Manual de Auditoría Financiera - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

AUDITORA FINANCIERA

CICLO VIII

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I II

Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

NDICE

PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo
Tema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusin
Tema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica.
Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias.
Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte.
Tema N 6 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.
Tema N 8 EVALUACIN PRIMERA PRCTICA CALIFICADA

UNIDAD II: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO
NETO.

Tema N 9 Pasivos a corto plazo. Casustica
Tema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar.
Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica.
Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.
Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica.
Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo.
TemaN 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica.
Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.

UNIDAD III: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS.

Tema N 17 EXAMEN PARCIAL
Tema N 19 Normas y procedimientos de ingresos.
Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos.
Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos.
Tema N 22 Taller para los componentes del gasto.
Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.
Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.

UNIDAD IV: NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema N 25 EVALUACIN: SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA.
Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica.
Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica

Tema N 28 Memorndum de Control Interno.
Tema N 29 Aplicacin del memorndum del control Interno
Tema N 30 Detalle practico del informe Corto.
Tema N 31 Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos.
Tema N 32 Conclusin de las exposiciones por los alumnos.
Tema N 33 EXAMEN FINAL

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERALES

Reconoce y aplica eficazmente las tcnicas y procedimientos de auditoria a los
componentes del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, revisin de hechos
posteriores, elaborando los informes correspondientes con su opinin en el
dictamen.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes del
Activo Pasivo y Patrimonio comprendidos en el Balance General; aplica las
tcnicas y procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra
una actitud crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero.
Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes de
Ingresos y Gastos del Estado de Ganancias y Prdida; aplica las tcnicas y
procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra una actitud
crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero.
Reconoce las caractersticas de las transacciones que ocurren entre el cierre
de los estados financieros y la fecha en que finaliza el trabajo de auditoria,
distingue sus efectos en los informes financieros y valora su importancia
relevante.
Identifica y rene las conclusiones realizadas a cada componente, establece
elementos de juicio para emitir opinin y demuestra actitud crtica y reflexiva
de la responsabilidad del auditor financiero.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura
Auditora, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor,
lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, Servir
para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones
de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de
estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura
comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas
en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en
grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas
modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin
debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al final de cada
tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones
puntuales.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

AUDITORA DE LOS
COMPONENTES DEL
ACTIVO

AUDITORA DE LOS
COMPONENTES DEL PASIVO
Y PATRIMONIO NETO

AUDITORA DE LOS
COMPONENTES DE
INGRESOS Y GASTOS

AUDITORA FINANCIERA

NORMAS DE AUDITORA
APLICABLES A DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Los cuales sern desarrollados de manera trasversal en todas las unidades
temticas de la asignatura
Evala los enfoques tradicionales y modernos de auditoria aplicados a
componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio; asume una posicin crtica del
enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria
como necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes
adaptndose a los cambios de la poca.
Evala el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a
componentes Ingresos y Gastos; asume una posicin crtica del enfoque
tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como
necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes adaptndose a los
cambios de la poca.
Valora la responsabilidad del auditor de reconocer hechos significativos
que afectan los estados financieros, reconoce la utilidad de los conceptos en
la comprensin de los hechos posteriores que deben revelarse y aquellos
que no se ajustan o revelan
Valora la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos de auditoria
e incidencia en el informe final; valora la competencia y tica del auditor para
emitir opinin sobre los estados financieros y reconoce la importancia de los
conceptos que necesiten de un juicio profesional dentro del marco de
competencia del auditor

UNIDAD I

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo.
Tema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusin
Tema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica.
Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias.
Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte.
Tema N 7. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.
Tema N 8 PRIMERA PRCTICA CALIFICADA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Elabora cuadro de las partidas del Activo
Elabora cuadro de objetivos de auditoria de Activos
Desarrolla cuestionario para evaluar el control interno
Desarrolla programa de auditoria para componentes del Activo
Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de las cuentas Efectivo
y equivalente de efectivo, Cuentas por cobrar comerciales, existencias,
valores, activos tangibles e intangibles

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD I

AUDITORA PARA EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASUISTICA
AUDITORA PARA EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASOS
PRCTICOS
AUDITORA PARA CUENTAS POR COBRAR.
CASOS PRCTICOS
AUDITORA PARA EXISTENCIAS.
CASUSTICA
AUDITORA PARA EXISTENCIAS. CASOS
AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS
AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS
PRCTICOS

TALLER N 1

ACTIVO
Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como:
Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por Cobrar
Existencias
Servicios y otros contratados por anticipado.
Otros activos.
Inmuebles maquinaria y equipo.

ACTIVIDADES APLICATIVAS

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR
CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1. La empresa Comercial Valeria S.A.C. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en
las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750;
asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en
S/.43,125. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta
S/.3.12.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

2. La empresa Comercial Jessica S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
12,400 en valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$
45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en
S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran
valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y
Venta S/.3.12.

3. La empresa Distribuidora Yuri S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
12,400 valuadas en S/.42,780, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,325 U.S.$
Venta S/.3.12.

4. La empresa Comercial San Miguel S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
Venta S/.3.12.

5. La empresa Comercial Mirian S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
Venta S/.3.12.

INVERSIONES FINANCIERAS

6. La empresa Comercial Richard S.A.C presenta los Valores Negociables se
registran valuadas en S/. 70,000 que corresponde a las 3,500 acciones del Banco
Wiese adquiridas el 28/02/2008 a S/20.00 cada una las mismas que al 31/12/2008
se cotizan en S/.18.50.

7. La empresa Comercial Suyo S.A.C presenta los Valores Negociables se
registran valuadas en S/. 86,400 que corresponde a las 4,800 acciones del Banco
Wiese adquiridas el 28/02/2004 a S/18.00 cada una las mismas que al 31/12/2008se
cotizan en S/.16.50.El valor nominal de cada accin es de S/. 20.
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.Efectu la
presentacin contable de dicho saldo.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

8. La empresa El trbol S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de las Letras por
cobrar al 31/12/2008 por un importe de S/. 240,000. En la verificacin y evaluacin
realizada sobre los saldos, se determino que la letra # 1015 del cliente PRODAC
S.A.C. por U.S. $ 8,500 conforma el total del anlisis como S/. 23,800: El tipo de
cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.
Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras
por cobrar.

9. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Datatronic S.A.C. al 31/12/2008 le
presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 72,000.00,Provisin
Cobranza dudosa 9,500.00,Cheques Devueltos 7,800.00.Letras Protestadas
14,700.00.Cuentas de cobranza dudosa 13,500.00.Cuentas por cobrar al personal
6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 125,000.00,Saldos acreedores de clientes
10,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas
38,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentacin futura
4,300.00,Letras en Cobranza Garanta 120,000.00,Notas de crdito a clientes
6,100.00,Letras por cobrar en cartera 42,000.00,Notas de dbito 920.00,Otras
cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 36,000.00.
Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las
cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

10. En las cuentas por cobrar de Corporacin Manuel`s SAC al 31/12/2008 se
registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 Y Letras por cobrar por U.S. $
98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al
cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.
Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras
por cobrar.

11. En la revisin del corte documentario al 31/12/2008 de Consorcio Myrian SAC
se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente,
valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de
crdito. El margen de utilidad es del 25 %.
Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las
Cuentas por cobrar y Existencias.

12. En el anlisis de las cuentas por cobrar de JORIFER S.A.C. al 31/12/2008 le
presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 52,000.00,Provisin
Cobranza dudosa 7,500.00,Cheques Devueltos 8,800.00,Letras Protestadas
18,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 25,500.00,Cuentas por cobrar al personal
6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 155,000.00,Saldos acreedores de clientes
18,900.00.Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas

6,100.00.Letras por cobrar en cartera 62,000.00,Notas de dbito 1, 920.00,Otras
cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 56,000.00
cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

13. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Las Vegas S.A.C. al 31/12/2008 le
presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar,
61,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos
7,200.00,Letras Protestadas 24,700.00,Cuentas de cobranza dudosa
23,500.00,Cuentas por cobrar al personal 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos
105,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas
18,350.00,Letras descontadas 42,000.00 Anticipo Proveedores 21,200.00, Cheques
a presentacin futura 8,300.00, Letras en Cobranza Garanta 124,000.00, Notas de
crdito a clientes 7,100.00, Letras por cobrar en cartera 157,000.00, Notas de dbito
2,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00.
En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 157,000. se
determino que la letra # 2045 del cliente Ficus S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el
total del anlisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de
los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.

14. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Comercial Montero S.A.C. al
31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles.
Facturas por cobrar, 87,000.00, Provisin Cobranza dudosa 31,500.00, Cheques
Devueltos 7,400.00, Letras Protestadas 38,700.00, Cuentas de cobranza dudosa
32,500.00, Cuentas por cobrar al personal 19,500.00, Letras por cobrar en Bancos
145,000.00, Saldos acreedores de clientes 12,900.00, Cuentas por cobrar
accionistas 28,350.00, Letras descontadas 62,000.00, Anticipo Proveedores
31,200.00, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta, 124,000.00,Notas de crdito a
clientes 27,100.00,Letras por cobrar en cartera , 357,000.00,Notas de dbito
4,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 55,000.00.
En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 357,000. se
determino que la letra # 1512 del cliente Jorifer S.A.C. por U.S. $17,500 conforma el
total del anlisis como S/. 61,250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de
los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.

15. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.A.C. al
31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas
por cobrar, 361,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos
23,500.00,Cuentas por cobrar al personal, 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos
415,000.00,Saldos acreedores de clientes, 16,900.00,Cuentas por cobrar
accionistas 28,350.00,Letras descontadas, 42,000.00,Anticipo Proveedores
31,200.00,Cheques a presentacin futura, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta

154,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera
157,000.00,Notas de dbito, 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y
Facturas Consignacin 47,000.00. En las cuentas por cobrar al 31/12/2006 se
registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 y Letras por cobrar en bancos por
U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de
cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.

16. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.A.C. al 31/12/2008 le
presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar,
124,000.00, Provisin Cobranza dudosa 19,500.00,Cheques Devueltos
53,500.00,Cuentas por cobrar al personal 21,500.00,Letras por cobrar en Bancos
165,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas
7,100.00,Letras por cobrar en cartera 327,000.00,Notas de dbito 2,920.00,Otras
cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de
las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 327,000. se determino que la
letra # 985 del cliente TRADI S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis
como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es
de S/. 3.12 por dlar.

EXISTENCIAS

17. La empresa Comercial Montero S.A.C. efecta la compra al contado de 40
refrigeradoras en S/.1,000 c/u .Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga
un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de
S/.4,500 que se paga en efectivo. Las comisiones de venta pagadas son de S/3,000.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de
valuacin al costo y determine el costo unitario.

18. La empresa comercial Retes S.A.C. efecta la compra al contado de 60
televisores en S/.800 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja
un descuento del 5%. Del valor de la compra. Los gastos de flete y embalaje
ascienden a la suma de S/.2,500 que se paga en efectivo.
Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,000.
valuacin al costo y determine el costo unitario

19. En la revisin al 31/12/2008 de Importaciones Ashley SAC de una importacin
de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $
34,000, Flete US. $ 4,800 Y Seguro U.S. $ 600, Arancel 20 % el importe de los
derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.

existencias. Tipo de cambio al cierre del ejercicio: S/. 3.12 por US$ 1.00.

20. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de
existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/.
380,000, Materias Primas S/. 240,000, Productos Terminados S/. 680,000 y
Existencias por recibir S/. 220,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se
observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio,
que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido
recibida el 15/10 /2007 y que el 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de
cambio al 15/10/2007 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por
dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente

21. En la revisin de la empresa Imperio Textil SAC al 31/12/2008 de una
importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB
U.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el importe de
los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.
existencias

22. La empresa Textil El Hilado S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 215,000, Suministros S/.
110,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 270,000,
Productos Terminados S/. 420,000 y Materia Prima S/ 270,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta
valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en
proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor
de venta que considera una utilidad de 30 %. En el anlisis de las Materias Primas
se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de
cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha
sido recibida el 15/10/2006 y que la misma al 31/12/2006 se tiene en existencia. El
tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.
12 por dlar.
Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin
que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de
acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de
CONASEV.

23. La empresa comercial El Cautivo S.A.C. efecta la compra al contado de 70
computadoras en S/.1,000 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga
una bonificacin del 12%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de
S/.4,200 que se paga en efectivo.
Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5,600.

evaluacin al costo y determine el costo unitario.

24. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de
Existencias por recibir S/. 180,000.
En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta
cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de
materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/09 /2007 y que al
31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2007 es de S/. 3.0
Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben
registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin
de CONASEV.

25. La empresa Comercial del Palca S.A.C. efecta la compra al contado de 85
televisores en S/.600 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una
bonificacin del 15%.
Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.1,200 que se paga en
efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,600.

26. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el anlisis de
valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de
venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos Terminados se valan al
valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se
encuentran subvaluadas en 20 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los
asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los
saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las
reglas de presentacin de CONASEV.

27. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. efecta la compra al contado de 75
televisores en S/.950 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja
un descuento del 8%. Del valor de la compra.
Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.3,500 que se paga en
efectivo.
Los gastos de almacenamiento incurridos y pagados son de S/2,300.

28. La empresa TREFILADOS S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de

valuacin de las existencias se determino que las Materias Primas esta valuada al
valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos Terminados se
valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 % y los productos en
proceso se encuentran subvaluadas en 20 %.
Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin
que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de
acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de
CONASEV.

29. La empresa Consorcio Ayabaca S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de
venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos en proceso se valan costo
de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera
una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han
debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a
la compra al crdito de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el
15/07/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de
cambio al 15/07/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por
dlar. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o
de CONASEV.

30. La empresa Textil Pima S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al
31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 335,000, Suministros S/. 115,000,
Existencias por recibir S/. 175,000, Productos en proceso S/. 287,000, Productos
Terminados S/. 470,000 y Materia Prima S/ 342,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta
valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en
proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor
de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas
se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 24,400 de una diferencia de
cambio, que corresponde a la compra al contado de materia prima por U.S. $
48,000, que ha sido recibida el 15/10/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en
existencia. El tipo de cambio al 15/10/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/200
es de S/. 3. 12 por dlar Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos
de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos
que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de
presentacin de CONASEV.

31. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de

valuacin de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor
de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan
costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que
considera una utilidad de 35 %. En el anlisis de las Mercaderas se observo que se
han debitado en esta cuenta S/. 16,000 de una diferencia de cambio, que
corresponde a la compra de mercadera por U.S. $ 32,000, que ha sido recibida el
15/08/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al
15/08/2008 es de S/. 3.00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar.
Se solicita.-Evaluar la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o
de CONASEV.

32. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de
Existencias por recibir S/. 330,000.
En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta
cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de
materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2008 y que la misma
al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2008 es de S/. 3.
00
Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale lo adecuado de la
operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA

33.- La empresa La Arena S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION

Terrenos 200,000 0000
Edificios y otras construcciones 450,000 10,500
Maquinara 1800,000 380,000
Vehculos 240,000 115,000
Muebles y enseres 80,000 30,00
Equipos Diversos 120,000 58,000

En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los
equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los
edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2006.

34.- En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al
31/12/2006 se observo que el 17/07/2000 se ha comprado al contado una Maquina
en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha
fecha en S/. 40,500.
Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio
incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006
es de S/.3.50 por dlar.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2006.

35. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al
31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito A 180 das una
Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de
dicha fecha en S/. 40,500.
Determine lo apropiado de los saldos, realice los asientos de regularizacin o ajuste
que usted considere conveniente.

36. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al
31/12/2006 se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina
en U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha
fecha en S/. 82,500.
Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio

37. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al
31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en
U.S. $ 45,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar de dicha fecha
en S/. 144,000.

38. La empresa Industrial Maranura SAC adquiri al contado el 15/02/2006 una
maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006
aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha
de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al

31/12/2006 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo
de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.

39. La empresa La Capullana S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo
al 31/12/2006.


40.-Terrenos 800,000 0000
Edificios y otras construcciones 1`250,000 120,500
Maquinara 2800,000 745,000
Vehculos 540,000 185,000

En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se
ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al
31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en
S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar.
31/12/2006.

41.- La empresa El Arriero S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2006

CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.
Maquinara 3500,000 875,000
Vehculos 670,000 215,000

ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de

31/12/2006.

42. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crdito el 02/02/2006 una
mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros
U.S $ 3,800, lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento el 01/03/2006, el
tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar.
Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en
libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.155,250 y depreciacin S/.
25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.

43. En la revisin de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha
observado que se ha comprado un motor para una mquina industrial el 25/05/2006
valorizada en U.S.$ 8,000 registrada al tipo de cambio de S/. 3.30, la misma que ha
sido cargada a los gastos del periodo.

44. La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo
al 31/12/2006.

45.- Terrenos 1`100,000 0000
Maquinara 2640,000 964,000
Vehculos 575,000 186,000
ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 65,000, registrndose al tipo de
31/12/2006.

46. La empresa Consorcio Latino S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo
fijo al 31/12/2006

S/. S/.
Terrenos 800,000 0000
Maquinara 3145,000 646,000
Vehculos 588,000 235,000
equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciacin de los
edificios y de vehculos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente.
La empresa adquiri al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la
que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de
20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar.
Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo
S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es
Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.
31/12/2006.

UNIDAD II

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO
NETO

Tema N 9 Pasivos a corto plazo. Casustica
Tema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar, otras por
pagar.
Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica.
Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.
Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica.
Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo.
Tema N 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica.
Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.

Elabora cuadro de las partidas del Pasivo y Patrimonio
Elabora cuadro de objetivos de auditoria para Pasivos y Patrimonio
Elabora cuestionario para evaluar el control interno
Elabora programa de auditoria para componentes del Pasivo y Patrimonio
Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes del Pasivo y Patrimonio

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD II

PASIVO A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL
COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN.
AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE
AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
PRCTICA EN AULA COMPONENTE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR,
OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL
AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA COMPONENTE TRIBUTOS, REMUNERACIONES Y
OTROS.
PASIVOS A LARGO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL
AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA BENEFICIOS SOCIALES Y OTROS PASIVOS A
LARGO PLAZO
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A PATRIMONIO NETO.
PRCTICA EN AULA.

PATRIMONIO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE.
ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES.
CONTROLES.FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA.

TALLER N 2

PASIVO Y PATRIMONIO.
Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como :
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Pasivos acumulados
Cuentas por Pagar a Largo plazo
Capital
Reservas.
Resultados acumulados


Casos prcticos

de
NAGA
Organizar
trabajo
Conocimiento y prctica
Procedimientos
Contables
Tcnicas
del auditor
PARs
a travs
Conocimiento
adquirir
La aplicacin
en
las
para
de
y
Control
Interno
de
Carpeta
De
Trabajo
a travs
de
Negocio
Anlisis
estructural
Narrativa y
Flujo grama
a travs
Determinacin
de
Muestra
de
Circularizacin
Aplicacin
de
Pasivos
No
contabilizados
Pruebas
sustantivas
Ingresos
y
Gastos
a fin de obtener evidencia
suficiente
competente
para emitir opinin
Favorable
Salvedad
Desfavorable
Denegada

El siguiente caso de estudio y la
discusin correspondiente
demostrarn las tcnicas que el
Auditor emplea para lograr un
conocimiento de los procedimientos
contables y del control interno
contable de un cliente.

Ud. Participa como integrante del equipo de auditoria de ECHZConsultora y ha sido
designado dentro del equipo para realizar e informacin con respecto al Ciclo de
Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y ahora
se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los controles
existentes en este ciclo.

Compras de Insumos para produccin Proveedor local
Departamento control de produccin
El rea de produccin , a travs del Ing. JGomez Gerente de Control de
produccin semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas
reas de produccin, estos requerimientos se realizan con formulario de Existencia
Baja ( pre-numerado ), formularios que son elaborados por los supervisores a cargo
de cada rea de proceso, JGomez analiza los pedidos con el disponible registrado en
el sistema, de existir el disponible necesario, este requerimiento es solicitado al
Almacn para su transferencia enviando el original mas una copia, de no existir la
cantidad suficiente de insumos en almacn, el documento de Existencia Baja es
transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Julio Abad Gerente de
Compras, esta rea elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma
que es aprobada automticamente si los valores se encuentran dentro de los lmites
autorizados, sino los mismos se encuentran a la espera del Sr. Jos Guerra-Gerente
de Operaciones Central, una vez aprobada , la orden de compra se emite por
sistemas quedando asignado en el sistema el nmero de orden de compra .

Recepcin de materia prima
sello de recepcin de mercadera, el mismo que indica la conformidad de bultos mas
no de unidades, el encargado de la plataforma de recepcin emite a travs del
sistema la Nota de Recepcin de Mercadera, con la cual realizar la verificacin y
cotejo de unidades en funcin a la orden de compra relacionada, una vez dada la
conformidad se registra en el sistema la recepcin de mercadera solicitada, en ese
momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable
generando un asiento contable de Compra de mercadera insumos a Facturas
por pagar- Documento por recibir y su respectivo asiento de destino

El pedido de insumos es atendido para el ingreso a produccin, estos valores son
enviados a contabilidad de costos para su contabilizacin.

Recepcin de documentos por pagar
La Factura emitida por el proveedor y la Gua de remisin, son entregadas al rea de
Cuentas por Pagar, el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas se
Compras
Cuentas por Pagar
Egresos de Caja

encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores, de no existir
diferencias, se aprueban en el sistema en funcin al nmero de recepcin digitado en
la Gua de remisin, ingresando la obligacin a las mdulo de Cuentas por pagar, en
este momento se genera un asiento automtico en el sistema el mismo que Carga a
la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra Facturas por
pagar.( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor con las
diferencias respectivas para su regularizacin )

La factura, Gua de remisin son archivadas en file de cuentas por pagar por
proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. En funcin a la confirmacin de
estos documentos el rea de contabilidad genera los reportes de Registro de
Compras para la determinacin de los impuestos.

Del pago de las Obligaciones
Semanalmente el rea de Tesorera genera el Reporte de Facturas por Pagar por
Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones ,
las mismas son informadas a la Sra. Beatriz Montesinos - Gerente de Finanzas
para su autorizacin de pago en funcin a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o
coordinaciones con los bancos, los pagos se realizan por dos medios: cheques y
teleproceso, las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la
Gerente de Finanzas

Pago por medio de cheques
Para efectos de pago la empresa tiene como poltica que los cheques sean firmados
por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos.

Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. Julio Calamaro- asistente de
tesorera; a travs del sistema se generan los cheque-vouchers previas identificacin
de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas, los cheques son emitidos
por sistemas, asignando nmeros correlativos de manera automtica. Al realizarse el
giro del Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el asiento
contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes.

El Sr. J. Calamaro, adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas y
Gua de remisin que permaneca en el file de pendientes de pago para cada
proveedor.

Los Cheques firmados por los ejecutivos, son entregados al Sr. Armando Luyo -
Asistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de pago
que son los das viernes de cada semana, los cheques pendientes de pago son
guardados en la caja fuerte del rea hasta su entrega.

Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago, el
responsable solicita la documentacin respectiva como cargo de facturas, coloca sello
de CANCELACIN al voucher y a los documentos, solicita la cancelacin del
documento y registrar la identificacin del cobrador.

El Sr. A. Luyo es el responsable de archivar los documentos cancelados por pagar de
acuerdo a la fecha de su cancelacin. Mensualmente el rea de contabilidad realiza la
conciliacin de bancos comparando lo reportado por el Banco contra los saldos de
libros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS A CRDITO
1.- Se debe nombrar un encargado de departamento de compras.
2.- Se debe coordinar con los proveedores sobre asuntos como precios, descuentos,
tiempo para el pago, etc.
3.- Se debe contar con la aprobacin correspondiente.
4.- Se deben conseguir lneas de crdito.
5.- Tener un listado de proveedores; locales y extranjeros.
6.- Realizar varias cotizaciones previas a las compras.
7.- Evitar monopolizar las compras, comprando siempre al mismo proveedor.
8.- Tener un control de los precios de los productos en el mercado.
9.- Al realizar las compras comprarle a varios proveedores.
10.- Emitir una orden de compra o pedido.
12.- La orden de compra debe tener el logo de la empresa.
13.- Se debe tener una requisicin de compras.
14.- Las rdenes de compra deben ser prenumeradas.
15.- Enviar copias de las rdenes de compra a cada departamento relacionado para
las futuras operaciones.
16.- Tener control estricto sobre las mercancas en existencia en almacn.
17.-Establecer un mnimo de existencia de productos en almacn y un mximo para
controlar las compras
18.- El encargado de compras no debe realizar asientos contables.
19.- Notificar al encargado de almacn sobre las compras realizadas para su posterior
almacenamiento y control.

20.- Realizar conjuntamente con el encargado de almacn un plan de
almacenamiento para tener control de las cantidades mnimas y mximas de
almacenamiento.

PROCEDIMIENTOS DECONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR
1.- Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar.
2.- Las requisiciones, ordenes de compra de bienes y servicios que den origen a
cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerrquico.
3.- Las requisiciones y ordenes de compra deben estar prenumeradas de imprenta y
utilizadas en rigurosa secuencia numrica.
4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepcin y registro de cuentas por
pagar.
5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se
registraran de inmediato a las cuentas por pagar.
6.- Las mercancas recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar
si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situacin.
7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas
contra las rdenes de compra y los reportes de recepcin que den origen a cuentas
por pagar.
8.- Todas las facturas como las rdenes de compra deben ser canceladas en el
mismo momento en que se efecte el pago.
9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con
los saldos del departamento de contabilidad.
10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.
11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar sern registradas con un
concepto claro que explique los desembolsos.
12.- Se deben atender las solicitudes de confirmacin de cuentas por pagar.
13.- Se debe preparar una relacin mensual de cuentas por pagar con sus respectivos
comprobantes y conciliar con la cuenta control.

14.- Cada proveedor debe tener un cdigo asignado.
15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque.
16.- Cada proveedor debe tener un expediente.
17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales.
18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra
persona autorizada.
19.- Pagar con cheque que tengan doble firma.
20.- Revisar todos los pagos en la conciliacin bancaria.

Auditoria Casos Prcticos
Comercial del Sur presenta la siguiente informacin al 31.12.08

Caja 10,000
Banco Continental 38,600
Clientes 625,400
Mercaderas 98,250
Valores 246,200
Muebles y Enseres 1,742,300
Costos Diferidos 281,250
Costo de Ventas 3,000,000
Gastos Administrativos 860,500
Gastos de Ventas 726,350
Gastos Financieros 61,820

Depreciacin
Acumulada 842,620
Tributos Por Pagar 21,400
Proveedores 665,000
Beneficios Sociales 13,700
Ventas 4,800,000
Ventas Diferidas 450,000
Ingresos Financieros 60,200
Capital Social 639,000
Reserva Legal 98,750
Utilidad 2005 100,000

Totales 7,690,670 7,690,670

Patrimonio entender
La razonabilidad con que
en los EEFF del cliente se
encuentran presentados
Razonabilidad
se sustenta en
para lo cual
se debe
llevar a cabo
Existencia
Integridad
Propiedad
Valuacin
Presentacin
ASEVERACIONES
tener en cuenta
Boletn 3150
Estudio y
Evaluacin
del Control Interno
Contable - CIC
Boletn
5190
Normas de
Auditoria
en su estudio
General
es
Trabajo
Informe
Finalidad
Establecer si
CIC son confiables
permitiendo
Programar
pruebas
SUSTANTIVA
S
para
Corroborrar
Refutar
ASEVERACIONES

Elaborar ajustes
Reclasificaciones

Etapa
s
Planificar
Ejecutar
Concluir

Casos prcticos

de
NAGA
Organizar
trabajo
Procedimientos
Contables
Tcnicas
del auditor
PARs
a travs
Conocimiento
adquirir
La aplicacin
en
las
para
de
y
Control
Interno
de
Carpeta
De
Trabajo
a travs
de
Negocio
Anlisis
estructural
Narrativa y
Flujo grama
a travs
Determinacin
de
Muestra
de
Circularizacin
Aplicacin
de
Pasivos
No
contabilizados
Pruebas
sustantivas
Ingresos
y
Gastos
suficiente
competente
para emitir opinin
Favorable
Salvedad
Desfavorable
Denegada

El siguiente caso de estudio y la
discusin correspondiente permitir el
conocimiento sobre como se
determinar el Capital Contable en
funcin a datos bsicos.

Nombre del Auditor
______________________________
_____________________________

Resuelva el siguiente caso tiene 10 para su solucin.

Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los
Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las
operaciones por el ao terminado al XX0X

1. Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :

Capital Social S/. 5,775
REI S/. 775
La Reserva Legal asciende al 10 % de los Resultados del Ejercicio
Los Resultados del Ejercicio ascienden al 10% del REI.

Indique cual de las siguientes alternativas es la correcta

a) 6,635
b) 5,851
c) 6,628
d) 6,627
e) ninguna de las anteriores

Se solicita sustentar su respuesta, con la determinacin de la misma,
sea ordenado.

ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO A CORTO PLAZO
Cuentas y documentos por pagar:
- Proveedores
- Documentos por pagar
- Instituciones de crdito

Capital Contable

- Acreedores diversos
- Anticipos de clientes

Gastos acumulados por pagar:
- Sueldos
- Impuestos
- Seguro Social
- Servicios Varios (luz, Agua, telfono, etc.)

CREDITOS DIFERIDOS
Intereses cobrados por anticipado

PASIVO A LARGO PLAZO
Hipotecas
Emisin de obligaciones
Crditos refaccionarios
Otros crditos a largo plazo

PASIVO CONTINGENTE
Reservas
Contingencias no cuantificadas contablemente

Empresa Industrial El Amauta SAC.
2,007 2,008
Resultados Acumulados 136,760
Capital 350,000 642,498
Sobregiro bancario 24,350
Accionariado laboral 175,000 321,250
Capital Adicional 2,500 2,500
Excedente Revaluacin 438,748
Reserva legal 36,590 36,590
Tributos x pagar 91,507 30,700
Facturas x pagar 28,650 22,000
Provisin CTS 88,200 18,000
Cuentas x pagar diversas Cte. 70,695 30,000
Caja y bancos 106,000 207,000
Facturas x Cobrar 26,200 14,795
Materias Primas 236,100 156,000
Envases y embalajes 9,900 145,000
Valores 41,200 120,000
Depreciacin acumulada 343,200 471,820
Inmueble maq. Y Equipo 1,286,200 1,332,723

Ventas netas 864,600 1,480,000
Gastos Administracin 156,000 210,000
Gastos de ventas 124,000 160,000
Gastos Financieros 78,000 20,000
Ingresos financieros 47,400 8,000
Existencia inicial de Productos Terminados 12,000 80,600
Existencia final de Productos terminados 80,600 12,000
Consumo de materia Prima 80,000 175,000
Mano de Obra directa 158,400 229,000
Gastos de Fabricacin 143,000 240,000
Pagos a cuenta impuesto a la renta 110,000

Determinar:
1 Los Balances generales
2 Los Estados de Ganancias y perdidas
3
La distribucin de Utilidades - Renta - Liquidacin de
impuestos

Nota: La empresa cuenta con 22 trabajadores que
laboran todo el ao

10 obreros 2,000 - 12 empleados
4,000
4 El Capital de Trabajo
5 Cambios en el capital de La trabajo.

UNIDAD III

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

Tema N 19 Normas y procedimientos de ingresos.
Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos.
Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos.
Tema N 22 Taller para los componentes del gasto.
Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.
Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.


Elabora cuadro de las partidas de Ingresos y Gastos
Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Ingresos y Gastos
Elabora cuestionario para evaluar el control interno
Elabora programa de auditoria para componentes de Ingresos y Gastos
Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de Ingresos y Gastos

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD III

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA INGRESOS.
ANLISIS E INTERPRETACIN BOLETIN 5110-INGRESOS Y
CUENTAS POR COBRAR
PRCTICAS EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS INGRESOS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA GASTOS. ANLISIS
E INTERPRETACIN BOLETIN 5120-INVENTARIOS Y COSTO DE
VENTAS.
PRCTICA EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS GASTOS.
VENTAS Y COSTO DE VENTAS. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL
AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE
DE AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
REVISIN E IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES DE HECHOS
OCURRIDOS DESPUS DEL CIERRE DEL EJERCICIO QUE
AFECTAN SUSTANCIALMENTE A LOS RESULTADOS Y AQUELLOS
QUE DEBERN REVELARSE POR MEDIO DE NOTAS EXPLICATIVAS

TALLER N 3

Cdulas matrices o sumarias con los anlisis de las diferentes cuentas de
Resultados como:
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administracin.
Gastos de ventas.
Otros ingresos
Otros egresos
Adems en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente
programa de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que
conforman los estados financieros.


Casos prcticos

de
NAGA
Organizar
trabajo
Procedimientos
Contables
Tcnicas
del auditor
PARs
a travs
Conocimiento
adquirir
La aplicacin
en
las
para
de
y
Control
Interno
de
Carpeta
De
Trabajo
a travs
de
Negocio
Anlisis
estructural
Narrativa y
Flujo grama
a travs
Determinacin
de
Muestra
de
Circularizacin
Aplicacin
de
Pasivos
No
contabilizados
Pruebas
sustantivas
Ingresos
y
Gastos
suficiente
competente
para emitir opinin
Favorable
Salvedad
Desfavorable
Denegada

El siguiente caso de estudio
y la discusin
correspondiente
demostrarn las tcnicas
que el Auditor emplea para
lograr un conocimiento en la
determinacin del Costo de
ventas y Costo de
produccin
en un proceso de
Auditoria.
Ud. participa como auditor en la revisin de los Estados Financieros de
INDUSTRIAS S.A., empresa dedicada a la elaboracin de productos de consumo
masivo y asimismo compra y vende mercadera.
Datos proporcionados:
1. Los inventarios finales de los siguientes productos al XX03 fueron los
siguientes :
Productos en proceso S/. 16,526
Productos terminados 10,645
Materias primas 118,576
Materias auxiliares 115,385
Mercadera 103,268
2. Las compras realizadas durante el periodo XX01 ascienden a los siguientes
valores :
Materias primas S/. 1116,881
Mercadera 105,720
3. Los resultados de fin de ao determinaron lo siguiente :
Materias primas S/. 118,576
Mercadera 103,268
Costo de ventas
Costo de
Produccin

Productos terminados 10,645
4. De otro lado el departamento de produccin inform que el inventario final de
los productos que se encontraban en proceso ascendan a 16,526 unidades, el
departamento de costos determin que dichas unidades tenan un valor de S/.
1 cada una.
5. Los gastos incurridos en mano de Obra ascendieron a S/.361,200, conformado
por S/.288,960 como mano de obra directa y S/.72,240 como provisiones de
mano de obra.
6. Asimismo, se ha determinado que la depreciacin de la maquinaria ascendi a
S/.17,105 durante el periodo.
7. Existen gastos indirectos de fabricacin como luz, agua, telfono, servicios
diversos y otros que ascienden a S/. 5,283.

Se le solicita:

Corroborar el calculo del COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO VENTAS del
ejercicio XX04 el mismo que asciende a un valor de S/. 2393,550, de acuerdo a
Estado de ganancias y prdidas.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEVENTAS A CRDITO
1.- Se debe nombrar un encargado o responsable.
2.- Se deben mantener polticas y velar por el cumplimiento de las mismas.
3.- Las solicitudes de crdito deben ser examinadas y autorizadas por los
departamentos de contabilidad y administracin.
4.- Cada crdito debe ser monitoreado para su mejor control
5.- Las solicitudes de aumentos de crdito deben ser examinadas y autorizadas
por la administracin.
6.- Cada crdito despachado deber ser firmado por la persona que disfruta del
crdito.
7.- Al aproximarse la fecha de caducidad de cada factura se deber contactar a la
persona que posee el crdito como una forma de recordatorio de pago.

8.- Cada factura a crdito deber mostrar la fecha de caducidad de dicha factura.
9.- Se debe tener un historial del cliente donde se muestran todos los datos del
mismo.
10.- Se debe otorgar crdito de acuerdo con su capital suscrito y pagado.
11.- Debe recibirse de cada cliente una orden de compra sellada y firmada.
12.- Se debe preparar un presupuesto de ventas.
13.- Se deben elaborar cuotas para cada vendedor.
14.- Debe emitirse un conduce prenumerado.
15.- Las facturas son enviadas posteriormente a la entrega con conduce por si
hubiere algn cambio por mercancas en mal estado.
16.- Asignar a cada vendedor un cdigo de identificacin.
17.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las facturas hechas
durante el da para las gestiones de cobro y control de inventario.
18.- Separar las funciones de facturacin, registro y cobranza de facturas.
19.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.
20.- No se otorgaran crditos a empleados que tengan menos de tres meses
trabajando en la institucin.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.
2.- El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar
sobre la base de las polticas establecidas por la institucin.
3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado.
4.- Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos para conciliarlos con
los libros contables.
5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en
atencin a las normas contables y leyes que existan para tales fines.

6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las
mercancas.
7.- Emitirse mensualmente un anlisis de los saldos de cuentas por cobrar.
8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente.
9.- Emitir un recibo provisional de cobro prenumerado.
10.- El encargado de cuentas por cobrar no podr tener control sobre los asientos
contables de los cobros realizados.
11.- Asignar cdigos a los cobradores a domicilio.
12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control.
13.- Asignar un cdigo a cada cuenta por cobrar.
14.- Los recibos de Cobro deben estar prenumerados de Imprenta
15.- Determinar polticas para una gestin de cobros eficiente.
16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por
cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas.
17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro
aunque ya estn fuera del sistema.
18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas.
19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar.
20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

1. Que el saldo registrado como ingreso coincida con la cifra que corresponda
al ejercicio.
Ejm. Hemos prestado a un tercero S/. 100,000 el 1ro de julio a un inters de 12 %
anual.
La cuenta de ingresos por intereses tiene un saldo de S/. 6,000 al 31 de
diciembre; en este caso no se necesita ajuste.

2. Que el saldo sea superior a lo ganado o devengado en el Ejercicio. Ejm. Si
en el caso anterior al momento del prstamo Hubiramos cobrado S/.
12,000 por adelantado de intereses por un ao. La cuenta de egresos por
intereses tendra un saldo de S/. 12,000 que incluye intereses del semestre
del ejercicio siguiente.
3. Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. Ejm. Si
los intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recin al vencerse el
primer ao del prstamo. En este caso la cuenta de ingresos por intereses
tendra un saldo cero (000) al 31 de diciembre.

CRDITOS DIFERIDOS.
Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos
ganado en el ejercicio, exceso que recibe el nombre de crdito diferido.
El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a
la cuenta adecuada el pasivo o crdito diferido.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por
intereses del prstamo.

INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.
Este caso es el inverso al anterior: Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido
cobrado ni registrado en nuestras cuentas. Debe aumentarse la cuenta de
ingresos con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado
debe establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por
intereses del prstamo.

LOS AJUSTES FUNDAMENTALES

1.- Gastos diferidos y gastos pagados por anticipado.
2.- Gastos acumulados o devengados
3.- Ingresos o crditos diferidos.
4.- Ingresos acumulados o devengados.
5.- Malas deudas.
6.- Depreciacin.
7.- Mercaderas.

1.- AJUSTE DE LAS CUENTAS DE GASTOS

1.1.-Coincidir con lo que corresponde al ejercicio.
Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual
S/. 30,000 se han aplicado a resultados.
1.2.- Que el saldo incluya algn desembolso cuyos beneficios se
recibirn en el ejercicio siguiente.
Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual
S/. 32,500 aplicado a resultados.
1.3.-Que el saldo sea inferior a lo que corresponde al ejercicio.
Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual.
S/. 25,000 aplicado a resultados.

2.- GASTOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.

2.1.- CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS
Este ajuste se hace disminuyendo la cuenta de gastos mediante un abono y
estableciendo la partida del activo mediante un cargo.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (del
punto 1.2)

2.2.-GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS.
Este ajuste se hace aumentando la cuenta de gastos con un cargo y aumentando
la cuenta del pasivo con un abono por el gasto ya consumido.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (Del
punto 1.3 ).

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR
CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS
DEVENGADO Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

48. La empresa Comercial Ashley S.A.C. recibe el 01/06/2008 un prstamo de S/.
350,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 36% anual pagadero
totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2009.Los intereses han sido
debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de
recepcin del prstamo.
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

49. La empresa Comercial Jilili S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un
ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2008 con vencimiento al
31/05/2009, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los
alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos
en la fecha de pago y a la firma del contrato.

50. La empresa Comercial Mary S.A.C. a otorgado el 01/08/2008 con
vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24%
anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses
diferidos aparece registrado al 31/12/2008 S/. 28,800.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de
diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos
anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

51. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa
Comercial Martha S.A.C tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo
riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del
ao 2008. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado
esta el 01 / 05 /2008.

52. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.5,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses,
inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra al cierre del ejercicio como
alquileres S/68,400


53. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2008 con
anual habindose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la
cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 50,400.

54. La empresa La empresa Comercial Las Lomas S.A.C tiene un contrato por el
alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado
12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres
pagados por adelantado S/28,500

55. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2008 con
anual habindose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del prstamo;
en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 32,400.

56. La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con
anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses
financieros aparece registrado por esta operacin al 31/12/2008 S/. 50,400.

57. La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local
inicindose el mismo el 01/05/2008. Al cierre del ejercicio se registra como
alquileres diferidos S/52,200

58. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local
inicindose el mismo el 01/07/2008. Se registra al cierre del ejercicio como
alquileres S/. 77,600


59. La empresa Comercial Manola S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de
S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han
sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de
recepcin del prstamo.

60. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de
S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008.
Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses
financieros en la fecha de recepcin del prstamo.

61. En la revisin de las plizas de seguros de Industrial Larry SAC se determino
que la empresa tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por
S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2,008.
El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 /
05 /2008

62. La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.4,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses,
inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por
adelantado S/28,200

63. La empresa Comercial Aypate S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local
por un ao de S/. 6,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2008 con
vencimiento al 28/02/2008, habindose pagado el integro del contrato a la firma
de este.
Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos
administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.
situacin financiera de la empresa al 31/12/2008

Casos prcticos

de
NAGA
Organizar
trabajo
Procedimientos
Contables
Tcnicas
del auditor
PARs
a travs
Conocimiento
adquirir
La aplicacin
en
las
para
de
y
Control
Interno
de
Carpeta
De
Trabajo
a travs
de
Negocio
Anlisis
estructural
Narrativa y
Flujo grama
a travs
Determinacin
de
Muestra
de
Circularizacin
Aplicacin
de
Pasivos
No
contabilizados
Pruebas
sustantivas
Ingresos
y
Gastos
suficiente
competente
para emitir opinin
Favorable
Salvedad
Desfavorable
Denegada

El siguiente caso de estudio
y la discusin
correspondiente permitir el
conocimiento sobre como la
aplicacin de los hechos
posteriores que afectan a los
Estados Financieros.
Desarrolle los siguientes casos:

1. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS
DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante
su revisin se determin que exista una cuenta por cobrar a PER TRAIDING
SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 % del saldo de cuentas por
cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo cual se realiz una provisin de
incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de marzo del 2004 PER TRAIDING
SAC sufri, en su nica fbrica de produccin, una explosin, la planta no
estaba asegurada.

Explique como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
FABRICAS DEL CALZADO PER S.A. si Ud. Realiz trabajo de campo hasta
el 15.02.2009 . Sustente su respuesta en funcin al Boletn 523

2. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la
Auditoria de AMES CORPORATION INC., la misma que mantena
participacin accionariado en Word com. las acciones al 31.12.2008 se
cotizaban en US$ 65 , pero el 15.02.2004 Word com. fue intervenida por la
Comisin de Investigacin de fraudes del estado y se determin la
subestimacin de gastos que fueron contabilizados como Cargas diferidas,
esta situacin origin que las acciones presentaran un baja considerable,
llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs. Cada accin.

Explique Ud. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
AMES CORPORATION INC. si el informe del auditor llevar fecha del
28.02.2009 sustente su respuesta.

Hechos
Posteriores

Auditoria de ARTEFACTOS SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008,
cliente que se dedica a la fabricacin y comercializacin de artefactos
elctricos su planta principal de fabricacin se encuentra ubicada en COSTA
DE MARFIL, es de conocimiento que dicha planta sufri una inundacin con
fecha 15.03.2009 y los equipos fueron daados en su totalidad.

Explique UD. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de
ARTEFACTOS SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el
28.03.2009, sustente su respuesta

Auditoria de PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008.
La planta principal de PER TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL
SRI LANKA, lugar donde ocurri un terremoto con fecha 15.03.2008 y la planta
fue destruida.
Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultora, como afectara esta
situacin a los EEFF de PER TRAIDING SAC al 31.12.2008, si el informe del
auditor tena fecha el 28.02.09 sustente su respuesta.-

UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema N 25 SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA.
Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica.
Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica
Tema N 28 Memorndum de Control Interno.
Tema N 29 Aplicacin del memorndum del control Interno
Tema N 30 Detalle practico del informe Corto.
Tema N 31 Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos.
Tema N 32 Conclusin de las exposiciones por los alumnos.


Elabora una lista de las normas de auditora, las conclusiones de cada
componente para el informe final y elabora carta de representacin de la
gerencia
Elabora modelos de dictmenes con opinin limpia, con salvedad,
abstencin y adversa
Redacta carta con recomendaciones

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS. NORMAS
RELATIVAS A LA INFORMACIN Y DICTAMEN. PRCTICAS EN
AULA.
EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PRONUNCIAMIENTO N 3 DEL CCPL. APLICACIN PRCTICA.
MODELOS.
INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN
PRCTICA.
INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN
PRCTICA. CONTINUACIN

DETALLE PRCTICO DEL INFORME CORTO.
EXPOSICIN DE LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIN POR LOS
ALUMNOS.

TALLER N 4

Informes sin Modificaciones y Modificados, como:
Dictamen sin salvedades
Dictamen con salvedades
Dictamen con Opinin adversa o negativa.
Abstencin de opinin.
Adems en la evaluacin del control interno:
Elaboracin del Memorando de Control Interno


Casos prcticos

de
NAGA
Organizar
trabajo
Procedimientos
Contables
Tcnicas
del auditor
PARs
a travs
Conocimiento
adquirir
La aplicacin
en
las
para
de
y
Control
Interno
de
Carpeta
De
Trabajo
a travs
de
Negocio
Anlisis
estructural
Narrativa y
Flujo grama
a travs
Determinacin
de
Muestra
de
Circularizacin
Aplicacin
de
Pasivos
No
contabilizados
Pruebas
sustantivas
Ingresos
y
Gastos
suficiente
competente
para emitir opinin
Favorable
Salvedad
Desfavorable
Denegada

El siguiente caso de estudio y la discusin
correspondiente permitir el conocimiento
sobre los casos que se presentan a los
auditores para evaluar como la aplicacin de
los hechos posteriores que afectan a los
Estados Financieros.
Desarrolle los siguientes casos:

1. La Auditora Leonora Mazzei de ECHZ Consultora ha examinado los EEFF de
Good Year por el ao que termin el 31 de diciembre del 2008, Aunque Leonora
Mazzei termin su trabajo de campo el da 15 de febrero del 2009, su dictamen de
auditoria estaba fechado el 25 de febrero del 2009 y fue recibido por la gerencia de
Good Year el 05 de marzo del 2009, indique UD. cual es la fecha que la Auditora
de MHR Consultora tienen responsabilidad directa en informar de los hechos que
afectan los estados financieros.

2. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS
DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su
revisin se determin que exista una subestimacin en las cuentas las Cuentas
por cobrar, existencias y pasivos, los mismos que reflejaban en su conjunto
incumplimiento de los principios y normas contables.

De acuerdo a los resultados obtenidos en esta Auditoria se discutieron estos
puntos con el contador del cliente, el mismo que no se encontraba conforme con
los resultados obtenidos dado que la utilidad obtenida se reverta en prdida, no
estando conforme con la propuesta de los asientos de ajuste a pesar de sustentar
con las pruebas correspondientes, asimismo es el contador quien contrata a los
auditores.

- Sobre esta base cual sera su opinin en el informe.
- Sustente su respuesta

3. El riesgo de que los errores importantes individualmente o en conjunto en los
estados financieros no sean detectados mediante la aplicacin de pruebas

Informes

sustantivas refleja la descripcin del.
a) Riesgo inherente b) Riesgo de control c) Riesgo sustantivo d) Riesgo de
deteccin.

4. Pregunta: El siguiente es un prrafo de alcance? ( V ) ( F ), si fuera verdadera su
respuesta indique cuales son los aspectos que debe considerarse en este prrafo,
si fuera Falsa su respuesta, indique a que tipo de prrafo se referencia en el
mismo, y que aspectos se consideran en este prrafo.

En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de
Empresas del Cacao S.A. Al XX01 y de XX02, as como los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, y
contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y
comprensin adecuada, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Per.

5. Cuando los Estados Financieros estn elaborados con base en el concepto de
empresa en marcha y el auditor piensa que la empresa tal vez no pueda seguir
siendo un negocio en marcha, deber expresar.
a. ) Una opinin desfavorable
b. ) Una opinin sin salvedades con u prrafo de nfasis
c. ) Una opinin con salvedades excepto por
d. ) Una opinin denegada

CASO PRACTICO SAN MARTN S.A.
ENUNCIADO
Los Auditores Externos ECH van a realizar la auditoria de la empresa San Martn
S.A. por el ejercicio econmico 2008 (la misma empresa realiz la auditoria en 2007).
Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros

de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San Martn de Porres,
Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa.

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:

1. El 20.02.09 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200 000, monto no
provisionado al 31.12.08.
2. A partir de junio de 2009 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes
slo contado treinta das.
3. El ao 2008, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de
revelacin de contingencias y sobre valuacin de la depreciacin acumulada.
4. El 05.01.09 se inund el Centro de Distribucin de Zrate, los ajustadores de
seguro informaron que las prdidas ascendan a US. $ 600 000 entre
existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.
5. Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2008.
6. Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre 2008 por US$175 000 por
existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sera
ganado por San Martn S.A.
7. Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.08, resultaron con una
diferencia de S/. 190 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron
registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes.
8. La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250 000.
9. El 01.11.08 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra
de camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima ascendente
a US$ 220 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el
alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$ 12 000 de
capital y US$ 10 000 de inters).
10. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas
extranjeras, que en conjunto cubren el 35% del mercado. San Martn S.A. tiene
el 30% del mercado.

11. No se provisionaron en 2008 los honorarios de los Asesores Legales y los
Auditores Externos por S/. 70 000 y S/. 88 5000 respectivamente.
12. La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.
13. No se contabiliz una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/. 120
000 aproximadamente.
14. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US $ 90 000
referida a existencias recibidas al 18.01.09. La compra corresponde al
15.12.08.
15. Para 2008 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS,
con un efecto en el ejercicio de S/. 280 000.
16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato
en la entrega de mercadera por S/. 165 000.
17. En 2008 se debitaron a los resultados del ejercicio S/. 95 000 por gastos de
investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 2000.
18. Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.08, se acord
ampliar el convenio de distribucin para 2004 con la empresa afiliada Truncada
Ilusin S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%),
rebajando la comisin al 9% (hasta 2002 12.5%).
19. En 2008 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 1999 a una red
de Windows NT.

Al 31.12.08 el tipo de cambio fue de S/. 3.12 por US$ 1.

Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un
encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del
especialista de Sistemas.

El inicio del trabajo es el 19.04.09.

Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la
realizacin de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 2008 y el 02 de
enero de 2009.

SE PIDE:
1. Preparar los asientos de ajustes y reclasificaciones
2. Papeles de trabajo : Cdulas Matrices y Auxiliares
3. Informe y dictamen del Auditor

Comercial del Norte 2008

Caja 3,156
Tributos por pagar 10,080
Gastos administrativos 132,000
Proveedores 105,120
Valores Negociables 168,000
Costo de Ventas 703,800
Letras por pagar 67,790
Utilidades Acumuladas 12,600
Mercaderas 294,000
Descuentos Concedidos 137,520
Sobregiros Bancarios 28,800
Clientes 132,070
Cuentas por cobrar diversas 3,600
Inmuebles maquinaria 153,600
Gastos Extraordinarios 112,800
Cuentas por pagar diversas 1,440
Gastos de ventas 192,000
Depreciacin 66,276
Ventas 1,522,280
Remuneraciones por pagar 8,760
Excedente de revaluacin 36,000
Cargas diferidas 3,000
Beneficios sociales 3,960
Provisin de cobranza dudosa 4,200
Ingresos extraordinarios 30,000

Los Auditores obtienen la siguiente Informacin
El mes de abril la empresa adquiri la pliza de seguro por un ao por la cual pago
una prima de 2,160, que se encuentra totalmente cargada a gastos.

Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por
1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes.

La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas 2,040

Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, cuyo valor en libros
al momento de ejecutar la operacin es de 3,600. El producto de la venta solo ha sido
abonado a ingresos extraordinarios

Verificado el inventario fsico se encontr una diferencia a favor. Al analizar se vio que
hay una omisin del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800 In IGV.

Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360.

ENFOQUE DE AUDITORA PARA LA REVISIN DEL CONTROL
INTERNO

Introduccin

Un enfoque de auditora efectivo en las revisiones de las operaciones y del control
interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno,
como sera el caso de la auditora integral es el de los ciclos de auditora:
Este enfoque se relaciona con la auditora de los controles de las transacciones
econmicas que originan los estados financieros, con nfasis en el control interno. El
enfoque para efectuar la auditora mediante una revisin ms analtica y profunda del
control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones
caractersticas de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base
fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones segn sus
caractersticas, para efectos prcticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo
normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos tpicos aplicables en
general a la mayora de los negocios.

1. Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de
dinero.
2. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra,
servicios y materiales a cambio de efectivo
3. Ciclo de nmina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de
los recursos humanos.
4. Ciclo de tesorera. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza
con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las
operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de ste a los inversionistas
y acreedores.
5. Ciclo de produccin. Consiste en la transformacin de los activos adquiridos en
bienes y servicios para la venta.
6. Ciclo de informacin financiera. Comprende la preparacin de estados financieros
que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo
determinado. Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la
incidencia de uno en otro dependa del tipo de compaa o industria. Cada ciclo
comprende una o ms funciones, las cuales son tareas o segmentos de un sistema que
procesa de manera lgica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos
contables, documentos y archivos. En las siguientes pginas se relacionan las
funciones, asientos contables y documentos tpicos de los ciclos descritos, los cuales
pueden variar segn la clase de empresa.

Ciclo de Ingresos

Introduccin

El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa,
mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de stos el efectivo. En
virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de
propiedad sobre los recursos se venden, la determinacin del costo de ventas es una
funcin contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.
Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del
ciclo de ingresos que se describen ms adelante, son aquellas que podran
considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las
mismas debern servir tan solo una gua general que oriente al auditor cuando lleve a
cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas
funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se
deber efectuar para cada caso en particular.

Funciones tpicas

Las funciones tpicas de un ciclo de ingresos podran ser:

- Otorgamiento de crdito.
- Toma de pedidos.
- Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio.
- Facturacin.
- Contabilizacin de comisiones.
- Contabilizacin de garantas.
- Cuentas por cobrar.
- Cobranza.
- Ingreso del efectivo.
- Ajuste a facturas y/o notas de crdito.
- Determinacin del costo de ventas.

Asientos contables comunes

Dentro del ciclo de ingresos podramos distinguir los siguientes 4 asientos contables
comunes
- Ventas.
- Costo de ventas.
- Ingresos de caja.
- Devoluciones o rebajas sobre ventas.
- Descuentos por pronto pago.
- Provisiones para cuentas de cobro dudoso.
- Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables.
- Gastos de comisiones.
- Creacin de pasivos por el impuesto de ventas.

- Provisiones para gastos de garanta.

Formas y documentos importantes

Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podran ser:

- Pedidos de clientes.
- Ordenes de venta y embarque.
- Conocimientos de embarque.
- Facturas de venta.
- Notas de crdito por devoluciones y rebajas sobre ventas.
- Avisos de remesas de clientes.
- Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes.

Bases usuales de datos

Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del
proceso de las transacciones, Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les
da, se pueden clasificar como sigue:

a) Bases de referencia. Representadas por informacin que se utiliza para
el proceso de las transacciones.
b) Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases usuales
de datos para el ciclo de ingresos podran ser las siguientes:

Bases de referencia
- Listas y/o archivos maestros de clientes y de crdito.
- Catlogos de productos y listados o archivos de precios.

Bases dinmicas
- Archivos de rdenes de clientes pendientes de surtir.
- Auxiliares de clientes.
- Estadsticas de ventas.
- Diarios de ventas.

Enlaces con otros ciclos

Dentro del cielo de ingresos podramos distinguir los siguientes enlaces normales con
otros cielos:
- Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorera
- Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de produccin
- Concentraciones de actividades (plizas de registros contable) que se enlazan con el
ciclo de informe financiero.
Objetivos

Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos especficos de
control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:

- De autorizacin.
- De procesamiento y clasificacin de transacciones.
- De verificacin y evaluacin.
- De salvaguarda fsica.

a) Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que se estn cumpliendo las polticas y criterios
establecidos por la administracin y que estos son adecuados. Estos objetivos para el
ciclo de ingreso son:

1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por
la administracin.
2. El precio y condiciones de las mercancas y servicios que han de proporcionarse a
los clientes deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por
la administracin.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos de
venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin.
4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan
de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro
e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas.
Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
5. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios que
se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin.
6. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar
mercancas o servicios.
7. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
8. Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben
producir facturacin.
9. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.
10. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito.
11. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
12. Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a
las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
13. La informacin del efectivo recibido de clasificarse, concentrarse e informarse
correcta y oportunamente.
14. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes
deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las
cuentas apropiadas de cada cliente.
16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones,
costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo
recibido y ajustes relativos.
17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las
transacciones de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia
18. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de
ingreso debe producirse correcta y oportunamente.
c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se
informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos
para el ciclo de ingresos son:
19. Deben evaluarse en forma peridica los saldos de cuentas por cobrar y las
transacciones relativas.
d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos
al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y
procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
20. El acceso al efectivo recibido debe permitirse nicamente de acuerdo con controles
adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de
tesorera.
21. El acceso a los registros de embarque, facturacin, cobranza y cuentas por cobrar,
as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe
permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la
gerencia.

CICLO DE COMPRAS

Introduccin

Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nmina son
distintas de las funciones de compra; se ha considerado conveniente mostrar
separadamente dichas funciones en dos guas, para facilitar la revisin del control
interno del ciclo de egresos. El ciclo de compras de una empresa incluye todas
aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:

- La adquisicin de bienes, mercancas y servicios.
- El pago de las adquisiciones anteriores.
- Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga.

El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:

- Inventarios.
- Activos fijos.
- Servicios Externos.
- Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre
diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepcin de los recursos y el pago de los mismos, deben considerarse
tambin como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
derivados de la adquisicin de dichos recursos.
Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc.,
del ciclo de compras que se describen ms adelante, son aquellas que podran
considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las
mismas debern servir tan solo como una gua general que oriente al auditor cundo
lleve la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas
funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes etc., se
debern efectuar para cada caso en particular.

Funciones Tpicas

- Las funciones tpicas de compras podran ser:
- Seleccin de proveedores.
- Preparacin de solicitudes de compras.
- Funcin especfica de compras.
- Recepcin de mercancas y suministros.
- Control de calidad de las mercancas y servicios adquiridos.
- Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.
- Desembolsos de efectivo.
Dentro del ciclo de compras podramos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
- Compras.
- Desembolsos de efectivo.
- Pagos anticipados.
- Acumulaciones de pasivos.
- Ajustes de compras.

Formas y documentos importantes.
Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podran ser:
Requisiciones de compras.
Ordenes de compra y contratos.
Documentos de recepcin de mercancas.
Facturas de proveedores.
Notas de cargo y de crdito.
Solicitudes de cheques.
Recibos de servicios.
Pliza de cheque


Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas

proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le

a) Bases de referencias. Representadas por informacin que se utiliza para el proceso
de las transacciones.
b) Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal s esta modificado constantemente.
Las bases usuales de datos para compras podran ser las siguientes:
- Archivos de proveedores conteniendo, nombre, direccin, productos que ofrece,
premios etc.
- Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago
(auxiliares) e historial de pagos efectuados.
- Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.

Enlace con otros ciclos
Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:
- Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera.
- Recepcin de bienes, mercancas y servicios que se enlazan con el ciclo de
produccin.
- Resumen de actividad (plizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de
informe financiero.

Objetivos

Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos especficos de control interno,
los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:
- De autorizacin.
establecerse para asegurarse de que estn cumpliendo las polticas y criterios
establecidos por la administracin, estos objetivos para este ciclo son:
1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas
2. El precio y condiciones de los bienes, mercancas y servicios que han de
proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas
de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben
autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin
4. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben efectuarse de
acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con

b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan
de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones
ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos objetivos para el ciclo
de compras son:
6. Solo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a proveedores por bienes,
mercancas o servicios que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
7. Solo deben aceptarse mercancas y servicios que se hayan solicitado.
8. Los bienes, mercancas y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
9. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancas y servicios recibidos,
as como la distribucin contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y
registrarse como pasivo en forma oportuna.
10. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos, deben basarse en un
pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
11. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
12. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e
informarse correcta y oportunamente.
13. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse
correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.
14. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores
y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo
contable.
15. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las
transacciones de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
compras debe producirse correcta y oportunamente.
c) Objetivos de verificacin y evaluacin
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y
evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los
sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de compras son:
17. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados
de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.
d) Objetivos de salvaguarda fsica
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para este ciclo son:
18. El acceso a los registros de compras, recepcin y pagos, as como a las formas
importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de
acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.

CICLO DE NMINA O PERSONAL

Introduccin

El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a
cabo para:
La contratacin y utilizacin de mano de obra.
El pago de mano de obra.
Clasificar, resumir e informar lo que se utiliz y pag de mano de obra.
El ciclo de nminas contiene la contratacin, utilizacin y pago de servicios personales
como por ejemplo nminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva,
administrativa, etc.
En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin de los servicios de
personal y el pago de los mismos, estn relacionados como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtencin de dichos recursos.
Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc. Del
ciclo de nminas que se describen ms adelante, son aquellas que podran
considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo debe tomarse en cuenta que las
mismas debern servir tan solo como una gua general que oriente al auditor cuando
lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de
estas funciones, asientos contables, formas y documentos importantes, etc. Se deber
efectuar para cada caso en particular.

Funciones Tpicas

Las funciones tpicas de nminas podran ser:
- Reclutamiento y seleccin de personal.
- Contratacin de personal.
- Llevar las relaciones laborales.
- Preparar informes de asistencia.
- Registro, informacin y control de nmina.
- Desembolso de efectivo.
- Promocin y evaluacin de personal.

Asientos contables comunes.

Dentro del ciclo de nminas podramos distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
- Pago de nminas.
- Anticipos de sueldos y prstamos al personal.
- Distribuciones de mano de obra.
- Otras prestaciones de personal.
- Ajustes de nminas.

.
Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nminas podran ser:
- Solicitud de empleo.
- Contratos de trabajo.
- Informes de tiempo.
- Tarjetas de reloj.

- Autorizacin de ajustes de nminas.
- Autorizacin de pagos especiales.
- Recibos de pago.
- Cheques.

Bases Usuales de datos

Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les
d, se pueden clasificar como sigue:
A. Bases de referencia. Representadas por informacin que se utiliza para el proceso
B. Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente.
Las bases usuales de datos para nminas podrn ser las siguientes:
- Archivo maestro de personal conteniendo nombres e informacin de referencia, tipos
de retribucin, prestaciones a empleados, etc.
- Registros de salarios de empleados.

Enlace con otros ciclos

Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:
- Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera.
- Recepcin de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de produccin.
- Resumen de actividades (pliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de
informe financiero.

Objetivos

Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos especficos de control
interno, los cuales han sido identificados en cuatro clases como sigue:

- De autorizacin
- De procesamiento y clasificacin de transacciones
- De verificacin y evaluacin
- De salvaguarda fsica


establecerse para asegurarse de que estn cumpliendo las polticas y criterios
establecidos por la administracin, los cuales debern ser razonables de acuerdo a las
caractersticas y necesidades de cada empresa, mismas que debern ser evaluadas
por el auditor. Estos objetivos para estos ciclos son:

1. El personal debe contratarse de acuerdo con las polticas establecidas por la
administracin.
2. Los tipos de retribucin y las deducciones de nmina deben autorizarse de acuerdo
con polticas establecidas por la administracin.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas
de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo
con polticas establecidas por la administracin.
4. Todos los pagos de nminas deben efectuarse de acuerdo a polticas establecidas
5. Los procedimientos del ciclo de nminas deben de estar de acuerdo con polticas

b) Objetivos de procesamientos y clasificacin de transacciones

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes de stas. Estos
objetivos para el ciclo de nminas son:

6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilizacin de mano de obra que se
ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
7. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna.
8. Los montos adeudados al personal, as como la distribucin contable de dichos
adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.
9. Todos los pagos relacionados con la nmina deben basarse en un pasivo reconocido
y preparase con exactitud.
10. Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse
con exactitud y en forma oportuna.
11. Los pagos y los ajustes relativos a nminas deben clasificarse, concentrarse e
informarse con exactitud en forma oportuna.
12. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse
con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal.
13. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal,
por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada perodo contable.
14. Los asientos contables de la nmina deben concentrar y clasificar las transacciones
de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.
15. La informacin para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de
nminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna.

c) Objetivos de verificacin y evaluacin.

sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de nminas son:

16. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas
de nminas y las transacciones relativas.

d) Objetivos de salvaguarda fsica.

formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.
Estos objetivos para este ciclo son:
El acceso a los registros de personal, nminas, formas, documentos importantes y
lugares de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas

CICLO DE TESORERIA

Introduccin

El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la
estructura y rendimiento de capital.
Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a los
inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorera pueden
efectuarse en la Tesorera de la empresa. Sin embargo, la Direccin Financiera, la
Contralora, Personal, por ejemplo, tambin pueden tener participacin. Es frecuente
que algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la planeacin y control
financiero.

Funciones Tpicas

Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser:
- Relaciones con sociedades financieras y de crdito.
- Relaciones con accionistas.
- Administracin del efectivo.
- Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos.
- Custodia fsica del efectivo y los valores.
- Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
- Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
- Operaciones de inversin y financiamiento.
- Administracin financiero de planes de beneficio a empleados.
- Administracin de seguros.


Dentro del ciclo de Tesorera podamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
- Obtencin y pago de financiamiento.
- Emisin y retiro de acciones.
- Compra y venta de inversiones en valores.
- Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortizacin de
descuentos, gastos y primas diferidos, en relacin con deudas e inversiones.
- Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda.
- Compra y venta de moneda extranjera.

Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorera podran
ser:
Certificados provisionales de acciones.
Acciones emitidas.
Obligaciones, bonos, papel comercial.
Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones.
Ttulos de crdito como cheques, pagars, cartas de crdito etc.
Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.
Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados.
Plizas de seguro.


Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares, etc. Que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
dan se pueden clasificar como sigue:

a) Bases de referencia- representadas por informacin que se utiliza para el
proceso de las transacciones.
b) Bases dinmicas- Representadas por informacin resultante del proceso
de las transacciones y que como tal s estn modificando constantemente.
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorera podran ser las
siguientes:

Bases de Referencia.

- Archivo maestro de accionistas.
- Cdulas de trabajo de intereses y dividendos.
- Libro de registro de accionistas y utilidades.
- Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de prstamos.

Bases Dinmicas

- Saldos de las cuentas bancarias.
- Cartera de inversiones.
- Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores.
Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorera
varan de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar
transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribucin de dividendos e
intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de inversiones.
Existen otras transacciones que son tan espordicas que no son necesarios
procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de acciones al
pblico o una colocacin privada de bonos u obligaciones que podran registrarse
directamente en el mayor general, por medio de uno o ms asientos contables
diseados para ello.

Enlaces con otros ciclos

Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo
de tesorera mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa
efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorera, pero la entrada de efectivo
tambin cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra
actividades del ciclo de compras. Por ello surge una duda sobre si la funcin de los
ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorera, del ciclo de ingresos o del
ciclo de compras.
Muchas empresas crean especficamente una funcin de ingresos de efectivo y otra
funcin de desembolsos de efectivo. En algn momento, tanto los ingresos del ciclo de
Tesorera como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. Tambin, de modo
semejante, tanto los desembolsos del ciclo de Tesorera y del ciclo de compras van
unidos. En tales casos, una funcin comn de ingresos de efectivo puede identificarse
bien con el ciclo de Tesorera o con el de ingreso, como tambin una funcin comn de
desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorera o con el de
compras. Una forma prctica para decidir donde situar una funcin comn es
considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos
que hacen aportacin a esa funcin comn. En otras empresas, ciertos tipos de
ingresos o desembolsos de Tesorera, o
ambos, se procesan mediante de sistemas singulares y nunca se unen a transacciones
semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. En estos casos, es prctico
identificar la funcin en ambos ciclos con el propsito de evaluar los controles internos.

Dentro del ciclo de tesorera podramos distinguir lo siguientes enlaces normales con
otros ciclos:

- Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras.
- Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos.
- Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos.
- Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de
nminas.

Objetivos

Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos especficos del control
interno, los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue:

- De autorizacin.
- De salvaguarda fsica

1. Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan todos aquellos controles que deben establecerse
para asegurarse de que se estn cumplindolas polticas y criterios establecidos por la
administracin. Estos objetivos para este ciclo son:
1. Las fuentes de inversin y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con polticas
establecidas por a administracin.
2. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital
deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.
3. Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las
inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la
administracin
4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses por
pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la distribucin
contable deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorera deben de estar de acuerdo con
polticas establecidas por la administracin.
b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe
de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos
objetivos de Tesorera son:
6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtencin o entrega de recursos que
se ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
7. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra - venta de inversiones que se
ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con
exactitud y en forma oportuna.
9. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a
inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.
10. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma
oportuna
11. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
12. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, as como la
distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse
como activos o pasivos en forma oportuna.

13. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y otros,
as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.
14. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
efecten cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse con
exactitud y registrarse en forma oportuna.
15. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se
invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e
informarse correcta y oportunamente.
16. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que
invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse,
concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.
17. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos),
las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y
oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.
18. Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los ajustes
relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada
una de las entidades en que se invierte.
19. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a
cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores y otros,
y por los ajustes relativos.
20. Los asientos contables de Tesorera deben concentrar y clasificar las
transacciones, de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.
21. La informacin para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de
tesorera deben producirse correcta y oportunamente.
c) Objetivos de verificacin y evaluacin
sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de Tesorera son:
22. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de efectivo,
inversiones, financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas.
d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos
al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y
procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son:
23. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con
polticas establecidas por la administracin.
24. El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de deuda y de inversiones,
as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe
permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.

CICLO DE PRODUCCIN

Introduccin:

Muchos de los recursos adquiridos por una empresa se almacenan, se convierten, se
procesan, se montan o ensamblan o se utilizan en otra forma. Las funciones del ciclo
de produccin manejan recursos tales como inventarios, propiedades y equipos
depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros
activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio.
En un negocio de manufactura, montaje o proceso, la actividad ms importante del
ciclo de produccin es la obtencin de un artculo terminado mediante el uso de los
recursos adquiridos con ese propsito: materiales, mano de obra directa y elementos
de costos indirectos. El ciclo de produccin de una empresa de esa clase incluira el
proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que
los productos terminados se transfieren a su almacn respectivo. Los embarques a
clientes son parte del ciclo de ingresos.
Las industrias usan distintos mtodos de contabilidad para determinar el costo de los
productos fabricados o vendidos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de
costos para valuar los recursos que se ponen en produccin,
los artculos producidos y las mercancas vendidas.
Otros utilizan un sistema de mercancas generales, basado en la comparacin de
inventarios fsicos para determinar el costo produccin y ventas.

Funciones tpicas
Las funciones tpicas de un ciclo de produccin podran ser:
- Contabilidad de costos.
- Control de fabricacin.
- Administracin de inventarios.
- Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.

Asientos contables comunes:
Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
- Transferencias de inventarios (de materia prima a proceso y a producto
terminado).
- Aplicacin del costo de mano de obra.
- Aplicacin de gastos de fabricacin.
- Depreciacin y amortizacin de inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos
diferidos.
- Variaciones(incluyendo desperdicios)
- Cambios en el valor en libros de inventarios, inmuebles, maquinaria, equipo y otros
costos diferidos.
- Tambin se puede incluir como asiento contable comn los retiros o venta de
inmuebles, maquinaria y equipo.

Formas y documentos importantes:

Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de produccin podran
ser:
- Ordenes de produccin.
- Requisiciones de materiales.
- Tarjetas de tiempo (de mano de obra).
- Informe de produccin.
- Informe de desperdicios.
- Hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin.
- Hojas de costo.

Bases usuales de datos:

Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contiene aquella informacin necesaria para poder procesar las
a) Bases de referencia - Representadas por informacin que se utiliza para el proceso
b) Bases dinmicas Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases usuales
de datos para el ciclo de produccin podran ser las siguientes:

Bases de referencia

Archivo maestro de los productos:
- Informacin de los elementos del costo.
- Relaciones de materiales.
- Hojas de ruta e ingeniera del producto.
Bases dinmicas
- Auxiliares de inventarios.
- Hojas de costo.
- Listados de valuacin de inventarios.
- Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Anlisis de otros costos amortizables.
Enlaces con otros ciclos:
Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes enlaces normales
con otros ciclos:
- Recepcin de bienes, mercancas y servicios, con el ciclo de compras.
- Embarques de producto, con el ciclo de ingresos.
- Uso de mano de obra, con el ciclo de nminas.
- Resmenes de actividades(asientos de diario) con el ciclo de informe financiero
- Recepcin de servicios indirectos, con el ciclo de compras.

Objetivos:
Para efectos de la produccin se han identificado 28 objetivos especficos de control
interno, los cuales han sido clasificados como sigue:

- De autorizacin.
- De procesamientos y clasificacin de transacciones.

Los objetivos de autorizacin tratan de aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que se estn cumpliendo polticas adecuadas establecidas por la
administracin. Estos objetivos para el ciclo de produccin son:

1. El plan de produccin (v.g., qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y los
niveles de inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
2. El mtodo de valuacin de inventarios y el sistema de costos a seguir debe
autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
3. El mtodo de valuacin de inmuebles, maquinaria y equipo y el sistema de
actualizacin de valores debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
4. Los mtodos y periodos de depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo y la
amortizacin de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
5. Las condiciones de las ventas u otras disposiciones de inmuebles, maquinaria y
equipo deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la
administracin.
6. Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos
deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la
administracin.
b) objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan
de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto de
reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones
ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Los objetivos para el ciclo de
produccin son:
7. Establecer y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de produccin de
acuerdo con polticas adecuadas por la administracin.
8. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a
9. Slo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o disposicin de activos que se
ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin.
10. Los recursos utilizados en la produccin deben informarse correcta y
oportunamente.
11. La produccin terminada debe informarse correcta y oportunamente.
12. Las ventas y otras disposiciones de bienes deben informarse correcta y
oportunamente.
13. Los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la
produccin as como su distribucin contable debe calcularse correcta y
oportunamente.

14. El costo de las mercancas compradas y la distribucin contable de tales costos
deben calcularse correcta y oportunamente
15. La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de otros
costos diferidos, y la distribucin contable correspondiente deben calcularse correcta y
oportunamente.
16. El valor neto en libros de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos y el costo, otras
disposiciones de bienes deben contabilizarse correcta y oportunamente.
17. Los costos de materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la
produccin y los ajustes relativos, deben clasificarse, resumirse e
informarse correcta oportunamente.
18. Los costos de mercancas producidas y los ajustes relativos deben clasificarse,
resumirse e informarse correcta y oportunamente.
19. La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de costos
diferidos y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y
oportunamente.
20. El costo de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones
de bienes y las utilidades o prdida relativas deben clasificarse, e informarse correcta y
oportunamente.
21. Los recursos utilizados, la produccin terminada, embarques, ventas y otras
disposiciones de bienes y los ajustes relativos, deben aplicarse correctamente a las
cuentas apropiadas de inventario y a los auxiliares y registros de propiedades.
22. En cada perodo contable deben prepararse asientos contables para los costos de
los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin, los costos
de las mercancas producidas; depreciacin de inmuebles, maquinaria, equipo y
amortizacin de otros costos diferidos; ventas y otras disposiciones de propiedades y
ajustes relativos.
23. Los asientos contables de produccin deben resumir y clasificar las transacciones
de acuerdo con el plan de la administracin.
produccin debe informarse correcta y oportunamente.
c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se
informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos
para el ciclo de produccin son:
25. Deben verificarse y evaluarse peridicamente las bases de datos, los saldos de
inventarios, inmuebles, maquinaria y equip, y otros costos diferidos y las actividades
de transacciones relativas.
26. Peridicamente debe revisarse la distribucin de costos a inventarios, propiedades
y otras cuentas de costos diferidos.
d) Objetivos de salvaguarda fsica
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.
Estos objetivos para el ciclo de produccin son:
27. El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse nicamente de acuerdo
con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
28. El acceso a los registros de produccin, contabilidad de costos, de inventarios y de
propiedad, as como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos

de proceso, debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas

CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA

Funciones tpicas

1. Preparacin de asientos de diario.
2. Registros en los libros de contabilidad.
3. Recoleccin de informacin suplementaria para preparacin de informes.
4. Preparacin de informes.
5. Mantenimiento de los registros contables.

Formas y documentos tpicos

1. Comprobantes de diario.
2. Estados financieros y otros anexos.

Informacin de soporte

1. Cdigo de cuentas.
2. Presupuestos.
3. Libros de contabilidad.
4. Registros auxiliares.


1. Ajustes por inflacin.
2. Eliminaciones y reclasificaciones, si es aplicable.

El obj et i vo pri nci pal del Audi t or es poder expresar una
opi ni n respect o a la razonabili dad con que l os EEFF
del cli ent e presentan la sit uaci n f i nanci era, econmi ca
y cambi os en la si t uaci n fi nanci era de conf or mi dad
con l os PCGA, apl icados en f or ma Consistent e.
La razonabilidad de la presentacin de los EEFF depende de:
La exactitud de los datos financieros producidas por el
sistema contable del cliente y registrada en sus libros y
registros.
La razonabilidad de las estimaciones contables

Son las representaciones efectuadas por la Gerencia del cliente
las cuales se encuentran incorporadas en los componentes de
los EEFF.
La mayor parte del trabajo realizado por el auditor a fin de
formarse una opinin sobre los EEFF consiste en obtener y
evaluar el material probatorio relativo a las aseveraciones de
dichos estados financieros.
ACTIVO S/. PASIVO S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 4,263 Sobregiros 13,463
Cuentas por Cobrar 14,382 Cuentas por pagar comerciales 9,810
Existencias 18,595 Otras cuentas por pagar 6,454
Gastos pagados por anticipado 835 Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584
Beneficios sociales por pagar 4,413
Total Activo corriente 38,075 Total Pasivo corriente 37,724
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores 2,273 Deuda a largo plazo 3,473
Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 TOTAL PASIVO 41,197
Otros Activos 3,181
Total Activo no corriente 49,875 PATRIMONIO
Acciones laborales 8,856
Reservas 1,287
Resultados acumulados 8,161
Total Patrimonio 46,753
TOTAL ACTIVO 87,950 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950
EMPRESA DEL CACAO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XX
( Expresado en nuevos soles )

TIPOS DE OPININ DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
1 OPININ SIN SALVEDADES O. POSITIVA O. CORTA O. LIMPIA
O. ESTNDAR O. BASE NORMALIZADA
- Cuando el auditor ha efectuado un examen y determina que los EEFF
han sido preparados de acuerdo con P.C.G.A. / NICs aplicados sobre
una base uniforme respecto al ao anterior.
2 OPININ CON SALVEDADES (desviacin, excepcin)
- Cuando el auditor no puede emitir un dictamen positivo, pero sin
embargo est lo suficientemente satisfecho con la razonabilidad de los
EEFF como para no considerar necesario emitir un dictamen adverso.
- En estas condiciones podr emitir un dictamen con salvedades.
- Salvedades, en qu consisten, su naturaleza, su efecto, cuantificando su
efecto en resultados.
3 OPININ ADVERSA - O. NEGATIVA
- Cuando los efectos de las salvedades producidas por no aplicar los
P.C.G.A. / NIC s correctamente en la preparacin de los EEFF, o ser
aplicados sin uniformidad, son tan significativos, que distorsionan
realmente la situacin patrimonial de la empresa y el resultado de sus
operaciones, entonces el auditor independiente deber emitir una
opinin adversa o negativa.
TIPOS DE OPININ DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
4. ABSTENCIN DE OPININ
- Cuando el auditor independiente no ha conseguido obtener los elementos
de juicio (evidencias) con un grado de suficiencia y competencia como
para formarse una opinin sobre la razonabilidad de los EEFF, deber
abstenerse de opinar.
5. OPININ PARCIAL
- Cuando el auditor independiente no considera razonable la presentacin
de los EEFF en su conjunto, no obstante cree que las circunstancias,
incluyendo el alcance de su examen, justifican su expresin de una
opinin que se limite a ciertas partidas de los EEFF, sobre las que ha
podido satisfacerse.

ACTIVO S/. PASIVO S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 4,263 5% Sobregiros 13,463 15%
Cuentas por Cobrar 14,382 16% Cuentas por pagar comerciales 9,810 11%
Existencias 18,595 21% Otras cuentas por pagar 6,454 7%
Gastos pagados por anticipado 835 1% Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584 4%
Beneficios sociales por pagar 4,413 5%
Total Activo corriente 38,075 43% Total Pasivo corriente 37,724 43%
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores 2,273 3% Deuda a largo plazo 3,473 4%
Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 51% TOTAL PASIVO 41,197 47%
Otros Activos 3,181 4%
Total Activo no corriente 49,875 57% PATRIMONIO
Capital Social 28,449 32%
Acciones laborales 8,856 10%
Reservas 1,287 1%
Resultados acumulados 8,161 9%
Total Patrimonio 46,753 53%
TOTAL ACTIVO 87,950 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950 100%
EMPRESA DEL CACAO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XX
( Expresado en nuevos soles )
Anlisis estructural Anlisis estructural
Importancia que la
gerencia da al Control
Interno contable
Proporcionan la disciplina
necesaria para que los
controles sobre procesos
contables funcione Eficaz y
Eficientemente

Descripcin del Cliente
Descripcin del negocio
Descripcin de la Contabilidad
Alcance de la Auditoria: Predeterminar
procedimientos de auditora.
reas sensibles
Cartas de Gerencia
Personal asignado y responsabilidades
Programas de trabajo
Servicios
Ejemplo Ejemplo
3a. 3a. Revisin preliminar del Sistema de Control Revisin preliminar del Sistema de Control
Interno Contable Interno Contable
Por medio de encuestas, observacin revisin y
seguimiento debemos lograr entender el flujo de
transacciones .
Debemos lograr un entendimiento de los
registros, documentos y procedimientos.
Preparar Flujogramas.
Especificar los Objetivos de Control Interno Objetivos de Control Interno.

Importe
Caja 200
Fondos fijos 1,500
Cuentas corrientes 2,563
4,263
Importe
Sobregiros bancarios 1,903
Pagars bancarios 11,560
13,463
Objetivo Objetivo : :
Principal objetivo corroborar o refutar las
aseveraciones de los EEFF en cuanto a:
Todo el efectivo en el balance est en
poder de la entidad o de terceros
autorizados por la entidad. EXISTENCIA EXISTENCIA
Todo el efectivo esta en el balance.
INTEGRIDAD INTEGRIDAD
Esta presentado a su valor de realizacin.
VALUACIN VALUACIN
La empresa es propietaria, tiene derecho
legal, est libre de gravmenes,
restricciones respecto a su uso.
PROPIEDAD PROPIEDAD
El efectivo est correctamente clasificado,
descrito y revelado. PRESENTACIN Y PRESENTACIN Y
REVELACIN. REVELACIN.
ALGUNAS PRUEBAS A REALIZARSE COMO ALGUNAS PRUEBAS A REALIZARSE COMO
PARTE DEL EXMEN PARTE DEL EXMEN
Arqueos de Caja
Control de conciliaciones bancarias
Confirmacin de saldos bancarios

Los Fondos en caja generalmente son cobranzas no depositadas, cajas
chicas y otros fondos de trabajo.
1. Evaluar la necesidad de arquear en simultaneo otros fondos en caja,
valores y otros activos negociables.
2. Arquear los Fondos en presencia del cajero.
3. Listar el efectivo y las monedas envueltas y sueltas.
4. Listar los Cheques.
5. Detallar los prstamos o anticipos.
6. Detallar comprobantes de gastos realizados.
7. Detallar cobranzas sin depositar
8. Obtener firma de conformidad del cajero
9. Con posterioridad al Arqueo
Cerciorarse que las cobranzas pendientes han sido depositadas
Verificar que los conmprobantes de gastos, prstamos y
anticipos han sido registrados y reembolsados posteriormente.
Investigar la existencia de cheques postdatados, cheques de
importes significativos y cheques devueltos por faltas de fondos,
determinar su correcta contabilizacin.

Las reconciliaciones bancarias se controlan para cerciorarse que el registro
de las transacciones de fondos est completa y asiganda la responsabilidad
de las mismas.
1. Los depsitos y desembolsos detallados en los extractos bancarios se
comparan con los registros contables.
2. Los depsitos en trnsito se comparan con los asientos sucesivos en los
registros de cobranzas.
3. Los cheques pendientes se comparan con los registros de desembolsos;
comprobantes de respaldo; y finalmente con los cheques cancelados.
4. Los items conciliatorios inusuales se investigarn (Por ejemplo, cheques
devueltos por falta de fondos).
5. Se revisan las notas de dbito y crdito bancarias.
6. Se verifica la correccin aritmtica de las reconciliaciones bancarias.
7. Los saldos segn bancos y libros se comparan con los registros
auxiliares y el mayor general.
Circularizacin Circularizacin o confirmacin o confirmacin es un procedimiento de Auditora la
misma que utiliza una fuente independiente de informacin externa
a la compaa y generalmente es un mtodo efectivo para
establecer :
Los procedimientos relativos son bien aplicados (Estos es, los
registros son confiables)
Los saldos establecidos estn correctamente establecidos a la
fecha de la confirmacin.

Tipos : Tipos :
POSITIVA POSITIVA
Solicita respuesta que confirman la exactitud de los
saldos y otra informacin, se utiliza cuando los
saldos son altos o exite alguna razn para creer que
las cuentas pueden contener irregularidades o
inexactitudes.
Solicita respuesta nicamente si los deudores no
estn de acuerdo con la informacin enviada.
NEGATIVA NEGATIVA
Importe
Facturas por Cobrar 9,071
Letras por Cobrar 451
Afiliadas 1,118
Otras Cuentas por Cobrar
Anticipos a proveedores 2,551
Prstamos a accionistas y personal 128
Pagos en exceso IR 503
Pagos por cuenta de terceros 122
Varios 831
4,135
( - ) Prov. Cobranza dudosa (393)
14,382
Principal objetivo corroborar o refutar
las aseveraciones de los EEFF en
cuanto a:
Todos las cuentas y documentos por
cobrar son deudas reales a favor de la
empresa. EXISTENCIA EXISTENCIA
Todo las deudas estn incluidas en el
balance. INTEGRIDAD INTEGRIDAD
Esta presentado a su valor de
realizacin. VALUACIN VALUACIN
La empresa es propietaria, tiene
derecho legal, est libre de
gravmenes, restricciones respecto a
su uso. PROPIEDAD PROPIEDAD
Las cuentas y documentos por cobrar
estn correctamente clasificado,
descrito y revelado. PRESENTACIN PRESENTACIN
Y REVELACIN. Y REVELACIN.

Importe
Mercadera 26
Productos terminados 645
Productos en proceso 77
Materias primas y auxiliares 1,705
Envases y embalajes 12,035
Suministros diversos 3,351
Existencias por recibir 1,001
18,840
( - ) Prov. Desvalorizacin de existencia (245)
Total Saldo de Cuenta 18,595
Principal objetivo corroborar o refutar las
aseveraciones de los EEFF en cuanto a:
Todos los inventarios includos estn en
poder de la entidad o de terceros
especficos autorizados por sta.
EXISTENCIA EXISTENCIA
Todo los inventarios de propiedad de la
entidad se encuentran includas en el
balance. INTEGRIDAD INTEGRIDAD
Los inventarios se encuentran
debidamente valorizados. VALUACIN VALUACIN
La empresa es propietaria, tiene derecho
legal, est libre de gravmenes,
restricciones respecto a su uso.
PROPIEDAD PROPIEDAD
Las cuentas y documentos por cobrar
estn correctamente clasificado, descrito
y revelado. PRESENTACIN Y PRESENTACIN Y
REVELACIN. REVELACIN.
CV = IIPT+CP-IFPT
CP = IIPP+CMP+CMA+CDF+CIF-IFPP
CMP = IIMP+CMP-IFMP
CMA = IIMA+CMA-IFMA

PRODUCTOS PRODUCTOS
PROCESO TERMINADOS MERCADER A
S/. S/. S/. S/.
I NVENTARI O I NI CI AL 67 1,087 -
MATERI AS PRI MAS
Inventario inicial 1,903
+ Compras 16,881
- Inventario final 1,705 -
Consumo 17,079 17,079
MATERI AS AUXI LI ARES
Inventario inicial 16,997
+ Compras 5,707
- Inventario final 15,385 -
Consumo 7,319 7,319
CARGAS DI REC. DE FAB.
Mano de Obra 11,649
Provisiones de MO 2,913
CARGAS I NDI REC.DE FAB.
Depreciacin 5,238
Otros 4,610
Total cargas 24,410 24,410
( - ) I NVENTARI O FI NAL DE PP -77
COSTO DE PRODUCCIN 48,798 48,798
( - ) I NVENTARI O FI NAL DE PT -645
COSTO DE VENTA DE PT 1 49,240
+ Compras de Mercadera 26
( - ) I NVENTARI O FI NAL DE MERCADER A -26
COSTO DE VENTA DE MERCADER A 2 0
TOTAL COSTO DE VENTAS 1 + 2 49,240
Empresa
Cantidad de
acciones
Valor Nominal Participacin
Valor en
Acciones
Procacao Solei S.A. 700,539 S/. 1 48.44% 700
Envases de Al S.A. 281,719 S/. 1 32.92% 281
VAC Industrial S.A. 172,863 S/. 1 52.32% 172
Productos Balanceados S.A. 1,007,681 S/. 1 19.91% 1,007
Transportes Mekano S.A. 110,252 S/. 1 0.51% 110
Otras inversiones 3
2,273 TOTAL

Adquisiciones Retiros
COSTO
Terrenos 2,880 1,671 - 4,551
Edificios y otras construcciones 8,884 1,934 - 10,818
Maquinaria y equipo 16,820 5,958 - 22,778
Unidades de Transporte 515 230 - 745
Muebles y enseres 538 289 - 827
Equipos diversos 24,392 6,466 2,034 - 28,824
Unidades por recibir 74 229 201 - 102
Trabajos en curso 243 386 - 629
Total 54,346 17,163 2,235 - 69,274
DEPRECIACIN
Terrenos - - - -
Edificios y otras construcciones 3,394 278 - 3,672
Maquinaria y equipo 7,826 1,805 - 9,631
Unidades de Transporte 191 110 - 301
Muebles y enseres 240 59 - 299
Equipos diversos 8,705 2,245 - 10,950
Unidades por recibir - - - -
Trabajos en curso - - - -
Total 20,356 4,497 - 24,853

Saldo neto de activo 33,990 12,666 2,235 - 44,421
SALDO
INICIAL
SALDO
FINAL
Movimiento
Resultados
COMPRENDE:
- Dictamen que contiene la opinin del auditor.
- 4 Estados financieros bsicos
- Notas a los estados financieros

Se define el informe sobre el control interno como un subproducto de la auditora
de estados financieros.
Informe sobre el control interno
Aqu se concreta la obligacin de comunicacin que debe cumplirse mediante una
comunicacin formal escrita dirigida exclusivamente a la Direccin. En todo caso,
dicha comunicacin deber dirigirse a aquel rgano de la entidad que,
encontrndose a un nivel jerrquico superior al de la instancia donde se han
detectado las debilidades de control, tenga competencia para resolver las citadas
deficiencias.
La citada comunicacin formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe
de control interno. En el cual, generalmente, existen dos grupos principales de
informacin:
Comentarios sobre el control interno establecido por la direccin: todas las
deficiencias de control interno, de gestin, organizacin, etc., a que nos hemos
referido anteriormente.
Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han
sido previamente formuladas por la direccin.
La teora de la evaluacin de la Evidencia
La Auditora es un proceso que permite obtener y evaluar evidencia,
entendiendo la evidencia como todo aquello que, en ltimo trmino,
gua al auditor para tomar una decisin acerca de la informacin
econmico-financiera contenida en las cuentas anuales.
En el proceso de decisin inherente a la evaluacin de la evidencia
el auditor debe concluir si dicha evidencia es suficiente y adecuada
para emitir una opinin o si, por el contrario, debe abstenerse de
emitir una opinin profesional. En caso positivo, es decir, de
concluir que la evidencia obtenida le permite la emisin de su
opinin, el auditor habr de tener presente el enfoque del riesgo
que haya adoptado y la importancia relativa en conjunto de las
incorrecciones, omisiones u otras circunstancias que tienen efecto
en la opinin de auditora.

CAJA CAJA
INVENTARIOS INVENTARIOS
COMPRAS COMPRAS VENTAS VENTAS
Auditora
Cuenta por Pagar
Cuenta por Cobrar
Proceso de Produccin
o distribucin
Ingreso a Caja
Egreso de Caja
Materias primas
Mercadera
Equipos
Suministros
Planillas
C
I
C
L
O

E
C
O
N
M
I
C
O

E
N

L
A
S

E
M
P
R
E
S
A
S
C
I
C
L
O

E
C
O
N
M
I
C
O

E
N

L
A
S

E
M
P
R
E
S
A
S
Mercadera
Productos Terminados
La segunda norma relativa al trabajo en el campo, requiere que
Exista un estudio y una evaluacin adecuados del sistema de Exista un estudio y una evaluacin adecuados del sistema de
control interno, que sirven de base para formar una opinin control interno, que sirven de base para formar una opinin
respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance
de los procedimientos de auditora . de los procedimientos de auditora .
El control interno contemplado por esta norma, se referencia
al que se conoce como Control Contable Control Contable, el cual esta
relacionado con la confiabilidad de los EEFF y con los
objetivos generales de autorizacin, contabilidad y el
resguardo de los activos.

FUENTES DE INFORMACIN
BIBLIOGRFICAS .- Biblioteca USMP
Autor principal: Vergara Barreto, Mario
Ttulo: Gua de auditora
Pie de Imprenta: Lima : Instituto de Investigaciones Contables y Financieras, 2005
Descripcin: 774 p. ; 21 cm.
Contenido: 1. El proceso de auditoria 2. Propuesta de auditoria 3. Carta compromiso de auditora 4.
Planeamiento del trabajo del auditor 5. Trabajo de campo : primera visita 6. Trabajo de campo : visita
interina 7. Trabajo de campo : visita final 8. Termino de auditoria.
Tema: Auditoria
Tema: Contabilidad
Autor secundario: Vergara Silva, Olga
Autor secundario: Vergara Silva, Mario Miguel
UBICACIN CDIGO N.EJEMPLAR DISPONIBILIDAD
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 V494 01L0019874 Slo consulta en sala

Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 V494 01L0019875 Disponible

Ttulo: Gua prctica de auditora para negocios pequeos y medianos
Edicin: 3a ed.
Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2010.
Serie: Auditora
Contenido: 1. Documentacin de asuntos previos al inicio de la auditora 2. Planeacin del trabajo de
auditora 3. Diseo de programas de auditora 4. Extensin de pruebas 5. Documentacin de la auditora
de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo
de ventas 9. Inmuebles, maquinaria y equipo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11.
Cuentas por pagar 12. Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias,
hechos posteriores y representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de
auditora 17. Tcnicas de informacin (TI) y sus implicaciones en la auditora 18. El fraude y sus
implicaciones en la auditora.
Tema: Auditora
Tema: Contabilidad
Tema: Pequea y mediana empresa
Autor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 G 2010 01L0020945 Slo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
Ttulo: Guas de auditora para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales :
disposiciones vigentes durante 2007
Edicin: 13a ed.
Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2008

Serie: Auditora
Contenido: 1.General 2. Activos circulantes y fijos 3. Pasivos 4. Capital contable 5. Ingresos 6.
Deducciones 7. Costo de ventas 8. Remuneraciones al personal 9. Intereses 10. Periodo de transicin.
Tema: Auditora fiscal
Tema: Contabilidad
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 I597G 2008 01L0017836 Slo consulta

Autor principal: Hidalgo Ortega, Jess
Ttulo: Auditora de estados financieros : teora y casos prcticos
Pie de Imprenta: Lima : Fecat, 2008
Descripcin: 937 p. ; 21 cm. + CD-ROM
Contenido: 1.Antecedentes de la auditora 2. El contador pblico 3. Auditora financiera 4. Los papeles
de trabajo en auditora 5. Alcance y perodo de la auditora 6. Planeamiento de la auditora 7. El
programa de auditora 8. Control interno en la empresa 9. Arqueo de caja 10. Programa de auditora.
Tema: Estados financieros
Tema: Auditoria
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 H632 01L0020436 Slo consulta en sala

Autor principal: Estupin Gaitn, Rodrigo (1946-)
Ttulo: Pruebas selectivas en auditora
Edicin: 2a ed
Pie de Imprenta: Bogot : Ecoe, 2007
Contenido: 1. Fundamentos de las pruebas selectivas 2. Mtodos de muestreo 3. Procedimientos
matemticos en las tcnicas 4. Riesgo en el muestreo 5. Proceso del muestreo en la aplicacin de las
pruebas selectivas 6. Las normas de auditora generalmente aceptadas y las pruebas selectivas 7.
Evidencia y documentacin en la auditora 8. Pruebas de cumplimiento 9. Pruebas sustantivas 10. Ciclos
transaccionales 11. Aplicacin prctica en las evaluaciones de transacciones 12. Aplicacin de las
pruebas selectivas en el sector gubernamental.
Tema: Auditoria
Tema: Muestreo
Tema: Metodos estadisticos
Tema: Control interno
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 E82 2007 01L0020373 Slo consulta en sala

Autor principal: Federacin Internacional de Contadores
Ttulo: Normas internacionales de auditora y control de calidad
Edicin: 10a ed.
Pie de Imprenta: Mxico, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2010
Descripcin: 949 p. : il. ; 22 cm.
Contenido: 1. Cambios relevantes a las partes I y II de la edicin 2008 del manual y ltimos avances 2.
Antecedentes de la federacin internacional de contadores 3. Prefacio a las normas internacionales de
control de calidad, auditora, revisin, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados 4. Glosario

de trminos 5. Norma internacional de control de calidad.
Tema: Auditoria interna
Tema: Normas (contabilidad)
Tema: Procesamiento electronico de datos
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 I612N 01L0020943 Slo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
Ttulo: Modelos de dictmenes y otras opiniones e informes del auditor : gua para la preparacin de
dictmenes y otros informes
Edicin: 6a ed
Pie de Imprenta: Mxico, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007
Serie: Auditora
Contenido: 1. Dictamen 2. Dictamen con salvedades 3. Limitaciones en el alcance del exmen 4.
Desviaciones en la aplicacin de las normas de informacin financiera mexicanas 5. Activos y pasivos
contiingentes y compromisos 6. Cambios contables y correciones de errores 7. Prrafo de nfasis en el
dictamen 8. Trabajo de otros auditores 9. Dictmenes, opiniones e informes especiales.
Tema: Auditores
Tema: Auditoria
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.452 I597 2007 01L0017978 Disponible

Biblioteca Central - Mdulo 2 657.452 I597 2007 01L0020191 Slo consulta en sala

Ttulo: Auditora tributaria : enfoque terico-prctico
Pie de Imprenta: Lima : Entrelneas, 2007
Contenido: 1. La administracin tributaria y los administrados 2. La auditora y su aplicacin en la
tributacin 3. Planeamiento de la auditora tributaria independiente 4. Ejecucin de la auditora tributaria
5. Informe de auditora tributaria independiente.
Tema: Auditoria tributaria
Tema: Contabilidad
Autor secundario: Entrelneas (Lima)
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.46 A 01L0020060 Slo consulta en sala

Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto
Ttulo: Auditora financiera : riesgos, control interno, gobierno corporativo y normas de informacin
financiera
Pie de Imprenta: Lima : Instituto Pacfico, 2007
Descripcin: 600 p. : il. ; 25 cm.
Contenido: 1. Principios generales 2. Normas y procedimientos de auditora 3. Auditora en los sistemas
procesos por el computador y fraudes electrnicos 4. El proceso de auditora 5. Auditora de los ingresos
y cuentas por cobrar 6. Auditora de los inventarios, compras y cuentas por pagar 7. La auditora de los
costos de produccin y costos de ventas 8. Auditora de los activos fijos y activos intangibles 9. Auditora
de inversiones, valores y otros 10. Auditora del efectivo y de saldos en bancos 11. Auditora de pasivos,

patrimonio, utilidades retenidas y contingentes 12. La auditora del impuesto a la renta y otras cargas
tributarias, auditora tributaria 13. Dictamen: sustento e importancia 14. Trabajos especiales, otros tipos
de auditora y auditora ambiental 15. El uso del muestreo en auditora 16. Los escndalos
empresariales, lavado de activos, gobierno corporativo y la ley Sarbanes Oxley.
Tema: Auditoria financiera
Tema: Contabilidad financiera
Tema: Auditoria tributaria
Tema: Control interno
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 V864 01L0020245 Slo consulta en sala

Ttulo: Auditoria operacional
Contenido: 1. Esquema bsico de auditora operacional 2. Metodologa de la auditora operacional 3.
Auditora operacional de compras 4. Auditora operacional de ventas 5. Auditora operacional de
cobranzas 6. Auditora operacional de la administracin de recursos humanos 7. Auditora operacional de
centros de proceso electrnico de datos 8. Auditora operacional de otorgamiento de crdito 9. Auditora
operacional de administracin de inventarios 10. Auditora operacional de los sistemas administrativos de
informacin.
Tema: Auditoria operativa
Tema: Contabilidad
Autor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 A 01L0015052 Slo consulta en sala

Ttulo: Gua prctica de auditora para negocios pequeos y medianos
Edicin: 2a ed
Contenido: 1. Documentacin de asuntos previos al inicio de la auditora 2. Planeacin del trabajo de
auditora 3. Diseo de programas de auditora 4. Extensin de pruebas 5. Documentacin de la auditora
de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo
de ventas 9. Activo fijo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11. Cuentas por pagar 12.
Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias, hechos posteriores y
representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de auditora.
Tema: Auditoria
Tema: Pequea y mediana empresa
Tema: Contabilidad
Biblioteca Central - Mdulo 2 657.45 G 2005 01L0019971 Slo consulta en sala

HEMEROGRFICAS
Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio
Ttulo: Revisin de informes de auditora anteriores, recomendaciones
Descripcin: p. V1-V2

Nota: Los informes de auditora ejecutados con anterioridad, por el rgano de constrol institucional, las
sociedades de auditora (SOAs) externa independiente, representan una fuente adecuada de informacin
sobre todo para identificar los problemas potenciales (que an no han sido superados o que se han
agravado ms); adems nos ayudar proporcionando informacin sobre las recomendaciones,
seguimiento de medidas correctivas stos y otros aspectos son importantes tomar en consideracin
porque adicionalmente no slo nos permite conocer la metodologa empleada y los resultados de la labor
ejecutada anteriormente, sino tambin nos permite conocer la metodologa empleada anteriormente, sino
tambin nos permite ver otros mtodos para enfocar la auditora a realziar, sin que esto no signifique que
se vaya a tomar como muestra o modelos de auditora.
Tema: Auditora
Tema: Auditora interna
Tema: Contralora de empresas
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 208 (Jun. 2010)
UBICACIN CDIGO DISPONIBILIDAD
Biblioteca Central - Mdulo 3

Slo consulta en sala

Autor principal: Gutirrez Narvez, Henry W.
Ttulo: Lineamientos de auditora operativa (Parte final)
Descripcin: p. 57-60
Nota: 12. Esquema metodolgico de Bradford Cadmus
Tema: Auditora administrativa
Tema: Contabilidad
Tema: Procesamiento de datos
Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 21, N 366 (Jul. 2010)


Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry W.
Ttulo: Las diferencias entre una auditora de estados financieros y una auditora integral : parte final
Contenido: 4.4 Normas para la presentacin de informes 4.5 Informes 4.6 Diferencias entre la auditoria
integral y la auditora de estados financieros 5. Conclusiones
Tema: Auditora financiera
Tema: Gestin financiera
Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 20, N 352 (Dic. 2009)


Ttulo: La auditora independiente
Nota: La auditora independiente tiene como principal funcin emitir una opinin sobre los estados
financieros.
Tema: Auditora
Tema: Contabilidad

Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 205 (Abr. 2010)


Ttulo: La supervisin de la auditora
Descripcin: p. V1- V2
Nota: El cumplimiento con las normas de auditora generalmente aceptados por parte de los auditores
externos o del control gubernamental, exige el ejercicio continuo de criterio propio en todos los aspectos
que afectan a cada auditora. Aunque se puede delegar varias fases del encargo en los asistentes, no
ocurre lo mismo con la responsabilidad de realizar un trabajo competente. La obligatoriedad de la
supervisin y la revisin de los trabajos realizados tienen establecida de forma inequvoca en la primera
norma de ejecucin del trabajo que se debe planificar el trabajo en forma adecuada y supervisar
convenientemente a los asistentes
Tema: Auditores
Tema: Auditora
Tema: Responsabilidad profesional
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 194 (Nov. 2009)


Autor principal: Gutirrez Navez, Henrry W.
Ttulo: Los riesgos en la Auditora y su Administracin : Parte final
Descripcin: p. 45-46 : il.
Contenido: 8. Medicin y evaluacin del riesgo
Tema: Administracin de riesgos
Tema: Auditora
Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 20, N 336 (Abr. 2009)


Autor principal: lvarez Illanes, Juan Francisco
Ttulo: Procedimientos de auditora
Descripcin: X1-X4
Nota: Durante el examen de auditora se requiere desarrollar varios pasos, adems de haber ejecutado
el planeamiento respectivo despus de haber evaluado los riesgos globales de auditora, as como la
evaluacin respectiva del control interno, considerando por supuesto los programas de auditora y
ejecutar los mismos que contienen procedimientos, a travs de los cuales se obtienen evidencia sobre la
base de la informacin obtenida, por tanto el auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos aplicar para que los mismos sean efectivos que deben satisfacer los objetivos del
examen y optimizar la cantidad y calidad de la evidencia obtenida, que permita fundamentar su opinin e
informe, por lo tanto, siendo un tema importante en el presente artculo desarrollaremos con mayor
amplitud este tema.
Tema: AUDITORIA
Tema: CONTABILIDAD

Revista: Actualidad Gubernamental. -- Ao 2, N 5 (Mar. 2009)


Ttulo: NIA 300 : planeamiento
Descripcin: p. IV1-IV2
Nota: La NIA 300, seala que el "Planeamiento" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperando de la auditora, por lo tanto, el auditor
deber planificar la auditora de modo tal que el examen sea realizado de manera eficiente y oportuna.
Tema: Auditora
Tema: Contabilidad
Tema: Planeamiento
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 182 (May. 2009)


Ttulo: Informe de auditora de asuntos financieros
Nota: En la auditora de asuntos financieros, al auditor se le puede solicitar que exprese opinin e
informe sobre uno o ms elementos o partidas especficas de los estados financieros, relacionados con
asuntos o aspectos financieros tales como la posicin y movimiento de caja y bancos, endeudamiento
pblico, cuentas por cobrar o pagar de gran magnitud y materialidad, donaciones, transferencias de
fondos de organismos internacionales.
Tema: Contabilidad
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 189 (Ago. 2009)


Ttulo: Gua para prevenir el fraude y error
Descripcin: p. IV1-IV2
Nota: Este documento titulado "Management Antifraude Programs and Control", que fue elaborado en
forma conjunta por siete asociaciones profesionales. El documento, brinda orientacin para ayudar a la
prevencin, siendo aplicable a organizaciones de diferente tamao y complejidad. Comienza afirmando
que el fraude puede reducirse por medio de una combinacin de medidas de prevencin, disuasin y
deteccin, resaltando la conveniencia de las acciones preventivas.
Tema: Auditores
Tema: Auditora interna
Tema: Fraude
Tema: Responsabilidad profesional
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 178 (Mar. 2009)



Ttulo: La carta de compromiso
Descripcin: p. IV1-IV2 : il.
Nota: Por ser de suma importancia durante el desarrollo del proceso de auditora, es necesario conocer
la documentacin adecuada ya que su utilizacin es prctica comn, adems de sustentar todo aquello
que sea muy importante y relevante para nosotros poder evidenciar el compromiso de cumplir con los
objetivos trazados durante un proceso de auditora.
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 180 (Abr. 2009)


Autor principal: Pacheco Vizcarra, Milagros Yesenia
Ttulo: La auditora financiera
Descripcin: B1-B5
Resumen: La auditora financiera es un proceso en el cual se analizan los estados financieros, y en
donde el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de un determinado ente, con la
finalidad de establecer su razonabilidad, en el presente informe la autora revisa los principales
lineamientos doctrinales de esta importante disciplina contable.
Tema: Auditora
Revista: Contadores y Empresas. -- Ao 6, N 105 (Marzo 2009)


Autor principal: Villacorta Cavero, Armando
Ttulo: Planificacin de la Auditora
Descripcin: p. IX1-IX2 : il.
Nota: La planificacin de auditoria permite al auditor identificar las reas mas importantes y los
problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar y programar la obtencin de la
evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada.
Tema: Auditoria
Tema: Contabilidad
Tema: Planificacion
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VIII N 151 (Ene. 2008)


Ttulo: Importancia y la materialidad en la auditora

Descripcin: p. VIII1-VIII2
Nota: Con respecto a la materialidad se define los procedimientos que se aplican cuando en el examen
realizado se denotan la magnitud de omisin, el error o distorsin de una o varias partidas en los estados
financieros y puedan influir en la toma de decisiones financieras.
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 8, N 170 (Nov. 2008)


Ttulo: Auditora de Inversiones
Nota: Las inversiones son definidas como el grupo que comprenden las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o
permanente, en el examen de las inversiones los auditores tratan de determinar si existe un control
interno adecuado sobre los valores y el rendimiento de las inversiones.
Tema: Empresas
Tema: Auditoria
Tema: Inversiones
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VIII N 150 (Ene. 2008)


Ttulo: Evaluacin de los riesgos de auditora (Parte II)
Descripcin: p. IX1-IX2
Tema: Auditoria
Tema: Riesgo financiero
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 128 (Feb. 2007)


Ttulo: Las Etapas de Planeamiento en una Auditora Financiera
Nota: Las etapas de auditora son un proceso que permite a la auditora definir sus propsitos y objetivos
y comprender el desarrollo de una estrategia general para la conduccin de la ejecucin de la auditora
financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad, alcance y elegir los mtodos
y procedimientos de auditora que deben aplicarse permanentemente, identificando las reas ms
importantes y los problemas potenciales para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtencin de
evidencias para dictaminar los estados financieros
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 137 (Jun. 2007)


Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry
Ttulo: La Auditora y sus Riesgos (Tercera Parte)
Revista: Entrelneas. -- N 284 (Feb. 2007)


Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry W.
Ttulo: La auditora su Planificacin y Documentacin
Descripcin: p. 49-50 : il.
Revista: Entrelneas. -- Ao 18 N 298 (Set. 2007)


Autor principal: Vinatea Medina, Fernando
Ttulo: La Auditoria Operativa : Mejora en la Eficiencia de las Organizaciones
Descripcin: p. B1-B4 : il.
Nota: Como parte de la evolucin de la ciencia contable, la Auditoria Operativa surgi como una
necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos de las organizaciones
respectos a sus objetivos, polticas, planes, etc.
Tema: Auditoria
Tema: Empresas
Revista: Informativo Vera Paredes. -- Ao 9, N 20 (Oct. 2007)


Ttulo: Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Nota: El activo fijo se compone de bienes tangibles que se emplean en las operaciones de una empresa,
estos bienes tienen una vida til o de servicio de ms de un ao, se emplean directa o indirectamente
para producir unos ingresos y no estan destinados a la venta del curso normal de los negocios, tenemos:
Los terrenos una de sus caracterstica es su existencia permanente, los edificios, maquinarias, equipos y
mejoras introducidas a la propiedad, estos bienes tienen una vida til limitada y estan sometidos a una
depreciacin o amortizacin; los recursos naturales, ests incluyen los depsitos minerales, petrleo, gas
y otros bienes cuyas reservas se agotan paulatinamente, se les denomina bienes agotables.
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 138 (Jul. 2007)


Autor principal: Garca Quispe, Jos Luis
Ttulo: Auditora de existencias (Parte I)
Descripcin: p. IX1-IX2
Tema: Auditoria
Tema: Existencias

Tema: Gestion de existencias
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 123 (Nov. 2006)


Ttulo: La aceptacin de un compromiso de auditora financiera
Descripcin: p. IX1
Tema: Auditoria
Tema: Estados financieros contables
Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 127 (Ene. 2007)


Autor principal: Vergara Barreto, Mario
Ttulo: El planeamiento de una primera auditora
Descripcin: p. F1-F2
Nota: Continua en los nmeros 583 y 584
Tema: Auditoria
Revista: Informativo Caballero Bustamante. -- N 582 (Ene. 2006)


Ttulo: Enfoque del auditor independiente en una auditora inicial
Descripcin: p. F1-F2
Nota: Continua en los nmeros 596, 597 y 598
Tema: Auditoria
Revista: Informativo Caballero Bustamante. -- N 595 (Jul. 2006)


Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto
Ttulo: El riesgo en la auditora financiera
Descripcin: p. B9-B10
Tema: Auditoria financiera
Revista: Contadores y Empresas. -- N 16 (Jun. 2005)


ELECTRNICAS

www.ccpl.org.pe
www.google
www.usmp.edu.pe/biblioteca
www.resumido.com
www.contadores&empresas.com.pe
www.redcontable.com
www.ifac.com
www.contadoresaic.org/boletn-electronico/boletines.htm
www.monografias.com

Manual de Auditoría Financiera - 2013 - I - II

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Manual de Auditoría Financiera - 2013 - I - II

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),

EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

You might also like