigue por un mes o ms si las circunstancias as
lo aconsejaren, cualquier asiento en al cuenta de control
proveniente de fuente diferentes de aquellas comprobadas.
11. Obtenga informacin respecto a la poltica de la
empresa en relacin con cuentas por cobrar.
12. Compare los asientos en la cuenta del control de
clientes desde la fecha de nuestra circularizacion hasta el
final del perodo contra el libro de ventas, caja u otras
fuentes, repase visualmente las partidas individuales que
forman dichos asientos e investigue cualquier partida
anormal.


PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1. Preparar un anlisis de cargos diferidos y gastos pagados
por anticipado, indicando la base y determinando la
correccin de los costos de las acumulaciones y las
cancelaciones.
2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado
para identificar partidas inusuales o significativas.
3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen
cargos diferidos poco comunes.

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4. Examinar los asientos del registro de seguros en el ao
comprobarlos contra las facturas, comprobar la exactitud
de las distribuciones.
5. Examinar las plizas de seguros en vigor al fin de ao;
anotar quien, qu y por cuanto est asegurado y la
importancia de cualquier clusula especial; comparar las
partidas pendientes con el registro.
6 Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por
anticipado usuales dentro el desarrollo de la empresa para
verificar posibles omisiones.
7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que
estn de acuerdo al saldo registrado en libros
8. Buscar activos de esta categora no registrados:
Examinando documentos no anotados.
Examinando documentos posteriores a la fecha del balance.
Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de
cierre.
9. Preparar cdula de diferidos.
10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener
una explicacin para ellos
11. Investigar la existencia de saldos crdito y reclasificarlos
en una cuenta de pasivo.





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PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE:
PERIODO EXAMEN:
CUENTA O RUBRO: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
TEM

1.- Inspeccionar la documentacin que sustenta la
estimacin de cobro dudoso de las cuentas de clientes.

2.-Reconocer la estimacin de la cobranza dudosa,
discriminndola por la naturaleza de la cuenta por
cobrar.
3.-Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a
su antigedad.
4.-Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos
siguientes:

a. Solicitar un listado de saldos inmovilizados
por antigedad, verificando su inclusin en la
provisin para cuentas de cobranza dudosa.

b. Revisar saldos acumulados importantes; y al
respecto, solicitar informacin sobre las acciones
de cobranzas realizadas y los resultados
obtenidos.

c. Verificar la provisin acumulada de las cuentas por
cobrar dudosas y la provisin anual. d. Con las
copias de los recibos remitidos a los
usuarios, verificar:
* Medicin y lectura,
* Tarifa aplicada,
* Saldo acumulado,
* Verificar su inclusin en la planilla de cobranza,
en cuanto a importe y fecha de cancelacin,
o caso contrario, con el listado de
pendientes por cobrar.
* Comparar contra la facturacin del mes
anterior y verificar el consumo, tarifa e
importe total correspondiente al ltimo
mes.

5. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por
concepto de consumo de agua y otros servicios
prestados, que se encuentran indicados en nuestros

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papeles de trabajo del arqueo de caja practicado en
las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los
recibos o documentos de cobranza y la planilla de
cobro correspondiente al mes de la facturacin
respectiva. Por cada diferencia, solicitar la
documentacin de sustento que el caso requiera,
teniendo en cuenta la materialidad.

6. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento
anual de la provisin y examine las autorizaciones y
otra documentacin que sustente los castigos de
importes significativos. Adems verificar:

- El Saldo inicial con los P/T del ao anterior.
- La provisin del ao con el cargo a resultados.
- Los castigos con los registros de cuentas por cobrar-
Saldo final con la cdula Matriz (Sumaria).

7. Obtener informacin, a travs de un funcionario
autorizado, sobre las bases y criterios seguidos para
establecer la provisin. Evaluar sta informacin y
cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS
en materia de provisin para cobro dudoso y su
concordancia con los PeGA, y en forma
independiente con las normas tributarias vigentes.

8. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos
usuarios, por los cuales la entidad presume que
existan problemas de cobrabilidad, con la finalidad
de obtener evidencia sobre reclamos y/o
discusiones respecto a partidas impagas.
9. Si como resultado de nuestro examen se establecen
partidas no provisionadas de montos importantes,
discutir esta situacin con un funcionario autorizado.
Adems, revisar con el funcionario autorizado, la
cobrabilidad de los dems saldos.


10.-Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los
Estados Financieros se expresarn al Tipo de Cambio
aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.
11.-Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se
confirma, son retiradas de la contabilidad, eliminando las
cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de
valuacin que acumulan la estimacin de incobrabilidad.

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12.-A diferencia de lo que suceda con el PCGR, en donde el
registro de la estimacin de la cobranza dudosa, generaba
paralelamente otro registro para reclasificar internamente
la cuenta por cobrar, con el PCGE no hay necesidad de
realizar esta reclasificacin, pues recordemos que con la
versin modificada de este plan, se han eliminado las
subcuentas de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar.