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ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

PRESUPUESTO
BA-30

Profesor:
Lic. Isvn Serrano Carmona

Tema: Presupuesto Pblico

Pablo lvarez Guzmn
Carlos Chavarra Romn
Yorleny Fernndez Vargas
Susybell Mndez Ramrez
Yoselyn Urea Alvarado

Febrero 3, 2014
i

NDICE
















ii

indice



1


INTRODUCCIN


Nuestro tema a tratar es el de Presupuesto Pblico. Hablaremos sobre la definicin, la ley
que lo regula, las generalidades, la parte operativa y en general explicaremos cmo es el
proceso del presupuesto pblico en una entidad del Gobierno.

Claramente ser de mucho inters para todos as como lo fue para nosotros conocer y
tratar de entender este proceso.













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OBJETIVO GENERAL
Conocer el proceso utilizado por el Gobierno de la Repblica para el uso eficiente de
recursos en tiempo, cantidad y calidad que permitan optimizar las operaciones, mediante la
asignacin racional de recursos financieros para el alcance de objetivos y metas de los
rganos que lo componen.


OBJETIVOS ESPECFICOS

Explicar el proceso de presupuesto especficamente a una entidad gubernamental












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EL PRESUPUESTO PBLICO
En Costa Rica, pas democrtico estamos regidos por una serie de leyes que pretenden
brindarnos un poco ms de control y de beneficios como ciudadanos.
Dentro de estas leyes encontramos la Ley de Administracin Financiera de la Repblica y
Presupuestos Pblicos, ley 8131.
A continuacin detallamos algunas generalidades que consideramos ms relevantes de la
ley para desarrollar nuestro tema a investigar:
Segn el artculo 1 de la ley en estudio, nos dice cules son los mbitos de competencia de
la misma, entre las cuales tenemos textualmente:
La Administracin Central, constituida por el Poder Ejecutivo y sus
dependencias.
Los Poderes Legislativo y Judicial, el Tribunal Supremo de Elecciones, sus
dependencias y rganos auxiliares, sin perjuicio del principio de separacin
de Poderes estatuido en la Constitucin Poltica.
La Administracin Descentralizada y las empresas pblicas del Estado.
Las universidades estatales, las municipalidades y la Caja Costarricense de
Seguro Social
Consideramos importante transcribir literalmente los fines de la ley:
ARTCULO 3.- Fines de la Ley
Los fines de la presente Ley que debern considerarse en su interpretacin y
reglamentacin sern:
a. Propiciar que la obtencin y aplicacin de los recursos pblicos se
realicen segn los principios de economa, eficiencia y eficacia.
b. Desarrollar sistemas que faciliten informacin oportuna y confiable
sobre el comportamiento financiero del sector pblico nacional, como
apoyo a los procesos de toma de decisiones y evaluacin de la gestin.
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c. Definir el marco de responsabilidad de los participantes en los
sistemas aqu regulados.
Destacamos de relevancia el segundo fin de la ley, que es brindar informacin oportuna
sobre el comportamiento financiero del sector pblico, ya que como bien lo dice una
informacin confiable y vista a tiempo permitir tomar decisiones oportunas y permitir
evaluar la gestin del Gobierno acertadamente.
Es importante mencionar que todo presupuesto pblico debe estar sujeto al Plan Nacional
de Desarrollo y estos a su vez respondern a los planes operativos institucionales (P.O.I)
que cada jerarca debe de realizar.
Todos los proyectos de presupuesto de los entes y rganos del sector pblicos debern
acatar de obligatoriedad las normas y lineamentos establecidos de poltica presupuestaria,
segn lo reza el artculo 9 de la ley 8131.
El sector pblico y sus sistemas de contabilidad, debern atender los siguientes criterios
a) Estar basado en principios y normas de contabilidad pblica
generalmente aceptados.
b) Permitir la integracin de la informacin presupuestaria del tesoro con la
informacin patrimonial de cada entidad entre s.
c) Reflejar la ejecucin presupuestaria, los movimientos y la situacin del
tesoro, as como las variaciones, composicin y situacin del patrimonio de
la entidad. Articulo 15
Toda dependencia y entes de Gobierno, debern de cumplir con la ley 8292, ley de Control
Interno. Debe ser responsabilidad del Jerarca velar por el cumplimiento de la misma (y por
los mecanismos del sistema especfico de valoracin del riesgo). El control externo le
corresponde a la Contralora General de la Repblica. Artculo 18, ley 8131.
Aunado al control interno, y para efectos del ordenamiento presupuestario existe u rgano
colegiado denominado Autoridad Presupuestaria sus funciones especficas son:

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a) Formular, para la aprobacin posterior del rgano competente segn el
inciso b) del presente artculo, las directrices y los lineamientos generales y
especficos de poltica presupuestaria para los rganos referidos en los
incisos a), b) y c) del artculo 1, incluso lo relativo a salarios, empleo,
inversin y endeudamiento. No estarn sujetos a los lineamientos de la
Autoridad Presupuestaria los rganos mencionados en el inciso d) del
artculo 1, adems de los entes pblicos, cuyos ingresos provengan,
mediante una legislacin especial, del aporte de los sectores productivos a
los que representan.
b) Presentar, para conocimiento del Consejo de Gobierno y aprobacin del
Presidente de la Repblica, las directrices y los lineamientos de poltica
presupuestaria para los rganos referidos en los incisos a) y c) del artculo
1. En el caso de los rganos citados en el inciso b) del artculo 1 de esta
Ley, los mencionados lineamientos y directrices se propondrn a los
jerarcas respectivos para su conocimiento y aprobacin.
c) Velar por el cumplimiento de las directrices y los lineamientos de poltica
presupuestaria. Artculo 21

Dicha Autoridad Presupuestaria la conformar el Ministro de Hacienda o su Viceministro;
el Ministro de Planificacin Nacional y Poltica Econmica; un Ministro designado por el
Presidente de la Repblica o su Viceministro. Artculo 22.
De acuerdo a nuestra fuente de informacin, sea esta la pgina del Ministerio de Hacienda,
encontramos las directrices tcnicas y metodolgicas para la formulacin del presupuesto,
en este caso la del 2014, mencionamos algunas:
DIRECTRICES TCNICAS Y METODOLGICAS PARA LA FORMULACIN DEL
PRESUPUESTO 2014
A. Aspectos generales por considerar en el anteproyecto de presupuesto
A-1 mbito de Aplicacin.
Estas directrices aplican para la formulacin de los anteproyectos de presupuesto para el
ejercicio econmico 2014 y las modificaciones que durante el perodo de su ejecucin se
presenten a esta Direccin, por parte de los rganos del Gobierno de la Repblica.
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A-2 Conformacin de la Comisin de Presupuesto Institucional.
Para una adecuada gestin del proceso de formulacin presupuestaria, se recomienda la
conformacin de la Comisin de Presupuesto Institucional, que adems de la participacin
activa de los (as) Directores (as) de Programa o subprograma, como responsables del
proceso de formulacin y cumplimiento de los planes, cuente con el apoyo tcnico de un
equipo de trabajo conformado por los (as) responsables de las Unidades Institucionales de
Planificacin, o del (a) funcionario (a) encargado (a) de dicha actividad, de Recursos
Humanos, de Recursos Financieros, as como de Proveedura Interna.
A-3 Programacin presupuestaria y vinculacin de los POI al PND y a la planificacin
institucional.
Los rganos del Gobierno de la Repblica, debern vincular sus planes operativos
institucionales (POI) al Plan Nacional de Desarrollo (PND) y/o a la planificacin
institucional de mediano y largo plazo, de acuerdo con los lineamientos que en materia de
programacin, formulacin y evaluacin dicte la DGPN y en concordancia con lo regulado
en los artculos 4 y 33 de la LAFRPP, y el artculo 4 y siguientes de su Reglamento y sus
reformas.
La programacin deber corresponder a los productos, objetivos e indicadores, cuya
adecuada identificacin es responsabilidad indelegable del (la) Jerarca y/o cada Director (a)
de Programa o subprograma; ello por cuanto finalmente es el (la) funcionario (a)
responsable de la rendicin de cuentas en el proceso de evaluacin de la gestin
presupuestaria, de ah que sea indispensable su participacin activa a lo largo de este
proceso.
A-4 Aplicacin de la metodologa de programacin orientada a resultados.
La DGPN verificar el cumplimiento de la aplicacin correcta de la metodologa de
programacin orientada a resultados (ver Anexo N 1), en los casos en que la misma no se
ajuste coordinar con la institucin para que en un plazo definido se realicen los cambios,
de lo contrario este rector proceder a excluir lo que no corresponde.
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A-5 Porcentaje mximo de crecimiento para el 2014.
El gasto presupuestario de los rganos del Gobierno de la Repblica para el ejercicio 2014
podr incrementarse como mximo en un 4%, con respecto a las sumas autorizadas en la
Ley No. 9103, Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la Repblica para el
Ejercicio Econmico de 2013, de los cuales se deducirn los gastos no recurrentes. Por
consiguiente, los anteproyectos de presupuesto debern ajustarse al monto comunicado por
el Ministerio de Hacienda a cada institucin.
A-6 Solicitud de plazas para el ao 2014.
Conforme lo dispuesto en el artculo 1 de la Directriz Presidencial N 040-H, publicada en
el Alcance Digital N 198 a la Gaceta N 236 del 6 de diciembre de 2012, as como en el
artculo 7 de las Directrices generales en materia salarial, empleo y clasificacin de
puestos para las entidades pblicas, ministerios y dems rganos, segn corresponda,
cubiertos por el mbito de la Autoridad Presupuestaria, para el ao 2014, Decreto
Ejecutivo No. 37594-H, publicado en el Alcance Digital No. 54 de La Gaceta No. 57 del 21
de marzo de 2013; para el ao 2014 no se autorizar la creacin de plazas, con las
excepciones establecidas.
A-7 Uso del Sistema de Formulacin Presupuestaria (SFP).
Conforme lo dispuesto en el artculo 23, inciso b) del Reglamento a la LAFRPP y sus
reformas, las Unidades Financieras Institucionales debern consolidar la informacin en el
nivel institucional. La impresin del Anteproyecto consolidado estar conformada
nicamente por las salidas del SFP que se obtienen de la opcin Reporte / Emisin de
Anteproyecto, a saber:



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amas y subprogramas presupuestarios.



sto solicitado por subprograma o proyecto a nivel de partida, subpartida y
fuente de financiamiento.

pblicas.
B. Aspectos especficos por considerar en el anteproyecto de presupuesto
B-1 Incrementos por costo de vida. El clculo de la previsin para incrementos por
costo de vida se obtendr aplicando el factor 7,415% que incluye el aumento por costo de vida del
II semestre del 2013, as como la previsin para el ao 2014.
B-2 Previsin para el pago de reasignaciones y revaloraciones.
Deber incluirse en el nivel de programa y subprograma la Coletilla 180 (cdigo de
subpartida 0.01.01-Sueldos para cargos fijos), para incorporar la previsin para el pago de
reasignaciones y revaloraciones de puestos.
B-3 Previsin para pago de diferencias salariales de aos anteriores.
Las previsiones por este concepto debern ser incorporadas en lo que corresponde a salario
base, en la coletilla 25 denominada Diferencias salariales por concepto salario base de
perodos anteriores, y lo que corresponde a los dems rubros, se deber presupuestar en
cada plus o coletilla, segn corresponda.
B-4 Presupuestacin de pluses o coletillas salariales.
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La presupuestacin de los distintos pluses o coletillas salariales deber observar en todos
sus extremos, su imputacin a las subpartidas presupuestarias correspondientes segn el
clasificador por objeto de gasto vigente.
B-5 Clculo del dcimo tercer mes (aguinaldo).
El porcentaje por utilizar para su clculo es el 8.33%, es decir, el equivalente de un doceavo
del total acumulado de los salarios estimados a pagar en los niveles de programa y
subprograma, en el perodo que va desde 1 de noviembre 2013 hasta 31 de octubre de 2014.
B-6 Clculo del salario escolar.
El porcentaje por utilizar para su clculo es el 8.19% del total acumulado de los salarios
devengados y proyectados en los niveles de programa y subprograma durante el ao 2013
(no incluye el devengado del aguinaldo).
Como marco legal que respalda el proceso de presupuesto, podramos mencionar:
Directrices tcnicas y metodolgicas para la formulacin del presupuesto,
Ministerio de Hacienda.

CIRCULAR DGPN-0846-2013/TN-1439-2013: Lineamiento tcnico para regular la
programacin financiera de la ejecucin presupuestaria de la Repblica.

Ley 8131, Ley de la Administracin Financiera de la Repblica y Presupuestos
Pblicos.

Normativa presupuestaria
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Ley 9193, Ley de presupuesto de la Repblica 2014. En esta ley se encuentra la
divisin del presupuesto de acuerdo a los Ministerios y dems entes estatales, tal y
como se observa en las imgenes:









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A continuacin explicamos el proceso de presupuesto en el Ministerio de Justicia y Paz:
INICIO DEL PROCESO
La Oficina de planificacin Institucional, se encarga de coordinar los procesos de
planificacin institucionales, as como la formulacin y evaluacin sistemtica de los
planes estratgicos, operativos y proyectos de tal manera que se encuentre con la
informacin necesaria para la oportuna toma de decisiones en el Ministerio.
A lo interno del Ministerio, se cuenta con la Oficina de Planificacin, creada con el
propsito de modernizar la gestin institucional, encargada de orientar, coordinar, apoyar,
integrar el proceso de planificacin a escala institucional, el cual debe llevarse a cabo de
manera transparente, con integridad y sujeto a la rendicin de cuentas. La vinculacin de la
Oficina de Planificacin en los procesos de Presupuesto se debe a que los presupuestos
deben ser congruentes con los planes, polticas y objetivos instituciones.
Se ha iniciado, de manera conjunta con la Direccin Administrativa, un proceso que
involucre las instancias ejecutoras en el mbito estratgico y en el mbito operativo, con el
fin de orientar los lineamientos remitidos por las instancias rectoras y asesorar, coordinar y
apoyar a los involucrados en las diferentes etapas de los procesos de planificacin y
Presupuestacin.
La Oficina de Planificacin documenta en forma adecuada el proceso de convocatoria a los
responsables de los programas para la elaboracin del POI y el Presupuesto.
Inicio del proceso: Formalmente, el proceso presupuestario se iniciar con la planificacin
operativa que cada rgano y entidad debe realizar en concordancia con los planes de
mediano y largo plazo, las polticas y los objetivos institucionales definidos para el perodo,
los asuntos coyunturales, la poltica presupuestaria y los lineamientos que se dicten para el
efecto.

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Definicin Subsistema de Presupuesto: El Subsistema de Presupuesto comprende los
principios, las tcnicas, los mtodos y procedimientos empleados, as como los rganos
participantes en el proceso presupuestario.
Tcnicas de formulacin presupuestaria: En la formulacin de los presupuestos, se
utilizarn las tcnicas y los principios presupuestarios aceptados, con base en criterios
funcionales que permitan evaluar el cumplimiento de las polticas y los planes anuales, as
como la incidencia y el impacto econmico-financiero de la ejecucin. Para ello, debern
atenderse elementos como la prestacin de servicios, la produccin de bienes y las
funciones generales de direccin y apoyo de cada rgano, entidad o institucin.
Contenido de los presupuestos: Los presupuestos considerarn como mnimo:
El presupuesto de ingresos, que comprender los generados por la recaudacin de tributos,
la prestacin y venta de bienes y servicios, las transferencias, donaciones y otros, as como
las fuentes de financiamiento, internas o externas.
El presupuesto de gastos, que comprender todos los egresos previstos para cumplir los
objetivos y las metas.
La programacin de actividades y metas esperadas para el perodo, segn el nivel de detalle
definido en el reglamento.
Los requerimientos de recursos humanos, segn el detalle que se establezca en el
reglamento respectivo.
Las normas que regulen exclusivamente la ejecucin presupuestaria, las cuales se aplicarn
durante el ejercicio econmico para el que dicho presupuesto est vigente.
Obligatoriedad de las normas y los lineamientos: Los proyectos de presupuesto de los
entes y rganos del sector pblico debern prepararse acatando las normas tcnicas y los
lineamientos de poltica presupuestaria dictados por el rgano competente.

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El control interno: Ser responsabilidad de la mxima autoridad de cada dependencia. En
los procesos donde participen dependencias diferentes, cada una ser responsable de los
subprocesos o actividades que le correspondan.
Programacin macroeconmica: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 4 de esta Ley,
el marco de referencia para preparar los presupuestos del sector pblico estar constituido
por la programacin macroeconmica que realizar el Poder Ejecutivo, con la colaboracin
del Banco Central de Costa Rica y cualquier otra institucin cuyo concurso se requiera para
estos fines, segn el Reglamento.
Contenido de la programacin macroeconmica: La programacin macroeconmica
consistir en la evaluacin y proyeccin del estado de la economa que, con fundamento en
las principales variables econmicas y sociales, tendr el objetivo de formular directrices y
lineamientos generales que procuren un alto grado de coordinacin entre las polticas en el
campo macroeconmico, respetando la autonoma del Banco Central de Costa Rica en
materia cambiaria y monetaria.
Esa programacin se fundamentar en las consideraciones de tipo estratgico, de orden
econmico y social, as como en las prioridades definidas por los jerarcas de los respectivos
Poderes.
Autoridad Presupuestaria: Para los efectos del ordenamiento presupuestario del sector
pblico, existir un rgano colegiado denominado Autoridad Presupuestaria. Adems de
asesorar al Presidente de la Repblica en materia de poltica presupuestaria, tendr las
siguientes funciones especficas:
Formular, para la aprobacin posterior del rgano competente segn el inciso b) del
presente artculo, las directrices y los lineamientos generales y especficos de
poltica presupuestaria para los rganos referidos en los incisos a), b) y c) del
artculo 1, incluso lo relativo a salarios, empleo, inversin y endeudamiento. No
estarn sujetos a los lineamientos de la Autoridad Presupuestaria los rganos
mencionados en el inciso d) del artculo 1, adems de los entes pblicos, cuyos
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ingresos provengan, mediante una legislacin especial, del aporte de los sectores
productivos a los que representan.
Presentar, para conocimiento del Consejo de Gobierno y aprobacin del Presidente
de la Repblica, las directrices y los lineamientos de poltica presupuestaria para los
rganos referidos en los incisos a) y c) del artculo 1. En el caso de los rganos
citados en el inciso b) del artculo 1 de esta Ley, los mencionados lineamientos y
directrices se propondrn a los jerarcas respectivos para su conocimiento y
aprobacin.
Velar por el cumplimiento de las directrices y los lineamientos de poltica
presupuestaria.

Responsable de presentar el anteproyecto: El titular de cada ente y rgano incluidos en
los incisos a) y b) del artculo 1 ser el responsable de presentar el anteproyecto de
presupuesto al Ministerio de Hacienda, atendiendo las disposiciones en cuanto a la forma y
los plazos que se definan para ese efecto.
PRESUPUESTACIN: Comprende la presupuestacin de los ingresos y de los
gastos que conformarn finalmente los proyectos de Ley de Presupuesto de la Repblica.
La Direccin General de Presupuesto Nacional remitir al jerarca del rgano que se trate,
las directrices, normas tcnicas, instrucciones e instrumentos que defina para la elaboracin
de los anteproyectos de presupuesto.
Fecha de presentacin e informacin complementaria: El Poder Ejecutivo, por medio
del Ministro de Hacienda, presentar el proyecto de Ley de presupuesto a conocimiento de
la Asamblea Legislativa, a ms tardar el 1 de setiembre anterior al ao en que regir dicha
ley. Adems, presentar la certificacin de ingresos por parte de la Contralora General de
la Repblica, y la del Banco Central de Costa Rica, en cuanto a la capacidad de
endeudamiento del sector pblico y los posibles efectos sobre la economa nacional.
Asimismo, al proyecto se le anexar un informe con los principales objetivos que se
propone alcanzar, la informacin detallada sobre los compromisos plurianuales, el anlisis,
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en un contexto de corto y mediano plazo de cinco aos como mnimo, de los aspectos
macroeconmicos y financieros considerados en la preparacin, la explicacin de las
metodologas utilizadas en las estimaciones que se involucren, los criterios para definir
prioridades y la informacin adicional que se considere oportuna.
Principios presupuestarios:
Principio de universalidad e integridad. El presupuesto deber contener, de manera
explcita, todos los ingresos y gastos originados en la actividad financiera, que debern
incluirse por su importe ntegro; no podrn atenderse obligaciones mediante la disminucin
de ingresos por liquidar.
Principio de gestin financiera. La administracin de los recursos financieros del sector
pblico se orientar a los intereses generales de la sociedad, atendiendo los principios de
economa, eficacia y eficiencia, con sometimiento pleno a la ley.
Principio de equilibrio presupuestario. El presupuesto deber reflejar el equilibrio entre
los ingresos, los egresos y las fuentes de financiamiento.
Principio de anualidad. El presupuesto regir durante cada ejercicio econmico que ir
del 1 de enero al 31 de diciembre.
Principio de programacin. Los presupuestos debern expresar con claridad los objetivos,
las metas y los productos que se pretenden alcanzar, as como los recursos necesarios para
cumplirlos, de manera que puedan reflejar el costo.
Principio de especialidad cuantitativa y cualitativa. Las asignaciones presupuestarias del
presupuesto de gastos, con los niveles de detalle aprobados, constituirn el lmite mximo
de autorizaciones para gastar. No podrn adquirirse compromisos para los cuales no existan
saldos presupuestarios disponibles. Tampoco podrn destinarse saldos presupuestarios a
una finalidad distinta de la prevista en el presupuesto, de conformidad con los preceptos
legales y reglamentarios.
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Principio de publicidad. En aras de la transparencia, el presupuesto debe ser asequible al
conocimiento pblico, por los medios electrnicos y fsicos disponibles.

FORMULACIN O PROGRAMACIN:
La etapa de formulacin se realiza con base en lineamientos tcnicos y metodolgicos
establecidos por las instancias rectoras.
Se presenta el anteproyecto de presupuesto, la Oficina de Planificacin Institucional forma
parte de las instancias que deben elaborar los documentos necesarios para preparar y
entregar el anteproyecto de presupuesto a los Jerarcas, previo a la entrega del Ministerio de
Hacienda. Documentos que se elaboran con la informacin e insumos de cada instancia
ejecutora.
Los procesos involucran reuniones, talleres de trabajo, revisiones constantes de la
informacin de programacin que preparan las instancias ejecutoras, retroalimentacin para
clarificar las variables involucradas entre otros medios. Involucra la revisin de la
normativa, lineamientos y directrices en relacin con el proceso de programacin y
presupuesto el anlisis de la metodologa para al elaboracin de los planes y presupuesto, la
identificacin de los principales problemas del parea de trabajo de las dependencias de la
institucin, con el fin de priorizar los problemas y determinar soluciones viables, as como
construir las variables necesarias para la construccin de plan y presupuesto en
cumplimiento con la normativa vigente en materia de planificacin y presupuesto.
En la etapa de, la coordinacin se establece con los Jerarcas Institucionales:
Jefes de Programas
Directores
Jefaturas de las Instancias Ejecutoras
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De igual forma se realiza las funciones como Reprogramacin Presupuestaria en
acatamiento a las Circulares y Lineamientos Tcnicos y Metodolgicos, emitidos por el
Ministerio de Hacienda, Direccin General de Presupuesto Nacional, as como el
Ministerio de Planificacin Nacional y Poltica Econmica, para cada ejercicio econmico,
en vinculacin con los Programas Presupuestarios.
Lo anterior, con el propsito de atender lo establecido en el art. 4 respecto a Sujecin del
Presupuesto a la planificacin nacional, la programacin presupuestaria aprobada en la Ley
de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la Repblica, la cual debe ser ajustada segn
los lineamientos tcnicos que los rganos rectores comuniquen y conforme a solicitud
institucional.
Por lo anterior, en concordancia con las competencias establecidas, en cuanto a la
coordinacin de los procesos de Planificacin Institucin, es la responsable de coadyuvar
en la formulacin, seguimiento y evaluacin sistemtica de los planes estratgicos,
operativos y proyectos de la Institucin a efecto de que a las instancias correspondientes
cuenten con la informacin necesaria para la oportuna toma de decisiones. Lo que implica,
recopilar, analizar, procesar la informacin estratgica remitida por las instancias
ejecutoras, establecer eficiente y eficaz el presupuesto.
Los Directores de cada programa son los funcionarios encargados de enviar el Informe por
cada Programa Presupuestario.
La Oficina de Planificacin como unidad asesora, se renen principalmente con los
Directores y Directoras, Jefaturas de las instancias ejecutoras de los diferentes Programas
Presupuestarios. Para el inicio de la formulacin, se realiza una metodologa que involucra
revisin de conceptos, definiciones, metodologas, instrumentos, se realiza anlisis de
problemas y a partir de stos, se plantean soluciones, las cuales se convierten en objetivos.
El anteproyecto de la formulacin de presupuesto, tiene que estar listo el 15 de junio de
cada ao, segn Ministerio de Hacienda. Comprende la presupuestacin de los ingresos y
de los gastos que conformarn finalmente los proyectos de Ley de Presupuesto de la
Repblica. La Direccin General de Presupuestos Nacionales, remitir al Jerarca del
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rgano, las directrices, normas, tcnicas, instrucciones e instrumentos que defina la
elaboracin de los anteproyectos de presupuestos.
Objetivo de la programacin presupuestaria. El objetivo de la programacin
presupuestaria es garantizar la asignacin de los recursos a las prioridades establecidas en
el Plan Nacional de Desarrollo.
La programacin presupuestaria comprende una serie de acciones coordinadas,
ntimamente ligadas entre s, que permitan mediante la participacin activa de los niveles
directivos responsables, tanto en el plano institucional como programtico, traducir los
planes de largo y mediano plazo en un plan anual.
Elementos. Los presupuestos debern contener los siguientes elementos de programacin
presupuestaria:
a) Misin
b) Produccin
c) Objetivos
d) Metas de Gestin
e) Indicadores de Desempeo
f) Cualquier otro requerimiento que oportunamente defina la Direccin General de
Presupuesto Nacional, por medio de lineamiento tcnico.

EJECUCION:
Lineamientos de ejecucin: La ejecucin presupuestaria se regir por los lineamientos que
disponga el Presidente de la Repblica a propuesta de la Autoridad Presupuestaria y por las
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normas tcnicas que defina la institucin respectiva, en virtud del grado de autonoma y la
naturaleza de las actividades desarrolladas.
Etapas: La ejecucin del presupuesto tiene las siguientes etapas:
Solicitud: consiste en la separacin de los recursos presupuestarios para adquirir bienes y
servicios o realizar otros gastos, de manera que se garantice el contenido presupuestario
para ese efecto.
Compromiso: consiste en el compromiso real de los recursos como resultado de una
contratacin efectuada con terceros para adquirir bienes o servicios, o de realizar gastos por
otros conceptos. Representa una posible salida de recursos, condicionada a la prestacin o
no de los bienes y servicios contratados. Conlleva la identificacin de la persona fsica o
jurdica con la cual se establece la relacin que da origen al compromiso, as como la
especie y cantidad de los bienes por recibir, o, en su defecto, el destino de los gastos sin
contraprestacin.
Devengo: consiste en el reconocimiento del gasto por la recepcin a conformidad, por parte
del rgano respectivo, de cualquier clase de bien y servicios contratados o consumidos,
durante el ejercicio econmico, independientemente de cuando se efecte el pago de la
obligacin
En la fase de operacionalizacin o ejecucin del presupuesto, la Institucin se regir por los
lineamientos que disponga el Presidente de la Repblica a propuesta de la Autoridad
Presupuestaria y por las normas tcnicas que defina la institucin respectiva, en virtud del
grado de autonoma y la naturaleza de las actividades desarrolladas.
Ejecucin presupuestaria
Sujecin. La ejecucin presupuestaria se realizar con sujecin a los objetivos, metas y
prioridades que previamente se hayan establecido en la programacin presupuestaria fsica
y financiera, as como en estricta concordancia con las asignaciones presupuestarias
aprobadas en la ley de presupuesto y sus modificaciones.
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Centralizacin normativa y desconcentracin operativa. La ejecucin presupuestaria se
desarrollar de conformidad con los fundamentos que rigen la centralizacin normativa y
desconcentracin operativa de la ejecucin presupuestaria del Gobierno Central, de manera
que corresponder a la Direccin General de Presupuesto Nacional emitir la normativa
tcnica que orientar la ejecucin del presupuesto, as como velar por su cumplimiento.
Compete a las Unidades Financieras a que se refiere el artculo 22 de este Reglamento,
cumplir las disposiciones normativas y tcnicas establecidas.
Adicionalmente, en la Ley de Presupuesto de cada ao se incluirn aquellas normas que se
consideren necesarias para lograr la adecuada ejecucin de las asignaciones de recursos y la
atencin de situaciones especiales.
Procedimientos para la ejecucin del presupuesto nacional. La Direccin General de
Presupuesto Nacional elaborar en coordinacin con los rectores de los subsistemas de
Contabilidad, Tesorera, Crdito Pblico y el Sistema de Administracin de Bienes y
Contratacin Administrativa, segn corresponda, los manuales de procedimientos para la
ejecucin del Presupuesto Nacional.
Estos manuales estarn a disposicin de los usuarios en forma electrnica y fsica y
formarn parte de los Manuales de Procedimientos del Sistema Integrado de la Gestin de
la Administracin Financiera que rigen para las actividades financieras del Gobierno de la
Repblica.
Registro, control y aprobacin de la ejecucin. El registro, control y aprobacin de las
operaciones contables que se realizan durante el proceso de ejecucin presupuestaria, se
har por los medios electrnicos y documentos autorizados por el rector del Sistema de
Administracin Financiera y conforme a los Manuales de Procedimientos del Sistema
Integrado de la Gestin de la Administracin Financiera y la normativa legal vigente.

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Firmeza de los registros. El registro de las operaciones contables que se realizan durante
el proceso de ejecucin presupuestaria, adquirir su firmeza cuando:
a) Haya sido completado satisfactoriamente el procedimiento establecido para su registro
electrnico en los sistemas de informacin que autorice el ente rector del Sistema de
Administracin Financiera.
b) Los documentos que se generan en el proceso cumplan con los requerimientos tcnicos y
jurdicos establecidos en los Manuales de Procedimientos del Sistema Integrado de la
Gestin de la Administracin Financiera y la normativa legal vigente. Previo a la
adquisicin de bienes o servicios que no estn determinados dentro del Diccionario de
Imputaciones Presupuestarias vigente; el responsable de la Unidad Financiera del rgano de
que se trate, canalizar la consulta ante la Direccin General de Presupuesto Nacional,
quien en definitiva resolver sobre la clasificacin presupuestaria pertinente.
Documentos de ejecucin presupuestaria. Sin perjuicio de otros que pueda llegar a
definir la Direccin General de Presupuesto, mediante la normativa tcnica respectiva,
existirn los siguientes tipos de documentos de ejecucin presupuestaria:
a) Solicitud de pedido: se utiliza para realizar una separacin presupuestaria de fondos,
permitindole al rgano ejecutor el desarrollo de procesos de contratacin administrativa.
Para efectos de la contabilidad presupuestaria, afecta el Solicitado.
b) Pedido: se utiliza para comprometer el pago con los proveedores de mercancas o
servicios. Para efectos de la contabilidad presupuestaria, afecta el Comprometido.
c) Reserva de Recursos: permite separar fondos presupuestarios para la adquisicin de
bienes o servicios, o para el pago de obligaciones con terceros que no requieren
formalizarse mediante un proceso de contratacin administrativa. Para efectos de la
contabilidad presupuestaria, afecta el Comprometido.
d) Factura: permite registrar la obligacin de pago a un tercero por parte del Gobierno, por
concepto de contraprestacin de bienes, servicios u otras obligaciones. As como, para el
23

registro de giro de recursos correspondientes a subvenciones, transferencias y gastos por
servicios personales. Para efectos de la contabilidad presupuestaria afecta el Devengado.
e) Pagos: Se utiliza para registrar la ejecucin del pago. Para efectos de la contabilidad
presupuestaria, afecta el Pagado.
f) Traslado de Recursos: se utiliza par realizar ajustes contables a las partidas de
presupuesto mediante Notas de Cargo y Notas de Abono que sern emitidos y registrados
en el Sistema Integrado de Informacin de la Administracin Financiera. Las Notas de
Cargo, adems de los ajustes contables, se utilizarn para registrar los pagos por concepto
de servicio de la deuda pblica y transferencias de ejecucin particular, como es el caso de
los Certificados de Abono Tributario y los Certificados de Abono Forestal, previa
existencia de la Reserva de Recursos respectiva. Para efectos de la contabilidad
presupuestaria, afecta el Devengado y el Pagado.

SEGUIMIENTO Y EVALUACION:
En ambas fases tanto seguimiento como evaluacin con el propsito de coadyuvar con las
instancias ejecutoras, se remite de manera digital los instrumentos que deben utilizar, as
como la matriz donde se incorporan las variables de programacin. De igual forma se
realizan reuniones de trabajo, consultas por correo electrnico, telefnicas y diferentes
espacios de consultas, aclaraciones, ampliaciones, de informacin con las instancias
ejecutoras, con el propsito de optimizar el proceso de seguimiento y evaluacin.
De acuerdo a la normativa vigente en el mbito institucional se destacan las siguientes
responsabilidades, considerando los programas presupuestarios:
Cada Jefe de Programa es el responsable de remitir de manera formal a la Oficina de
Planificacin Institucional el informe de anlisis de programa.
Una vez listo el documento de informe de seguimiento y el de evaluacin a nivel
Institucional, es remitido para su revisin al Seor Viceministro Administrativo, con el fin
24

de proceder ante el seor Ministro de Justicia y Paz, con el propsito de contar con su aval
y proceder de manera formal ante el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de
Planificacin Nacional y Poltica Econmica, especficamente en cuanto a las metas
sectoriales establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo.
De igual forma, se plantea la necesidad de establecer espacios de coordinacin con las
reas involucradas de manera de retroalimentar los procesos, plantear y definir en conjunto
necesidades, anlisis de las acciones a realizar, anlisis de presupuesto, planteamiento de
medidas correctivas, acciones de mejora, seguimiento entre otros aspectos.
El proceso de seguimiento se realiza de manera formal para las instancias rectoras
finalizando el primer semestre del ao, donde se realiza un informe enfocado al avance de
las metas de los indicadores planteados, as como el anlisis del avance en la ejecucin
presupuestaria.
Dicho proceso se realiza con anticipacin con las instancias ejecutoras, donde se solicita el
Informe de Seguimiento de manera formal, oficio, y se utiliza de igual forma el correo
electrnico, donde se remiten los instrumentos para el informe, con el fin de coadyuvar con
este proceso de elaboracin del informe.
Normas tcnicas en materia presupuestaria. La Direccin General de Presupuesto Nacional,
en coordinacin con la Contralora General de la Repblica, determinar las normas
tcnicas generales necesarias para el control y la evaluacin efectivos de la ejecucin
presupuestaria. Dichas normas servirn de base para que cada dependencia elabore normas
especficas, de acuerdo con sus responsabilidades y rea de gestin
Control. El control de la ejecucin presupuestaria tendr como objetivo verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y tcnicas que regulan la gestin
presupuestaria. Este control ser ejercido por medio de la Unidad Financiera del rgano de
la Administracin Central respectivo. Cuando el trmite de ejecucin del gast solicitado
por el responsable de un programa, subprograma o proyecto, contravenga alguna de las
disposiciones indicadas, en forma escrita, el jefe de esa Unidad deber comunicar al
25

responsable del nivel programtico respectivo las razones tcnicas que lo asisten para
rechazar la ejecucin del gasto solicitado.

Evaluacin de la ejecucin presupuestaria. Aspectos generales: El proceso de
evaluacin de la ejecucin presupuestaria consistir en valorar los resultados fsicos y
financieros obtenidos por el rgano u ente respectivo, sobre la base de los objetivos y metas
programadas. Para tal efecto, se considerarn los principios de eficiencia, eficacia,
economa y calidad en los distintos programas y servicios pblicos, as como los
indicadores que se hubieran definido para medir los resultados de la gestin institucional y
lograr la transparencia en la rendicin de cuentas.

Informes sobre evaluacin: Las entidades y los rganos indicados en los incisos a), b), c)
y d) del Artculo 1 de esta Ley, presentarn los informes peridicos y finales de evaluacin
fsica y financiera de la ejecucin de los presupuestos, as como los informes de gestin,
resultados y rendimiento de cuentas, conforme a las disposiciones tanto del Ministerio de
Hacienda y el Ministerio de Planificacin Nacional y Poltica Econmica como de la
Contralora General de la Repblica, para los efectos de evaluar el sector pblico. Las
fechas para presentar los informes peridicos sern fijadas por el Reglamento de esta Ley.
Sin embargo, los informes finales debern presentarse a ms tardar el 1 de marzo de cada
ao.

Como resultado del seguimiento y evaluacin se emitirn y presentarn informes peridicos
a los jerarcas de los rganos y entes componentes del Sistema de Administracin
Financiera del Sector Pblico, con el fin de que se tomen las medidas correctivas y se
orienten los esfuerzos hacia el cumplimiento de los objetivos y metas programados, y un
informe anual. El informe anual se presentar a las instancias correspondientes del Poder
26

Ejecutivo y a la Comisin Permanente Especial para el Control del Ingreso y el Gasto
Pblicos de la Asamblea Legislativa.

Presentacin de informes: Para elaborar los informes peridicos de evaluacin a que se
refiere el artculo anterior, segn el mbito de competencia de cada instancia evaluadora,
los jerarcas de los entes u rganos evaluados debern presentar:
a) A la Direccin General de Presupuesto Nacional:
a.1) A ms tardar el 31 de julio del ejercicio econmico evaluado, un informe semestral.
a.2) A ms tardar el 31 de enero de1 ejercicio siguiente, un informe anual de resultados de
la ejecucin del presupuesto del perodo que se evala.
b) A la Autoridad Presupuestaria:
b.1) A ms tardar el 31 de julio del ejercicio econmico evaluado, un informe semestral.
b.2) A ms tardar el 31 de enero del ejercicio siguiente, un informe anual de resultados de
la ejecucin del presupuesto del perodo que se evala.
c) Al Ministerio de Planificacin Nacional y Poltica Econmica:
c.1) A ms tardar el 31 de julio del ejercicio econmico evaluado, un informe sobre la
gestin institucional, sus resultados y la rendicin de cuentas del perodo, dentro del marco
de las metas, los objetivos, las prioridades y acciones estratgicas del Plan Nacional de
Desarrollo y su aporte al desarrollo econmico-social del pas.
c.2) A ms tardar el 31 de enero del ejercicio siguiente, un informe anual que contemple los
aspectos indicados en el numeral anterior, para todo el perodo que se evala.
En todos los casos, el contenido de los informes responder a los criterios tcnicos y
lineamientos establecidos, segn el mbito de su competencia, por la Direccin General de
27

Presupuesto Nacional, por la Secretara Tcnica de la Autoridad Presupuestaria y por el
Ministerio de Planificacin Nacional y Poltica Econmica.
Informe de resultados fsicos. El informe de resultados fsicos de los programas a que se
refieren los artculos 51 y 52 de la Ley N 8131, corresponder a un informe sobre el
Presupuesto de la Repblica, en el que se analizar la produccin de bienes y servicios
finales que alcanzaron los rganos u entes que lo componen, en el nivel programtico, con
respecto a las metas estimadas de produccin incluidas para el ejercicio econmico en la
evaluacin.
Informe de cierre del ejercicio. La Direccin General de Presupuesto Nacional, la
Secretara Tcnica de la Autoridad Presupuestaria y el Ministerio de Planificacin, dentro
del mbito de su respectiva competencia, elaborarn en forma conjunta un informe de cierre
del ejercicio presupuestario y lo presentarn a la Autoridad Presupuestaria, quien lo
analizar y presentar con recomendaciones al Presidente de la Repblica.
Responsabilidad. El cumplimiento de las metas establecidas ser responsabilidad de la
mxima autoridad de la unidad ejecutora del respectivo programa y subprograma. El
incumplimiento ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Ttulo X, Rgimen
de Responsabilidad, establecido en la Ley N 8131, sin perjuicio de otra normativa
aplicable.
Evaluacin Semestral: Es el avance en el cumplimiento de las metas de los indicadores,
as como el avance en el porcentaje de ejecucin presupuestaria. I Semestre del ao.
Evaluacin Anual: corresponde al informe que involucra el cumplimiento de las metas, y
el porcentaje de ejecucin presupuestaria. Este incluye lo ejecutado desde el 01 de enero al
31 de diciembre del ao. Se presenta ante el Ministerio de Hacienda como fecha lmite el
31 de enero del ao.
En la fase de seguimiento y evaluacin, la Oficina de Planificacin revisa los lineamientos
emitidos por las instancias externas rectoras, y a preparar con base en ellos, la
documentacin requerida para la elaboracin de los diferentes informes, especficamente la
28

solicitud formal de seguimiento de las metas planteadas para el ejercicio econmico,
vinculado con el avance en el porcentaje de ejecucin presupuestaria. As mismo, en
cuanto al Anlisis Institucional que incluye el Informe de Seguimiento Semestral 2011 es
avalado por el Ministro de Justicia y Paz, mximo Jerarca de la Institucin. El informe de
Evaluacin Anual 2011, es remitido por la Oficina de Planificacin Institucional y su
encargada, al Viceministro Administrativo.















29

CONCLUSION


















30



BIBLIOGRAFA

1. http://www.hacienda.go.cr/docs/529605f7d4a16_CIRCULAR%20DGPN-0846-
2013TN-1439-2013%20FINAL.PDF
2. http://www.hacienda.go.cr/docs/521f4185eff3e_DirectricesTecnicasyMetodologicas
2014Enviar.pdf
3. Entrevistas a funcionarios











31


ANEXOS

ANEXO 1. Ejemplo de traslado ordinario
..\PARA TRABAJO PRESUPUESTO\ANEXO 1.TERCER TRASLADO
ORDINARIO.xlsx













32


ANEXO 2. Ejemplo de Reporte de Evaluacin Segundo Semestre

De acuerdo con los lineamientos tcnicos y metodolgicos se requiere la siguiente
informacin:

Anlisis Institucional

Gestin Financiera

Para lo solicitado en este apartado debe utilizar como fecha de corte el 31 de diciembre del
2012 y la informacin que servir de insumo ser: para el caso de los Poderes de la
Repblica y Otros rganos de Rango Constitucional, la Apropiacin Actual y el
Devengado del Sistema Mdulo de Poderes; en el caso de los Ministerios y el Tribunal
Supremo de Elecciones, el Presupuesto Actual y el Devengado del Informe ZInforme98P
del Sistema Integrado de Gestin de la Administracin Financiera (SIGAF). Asimismo,
cuando el programa cuente con otros recursos (crdito externo, donaciones, prstamos,
fideicomisos, venta de servicios, supervit, otros), estos debern ser incluidos.

Razones de los porcentajes de ejecucin financiera (recursos con fuentes 001, 280 y 905)
para los aos 20092010 20112012.

Marque con X las razones que incidieron en los porcentajes de ejecucin financiera por
progra
ma
para
los
aos
2009,
2010,
2011
y
2012.




2009 2010 2011 2012 2009 2010 2011 2012
1-Inconvenientes en el proceso de
compras. (Explique)
2-Contrataciones que resultaron
infructuosas. (Explique)
x
3-Adquisicin de productos de calidad
genrica con un costo menor a lo
presupuestado.
4-Los bienes requeridos son
contratados en el exterior.
5-Tardanza de las empresas
proveedoras de servicios pblicos para
remitir las facturas de cobro.
x
6-Complejidad de los contratos marco
tramitados por compra red. (Explique)
7-Otros (especifique). x
Fuente: Datos suministrados por los centros de gestin.
Justificacin Programa N XXX Programa N XXX
33

1. De acuerdo con el cuadro anterior:

Realice un anlisis, en caso que corresponda, de los problemas presentados en el ao 2012,
as como los resultados de las medidas correctivas aplicadas; seale cmo estos aspectos
incidieron en el porcentaje de ejecucin alcanzado y las medidas correctivas que
implementar en los perodos siguientes.

a. En perodo 2012, contamos con la particularidad de que la liberacin de presupuesto
fue en forma trimestral, lo cual ocasiono que no se contara con mayor contenido
para poder tramitar diferentes contrataciones desde un inicio.
b. Este es un problema que se ha presentado en aos anteriores y el presente no ha sido
la excepcin donde existe ya el pedido de compra correspondiente y, sin embargo,
por diferentes razones, el adjudicatario no hace entrega de los bienes o servicios
contratados, incluso se les contacta telefnicamente y a algunos en forma
electrnica para que realicen la entrega sin resultados positivos para el Ministerio.
c. Al igual que el punto anterior este problema se ha presentado en periodos anteriores
sin embargo es un poco difcil de corregir debido a que corresponde a facturacin
por servicios pblicos, alquileres y contratos preestablecidos por bienes y servicios,
obviamente al cierre de perodo no es posible contar con las facturas de ese mes
para dar el trmite de pago respectivo
d. Existen rubros presupuestarios cuyo comportamiento de gasto no es lineal y
progresivamente igual a lo largo de los doce meses del ao; por ejemplo, los pagos
sobre prestaciones legales, subsidios por incapacidad, dcimo tercer mes a los
funcionarios, actividades de capacitacin, gastos de representacin, gastos de viaje
y de transporte, mantenimientos correctivos e indemnizaciones. De forma que no
puede esperarse un comportamiento del gasto, al cierre del perodo, que refleje el
100% de ejecucin sobre el disponible anual.
e. Se tuvo que solicitar un primer traslado para los arrastres del 2011 (documento
adjunto) para adquisiciones del perodo anterior en los cuales los proveedores no
hicieron la entrega en el tiempo establecido.
Para el primer traslado ordinario 2012 (documento adjunto) esta unidad se
tuvo que avocar en hacer recortes en varias sub-partidas para cubrir los
13.439.953.78 correspondientes a prestaciones legales la cual fue recibida
en esta Unidad Ejecutora en la primer semana hbil de enero 2012.

Explicar en los casos que corresponda, por qu se presentan en el ao 2012 razones que ya
se haban dado en los aos 2009, 2010 y 2011.

Contrataciones Infructuosas:

En la sub-partida 1.04.04 Servicios en Ciencias Econmicas y Sociales, se present ante la
Proveedura Institucional con el nmero de solicitud OM17-2012 e incluida en SIGAF con
la contratacin N2141220360, Proveedura tramit lo correspondiente se presentaron
oferentes, pero de acuerdo al anlisis tcnico realizado por la Unidad solicitante los
posibles adjudicatarios no cumplan con los requerimientos, de acuerdo a lo sealado por
34

la Proveedura Institucional el tiempo para un nuevo trmite era insuficiente y por lo que se
declar desierta.

En la sub-partida 2.03.01 Se solicit en el cuarto traslado ordinario para esta sub-partida la
suma de 8.000.000.00, con el fin de adquirir lminas de zinc para cambiar el techo del
Edificio Central, el cual est muy deteriorado. Se procedi a presentar la solicitud OM 184-
2012, ante la Proveedura la cual sali a concurso con el N 2141220589, se procedi a
declarar infructuosa debido a que las empresas participantes no cumplan con lo solicitado,
el tiempo para un nuevo concurso era muy poco.

Otros:

Como se indic inicialmente el hecho de la trimestralizacin, dio paso a que se tuviera que
confeccionar gran cantidad de solicitudes, con lo que se tena que estar saturando a la
Proveedura Institucional de solicitudes por parte nuestra, y de los otros Programas
Presupuestarios, lo que sin duda se tuvo que priorizar necesidades ya que lo que en aos
anteriores se confeccionaba en una o dos solicitudes anuales, en el perodo 2012, se obtuvo
en cuatro solicitudes, an y cuando la carga de contratos se puede considerar un proceso
rpido y de poco anlisis, s requiere revisin y tiempo por los responsables en la
Proveedura para la revisin de montos, tiempo de ejecucin, entre otros de tal manera que
no sobrepasen lo sealado en el contrato, esto requera de ms disponibilidad ante la gran
cantidad de solicitudes.

En el caso que se cuente con recursos externos, debern realizar el anlisis por proyecto,
enfatizando los problemas presentados en la ejecucin, as como si la misma es acorde a la
programacin de desembolsos realizada por la Direccin de Crdito Pblico y las medidas
correctivas que implementarn a futuro.

No aplica para este Programa.

2. Decreto Ejecutivo No.36618-H (Directriz No. 13) y Decreto Ejecutivo No.37305-
MP, Declaratoria de Emergencia Nacional:


Analice y refirase de qu forma incidi en la gestin institucional no disponer con los
recursos destinados por la institucin para atender lo indicado en la Directriz No.13 y en la
declaratoria de emergencia decretada.

Directriz N 13: Ha afectado a esta Unidad Ejecutora en el sentido de que, al pensionarse
uno de los dos compaeros involucrados completamente en lo que es planeacin, control y
ejecucin presupuestaria se haya recargado todas las labores en una sola persona, lo que
hace en ocasiones que se deban presentar trabajos con retrasos para sacar otros que tienen
un carcter ms urgente, esperamos que para el perodo 2013, ya con el nuevo colaborador
se pueda corregir lo actuado en el presente perodo.



35


3. Realice un anlisis en el nivel de partida, programa o subprograma de la
subejecucin indicando las principales razones que incidieron y los efectos en el
cumplimiento de la programacin presupuestaria (objetivos, metas, indicadores,
etc.).


Concepto
Apropiacin
Actual (en miles
de colones)
Solicitado
+
Comprometido
+
Rec/Mca
+
Devengado (miles
de colones)
%

Trami
tado
RECURSO
HUMANO1
1.592.176.00 1.461.469.90 92%
OTRAS
TRANSFERENCIAS2
144.762.52 138.617.29 96%
DEMS RECURSOS
OPERATIVOS3
741.266.26 482.694.76 65%
Total 2.478.204.78 2.082.784.95 84%


1
Comprende, adems de los gastos clasificados en la partida 0 Remuneraciones, los referidos a
Contribucin estatal al rgimen no contributivo de pensiones que administra la Caja Costarricense del
Seguro Social (6.01.03), Prestaciones legales (6.03.01), y Pago de incapacidades (6.03.99)

2
Transferencias relacionadas con aportes a la Comisin Nacional de Emergencias (6.01.02), Organizacin Mundial de la
Propiedad Intelectual (OMPI) (6.07.01) y al ILANUD (6.07.01), as como Indemnizaciones (6.06.01) y Reintegros o
Devoluciones (6.06.02).

3
Correspondientes a bienes y servicios que se gestionan por medio de la Proveedura Institucional y por gestiones de caja
chica (Partidas 1 Servicios, 2 Materiales y Suministros y 5 Bienes Duraderos).
36

Segn los porcentajes que muestran el informe al 31 de diciembre del 2012, se alcanz a
nivel general un 84%, de ejecucin:

Partida: 0, Remuneraciones

El total de las gestiones realizadas durante el perodo, relacionadas con el recurso humano,
representa un 92% del presupuesto asignado al efecto; lo cual, corresponde a un porcentaje
bastante acertado.

Partida: 1, Servicios

De acuerdo a lo que muestra el informe al 31 de diciembre del 2012, se logr ejecutar un
64.42%, sin embargo en esta sub-partida hay que considerar que este porcentaje puede
incrementarse un poco ms, esto debido a que como es de conocimiento las facturas de
servicios pblicos de meses de noviembre y diciembre son presentadas en enero e incluso
facturas del Instituto Nacional de Seguros y de contratos de alquiler de equipo de cmputo
de diciembre que no fueron presentadas a tiempo para darle el debido tramite.

Dentro de esta partida debemos mencionar tambin que no se tramitaron o en su efecto se
declararon desiertos los concursos para las auditorias solicitadas por la Auditora Interna y
la Direccin de Informtica.

Partida: 2, Materiales y Suministros

Dentro de esta sub-partida como se seal anteriormente se traslad la suma de
8.000.000.00, para la compra de zinc para techo, se declar desierta, no se pudo tramitar
un nuevo concurso, adems se debe considerar el ahorro considerable en el consumo de
combustible, este ao en cuanto a contrataciones ha sido un poco difcil debido a los
requerimientos legales que deban presentar los oferentes para participar en los concursos
que obligo tambin que se diferentes lneas se tramitarn dos o hasta tres veces el concurso
o que del todo se requiri declarar lneas infructuosas. Al igual que en la partida 1, an
existe pendiente de ingresos facturas de entregas no realizadas.

Partida: 5, Bienes Duraderos

En esta sub-partida se alcanz un 72.54% de ejecucin, se debe resaltar que para esta
partida inicialmente no se contaba con presupuesto autorizado por lo que las adquisiciones
que se dieron son con base a traslados entre partidas, al igual que con lo que ha ocurrido
con las otras partidas el porcentaje sealado pudo ser mayor pero un proveedor no hizo la
entrega a tiempo por una factura por un monto superior a los 11.000.000.00.


Partida: 6, Transferencias corrientes

Aqu corresponden las sub-partidas relacionadas con aportes a la Comisin Nacional de
Emergencias (6.01.02), Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI)(6.07.01)
y al ILANUD (6.07.01), as como Indemnizaciones (6.06.01) y Reintegros o Devoluciones
37

(6.06.02). Para esta partida se logr cumplir con las obligaciones de ah el porcentaje de un
96% alcanzado.

An y cuando el porcentaje de ejecucin no fue lo esperado, si se debe hacer la observacin
que se logr cumplir con los requerimientos solicitados por cada uno de las instancias
pertenecientes a la Administracin Central. Tal y como se indic anteriormente nos baj
mucho la ejecucin el hecho que en concepto de auditoras era un monto considerable no se
ejecut ninguna por motivo que se declar infructuosa o no se pudo tramitar del todo por el
factor tiempo en las trimestralizacin, dado que no se contaba con suficiente contenido en
otra sub-partida para realizar un movimiento interno.

Al igual que en el informe semestral se recuerda que en el cuadro de adjunto (indicadores)
que debido a las caractersticas de este programa, no es correcto incorporar en el cuadro
citado, el total del presupuesto del Programa, ya que cuenta con instancias de apoyo qu en
cumplimiento a su misin y objetivos no solo apoyan la gestin de otras dependencias sino
tambin realizan actividades diferentes que requieren presupuesto y deben atender a otras
instancias como son Registro Nacional Procuradura General y Adaptacin Social.

Estas dependencias de apoyo, de conformidad con los lineamientos tcnicos y
metodolgicos emitidas por las instancias rectoras, no se incorporan en la Ley de
Presupuesto a nivel programtico, sin embargo reflejan un costo a nivel de Presupuesto.


Acciones Correctivas:

1- Este perodo se ha tenido que laborar la mayor parte del ao con solo un
funcionario, debido a que uno de las dos personas que laboraban directamente con
la ejecucin presupuestaria se pensiono el ao anterior y rega la directriz N13, fue
hasta mediados del presente que asignaron un colaborador proveniente de otro
departamento, por lo que se logr corregir un problema de recarga laboral que
vena provocando que se tuviera que priorizar en las necesidades.
2- Se ha avanzado mucho gracias al asesoramiento del rea de Proveedura para evitar
al mximo solicitudes errneas o bien que se indica el bien a adquirir pero no lo
suficientemente claro para la persona que lo va leer y que eventualmente estara
interesado en participar con su oferta econmica le quede claro el bien ofertar.
3- Con la implementacin que se est realizando a nivel de Almacn Central de un
Sistema Informtico para el control del Inventario (se maneja manualmente) pronto
se podr tener un dato ms certero del costo que representa cada departamento en
cuanto a las requisiciones de mercadera.
4- Uno de los inconvenientes tal y como se seal anteriormente fue el problema de la
trimestralizacin, sin embargo en la medida que se pudo y hasta donde se pudo se
realiz con ayuda de la Direccin Financiera traslados a nivel interno para lograr
adquirir los productos de una forma ms gil y con suficiente tiempo.
5- Se ha logrado adquirir contratos como por ejemplo la de las multifuncionales que ha
permitido reducir considerablemente la cantidad a adquirir de tonner debido a que la
misma adjudicataria los suministra, as como lo es mantenimiento y reparacin de la
misma.
38


4. Anlisis de resultados:

De acuerdo con los lineamientos para elaborar el informe anual, se requiere contar con la
estimacin de recursos 2012 y los recursos ejecutados al 31 de diciembre de 2012 por cada
indicador planteado. Por lo que, se adjunta el siguiente cuadro con el detalle de indicadores
del Programa.

Cabe aclarar que la informacin sobre el resultado y el porcentaje de avance de cada
indicador fueron solicitados a cada instancia ejecutora. No obstante, se recomienda realizar
un trabajo en conjunto con la Coordinacin del Programa Presupuestario y cada instancia
ejecutora para obtener la informacin en relacin con los recursos estimados y ejecutados.
Ver documento remitido por correo electrnico, en Excel.













39

ANEXO 3. Ejemplo de una solicitud de pedido
..\PARA TRABAJO PRESUPUESTO\ANEXO 3.004 10103 ALQ. EQ. COMPUTO
TELERAD.xlsx

ANEXO 4. Ejemplo Ley con presupuesto aprobado
..\PARA TRABAJO PRESUPUESTO\ANEXO 4. LEY 2014 MINISTERIO DE JUSTICIA
Y PAZ.pdf