IRPP

Chapitre 7 :
REDEVANCE SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSI QUES AU PROFI T DE LA CAI SSE
NATI ONALE DE COMPENSATI ON (NC01/2013)

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1. TENEUR DE LA MESURE

Une redevance de compensation due au profit de la caisse gnrale de compensation est cre par le
point 4 de larticle 63 de la LF 2013. Cette redevance est exigible par les PP sur la base de leur revenu
global net.

2. PERSONNES ET REVENUS CONCERNES PAR LA REDEVANCE

2.1. Personnes concernes

La redevance cre en vertu de larticle 63 de la LF 2013 sapplique toute PP rsidente ou non
rsidente ralisant des revenus entrant dans le champ dapplication de lIRPP.

2.2. Revenus concerns

La redevance sapplique sur le revenu annuel net quelque soit son rgime fiscal, ce titre elle
sapplique au revenu imposable, au revenu exonr et au revenu se trouvant hors champ dapplication
de limpt.

Le revenu exonr comprend tout revenu non imposable en vertu de la lgislation en vigueur tel le cas
des dividendes, des revenus bnficiant dun avantage fiscal tel que les bnfices provenant de
lexportation, du dveloppement rgional ou du dveloppement agricole, etc.

Sur la base de ce qui prcde, ne sont pas soumis la redevance :

- Les revenus relevant de la catgorie des BIC raliss par les personnes soumises lIR selon le
rgime forfaitaire,

- Les revenus raliss par les PP non rsidentes non tablies,

- Les gains en capital, il sagit notamment de :

o la plus value immobilire prvue par larticle 27 du code de lIRPP et de lIS,

o la plus value ralise de la cession des titres prvue par larticle 31 bis dudit code,

o la plus-value ralise de la cession des immeubles par les PM non rsidentes non tablies
prvue par larticle 45 dudit code.

2.3. Assiette et taux de la redevance

La redevance est liquide au taux de 1% du revenu annuel net et qui dpasse 20 000 Dinars avec un
maximum de 2 000 Dinars par an.

Pour le cas des revenus imposables, le revenu net est dtermin aprs toutes les dductions prvues par
la lgislation en vigueur tel que les dductions pour situation et charges de famille, les dductions au
titre des avantages fiscaux pour rinvestissements ou les dductions au titre des dpts dans des CEA
ou des comptes pargne investissement, des primes dassurances vie et aussi aprs dduction de lIR
exigible sur le revenu net imposable mme sil sagit du minimum dimpt.

Ainsi et en cas de ralisation de revenus imposables et de revenus non imposables, la redevance est
liquide sur le revenu global annuel constitu de revenus exonrs major du revenu net.
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Exemple :

Supposons quune PP marie ait ralis au titre dune anne un revenu net imposable au titre des
BIC de 150 000 D dont 40% provenant des investissements raliss dans une ZDR, dductible
totalement en vertu du CII, des revenus provenant de la location dimmeubles de 80 000 D et des
dividendes de 320 000 D.

Si on suppose que lintress ait 3 enfants charge gs de moins de 20 ans dont le premier
poursuivant ses tudes suprieures sans bnfice dune bourse, quil ait vers une compagnie
dassurance au titre de la mme anne un montant de 15 000 D dans le cadre dun contrat
dassurance vie conclu selon les conditions du code de lIRPP et de lIS.

Dans ce cas, lassiette de la redevance est dtermine comme suit :

Dtermination du revenu net imposable :

Bnfices industriels et commerciaux nets imposables : 150 000 D - (150 000 D x 40%) = 90 000 D

Revenus fonciers nets : 80 000 D (80 000 D x 30%) = 56 000 D

Revenu global net (90 000 D + 56 000 D) = 146 000 D

Dduction au titre de situation et charges de famille : 150 D + 600 D + 75 D + 60 D = 885 D

Dduction des primes dassurance dans la limite de 10 000 D = 10 000 D

Revenu global net imposable :146 000 D 10 885 D = 135 115 D

IR d selon le barme de limpt :

Jusqu 50 000 D 13 025 D

85 115 D x 35% 29 790,250 D

Impt d : 42 815,250 D

Revenu net aprs dduction de limpt d : (531 551 D 42 815,250 D) = 92 299,750 D

Revenu annuel net soumis la redevance : 92 299,750 D + 60 000 D + 320 000 D = 472 299,750 D

Montant de la redevance : 472 299,750 D x 1% = 4 722,997 D

Redevance due 2 000 D : 2 000 D

2.4. Modalits de paiement de la redevance

Larticle 63 de la LF 2013 stipule que la redevance est paye selon les mmes procdures et dans les
mmes dlais fixs pour le paiement de lIR.

Ladite redevance doit donc tre dclare dans le cadre de la dclaration annuelle de limpt.

Aussi et pour les salaris et les pensionns la redevance doit faire lobjet de RS au mme titre que lIR.
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La retenue seffectue dans ce cas sur le traitement, le salaire ou la pension aprs dduction du montant
de limpt annuel. La redevance ainsi prleve la source doit tre paye dans les mmes dlais
prvus pour la RS au titre de lIR.

Il est signaler que dans le cas o le salari ou le titulaire de la pension soumis la RS au titre de la
redevance ralise dautres revenus, il doit liquider la redevance sur le revenu global net et payer la
diffrence de la redevance RS et le montant de la redevance liquide sur le revenu global net annuel.

Exemple :

Supposons quune PP marie ayant 2 enfants charge gs de moins de 18 ans ait ralis au titre
dune anne un revenu dans la catgorie de traitements et salaires nets aprs dduction des
cotisations sociales obligatoires de 50 000 D et des revenus fonciers de 70 000 D.

Dans ce cas, le revenu annuel net imposable la redevance est dtermin comme suit :

Salaire net : 50 000 D - (50 000 D x 10%) = 45 000 D

Revenus fonciers nets : 70 000 D - (70 000 D x 30%) = 49 000 D

Revenu global net : 45 000 D + 49 000 D = 94 000 D

Dduction pour situation et charges de famille : 150 D + 90 D + 75 D = 315 D

Revenu imposable : 93 685 D

Impt exigible selon le barme dimpt :

Jusqu 50 000 D = 13 025 D

43 685 D x 35% = 15 289,750 D

Impt annuel d : 28 314,750 D

Revenu global net soumis la redevance : 93 685 D 28 314.750 D = 65 370.250 D

Redevance exigible : 65 370.250 x 1% = 653,702 D < 2 000 D
Elle reste due
Dduction de la redevance :

Retenue la source : 332,545 D
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Montant de la redevance payer : 653,702 D - 332,545 D = 321,157 D

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Salaire net : 45 000 D 315 D = 44 685 D
Impt d selon le barme dimpt :
Jusqu 20 000 D = 4 025 D
24 685 D * 30% = 7 405,500 D
Impt annuel d = 11 430,500 D
Revenu net aprs dduction de limpt
44 685 D 11 430,500 D = 33 254,500 D
La redevance = 33 254,500 * 1% = 332 545 D
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2.5. Sort de la redevance

La redevance est due au profit de la caisse gnrale de compensation et nest dductible ni de lIR ni
de lassiette imposable.