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1.

- COMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL PERSONAS QUE GENEREN AMBAS


CATAEGORIAS DE 4TA Y 5TA.





















2.- CASO PRCTICO

Trabajador percibe rentas de quinta categora en forma fija y rentas de cuarta categora

Enunciado:
Una persona natural percibe desde el mes de Marzo 2009 rentas de quinta categora al ingresar a
laborar desde el primer da calendario de dicho mes en una entidad empresarial
Se sabe que la persona ingres a laborar con una remuneracin mensual de S/. 2,900 y que de Enero
a Febrero dicha persona se encontraba realizando labores independientes en otra entidad emitiendo
Recibos de Honorarios por S/ 4,000 cada mes sobre los cuales se efectuaron las retenciones
establecidas por Ley (Retencin = 8,000 x 10% = 800)

Solucin:
En el presente caso, la proyeccin de rentas de quinta categora se efectuar desde Marzo a
Diciembre, ya que durante los meses de Enero y Febrero dicha persona perciba rentas de otra
naturaleza (cuarta categora).
Asimismo, cabe referir que la retencin de quinta categora se debe efectuar sobre el total de la
renta percibida en cada mes


Notas:
(1) La gratificacin del mes de Julio 2009 corresponde a S/. 1,933.33 (2,900/6m*4m), dado
que el trabajador ingreso a laborar en el mes de Marzo 2009
(2) La bonificacin extraordinaria se calcula sobre la gratificacin percibida y se computa a
partir del mes en que se percibe para la retencin de quinta categora no procediendo su
proyeccin. As la bonificacin del mes de Julio que ha sido percibida por el trabajador en
Renta bruta obtenida por el ejercicio individual
Deduccin (20%)
Renta neta obtenida
Otra rentas de 4ta categora
TOTAL RENTA DE 5TA CATEGORIA
Total Renta de 5ta Categoria
TOTAL RENTA CUARTA Y QUINTA CATEGORIA
Deduccion del 7UIT
TOTAL RENTA NETA 4TA Y 5TA CATEGORIA
Deduccion por ITF
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO
DETERMINACION DE LA RENTA DE TRABAJO
dicho periodo se considera a partir de dicho mes; mientras que la correspondiente a
Diciembre se imputa en dicho periodo (Diciembre)
Bonificacin Extraordinaria 07/2009 = (2,900 / 6m x 4m) x 9% Es salud = 174 )
Bonificacin Extraordinaria 12/2009 = (2,900 / 6m x 6m) x 9% Es salud = 261 )

(3) Las gratificaciones ordinarias y las bonificaciones extraordinarias, una vez percibidas, se
incorporaran como parte de las remuneraciones percibidas en periodos anteriores
(11,600+2,900+1933+174 = 16,607) sea Sueldo mensual + Ra. Remuneracin anterior
acumulada + Bonificacin extraordinaria

Cabe indicar que las rentas percibidas durante los meses de cuarta categora se consideran parte de
las rentas de trabajo, por el cual se computarn en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, a fin de establecer el saldo por regularizar

DETERMINACION 2009
RENTA NETA UIT = 3,550
IMPONIBLE
7 UIT / 14=
1,775

7 UIT =
24,850

RENTA BRUTA (RB) 107 8,000
(Honorarios Enero y Febrero 2009 = 4,000 +
4,000)
DEDUCCION (20% RB) G -1,600
RENTA NETA H 6,400 29,000 Remuneracin Anual Percibida
OTRA RENTA 4ta CATEG. 108 4,833 Gratificacin Ordinaria por percibir
TOTAL RENTA 4ta CATEG. I 6,400 435 Bonificaciones Extraordinarias Ley N 29351
TOTAL RENTA 5ta CATEG. 111 34,268 34,268
TOTAL RTA 4ta Y 5ta CATEG. J 40,668
DEDUCCION 7 UIT K -24,850
RENTA NETA IMPONIBLE O 15,818
(-) IMPTO TRANSACCIONES FINAC
RENTA NETA IMPONIBLE de TRABAJO 15,818
IMPTO RENTA S/ ESCALA 15% 120 2,373

S.A.F. EJERCICIO ANTERIOR 125
PAGO DIRECTO I.Rta 4ta CATEG 127
IMPTO RETENIDO 4ta CATEG. 130 -800 (Retencin 10% de 8,000 = 800)
IMPTO RETENIDO 5ta CATEG. 131 -1,413 Impuesto Retenido ao 2009
OTROS PAGOS DIRECTOS MENSUAL 128

SALDO POR REGULARIZAR :
A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 141
A FAVOR DEL FISCO 142 160


Conforme a esta determinacin, la persona natural deber regularizar S/. 160 como resultado de sus
rentas de trabajo 2009

3.- CUALES SON LOS REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL PAGO DEL IMPUESTO A
LA RENTA EN EXCESO:

Se puede solicitar devolucin de 2 formas:
1.- Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (por
Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir:
La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de
haber cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el
Formulario Virtual N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Para mayor
informacin sobre la devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual.
La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.
2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita
devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se
detalle lo siguiente:
El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de
ste.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT la documentacin y los registros contables
correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con poder cancelatorio
que se hubieran emitido.

4.- REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR UN TRABAJADOR PARA SOLICITAR LA SUSPENSION DE
RETENCIONES: 2014
Los trabajadores independientes (Cuarta Categora) que emiten recibos por honorarios y perciban
ingresos mensuales que no superen los S/.2, 771 no estarn afectos a la retencin y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta (IR), segn la Resolucin de Superintendencia de la SUNAT N 373-
2013, publicada recientemente en el diario oficial El Peruano.
De esta manera, los contribuyentes que reciban, exclusivamente, ingresos de Cuarta Categora
podrn iniciar el trmite ante el ente recaudador para solicitar la suspensin de retenciones y/o
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
La norma tambin seala que quienes proyecten que sus ingresos, durante el 2014, no superarn
los S/.33, 250, podrn solicitar la citada suspensin. Hay que indicar que estos montos han sido
actualizados, considerando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para este ao es de S/.3, 800.
Para realizar dicho trmite, el contribuyente deber ingresar al portal de la SUNAT
www.sunat.gob.pe y acceder con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea, mdulo
donde podr ubicar el Formulario Virtual N 1609. Tras colocar la informacin solicitada y previa
validacin de los datos, se podr imprimir la Constancia de Autorizacin de suspensin, que
tiene vigencia hasta el 31 de diciembre del 2014.
Es necesario precisar que si en un determinado mes se perciben rentas que superan los montos
antes sealados, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta por la totalidad de los ingresos de Cuarta Categora que obtenga en el referido periodo.