At Mod Trib 2012 - Normas Legales

CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 2
Son dieciocho los decretos legislativos que ha emitido el Poder Ejecutivo en el marco
de la delegacin de facultades que le hiciera el Congreso de la Repblica mediante
Ley N 29884 por el lapso de cuarenta y cinco das (los cuales fueron publicados en
el Diario Oficial El Peruano entre el 20 de junio y el 23 de julio de 2012). Aunque son
muy diversos los aspectos que abordan dichas normas, tienen siempre como hilo
conductor la correccin de disposiciones tributarias, aduaneras y penales que podran
haber dejado espacio al aprovechamiento indebido en perjuicio de los intereses del
fisco.
Como es costumbre desde hace casi veinticinco aos, para conocer con precisin
las novedades legislativas el Equipo Tcnico de esta revista ha elaborado un paquete
completo de productos y actividades que van desde la elaboracin de apuntes e
informes especializados (tanto en formato impreso como electrnico), donde se
analizan a profundidad y comentan los decretos legislativos, hasta la organizacin
de cursos y seminarios intensivos que son nicos en el pas.
En el marco de ese paquete de productos y actividades, ponemos al alcance de
nuestros suscriptores la presente edicin electrnica denominada Modificaciones
Tributarias 2012: Texto de los Decretos Legislativos, en la que compendiamos el
conjunto de los decretos legislativos mencionados lneas arriba, ordenados segn
las materias que abordan, y con las correspondientes fe de erratas.
Creemos que esta herramienta, usada conjuntamente con la edicin electrnica de
Modificaciones Tributarias 2012: Cuadros Comparativos de los Decretos
Legislativos, sern muy tiles para el anlisis y comprensin de los cambios dados
en la ltima reforma tributaria emprendida por el Poder Ejecutivo.
Agosto de 2012
El Director
Revista ANLISIS TRIBUTARIO
Cualquier comentario puede remitirse a: at@aele.com
PRESEN TACIN
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Presentacin
Sobre Cdigo Tributario
Modifican Cdigo Tributario
(Decreto Legislativo N 1113)
Sobre Impuesto a la Renta
Modifican Ley del Impuesto a la Renta
Sobre Impuesto General a las Ventas
Modifican artculo 33 de la Ley del IGV e ISC
Modifican Ley del IGV e ISC y Ley N 29215
Modifican Ley del IGV e ISC en lo que respecta a las operaciones de exportacin
Modifican Ley del IGV e ISC
Sobre Regmenes de Intervencin Tributaria
a) Rgimen de Percepciones
Modifican Ley que establece el Rgimen de Percepciones del IGV
Modifican Ley que establece el Rgimen de Percepciones del IGV
b) Rgimen de Detracciones
Modifican Dec. Leg. N 940 referido al Rgimen de Detracciones de Impuestos
Sobre Materia Aduanera
Modifican Ley General de Aduanas
Sobre Sanciones Penales
a) Ley Penal Tributaria
Modifican Ley Penal Tributaria
b) Ley de los Delitos Aduaneros
Modifican Ley de los Delitos Aduaneros
Sobre Otras Materias
a) Bancarizacin
Derogan Ley N 29707
b) Fortalecimiento del Tribunal Fiscal
Establecen medidas destinadas al Fortalecimiento del Tribunal Fiscal
NDICE
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2012
2
5
11
13
16
19
24
33
36
36
39
42
45
47
49
54
57
60
62
64
66
66
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Legislacin
Tributaria
Complementaria
Supl emento El ectrni co de Anl i si s Tri butari o
Anlisis Tributario
Informacincontable, financiera ytributaria
CDIGO
TRIBUTARIO
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Artculo 2.- Norma general
Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo
Tributario, deber entenderse referido al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-
99-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin del inciso c) numeral 1, inciso a) del
numeral 2 e inciso a) del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del
numeral 1 del artculo 46, artculo 61, epgrafe del artculo
62-A, segundo prrafo del artculo 77, artculo 88, artculo
98, artculo 99, primer prrafo y el numeral 5 del artculo
101, inciso b) del artculo 104, numeral 1 del artculo 108;
segundo prrafo del artculo 121, epgrafe y primer y ltimo
prrafo del artculo 144, penltimo prrafo del artculo 150,
primer prrafo del artculo 154, artculo 155, segundo prrafo
del artculo 189, epgrafe y tercer y cuarto prrafos del artculo
192, del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el inciso c) numeral 1, inciso a) del numeral 2 e inciso
a) del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del numeral 1 del artculo
46, artculo 61, epgrafe del artculo 62-A, segundo prrafo
del artculo 77, artculo 88, artculo 98, artculo 99, primer
prrafo y el numeral 5 del artculo 101, inciso b) del artculo
104, numeral 1 del artculo 108; segundo prrafo del artculo
121, epgrafe y primer y ltimo prrafo del artculo 144,
penltimo prrafo del artculo 150, primer prrafo del artculo
154, artculo 155, segundo prrafo del artculo 189, epgrafe
y tercer y cuarto prrafos del artculo 192 del Cdigo Tributario,
los mismos que quedarn redactados conforme a los textos
siguientes:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin
Tributaria para determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
(...)
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la
obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin
de la Administracin Tributaria para la determinacin de la
obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se
notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
(...)
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la
obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago.
(...)
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se
interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la
infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones,
con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la
SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
(...).
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
(...)
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del
tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
(...)
Modifican Cdigo Tributario aprobado por
D. S. N 135-99-EF y normas modificatorias
(05.07.2012 469982)
DECRETO LEGISLATIVO N 1113
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha
delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco
(45) das calendario la facultad de legislar en materia tributaria,
aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se
encuentra la modificacin del Cdigo Tributario y el Fortalecimiento
del Tribunal Fiscal;
Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como
la norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos
est abl eciendo l os principios general es, inst it uciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario,
resulta evidente que dicha norma debe considerar los principios
de equidad, eficiencia y simplicidad, que permitan su debida
aplicacin;
Que, del anlisis de las normas del Cdigo Tributario, se ha
evidenciado que se requiere armonizar las normas contenidas en
dicho texto legal para lograr un mejor balance entre las facultades
de la Administracin Tributaria y los derechos de los contribuyentes,
otorgar celeridad y predictibilidad a la atencin de los
procedimientos tributarios, con lo que se pueden reducir costos;
Que, igualmente, se busca que la Administracin Tributaria cuente
con herramientas para lograr un mayor control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias y para mejorar la eficacia de los
procedimientos de exigibilidad elevando los niveles de recaudacin,
en base a normas claras y precisas que permitan al contribuyente,
el ejercicio pleno de sus derechos frente a la Administracin
Tributaria;
Que, con el fin de perfeccionar el marco normativo vigente, es
necesario implementar las normas que permitan mejorar la
competitividad del pas y elevar los niveles de recaudacin, en
relacin a agilizar la resolucin de los procedimientos tributarios,
mediante diversas medidas de perfeccionamiento, tales como la
incorporacin de normas que regulen la Oficina de Atencin de
Quejas, Oficina de Asesora Contable y los rganos unipersonales
del Tribunal Fiscal, introducir supuestos de jurisprudencia vinculante
emitida por el Tribunal Fiscal y perfeccionar las reglas de
notificacin, entre otros.
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la
Constitucin Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades
delegadas de conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la
Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias, a fin de perfeccionar el
marco normativo.
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Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el
deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la
Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o
Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva
o parcial. La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte,
uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria.
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia
de revisin.
b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo
de seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere
el numeral 2 del citado artculo.
Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la
comunicacin inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo
anterior, previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el
plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalizacin
definitiva. En este ltimo supuesto se aplicar el plazo de un (1)
ao establecido en el numeral 1 del artculo 62-A, el cual ser
computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera
solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin
definitiva.
Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN Y DE MULTA
(...)
Trat ndose de l as Resol uciones de Mul t a, cont endrn
necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7,
as como la referencia a la infraccin, el monto de la multa y los
intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del
artculo 180 y que se notifiquen como resultado de un
procedimiento de fiscalizacin parcial debern contener los
aspectos que han sido revisados.
(...).
Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA
88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar
establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr
autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios
magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro
medio que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se
establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados
deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas
antes mencionadas y en las condiciones que sealen para ello.
Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en
forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin
tributaria es jurada.
88.2 De la declaracin tributaria sustitutoria o rectificatoria
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin
tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin
de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada,
dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la
declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de
prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria
alguna.
La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara en la
forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin
siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso
contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco
(45) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin
Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad
de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o
fiscalizacin posterior.
La declaracin rectificatoria presentada con posterioridad a la
culminacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial que
comprenda el tributo y perodo fiscalizado y que rectifique aspectos
que no hubieran sido revisados en dicha fiscalizacin, surtir
efectos desde la fecha de su presentacin siempre que determine
igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si
dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes
a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos
contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin
Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.
Cuando la declaracin rectificatoria a que se refiere el prrafo
anterior surta efectos, la deuda tributaria determinada en el
procedimiento de fiscalizacin parcial que se reduzca o elimine
por efecto de dicha declaracin no podr ser materia de un
procedimiento de cobranza coactiva, debiendo modificarse o
dejarse sin efecto la resolucin que la contiene en aplicacin de
lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 108, lo cual no implicar
el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada
fiscalizacin parcial.
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada
con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin
Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado
el proceso de verificacin o fiscalizacin parcial o definitiva, por
los aspectos de los tributos y perodos o por los tributos y perodos,
respectivamente que hayan sido motivo de verificacin o
fiscalizacin, salvo que la declaracin rectificatoria determine una
mayor obligacin.
Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal est conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal
Presidente quien representa al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los
Vocales del Tribunal Fiscal. Es el rgano encargado de establecer,
mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que permitan
el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como
la unificacin de los criterios de sus Salas.
La Sala Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del
Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. En caso que
el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones
de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia
tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera, el
Pleno podr estar integrado exclusivamente por las Salas
competentes por razn de la materia, estando presidida por el
Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendr voto dirimente.
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3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo
encargado de la funcin administrativa.
4. Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por
Decreto Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal
Fiscal. La especialidad de las Salas ser establecida por el
Presidente del Tribunal Fiscal, quien podr tener en cuenta la
materia, el tributo, el rgano administrador y/o cualquier otro
criterio general que justifique la implementacin de la especialidad.
Cada Sala est conformada por tres (3) vocales, que debern ser
profesionales de reconocida solvencia moral y versacin en materia
tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de cinco
(5) aos de ejercicio profesional o diez (10) aos de experiencia
en materia tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno
ejercer el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn con un
Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en materia
tributaria y aduanera.
5. La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores
- Secretarios de Atencin de Quejas, de profesin abogado.
Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo
desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin
exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades
mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas
actividades, salvo el ejercicio de la docencia universitaria.
Artculo 99.- NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIN DE LOS
MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL
El Vocal Presidente, Vocal Administrativo y los dems Vocales del
Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, por un perodo
de tres (03) aos.
Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente
de las Salas Especializadas, disponer la conformacin de las Salas
y proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se
efectuar mediante Resolucin Ministerial.
Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada tres (03)
aos. Sin embargo, sern removidos de sus cargos si incurren en
negligencia, incompetencia o inmoralidad, sin perjuicio de las
faltas de carcter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo
N 276 y su Reglamento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se aprueba el procedimiento de
nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal.
Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que
se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento
se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resolucines, dos (2) votos conformes, salvo en las materias de
menor complejidad que sern resueltas por los vocales del Tribunal
Fiscal como rganos unipersonales. Para estos efectos, mediante
Acuerdo de Sala Plena se aprobarn las materias consideradas
de menor complejidad.
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
(...)
5. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra
la Administracin Tributaria, cuando existan actuaciones o
procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en este Cdigo; las que se interpongan de acuerdo
con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; as como las dems que
sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco
normativo aplicable.
La atencin de las referidas quejas ser efectuada por la Oficina
de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal.
(...).
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
(...)
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre
que se pueda confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico
aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la
transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de datos o
documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer
los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos
obligados a seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias
para la notificacin por los medios referidos en el segundo prrafo
del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos,
formas y dems condiciones se establecern mediante Resolucin
Ministerial del Sector Economa y Finanzas.
(...).
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN
O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA
NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los
siguientes casos:
1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1
del artculo 178, as como los casos de connivencia entre el
personal de la Administracin Tributaria y el deudor tributario;
(...).
Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
(...)
Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor
Coactivo convocar a remate de los bienes embargados, sobre la
base de las dos terceras partes del valor de tasacin. Si en la
primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una
segunda en la que la base de la postura ser reducida en un
quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco
se presentan postores, se convocar a un tercer remate, teniendo
en cuenta que:
a. Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base.
b. Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en
un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo,
sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate
bajo las mismas normas.
(...).
Artculo 144.- RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA
QUE DESESTIMA LA RECLAMACIN
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria
y sta no notifique su decisin en los plazos previstos en el primer y
segundo prrafos del artculo 142, el interesado puede considerar
desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos
siguientes:
1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de
una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano
sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una
reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano
respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.
Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el
Artculo 155 cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no
resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer prrafo del
Artculo 150.
CDIGO TRIBUTARIO
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Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
(...)
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das
posteriores a la realizacin del informe oral. En el caso de
intervenciones excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un
(1) da. Asimismo, en los expedientes de apelacin, las partes
pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la
presentacin de su recurso y/o hasta la fecha de emisin de la
resolucin por la Sala Especializada correspondiente que resuelve
la apelacin.
(...).
Ar tcul o 154.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
Las resolucines del Tribunal Fiscal que interpreten de modo
expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias,
las emitidas en virtud del Artculo 102, as como las emitidas en
virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas,
constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para
los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha
interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va
reglamentaria o por Ley. En este caso, en la resolucin
correspondiente el Tribunal Fiscal sealar que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la
publicacin de su texto en el Diario Oficial.
(...).
Artculo 155.- QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos
que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo,
en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; as como en las dems
normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
a) La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del
plazo de veinte (20) das hbiles de presentada la queja,
tratndose de quejas contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte
(20) das hbiles, tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, aqul que se
haya otorgado a la Administracin Tributaria o al quejoso para
atender cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/
o alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin
correspondiente que resuelve la queja.
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
(...)
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio
Pblico, ni la comunicacin de indicios de delito tributario por
parte del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice
la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por
la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito
tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se
inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el Ministerio
Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo
inicie cualquier procedimiento de fiscalizacin relacionado al
tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas,
de acuerdo a las normas sobre la materia.
(...)
Artculo 192.- COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO
TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
(...)
La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisin de delito
tributario y/o aduanero, o estn encaminados a dicho propsito, lo
comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la
culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma
paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto,
de ser el caso, emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones
de Multa, rdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos
que correspondan, como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la
fecha de notificacin de la Formalizacin de la Investigacin
Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin
Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podr
disponer la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la
responsabilidad a que hubiera lugar.
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el
Presidente de la Sala Superior competente dispondr, bajo
responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del
Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resolucines judiciales,
informe de peritos, dictmenes del Ministerio Pblico e Informe
del Juez que se emitan durante la tramitacin de dicho proceso.
(...).
Artculo 4.- Incorporacin del numeral 7 del artculo 44, ltimo
prrafo del artculo 46, segundo prrafo del artculo 76,
numeral 8 del artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo,
octavo, noveno y dcimo prrafos del artculo 121 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Incorprense el numeral 7 del artculo 44, ltimo prrafo del
artculo 46, segundo prrafo del artculo 76, numeral 8 del
artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno
y dcimo prrafos del artculo 121, del Cdigo Tributario, los
mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 44.- CMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN
El trmino prescriptorio se computar:
(...)
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las
Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose de la
accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la
deuda contenida en ellas.
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
(...)
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a
que se refiere el presente artculo estn relacionados con un
procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la
suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo
que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Artculo 76.- RESOLUCIN DE DETERMINACIN
(...)
Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originan
la notificacin de una resolucin de determinacin no pueden
ser objeto de una nueva determinacin, salvo en los casos
previstos en los numerales 1 y 2 del artculo 108.
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN Y DE MULTA
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y
expresar:
(...)
8. El carcter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalizacin. Tratndose de un procedimiento de fiscalizacin
parcial expresar, adems, los aspectos que han sido revisados.
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN
O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA
NOTIFICACIN
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 9
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los
siguientes casos:
(...)
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior
procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo
tributario establezca una menor obligacin tributaria. En este
caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin
emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern
considerados en la posterior resolucin que se notifique.
(...)
Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
(...)
Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del
Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza
coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate
a que se refiere el inciso b) del segundo prrafo del presente
artculo, el Ejecutor Coactivo adjudicar al Gobierno Central
representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales, el
bien inmueble correspondiente, siempre que cuente con la
autorizacin del Ministerio de Economa y Finanzas, por el valor
del precio base de la tercera convocatoria, y se cumplan en
forma concurrente los siguientes requisitos:
a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del
Tesoro Pblico y sumada a las costas y gastos administrativos
del procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al
valor del precio base de la tercera convocatoria.
b. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los
Registros Pblicos.
c. El bien inmueble se encuentre libre de gravmenes, salvo que
dichos gravmenes sean a favor de la SUNAT.
Para tal efecto, la SUNAT realizar la comunicacin respectiva
al Ministerio de Economa y Finanzas para que ste, atendiendo
a las necesidades de infraestructura del Sector Pblico, en el
plazo de treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de
dicha comunicacin, emita la autorizacin correspondiente.
Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada
autorizacin o de denegarse sta, el Ejecutor Coactivo, sin
levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate
del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo prrafo
del presente artculo.
De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT
extinguir la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro
Pblico y las costas y gastos administrativos a la fecha de
adjudicacin, hasta por el valor del precio base de la tercera
convocatoria y el Ejecutor Coactivo deber levantar el embargo
que pese sobre el bien inmueble correspondiente.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se establecer las normas necesarias para la aplicacin
de lo dispuesto en los prrafos precedentes respecto de la
adjudicacin.
Artculo 5.- Modificacin del primer tem del rubro 2 de las Tablas
de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174, el segundo
prrafo de la nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
I y II, el tercer prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y
normas modificatorias.
Modifquese el primer tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la nota
4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer
prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones
Tributarias III del Cdigo Tributario, de acuerdo con el texto
siguiente:
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES
DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
(...)
(...)
TABLA II
(INFRACCIONES Y SAN-CIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL
DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS
EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)

(...)
TABLA III
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
(...)

Infraccin Referencia Sancin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA-
CIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPRO-
BANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCU-
MENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a es-
tos, distintos a la gua de remisin
Artculo 174
Numeral 1 Cierre (2)
(2-A)
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIO-
NADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos, distin-
tos a la gua de remisin.
Artculo 174
Numeral 1 Cierre
(3) (3-A)
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o docu-
mentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Artculo
174
Numeral 1
Cierre (3)
(3-A)
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 10
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(4) (...)
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de
documentos que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la
emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA II
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN
LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(4) (...)
documentos que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina
de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
TABLA III
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Notas:
(5) (...)
documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas
y Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, slo se aplicar la multa.
(...)
Artculo 6.- Incorporacin de la nota 3-A a las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, la nota 2-A a la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Incorprese la nota 3-A a las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias I y II, nota 2-A a la Tabla de Infracciones y Sanciones
Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias, de acuerdo con el texto siguiente:
TABLA I
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA
CATEGORA
(...)
Notas:
(...)
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes se aplicar una multa de 1 UIT.
(...).
TABLA II
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN
LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(...)
Notas:
(...)
independientes se aplicar una multa de 50% de la UIT.
(...)
TABLA III
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(...)
Notas:
(...)
independientes se aplicar una multa de 0.6% de los I.
(...)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Requisitos de la Resolucin de Determinacin
Las modificaciones e incorporaciones al artculo 77 del Cdigo
Tributario, se aplicarn a las Resoluciones de Determinacin que
se emitan como consecuencia de los procedimientos de
fiscalizacin que se inicien a partir de la entrada en vigencia de
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 11
la modificacin e incorporacin del artculo 77 efectuada por la
presente norma.
SEGUNDA.- Aplicacin del artculo 62-A del Cdigo Tributario
para las fiscalizaciones de la regala minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones
asociadas al pago de la regala minera, tambin ser de aplicacin
lo dispuesto en el artculo 62-A del Cdigo Tributario.
TERCERA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario, as como las
incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a
dichas Tablas efectuadas por la presente ley, sern aplicables a
las infracciones que se cometan o, cuando no sea posible
determinar la fecha de comisin, se detecten a partir de la entrada
en vigencia de la presente norma.
CUARTA.- Normas Reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se establecern los parmetros para
determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar
lugar a la publicacin de una jurisprudencia de observancia
obligatoria, conforme a lo previsto por el artculo 154 del Cdigo
Tributario.
QUINTA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente
al de su publicacin, con excepcin de las modificaciones e
incorporaciones de los artculos 44, 45, 46, 61, 62-A, 76,
77, 88, 108, 189 y 192 del Cdigo Tributario, as como la
Primera y Segunda Disposicin Complementaria Final, dispuestas
por la presente norma, las cuales entrarn en vigencia a los sesenta
(60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
TRANSITORIAS
PRIMERA.- Atencin de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia
respecto de las quejas previstas en el literal a) del artculo 155
de Cdigo Tributario de las que tomen conocimiento, hasta la
entrada en funcionamiento de la Oficina de Atencin de Quejas
del Tribunal Fiscal.
SEGUNDA.- Procedimiento de nombramiento y ratificacin de
miembros del Tribunal Fiscal
El Decreto Supremo a que se hace referencia en el ltimo prrafo
del artculo 99 del Cdigo Tributario, deber ser emitido dentro
de los treinta (30) das hbiles contados a partir de la vigencia de
la presente norma.
TERCERA.- Procesos de nombramiento y ratificacin de miembros
del Tribunal Fiscal pendientes
Los procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del
Tribunal Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la
presente norma, se regirn por el procedimiento a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario.
El plazo previsto en el tercer prrafo del artculo 99 del Cdigo
Tributario, ser de aplicacin para aqullos vocales nombrados y
que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente norma no hayan cumplido el perodo para su ratificacin.

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro das del mes
de julio del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica

SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
(07.07.2012 470163)

POR CUANTO:
encuentra la modificacin del Cdigo Tributario;
aplicacin;
Que, actualmente el ordenamiento jurdico tributario vigente no
prev reglas o lineamientos generales para la dacin o prrroga
de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ni un plazo
supletorio aplicable a las exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios aprobados sin plazo de vigencia. Sin embargo, con
anterioridad nuestro sistema normativo brindaba dichas reglas;
Que, adicionalmente a ello, se evidencia del anlisis del Cdigo
Tributario, que se requiere mejorar aspectos referidos a la
actuacin de l a Administracin Tributaria frente a l os
administrados, lo que conlleva el perfeccionamiento de las normas
referentes al domicilio fiscal y procesal, medidas cautelares,
facultad sancionatoria de la Administracin Tributaria, y el
Rgimen de incentivos para la aplicacin de sanciones tributarias,
a fin de optimizar la relacin de la Administracin con los
contribuyentes;
Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas
mencionadas, con el fin incentivar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los administrados, lo que
permitir elevar los niveles de recaudacin con observancia de
los derechos del contribuyente;
Ley N 29884;
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 12
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a
la actuacin de la Administracin Tributaria frente a los
administrados mediante el perfeccionamiento de las normas
referentes al domicilio fiscal y procesal, medidas cautelares y
facultad sancionatoria.
Artculo 2.- Referencia
Tributario, deber entenderse referido al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-
Artculo 3.- Modificacin del segundo prrafo del artculo 11,
segundo prrafo del inciso d) del artculo 118, artculo 166
del Cdigo Tributario.
Modifquese el segundo prrafo del artculo 11, segundo prrafo
del inciso d) del artculo 118 y el artculo 166 del Cdigo
Tributario, los que quedarn redactados conforme a los textos
siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano
que seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para
el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres
das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular
mediante Resolucin de Superintendencia.
().
Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR
GENRICA
()
d)
()
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante
Resolucin de Superintendencia se establecern los sujetos
obligados a utilizar el sistema informtico que proporcione la
SUNAT as como la forma, plazo y condiciones en que se deber
cumplir el embargo.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria
se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que
se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra
las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multa aplicadas.
Artculo 4.- Incorporacin de la Norma VII del Ttulo Preliminar
y el ltimo prrafo del artculo 179 del Cdigo Tributario.
Incorprese la Norma VII del Ttulo Preliminar y el ltimo prrafo
del artculo 179 del Cdigo Tributario, los que quedarn
redactados conforme al texto siguiente:
Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios, se sujetarn a las siguientes
reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos
que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de
la vigencia de la norma que se propone sobre la legislacin
nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la
medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarn de percibir a fin de no generar dficit
presupuestario, y el beneficio econmico sustentado por medio
de estudios y documentacin que demuestren que la medida
adoptada resulta la ms idnea para el logro de los objetivos
propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin
esencial para la evaluacin de la propuesta legislativa.
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de
la poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas
en el Marco Macroeconmico Multianual u otras disposiciones
vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de
manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos
beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario, el cual no podr exceder de tres
(03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin
sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo
mximo de tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere
informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria de la
misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona del
pas, de conformidad con el artculo 79 de la Constitucin Poltica
del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3)
aos, contado a partir del trmino de la vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de
la evaluacin por parte del sector respectivo del impacto de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario, a travs de factores o
aspectos sociales, econmicos, administrativos, su influencia respecto
a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las
inversiones y generacin de empleo directo, as como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo menos
un (1) ao antes del trmino de la vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 13
expedirse antes del trmino de la vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a
los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo y el artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por ms de una
vez.
Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
()
El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que
imponga la SUNAT.
FINALES
PRIMERA.- Ratificacin
Entindese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el
ejercicio de sus cargos mientras no concluya el procedimiento de
ratificacin que se efecta en el marco del artculo 99 del Cdigo
Tributario.
SEGUNDA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente
de su publicacin con excepcin de las modificaciones referidas
a los artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario que entrarn en
vigencia a los treinta (30) das calendario y la modificacin referida
al artculo 11 del referido Cdigo que entrar en vigencia a los
noventa (90) das computados a partir del da siguiente de la
fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- Aplicacin de las Reglas para exoneraciones, incentivos
o beneficios tributarios
La Norma VII del Cdigo Tributario incorporada por el presente
Decreto Legislativo, resulta de aplicacin a las exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios que hayan sido concedidos sin
sealar plazo de vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha
de entrada en vigencia de la presente norma legal.
En el caso de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
cuyo plazo supletorio de tres (3) aos previsto en la citada Norma
VII hubiese vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012,
mantendrn su vigencia hasta la referida fecha.

POR TANTO:
Repblica.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de
julio del ao dos mil doce.


SCAR VALDS DANCUART
(18.07.2012 470701)
POR CUANTO:
encuentra la modificacin del Cdigo Tributario y la regulacin
de las medidas cautelares dictadas por los rganos jurisdiccionales
que estn vinculadas a las materias antes sealadas;
aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario perfeccionar el Cdigo
Tributario a fin de combatir un mayor nmero de conductas
elusivas, complementar las reglas de responsabilidad tributaria,
con criterio de razonabilidad, preservando la seguridad jurdica,
e incorporar reglas para la concesin de medidas cautelares, en
los procesos judiciales, que permitan al juzgador contar con
elementos para evaluar la pertinencia de tales medidas, y
garanticen el cobro de la deuda tributaria al final del proceso;
Que, asimismo se aprecia del anlisis del Cdigo Tributario, que
se requiere mejorar aspectos referidos a los procedimientos de
fiscalizacin y cobranza de la deuda tributaria, con la observancia
de los derechos del contribuyente, y el perfeccionamiento de la
presentacin de declaraciones; as como concordar los plazos de
vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para resolver
las reclamaciones y apelaciones;
Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas
mencionadas, con el fin incentivar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los administrados, lo que
permitir elevar los niveles de recaudacin con observancia de
los derechos del contribuyente;
delegadas de conformidad con el numerales 1 y 12 del artculo
2 de la Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
la actuacin de la Administracin Tributaria frente a los
administrados mediante el perfeccionamiento de las normas que
permitan combatir un mayor nmero de conductas elusivas,
complementar las reglas de responsabilidad tributaria, optimizar
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 14
las facultades referidas a los procedimientos de fiscalizacin y
cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de los
derechos del contribuyente, perfeccionamiento de la presentacin
de declaraciones, concordar los plazos de vigencia de las cartas
fianzas con los actuales plazos para resolver las reclamaciones y
apelaciones; as como la regulacin de las medidas cautelares
dictadas por los rganos jurisdiccionales que estn vinculadas a
las materias antes sealadas.
Tributario, deber entenderse referida al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-
Artculo 3.- Modificacin de la Norma VIII e incorporacin de
la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario,
modificatorias.
Modifquese la Norma VIII e incorprese la Norma XVI del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:
NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos
de interpretacin admitidos por el Derecho. En va de interpretacin
no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo
dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente
prrafo.
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones
econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias,
la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor,
prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran
sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho
imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o
se obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o
crditos por tributos mediante actos respecto de los que se
presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias,
sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o
impropios para la consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o
similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o
propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los
actos usuales o propios, ejecutando lo sealado en el segundo
prrafo, segn sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a
favor del exportador, el reintegro tributario, recuperacin
anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal, devolucin definitiva del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, restitucin de
derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido
en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o
en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo
dispuesto en el primer prrafo de la presente norma, se aplicar
la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.
Artculo 4.- Modificacin del numeral 6 del tercer prrafo del
artculo 16, artculo 84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo
87, numeral 3 del artculo 137, primer prrafo del artculo
141, quinto prrafo del artculo 146, epgrafe del Ttulo IV del
Libro Tercero, segundo prrafo del artculo 157 del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y
Modifquese el numeral 6 del tercer prrafo del artculo 16,
artculo 84, tercer prrafo del numeral 7 del artculo 87, numeral
3 del artculo 137, primer prrafo del artculo 141, quinto
prrafo del artculo 146, epgrafe del Ttulo IV del Libro Tercero,
y segundo prrafo del artculo 157 del Cdigo Tributario, de
acuerdo a los siguientes textos:
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
(...)
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
(...)
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono
en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(...).
Artculo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin,
informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar
al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
(...)
7. (...)
Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por
llevar de manera electrnica los libros, registros o por emitir de la
manera referida los documentos que regulan las normas sobre
comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposicin de
otras normas tributarias, la SUNAT podr sustituirlo en el
almacenamiento, archivo y conservacin de los mismos. La SUNAT
tambin podr sustituir a los dems sujetos que participan en las
operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.
(...).
Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(...)
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin
y de Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte
(20) das hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la
deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de
pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto
de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a
la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia
de nueve (9) meses, debiendo renovarse por perodos similares
dentro del plazo que seale la Administracin.
En caso la Administracin declare infundada o fundada en parte
la reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste
deber mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa
de la apelacin por el monto de la deuda actualizada, y por los
plazos y perodos sealados precedentemente. La carta fianza
ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo
a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si
existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 15
consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ser devuelto de
oficio. Los plazos sealados en nueve (9) meses variarn a doce
(12) meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento
para su presentacin sern establecidas por la Administracin
Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia, o norma de
rango similar.
Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS
No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el
que habiendo sido requerido por la Administracin Tributaria
durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe
que la omisin no se gener por su causa o acredite la cancelacin
del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas
actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria
o financiera por dicho monto, actualizada hasta por nueve (9)
meses o doce (12) meses tratndose de la reclamacin de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, posteriores de la fecha de la
interposicin de la reclamacin.
().
Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN
()
La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el
primer prrafo, siempre que se acredite el pago de la totalidad
de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de
pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el
monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses
posteriores a la fecha de la interposicin de la apelacin, y se
formule dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir
del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin
certificada. La referida carta fianza debe otorgarse por un
perodo de doce (12) meses y renovarse por perodos similares
dentro del plazo que seale la Administracin. La carta fianza
ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de
acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin
Tributaria. Los plazos sealados en doce (12) meses variarn a
dieciocho (18) meses tratndose de la apelacin de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
()
TTULO IV: PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL
Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
()
La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante
la autoridad judicial competente, dentro del trmino de tres (3)
meses computados a partir del da siguiente de efectuada la
notificacin de la resolucin debiendo contener peticiones
concretas.
()
Artculo 5.- Incorporacin del artculo 16-A, tercer prrafo del
numeral 5 del artculo 87 y artculo 159 del Cdigo Tributario,
modificatorias.
Incorprese el artculo 16-A, tercer prrafo del numeral 5 del
artculo 87 y artculo 159 del Cdigo Tributario, los que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE
SOLIDARIO
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de responsable solidario, el administrador
de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul
que acta sin tener la condicin de administrador por
nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o
direccin o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido
nombrado por un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya
revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal,
siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un
administrador formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo,
econmico o financiero del deudor tributario, o que asume un
poder de direccin, o influye de forma decisiva, directamente o a
travs de terceros, en las decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia
grave se dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que
existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando
el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer prrafo
del artculo 16. En todos los dems casos, corresponde a la
Administracin Tributaria probar la existencia de dolo o
negligencia grave.
Artculo 87.- Obligaciones de los administrados
()
5.()
Los sujetos exonerados o inafectos tambin debern presentar las
declaraciones informativas en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS
JUDICIALES
Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial,
solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o
dejar sin efecto cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la
Administracin Tributaria, incluso aqullas dictadas dentro del
procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de
sus facultades previstas en el presente Cdigo y en otras leyes,
sern de aplicacin las siguientes reglas:
1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el
administrado presente una contracautela de naturaleza personal
o real. En ningn caso, el Juez podr aceptar como contracautela
la caucin juratoria.
2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, sta deber
consistir en una carta fianza bancaria o financiera, con una
vigencia de doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea igual
al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a
la fecha de notificacin con la solicitud cautelar. La carta fianza
deber ser renovada antes de los diez (10) das hbiles precedentes
a su vencimiento, considerndose para tal efecto el monto
actualizado hasta la fecha de la renovacin.
En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado
el Juez proceder a su ejecucin inmediata, bajo responsabilidad.
3. Si se ofrece contracautela real, sta deber ser de primer rango
y cubrir el ntegro del monto por el cual se concede la medida
cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud
cautelar.
4. La Administracin Tributaria se encuentra facultada para solicitar
a la autoridad judicial que se vare la contracautela, en caso sta
haya devenido en insuficiente con relacin al monto concedido
por la generacin de intereses. Esta facultad podr ser ejercitada
al cumplirse seis (6) meses desde la concesin de la medida cautelar
o de la variacin de la contracautela. El Juez deber disponer
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 16
que el solicitante cumpla con la adecuacin de la contracautela
ofrecida, de acuerdo a la actualizacin de la deuda tributaria
que reporte la Administracin Tributaria en su solicitud, bajo
sancin de dejarse sin efecto la medida cautelar.
5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la
Administracin Tributaria por el plazo de cinco (5) das hbiles,
acompaando copia simple de la demanda y de sus recaudos, a
efectos que aqulla se pronuncie respecto a los fundamentos de
dicha solicitud y seale cul es el monto de la deuda tributaria
materia de impugnacin actualizada a la fecha de notificacin
con la solicitud cautelar.
6. Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella,
el Juez resolver lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) das
hbiles.
Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas
tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), al solicitar la concesin de una medida
cautelar, el administrado podr ofrecer como contracautela la
caucin juratoria.
En el caso que, mediante resolucin firme, se declare infundada o
improcedente total o parcialmente la pretensin asegurada con
una medida cautelar, el juez que conoce del proceso dispondr
la ejecucin de la contracautela presentada, destinndose lo
ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso.
En el supuesto previsto en el artculo 615 del Cdigo Procesal
Civil, la contracautela, para temas tributarios, se sujetar a las
reglas establecidas en el presente artculo.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no afecta a los procesos
regulados por Leyes Orgnicas.
FINAL
PRIMERA.- Vigencia
al de su publicacin.
SEGUNDA.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro
de los ciento ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de
publicacin del presente Decreto Legislativo, el Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario.
TRANSITORIA
NICA.- De las cartas fianzas bancarias o financieras
Las modificaciones referidas a los artculos 137, 141 y 146
del Cdigo Tributario, sern de aplicacin a los recursos de
reclamacin o de apelacin que se interpongan a partir de la
entrada en vigencia de la presente norma.
POR TANTO:
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete das del
mes de julio del ao dos mil doce.
SCAR VALDS DANCUART
(23.07.2012 471144)
POR CUANTO:
encuentra la modificacin del Cdigo Tributario;
aplicacin;
Que, se advierte que resulta necesario mejorar aspectos del Cdigo
Tributario referido a lo resuelto por el Tribunal Fiscal con la finalidad
de disminuir la generacin de nuevas controversias entre la
Administracin Tributaria y los contribuyentes; as como otorgar
a la Administracin Tributaria herramientas para incentivar un
mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias;
Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
lo resuelto por el Tribunal Fiscal, ampliando el plazo para solicitar
correccin, ampliacin o aclaracin con la finalidad de disminuir
la generacin de nuevas controversias entre la Administracin
Tributaria y l os contribuyentes; as como otorgar a l a
Administracin Tributaria herramientas para incentivar un mayor
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Tributario, deber entenderse referida al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-
Artculo 3.- Modificacin del primer prrafo del artculo 153,
del numeral 3 del artculo 174 y del artculo 194 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 17
Modifquese el primer prrafo del artculo 153, el numeral 3 del
artculo 174 y el artculo 194 del Cdigo Tributario, de acuerdo
a los siguientes textos:
Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O
ACLARACIN
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno
en la va administrativa. No obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio,
podr corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo
sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la
resolucin, o hacerlo a solicitud de parte, la cual deber ser
formulada por nica vez por la Administracin Tributaria o por el
deudor tributario dentro del plazo de diez (10) das hbiles
contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de
la resolucin.
(...)
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago:
(...)
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin
realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se
hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la
modalidad de emisin que deriven de caso fortuito o fuerza mayor,
situaciones que sern especificadas mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
(...)
Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de
la SUNAT, que realizaron la investigacin administrativa del
presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el valor
de pericia institucional.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Vigencia
al de su publicacin.
SEGUNDA.- Tablas de Infracciones y Sanciones
A partir de la vigencia de la presente norma, la infraccin prevista
en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario a que se
refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Cdigo,
es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la
presente norma.
POR TANTO:
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das del
SCAR VALDS DANCUART
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 18
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
IMPUESTO
A LA RENTA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 19
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes
de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante tengan la condicin de no habidos, segn publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes
de pago no ser aplicable en los siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora
por la enajenacin del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de
Pago no sea obligatoria su emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se
permita la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo
caso el costo podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la
determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en
el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan
a las costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el
costo de adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el
valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario
determinado conforme a ley, ms los costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables,
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con
incidencia tributaria, segn corresponda. En ningn caso los
intereses formarn parte del costo computable.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior entindase
por:
1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas
por el enajenante con motivo de la adquisicin de bienes, gastos
notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados
econmicamente.
2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la
produccin o construccin del bien, el cual comprende: los
materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al
valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley,
salvo lo dispuesto en el siguiente artculo.
Artculo 3.- Costo computable de inmuebles
3.1 Modifquense los literales a.1) y c) del prrafo 21.1 del artculo
21 de la Ley por el texto siguiente:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) ()
a.1) Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable
ser el valor de adquisicin o construccin reajustado por los
ndices de correccin monetaria que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al
por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carcter permanente.
()
IMPUESTO A LA RENTA
(29.06.2012 469461)

POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de
conformidad con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del
Per, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta
y cinco (45) das calendario, la facultad de legislar en materia
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre
las que se encuentra la modificacin de la Ley del Impuesto a la
Renta;
Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del
Impuesto a la Renta una serie de deficiencias y vacos legales que
han venido generando inseguridad jurdica, con el costo que ello
representa para los contribuyentes y la Administracin Tributaria;
Que, las normas de dicho impuesto vienen evidenciando la falta
de neutralidad, debido a que las decisiones adoptadas por los
agentes econmicos se ven afectadas cada vez ms por sus
disposiciones, lo que conjuntamente con la falta de equidad que
muestra dicha norma, viene generando una desigual afectacin
en supuestos similares, en perjuicio del contribuyente;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
impuesto, tanto en la administracin, como en la determinacin
del impuesto, viene alentando la implementacin de diversos
mecanismos de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que
ha venido ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin
del impuesto a distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto
a la Renta vigentes, que permitan, entre otros, dotarlo de mayor
neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer
un mayor control, as como contar con mayor claridad en su
aplicacin, reduciendo costos y simplificando su aplicacin; y, en
general, que permitan que se eleven los niveles de su recaudacin;
Constitucin Poltica del Per; y en ejercicio de las facultades
Ley N 29884;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Artculo 1.- Definicin
Para efecto del presente Decreto Legislativo, cuando se haga
mencin a la Ley se entender referida al Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Artculo 2.- Costo computable
Modifquese el artculo 20 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes,
la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo
est debidamente sustentado con comprobantes de pago.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 20
c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de
arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o
leaseback, celebrado por una persona jurdica antes del 1 de
enero de 2001, el costo computable para el arrendatario ser el
correspondiente a la opcin de compra, incrementado con los
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las
normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1)
del artculo 20 de la presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan
a una fecha posterior, el costo computable para el arrendatario
ser el costo de adquisicin, disminuido en la depreciacin.
3.2 Reenumrense los prrafos 21.4; 21.5; 21.6 y 21.7 del artculo
21 de la Ley, como prrafos 21.5; 21.6; 21.7 y 21.8 del citado
artculo, respectivamente.
3.3 Incorprese como prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley el
texto siguiente:
21.4 Valores mobiliarios cuya enajenacin genera prdidas no
deducibles
El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisicin
hubiese dado lugar a la no deducibilidad de las prdidas de capital
a que se refiere el numeral 1 del artculo 36 y el numeral 1 del
inciso r) del artculo 44 de la Ley, ser incrementado por el importe
de la prdida de capital no deducible.
El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente
mantenga en su propiedad despus de la enajenacin que gener
la prdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2
del artculo 36 y el numeral 2 del inciso r) del artculo 44 de la
Ley, ser incrementado por el importe de la prdida de capital no
deducible.
Artculo 4.- Renta presunta y ficta de primera categora
4.1 Incorprese como ltimo prrafo del inciso a) del artculo 23
de la Ley el texto siguiente:
a) ()
La presuncin prevista en este inciso no ser de aplicacin cuando
se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de
transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.2 Modifquese el acpite iii) del inciso b) del artculo 23 de la
Ley por el texto siguiente:
b) ()
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
()
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral
4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
4.3 Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23
d) ()
Tratndose de las transacciones previstas en el numeral 4 del
artculo 32 de esta ley, la renta ficta ser determinada aplicando
las normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo
32-A de esta ley.
Artculo 5.- Reduccin de capital como dividendo u otra forma
de distribucin de utilidades
Modifquese el inciso c) del artculo 24-A de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 24-A.- Para los efectos del impuesto se entiende por
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
()
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades,
excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o
reservas de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la
reduccin de capital se destine a cubrir prdidas conforme a lo
dispuesto en la Ley General de Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de
capital. Si despus de la reduccin de capital dichas utilidades,
reservas de libre disposicin fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada como dividendo
u otra forma de distribucin de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin que corresponda al importe
de la referida capitalizacin no ser considerada como dividendo
u otra forma de distribucin de utilidades.
Artculo 6.- Inters presunto
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 26 de la Ley por el
texto siguiente:
Artculo 26.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern
de aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo
32-A de esta ley.
Artculo 7.- Cesin gratuita de bienes
Modifquese el acpite iv) del inciso h) del artculo 28 de la Ley
por el texto siguiente:
Artculo 28.- ()
h) ()
(iv) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
Artculo 8.- Valor de mercado
Modifquese el primer prrafo del numeral 2 del artculo 32 de
la Ley por el texto siguiente:
Artculo 32.- ()
2. Para los valores, ser el que resulte mayor entre el valor de
transaccin y:
a) el valor de cotizacin, si tales valores u otros que correspondan
al mismo emisor y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa
o en algn mecanismo centralizado de negociacin; o
b) el valor de participacin patrimonial, en caso no exista la
cotizacin a que se refiere el literal anterior; u,
c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la
naturaleza de los valores.
()
Artculo 9.- Precios de transferencia
Modifquese el primer prrafo del inciso a), los incisos c) y f), y el
tercer prrafo del inciso g) del artculo 32-A de la Ley, e
incorprese como ltimo prrafo del referido inciso g), de acuerdo
con los textos siguientes:
Artculo 32-A.- ()
a) mbito de aplicacin
Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin a las
transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con
sus partes vinculadas o a las que se realicen desde, hacia o a
travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Sin
embargo, slo proceder ajustar el valor convenido por las partes
al valor que resulte de aplicar las normas de precios de
transferencia en los supuestos previstos en el literal c) de este
artculo.
()
c) Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando
ste determinase en el pas un menor impuesto del que
IMPUESTO A LA RENTA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 21
correspondera por aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto,
se tomar en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada
transaccin o conjunto de transacciones -segn se haya efectuado
la evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de
aplicar el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a la Renta
de las partes intervinientes.
El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el
contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el
adquirente. Tratndose de sujetos no domiciliados, lo dispuesto
en este prrafo slo proceder respecto de transacciones que
generen rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la
determinacin de su impuesto en el pas.
El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso se imputar
al perodo que corresponda conforme a las reglas de imputacin
previstas en esta ley. Sin embargo, cuando bajo dichas reglas el
ajuste no se pueda imputar a un perodo determinado por no ser
posible que se produzca la condicin necesaria para ello, el ajuste
se imputar en cada perodo en que se imputase la renta o el
gasto del valor convenido, en forma proporcional a dicha
imputacin. Tratndose de rentas que no sean imputables al
devengo, se deber observar adems las siguientes disposiciones:
1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el ajuste por la
parte proporcional no percibida a la fecha en que se deba efectuar
el nico o ltimo pago, segn corresponda, ser imputado a dicha
fecha.
2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el ajuste se
imputar:
2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado el ingreso
si se hubiera pactado contraprestacin, cuando se trate de rentas
de sujetos domiciliados en el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado el gasto
-an cuando ste no hubiese sido deducible- si se hubiera pactado
contraprestacin, en el caso de rentas de sujetos no domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el
responsable de pagar el impuesto por el monto equivalente a la
retencin que resulte de aplicar el referido ajuste, ser el que
hubiese tenido la calidad de agente de retencin si hubiese pagado
la contraprestacin respectiva.
Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio
internacional para evitar la doble imposicin celebrado por la
Repblica del Per, las autoridades competentes del pas con las
que se hubiese celebrado el convenio realicen un ajuste a los
precios de un contribuyente residente de ese pas, y siempre que
dicho ajuste est permitido segn las normas del propio convenio
y el mismo sea aceptado por la administracin tributaria peruana,
la parte vinculada domiciliada en el Per podr presentar una
declaracin rectificatoria en la que se refleje el ajuste
correspondiente, aun cuando con dicho ajuste se determine un
menor impuesto en el pas. La presentacin de dicha declaracin
rectificatoria no dar lugar a la aplicacin de sanciones.
()
f) Acuerdos anticipados de precios
La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de precios con
contribuyentes domiciliados en el pas, en los que se determine la
valoracin de las diferentes transacciones que se encuentren dentro
del mbito de aplicacin a que se refiere el inciso a) del presente
artculo, en base a los mtodos y criterios establecidos por este artculo
y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos anticipados de
precios a que se refiere el prrafo anterior con otras
administraciones tributarias de pases con los que la Repblica
del Per hubiese celebrado un convenio internacional para evitar
la doble imposicin.
Mediante decreto supremo se dictarn las disposiciones relativas
a la forma y procedimientos que se deber seguir para la
celebracin de este tipo de acuerdos.
g) Declaracin jurada y otras obligaciones formales
()
Las obligaciones formales previstas en el presente inciso slo sern
de aplicacin respecto de transacciones que generen rentas
gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinacin
del impuesto. La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de
presentar la declaracin jurada informativa, recabar la
documentacin e informacin detallada por transaccin y/o de
contar con el estudio tcnico de precios de transferencia. En este
ltimo caso, tratndose de enajenacin de bienes el valor de
mercado no podr ser inferior al costo computable.
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr exigir
el cumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este
inciso respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas
o inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinacin
del impuesto.
Artculo 10.- No deducibilidad de prdidas de capital de
segunda categora
Incorprense como tercer, cuarto y quinto prrafos del artculo
36 de la Ley, los textos siguientes:
Artculo 36.- ()
No ser deducible la prdida de capital originada en la
enajenacin de valores mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en
un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se
produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda
los treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de
valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral
no se aplicar si, luego de la enajenacin, el enajenante no
mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.
No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1 de producirse
una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible
conforme a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de
compra en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados,
la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los
valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera
sido adquirida.
b) Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz
en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad
de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por
las adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios
adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a
la no deducibilidad de otras prdidas de capital.
c) Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos
que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo
emisor.
No se encuentran comprendidas en los dos prrafos anteriores
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AGOSTO 2012 22
las prdidas de capital generadas a travs de los fondos mutuos
de inversin en valores, fondos de inversin, fondos de pensiones,
y fideicomisos bancarios y de titulizacin.
Artculo 11.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones
para determinar la renta neta de tercera categora
Modifquese el inciso x) del artculo 37 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 37.-
()
x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de
entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines:(i) beneficencia;
(ii) asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v)
cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud;
(x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros de fines
semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten
con la calificacin previa por parte de la SUNAT. La deduccin
no podr exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de
tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas
a que se refiere el artculo 50.
Artculo 12.- Depreciacin de costos posteriores
Modifquese el primer prrafo del artculo 41 de la Ley por el
texto siguiente:
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de
adquisicin, produccin o construccin, o el valor de ingreso al
patrimonio de los bienes, o sobre los valores que resulten del
ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las
disposiciones legales en vigencia. En el caso de costos posteriores
se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o
construccin, o al valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de
rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien
que ha sido afectado a la generacin de rentas gravadas y que,
de conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban
reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo
de depreciacin, segn corresponda a edificios o construcciones
u otro tipo de bienes, se aplicar sobre el resultado de sumar los
costos posteriores con los costos iniciales, o sobre los valores que
resulten del ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a
las disposiciones legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el
monto deducible o el mximo deducible en cada ejercicio gravable,
segn corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el importe
deducible sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar,
en cuyo caso se deducir este ltimo.
().
Artculo 13.- Costos posteriores, prdidas y gastos no deducibles
Modifquese el inciso e) del artculo 44 de la Ley, e incorprense
los incisos r) y s) al referido artculo 44, de acuerdo con los
textos siguientes:
Artculo 44.- ()
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables.
()
r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en
un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se
produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda
los treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de
valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral
no se aplicar si, luego de la enajenacin, el enajenante no
mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.
No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1, de producirse
una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible
conforme a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta
lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra
en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la
prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los
valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera
sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz
en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad
de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por
las adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios
adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a
la no deducibilidad de otras prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos
que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo
emisor.
No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las
prdidas de capital generadas a travs de los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios
y de titulizacin.
s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal
de un crdito originado entre partes vinculadas y su valor de
transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas
por cobrar a favor del transferente, no constituyen gasto deducible
para ste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto
a dichas cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las
empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N 26702.
Artculo 14.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones
para determinar la renta neta del trabajo
Modifquese el inciso b) del artculo 49 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 49.- ()
De la renta neta del trabajo se podr deducir lo siguiente:
()
b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las
entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v)
cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud;
(x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la
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AGOSTO 2012 23
calificacin previa por parte de la SUNAT. La deduccin no podr
exceder del diez por ciento (10%) de la suma de la renta neta del
trabajo y la renta de fuente extranjera.
Artculo 15.- Deduccin de gastos en las rentas de fuente
extranjera
Modifquese el tercer prrafo del artculo 51-A de la Ley por el
texto siguiente:
Artculo 51-A.- ()
Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener
su fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y
rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a
unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional
de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. De
igual manera, tratndose de personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente
extranjera que deban ser sumadas a distintas rentas netas de
fuente peruana, y no sean imputables directamente a unas o a
otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo
al procedimiento que establezca el Reglamento.
()
Artculo 16.- Tasas del impuesto a las rentas del capital
Modifquese el artculo 52-A de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando
la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas
netas del capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo
2 de esta Ley, la tasa a que se refiere el prrafo anterior se
aplicar a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el segundo prrafo del artculo 51 de
esta ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos
y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere
el inciso i) del artculo 24 de esta ley, los cuales estn gravados
con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Artculo 17.- Valor de bienes importados y exportados
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley por el
texto siguiente:
Artculo 64.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern
de aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo
32-A de esta ley.
Artculo 18.- Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores
Modifquese el primer y tercer prrafos del artculo 73-C de la
Ley por los textos siguientes:
Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta ley, o de derechos
sobre stos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada
en el pas, que sea liquidada por una Institucin de Compensacin
y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones similares,
constituida en el pas, se deber realizar la retencin a cuenta del
impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera, en
el momento en que se efecte la liquidacin en efectivo, aplicando
la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso
producto de la enajenacin y el costo computable registrado en
la referida institucin. La Institucin de Compensacin y Liquidacin
de Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el
pas, deber liquidar la retencin mensual que corresponde a
cada contribuyente, de acuerdo con el procedimiento establecido
en el Reglamento, el que deber considerar las siguientes
deducciones:
1. De las rentas de fuente peruana deducir el monto exonerado
a que se refiere el inciso p) del artculo 19, el que se aplicar
contra las ganancias de capital obtenidas en el orden en que
sean percibidas y hasta agotar su importe, y compensar las
prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el pas, que
tuviera registradas.
2. De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de
capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios
emitidos por empresas, sociedades u otras entidades constituidas
o establecidas en el exterior, que tuviera registradas.
()
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas, provenientes
de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de esta ley, o de derechos sobre stos, el impuesto
retenido de acuerdo con la liquidacin efectuada en cada mes
por la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o
quien ejerza funciones similares, constituida en el pas, en relacin
con dichas rentas tendr carcter de pago a cuenta y ser utilizado
como crdito contra el pago del impuesto que en definitiva
corresponda conforme a lo previsto en el artculo 52-A de esta
ley por el ejercicio gravable en que se realiz la retencin.
()
Artculo 19.- Ingresos netos en el Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta
Modifquese el segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del
artculo 118 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a) ()
(i) ()
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el
sexto prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta
a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma,
de ser el caso.
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) Los artculos 5; 9, en la parte que modifica el inciso g) del
artculo 32-A de la Ley; 11 y 14; entrarn en vigencia a partir
del da siguiente de su publicacin.
b) El artculo 18, ser de aplicacin para la liquidacin de la
retencin mensual del Impuesto que las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares realicen por el mes de agosto de 2012 en adelante.
Segunda.- Prdidas de capital y operaciones de reporte
Lo previsto en el prrafo 21.4 del artculo 21; tercer, cuarto y quinto
prrafos del artculo 36 e inciso r) del artculo 44 de la Ley no ser
de aplicacin a las operaciones de reporte, pactos de recompra y
prstamos burstiles a los que hace referencia la segunda disposicin
complementaria final de la Ley N 29645, en tanto dichas operaciones
no generan ganancias o prdidas de capital.
Tercera.- Ganancia de capital por enajenacin de valores
mobiliarios
La renta de fuente peruana generada por la enajenacin de bienes
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AGOSTO 2012 24
a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, efectuada por
una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que
opt por tributar como tal, en todos los casos es de segunda
categora.
La renta prevista en el inciso l) del artculo 24 de la Ley se
considerar como ganancia de capital.
Cuarta.- Imputacin de resultados en operaciones con valores
Lo sealado en el ltimo prrafo del literal a) del numeral 1 y
ltimo prrafo del literal a) del numeral 2 de la Segunda
Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29645, respecto
del surgimiento del Impuesto a la Renta, ser de aplicacin a las
operaciones de reporte y pactos de recompra, y de prstamo
burstil, respectivamente, realizadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas, as como por
contribuyentes no domiciliados en el pas.
En el caso de personas jurdicas domiciliadas en el pas, el ingreso
y el gasto, segn corresponda, generado por las operaciones de
reporte y pactos de recompra, y prstamo burstil se imputarn
de acuerdo con el criterio del devengo, acorde con lo dispuesto
por el artculo 57 de la Ley.
Quinta.- Diferencias de cambio
Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del
artculo 61 de la Ley, derogados por la presente norma, generadas
a partir de la entrada en vigencia de este decreto legislativo, se
regirn por lo dispuesto en el inciso d) del artculo 61 de la Ley.
Sexta.- Prdidas de capital no deducibles y retenciones del
impuesto
Para determinar la ganancia de capital sobre la que se efectuar
la retencin a cuenta del impuesto prevista en el artculo 73-C de
la Ley, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores
o quienes ejerzan funciones similares:
a) Debern incluir como prdida de capital deducible aquella a
que se refiere el tercer prrafo del artculo 36 de la Ley.
b) No debern considerar el incremento del costo establecido en
el prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley, salvo que ste les sea
comunicado en la forma, plazo y condiciones que se establezca
mediante decreto supremo.
TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la calificacin como entidad perceptora
de donaciones otorgada por el Ministerio de Economa y Finanzas
La calificacin o renovacin como entidad perceptora de
donaciones que el Ministerio de Economa y Finanzas haya
aprobado o apruebe, mantendr su validez para efectos de lo
dispuesto en los incisos x) del artculo 37 y b) del artculo 49 de
la Ley, hasta el vencimiento del periodo por el que fue otorgada.
Segunda.- Solicitudes de calificacin y renovacin como entidad
perceptora de donaciones en trmite
Las solicitudes de calificacin y renovacin como entidad perceptora
de donaciones presentadas hasta antes de la entrada en vigencia
del presente decreto legislativo, continuarn su trmite ante el
Ministerio de Economa y Finanzas segn las normas vigentes a la
fecha de su presentacin.
Tercera.- Aplicacin de las diferencias de cambio generadas antes
de la entrada en vigencia del presente decreto legislativo
Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del
artculo 61 de la Ley, generadas hasta antes de la derogacin de
los referidos incisos por el presente decreto legislativo, continuarn
rigindose por lo establecido en los referidos incisos.
Cuarta.- Aplicacin del mtodo del diferimiento por contratos
de construccin iniciados antes de su derogacin
Las empresas de construccin o similares que hubieran adoptado
el mtodo establecido en el inciso c) del primer prrafo del artculo
63 de la Ley hasta antes de su derogatoria por el presente decreto
legislativo, seguirn aplicando la regulacin establecida en dicho
inciso respecto de las rentas derivadas de la ejecucin de los
contratos de obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de
2013, hasta la total terminacin de las mismas.
Quinta.- Retenciones del Impuesto por las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de Valores
Para efecto de aplicar lo previsto en el numeral 2 del artculo 73-
C de la Ley para la liquidacin de la retencin mensual del Impuesto
que las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o
quienes ejerzan funciones similares deben efectuar correspondiente
al mes de agosto y siguientes del ejercicio 2012, stas debern
considerar las prdidas de capital de fuente extranjera que se
generen a partir del 1 de agosto de 2012.
DEROGATORIA
nica.- Derguense a partir del 1 de enero de 2013:
a) Los incisos e) y f) del artculo 61 de la Ley.
b) El inciso c) del artculo 63 de la Ley.
POR TANTO:
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del
mes de junio del ao dos mil doce.


SCAR VALDS DANCUART

(18.07.2012 470692)
POR CUANTO:
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las
que se encuentra la modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;
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AGOSTO 2012 25
Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del
Impuesto a la Renta una serie de deficiencias que han venido
generando inseguridad jurdica, con el costo que ello representa
para los contribuyentes y la Administracin Tributaria;
Que, las exoneraciones de dicho Impuesto vienen afectando la
neutralidad de las decisiones de los agentes econmicos, as como
la equidad en la imposicin a los contribuyentes;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
Impuesto, tanto en la administracin como en la determinacin
del Impuesto, viene alentando la implementacin de diversos
mecanismos de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que
ha venido ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin
del Impuesto a distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto
a la Renta vigentes que permitan, entre otros, dotarlo de mayor
neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer
un mayor control, as como contar con mayor claridad en su
aplicacin, reduciendo costos y simplificando su aplicacin; y, en
general, que permitan que se eleven los niveles de su recaudacin;
Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto dotar al Impuesto a
la Renta de mayor neutralidad y equidad; reducir los mecanismos
elusivos de dicho impuesto y establecer un mayor control a efecto
de elevar los niveles de recaudacin; as como contar con mayor
claridad de la normativa, reduciendo costos y simplificando su
aplicacin.
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley
al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
modificatorias.
Artculo 3.- Modificacin a la Ley
Modifquense el inciso a) del artculo 2; primer prrafo de los
incisos b) y d) del artculo 9; el primer prrafo del artculo 14-
A; el inciso b) y el ltimo prrafo del artculo 19; el acpite a.2)
del inciso a) del numeral 21.1, el inciso b) del numeral 21.2 y el
numeral 21.3 del artculo 21; los incisos h) y l) del artculo 24;
el primer, segundo, tercer y cuarto prrafos del artculo 29-A;
los incisos II) y w) del artculo 37; el inciso f) del artculo 56; el
segundo prrafo del artculo 72; el primer prrafo del artculo
73-A; el primer prrafo del artculo 73-B; el numeral 1 del primer
prrafo del artculo 73-C; el primer prrafo del artculo 76; el
artculo 85; y el artculo 105 de la Ley, de acuerdo con los
textos siguientes:
Artculo 2.- (...)
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
(...)
Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera
rentas de fuente peruana:
(...)
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que
provienen de su enajenacin, cuando los bienes estn situados
fsicamente o los derechos son utilizados econmicamente en el
pas.
(...)
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague
o acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo
de inversin, patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario
que los distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos o
establecidos en el pas.
(...)
Artculo 14-A.- En el caso de fondos de inversin, empresariales
o no, las utilidades, rentas o ganancias de capital sern atribuidas
a los partcipes o inversionistas. Entindese por fondo de inversin
empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o
totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier explotacin
econmica que genere rentas de tercera categora.
(...)
Artculo 19.- Estn exonerados del Impuesto hasta el 31 de
diciembre de 2012:
(...)
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines
de l ucro cuyo inst rument o de const it ucin comprenda
exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas;
no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o
partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos est
previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a
cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se configura la
vinculacin, para lo cual tendr en cuenta lo siguiente:
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o entidades
son partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin fines de
lucro cuando una de aquellas participa de manera directa o
indirecta en la administracin o control, o aporte significativamente
al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o grupo de
personas participan directa o indirectamente en la direccin o
control de varias personas, empresas o entidades, o aportan
significativamente a su patrimonio.
(ii) La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el
acpite precedente y, en el caso de personas naturales, el
parentesco.
(iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones
realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea
encubrir una transaccin entre partes vinculadas.
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso
distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o partes
vinculadas a stos o aqullas, cuando sus costos y gastos:
i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades,
entendindose como tales aquellos costos y gastos que no sean
normales en relacin con las actividades que generan la renta
que se destina a sus fines o, en general, aquellos que no sean
razonables en relacin con sus ingresos.
ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.
Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas:
i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e
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AGOSTO 2012 26
ingresos no declarados. El Reglamento establecer los costos o
gastos que sern considerados no susceptibles de posterior control
tributario.
ii. La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le
fueran cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no
comprendidas en sus fines, excepto cuando la renta generada
por dicha utilizacin sea destinada a tales fines.
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se
han distribuido indirectamente entre los asociados o partes
vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o
indirecta de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de
entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto
la resolucin que la calific como perceptora de donaciones. La
fundacin o asociacin no gozar de la exoneracin del Impuesto
en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido
registro ni en el siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin
vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser
exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica
internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern
estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de
Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
(...)
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para
el goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m)
del presente artculo dar lugar a gravar la totalidad de las rentas
obtenidas por las entidades contempladas en los referidos incisos,
en el ejercicio gravable materia de fiscalizacin, resultando de
aplicacin inclusive, de ser el caso, lo previsto en el segundo
prrafo del artculo 55 de esta ley. En los casos anteriormente
mencionados son de aplicacin las sanciones establecidas en el
Cdigo Tributario.
Artculo 21.- (...)
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) (...)
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable ser
igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la
transferencia, siempre que ste se acredite de manera fehaciente.
(...)
21.2 Acciones y participaciones:
(...)
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito:
b.1 Tratndose de una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, sea que la
adquisicin hubiera sido por causa de muerte o por actos entre
vivos, el costo computable ser igual a cero. Alternativamente, se
podr considerar como costo computable el que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que ste se acredite
de manera fehaciente.
b.2 Tratndose de una persona jurdica, el costo computable ser
el valor de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor
de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del
artculo 32 de esta ley y su reglamento.
(...)
21.3 Otros valores mobiliarios
El costo computable ser el costo de adquisicin.
Tratndose de adquisiciones a ttulo gratuito:
a) En el caso de personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, el
costo computable ser igual a cero. Alternativamente, se podr
considerar como costo computable el que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que ste se acredite
de manera fehaciente.
b) En el caso de personas jurdicas, el costo computable ser el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor
de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del
artculo 32 de esta ley y su reglamento.
Tratndose de valores mobiliarios del mismo tipo, todos con iguales
derechos, que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente
en diversas formas u oportunidades, el costo computable se
determinar aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral
anterior.
Artculo 24.- Son rentas de segunda categora:
(...)
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de esta ley,
provenientes de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la
redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de
los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios.
(...)
l) Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate,
segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones
y participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, certificados de participacin
en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador
u otros al portador y otros valores mobiliarios.
Artculo 29-A.- Las utilidades, rentas, ganancias de capital
provenientes de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras y fideicomisos bancarios, incluyendo
las que resulten de la redencin o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, se
atribuirn a los respectivos contribuyentes del Impuesto, luego de
las deducciones admitidas para determinar las rentas netas de
segunda y de tercera categoras o de fuente extranjera segn
corresponda, conforme con esta ley.
Asimismo, se atribuirn las prdidas netas de segunda y tercera
categoras y/o de fuente extranjera, as como el Impuesto a la
Renta abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera.
Cada contribuyente determinar el crdito que le corresponda
por Impuesto a la Renta abonado en el exterior de acuerdo con el
inciso e) del artculo 88 de esta ley.
La sociedad titulizadora, sociedad administradora y el fiduciario
bancario debern distinguir la naturaleza de los ingresos que
componen la atribucin, los cuales conservarn el carcter de
gravado, inafecto o exonerado que corresponda de acuerdo con
esta Ley. La atribucin a que se refiere el presente artculo se
efectuar:
a) En el caso de los sujetos domiciliados en el pas:
i) Tratndose de rentas de segunda categora y rentas y prdidas
netas de fuente extranjera distintas a las que se seala en el acpite
siguiente, cuando se produzca la redencin o el rescate parcial o
total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o
patrimonios, o en general, cuando las rentas sean percibidas por
el contribuyente.
ii) Tratndose de rentas y prdidas de tercera categora y de fuente
extranjera a que se refiere el inciso c) del artculo 57 de esta ley:
(ii.1) Cuando se produzca la redencin o el rescate parcial o total
de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o
patrimonios.
(ii.2) Al cierre de cada ejercicio.
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AGOSTO 2012 27
b) Tratndose de sujetos no domiciliados en el pas, cuando se
produzca la redencin o el rescate parcial o total de los valores
mobiliarios emitidos por los fondos o patrimonios, o en general,
cuando las rentas les sean pagadas o acreditadas.
Para la determinacin de las rentas y prdidas netas atribuibles
en el caso de rentas de segunda categora, rentas y prdidas de
tercera categora, rentas y prdidas de fuente extranjera a que se
refieren los acpites i) y (ii.1) del literal a) del prrafo anterior y
rentas de sujetos no domiciliados, se considerarn las utilidades,
rentas y ganancias de capital percibidas o devengadas, segn
corresponda, por los fondos o patrimonios, as como las rentas
adicionales que el contribuyente perciba o genere como
consecuencia de la redencin o rescate de valores mobiliarios
emitidos por los fondos y patrimonios. En el caso de rentas y
prdidas netas a que se refiere el acpite ii.2) del literal a) del
prrafo anterior, se considerarn las utilidades, rentas y ganancias
de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el
ejercicio, excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas en
cuenta para la determinacin de la renta o prdida neta atribuible
al momento de las redenciones o rescates antes indicados.
(...)
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera
categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no
est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son
deducibles:
(...)
ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, as como
los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el
empleador por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos
del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de 18
aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de
18 aos que se encuentren incapacitados.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern
deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos
netos del ejercicio, con un lmite de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.
(...)
w) Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores
de las categoras A2, A3 y A4 que resulten estrictamente
indispensables y se apliquen en forma permanente para el
desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o
empresa, los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesin
en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y
otros; (ii) funcionamiento, entendido como los destinados a
combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin y
similares; y, (iii) depreciacin por desgaste.
Se considera que la utilizacin del vehculo resulta estrictamente
indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo
de las actividades propias del giro del negocio o empresa,
tratndose de empresas que se dedican al servicio de taxi, al
transporte turstico, al arrendamiento o cualquier otra forma de
cesin en uso de automviles, as como de empresas que realicen
otras actividades que se encuentren en situacin similar, conforme
a los criterios que se establezcan por reglamento.
Tratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de
las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin de la empresa, sern
deducibles los conceptos sealados en el primer prrafo del
presente inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en
funcin a indicadores tales como la dimensin de la empresa, la
naturaleza de las actividades o la conformacin de los activos.
No sern deducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este
prrafo, en el caso de vehculos automotores cuyo precio exceda
el importe o los importes que establezca el reglamento.
(...)
Artculo 56.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas
en el pas se determinar aplicando las siguientes tasas:
(...)
f) Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El usuario local
deber obtener y presentar a la SUNAT un informe de una
sociedad de auditora, en el que se certifique que la asistencia
tcnica ha sido prestada efectivamente, siempre que la
contraprestacin total por los servicios de asistencia tcnica
comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prrrogas y/o
modificaciones, supere las ciento cuarenta (140) UIT vigentes al
momento de su celebracin.
El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido
por:
i) Una sociedad de auditora domiciliada en el pas que al momento
de emitir dicho informe cuente con su inscripcin vigente en el
Registro de Sociedades de Auditora en un Colegio de Contadores
Pblicos; o,
ii) Las dems sociedades de auditora, facultadas a desempear
tales funciones conforme a las disposiciones del pas donde se
encuentren establecidas para la prestacin de esos servicios.
Artculo 72.- (...)
En el caso de rentas de segunda categora originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los bienes antes mencionados,
solo proceder la retencin del Impuesto correspondiente cuando
tales rentas sean atribuidas, pagadas o acreditadas por las
sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversin en
valores y de los fondos de inversin, las sociedades titulizadoras
de patrimonios fideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos
bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
-por los aportes voluntarios sin fines previsionales-. Esta retencin
se efectuar con carcter de pago a cuenta del Impuesto que en
definitiva le corresponder por el ejercicio gravable aplicando la
tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta
neta.
(...)
Artculo 73-A.- Las personas jurdicas comprendidas en el
artculo 14 que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier
otra forma de distribucin de utilidades, retendrn el cuatro coma
uno por ciento (4,1%) de las mismas, excepto cuando la distribucin
se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas. Las
redistribuciones sucesivas que se efecten no estarn sujetas a
retencin, salvo que se realicen a favor de personas no
domiciliadas en el pas o a favor de personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se
aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversin,
a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las
utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesiones
indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de
distribucin de utilidades, obtenidos por los fondos de inversin,
fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras.
(...)
Artculo 73-B.- Las sociedades administradoras de los fondos
de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios
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AGOSTO 2012 28
fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos bancarios,
retendrn el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio
y que constituyan rentas de tercera categora para los
contribuyentes, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre
la renta neta devengada en dicho ejercicio.
(...)
Artculo 73-C.- (...)
1. De las rentas de fuente peruana compensar las prdidas de
capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos
por sociedades constituidas en el pas, que tuviera registradas.
(...)
Artculo 76.- Las personas o entidades que paguen o acrediten
a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de
cualquier naturaleza, debern retener y abonar al fisco con
carcter definitivo dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los
impuestos a que se refieren los artculos 54 y 56 de esta ley,
segn sea el caso. Si quien paga o acredita tales rentas es una
Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quien
ejerza funciones similares constituida en el pas, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) La retencin por concepto de intereses se efectuar en todos los
casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento
(4,99%), quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del
mayor Impuesto que resulte de la aplicacin a que se refieren el
inciso c) del artculo 54 y el inciso j) del artculo 56 de la ley.
b) Tratndose de rentas de segunda categora originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de esta Ley, la retencin deber efectuarse
en el momento en que se efecte la compensacin y liquidacin
de efectivo. A efectos de la determinacin del costo computable,
el sujeto no domiciliado deber registrar ante la referida Institucin
el respectivo costo computable as como los gastos incurridos que
se encuentren vinculados con la adquisicin de los valores
enajenados, los que debern estar sustentados con los documentos
emitidos por las respectivas entidades o participantes que haya
intervenido en la operacin de adquisicin o enajenacin de los
valores.
(...)
Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la
Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que
resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con
arreglo a lo siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos
en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto
calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el
total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los
pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su
caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes
abonarn con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales
que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso
siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento
(1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del presente
artculo podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales
de acuerdo con lo siguiente:
i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota
determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este
artculo podrn, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre
la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas
al 30 de abril, aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que
se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos
netos que resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el
coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el
impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se
aplicar este ltimo.
De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero,
se suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto
calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los
contribuyentes aplicarn el coeficiente a que se refiere el inciso a)
de este artculo.
Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en
este acpite, debern presentar sus estados de ganancias y
prdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a
cuenta de los meses de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto
en el acpite ii) de este artculo. De no cumplir con presentar el
referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern
efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer
prrafo de este artculo hasta que presenten dicho estado
financiero.
ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base
de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al
31 de julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos
del mes, el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del
impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho
estado financiero. De no existir impuesto calculado, los
contribuyentes suspendern el abono de sus pagos a cuenta.
Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes
debern haber presentado la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta, de corresponder, as como los estados de
ganancias y prdidas respectivos, en el plazo, forma y condiciones
que establezca el Reglamento.
Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acpite (i) de este
artculo, los contribuyentes no debern tener deuda pendiente por
los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la
fecha que establezca el Reglamento.
Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos
netos el total de ingresos gravables de la tercera categora,
devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que
respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al
importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer
prrafo del artculo 55 de esta ley.
Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin
del impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley, no se
encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a
que se refiere este artculo por concepto de dichas rentas.
Artculo 105.- En el caso previsto en el numeral 2 del artculo
anterior, si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por
la sociedad o empresa que la haya generado, se considerar
renta gravada en dicha sociedad o empresa.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la ganancia a
que se refiere el numeral 2 del artculo 104 de esta ley es
distribuida en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro (4) ejercicios
gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la
reorganizacin, excepto cuando dicha reduccin se haya
producido en aplicacin de lo dispuesto en el numeral 4 del artculo
216 o en el artculo 220 de la Ley General de Sociedades.
2. Cuando se acuerde la distribucin de dividendos y otras formas
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AGOSTO 2012 29
de distribucin de utilidades, incluyendo la distribucin de
reservas de libre disposicin, dentro de los cuatro (4) ejercicios
gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la
reorganizacin.
3. Cuando una sociedad o empresa realice una escisin y las acciones
o participaciones que reciban sus socios o accionistas como
consecuencia de la reorganizacin sean transferidas en propiedad
o canceladas por una posterior reorganizacin, siempre que:
a) Las acciones o participaciones transferidas o canceladas
representen ms del cincuenta por ciento (50%), en capital o en
derechos de voto, del total de acciones o participaciones que fueron
emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresa
escindida como consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La transferencia o cancelacin de las acciones o participaciones
se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aqul en que entr
en vigencia la escisin. De realizarse la transferencia o cancelacin
de las acciones en distintas oportunidades, se presume que la
distribucin se efectu en el momento en que se realiz la
transferencia o cancelacin con la cual se super el cincuenta por
ciento (50%) antes sealado.
En el supuesto previsto en este numeral, se presume que la ganancia
es distribuida por la sociedad o empresa que adquiri el bloque
patrimonial escindido, y por tanto, renta gravada de dicha
sociedad o empresa. Lo previsto en este prrafo se aplicar sin
perjuicio del impuesto que grave a los socios o accionistas por la
transferencia de sus acciones o participaciones.
La renta gravada a que se refieren los prrafos anteriores, se
imputar al ejercicio gravable en que se efectu la distribucin.
En el supuesto previsto en el numeral 3 del prrafo anterior, los
socios o accionistas que transfieren en propiedad sus acciones o
participaciones sern responsables solidarios del pago del
impuesto.
El pago del impuesto en aplicacin de lo previsto en este artculo
no faculta a las sociedades o empresas a considerar como costo
de los activos el mayor valor atribuido como consecuencia de la
revaluacin.
El reglamento podr establecer supuestos en los que no se
aplicarn las presunciones a que se refiere este artculo, siempre
que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la
reorganizacin de sociedades o empresas se realice con la
finalidad de eludir el Impuesto.
Artculo 4.- Incorporaciones a la Ley
Incorprense como segundo, tercer, cuarto y quinto prrafos del
numeral 1) del inciso e) del artculo 32-A; como ltimo prrafo
del artculo 65; como artculo 105-A; como tercer prrafo del
artculo 106 y como Captulo XIV de la Ley, los textos siguientes:
Artculo 32-A.- En la determinacin del valor de mercado de
las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artculo 32,
deber tenerse en cuenta las siguientes disposiciones:
(...)
e) Mtodos utilizados
(...)
1) El mtodo del precio comparable no controlado
(...)
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente y de lo
sealado en el inciso c) del presente artculo, en las operaciones
de importacin o exportacin de bienes entre partes vinculadas
en las que intervenga un intermediario internacional que no sea
el destinatario efectivo de dichos bienes, o en las operaciones de
importacin o exportacin realizadas desde, hacia o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin, se considerar como
valor de mercado:
(i) Tratndose de bienes con cotizacin conocida en el mercado
internacional, bolsas de comercio o similares (commodities),
dicho valor de cotizacin.
(ii) Tratndose de bienes agrarios y sus derivados, hidrocarburos
y sus derivados, harina de pescado, y concentrados de minerales,
cuyo precio se fije tomando como referencia el precio de un
commodity en el mercado internacional, bolsas de comercio o
similares, el precio fijado tomando como referencia el valor de
cotizacin.
El valor de cotizacin o el precio fijado tomando como referencia
el valor de cotizacin, cualquiera sea el medio de transporte,
ser el correspondiente a:
i) El da de trmino del embarque o desembarque de la mercadera;
o
ii) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre
ciento veinte (120) das calendarios o cuatro (4) meses anteriores
al trmino del embarque de la mercadera hasta ciento veinte
(120) das calendarios o cuatro (4) meses posteriores al trmino
del desembarque de la mercadera; o
iii) La fecha de suscripcin del contrato; o
iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde
el da siguiente de la fecha de suscripcin del contrato hasta treinta
(30) das calendarios posteriores a dicha fecha.
Mediante decreto supremo se sealar la relacin de los bienes
comprendidos en el segundo prrafo; la cotizacin; el periodo
para la determinacin del valor de la cotizacin o el precio fijado
tomando como referencia el valor de cotizacin; el mercado
internacional, las bolsas de comercio o similares que se tomarn
como referencia, as como los ajustes que se aceptarn para
reflejar las caractersticas del bien y la modalidad de la operacin.
El procedimiento sealado en el segundo, tercer y cuarto prrafos
del presente numeral no ser de aplicacin cuando:
a. El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de
cobertura respecto de los bienes importados o exportados.
b. Se acredite de manera fehaciente que el intermediario
internacional rene conjuntamente los siguientes requisitos:
b.1) tiene presencia real en el territorio de residencia, cuenta all
con un establecimiento comercial donde sus negocios son
administrados y cumple con los requisitos legales de constitucin
e inscripcin y de presentacin de sus estados financieros. Los
activos, riesgos y funciones asumidos por el intermediario
internacional deben resultar acordes al volumen de operaciones
negociadas; y,
b.2) su actividad principal no consiste en la obtencin de rentas
pasivas, ni en la intermediacin en la comercializacin de bienes
con los miembros del mismo grupo econmico. Para estos efectos,
se entender por actividad principal aqulla que durante el
ejercicio gravable anterior represent el mayor monto de sus
operaciones.
Artculo 65.- (...)
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas
provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa
de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057
y norma modificatoria.
Artculo 105-A.- En el caso previsto en el numeral 3 del artculo
104 de esta ley, se presume, sin admitir prueba en contrario,
que:
1. La sociedad o empresa que adquiere uno o ms bloques
patrimoniales escindidos por otra, genera renta gravada por la
diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los
activos recibidos como consecuencia de la reorganizacin, si los
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AGOSTO 2012 30
socios o accionistas a quienes emiti sus acciones o participaciones
por ser socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida,
transfieren en propiedad o amortizan dichas acciones o
participaciones, o las cancelan por una posterior reorganizacin,
siempre que:
a) Las acciones o participaciones transferidas, amortizadas y/o
canceladas representen ms del cincuenta por ciento (50%), en
capital o en derechos de voto, del total de acciones o
participaciones emitidas a los socios o accionistas de la sociedad
o empresa escindida como consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La transferencia, amortizacin y/o cancelacin de las acciones
o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente
a aqul en que entr en vigencia la escisin. De realizarse la
transferencia, amortizacin y/o cancelacin de las acciones en
distintas oportunidades, se presume que la renta gravada se gener
en el momento en que se realiz la transferencia, amortizacin o
cancelacin con la cual se super el cincuenta por ciento (50%)
antes sealado.
Lo previsto en este prrafo se aplicar sin perjuicio del impuesto
que grave a los socios o accionistas por la transferencia o
amortizacin de sus acciones o participaciones.
2. La sociedad o empresa que segrega uno o ms bloques
patrimoniales dentro de una reorganizacin simple y amortiza las
acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la
reorganizacin, genera renta gravada por la diferencia entre el
valor de mercado de los activos transferidos como consecuencia de
la reorganizacin o el importe recibido de la sociedad o empresa
cuyas acciones o participaciones se amortizan, el que resulte mayor,
y el costo computable de dichos activos, siempre que:
a) Las acciones o participaciones amortizadas representen ms
del cincuenta por ciento (50%), en capital o en derechos de voto,
del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a la
sociedad o empresa como consecuencia de la reorganizacin; y,
b) La amortizacin de las acciones o participaciones se realice
hasta el cierre del ejercicio siguiente a aqul en que entr en
vigencia la reorganizacin. De realizarse la amortizacin de las
acciones o participaciones en distintas oportunidades, se presume
que la renta gravada se gener en el momento en que se realiz
la amortizacin con la cual se super el cincuenta por ciento (50%)
antes sealado.
En el supuesto previsto en el numeral 1 del prrafo anterior, los
socios o accionistas que transfieren en propiedad, amortizan o
cancelan sus acciones o participaciones sern responsables
solidarios del pago del impuesto.
El reglamento podr establecer supuestos en los que no se
aplicarn las presunciones a que se refiere este artculo, siempre
que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la
reorganizacin de sociedades o empresas se realice con la
finalidad de eludir el Impuesto.
Artculo 106.- (...)
La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluacin
voluntaria de activos en aplicacin del numeral 1 del artculo 104
de esta ley, no podr ser compensada con las prdidas tributarias
de las partes intervinientes en la reorganizacin.
CAPTULO XIV
DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Artculo 111.- mbito de aplicacin del rgimen
El rgimen de transparencia fiscal internacional ser de aplicacin
a los contribuyentes domiciliados en el pas, propietarios de
entidades controladas no domiciliadas, respecto de las rentas
pasivas de stas, siempre que se encuentren sujetos al Impuesto
en el Per por sus rentas de fuente extranjera.
Artculo 112.- Entidades controladas no domiciliadas
Se entender por entidades controladas no domiciliadas a aquellas
entidades de cualquier naturaleza, no domiciliadas en el pas,
que cumplan con las siguientes condiciones:
1. Para efectos del Impuesto, tengan personera distinta de la de
sus socios, asociados, participacionistas o, en general, de las
personas que la integran,.
2. Estn constituidas o establecidas, o se consideren residentes o
domiciliadas, de conformidad con las normas del Estado en el
que se configure cualquiera de esas situaciones, en un pas o
territorio:
a) De baja o nula imposicin, o
b) En el que sus rentas pasivas no estn sujetas a un impuesto a la
renta, cualquiera fuese la denominacin que se d a este tributo,
o estndolo, el impuesto sea igual o inferior al setenta y cinco por
ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondera en el
Per sobre las rentas de la misma naturaleza.
3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el pas.
Se entender que la entidad no domiciliada es de propiedad de
un contribuyente domiciliado en el pas cuando, al cierre del
ejercicio gravable, ste -por s solo o conjuntamente con sus partes
vinculadas domiciliadas en el pas- tengan una participacin,
directa o indirecta, en ms del cincuenta por ciento (50%) del
capital o en los resultados de dicha entidad, o de los derechos de
voto en sta.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el
pas a que se refiere el prrafo anterior, no incluyen a aquellos
que estn sujetos al Impuesto en el Per slo por sus rentas de
fuente peruana, ni a aquellas empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado.
b) El ejercicio gravable ser el previsto en el artculo 57 de esta
ley.
c) Se presume que se tiene participacin en una entidad controlada
no domiciliada cuando se tenga, directa o indirectamente, una
opcin de compra de participacin en dicha entidad.
Artculo 113.- Atribucin de rentas
Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas
no domiciliadas, sern atribuidas a sus propietarios domiciliados
en el pas que, al cierre del ejercicio gravable, por s solos o
conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el pas,
tengan una participacin, directa o indirecta, en ms del cincuenta
por ciento (50%) en los resultados de dicha entidad.
Para efecto de lo previsto en el prrafo precedente, se tendr en
1. Para determinar la renta neta pasiva atribuible:
a) Las rentas y los gastos que se debern considerar son los
generados por la entidad controlada no domiciliada durante el
ejercicio gravable, para lo cual se deber tomar en cuenta los
criterios de imputacin aplicable a las rentas de fuente extranjera
previstos en el artculo 57 de esta ley.
El ejercicio gravable es el previsto en el artculo 57 de esta ley,
salvo que la determinacin del Impuesto a la Renta en el pas o
territorio en el que la entidad est constituida o establecida, o en
el que se considere residente o domiciliada, siendo de una
periodicidad de doce (12) meses, no coincida con el ao
calendario, en cuyo caso se considerar como ejercicio gravable
el perodo de dicho pas o territorio.
b) Se aplicar lo previsto en el artculo 51-A de esta ley. Cuando
los gastos deducibles incidan en la generacin de las rentas pasivas
y de otras rentas, la deduccin se efectuar en forma proporcional
de acuerdo con el procedimiento que establezca el Reglamento.
IMPUESTO A LA RENTA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 31
2. Las rentas netas pasivas sern atribuidas, en moneda nacional,
al cierre del ejercicio gravable, utilizando el tipo de cambio compra
vigente a la fecha en que debe efectuarse la atribucin.
Las rentas netas pasivas se imputarn al ejercicio gravable en
que se debe efectuar la atribucin y se les aplicar lo dispuesto
por el artculo 51 de esta ley.
Para efecto de este numeral, el ejercicio gravable es el previsto en
el artculo 57 de esta ley.
3. La atribucin de las rentas netas pasivas se efectuar en
proporcin a la participacin, directa o indirecta, de los
contribuyentes domiciliados en los resultados de la entidad
controlada no domiciliada.
4. No se atribuirn las rentas netas pasivas a los contribuyentes
domiciliados en el pas que estn sujetos al Impuesto en el Per
nicamente por sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas
empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Artculo 114.- Rentas pasivas
Para efecto de lo dispuesto en el presente captulo, se entender
por rentas pasivas a:
1. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
No se considerar como rentas pasivas a:
a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h) del artculo 24-A
de esta ley.
b) Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
pagadas por una entidad controlada no domiciliada a otra.
2. Los intereses y dems rentas a que se refiere el inciso a) del
artculo 24 de esta ley, salvo que la entidad controlada no
domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o financiera.
3. Las regalas.
4. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los
derechos a que se refiere el artculo 27 de esta ley.
5. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles, salvo que stos hubieran sido utilizados en el desarrollo
de una actividad empresarial.
6. Las rentas y ganancias de capital provenientes de la
enajenacin, redencin o rescate de valores mobiliarios.
7. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesin temporal
de inmuebles, salvo que la entidad controlada no domiciliada se
dedique al negocio de bienes races.
8. Las rentas provenientes de la cesin de derechos sobre las
facultades de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o derechos
generadores de las rentas consideradas pasivas de acuerdo con
los numerales 1, 2, 3 y/o 7 del presente artculo.
9. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas
obtengan como consecuencia de operaciones realizadas con
sujetos domiciliados en el pas, siempre que:
a) stos y aqullas sean partes vinculadas,
b) tales rentas constituyan gasto deducible para los sujetos
domiciliados para la determinacin de su Impuesto en el pas, y
c) dichas rentas no constituyan renta de fuente peruana, o estn
sujetas a la presuncin prevista en el artculo 48 de esta ley, o
siendo ntegramente de fuente peruana estn sujetas a una tasa
del Impuesto menor al treinta por ciento (30%).
Si los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o
mayores al ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos de
la entidad controlada no domiciliada, el total de los ingresos de
sta sern considerados como rentas pasivas.
Se presumir, salvo prueba en contrario, que:
(i) Todas las rentas obtenidas por una entidad controlada no
domiciliada que est constituida o establecida, o sea residente o
domiciliada en un pas o territorio de baja o nula imposicin, son
rentas pasivas.
(ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida, establecida,
residente o domiciliada en un pas o territorio de baja o nula
imposicin, genera, en un ejercicio gravable -de acuerdo con lo
establecido en el segundo prrafo del inciso a) del numeral 1 del
artculo 113 de esta ley- una renta neta pasiva igual al resultado
de multiplicar la tasa de inters activa ms alta que cobren las
empresas del sistema financiero del referido pas o territorio por
el valor de adquisicin de la participacin o el valor de
participacin patrimonial, el que resulte mayor, que corresponda
a la participacin, directa o indirecta, de los propietarios
domiciliados en el pas a que se refiere el primer prrafo del
artculo 113 de esta ley. En caso el pas o territorio publique
oficialmente la tasa de inters activa promedio de las empresas
de su sistema financiero, se utilizar dicha tasa.
Artculo 115.- Rentas pasivas no atribuibles
No se efectuar la atribucin a que se refiere el artculo 113 de
esta ley de las siguientes rentas pasivas:
1. Las que sean de fuente peruana, salvo las previstas en el numeral
9 del artculo 114 de esta ley.
2. Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en
un pas o territorio distinto a aqul en el que la entidad controlada
no domiciliada est constituida o establecida, o sea residente o
domiciliada, con una tasa superior al setenta y cinco por ciento
(75%) del Impuesto a la Renta que correspondera en el Per sobre
las rentas de la misma naturaleza.
3. Las obtenidas por una entidad controlada no domiciliada en
un ejercicio gravable segn lo establecido en el segundo prrafo
del inciso a) del numeral 1 del artculo113 de esta ley cuando:
a) El total de las rentas netas pasivas de dicha entidad no excedan
de cinco (5) UIT. Para determinar este monto, se excluirn las
rentas pasivas que se encuentren en los supuestos de los numerales
1 2 de este artculo.
b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o
menores al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos de la
entidad controlada no domiciliada.
Artculo 116.- Crdito por impuesto pagado en el exterior
Los contribuyentes domiciliados en el pas, a quienes se les atribuya
las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada
de acuerdo con lo previsto en este captulo, deducirn del Impuesto
en el pas que grave dichas rentas, el impuesto pagado en el
exterior por la referida entidad que grave dichas rentas, sin exceder
los lmites previstos en el inciso e) del artculo 88 de esta ley.
Artculo 116-A.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los
contribuyentes domiciliados en el pas, no estarn gravados con
el Impuesto en el pas en la parte que correspondan a rentas
netas pasivas que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto
en el artculo 113 de esta ley.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades distribuidas corresponden a las rentas
netas pasivas en forma proporcional a la parte que dichas rentas
representan respecto del total de las rentas netas de la entidad
controlada no domiciliada, de acuerdo al procedimiento que
establezca el Reglamento. El referido procedimiento tambin
incluir la determinacin en los casos de distribucin de utilidades
que la entidad que distribuye hubiese recibido a su vez de otras
entidades controladas no domiciliadas.
Artculo 116-B.- Obligaciones formales
Los contribuyentes domiciliados en el pas mantendrn en sus libros
y registros, con efecto tributario, en forma detallada y permanente,
las rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no
domiciliadas, los dividendos u otra forma de participacin en las
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AGOSTO 2012 32
utilidades provenientes de su participacin en entidades
controladas no domiciliadas, as como el impuesto pagado por
stas en el exterior, de corresponder.
La SUNAT podr establecer el detalle de la informacin que deben
contener los libros y registros a que se refiere el prrafo anterior,
as como solicitar la presentacin de documentacin o informacin,
en forma peridica o no, para el mejor control de lo previsto en el
presente captulo.
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2013, con excepcin de lo siguiente:
a) El acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21,
el inciso f) del artculo 56 y el ltimo prrafo del artculo 65 de
la Ley, modificados e incorporado por la presente norma,
respectivamente, los cuales entrarn en vigencia el 1 de agosto
de 2012.
b) El artculo 85 de la Ley, modificado por la presente norma, y
la Tercera disposicin complementaria final de este decreto
legislativo, los cuales sern de aplicacin para determinar los
pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en
adelante.
Segunda.- Criterio de generalidad y deduccin de los gastos
por capacitacin del personal
El criterio de generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley
no ser aplicable para la deduccin de los gastos de capacitacin
que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir
en la capacitacin de su personal a efectos que la misma repercuta
en la generacin de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora.
Tercera.- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categora de contribuyentes comprendidos en l eyes
promocionales
Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo 12
de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona y norma complementaria, de la Ley N 27360, Ley que
aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario y normas
modificatorias, y de la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acuicultura y normas modificatorias, efectuarn sus pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo previsto en el
artculo 85 de la Ley, modificado por la presente norma.
A tal efecto, se considera impuesto calculado al importe determinado
aplicando la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley
promocional. A su vez, a fin de determinar la cuota a que se refiere
el inciso b) del primer prrafo del artculo 85 de la Ley:
a) Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo
12 de la Ley N 27037 afectos al Impuesto a la Renta con la tasa
del cinco por ciento (5%) o diez por ciento (10%), aplicarn el
cero coma tres por ciento (0,3%) o el cero coma cinco por ciento
(0,5%), respectivamente, a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes
Ns. 27360 y 27460 aplicarn el cero coma ocho por ciento
(0,8%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Lo sealado en los prrafos anteriores ser de aplicacin mientras
se encuentren vigentes los beneficios tributarios previstos en las
leyes promocionales antes mencionadas.
Cuarta.- Aportes voluntarios sin fines previsionales
Para los efectos del Impuesto a la Renta, las cuotas en fondos que
administran las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
adquiridas con los aportes voluntarios sin fines previsionales, sern
consideradas como valores mobiliarios.
TRANSITORIAS
Primera.- Costo computable de inmuebles y valores adquiridos
a ttulo gratuito por personas naturales
Lo previsto en el acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del
artculo 21 de la Ley, modificado por la presente norma, ser de
aplicacin respecto de inmuebles adquiridos a partir del 1 de
agosto de 2012.
Lo previsto en el inciso b) del numeral 21.2 y en el numeral 21.3
del artculo 21 de la Ley, modificado por la presente norma, ser
de aplicacin respecto de acciones y participaciones, y otros
valores mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013.
Segunda.- Costo computable de los certificados de participacin
en fondos mutuos y de cuotas en fondos adquiridas con aportes
voluntarios sin fines previsionales
Tratndose de los certificados de participacin en fondos mutuos
de inversin en valores y de las cuotas en fondos administrados
por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales,
adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2012, el costo
computable ser el costo de adquisicin o el valor cuota al 31 de
diciembre de 2012, el que resulte mayor.
Tercera.- De la aplicacin del inciso f) del artculo 56 de la Ley
a obligaciones surgidas antes de su modificacin por el presente
decreto legislativo
Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso f) del
artculo 56 de la Ley, si la obligacin de retener y/o abonar el
Impuesto al fisco a que se refiere el artculo 76 de la Ley, hubiese
surgido en fecha anterior a la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo, las mismas continuarn rigindose por las
normas vigentes a dicha fecha.
Cuarta.- Modificacin de los pagos a cuenta en el ejercicio 2012
Por excepcin, la opcin de efectuar los pagos a cuenta por los
meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto
en el acpite ii) del segundo prrafo del artculo 85 de la Ley,
modificado por la presente norma, se har sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de
junio de 2012.
Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de
junio antes de la entrada en vigencia de la modificacin del artculo
85 de la Ley por la presente norma, continuarn determinando
sus pagos a cuenta considerando el coeficiente que se obtenga
de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos
que resulten de dicho estado financiero durante el resto del ejercicio
gravable. De no existir impuesto calculado, los contribuyentes
mantendrn la suspensin de sus pagos a cuenta correspondientes
al resto de meses del ejercicio gravable 2012.
Quinta.- Aplicacin del rgimen de transparencia fiscal
internacional
El Captulo XIV de la Ley, incorporado por el presente decreto
legislativo, ser de aplicacin respecto de las rentas pasivas que
obtengan las entidades controladas no domiciliadas a partir del
1 de enero de 2013.
DEROGATORIA
nica.- Derogacin
Derguense, a partir del 1 de enero de 2013:
a) El inciso p) del artculo 19 de la Ley.
b) La Ley N 29498, Ley de promocin a la inversin en capital
humano.
POR TANTO:
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AGOSTO 2012 33
Artculo 3.- Ajustes en precios de transferencia
Modifquense el primer y segundo prrafos del inciso c) del artculo
32-A de la Ley, segn la modificacin efectuada por el artculo
9 del Decreto Legislativo N 1112, por los textos siguientes:
c) Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando
est e det ermine en el pas un menor impuest o del que
correspondera por aplicacin de las normas de precios de
transferencia. La SUNAT podr ajustar el valor convenido aun
cuando no se cumpla con el supuesto anterior, si dicho ajuste
incide en la determinacin de un mayor impuesto en el pas
respecto de transacciones con otras partes vinculadas.
A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto,
se tomar en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada
transaccin o conjunto de transacciones segn se haya efectuado
la evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de
aplicar el mtodo respectivo genera para el Impuesto a la Renta.
(...)
Artculo 4.- Anlisis de comparabilidad en precios de
transferencia
Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 32-A
d) Anlisis de comparabilidad
(...)
El reglamento podr sealar los supuestos en los que no proceder
emplearse como comparables las transacciones que, aun cuando
sean realizadas entre partes independientes, sean realizadas con
una persona, empresa o entidad:
(i) que tenga participacin directa o indirecta en la administracin,
control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la
transaccin analizada;
(ii) en cuya administracin, control o capital de las partes
intervinientes en la transaccin analizada tenga alguna
participacin directa o indirecta; o,
(iii) en cuya administracin, control o capital tienen participacin
directa o indirecta la misma persona o grupo de personas que
tienen participacin directa o indirecta en la administracin, control
o capital de cualquiera de partes intervinientes en la transaccin
analizada.
Artculo 5.- Gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e
innovacin tecnolgica
Incorprese como inciso a.3) del artculo 37 de la Ley el texto
siguiente:
Artculo 37.- (...)
a.3) Los gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin
tecnolgica, destinada a generar una mayor renta del
contribuyente, siempre que no excedan, en cada ejercicio, el diez
por ciento (10%) de los ingresos netos con un lmite mximo de
trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio.
La deduccin a que se refiere este inciso proceder si, de manera
previa al inicio de la investigacin, se cumple con las siguientes
condiciones:
1. La investigacin es calificada como cientfica, tecnolgica o de
innovacin tecnolgica por las entidades que, atendiendo a la
naturaleza de la investigacin, establezca el reglamento. Para la
referida calificacin, se deber tomar en cuenta lo dispuesto por
la Ley N 28303, Ley Marco de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
Tecnolgica, su Reglamento o normas que los sustituyan.
2. La investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin
tecnolgica es realizada por el contribuyente en forma directa o
a travs de centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de
innovacin tecnolgica:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
(23.07.2012 471144)
POR CUANTO:
tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre
las que se encuentra la modificacin de la Ley del Impuesto a la
Renta;
Que, resulta necesario modificar la Ley del Impuesto a la Renta a
fin de perfeccionar las normas de precios de transferencia, as
como regular las deducciones por gastos en investigacin cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica para determinar la renta
neta de tercera categora;
Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley
del Impuesto a la Renta a fin de perfeccionar las normas de precios
de transferencia, as como regular las deducciones por gastos en
investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica para
determinar la renta neta de tercera categora.
Para efecto del presente decreto legislativo, se entender por Ley
al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
modificatorias.
IMPUESTO A LA RENTA
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AGOSTO 2012 34
(i) En caso la investigacin sea realizada directamente, el
contribuyente debe contar con recursos humanos y materiales
dedicados exclusivamente a la investigacin, los cuales cumplan
con los requisitos mnimos que establezca el reglamento. El
contribuyente deber estar debidamente autorizado por las
entidades que establezca el reglamento.
(ii) Los centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de
innovacin tecnolgica deben ser debidamente autorizados por
las entidades que establezca el reglamento. El reglamento sealar
los requerimientos mnimos que se debe cumplir para recibir la
autorizacin a que se refiere este acpite.
Las entidades a que se refiere este numeral sern entidades pblicas
que, por sus funciones, estn vinculadas a la promocin de la
investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica,
o a la proteccin de derechos de propiedad intelectual, informacin
tecnolgica, o similares.
La deduccin se efectuar a partir del ejercicio en que se aplique
el resultado de la investigacin a la generacin de rentas. En
caso culmine la investigacin y su resultado no sea aplicado por
el contribuyente, se podr deducir los gastos de dicha investigacin
en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento,
atendiendo a la naturaleza de la investigacin, certifiquen que el
resultado de la investigacin no es de utilidad.
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2013, con excepcin del artculo 5, el que entrar
en vigencia a partir del ejercicio siguiente a aqul en que se dicten
todas las normas reglamentarias a que se refiere el inciso a.3) del
artculo 37 de la Ley, incorporado por el presente Decreto
Legislativo.
Segunda.- Responsabilidad solidaria
Lo previsto en el quinto prrafo del inciso c) del artculo 32-A de
la Ley no enerva la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 68
de la misma, cuando corresponda.
Tercera.- Deduccin de gastos para certificaciones
Los gastos relacionados con la calificacin de la investigacin,
las autorizaciones y certificacin a que se refiere el inciso a.3) del
artculo 37 de la Ley, sern deducibles para la determinacin de
la renta neta de tercera categora.
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA
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AGOSTO 2012 35
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
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AGOSTO 2012 36
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Modifican artculo 33 de la
Ley del IGV e ISC
(20.06.2012 468674)

POR CUANTO:
Que, el Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado
en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo
sobre materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y
aduaneros, permitiendo, entre otros, modificar la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de
perfeccionar la regulacin aplicable a las operaciones de
exportacin, garantizando la neutralidad en las decisiones de los
agente econmicos;
Que, es necesario modificar la legislacin del Impuesto General
a las Ventas a fin de incorporar un nuevo supuesto de exportacin,
adecuando la normativa tributaria vigente a las prcticas de
comercio internacional;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

Artculo 1.- EXPORTACIN DE BIENES
Incorprase como numeral 9 del artculo 33 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-
99-EF y normas modificatorias, el siguiente texto:
Artculo 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(...)
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
(...)
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el
trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no
se utilicen los documentos a que alude el numeral 7 del presente
artculo, en cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados
en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a
partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se
entender que la operacin se ha realizado en el territorio
nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
Artculo 2.- Vigencia
La presente ley entrar en vigencia el primer da calendario del
mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano,
no siendo de aplicacin respecto de aquellas operaciones cuya
obligacin tributaria hubiera nacido con anterioridad a dicha
fecha.
POR TANTO:

Repblica.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del


SCAR VALDS DANCUART

y Ley N 29215
(07.07.2012 470158)

POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado en
el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das
perfeccionar algunos supuestos de nacimiento de la obligacin
tributaria, la determinacin de la base imponible y la aplicacin
del crdito fiscal, as como la regulacin aplicable a las
operaciones de exportacin, cubrir vacos legales y supuestos de
evasin y elusin tributaria, garantizando la neutralidad en las
decisiones de los agente econmicos; de igual modo perfeccionar
los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a fin de
flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, del anlisis efectuado a la Ley del Impuesto General a las
Ventas se ha puesto de manifiesto la necesidad, entre otros, de
perfeccionar las reglas vinculadas al ejercicio del crdito fiscal a
fin de aclarar los supuestos que permiten su aplicacin y evitar
perjudicar a los contribuyentes con el desconocimiento del ejercicio
de este derecho;
Que, del mismo modo, con el fin de perfeccionar la determinacin
de la base imponible en el Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo se considera necesario esclarecer
las reglas aplicables tanto para operaciones realizadas entre
empresas independientes como para aquellas vinculadas
econmicamente; asimismo, se perfecciona el mecanismo de
determinacin de la base del Impuesto Selectivo al Consumo;
Que, igualmente, a fin de contrarrestar las prcticas de evasin
y/o elusin se ha considerado necesario comprender dentro del
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 37
mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas, nuevos
supuestos que permitan reducir el incumplimiento del pago de
obligaciones tributarias vinculadas con el Impuesto General a las
Ventas;
Que, a efectos de viabilizar la devolucin de impuestos a turistas
se ha perfeccionado su regulacin y establecido mayores elementos
que permitan facilitar su implementacin;
Que, en lo que respecta al Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas se ha considerado necesario mejorar el
procedimiento de elaboracin del listado de entidades que podrn
ser exceptuadas de la percepcin del Impuesto General a las
Ventas, asimismo, a fin de evitar la evasin del Impuesto General
a las Ventas en la comercializacin interna de bienes e impulsar
la formalizacin de contribuyentes, es necesario establecer un
nuevo mtodo de determinacin de la percepcin a la importacin
de mercancas consideradas sensibles al fraude.
Que, del mismo modo, dada la existencia de indicios de
incumplimiento tributario por parte de los adquirentes de productos
como aquellos derivados del tabaco (cigarrillos y otros) para su
posterior venta, tanto a nivel mayorista como minorista, se propone
incorporar captulos adicionales al Arancel de Aduanas a la
relacin actualmente prevista como comprendida dentro del mbito
de aplicacin de la percepcin aplicable a las operaciones de
venta;
delegadas de conformidad con los numerales 6 y 7 del artculo 2
de la Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto modificar la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
a fin de perfeccionar su regulacin y cubrir supuestos de evasin
y elusin tributaria, as como perfeccionar el rgimen de
percepciones del Impuesto General a las Ventas.
Para efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entender
por Ley al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
Artculo 3.- Incorporacin del segundo y tercer prrafo del
numeral 1 del inciso a) y del inciso f) y modificacin del primer
prrafo del numeral 1 del inciso c) del artculo 3 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-
99-EF y normas modificatorias
Incorprese el segundo y tercer prrafo del numeral 1 del inciso
a) y el inciso f) y modifquese el primer prrafo del numeral 1 del
inciso c) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias, los mismos que quedarn redactados conforme a
los textos siguientes:
Artculo 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. (...)
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago
se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de
tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. Tambin se considera retribucin o ingreso los montos
que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(...)
(...)
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o
garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el
lmite establecido en el Reglamento.
Artculo 4.- Modificacin del encabezado del segundo prrafo
e incorporacin del penltimo prrafo del artculo 61 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el encabezado del segundo prrafo e incorprense
el penltimo prrafo del artculo 61 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias, los mismos que quedarn redactados
conforme a los textos siguientes:
Artculo 61.- Modificacin de tasas y/o montos fijos
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo
podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites
minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y
ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del
Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos,
tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles,
tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En
ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el
sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al
pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y
mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables
aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto,
por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn
el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico
se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
(...)
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente
considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(...)
Artculo 5.- Modificacin del artculo 18, del inciso b) del
artculo 26, del inciso b) del artculo 27, del primer prrafo
del artculo 33, del artculo 42, y del artculo 76 del Texto
N 055-99-EF y normas modificatorias.
Modifquese el artculo 18, el inciso b) del artculo 26, el inciso
b) del artculo 27, el primer prrafo del artculo 33, el artculo
42, y el artculo 76 del Texto nico Ordenado de la Ley del
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 38
modificatorias, los mismos que quedarn redactados conforme a
los textos siguientes:
Artculo 18.- Requisitos Sustanciales
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual
se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Artculo 26.- Deducciones del Impuesto Bruto
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las
operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se
deducir:
(...)
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor
de venta o de la retribucin del servicio no realizado restituida,
tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o
de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios
est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes
y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose de
la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al
adquirente, la deduccin estar condicionada a la devolucin del
monto pagado.
(...).
Artculo 27.- Deducciones del crdito fiscal
Del crdito fiscal se deducir:
(...)
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del
valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la
retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso que los
bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de
ventas, se deducir el Impuesto Bruto correspondiente a la parte
proporcional del monto devuelto.
(...).
Artculo 33.- Exportacin de bienes y servicios
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
(...)
Artculo 42.- Valor no fehaciente o no determinado de las
operaciones
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor
del servicio o el valor de la construccin, no sean fehacientes o no
estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como
referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no
sea fehaciente o no est determinado, la Administracin Tributaria
considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto
a la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de
aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor
del servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo
a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante
haberse expedido el comprobante de pago o nota de dbito o
crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en
contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones
anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la
actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el
Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado
cuando no existe documentacin sustentatoria que lo ampare o
existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre
comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de
los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de
construccin, cantidades, unidades de medida, valores unitarios
o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante
sistemas computarizados, los errores e inconsistencias que
aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar,
por los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado,
requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.
Artculo 76.- Devolucin de impuestos a turistas
Ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que
grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no
domiciliados que ingresen al pas en calidad de turistas, que sean
llevados al exterior al retorno a su pas por va area o martima,
siempre que los traslade el propio turista.
Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los
extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un perodo no menor a 5 das calendario ni mayor a 60 das
calendario por cada ingreso al pas, lo cual deber acreditarse
con la Tarjeta Andina de Migracin y el pasaporte, salvoconducto
o documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al
pas, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La devolucin podr efectuarse tambin a travs de Entidades
Colaboradoras de la Administracin Tributaria. Para ello el turista
solicitar a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado
por sus compras de bienes, pudiendo la entidad colaboradora
cobrar, al turista, por la prestacin de este servicio.
La entidad colaboradora solicitar a la Administracin Tributaria,
la devolucin del importe reembolsado a los turistas. El reglamento
podr establecer los requisitos o condiciones que debern cumplir
estas entidades.
La Administracin Tributaria realizar el control de la salida del
pas de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de
control habilitados en los terminales areos o martimos sealados
en el reglamento.
La devolucin se realizar respecto de las adquisiciones de bienes
que se efecten en los establecimientos calificados por la SUNAT
como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin
del Impuesto General a las Ventas a los turistas, los cuales debern
encontrarse en el rgimen de buenos contribuyentes e inscribirse
en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT. El referido
registro tendr carcter constitutivo, debiendo cumplirse con las
condiciones y requisitos que seale el Reglamento para inscribirse
y mantenerse en el mismo.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 39
Adicionalmente, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisicin del
bien por parte del turista sea el que establezca el reglamento y
siempre que cumpla con los requisitos y caractersticas que sealen
las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto
b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago
que presente el turista al momento de salir del territorio nacional,
hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago que se
sealen en el reglamento y no sea inferior al monto mnimo que
se establezca en el mismo.
c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago
que sustente la devolucin se encuentre inscrito en el registro que
para tal efecto establezca la SUNAT.
d) Que la salida del pas del extranjero no domiciliado que califique
como turista se efecte a travs de alguno de los puntos de control
obligatorio que establezca el reglamento.
El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la
devolucin a que se refiere el presente artculo.
Artculo 6.- Incorporacin del segundo prrafo del artculo 2
de la Ley N 29215, Ley que fortalece los mecanismos de control
y fiscalizacin de la administracin tributaria respecto de la
aplicacin del crdito fiscal precisando y complementando la
ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Incorprese el segundo prrafo del artculo 2 de la Ley N 29215,
Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la
administracin tributaria respecto de la aplicacin del crdito fiscal
precisando y complementando la ltima modificacin del Texto
Impuesto Selectivo al Consumo, el mismo que quedar redactado
conforme al texto siguiente:
Artculo 2.- Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito
fiscal
(...)
No se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado antes citado en
las hojas que correspondan al mes de emisin o del pago del
impuesto o a los 12 meses siguientes se efecta antes que la
SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin
de su Registro de Compras.
()
FINAL
NICA.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin. La devolucin
a que se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la
entrada en vigencia de su reglamento, el cual deber ser aprobado
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, en un plazo de noventa (90) das hbiles contados a
partir de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo,
debiendo establecerse en el mismo, entre otros, el procedimiento
de devolucin del impuesto.
TRANSITORIA
NICA.- DE LOS LMITES PARA ARRAS, DEPSITO O GARANTA
Hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3 de la Ley modificados
por el presente Decreto Legislativo, sern de aplicacin los lmites
sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento
vigente.
DEROGATORIA
NICA.- DE LAS DEROGACIONES
1. Dergase el segundo prrafo del artculo 3 y el artculo 4 de
la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios.
2. Dergase el artculo 22-A y el artculo 34-A, as como los
literales C y D del Apndice V del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y
3. Dergase el tercer prrafo del artculo 32 y el segundo prrafo
del inciso a) del artculo 32-A del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias.
POR TANTO:

Repblica.


SCAR VALDS DANCUART

Modifican Ley del IGV e ISC en lo que
respecta a las operaciones de exportacin
(18.07.2012 470689)
POR CUANTO:
agentes econmicos; asimismo perfeccionar los sistemas de pago
del Impuesto General a las Ventas a fin de flexibilizar su aplicacin
y mejorar los mecanismos de control, respetando los principios
de razonabilidad y proporcionalidad;
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 40
a las Ventas aplicable a las operaciones de exportacin, a fin de
corregir aquellos defectos que podran estar generando diversos
problemas en torno a la calificacin de determinadas operaciones
como exportacin, restando neutralidad a las decisiones de los
agentes econmicos;
Que, dada la existencia de indicios de incumplimiento tributario en
la comercializacin de diversos bienes a nivel mayorista y/o
minorista, se propone incorporar captulos adicionales del Arancel
de Aduanas a la relacin actualmente prevista como comprendida
dentro del mbito de aplicacin de la percepcin aplicable a las
operaciones de venta;
de la Ley N 29884;
Artculo 1.- Sustitucin del artculo 33 del Texto nico Ordenado
Sustityase el artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del
modificatorias, el mismo que quedar redactado conforme al texto
siguiente:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles
que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto
no domiciliado, independientemente de que la transferencia de
propiedad ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos
bienes sean objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de
propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto
en el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto
de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta
(60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo. Cuando en la venta medien
documentos emitidos por un almacn aduanero a que se refiere
la Ley General de Aduanas o por un almacn general de depsito
regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen
al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin ser
que el embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos
cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha en
que el almacn emita el documento. Los mencionados documentos
deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se
haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se
ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o
exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda,
de acuerdo con la normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son
las contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con
el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e
Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por
parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos
y aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal
en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del
exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia
de la ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante
la SUNAT el cumplimiento de la exportacin por parte del productor
minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de
sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin
del bien, objeto de dicha operacin como producto terminado,
no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en
coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por
cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado
no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los
impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin
del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil
debidamente acreditada, el exportador del producto terminado
podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga del
plazo para exportar el producto terminado por el perodo que
dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a
otras modalidades de operaciones swap y podrn establecerse
los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de
la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la
fabricacin por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos
ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el
saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los
comprobantes de pago o declaraciones de importacin que
correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior
para la elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la
prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin,
a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de
sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la
presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as como
el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad
que de conformidad con los tratados internacionales celebrados
por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 41
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL
(...)
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas
hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el
pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar
a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(...)
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas
de opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas
de informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y
especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes,
bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
- Ser vicios de suministro y operacin de apl icaciones
computacionales en lnea, as como de la infraestructura para
operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la
informacin, t al es como inst al acin, capacit acin,
parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas,
implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros
de datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de
estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el
servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente
respecto a la compensacin entregada por los operadores del
exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional
de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, previa
opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los
pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de
transporte martimo o areo, as como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento
de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros
bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes
deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia
de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe
seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin
de superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los
servicios de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros
nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas
hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga
area que se realicen desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor
de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin
econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen
extensivos a todas las partes y componentes de las naves y
aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el
trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no
se utilicen los documentos a que se refiere el tercer prrafo del
presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho
prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados
en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a
partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se
entender que la operacin se ha realizado en el territorio
nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus
productos a clientes del exterior, a travs de comisionistas que
operen nicamente como intermediarios encargados de realizar
los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre
que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre
el particular.
Artculo 2.- Sustitucin del numeral 3 del Apndice II y del
Apndice V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
Sustityase el numeral 3 del Apndice II y el Apndice V del Texto
N 055-99-EF y normas modificatorias, mismo que quedar
redactado conforme al texto siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 42
prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas en
favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el
exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras
nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que
se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales
como producciones televisivas o cualquier otra produccin de
imgenes, a favor de personas no domiciliadas para ser
transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos
domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del
pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos
que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas
y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados
en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el
exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a
empresas o usuarios domiciliados en el exterior; tales como
servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico,
informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y
similares.
()
FINAL
NICA.- VIGENCIA
calendario del mes siguiente al de su publicacin.
DEROGATORIA
NICA.- Dergase el artculo 33-A del Texto nico Ordenado
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
(23.07.2012 471146)
POR CUANTO:
agentes econmicos;
a las Ventas a fin de incorporar nuevos supuestos de exportacin;
Ley N 29884;
Artculo 1.- Incorporacin de los numerales 9 y 10 al artculo
33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF modificado por el Decreto
Legislativo N 1119
Incorprese como numerales 9 y 10 del artculo 33 del Texto
N 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119, los
textos siguientes:
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(...)
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de
turismo, espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman
el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados
en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o personas
naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de
acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT.
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se
realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el
exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas
y que se presten a trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 43
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
Artculo 2.- Modificacin del numeral 3 del Apndice II Texto
N 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo N 1119
Modifquese el numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
modificado por el Decreto Legislativo N 1119, el mismo que
quedar redactado conforme al texto siguiente:
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas
hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 44
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
REGMENES DE
INTERVENCIN
TRIBUTARIA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 45
relacin actualmente prevista como comprendida dentro del mbito
de aplicacin de la percepcin aplicable a las operaciones de
venta;
de la Ley N 29884;
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto modificar la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
a fin de perfeccionar su regulacin y cubrir supuestos de evasin
y elusin tributaria, as como perfeccionar el rgimen de
percepciones del Impuesto General a las Ventas.
Para efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entender
por Ley al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
(...)
Artculo 7.- Incorporacin de captulos del Arancel de Aduanas
a la relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y
modificacin del inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del
artculo 19 de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Incorprese los siguientes captulos del Arancel de Aduanas a la
relacin prevista en el tercer prrafo del artculo 9 y modifquese
el inciso a) del artculo 11 y el numeral 19.3 del artculo 19 de
la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas, los mismos que quedarn
redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Artculo 11.- Operaciones excluidas de la percepcin
No se efectuar la percepcin a que se refiere el presente captulo
en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los
siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito
fiscal.
ii. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o
figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de
la percepcin del IGV.
El listado mencionado en el prrafo anterior se aprobar mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Para la elaboracin del listado se tendr en cuenta lo siguiente:
1) La SUNAT elaborar la relacin de entidades sobre la base de las
Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas
y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f)
RGIMEN DE PERCEPCIONES
Modifican Ley que establece el Rgimen
de Percepciones del IGV
(07.07.2012 470158)

POR CUANTO:
perfeccionar algunos supuestos de nacimiento de la obligacin
tributaria, la determinacin de la base imponible y la aplicacin
del crdito fiscal, as como la regulacin aplicable a las
operaciones de exportacin, cubrir vacos legales y supuestos de
evasin y elusin tributaria, garantizando la neutralidad en las
decisiones de los agente econmicos; de igual modo perfeccionar
los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a fin de
flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control,
respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;
Que, del anlisis efectuado a la Ley del Impuesto General a las
Ventas se ha puesto de manifiesto la necesidad, entre otros, de
perfeccionar las reglas vinculadas al ejercicio del crdito fiscal a
fin de aclarar los supuestos que permiten su aplicacin y evitar
perjudicar a los contribuyentes con el desconocimiento del ejercicio
de este derecho;
Que, del mismo modo, con el fin de perfeccionar la determinacin
de la base imponible en el Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo se considera necesario esclarecer
las reglas aplicables tanto para operaciones realizadas entre
empresas independientes como para aquellas vinculadas
econmicamente; asimismo, se perfecciona el mecanismo de
determinacin de la base del Impuesto Selectivo al Consumo;
Que, igualmente, a fin de contrarrestar las prcticas de evasin
y/o elusin se ha considerado necesario comprender dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas, nuevos
supuestos que permitan reducir el incumplimiento del pago de
obligaciones tributarias vinculadas con el Impuesto General a las
Ventas;
Que, a efectos de viabilizar la devolucin de impuestos a turistas
se ha perfeccionado su regulacin y establecido mayores elementos
que permitan facilitar su implementacin;
Que, en lo que respecta al Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas se ha considerado necesario mejorar el
procedimiento de elaboracin del listado de entidades que podrn
ser exceptuadas de la percepcin del Impuesto General a las
Ventas, asimismo, a fin de evitar la evasin del Impuesto General
a las Ventas en la comercializacin interna de bienes e impulsar
la formalizacin de contribuyentes, es necesario establecer un
nuevo mtodo de determinacin de la percepcin a la importacin
de mercancas consideradas sensibles al fraude.
Que, del mismo modo, dada la existencia de indicios de
incumplimiento tributario por parte de los adquirentes de productos
como aquellos derivados del tabaco (cigarrillos y otros) para su
posterior venta, tanto a nivel mayorista como minorista, se propone
incorporar captulos adicionales al Arancel de Aduanas a la
Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados.
Pieles (excepto la peletera).
Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de es-
tos Artculos.
Ord. Captulo Designacin de la mercanca
24
25
26
24
41
64
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 46
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e
Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones
educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los
sujetos que, al ltimo da calendario del mes anterior de la publicacin
del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en
el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y
que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
1.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la
baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho
estado figure en los registros de la Administracin Tributaria.
2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio
mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, deber verificar que: 2.1)
Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan
presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o, 2.2) Las
personas naturales que las representen no se encuentren
comprendidas en procesos en trmite o no cuenten con una
sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero,
por actos vinculados con dicha representacin.
3) Tratndose de las Entidades e Instituciones de Cooperacin
Tcnica I nt ernacional (ENI EX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones
de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, sta remitir a la SUNAT para la elaboracin de la
lista, la relacin de entidades inscritas en su registro que no se
encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de
la cooperacin tcnica internacional o aplicar los mismos a fines
distintos para los cuales fueron proporcionados.
3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilcito de
facilidades, inmunidades y privilegios especficos concedidos por
ley o reglamento cuando los mismos se hayan conseguido por
actividades vinculadas a la cooperacin tcnica internacional no
reembolsable.
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperacin tcnica
internacional hacia actividades que afecten el orden pblico o
perjudiquen la propiedad pblica o privada.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado,
a travs de su portal en Internet, a ms tardar el ltimo da hbil
de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada
ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes
siguiente a la fecha de su publicacin.
La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes
mencionado se verificar al momento en que se realiza el cobro.
(...)
Artculo 19.- Mtodos para determinar el monto de la
percepcin
(...)
19.3 Tratndose de la importacin de bienes considerados como
mercancas sensibles al fraude, se aplicar lo siguiente:
19.3.1 El monto de la percepcin del IGV se determinar
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado
obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo sealado
en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operacin que
se determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en
moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado,
segn la unidad de medida consignada en la declaracin aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien ser el que se establezca
para la subpartida nacional que lo contenga, conforme a lo
dispuesto en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancas sensibles al
fraude son aquellos que se encuentran clasificados en subpartidas
nacionales que presentan un alto riesgo de declaracin incorrecta
o incompleta del valor.
Para la determinacin de las referidas subpartidas nacionales se
considerarn los siguientes criterios, teniendo en cuenta la
informacin de los ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que
se apruebe o modifique la referida relacin:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor realizados
durante el despacho, por cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que se realiz
ajustes de valor durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de
declaraciones controladas: Es la proporcin que existe entre el
nmero de declaraciones ajustadas y el nmero de declaraciones
controladas (canales naranja y rojo) durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la
proporcin que existe entre la suma de los ajustes de valor
realizados y la suma del valor FOB controlado (canales naranja y
rojo), durante el despacho por cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomar en cuenta aquellas
denuncias de terceros y/o investigaciones realizadas de oficio en
las cuales la SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados
de pagar.
La relacin de las subpartidas nacionales a que se refieren los
prrafos anteriores, as como su modificacin, se aprobar
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia
de hasta dos (2) aos.
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los
porcentajes sealados en los numerales 19.1 y 19.2, segn
corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado como mercanca
sensible al fraude, ms la mediana del flete unitario de la
subpartida nacional, ms el resultado de aplicar el porcentaje
promedio de seguro a dicho valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos
arancelarios sobre el monto determinado en el inciso anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al
Consumo (al valor) sobre la suma de las cantidades que resulten
de los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de
las cantidades que resulten de los incisos anteriores.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 47
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como
mercanca sensible al fraude se determina a nivel de subpartida
nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores
obtenidos en procesos de fiscalizacin o estudios de precios; o en su
defecto los que resulten de la aplicacin de anlisis estadsticos.
La metodologa para obtener el valor FOB referencial y la relacin
de los montos fijos, as como su modificacin, se aprobar
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una vigencia
de hasta dos (2) aos.
FINAL
NICA.- VIGENCIA
calendario del mes siguiente al de su publicacin. La devolucin
a que se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la
entrada en vigencia de su reglamento, el cual deber ser aprobado
y Finanzas, en un plazo de noventa (90) das hbiles contados a
partir de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo,
debiendo establecerse en el mismo, entre otros, el procedimiento
de devolucin del impuesto.
TRANSITORIA
NICA.- DE LOS LMITES PARA ARRAS, DEPSITO O GARANTA
Hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3 de la Ley modificados
por el presente Decreto Legislativo, sern de aplicacin los lmites
sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento
vigente.
DEROGATORIA
NICA.- DE LAS DEROGACIONES
1. Dergase el segundo prrafo del artculo 3 y el artculo 4 de
la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios.
2. Dergase el artculo 22-A y el artculo 34-A, as como los
literales C y D del Apndice V del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y
3. Dergase el tercer prrafo del artculo 32 y el segundo prrafo
del inciso a) del artculo 32-A del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N
POR TANTO:
Repblica.


SCAR VALDS DANCUART

Modifican Ley que establece el
Rgimen de Percepciones del IGV
(18.07.2012 470689)
POR CUANTO:
agentes econmicos; asimismo perfeccionar los sistemas de pago
del Impuesto General a las Ventas a fin de flexibilizar su aplicacin
y mejorar los mecanismos de control, respetando los principios
de razonabilidad y proporcionalidad;
a las Ventas aplicable a las operaciones de exportacin, a fin de
corregir aquellos defectos que podran estar generando diversos
problemas en torno a la calificacin de determinadas operaciones
como exportacin, restando neutralidad a las decisiones de los
agentes econmicos;
Que, dada la existencia de indicios de incumplimiento tributario en
la comercializacin de diversos bienes a nivel mayorista y/o
minorista, se propone incorporar captulos adicionales del Arancel
de Aduanas a la relacin actualmente prevista como comprendida
dentro del mbito de aplicacin de la percepcin aplicable a las
operaciones de venta;
de la Ley N 29884;
()
Artculo 3.- Modificacin del tercer prrafo del artculo 9 de la
Ley N 29173 modificado por el Decreto Legislativo N 1116,
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas
Modifcase el tercer prrafo del artculo 9 de la Ley N 29173
modificado por el Decreto Legislativo N 1116, que aprueba el
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas, el
mismo que quedar redactado conforme al texto siguiente:
Artculo 9.- mbito de aplicacin
(...)
Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que
stos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes
captulos del Arancel de Aduanas:
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 48
FINAL
NICA.- VIGENCIA
DEROGATORIA
NICA.- Dergase el artculo 33-A del Texto nico Ordenado
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
1
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3
4
5
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
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73
82
83
85
Animales Vivos
Carne y despojos comestibles
Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos comes-
tibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte
Cereales
Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de
trigo
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamien-
to; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.
Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o dems in-
vertebrados acuticos.
Azcares y artculos de confitera.
Cacao y sus preparaciones.
Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; pro-
ductos de pastelera
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de
plantas.
Preparaciones alimenticias diversas.
Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre.
Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados.
Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.
Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destila-
cin; materias bituminosas; ceras minerales.
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos
de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras
raras o de istopos.
Productos farmacuticos.
Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y
dems materias colorantes; pinturas y barnices; mstiques; tintas.
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera, de toca-
dor o de cosmtica.
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, pre-
paraciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos
de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras
para odontologa y preparaciones para odontologa a base de yeso
fraguable.
Plstico y sus manufacturas.
Cauchos y manufacturas.
Pieles (excepto la peletera).
Manufacturas de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; art-
culos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manu-
facturas de tripa.
Peletera y confecciones de peletera; peletera facticia o artificial.
Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn.
Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto),
mica o materias anlogas.
Productos cermicos.
Vidrio y sus manufacturas.
Fundicin, hierro y acero
Manufacturas de fundicin, hierro o acero.
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de
metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.
Manufacturas diversas de metal comn.
Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de gra-
bacin o reproduccin de sonido, aparatos de grabacin o reproduccin
de imagen y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos
aparatos.
Ord. Designacin de la mercanca Captulo
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 49
y, el inciso b) del artculo 13 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF, por los siguientes textos:
Artculo 1.- Definiciones
(...)
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N
(...)
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como
finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los
anticipos y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos
intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
(...).
Artculo 4.- Monto del depsito
(...)
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral
anterior, se considerar importe de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del
artculo 3, al valor de venta del bien, retribucin por servicio,
valor de construccin o valor de venta de bien inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14
de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada
con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como
importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio
de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo
14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto,
ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que
este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en
el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo
del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la
operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 5.-
(...)
5.1. (...)
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr
establecer las Administradoras de Peaje que, durante el transporte,
debern cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente
al depsito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en
las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la
oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto
del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia
respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el
servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia el
numeral 10.4 del artculo 10.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo
a lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral
5.1, el monto del depsito correspondiente ser detrado del
importe de la operacin e ingresado en la cuenta bancaria que
RGIMEN DE DETRACCIONES
Modifican Dec. Leg. N 940 referido al
Rgimen de Detracciones de Impuestos
(20.06.2012 468677)

POR CUANTO:
Que, el Congreso de la Repblica, por Ley N 29884 ha delegado
aduaneros, permitiendo, entre otros, perfeccionar los sistemas de
pago del Impuesto General a las Ventas a fin de flexibilizar su
aplicacin y mejorar los mecanismos de control, respetando los
principios de razonabilidad y proporcionalidad; as como para
simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a favor
de los contribuyentes;
Que, el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central ha demostrado ser efectivo, ayudando a reducir
la evasin en el Impuesto General a las Ventas y obtener
informacin sobre operaciones que realizan contribuyentes con
un alto grado de incumplimiento de pago e informalidad; sin
embargo es necesario realizar modificaciones en su regulacin
que permitan facilitar su aplicacin por parte de los contribuyentes
as como mejorar los mecanismos de control por parte de la
Administracin Tributaria;
Que, asimismo es necesario simplificar las obligaciones formales
a cargo de los contribuyentes vinculadas a la presentacin de la
declaracin jurada as como a la emisin de comprobantes de
pago emitidos de manera electrnica, a fin de contribuir con el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
Artculo 1.- Referencia al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940
Para efecto del presente Decreto Legislativo, se entiende por Decreto
al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que
establece el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-
EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Modificacin de los incisos e) y j) del artculo 1, del
numeral 2.1 inciso a) del artculo 2, del numeral 4.2 inciso a)
del artculo 4, del ltimo prrafo del numeral 5.1, del numeral
5.2 del artculo 5, del numeral 9.2 inciso a) y numeral 9.3
inciso d) del artculo 9, del numeral 10.4 del artculo 10, del
numeral 12.2 del artculo 12; y, del inciso b) del artculo 13
del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que
establece el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-
EF
Modifquense los incisos e) y j) del artculo 1, el numeral 2.1
inciso a) del artculo 2, el numeral 4.2 inciso a) del artculo 4,
ltimo prrafo del numeral 5.1 y numeral 5.2 del artculo 5, el
numeral 9.2 inciso a) y el numeral 9.3 inciso d) del artculo 9, el
numeral 10.4 del artculo 10, el numeral 12.2 del artculo 12;
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 50
para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del
proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de
construccin. Lo dispuesto no se aplicar en el caso del primer
prrafo del inciso a) del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice
al proveedor a efectuar el depsito por cuenta de su adquirente,
siendo de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los
incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente
en la cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la
Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidades a que
se refiere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser
de su cargo.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
(...)
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego
que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones
indicadas en el numeral anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos
montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de
la Nacin, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT,
siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o
general que no hubieran vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral
9.3 del artculo 9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin
se suspender por el lapso comprendido entre la fecha de
notificacin al titular de la cuenta del resultado del primer
requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de
finalizacin de dicho procedimiento, o hasta que hayan
transcurrido sesenta (60) das hbiles computados desde la fecha
de la mencionada notificacin, lo que ocurra primero. La
suspensin no operar si el titular de la cuenta cumple con exhibir
y/o presentar los registros, libros, antecedentes y dems
documentacin e informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal fin. Para
tal efecto, se considerar que no se ha cumplido con dicha
exhibicin y/o presentacin incluso en caso de prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido
comunicada a la Administracin Tributaria o no.
La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, podr
flexibilizar o graduar los supuestos previstos en el tercer prrafo
del presente inciso, as como reducir el lapso de suspensin a que
se refiere el prrafo anterior.
(...)
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca
la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:
(...)
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas
en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175,
numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral
1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de bienes
(...)
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados
por va terrestre se sustentarn, adems de los documentos
requeridos por las normas tributarias correspondientes, con el
documento que acredite el ntegro del depsito o con la constancia
de la cobranza efectuada por las entidades a que se refiere el
ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT.
Artculo 12.- Sanciones
(...)
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan,
se aplicarn las siguientes sanciones:
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto

obligado.
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones
sealadas en el presente artculo, constituyen ingresos del Tesoro
Pblico.
(...)
Artculo 13.- Normas complementarias
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
(...)
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin,
exclusiones y procedimiento para realizar la detraccin y/o el
depsito, el tratamiento que debe aplicarse a los depsitos
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicacin o
destino de los montos ingresados como recaudacin, entre otros
aspectos.
Artculo 3.- Incorporacin del cuarto prrafo del inciso a) del
numeral 5.1 del artculo 5, del segundo y tercer prrafo del
numeral 9.1 y del cuarto prrafo del numeral 9.3 del artculo
9, del numeral 9.4 al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940 que establece el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF.
Incorprense el cuarto prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del
artculo 5, el segundo y tercer prrafo del numeral 9.1 y el cuarto
prrafo del numeral 9.3 del artculo 9, y el numeral 9.4 al Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 que establece el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar
el ntegro del depsito a que se refiere el Sis-
tema, en el momento establecido.
2. El proveedor que permita el traslado de los
bienes fuera del Centro de Produccin sin
haberse acreditado el ntegro del depsito
a que se refiere el Sistema, siempre que
este deba efectuarse con anterioridad al
traslado. (1)
3. El sujeto que por cuenta del proveedor per-
mita el traslado de los bienes sin que se le
haya acreditado el depsito a que se refie-
re el Sistema, siempre que este deba efec-
tuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el ar-
tculo 6 que otorgue a los montos deposi-
tados un destino distinto al previsto en el
Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no cum-
plan con depositar los cobros realizados a
los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va te-
rrestre, en el momento establecido.
Infraccin Sancin
Multa equivalente al 50% del im-
porte no depositado.
Multa equivalente al 50% del mon-
to que debi depositarse, salvo que
se cumpla con efectuar el depsi-
to dentro de los cinco (5) das h-
biles siguientes de realizado el
traslado.
Multa equivalente al 50% del mon-
to del depsito, sin perjuicio de la
sancin prevista para el proveedor
en los numerales 1 y 2.
porte indebidamente utilizado.
porte no depositado.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 51
Central, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, los
mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio
o quien encarga la construccin, tratndose de las operaciones a
que se refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT sealar los
casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito
por cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones
para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de
conformidad con el artculo 7.
(...)
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado
a efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o
de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin
por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al
Sistema. En tal caso, el momento para efectuar el depsito se
establecer de conformidad con el artculo 7, segn la operacin
de que se trate.
Artculo 9.- Del destino de los montos depositados
9.1
(...)
Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los
tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido
transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el
pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes
del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a
consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el pas se
encuentra sujeta al Sistema.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en
a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfiere
los bienes al titular de la cuenta se determinar de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha
en que se realice la transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de los bienes
importados se encuentra sujeta al Sistema se realizar al
momento del pago de los tributos que graven dicha importacin.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca
la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten
las siguientes situaciones:
(...)
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr
establecer los casos en los que se exceptuar del ingreso como
recaudacin de los montos depositados o se proceder a su
ingreso parcial.
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los
montos ingresados como recaudacin que no hayan sido
aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el
titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y
obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en
proceso de liquidacin. A tal efecto, son personas jurdicas
aquellas consideradas como tales por el artculo 14 de la Ley
del Impuesto a la Renta, con excepcin de los contratos de
colaboracin empresarial con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del
contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo
siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das
calendario.
ii. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los
importes que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con
posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar
intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer
los requisitos para que proceda el extorno, as como el
procedimiento para realizar el mismo.
()
Artculo 6.- Modificacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Modifquese el primer prrafo de la Tercera Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 28211 y norma modificatoria,
por el siguiente texto:
TERCERA.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado
por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias,
ser de aplicacin al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, con las
siguientes particularidades:
a) Se abrir una cuenta bancaria especial para efecto del depsito
de los montos que correspondan por la aplicacin del mencionado
sistema de pago a las operaciones gravadas con el Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado. En dicha cuenta no se podr realizar el
depsito de montos distintos a los antes sealados.
b) Los montos depositados en la referida cuenta slo podrn ser
destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
c) El titular de la cuenta bancaria especial slo podr solicitar la
libre disposicin de los montos depositados en sta, cuando en
los cuatro (4) ltimos meses anteriores a la fecha de presentacin
de la solicitud, adems de realizar operaciones de venta de bienes
gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, efecte por
lo menos una importacin gravada con dicho impuesto.
La SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, podr reducir
dicho perodo de tiempo a que se refiere el prrafo anterior, as
como establecer el procedimiento y el importe mximo a liberar.
d) El titular de la indicada cuenta no podr utilizar los montos
depositados en sta para realizar depsitos por operaciones
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
(...)
FINALES
Primera.- Vigencia
del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
La modificacin dispuesta por su artculo 6 resultar de aplicacin
a todos los depsitos que deban efectuarse a partir de la entrada
en vigencia del presente Decreto Legislativo.
Segunda.- De la aplicacin de las nuevas disposiciones sobre
importe de la operacin y suspensin del plazo de la solicitud
de libre disposicin
1. Lo dispuesto en el inciso a) del numeral 4.2 del artculo 4 del
Decreto modificado por la presente norma ser aplicable a las
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 52
operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir de
la entrada en vigencia de la presente norma.
2. Lo dispuesto en el penltimo prrafo del inciso a) del numeral
9.2 del artculo 9 del Decreto modificado por la presente norma
ser aplicable a las solicitudes de libre disposicin que se presenten
a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.
Tercera.- Referencia
Toda referencia al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central en dispositivos legales relacionados con
su aplicacin, se entender referida al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias.
TRANSITORIA
nica.- De las cuentas bancarias existentes
Para efect o de l o dispuest o en l a Tercera Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 28211, modificada por el
artculo 6 del presente Decreto Legislativo, el sujeto que a la fecha
de entrada en vigencia de esta norma sea titular de una cuenta
bancaria abierta para depositar los montos por las operaciones
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, podr
optar por:
1. Abrir una nueva cuenta para efectuar exclusivamente los
depsitos por las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado. En este caso, podr dar a los montos depositados
en la primera cuenta el uso y destino a que se refiere el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, an cuando
dichos montos provengan de la aplicacin del referido sistema de
pago a las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado.
2. Comunicar al Banco de la Nacin hasta el da siguiente de la
entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, que dicha
cuenta ser utilizada exclusivamente para el depsito de los montos
que correspondan por la aplicacin del mencionado sistema de
pago a las operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado, en cuyo caso no ser necesario abrir una nueva
cuenta. A los montos depositados en esta cuenta les ser de
aplicacin lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria
Final de la Ley N 28211 modificada por la presente norma, en
lo relativo a la utilizacin, destino y liberacin de los montos
depositados.
DEROGATORIA
nica.- Derguense los incisos g) y h) del artculo 1 y el inciso e)
del numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto, as como los artculos
1 y 3 de la Ley N 27605, Ley que establece la liquidacin
anual de aportes y retenciones y el comprobante de retenciones
por aportes al sistema de pensiones.

POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 53
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
MATERIA
ADUANERA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 54
Por excepcin, determinados documentos se conservan en copia,
conforme lo establezca el Reglamento, siempre que responda a
la naturaleza de la operativa.
(...)
Artculo 4.- Deroga el inciso h) y sustituye el inciso f) del artculo
33 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053
Derguese el inciso h) y sustityase el inciso f) del artculo 33 de
la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N
1053, con el siguiente texto:
Artculo 33.- Obligaciones especficas de las empresas de
servicios postales
(...)
f) Presentar o transmitir a la Administracin Aduanera la solicitud
de rectificacin de errores del documento de envos postales
desconsolidado de acuerdo a lo que establezca su Reglamento;
(...).
Artculo 5.- Sustituye el inciso b) del artculo 97 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el inciso b) del artculo 97 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el
siguiente texto:
Artculo 97.- Excepciones
(...)
b) Su importacin se encuentre restringida y no tenga la
autorizacin del sector competente, o no cumpla con los requisitos
establecidos para su ingreso al pas.
En ningn caso, la autoridad aduanera podr disponer el
reembarque de la mercanca cuando el usuario obtenga la
autorizacin y/o cumpla con los requisitos sealados en el prrafo
anterior, incluso si se lleva a cabo durante el proceso de despacho,
salvo los casos que establezca el Reglamento.
(...).
Artculo 6.- Sustituye el artculo 108 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el artculo 108 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 108.- Fecha y hora de llegada
Las compaas transportistas o sus representantes comunican a la
autoridad aduanera la fecha y hora de la llegada del medio de
transporte al territorio aduanero en la forma y plazo establecidos
en el Reglamento, salvo que la Administracin Aduanera cuente
con dicha informacin.
Artculo 132.- Aceptacin anticipada de la declaracin
Los regmenes de importacin para el consumo, admisin temporal
para perfeccionamiento activo, admisin temporal para
reimportacin en el mismo estado, depsito aduanero, trnsito
aduanero y transbordo podrn sujetarse al despacho aduanero
anticipado. Para tal efecto, las mercancas debern arribar en un
plazo no superior a quince (15) das calendario, contados a partir
del da siguiente de la fecha de numeracin de la declaracin;
vencido dicho plazo las mercancas sern sometidas al despacho
excepcional, salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente
acreditados ante la Administracin Aduanera, conforme a lo que
establezca el Reglamento.
Artculo 8.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 134 de
la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo
N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 134 de la Ley General
MATERIA ADUANERA
(20.06.2012 468674)

POR CUANTO:
aduaneros, permitiendo, entre otros, perfeccionar la normativa
aduanera a fin de garantizar la optimizacin del proceso
aduanero;

Artculo 1.- Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto modificar la Ley General de
Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 para
optimizar los procesos aduaneros.
Artculo 2.- Sustituye los incisos c) y j) e incluye el inciso k) en el
artculo 16 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053
Sustityase los incisos c) y j) e inclyase el inciso k) en el artculo
16 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, con el siguiente texto:
Artculo 16.- Obligaciones generales de los operadores de
comercio exterior
(...)
c) Comunicar a la Administracin Aduanera:
c.1) La revocacin del representante legal registrado ante la
Administracin Aduanera, dentro del plazo de cinco (5) das
contado a partir del da siguiente de tomado el acuerdo;
c.2) La conclusin de la vinculacin contractual del auxiliar registrado
ante la Administracin Aduanera, dentro del plazo de cinco (5)
das contado a partir del da siguiente de ocurrido el hecho;
(...)
j) Someter las mercancas a control no intrusivo a su ingreso,
traslado o salida del territorio nacional;
k) Otras que se establezcan en el Reglamento.
Artculo 3.- Deroga el inciso d) y sustituye prrafos del inciso a)
del artculo 25 de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053
Derguese el incido d), sustityase el tercer prrafo e inclyase
un ltimo prrafo en el inciso a) del artculo 25 de la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, segn el
siguiente texto:
Artculo 25.- Obligaciones especficas de los agentes de
aduana
(...)
La Administracin Aduanera, podr requerir al agente de aduana
la entrega de todo o parte de la documentacin que conserva, antes
del plazo sealado en el primer prrafo del presente literal, en cuyo
caso la obligacin de conservarla estar a cargo de la SUNAT.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 55
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el
siguiente texto:
Artculo 134.- Declaracin Aduanera
(...)
Los documentos justificativos exigidos para la aplicacin de las
disposiciones que regulen el rgimen aduanero para el que se
declaren las mercancas podrn ser presentados en fsico o puestos
a disposicin por medios electrnicos, en la forma, condiciones y
plazos que establezca la Administracin Aduanera.
(...)
Artculo 136.- Rectificacin
El declarante puede rectificar uno o ms datos de la declaracin
aduanera antes de la seleccin del canal de control siempre que
no exista una medida preventiva, sin la aplicacin de sancin
alguna y de acuerdo a los requisitos establecidos en el Reglamento.
Las declaraciones anticipadas que no han sido seleccionadas a
reconocimiento fsico o revisin documentaria pueden ser
rectificadas por el declarante dentro del plazo de quince (15)
das calendario siguientes a la fecha del trmino de la descarga
siempre que no exista una medida preventiva, sin la aplicacin
de sancin alguna y de acuerdo a los requisitos establecidos en el
Reglamento.
Artculo 10.- Sustituye el segundo prrafo del artculo 145 de
la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo
N 1053
Sustityase el segundo prrafo del artculo 145 de la Ley General
siguiente texto:
Artculo 145.- Mercanca declarada y encontrada
(...)
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario
con posterioridad al levante fuese mayor o distinta a la consignada
en la declaracin aduanera, a opcin del importador, sta podr
ser declarada sin ser sujeta a sancin y con el solo pago de la
deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o
podr ser reembarcada. La destinacin al rgimen de reembarque
slo proceder dentro del plazo de treinta (30) das computados
a partir de la fecha del retiro de la mercanca.
(...)
Artculo 11.- Sustituye el inciso l) del artculo 147 de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el inciso l) del artculo 147 de la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053, por el
siguiente texto:
Artculo 147.- Inafectaciones
(...)
l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario,
de acuerdo a lo establecido por su reglamento.
Los envos postales que renen las condiciones del literal m.2) del
presente artculo;
(...)
Artculo 12.- Incluye un segundo prrafo al artculo 154 de la
Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N
1053
Inclyase un segundo prrafo al artculo 154 de la Ley General
siguiente texto:
Artculo 154.- Modalidades de la extincin de la obligacin
tributaria
(...)
Lo dispuesto en el prrafo precedente tambin es aplicable a las
sanciones administrativas del artculo 209.
Artculo 13.- Sustituye el ltimo prrafo del artculo 163 de la
1053
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 163 de la Ley General
siguiente texto:
Artculo 163.- Empleo de la gestin del riesgo
(...)
En el caso de mercancas rest ringidas, l a sel eccin a
reconocimiento fsico se realiza en base a la gestin de riesgo
efectuada por la Administracin Aduanera, en coordinacin con
los sectores competentes.
Artculo 14.- Sustituye el ltimo prrafo del artculo 180 de la
1053
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 180 de la Ley General
siguiente texto:
Artculo 180.- Disposicin de mercancas
(...)
Si la naturaleza o estado de conservacin de las mercancas lo
amerita, la Administracin Aduanera podr disponer de las
mercancas en abandono legal, abandono voluntario, incautadas
y las que hayan sido objeto de comiso que se encuentren con
proceso administrativo o judicial en trmite. De disponerse
administrativa o judicialmente la devolucin de las mismas, previa
resolucin de la Administracin Aduanera que autorice el pago,
la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas efectuar el pago del valor de
las mercancas determinado en el avalo ms los intereses legales
correspondientes.
Artculo 184.- Adjudicacin
La SUNAT, de oficio o a pedido de parte, podr adjudicar
mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario
o comiso conforme a lo previsto en el Reglamento.
La adjudicacin de las mercancas en situacin de abandono legal
que han sido solicitadas a destinacin aduanera se efectuar
previa notificacin al dueo o consignatario y la adjudicacin de
mercancas en abandono legal que no han sido solicitadas a
destinacin aduanera se efectuar previa publicacin de la
informacin de las mercancas en el portal electrnico de la SUNAT.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas pagando
la deuda tributaria aduanera y dems gastos que correspondan,
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de
notificacin o de publicacin cumpliendo las formalidades de ley.
Vencidos los citados plazos, la SUNAT proceder a la adjudicacin
de las citadas mercancas.
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, el siguiente texto:
Artculo 185.- Adjudicacin de mercancas en estado de
emergencia
En casos de estado de emergencia, a fin de atender las necesidades
de las zonas afectadas, la SUNAT dispone la adjudicacin de
mercancas en abandono legal o voluntario o comiso a favor de
MATERIA ADUANERA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 56
las entidades que se sealen mediante decreto supremo. Si no se
establece el adjudicatario, la SUNAT podr adjudicar las
mercancas a favor del Instituto Nacional de Defensa Civil - INDECI,
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de
Desarrollo e Inclusin Social, Ministerio de Salud, Ministerio de
Educacin, Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento
o programas que tengan la calidad de unidad ejecutora adscritos
a los ministerios antes citados, segn sus fines y funciones.
Esta adjudicacin estar exceptuada del requisito de la notificacin
o publicacin a que se refiere el segundo prrafo del artculo
184.
Las entidades a las que se les haya adjudicado mercancas
restringidas debern solicitar directamente el sector competente
la constatacin de su estado.
Artculo 17.- Sustituye el cuarto prrafo e incorpora ltimo
prrafo en el artculo 186 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053
Sustityase el cuarto prrafo e incorprese un ltimo prrafo en
el artculo 186 de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, por el siguiente texto:
Artculo 186.- Entrega al sector competente
(...)
La entrega al sector competente de mercancas restringidas en
situacin de abandono legal que han sido solicitadas a destinacin
aduanera se efectuar previa notificacin al dueo o consignatario
y la entrega al sector competente de mercancas restringidas en
situacin de abandono legal que no han sido solicitadas a
destinacin aduanera se efectuar previa publicacin de la
informacin de las mercancas en el portal electrnico de la SUNAT.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas si cumple
las formalidades de ley y paga la deuda tributaria aduanera y dems
gastos que correspondan dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
a la fecha de notificacin o de publicacin. Vencidos los citados plazos,
la SUNAT proceder a la entrega de las citadas mercancas al sector
competente.
Artculo 18.- Incorpora y sustituyen numerales del artculo 192
de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo
N 1053
Incorprese el numeral 8 en el inciso a) y sustityase el numeral 1
del inciso a), el numeral 8 del inciso b) y el numeral 3 del inciso g)
del artculo 192 de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, de acuerdo a lo siguiente:
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa
Cometen infracciones sancionables con multa:
a) Los operadores del comercio exterior, segn corresponda,
cuando:
1.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la revocacin
del representante legal o la conclusin del vnculo contractual del
auxiliar dentro de los plazos establecidos;
(...)
8.- No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso,
traslado o salida del territorio nacional.
b) Los despachadores de aduana, cuando:
(...)
8.- No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin
de los despachos en que haya intervenido, no entreguen la
documentacin indicada de acuerdo a lo establecido por la
Administracin Aduanera, o la documentacin que conserva en
copia no concuerde con la documentacin original, en el caso del
agente de aduana.
(...)
g) Las empresas de servicios postales, cuando:
3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de
las declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria
en la forma y plazo que establece su reglamento;
(...)
Artculo 203.- Infracciones excluidas del Rgimen de Incentivos
Quedan excluidos de este rgimen de incentivos las infracciones
tipificadas en el numeral 3 y 8 del inciso a), numerales 2 y 7 del
inciso b), numerales 9 y 10 del inciso c), numeral 6 del inciso d),
numeral 2 del inciso e), numerales 1, 2 y 5 del inciso f), numeral
4 del inciso h), numeral 6 del inciso i), numeral 6 del inciso j) del
artculo 192 y en el ltimo prrafo del artculo 197 del presente
Decreto Legislativo.
Artculo 20.- Incluye Disposicin Complementaria Final de la
Ley General de Aduanas
Inclyase como Dcima Disposicin Complementaria Final de la
1053 el siguiente texto:
Dcima.- La SUNAT debe remitir al Ministerio de Economa y
Finanzas dentro de los primeros quince (15) das calendario de
cada semestre, un informe detallado sobre los resultados de las
coordinaciones realizadas con los sectores competentes y los logros
obtenidos respecto a la aplicacin de la gestin de riesgo en el
control aduanero a que se refiere el artculo 163.
FINAL
nica.- Dentro del plazo mximo de noventa (90) das calendario
contados a partir de la vigencia de la presente Decreto Legislativo,
la SUNAT debe coordinar con los sectores competentes que han
emitido normativa especfica sobre seleccin obligatoria a
reconocimiento fsico de mercancas restringidas a fin de que
adecuen su normativa a lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo
163 de la Ley General de Aduanas.

POR TANTO:

Repblica.



SCAR VALDS DANCUART

MATERIA ADUANERA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 57
2, el artculo 14, el segundo prrafo del artculo 24, el artculo
103, el segundo prrafo del artculo 112, el primer prrafo del
artculo 116, el artculo 125, el artculo 146, el artculo 192,
el artculo 205, el artculo 209, de la Ley General de Aduanas,
aprobada por Decreto Legislativo N 1053, los mismos que
quedarn redactados conforme a los textos siguientes:
Reconocimiento previo.- Facultad del dueo, consignatario o sus
comitentes de realizar la constatacin y verificacin de las
mercancas o extraer muestras de las mismas, antes de la
numeracin y/o presentacin de la declaracin de mercancas,
conforme a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 14.- Medios de identificacin de operadores de
comercio exterior
La Administracin Aduanera establecer los medios fsicos o
electrnicos mediante los cuales se identificar a los representantes
legales y auxiliares de los operadores de comercio exterior.
Artculo 24.- Mandato
()
El mandato se constituye mediante:
a) el endoso del documento de transporte u otro documento que
haga sus veces;
b) poder especial otorgado en instrumento privado ante notario
pblico; o
c) los medios electrnicos que establezca la Administracin
Aduanera.
Artculo 103.- Transmisin
El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta
antes de la llegada del medio de transporte, en medios electrnicos,
la informacin del manifiesto de carga y dems documentos, en
la forma y plazo establecidos en el Reglamento, salvo que la
Administracin Aduanera cuente con dicha informacin.
Artculo 112.- Descarga
()
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la
autoridad aduanera la fecha del trmino de la descarga de las
mercancas en los casos, forma y plazo establecidos en el Reglamento.
()
Artculo 116.- Transmisin de la nota de tarja
Entregadas las mercancas en el punto de llegada, el transportista
es responsable de la transmisin de la nota de tarja, en los casos,
forma y plazo establecidos en el Reglamento.
()
Artculo 125.- Fecha del trmino del embarque
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la
autoridad aduanera la fecha del trmino del embarque de las
mercancas, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento, salvo
que la Administracin Aduanera cuente con dicha informacin.
Artculo 146.- Resoluciones de determinacin, multa y rdenes
de pago
Las resoluciones de determinacin y de multa, as como las rdenes
de pago se regirn por las normas dispuestas en los artculos
anteriores, en lo que corresponda.
La emisin y notificacin de las resoluciones de multas
administrativas de la presente ley estn sujetas al Cdigo Tributario.
La SUNAT fijar el monto mnimo a partir del cual podr formularse
resoluciones de determinacin o de multa y rdenes de pago.
Artculo 205.- Procedimientos Aduaneros
El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso
administrativo, el no contencioso y el de cobranza coactiva se
rigen por lo establecido en el Cdigo Tributario.
Las multas administrativas de la presente Ley se rigen por las
normas que regulan los procedimientos referidos en el prrafo
anterior.
MATERIA ADUANERA
(18.07.2012 470704)
POR CUANTO:
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificacin
de la Ley General de Aduanas y la Ley de los Delitos Aduaneros;
Que, es necesario modificar la Ley General de Aduanas respecto
al reconocimiento previo, carns de operadores, mandato por
medios electrnicos, usuario aduanero certificado, ingreso y salida
de la carga, rdenes de pago, verificacin de mercancas,
disposicin de mercancas, multas administrativas e infracciones,
con la finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que
conlleve a optimizar los procesos aduaneros;
Que, mediante estas disposiciones se permitir fortalecer los
servicios aduaneros y la facilitacin del comercio exterior, teniendo
en cuenta la simplificacin de los procesos de ingreso y salida de
las mercancas, la agilizacin de los procesos de despacho
aduanero, la eficiencia en la recaudacin y cobranza y el
reconocimiento en el mbito internacional del programa Operador
Econmico Autorizado que ha venido desarrollando nuestro pas
a travs del usuario aduanero certificado;
Que, asimismo, es necesario modificar la Ley de los Delitos
Aduaneros respecto al allanamiento de inmuebles y descerraje a
fin de agilizar los procesos de autorizacin otorgado por los jueces
como requisito previo para las acciones operativas realizadas
por la Administracin Aduanera.
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053, con la
finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a
optimizar los procesos aduaneros; y la Ley de los Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008, a fin de perfeccionar
su marco normativo.
Artculo 2.- Sustituye la denominacin Usuario Aduanero
Certificado en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 1053.
Sustityase la denominacin Usuario Aduanero Certificado
por Operador Econmico Autorizado en la Ley General de
Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053 y dems
normas conexas.
Artculo 3.- Modificacin de la definicin de Reconocimiento
Previo del artculo 2, el artculo 14, el segundo prrafo del
artculo 24, el artculo 103, el segundo prrafo del artculo
112, el primer prrafo del artculo 116, el artculo 125, el
artculo 146, el artculo 205 y el artculo 209, de la Ley General
de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Modifquense la definicin de Reconocimiento Previo del artculo
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 58
Artculo 209.- Sanciones administrativas
Las sanciones administrativas de suspensin, cancelacin o
inhabilitacin de la presente Ley que se impongan sern apelables
en ltima instancia ante el Superintendente Nacional Adjunto de
Aduanas, cuya resolucin agotar la va administrativa.
Las sanciones administrativas de multa de la presente Ley que se
impongan sern apelables al Tribunal Fiscal.
Artculo 4.- Modificacin del numeral 6 del inciso d), el numeral
2 del inciso e) y el numeral 4 del inciso h) del artculo 192, e
incorporacin de los numerales 7 del inciso d), 3 del inciso e) y
5 del inciso h) del artculo 192 de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Modifquese el numeral 6 del inciso d), el numeral 2 del inciso e)
y el numeral 4 del inciso h) del artculo 192, e incorprese los
numerales 7 del inciso d), 3 del inciso e) y 5 del inciso h) del
artculo 192 de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa
Cometen infracciones sancionables con multa:
()
d) Los transportistas o sus representantes en el pas, cuando:
()
6.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de
carga, salvo que stos se hayan consignado correctamente en la
declaracin;
7.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en los
manifiestos de carga, salvo que la mercanca se encuentre
consignada correctamente en la declaracin.
e) Los agentes de carga internacional, cuando:
()
2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de
carga consolidada o desconsolidada, salvo que stos se hayan
consignado correctamente en la declaracin;
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
()
h) Las empresas de servicio de entrega rpida, cuando:
()
4.- Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida;
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
().
Artculo 5.- Incorporacin del tercer prrafo al artculo 166 y
tercer prrafo en el artculo 180, de la Ley General de Aduanas
aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese el tercer prrafo al artculo 166 y tercer prrafo en
el artculo 180, de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, los mismos que quedarn redactados
Artculo 166.- Verificacin
()
La Administracin Aduanera determinar los casos en que la
inspeccin no intrusiva constituye el examen fsico de las mercancas.
Artculo 180.- Disposicin de mercancas
()
Asimismo, la Administracin Aduanera podr disponer de las
mercancas en abandono legal, abandono voluntario, incautadas
y las que hayan sido objeto de comiso que se encuentren con proceso
administrativo o judicial en trmite si han transcurrido seis (6) meses
desde la fecha de su ingreso a los almacenes aduaneros. De
disponerse administrativa o judicialmente la devolucin de las
mismas ser de aplicacin lo dispuesto en el prrafo precedente.
Artculo 6.- Incorporacin de la Dcima Primera y Dcima
Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Incorprese como Dcima Primera y Dcima Segunda Disposicin
Complementaria de la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, el siguiente texto:
Dcima Primera.- rganos competentes en la resolucin de
multas administrativas
Son rganos de resolucin en materia de multas administrativas
reguladas en el artculo 192 de la presente Ley:
a) La SUNAT, que resolver los procedimientos contenciosos en
primera instancia.
b) El Tribunal Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos
en segunda instancia.
Dcima Segunda.- Ampliacin de competencias del Tribunal Fiscal
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer en ltima instancia administrativa las apelaciones
presentadas contra resoluciones que expida la SUNAT en los
expedientes vinculados a multas administrativas sealadas en la
presente Ley.
2. Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos
obligados al pago de las multas administrativas contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o
infrinjan lo establecido en la presente Ley.
3. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que
juzgue necesarias para cubrir las deficiencias en la legislacin
sobre las multas administrativas recogidas en la presente Ley.
4. Resolver en va de apelacin las intervenciones excluyentes de
propiedad que se interpongan con motivo de procedimiento de
cobranza coactiva en las multas administrativas recogidas en la
presente Ley.
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua. En dicho caso, la resolucin deber ser emitida con
carcter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 154 del Cdigo Tributario.
()
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
nica.- La modificacin del artculo 192 de la Ley General de
Aduanas ser aplicable a las resoluciones de multa que se
notifiquen a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y
a los procesos que se deriven de las citadas resoluciones.
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
MATERIA ADUANERA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 59
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
SANCIONES
PENALES
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 60
LEY PENAL TRIBUTARIA
()
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos.
Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente
Decreto Legislativo la pena deber incluir inhabilitacin no menor
de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta
propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o
industria, incluyendo contratar con el Estado.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-B, 5-C y
5-D y del inciso d) del artculo 17 en el Decreto Legislativo N
813, Ley Penal Tributaria.
Incorprense los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D, y el inciso d)
del artculo 17, en el Decreto Legislativo N 813, Ley Penal
Tributaria, los que quedarn redactados conforme a los textos
siguientes:
Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que a
sabiendas proporcione informacin falsa con ocasin de la
inscripcin o modificacin de datos en el Registro nico de
Contribuyentes, y as obtenga autorizacin de impresin de
Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o
Notas de Dbito.
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que
estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo
almacena bienes para su distribucin, comercializacin,
transferencia u otra forma de disposicin, cuyo valor total supere
las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no
declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro
del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes,
para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen
las leyes.
Para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los)
comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no
sea fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de
pago, la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de
mercado a la fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el
cual ser determinado conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la
inspeccin a que se refiere el literal anterior.
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, el que
confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo,
Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o
Notas de Dbito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin
de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8
(ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta)
a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las conductas
tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor
tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en
un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Modifican Ley Penal Tributaria -
Dec. Leg. N 813
(05.07.2012 469989)

POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 29884, y de conformidad
(45) das calendario, la facultad de legislar en materia tributaria,
aduanera y de delitos tributarios y aduaneros; entre las que se
encuentra la facultad para dictar normas que permitan sancionar
eficazmente los delitos tributarios a efectos de evitar la comisin
de dichos ilcitos, y para incorporar nuevos tipos penales;
Que, considerando que durante los ltimos aos se ha detectado
un alto porcentaje de contribuyentes que, entre otros supuestos,
han venido utilizando intencionalmente comprobantes de pago
con informacin falsa, as como comprobantes de pago adquiridos
o confeccionados por parte de terceros con la intencin de utilizar
indebidamente crditos y gastos tributarios que legalmente no les
corresponden, resulta necesario dictar las normas que permitan
sancionar eficazmente los delitos tributarios vinculados a dichos
actos;
Que, adems de ello, se debe modificar la Ley Penal Tributaria
para incluir nuevos tipos penales que permiten considerar como
sujetos activos de dichos delitos, no slo a los deudores tributarios,
sino tambin a terceros que realicen dichas conductas punibles,
poniendo en peligro el bien jurdico protegido; establecer
circunstancias agravantes y eliminar el tipo atenuado del delito
tributario, as como inhabilitar para contratar con el Estado a
quienes incurran en tales delitos y eliminar la limitacin temporal
del tipo agravado referido a la insolvencia patrimonial que
imposibilite el cobro de tributos, a fin de reforzar el efecto
preventivo general de la Ley Penal Tributaria entre los
contribuyentes y terceros vinculados a stos;
Que, en tal sentido resulta necesario modificar la Ley Penal
Tributaria a fin de permitir, entre otros, modificar las conductas
ilcitas que ponen en peligro o lesionan el bien jurdico protegido
en los delitos tributarios, reduciendo as los mrgenes de evasin
que existen actualmente en nuestro pas;
Ley N 29884;
Artculo 1.- Modificacin del literal b) del artculo 4 y del artculo
6 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria.
Modifquese el literal b) del artculo 4 y el artculo 6 del Decreto
Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, por los textos siguientes:
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)
aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) das-multa cuando:
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 61
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar
ser la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio
gravable, segn corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera
utilizado la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr
aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los
hechos, las siguientes medidas:
()
d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor
de cinco aos.
DEROGATORIA
NICA.- Derogacin del artculo 3 del Decreto Legislativo N
813, la Ley Penal Tributaria.
Derguese el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal
Tributaria.
POR TANTO:
Repblica.



SCAR VALDS DANCUART

LEY PENAL TRIBUTARIA
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 62
LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS
Sustityase el artculo 6 de la Ley N 28008 y sus normas
modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior
a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las
circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir
que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis
aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
Artculo 4.- Sustitucin del artculo 8 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias
Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas
especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin
o exportacin est prohibida o restringida, ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa.
Artculo 5.- Modificacin del literal a) del artculo 10 de la Ley
N 28008 y sus normas modificatorias
Modifquese el literal a) del artculo 10 de la Ley N 28008 y sus
normas modificatorias, por el siguiente texto:
()
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes,
abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que
por su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean
nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.
()
Artculo 6.- Sustitucin del artculo 13 de la Ley N 28008 y
sus normas modificatorias
Artculo 13.- Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, as como los instrumentos utilizados para la comisin del
mismo, los que sern custodiados por la Administracin Aduanera
en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia
condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o
devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito, as como de los medios de
transporte o cualquier otro instrumento empleados para la comisin
del mismo, en tanto no medie sentencia absolutoria o auto de
sobreseimiento proveniente de resolucin firme que disponga su
devolucin dentro del proceso seguido por la comisin de delitos
aduaneros. En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles
de inscripcin registral, queda prohibido, bajo responsabilidad,
sustituir la medida de incautacin o secuestro de estos bienes por
embargos en forma de depsito, inscripcin u otra que signifique
su entrega fsica al propietario o poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto del delito, as como de los instrumentos empleados para su
comisin, alcanza igualmente a las resoluciones o disposiciones
dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la investigacin
preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no
procede promover la accin penal o se disponga el archivo de la
Modifican Ley de Los Delitos Aduaneros
(29.06.2012 469459)

POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 29884, y de conformidad
(45) das calendario, la facultad de legislar en materia tributaria,
encuentra la modificacin de la Ley de Delitos Aduaneros;
Que, es necesario modificar la Ley de Delitos Aduaneros respecto
a la tipificacin de los delitos aduaneros y la infraccin
administrativa, la incautacin, la disposicin de mercancas, las
circunstancias agravantes y las sanciones a fin de combatir la
comisin de estos ilcitos;
Que, mediante estas disposiciones se permitir, entre otros, a la
Administracin Aduanera, ampliar sus competencias para intervenir
en los casos vinculados a infracciones administrativas relacionadas
a los delitos aduaneros, y as determinar fehacientemente el ingreso
regular o irregular de mercancas al territorio nacional.
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no
las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares
habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de
verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los
recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin.
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales
previstos en los artculos anteriores y ser reprimido con idnticas
penas, el que con unidad de propsito, realice el contrabando en
forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un slo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran
considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 63
denuncia. En dichos casos corresponder a la Administracin
Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas mercancas,
bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del delito,
previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias
aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento, tenencia
o trnsito en el territorio nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo
incautado ser puesto a disposicin de la Administracin
Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino
perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin regir sin
perjuicio del deber de comunicar a la Administracin Aduanera
la incautacin efectuada, dentro del trmino de veinticuatro (24)
horas de producida.
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando
cuenta al Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor
General de la Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad
nacional, debidamente justificados, a favor del Estado, los
gobiernos regionales o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de
vestir y calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones
Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los
programas sociales que tengan adscritos con calidad de unidad
ejecutora, as como a las instituciones sin fines de lucro y
debidamente reconocidas, dedicadas a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo
de uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de
uso veterinario, al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al
Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a
los colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran
para labores propias de investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e
inclusive aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del
Consejo de Ministros para que sean donados a las Entidades y
Dependencias del Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica,
Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas
que as lo soliciten; y a favor de otras entidades del Estado
encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros
o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla
en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial
del Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del
Impuesto General a las Ventas (IGV).
g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del
Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos
aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin
que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa
constatacin de su estado por la autoridad competente. Cuando
la mercanca se encuentre en mal estado la Administracin
Aduanera proceder a su destruccin inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de
notificada la Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la
entidad o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das
hbiles para recoger las mercancas adjudicadas, vencido dicho
plazo la Resolucin de adjudicacin queda sin efecto. En este caso,
dichas mercancas podrn ser adjudicadas por la Administracin
Aduanera a favor de otra entidad, siempre que sta sea alguna de
las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artculo
donde se encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de
Fiscalizacin del Congreso de la Repblica, un informe trimestral
sobre las adjudicaciones efectuadas.
Artculo 33.- Infraccin administrativa
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en
los artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley cuando el valor de las
mercancas no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias,
sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley.
Artculo 9.- Incorporacin de un prrafo en el artculo 35 de
la Ley N 28008 y sus normas modificatorias
Incorprese como ltimo prrafo del artculo 35 de la Ley N
28008 y sus normas modificatorias, el siguiente texto:
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o
alternativamente con:
()
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor
se aplicar el comiso sobre la mercanca incautada.
Artculo 10.- Modificacin del literal b) del artculo 39 de la
Ley N 28008 y sus normas modificatorias
Modifquese el segundo prrafo del literal b) del artculo 39 de la
Ley N 28008 y sus normas modificatorias, por el siguiente texto:
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin
administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes
sanciones:
b) ()
Si la persona jurdica tiene por objeto social el transporte,
adicionalmente se le aplicar la suspensin de sus actividades por
el trmino de seis (6) meses, esta sancin podr ser aplicada segn
criterios de gradualidad. Mediante Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar, la SUNAT fija los parmetros o criterios
objetivos que corresponda, y determina tramos menores de la
sancin de suspensin antes citada.
()
Artculo 11.- Incorporacin de una disposicin complementaria
a la Ley N 28008 y sus normas modificatorias
Incorprese como Dcima Disposicin Complementaria de la Ley
N 28008 y sus normas modificatorias, el siguiente texto:
Dcima.- Tratndose de la incautacin de metales preciosos, joyas
y piedras preciosas o semipreciosas provenientes de un delito
aduanero, la Administracin Aduanera puede rematar estos bienes
una vez que la sentencia condenatoria donde se resuelve el
decomiso de las mercancas haya adquirido la calidad de cosa
juzgada. En dichos supuestos el diez por ciento (10%) del producto
del remate constituir recurso propio de la SUNAT y el noventa
por ciento (90%) ser ingreso del Tesoro Pblico.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Dentro de los sesenta (60) das calendario siguientes a
la vigencia del presente Decreto Legislativo, mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
deber modificar el Reglamento de la Ley N 28008, aprobado
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 64
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053, con la
finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a
optimizar los procesos aduaneros; y la Ley de los Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008, a fin de perfeccionar
su marco normativo.
()
Artculo 7.- Modificacin del artculo 21 de la Ley de los Delitos
Aduaneros, Ley N 28008 y normas modificatorias.
Modifquese el artculo 21 de la Ley de los Delitos Aduaneros,
Ley N 28008 y normas modificatorias, el mismo que quedar
redactado conforme al siguiente texto:
Artculo 21.- Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes
tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
Administracin Aduanera, tendrn valor probatorio como pericias
institucionales.
Artculo 8.- Incorporacin de la Dcima Primera Disposicin
Complementaria de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N
28008 y normas modificatorias.
Incorprese como Dcima Primera Disposicin Complementaria
de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y normas
modificatorias, el siguiente texto:
Dcima Primera.- Resoluciones de allanamiento y descerraje
Cuando la Administracin Aduanera en el curso de sus actuaciones
administrativas considere que existen indicios razonables de comisin
de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estn
encaminados a dicho propsito, stos sern comunicados al Ministerio
Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente, cuando
corresponda, una autorizacin para el allanamiento de inmuebles y
descerraje a fin de realizar las acciones operativas que correspondan.
El Juez a ms tardar el da siguiente calendario, bajo
responsabilidad, debe evaluar la solicitud presentada por el
Ministerio Pblico y pronunciarse sobre el particular.
El Reglamento regular lo dispuesto en el prrafo precedente y
establecer los requisitos para la tramitacin de las solicitudes de
allanamiento de inmuebles y descerraje.
TRANSITORIAS
nica.- La modificacin del artculo 192 de la Ley General de
Aduanas ser aplicable a las resoluciones de multa que se
notifiquen a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y
a los procesos que se deriven de las citadas resoluciones.
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
por el Decreto Supremo N 121-2003-EF, para adecuarlo a las
disposiciones introducidas en el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia a partir
del da siguiente al de su publicacin en el diario oficial El Peruano.

POR TANTO:
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del


SCAR VALDS DANCUART

(18.07.2012 470704)
POR CUANTO:
con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado
calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de
delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificacin
de la Ley General de Aduanas y la Ley de los Delitos Aduaneros;
Que, es necesario modificar la Ley General de Aduanas respecto
al reconocimiento previo, carns de operadores, mandato por
medios electrnicos, usuario aduanero certificado, ingreso y salida
de la carga, rdenes de pago, verificacin de mercancas,
disposicin de mercancas, multas administrativas e infracciones,
con la finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que
conlleve a optimizar los procesos aduaneros;
Que, mediante estas disposiciones se permitir fortalecer los
servicios aduaneros y la facilitacin del comercio exterior, teniendo
en cuenta la simplificacin de los procesos de ingreso y salida de
las mercancas, la agilizacin de los procesos de despacho
aduanero, la eficiencia en la recaudacin y cobranza y el
reconocimiento en el mbito internacional del programa Operador
Econmico Autorizado que ha venido desarrollando nuestro pas
a travs del usuario aduanero certificado;
Que, asimismo, es necesario modificar la Ley de los Delitos
Aduaneros respecto al allanamiento de inmuebles y descerraje a
fin de agilizar los procesos de autorizacin otorgado por los jueces
como requisito previo para las acciones operativas realizadas
por la Administracin Aduanera.
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto modificar la Ley General de
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 65
Legislacin
Tributaria
Complementaria
Anlisis Tributario
OTRAS
MATERIAS
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 66
BANCARIZACIN
Derogan Ley N 29707, que establece un
procedimiento temporal y excepcional para
subsanar la omisin de utilizar los medios
de pago sealados en el Artculo 4 de la
Ley N 28194, Ley para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de
la economa (18.07.2012 470689)
POR CUANTO:
aduaneros, permitiendo, entre otros, fortalecer la regulacin de
los medios de pago como mecanismo de formalizacin y control
tributario;
Que, la informalidad de las transacciones patrimoniales es un
factor determinante que facilita la evasin tributaria, la utilizacin
de las empresas del sistema financiero para la ejecucin de tales
transacciones resulta una medida idnea para la deteccin de
cualquier mecanismo de evasin tributaria, en tal sentido es
necesario fortalecer la regulacin de los medios de pago como
medio de formalizacin de la economa;
Que, la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para
la Formalizacin de la Economa, dispuso la obligacin de utilizar
en las transacciones econmicas determinados medios de pago a
travs del Sistema Financiero, introduciendo as el mecanismo de
la bancarizacin como instrumento de lucha contra la evasin
tributaria y de impulso a la formalizacin de la economa;
Que, la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento
temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los
medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley N 28194,
convalida situaciones de incumplimiento del uso de medios de
pago al que estaban obligados de acuerdo con lo dispuesto en la
Ley N 28194;
Que, la citada Ley no contribuye al logro de los objetivos que se
buscaron cumplir con la dacin de la Ley N 28194, por el
contrario impide a la Administracin Tributaria la posibilidad de
detectar casos de evasin tributaria mediante la trazabilidad de
las operaciones;
Ley N 29884;
Artculo nico.- DEROGACIN DE LA LEY N 29707
Dergase la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento
temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los
medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley N 28194,
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa.
FINAL
nica.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
POR TANTO:
Repblica.
SCAR VALDS DANCUART
Establecen medidas destinadas al
fortalecimiento del Tribunal Fiscal
(05.07.2012 469990)

POR CUANTO:
aduaneros, permitiendo, entre otros, fortalecer el Tribunal Fiscal
con la finalidad de optimizar el ejercicio de sus funciones; as
como autorizar la designacin de cargos directivos del Tribunal
Fiscal, previo concurso pblico, exceptundose para tal efecto de
las restricciones presupuestales aplicables;
Que, en lo que corresponde al Tribunal Fiscal, el artculo 2 numeral
1 literal d) de la referida Ley delega la facultad de establecer
medidas para agilizar la resolucin de los procedimientos
tributarios, la modificacin del Cdigo Tributario a fin de
incorporar las normas que regulen la Oficina de Atencin de
Quejas, la Oficina de Asesora Contable y los rganos
Unipersonales del Tribunal Fiscal, as como introducir supuestos
de jurisprudencia vinculante emitida por el Tribunal Fiscal y
perfeccionar las reglas de notificacin; adicionalmente, y siendo
necesario para el cumplimiento de las medidas antes mencionadas,
el numeral 11 del mismo artculo 2 establece el fortalecimiento
del Tribunal Fiscal con la finalidad de optimizar el ejercicio de sus
funciones como ltima instancia administrativa en materia tributaria
y aduanera, as como autorizar la designacin de cargos
directivos, previo concurso pblico, exceptundose para tal efecto
de las restricciones presupuestales aplicables;
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 67
Que, la carga procesal que viene afrontando el Tribunal Fiscal
impide que pueda atenderse oportunamente las controversias que
se someten a su competencia, la misma que se ha visto
incrementada no slo por las quejas presentadas contra las
Administraciones Tributarias a nivel nacional, sino por el mayor
ingreso de apelaciones, que registran un incremento respecto del
ao anterior de 38%;
Que en ese sentido, es importante la aprobacin de medidas de
fortalecimiento para el Tribunal Fiscal, cuya actuacin como ltima
instancia administrativa incide relevantemente en el fortalecimiento
de la institucionalidad del Estado; y en consecuencia, al impulso
de las potencialidades de nuestro pas, al percibir los administrados
no slo una gestin eficiente de las entidades pblicas, sino un
clima de seguridad y confianza relevantes para la toma de
decisiones para las inversiones dentro del marco del objetivo de
mejorar la competitividad del pas;
Que, por ello es necesario contar con la oportuna resolucin de
controversias que permita dar certeza a los contribuyentes sobre
los resultados de su controversia y a las Administraciones sobre
la deuda materia de cobranza, siendo necesario establecer las
medidas que incidan en una mejora sustancial de los servicios
que presta el Tribunal Fiscal;
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto establecer las
normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento del
Tribunal Fiscal, ltima instancia administrativa en materia tributaria
y aduanera, en el marco de las medidas para agilizar la resolucin
de los procedimientos tributarios dispuestos en la Ley N 29884,
las cuales se orientan a fortalecer la estructura organizacional y
la infraestructura de dicho rgano resolutivo, as como potenciar
su capital humano, con la finalidad de optimizar los servicios que
se prestan a los contribuyentes y a las Administraciones Tributarias.
Artculo 2.- Fortalecimiento en materia de recursos humanos
en el Tribunal Fiscal
2.1 Autorcese al Ministerio de Economa y Finanzas para que,
segn sea el caso y conforme a la normatividad vigente, pueda
realizar, progresivamente, las siguientes acciones relativas a la
cobertura de plazas del Cuadro para la Asignacin de Personal
(CAP) del Ministerio de Economa y Finanzas en lo correspondiente
al Tribunal Fiscal:
a) El nombramiento para cubrir las plazas vacantes de Vocales y
de Secretarios Relatores.
b) La designacin para cubrir las plazas vacantes de Directores
de Programa Sectorial para la Oficina de Atencin de Quejas y
la Oficina de Asesora Contable.
c) La cobertura de plazas vacantes y previstas en el CAP, no
comprendidas en los literales a) y b) precedentes, bajo la
modalidad de servicios personales.
d) Cubrir, bajo las modalidades sealadas en los incisos
precedentes, segn corresponda, las plazas que se generen por
la implementacin de nuevas salas, siempre que se encuentren
debidamente financiadas.
2.2 Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a otorgar a
los Vocales del Tribunal Fiscal un Bono por Eficiencia de Gestin,
que ser de periodicidad trimestral, y que no tiene carcter
remunerativo, compensatorio ni pensionable. Asimismo, no
constituye base de clculo para el reajuste de las bonificaciones
que establece el Decreto Supremo N 051-91-PCM.
2.3 Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a otorgar a
los grupos ocupacionales profesionales y directivos del Tribunal
Fiscal comprendidos en el Decreto Legislativo N 276, excepto
vocales, un Bono Anual por Desempeo que ser de periodicidad
anual, y no tiene carcter remunerativo, compensatorio ni
pensionable. Asimismo, no constituye base de clculo para el
reajuste de las bonificaciones que establece el Decreto Supremo
N 051-91-PCM.
2.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, se establecern las disposiciones
reglamentarias necesarias para el otorgamiento de los Bonos
referidos en los numerales 2.2 y 2.3 precedentes, que incluir,
entre otros, la determinacin del monto de los Bonos, condiciones
para su otorgamiento vinculadas con el cumplimiento de objetivos
y metas, evaluacin y dependencia que evala, y criterios de
responsabilidad por nivel jerrquico.
2.5 Los Bonos a que se refieren los numerales 2.2 y 2.3 del presente
artculo, se implementan a partir del presente ao y se aplicarn
en dicho ao y en los aos subsiguientes, en el marco de lo que
determine el Decreto Supremo a que se refiere el numeral
precedente.
Artculo 3.- Fortalecimiento de la estructura organizacional del
Tribunal Fiscal
3.1 Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas para que, en
un plazo que no exceder de sesenta (60) das hbiles contados
a partir de la entrada en vigencia de la presente norma, modifique
su Cuadro para Asignacin de Personal (CAP) en l o
correspondiente al Tribunal Fiscal, para mejorar la eficiencia y
eficacia de sus procesos internos de dicho rgano resolutivo, de
acuerdo a sus requerimientos.
Para tal fin, a propuesta del Tribunal Fiscal y con opinin favorable
de la Oficina General de Planificacin, Inversiones y Presupuesto
del Ministerio de Economa y Finanzas, se modifica dicho
documento de gestin, as como los que resulten pertinentes,
mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y
Finanzas. Para la mejor aplicacin de la presente disposicin,
suspndanse las normas que se opongan o limiten su aplicacin,
incluidas las relativas al trmite de documentos de gestin.
3.2 En el supuesto previsto en el literal d) del numeral 2.1 del artculo
2 de la presente norma, la modificacin del CAP deber ser
efectuada en un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles contados
a partir de la creacin de la sala respectiva, bajo la formalidad
sealada en el segundo prrafo del numeral precedente.
Artculo 4.- Fortalecimiento en materia de infraestructura,
tecnologa de informacin y comunicaciones para la mejora del
servicio del Tribunal Fiscal
En el marco de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada
por Decreto Legislativo N 1017 y sus modificatorias, el Ministerio
de Economa y Finanzas podr encargar a organismos
internacionales la realizacin de los actos preparatorios y procesos
de seleccin de:
a) Las contrataciones de las consultoras de obras y de la ejecucin
de obra referidas al proyecto de inversin pblica con Cdigo
SNIP N 50675 - Adecuadas Condiciones Fsicas y de
Equipamiento para Prestacin del Servicio en la Sede Central del
Tribunal Fiscal del Ministerio de Economa y Finanzas, Distrito
Miraflores, Regin Lima.
b) La contratacin de la consultora para la mejora y desarrollo
de la tecnologa de informacin y comunicaciones del Tribunal
Fiscal, incluyendo la seguridad e infraestructura asociada.
Para dichos encargos, el Ministerio de Economa y Finanzas deber
sujetarse a lo dispuesto en el artculo 89 del Reglamento de la
Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo
N 184-2008-EF y sus modificatorias.
FORTALECIMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL
CDIGO TRIBUTARIO
AGOSTO 2012 68
Artculo 5.- Financiamiento
Lo dispuesto en los artculos anteriores se financia con cargo a los
recursos del Tribunal Fiscal en la Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en el marco del artculo 1 del Decreto
de Urgencia N 112-2000 y de lo establecido cada ao, para su
aplicacin, en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el ao fiscal 2012, y en ningn caso implicar
el uso de recursos correspondientes a la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios, quedando facultado el pliego Ministerio de
Economa y Finanzas a realizar todas las modificaciones
presupuestarias que sean necesarias en el nivel funcional
programtico, con excepcin de lo establecido en el artculo 41
numeral 41.1 literal c) de la Ley N 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
Artculo 6.- Exoneraciones
6.1 Para efecto de lo establecido en el numeral 2.1 del artculo
2, exceptese al Ministerio de Economa y Finanzas de las
restricciones establecidas en el artculo 8 y el artculo 9 numeral
9.1 de la Ley N 29812, Ley del Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2012
6.2 Para efecto de lo establecido en los numerales 2.2 y 2.3 del
artculo 2, el Ministerio de Economa y Finanzas queda
exceptuado de las restricciones establecidas en los artculos 6,
9 numeral 9.1 de la Ley N 29812, Ley del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2012; as como de lo dispuesto en el
literal b3) de la Novena Disposicin Transitoria de la Ley N 28411,
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Asimismo, y
para efecto de la oportunidad del pago de dichos Bonos, queda
exceptuado de lo establecido en el artculo 2 del Decreto de
Urgencia N 038-2006, de corresponder.
6.3 El presente Decreto Legislativo tiene aplicacin especial y
preferente sobre las restricciones o limitaciones que pudieran
contener las normas presupuestales en materia de ingresos de
personal en los ejercicios presupuestales siguientes o las que
pudieran limitar la ejecucin o continuidad de la aplicacin y
vigencia de las normas y disposiciones requeridas para el
fortalecimiento del Tribunal Fiscal establecidas en este Decreto
Legislativo.
Artculo 7- Agilizacin de Procedimientos
El Tribunal Fiscal, para efectos de acelerar la resolucin de
procedimientos a su cargo, est facultado para organizar los
expedientes asignando y programando su resolucin en funcin
a descriptores comunes.
FINAL
nica.- Saldo de balance
El saldo de balance del ejercicio presupuestal 2012 que
corresponda a la diferencia entre los ingresos anuales del Tribunal
Fiscal y los gastos devengados en dicho ejercicio se incorporan al
presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas en la Fuente
de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados, en el
ejercicio 2013, para financiar los gastos de inversin y
equipamiento para la mejora de servicios a cargo del Tribunal
Fiscal.

POR TANTO:

Repblica.



SCAR VALDS DANCUART

FORTALECIMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL

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(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto

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