20/9/2014 Rgime fiscal de l'auto-entrepreneur - Service-public.

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D'un point de vue fiscal, deux options sont possibles : l'auto-entrepreneur peut opter pour le rgime fiscal de la micro-entreprise (avec application du barme progressif de
l'impt sur le revenu) ou pour le prlvement libratoire de l'impt sur le revenu (s'il a choisi le rgime micro-social).
Rgime de la micro-entreprise
Rgime micro-social
Franchise en base de TVA
Services en ligne et formulaires
Rfrences
Rgime de la micro-entreprise
Conditions
Le rgime d'imposition de la micro-entreprise s'exerce de plein droit pour l'auto-entrepreneur, qui, d'un point de vue fiscal, est un entrepreneur individuel impos
l'impt sur le revenu dans la catgorie :
des bnfices industriels et commerciaux (micro-BIC) pour une activit commerciale ou artisanale,
des bnfices non commerciaux (micro-BNC) pour une activit librale.
Ce statut s'applique tant que le CAHT annuel (chiffre d'affaires effectivement encaiss) ne dpasse pas les seuils du rgime fiscal de la micro-entreprise :
82 200 pour les activits de commerce et de fourniture de logement (htels, chambres d'htes, gtes ruraux, meubls de tourisme),
32 900 pour les prestations de service et les professions librales relevant des BNC et des BIC .
Si le CAHT dpasse les seuils autoriss, sans toutefois dpasser respectivement 90 300 et 34 900 , il est possible de conserver ce statut l'anne de
dpassement des seuils et l'anne civile suivante.
Ces seuils sont valables jusqu'au 31 dcembre 2016.
Dtermination du bnfice imposable
Le micro-entrepreneur est dispens d'tablir une dclaration professionnelle de bnfices au titre des BNC ou BIC.
Il lui suffit de porter sur la dclaration complmentaire de revenu (n2042-C Pro) le montant annuel du chiffre d'affaires brut (BIC) ou des recettes (BNC),
ainsi que les ventuelles plus ou moins-values ralises ou subies au cours de l'anne concerne.
Il doit indiquer sur sa dclaration de revenus un certain nombre d'lments dans la partie Informations gnrales : tat civil, adresse et numro Siret de
l'tablissement principal, nombre de salaris, nature du revenu ralis (BIC ou BNC).
Le bnfice imposable est dtermin par l'administration fiscale qui applique au chiffre d'affaires dclar un abattement forfaitaire pour frais professionnels de :
71 % du CA pour les activits d'achat-revente ou de fourniture de logement
50 % du CA pour les autres activits relevant des BIC
34 % du CA pour les BNC
avec un minimum d'abattement de 305 .
Pour dterminer l'impt sur le revenu d, le bnfice forfaitaire ainsi calcul est ensuite soumis, avec les autres revenus du foyer fiscal, au barme progressif par
tranches de l'impt sur le revenu.
Rgime micro-social
L'auto-entrepreneur qui, sous certaines conditions, a opt pour le rgime micro-social simplifi est soumis :
soit un prlvement social forfaitaire, qui remplace les charges sociales obligatoires,
soit un versement libratoire, qui permet de rgler en un seul prlvement social et fiscal la fois l'impt sur le revenu et les charges sociales obligatoires
(sur option complmentaire).
La seconde option est ouverte uniquement l'auto-entrepreneur dont le revenu fiscal de rfrence en 2012 (anne N-2) est infrieur ou gal, pour une part de quotient
familial, la limite suprieure de la 3
e
tranche du barme de l'impt sur le revenu de l'anne N-1 (soit 26 631 au 1
er
janvier 2014). Cette limite est majore de 50 %
par demi-part ou de 25 % par quart de part supplmentaires.
Ce forfait s'applique sur le CA ou montant des recettes, rellement encaiss : s'il est nul, il n'y a aucun prlvement. Mais, mme si le CA est nul, la dclaration est
obligatoire.
Prlvement social et fiscal forfaitaire du rgime micro-social (en vigueur en 2014)
Activits concernes Cotisations sociales Impts Prlvement social et fiscal
Vente de marchandises 14,1 % 1 % (bnfices industriels et commerciaux) 15,1 %
Prestation de services 24,6 % 1,7 % (bnfices industriels et commerciaux) 26,3 %
Rgime fiscal de l'auto-entrepreneur
Mise jour le 17.09.2014 - Direction de l'information lgale et administrative (Premier ministre)
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20/9/2014 Rgime fiscal de l'auto-entrepreneur - Service-public.fr
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Professions librales relevant du RSI 24,6 % 2,2 % (bnfices non commerciaux) 26,8 %
Professions librales relevant de la CIPAV 23,3 % 2,2 % (bnfices non commerciaux) 25,5 %
Pour opter pour ce rgime fiscal et social, il faut dposer une demande, soit lors de la dclaration d'activit (ou dans les 3 mois) pour une application immdiate, ou au
plus tard le 31 dcembre pour une application l'anne suivante.
En cas de versement fiscal libratoire, il faut tout de mme porter le montant du CA dans la dclaration annuelle de revenus, dans un cadre rserv cet effet, pour
permettre de dterminer le montant global du revenu imposable et le taux d'imposition des autres revenus du foyer fiscal.
Voir Comment dclarer son chiffre d'affaires en rgime micro-social ?
Attention : le prlvement forfaitaire ne comprend pas la contribution la formation professionnelle, qui s'ajoute aux cotisations sociales verses au
titre du rgime micro-social.
Franchise en base de TVA
Les seuils de chiffre d'affaires du rgime micro (que ce soit en micro-entreprise ou en micro-social) permettent aux auto-entrepreneurs de bnficier de droit
l'exonration de la TVA .
La franchise en base de TVA est un dispositif qui dispense les entreprises de la dclaration et du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu'elles ralisent.
Les professionnels qui relvent de la franchise en base doivent facturer leurs prestations ou leurs ventes en hors taxe et faire figurer sur les factures la mention TVA
non applicable - article 293 B du CGI .
Cela implique que la TVA ne peut pas tre dduite (et donc non rcupre) des achats de biens et de services effectus pour les besoins de leur activit.
Ils peuvent y renoncer en optant pour le paiement de la TVA, mais dans ce cas ils ne relvent plus du rgime micro.
Services en ligne et formulaires
Calcul des charges de l'auto-entrepreneur
Module de calcul
Dclaration complmentaire des professions non salaries des revenus
Formulaire - Cerfa n11222*16
Rfrences
Code gnral des impts : Articles 102 ter, 151-0, 293 B
Code gnral des impts : article 50-0 : Rgime fiscal des micro-entreprises
Code de la scurit sociale : articles L133-6-8 L133-6-8-3 : Rgime micro-social
Code de la scurit sociale : articles D131-1 et suivants
Circulaire n2013-009 du 19 fvrier 2013 sur les sanctions en cas de non-dclaration de chiffre d'affaires des auto-entrepreneurs
Caisse nationale du rgime social des indpendants (RSI)