SEGUNDO.

- Es inconstitucional la sentencia definitiva de fecha 1 de abril del

2013, emitida por la Sala Regional del Centro I, del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, dentro de los autos del expediente 1732/11-08-01-7, al
violarse los artculos 1, 14, 16, 17 de la Constitucin General de la Repblica, 8,
25 de la Convencin interamericana de Derechos Humanos, en relacin con los
derechos humanos de defensa, seguridad jurdica, fundamentacin y motivacin e
inviolabilidad domiciliaria.

Esto al considerar infundado el SEXTO concepto de nulidad donde se indic que a
fin de determinar el impuesto sobre la renta y sus accesorios legales, en
pretendida aplicacin del artculo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en
cuestin, calculaba el fisco sobre los ingresos un porcentaje de utilidad presuntiva
del 20%, bajo la supuesta razn a foja 20 de la resolucin, de que supuestamente
el contribuyente no comprueba la actividad a la que se dedica y de donde proviene
los depsitos, sin embargo, ms adelante, a foja 35, expresamente reconoce que
se le demuestra que el giro comercial del actor es el de comercializacin de
refrescos y cervezas al que aplica un porcentaje del 15%, y por tanto, con base
en dicha actividad se debi suponiendo sin conceder que fuera procedente-
aplicar el porcentaje de utilidad, lo que no sucedi. Y en tal virtud resultaba por
dems ilegal que aplicara un porcentaje del 20%, cuando se le demostr y fue
reconocido por ella que la actividad A QUE SE DEDICA del suscrito es de
comercializacin de refrescos y cerveza, prevista en el artculo 90 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta a la que corresponde un 15%.

Y tambin por considerar infundado el SPTIMO concepto se indic que a pesar
de que la autoridad reconoce que el suscrito est inscrito bajo el rgimen de
PEQUEOS CONTRIBUYENTES, la autoridad determina el impuesto al valor
agregado derivado de los depsitos bancarios, bajo una mecnica diversa a la del
artculo 2-C de la Ley del impuesto al valor agregado aplicable en 2004, situacin
que carece de la debida fundamentacin y motivacin

TODO esto es declarado INFUNDADO por la Sala a foja 59 y siguientes de la
sentencia, indicando que:

1.- Si bien es cierto en toda la liquidacin se reconoce que la actividad A QUE SE
DEDICA del actor era comercializacin de refrescos y cervezas, tambin lo es
que se seal que el contribuyente NO ACREDITABA que los ingresos
provinieran de esa actividad a la que se dedicaba.

2.- Que al no comprobar de donde derivaban los depsitos bancarios le aplicaba el
coeficiente del 20% a los ingresos presuntivos.

3.- Que igualmente con relacin al concepto de nulidad sptimo en donde es
infundado porque no demuestra que los ingresos depositados en la cuenta
provinieran del rgimen de pequeos contribuyentes.

Argumentos de la Sala totalmente ilegales y fuera de contexto de las
determinaciones presuntivas.

En efecto, el artculo 90 de la citada ley del impuesto sobre la renta indica:

ARTCULO 90.- Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente
la utilidad fiscal de los contribuyentes, podrn aplicar a los ingresos
brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de
20% o el que corresponda tratndose de alguna de las actividades que a
continuacin se indican:
III.- Se aplicar 15% a los giros siguientes:
Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de produccin nacional;
salchichonera, caf para consumo nacional; dulces, confites, bombones y
chocolates; legumbres, nieves y helados, galletas y pastas alimenticias,
cerveza y refrescos embotellados, hielo, jabones y detergentes, libros,
papeles y artculos de escritorio, confecciones, telas y artculos de algodn,
artculos para deportes; pieles y cueros, productos obtenidos del mar, lagos
y ros, substancias y productos qumicos o farmacuticos, velas y veladoras;
cemento, cal y arena, explosivos; ferreteras y tlapaleras; fierro y acero,
pinturas y barnices, vidrio y otros materiales para construccin, llantas y
cmaras, automviles, camiones, piezas de repuesto y otros artculos del
ramo, con excepcin de accesorios.

Numeral que es el que la Sala interpreta en el sentido de que CORRESPONDE al
contribuyente acreditar que el ingreso determinado presuntivamente PROVENA
justamente de la actividad GENERADORA DEL INGRESO, SIN IMPORTAR A
QU SE DEDICABA EL CONTRIBUYENTE, y que al no hacerlo, conlleva la
aplicacin del coeficiente de utilidad genrico del 20% y no as del 15%
correspondiente a la actividad de venta de cerveza que es a lo que reconoce- se
dedicaba el contribuyente. Lo que en este caso ES LA LITIS PRINCIPAL.

Argumentos de la Sala, que implican una interpretacin CONTRARIA a la
finalidad y la EXPOSICIN DE MOTIVOS Y ORIGEN HISTRICO de dicho
numeral.

Adems, sostener el criterio de la Sala implicara que EN TODOS CASOS de
aplicacin a ingreso presuntos OPERARA EL 20%, y nunca algn porcentaje
diverso, porque TODOS LOS CASOS DE APLICACIN DEL FACTOR DE
PRESUNCIN en caso de ingresos presuntos son JUSTAMENTE PORQUE EL
CONTRIBUYENTE NO PUEDE DEMOSTRAR EL ORIGEN DE tales INGRESOS.

Efectivamente, la Sala pierde de vista que si la autoridad en el caso concret
aplic el artculo 55, fraccin VI del Cdigo Fiscal Federal en relacin con este 90
de la ley del impuesto sobre la renta, al establecer:


Artculo 55.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan
conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de
los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:


VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten
el conocimiento de sus operaciones.



Es porque cuando NO HAY ELEMENTOS PARA CONOCER LAS
OPERACIONES de un contribuyente, incluyendo el origen de los depsitos, se
determinar presuntivamente la UTILIDAD sobre el ingreso bruto, aplicando el
coeficiente de utilidad segn la ACTIVIDAD QUE CORRESPONDA, y por tanto
esto ltimo de la actividad que corresponda debe interpretarse respecto de la
actividad a que se DEDICA, es decir aquella respecto de la cual est registrado el
contribuyente ante el RFC y no la actividad que DEMUESTRE PROVIENEN LOS
INGRESOS, justamente porque si se aplica ese factor es porque ni el
contribuyente NI LA PROPIA AUTORIDAD pueden saber o demostrar el origen del
ingreso o el TIPO DE OPERACIN.

Es por ello que la interpretacin que hace la Sala del artculo 90 es incorrecta,
pues al sealar en su primer prrafo:

ARTCULO 90.- Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente
la utilidad fiscal de los contribuyentes, podrn aplicar a los ingresos
brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de
20% o el que corresponda tratndose de alguna de las actividades que a
continuacin se indican:

Destaca en primer lugar una DIFERENCIA en la facultad al sealar que la
autoridad podr aplicar el coeficiente:

a) A los ingresos brutos DECLARADOS
b) A los ingresos determinados presuntivamente.

Entonces, QUIZ slo en el primer caso de la aplicacin el coeficiente en el
ingreso declarado por el propio contribuyente, cabra la afirmacin de que si el
contribuyente estima que se deba aplicar un coeficiente de una actividad distinta
al 20% segn el catlogo del artculo 90 en cuestin, s deba probar que el
ingreso en cuestin provena de esa otra actividad.

PERO DE NINGUNA MANERA PUEDE EXIGIRSE EN EL SEGUNDO
SUPUESTO: cuando se aplica el coeficiente a ingresos determinados
PRESUNTIVAMENTE.

Ello porque en este caso, cuando la norma indica su aplicacin correspondiente
a la actividad que se indica, DEBE INTERPRETARSE A LA ACTIVIDAD A
LA QUE SE DEDICA y no aquella que deba demostrar como origen del
ingreso respectivo.

Es decir, a la actividad ante la que est inscrito en el registro federal de
contribuyentes o a la que sabe se dedica y la propia autoridad lo RECONOCE y no
a la que deba demostrar COMO ACTIVIDAD por la que gener los ingresos de
operaciones CUYAS IRREGULARIDADES IMPOSIBILIDAD SU
CONOCIMIENTO, porque con ello se genera un trampa procesal en perjuicio del
contribuyente que se insiste conllevara a que en ningn caso aplicar un
porcentaje diverso al 20%, porque la aplicacin presuntiva del coeficiente del
artculo 90 del LISR sobre ingreso presuntivos presupone el
DESCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES gravadas en trminos del
artculo 55 fraccin VI del Cdigo Fiscal Federal por las que se obtuvieron
dichos ingresos.

Por lo tanto, contrario a lo que estim la Sala bastaba el reconocimiento de la
autoridad fiscal de que el contribuyente se dedicaba a la actividad de venta de
cerveza para estimar PRESUNTIVAMENTE que de esa actividad provenan los
ingresos y estimar presuntivamente que su utilidad sera del 15% segn esa
actividad en este caso concreto.

As lo confirma la interpretacin HISTRICA y la INICATIVA DE LEY de este
numeral.

En efecto, con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la
Renta para 2002 (vigente), y el cual no haba sufrido modificacin alguna hasta el
dos mil cinco, la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en mil novecientos
ochenta y uno, en su Captulo V, De las facultades de la autoridades fiscales, en
sus artculos 61 y 62, que son los que interesan, estableca lo siguiente:

Artculo 61. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr
determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a que
se refiere este Ttulo, en los siguientes casos:

I. Cuando omitan presentar la declaracin del ejercicio hasta el momento
de iniciacin de una visita domiciliaria o de la recepcin de la solicitud de
documentos, datos o informes relacionados con su revisin por parte de
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; se opongan o obstaculicen
la iniciacin o desarrollo de tales actividades, o se nieguen a recibir la
orden o peticin respectiva, segn sea el caso.

II. Cuando no presenten los libros de contabilidad, documentacin
comprobatoria de los renglones de las declaraciones, o no proporcionen
los informes que se les soliciten;

III. Cuando la contabilidad del negocio del contribuyente adolezca de
algunos de los siguientes vicios;

a). Que omita ingresos que excedan del 3% de los declarados en el
ejercicio.

b). Que omita o altere el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de
costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% de los
ingresos declarados en el ejercicio.

c). Que aparezcan con alteraciones;

d). Que haga constar asientos, cuentas, cantidades o cualquier otro dato
falso o inexacto; o

e). Que omita el registro de facturas de compras cuyo monto exceda del
3% del importe total de las declaradas en el ejercicio.

IV. Por otras irregularidades en la contabilidad que imposibiliten el
conocimiento de las operaciones del contribuyente.

La determinacin presuntiva de la utilidad fiscal proceder
independientemente de las sanciones a que haya lugar.

Artculo 62. En los casos a que se refiere el artculo anterior, la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico determinar los ingresos brutos
de los contribuyentes con los datos de su contabilidad y documentacin,
o tomar como tales los contenidos en su ltima declaracin presentada,
con las modificaciones que en su caso, hubiera tenido con motivo de
revisin, o los presumir por los medios indirectos de la investigacin
econmica o de cualquier otra clase, y para fijar la utilidad fiscal podr
aplicar a los ingresos brutos declarados o presuntos, el coeficiente del
15% o el que corresponda tratndose de alguna de las actividades que a
continuacin se indican:

I. Se aplicar el 3% a los siguientes giros:

Comerciales: Gasolina, petrleo y otros combustibles de origen mineral.

II. Se aplicar el 5% en los siguientes casos:

Comerciales: Abarrotes con venta de granos, semillas y chiles secos,
azcar, carnes en estado natural; cereales y granos en general; leches
naturales, masa para tortillas de maz, pan de precio popular; billetes de
lotera, espectculos en campos deportivos y teatros.

Industriales: Masa para tortillas de maz, pan de precio popular y
sombreros de palma y paja.

Agrcolas: Cereales y granos en general.

Ganaderas: Produccin de leches naturales.

III. Se aplicar el 10% a los giros siguientes:

Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de produccin
nacional, salchichonera, caf para consumo nacional, dulces, confites,
bombones y chocolates de precio popular; legumbres, nieves y helados,
pan fino, galletas y pastas alimenticias, cerveza y detergentes, libros,
papeles y artculos de escritorio, confecciones, telas y artculos de
algodn, artculos para deportes, pieles y cueros, productos obtenidos del
mar, lagos y ros, substancias y productos qumicos o farmacuticos,
velas y veladoras; cemento, cal y arena, explosivos; ferreteras, y
tlapalera; fierro y acero, pinturas y barnices, vidrio y otros materiales
para construccin, llantas y cmaras, automviles, camiones, piezas de
repuesto y otros artculos del ramo, con excepcin de accesorios,
espectculos en arenas y cines.

Industriales: Azcar, leches naturales; aceites vegetales; caf para
consumo nacional; dulces, confites, bombones y chocolates de precio
popular; maquila en molienda de nixtamal, molienda de trigo y arroz; pan
fino, galletas y pastas alimenticias; jabones corrientes y detergentes;
confecciones, telas y artculos de algodn; artculos para deportes; pieles
y cueros; calzado de todas clases; explosivos, armas y municiones; fiero
y acero; construccin de inmuebles; pintura y barnices, vidrio y otros
materiales para construccin; muebles de madera corriente; extraccin
de gomas y resinas; velas y veladoras; imprenta, litografa y
encuadernacin.

Agrcolas: Caf para consumo nacional y legumbres.

Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos y ros.

IV. Se aplicar el 20% a los siguientes giros:

Comerciales: Dulces, confites, bombones y chocolates finos; accesorios
para automviles; alquiler de pelculas; artefactos de polietileno de hule
natural y sinttico; cabarets y cantinas; casas y terrenos; instrumentos
musicales, discos y artculos del ramo; joyera y relojera.

Industriales: Dulces, bombones, confites y chocolates finos; explotacin y
refinacin de sal; cerveza, alcohol, perfumes y esencias, cosmticos y
otros productos de tocador; instrumentos musicales, discos y artculos del
ramo; joyera y relojera; extraccin de maderas finas; extraccin de
metales; papel y artculos de papel; plantas minero metalrgicas;
artefactos de polietileno, de hule natural o sinttico; llantas y cmaras;
automviles, camiones, piezas de repuesto y otros artculos del ramo.

V. En los siguientes casos se aplicar el 25%.

Comerciales: Restaurantes y agencias funerarias.

VI. Se aplicar el 30% a los giros siguientes:

Comerciales: Comisionistas y otorgamiento del uso o goce temporal de
inmuebles.

Industriales: Fraccionamiento y fbricas de cemento.

A la utilidad fiscal determinada conforme a lo dispuesto en el presente
artculo, en su caso, se le aumentar los ingresos que no sean propios
del giro a los que se harn las deducciones que directamente les
corresponda, y se le disminuir en su caso, la prdida fiscal ocurrida en
ejercicios anteriores.

En la exposicin de motivos presentada por el Ejecutivo Federal el veintisis de
noviembre de mil novecientos ochenta ante la Cmara de Diputados, en
relacin con las facultades de las autoridades fiscales, se manifest:


CAPITULO V

De las facultades de las Autoridades Fiscales

En este Captulo se faculta a la autoridad para que determine
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, cuando omitan
presentar la declaracin del ejercicio, o se opongan u obstaculicen la
iniciacin o desarrollo de auditoras o revisiones, o se nieguen a recibir la
orden o solicitud de datos respectiva; cuando no presenten los libros de
contabilidad, documentacin comprobatoria de los renglones de las
declaraciones, o no proporcionen los informes que se les soliciten; o
cuando la contabilidad del negocio adolezca de algunos de los vicios que
se sealan en la iniciativa de Ley.

Se precisa que en los casos antes mencionados, la autoridad
determinar los ingresos brutos de los contribuyentes con los datos de su
contabilidad y documentacin, o tomar como tales los contenidos en la
ltima declaracin presentada, o los presumir por los medios indirectos
de la investigacin econmica o de cualquiera otra clase, y que para
efectos de fijar la utilidad fiscal podr aplicar a los ingresos brutos
declarados o presuntos, el 15 porciento o el que corresponda a las
actividades que se realicen, precisando los porcientos que se
aplicarn a las diversas actividades empresariales, los cuales fluctan
entre un 3 y un 30 porciento, segn el caso.

Se establece un procedimiento para convertir a ingresos las
adquisiciones no contabilizadas de mercancas, y cuando stas fueran
determinadas por las autoridades fiscales, se presumir que los bienes
adquiridos fueron enajenados.



En la iniciativa de la creacin de dicho numeral 62 de la anterior ley del impuesto
sobre la renta, que esencialmente permaneci igual en la nueva ley de ISR de
2002 en su artculo 90 que es el que se aplica, qued debidamente establecido
que la aplicacin de coeficiente de utilidad era respecto de la actividad QUE
REALICEN, no de la actividad que el contribuyente demostrar era de la cual
provino el ingreso presunto al que se aplica dicho porcentaje como lo sostuvo la
Sala Fiscal en su sentencia-.

Y por tanto, ese fue el ESPRITU del legislador que finalmente en el artculo 62 y
posteriormente en el 90, qued plasmado bajo el texto:

el que corresponda tratndose de alguna de las actividades que a continuacin se
indican

Pero cuyo concepto actividad que corresponda, tiene que ver con la actividad
que realice el contribuyente y no con la actividad que demuestre sea la que
gener el ingreso presunto al que se aplicar el coeficiente como lo pretende la
Sala Fiscal haciendo una interpretacin incorrecta de dicho numeral.

Por ende, no deba demostrar el contribuyente que los depsitos o ingresos
determinados presuntivas por desconocerse las operaciones de donde
provinieron, eran de comercializacin de cerveza para aplicarles slo el 15% de
coeficiente de utilidad, sino que bastaba el RECONOCIMIENTO expreso de la
autoridad y la sala fiscal que el contribuyente s se dedicaba a la venta de
cerveza para que con ello se considerara que el aplicable era ese 15% y no el
20% genrico como fue aplicado en el caso particular.

De ah que al ser ese Litis el origen de que se estimaran infundados ambos
conceptos de nulidad, resulta que la sentencia no fue dictada conforme a la recta
interpretacin del artculo 90 de la citada ley y con ello que no fue dictada de
acuerdo a las normas expedidas con anterioridad al hecho, violndose los
derechos humanos de los artculos 14, 16 y 17 constitucionales y en tales mritos
se hace procedente conceder a favor del quejoso el amparo y proteccin de la
justicia de la unin.

Cabe sealar que las razones de la exposicin de motivos del artculo 62 de la ley
del impuesto sobre la renta, que antecede al artculo 90 de la Ley del mismo
nombre FUERON LAS MISMAS en cuanto a dicho numeral y se confirmaron en el
dictamen del 29 de diciembre del 2001, antecede a ley en vigor desde 2002 que
es aplicable, en donde se indic:

Captulo IX

De las Facultades de las Autoridades

La que Dictamina estima acertado que en el Captulo de las Facultades
de las Autoridades se continen estableciendo los por cientos aplicables
a los ingresos brutos declarados o estimados presuntivamente a fin de
determinar la utilidad fiscal y se establezcan las facultades para modificar
la utilidad o prdida fiscal mediante la determinacin presuntiva de
precios y contraprestaciones en partes no relacionadas, as como los
supuestos para que las autoridades fiscales consideren dividendos, los
intereses que ciertas personas morales pagan al extranjero.









Agravio presuncin depsitos

TERCERO.- Es ilegal la resolucin determinante del crdito fiscal, al violar los
derechos humanos de seguridad jurdica defensa, legalidad, fundamentacin y
motivacin y dems contenidos en los artculos 14 y 16 constitucionales, en
relacin con los artculos 38, fraccin IV, 55 fraccin I, 56 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y la proporcionalidad y
capacidad contributiva establecida en el 31, fraccin IV constitucional.

Ello es as, puesto que en dicha liquidacin, foja 11 y siguientes, se determina en
forma presuntiva que diversos depsitos en cuenta bancaria en cantidad de $
150,069.00, son gravados en trminos del artculo 59, fraccin III del Cdigo Fiscal
Federal; sin embargo, es criterio de nuestro mximo Tribunal que ante tal
determinacin de presuncin de ingresos gravados por depsitos bancarios del
artculo 59, fraccin III del Cdigo Tributario Federal, TAMBIN DEBE efectuarse
en forma presuntiva su utilidad por ellos, en trminos del artculo 90 de la
Ley del Impuesto sobre la renta y 39 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, lo que no fue realizado por la autoridad.

As es, mediante tesis de la Primera Sala de nuestra Suprema Corte de Justicia de
la Nacin, se determin lo siguiente:


Novena poca
Registro: 161517
Instancia: Primera Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXXIV, Julio de 2011,
Materia(s): Constitucional
Tesis: 1a. CXL/2011
Pgina: 306

PRESUNCIN DE INGRESOS Y DEL VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES.
EL ARTCULO 59, FRACCIN III, DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.
Si bien el citado precepto prev la facultad de comprobacin de ingresos y
valores de actos o actividades a travs de la presuncin que realice la
autoridad fiscal, as como un supuesto de determinacin presuntiva en
relacin con depsitos bancarios no registrados en contabilidad, lo cierto es
que no contiene disposicin alguna en relacin con la acumulacin de
ingresos ni respecto al clculo del gravamen a pagar, ni en cuanto al
impuesto al valor agregado acreditable, pues ello es materia de las leyes
respectivas, a las cuales corresponder regular la presuncin de la utilidad
fiscal y el resultado fiscal del contribuyente, como lo establece el artculo 90
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como la reduccin de las
cantidades acreditables que se demuestren, conforme al artculo 39 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado. As, el contribuyente pagar el impuesto
sobre la renta acorde con su capacidad contributiva, pues frente a la
presuncin de ingresos acumulables derivada de depsitos bancarios
no registrados en su contabilidad, DEBE PRESUMIRSE SU UTILIDAD Y
RESULTADO FISCAL, y en relacin con el impuesto al valor agregado,
cubrir el gravamen sobre el monto del valor de actos o actividades
estimados indirectamente y que ingresaron a su patrimonio, estando en
posibilidad de reducir las cantidades acreditables que compruebe; de lo cual
resulta que el artculo 59, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, no
viola el principio de proporcionalidad tributaria, contenido en el artculo 31,
fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Amparo directo en revisin 860/2011. Carlos Juan Villanueva Virgen. 8 de
junio de 2011. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario:
Rolando Javier Garca Martnez.



Del texto resalta la consideracin de que frente a la presuncin de ingresos
acumulables por depsitos bancarios, en trminos del artculo 59, fraccin III del
Cdigo Fiscal Federal, TAMBIN DEBE PRESUMIRSE SU UTILIDAD Y
RESULTADO FISCAL, en trminos del artculo 90 de la Ley del impuesto
sobre la renta y 39 de la Ley del impuesto al valor agregado.

Sin embargo, el caso respectivo y por lo que hace a la presuncin de ingresos por
depsitos bancarios, la autoridad NO REALIZ A SU VEZ una PRESUNCIN DE
UTILIDAD con base en el artculo 90 de la Ley del impuesto sobre la renta y 39 de
la ley del impuesto al valor agregado.

Ello pues al acudir a foja 11 de la liquidacin se aprecia que la autoridad se limita
a establecer los ingresos determinados presuntivamente por depsitos bancarios
en cantidad de $ 150,069.09, con fundamento en el artculo 59, fraccin III del
Cdigo Fiscal Federal.

Empero, cuando al continuar con la lectura de dicha resolucin se aprecia que
ante ello NO SE PRESUMIN ADEMS, la utilidad generado por esos ingresos
en trminos del artculo 90 de la Ley del impuesto sobre la Renta y 39 de la ley del
impuesto al valor agregado, como lo determina nuestra Primera Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin, para as respetar el principio de
proporcionalidad, justicia y capacidad contributiva del artculo 31, fraccin IV
constitucional, y en tal virtud dicha liquidacin se dict sin aplicar las normas
debidas.

En esos mritos es procedente declarar su NULIDAD LISA Y LLANA al
actualizarse el artculo 51, fraccin IV de la Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo.

Es tambin aplicable:


CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
VII-P-1aS-368
DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL. LOS
ARTCULOS 55 Y 59 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN NO SON
EXCLUYENTES ENTRE S, POR EL CONTRARIO, SE COMPLEMENTAN.-
El artculo 55 del Cdigo Fiscal de la Federacin prev los casos en los
cuales el ente fiscalizador podr determinar presuntivamente los ingresos
obtenidos por el contribuyente auditado durante el ejercicio fiscal objeto de
revisin. Por su parte, el artculo 59 del ordenamiento jurdico en cita
establece los medios legales para realizar la determinacin presuntiva
aludida; en tal virtud, los preceptos legales en comento no son contradictorios,
sino que prevn hiptesis normativas que se complementan, al establecer los
casos y los medios legales que posibilitan a la autoridad aplicar el
procedimiento de la determinacin presuntiva y liquidar el crdito fiscal a
cargo del particular.


Juicio Contencioso Administrativo Nm. 179/11-15-01-1/734/12-S1-02-04.-
Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de agosto de 2012, por
unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby
Genel.- Secretaria: Lic. Mara Laura Camorlinga Sosa. (Tesis aprobada en
sesin de 13 de septiembre de 2012)


R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao II. No. 16. Noviembre 2012. p. 218