Tesis Ruizlainez

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL
Instituto de Ciencias Matemticas

TESINA DE GRADO
ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO TRIUTARIO DE LA CUENTA GASTOS
DE UNA EMPRESA !UE SE DEDICA A LA CONSTRUCCI"N UICADA
EN LA CIUDAD DE GUA#A!UIL$ PERIODO %ISCAL &''()*
P+e,ia a -a o.tenci/n de- T0tu-o de1
AUDITOR2CONTADOR P3LICO AUTORI4ADO
P+esentado 5o+1
Shirley Lainez Rosales
Anglica Ruiz Paguay
Gua6a7ui-2Ecuado+
&''8
DEDICATORIA
Shirley Lainez R.
Anglica Ruiz P.
A mis Padres que siempre me
dieron su amor, apoyo y sobre
todo me ensearon a superar las
adversidades, a mi hermano por
ser un luchador, a mis abuelos
que me llenaron de dulzura, a mi
cuada por ayudarme en mis
apuros, a mi hermoso sobrino
por darme alegra todos los das
y a mi perrito.
A mis Padres por su esfuerzo y
apoyo incondicional, a mis
hermanas por la confianza que
me han dado, a mis verdaderos
amigos con los que he
compartido muy gratos
momentos a lo largo de mi vida
universitaria.
AGRADECIMIENTO
Shirley Lainez Rosales.
Anglica Ruiz P
A Dios, mis Padres, mi hermano,
mi cuada, mi sobrino, y toda mi
familia que de una u otra forma
fueron parte de mi superacin, y
tambin con mucho cario se la
dedico a mi compaera de tesis por
los gratos recuerdos que tengo de
nuestra etapa elaborando este
proyecto.
!n primer lugar a Dios por
otorgarme las fuerzas necesaria
para la culminacin de mi carrera,
A mi madre porque gracias su
esfuerzo y sacrificio he llegado a ser
lo que ahora soy. " a toda mi
familia, hermanas, sobrinos,
cuados por ser el apoyo en los
momentos de debilidad, por su
comprensin y ayuda permanente.
TRIUNAL DE GRADUACI"N

CPA) A9ucena To++es Mste+) A+tu+o Sa-cedo
DIRECTORA DE TESIS DELEGADO DEL ICM
DECLARACI"N E:PRESA
La responsabilia el con!enio e es!e !raba"o correspone
e#clusi$a%en!e a los au!ores y el pa!ri%onio in!elec!ual el %is%o a la
Escuela Superior Poli!cnica el Li!oral&
'Regla%en!o e Grauaci(n e la ESPOL)
S;i+-e6 Laine9 R) An<=-ica Rui9 P)
NDICE GENERAL
DEDICATORIA I
AGRADECIMIENTO II
TRIBUNAL DE GRADUACIN III
DECLARACIN EXPRESA IV
NDICE GENERAL V
NDICE DE TABLAS VI
NDICE DE GRFICOS VII
NDICE DE PAPELES DE TRABAJO VIII
NDICE DE ANEXOS IX
INTRODUCCIN X
CAPTULO I. MARCO TERICO
1.1 Marco Conc!"#a$ % $a A#%&"or'a Tr&(#"ar&a 1
1.1.1 D)&n&c&*n % A#%&"ar'a Tr&(#"ar&a 1
1.1.+ O(,"&-o. % $a A#%&"ar'a Tr&(#"ar&a +
1.1./ C$a.&)&cac&*n % $a A#%&"ar'a Tr&(#"ar&a /

1.1./.1 Por .# ca0!o % Acc&*n /

1.1./.+ Por In&c&a"&-a /
1.1././ Por $ 10(&"o F#nc&ona$ 2

1.1.2 R&.3o. % A#%&"or'a Tr&(#"ar&a 2
1.+ Marco L3a$ 4
1.+.1 D)&n&c&on. 4

1.+.1.1 I0!#."o a $a Rn"a 4
1.+.1.+ I0!#."o a $a Rn"a 5
1.+.1./ Ba. I0!on&($ %$ I0!#."o a $a Rn"a 6
1./ Marco L3a$ % Con"ra"o. % Con."r#cc&*n 6
1./.+ Con"ra"o. % Con."r#cc&*n 7
1././ T&!o. % Con"ra"o. % Con."r#cc&*n. 7

1././.+ Con"ra"o. a !rc&o )&,o 7

1./././ Con"ra"o. a Ba. % Co."o. 08. 9onorar&o. 1:
CAPTULO II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
+.1 Pr.n"ac&*n Gnra$ % $a E0!r.a 11
+.+ E."r#c"#ra Or3an&;ac&ona$ 1/
+.+.1 D!ar"a0n"o A%0&n&."ra"&-o 12
+.+.+ D!ar"a0n"o F&nanc&ro < Con"a(&$&%a% 12
+.+./ D!ar"a0n"o % Rc#r.o. 9#0ano. 1=
+.+.2 S#!r&n"n%nc&a % O(ra 1=
+.+.= S"a)) % J#r&.%&cc&*n 1=
+./ Po.&c&*n % Mrca%o 14
+.2 Pro-%or. 15
+.= E."ra"3&a. % N3oc&o. 17
+.4 Proc.o % O(ra. +:
+.5 Po$'"&ca. Con"a($. +1

+.5.1 O($&3ac&on. +1
+.5.+ Con"ro$. ++
+.5./ D(&$&%a%. ++
+.6 R&.3o. %$ N3oc&o +/
+.7 E."a%'."&ca. +2
CAPTULO III. PLANIFICACIN Y EJECUCIN
/.1 R0#nrac&on. /2
/.1.1 Bn)&c&o. Soc&a$. /=
/.+ Ga."o. %$ Pr.ona$ /6
/./ I0!#."o.> Ta.a. < Con"r&(#c&on. 2/
/.2 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. 26
/.= Ga."o. % O)&c&na =+
/.4 Ga."o. % G."&*n =7
/.5 Sr-&c&o. 41
/.6 Man"n&0&n"o < R!arac&*n 47
/.7 Ga."o. !or D!rc&ac&*n % Ac"&-o. F&,o. 54
/.1: Ga."o. % Con."r#cc&*n 6+
/.11 S3#ro. < Ra.3#ro. 67
/.1+ Ga."o. F&nanc&ro. 72
CAPTULO IV. INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA

2.1 In)or0 % $o. A#%&"or. In%!n%&n". .o(r C#0!$&0&n"o %
O($&3ac&on. Tr&(#"ar&a. 1::
CONCLUSIONES 1:6
RECOMENDACIONES 11:
BIBLIOGRAFA 111
ANEXOS 11+

NDICE DE TABLAS
TABLA I. In3r.o. Por O(ra D Lo. A?o. +::4> +::5 @ +::6 +2
TABLA I.I An8$&.&. D.cr&!"&-o % $o. In3r.o. !or O(ra +=
TABLA II. Ga."o. Por O(ra D Lo. A?o. +::4> +::5 @ +::6 +5
TABLA II.I Da"o. D.cr&!"&-o. % $o. Ga."o. !or O(ra +6
TABLA III Conc&$&ac&*n % Ga."o. Gnra$. /1
TABLA IV. S#$%o. < Sa$ar&o. %$ A?o +::6 /5
TABLA V To"a$ Ga."o. %$ Pr.ona$> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 /7
TABLA VI. Cr#c % In)or0ac&*n % $o. Ga."o. %$ Pr.ona$> 1 % Enro a$ /1 %
D&c&0(r %$ +::6 2:
TABLA VII. Cr#c % In)or0ac&*n % $o. Ga."o. %$ Pr.ona$> 1 % Enro a$ /1 %
D&c&0(r %$ +::6 21
TABLA VIII. R.#0n % Ga."o. %$ Pr.ona$> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r
%$ +::6 21
TABLA IX. To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6> I0!#."o.>
Ta.a. < Con"r&(#c&on. 22
TABLA X. Cr#c % In)or0ac&*n % $o. Ga."o. D I0!#."o.> Ta.a. <
Con"r&(#c&on.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 24
TABLA XI. To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r D$ +::6>
9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. 27
TABLA XII. Cr#c % In)or0ac&*n % 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$.>
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 =:
TABLA XIII. R.#0n % 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. =1

TABLA XIV. To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 =/
TABLA XV. Cr#c % In)or0ac&*n % $o. Ga."o. % O)&c&na>
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 ==
TABLA XVI. To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6
Ma"r&a$. % O)&c&naA Ma"r&a$. % Co0!#"ac&*n =4
TABLA XVII. R.#0n % Ga."o. % O)&c&na> Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($. =5
TABLA XVIII. To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6>
Sr-&c&o. 4+
TABLA XIX. Cr#c % In)or0ac&*n % Sr-&c&o % L#;> T$B)ono < A3#a>
Proc.a0&n"o % Da"o.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 42
TABLA XX. Cr#c % In)or0ac&*n % Sr-&c&o. % G#ar%&an'aA R-&."a.CPr&*%&co.>
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 4=
TABLA XXI. Cr#c % In)or0ac&*n % Arr&n%o % O)&c&naA O"ro.> 1 % Enro a$ /1
% D&c&0(r %$ +::6 44
TABLA XXII. R.#0n % Sr-&c&o.> Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($. 45
TABLA XXIII. Cr#c % In)or0ac&*n % Ga."o. % Man"n&0&n"o < R!arac&*n>
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 5:
TABLA XXIV. Cr#c % In)or0ac&*n % Co0(#."&($AR!#."o.A Ma"r&c#$ac&*n>
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 5+
TABLA XXV. Cr#c % In)or0ac&*n % Man"n&0&n"o < R!arac&*nA O)&c&na
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 5/
TABLA XXVI. R.#0n % Man"n&0&n"o < R!arac&*n> Ga."o. D%#c&($. < No
D%#c&($. 52

TABLA XXVII To"a$. Mn.#a$.> In."a$ac&on.> D!rc&ac&on. 55
TABLA XXVIII To"a$. Mn.#a$.> MaD#&nar&a. < ED#&!o.> D!rc&ac&on. 56
TABLA XXIX To"a$. Mn.#a$.> M#($. < En.r.> D!rc&ac&on. 57
TABLA XXX To"a$. Mn.#a$.> ED#&!o. % Co0!#"ac&*n> D!rc&ac&on. 61
TABLA XXXI To"a$. Mn.#a$.> D!rc&ac&*n % VE'c#$o. 61
TABLA XXXIII To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6>
Ga."o. % Con."r#cc&*n 6/
TABLA XXXIV Cr#c % In)or0ac&*n % Ga."o. Var&o.A Ma"r&a$.C Con."r#cc&*n
1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 6=
TABLA XXXV Cr#c % In)or0ac&*n % Ca.ca,o < D.a$o,oAA$D#&$r C VE'c#$o
CMaD#&nar&aCCo0(#."&($ 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6 64
TABLA XXXVI R.#0n % Ga."o. % Con."r#cc&*n> Ga."o. D%#c&($. <
No D%#c&($. 65
TABLA XXXVII To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6
S3#ro. < Ra.3#ro. 7:
TABLA XXXVIII Cr#c % In)or0ac&*n % S3#ro. < Ra.3#ro.> 1 % Enro a$ /1 %
D&c&0(r %$ +::6 7+
TABLA XXXIX R.#0n % S3#ro. < Ra.3#ro.> Ga."o. D%#c&($. <
No D%#c&($. 7/
TABLA XL To"a$. Mn.#a$.> 1 % Enro a$ /1 % D&c&0(r %$ +::6
Ga."o. F&nanc&ro. 7=
TABLA XLI R.#0n D Ga."o. F&nanc&ro.> Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($. 74

NDICE DE GRFICOS
Gr8)&co 1 In3r.o. !or O(ra % $o. a?o. +::4> +::5 < +::6> L&na$ +=
Gr8)&co + Ga."o. !or O(ra % $o. a?o. +::4> +::5 < +::6 +6
Gr8)&co / Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> Ga."o. % Pr.ona$ 2+
Gr8)&co 2 To"a$. Mn.#a$.> I0!#."o.> Ta.a. < Con"r&(#c&on. 2=
Gr8)&co = Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> I0!#."o.> Ta.a. < Con"r&(#c&on. 24
Gr8)&co 4 To"a$. An#$.> 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. 27
Gr8)&co 5 Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. =1
Gr8)&co 6 To"a$. An#a$.> Ga."o. % O)&c&na =2
Gr8)&co 7 Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> Ga."o. % O)&c&na =5
Gr8)&co 1: To"a$. An#a$.> Sr-&c&o. 4/
Gr8)&co 11 Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> Ga."o.ASr-&c&o. 45
Gr8)&co 1+ To"a$. An#a$.> Ga."o. % Man"n&0&n"o < R!arac&*n 51
Gr8)&co 1/ Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> Ga."o. % Man"n&0&n"o <
R!arac&*n 52
Gr8)&co 12 To"a$. An#a$.> Ga."o. % Con."r#cc&*n 6/
Gr8)&co 1= Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> Ga."o. % Con."r#cc&*n 65
Gr8)&co 14 To"a$. An#a$.> S3#ro. < Ra.3#ro. 7:
Gr8)&co 15 Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> S3#ro. < Ra.3#ro. 7/
Gr8)&co 16 To"a$. An#a$.> Ga."o. F&nanc&ro. 7=
Gr8)&co 17 Ga."o. D%#c&($. < No D%#c&($.> S3#ro. < Ra.3#ro. 75

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO
PAPEL DE TRABAJO F 1 Ga."o. % Pr.ona$ /7
PAPEL DE TRABAJO F + I0!#."o.> Ta.a. < Con"r&(#c&on. 2=
PAPEL DE TRABAJO F / 9onorar&o. < Ga."o. Pro).&ona$. =:
PAPEL DE TRABAJO F 2 Ga."o. % O)&c&na =2
PAPEL DE TRABAJO F = Ga."o. % Sr-&c&o. 4/
PAPEL DE TRABAJO F 4 Ga."o. % Man"n&0&n"o < R!arac&*n 51
PAPEL DE TRABAJO F 5 Ga."o. % Con."r#cc&*n 62
PAPEL DE TRABAJO F 6 Ga."o. % S3#ro. 71
PAPEL DE TRABAJO F 7 Ga."o. F&nanc&ro. 74

NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 MATRIG DE DETECCIN DE RIESGO 11/
ANEXO + CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 112
ANEXO / ESTADO DE PHRDIDAS @ GANANCIAS 11=

RESUMEN
ANLISIS # CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIUTARIO DE UNA
EMPRESA DEDICADA A LA CONSTRUCCI"N DE LA CUENTA GASTOS$
PERIODO &''(
CO*STR+,E S&A& es una e%presa -ue pres!a ser$icios e reingenier.a ci$il a
ni$el local y nacional/ ebio a la e#!ensi(n y !a%a0o e la e%presa se presen!an
i$ersos 1ac!ores e riesgos en cuan!o a las obligaciones !ribu!arias $igen!es al
-ue es!2 so%e!io co%o su"e!o pasi$o&
La co%pa0.a co%o con!ribuyen!e especial es!2 obligaa a e%i!ir y en!regar
co%proban!es e re!enciones en los plazos es!ablecios por la Ley Org2nica el
Rgi%en In!erno 'LORTI)
Sus!en!ar la in1or%aci(n con los ocu%en!os necesarios e acuero al
Regla%en!o e Co%proban!es e 3en!as4 en ocasiones la co%pa0.a no cu%ple
con es!e re-uisi!o por lo !an!o ese gas!o se con$ier!e en *o eucible hacieno su
base i%ponible %2s ele$aa&
Es!a incon1or%ia se ebe a -ue la co%pa0.a %uchas $eces realiza co%pras a
%inoris!as por ene no recibe un co%proban!e -ue "us!i1i-ue el gas!o&

Por lo !an!o en la e$aluaci(n -ue se realiz( a la co%pa0.a CO*STR+,E S&A& se
puo co%probar -ue e#is!en cier!as cuen!as -ue no es!2n ebia%en!e
respalaas con la ocu%en!aci(n e#igia/ ya sea por 1al!a e co%proban!es o
e!erioro e 1ac!uras/ !oas y o!ras incon1or%iaes ser2n e#pues!as
e!allaa%en!e en el cap.!ulo III&

INTRODUCCIN
La Aui!or.a Tribu!aria es e gran u!ilia en la ac!ualia4 pues!o -ue !iene
i$ersas y i1eren!es aplicaciones -ue ayuan al su"e!o pasi$o al esarrollo
in!egral4 %e"ora%ien!o e la e1iciencia4 y !o%a e ecisiones para la co%pa0.a en
la eclaraci(n e i%pues!os al organis%o e Con!rol e Ser$icios e Ren!as
In!ernas& Den!ro e las aplicaciones e la Aui!or.a Tribu!aria se encuen!ra el
an2lisis el con!rol in!erno con!able4 para as. !o%ar acciones irigias a5 $eri1icar4
co%probar y %e"orar el cu%pli%ien!o !ribu!ario&
La Aui!or.a Tribu!aria es un sopor!e para la co%pa0.a 1iscal pues!o -ue e#is!e
%ayor con1iabilia a -ue el su"e!o pasi$o cu%ple con !oas las leyes !ribu!arias
$igen!es en el per.oo 1iscal a re$isar&
Las nor%as4 leyes y c(igos el Rgi%en Tribu!ario In!erno es!2n so%e!ias a
cons!an!es ca%bios por los organis%os e con!rol y es e $i!al i%por!ancia -ue
los con!ribuyen!es es!n ebia%en!e in1or%aos para realizar una correc!a
eclaraci(n 1iscal y e$i!ar 1u!uras sanciones
El presen!e !raba"o se cen!ra en el an2lisis y con!rol el cu%pli%ien!o !ribu!ario a
la co%pa0.a CO*STR+,E S&A& el ob"e!i$o principal el %is%o es realizar la
e$aluaci(n y el con!rol e la cuen!a gas!os y e!er%inar si cu%ple con !oas las
leyes !ribu!arias $igen!es en el perioo 6778&

CAP>TULO I
? MARCO TE"RICO
?)? Ma+co Conce5tua- de -a Audito+0a T+i.uta+ia
?)?)? De@inici/n de Audita+0a T+i.uta+ia
El GLOSARIO TRI9+TARIO4 :ra Eici(n4 elaborao por el Ins!i!u!o e
A%inis!raci(n Tribu!aria e la S+*AT4 inica -ue5
La Aui!or.a Tribu!aria4 es un con!rol cr.!ico y sis!e%2!ico4 -ue usa un con"un!o e
!cnicas y procei%ien!os es!inaos a $eri1icar el cu%pli%ien!o e las
obligaciones 1or%ales y sus!anciales e los con!ribuyen!es& Se e1ec!;a !enieno
en cuen!a las nor%as !ribu!arias $igen!es en el per.oo a 1iscalizar y los principios
e con!abilia general%en!e acep!aos4 para es!ablecer una conciliaci(n en!re
los aspec!os legales y con!ables y as. e!er%inar la base i%ponible y los !ribu!os
-ue a1ec!an al con!ribuyen!e aui!ao&
Los CPC Pero A& ,arasca Ra%os y CPC E%%a R4 Al$arez Guaalupe en su libro
A+DITOR<A4 =una%en!os con un en1o-ue %oerno4 inican lo siguien!e5
La Aui!or.a Tribu!aria es el e#a%en 1iscalizaor -ue realiza un aui!or 1iscal o
inepenien!e para e!er%inar la $eracia e los resul!aos e operaciones y
si!uaci(n 1inanciera eclaraos por la e%presa 'con!ribuyen!e)4 a !ra$s e su
in1or%aci(n 1inanciera u o!ros %eios&
Pascual Cha$ez Ac>er%ann4 en su libro A+DITOR?A TRI9+TARIA @To%o I4
precisa5
1
Glosario Tributario, 3ra Edicin, SUNAT
La Aui!or.a Tribu!aria es un con"un!o e principios y procei%ien!os es!inaos a
es!ablecer si han sio aplicaos razonable%en!e las nor%as con!ables4 si se han
in!erpre!ao y aplicao correc!a%en!e las leyes !ribu!arias -ue a1ec!an a la
e%presa y si consecuen!e%en!e se han con1eccionao correc!a%en!e las
eclaraciones e i%pues!os '!ribu!os)&
O!ra e1inici(n i%por!an!e5
La aui!or.a !ribu!aria es un procei%ien!o es!inao a 1iscalizar el correc!o
cu%pli%ien!o por par!e e los con!ribuyen!es e su obligaci(n !ribu!aria principal4
co%o !a%bin e a-uellas accesorias o 1or%ales con!enias en la nor%a!i$a legal
y a%inis!ra!i$a $igen!e&
A3inculo Bur.ico en $ir!u el cual el Su"e!o Pasi$o 'Con!ribuyen!e) ebe ar al
su"e!o Ac!i$o '=isco) una su%a e inero e!er%inaa por ley&C
?)?)& O.Aeti,os de -a Audita+0a T+i.uta+ia
Los ob"e!i$os e Aui!ar.a Tribu!aria son5
De!ec!ar opor!una%en!e a -uienes no cu%plen con sus obligaciones
!ribu!arias&
De!er%inar la $eracia e la in1or%aci(n consignaa en las eclaraciones
Buraas presen!aas&
3eri1icar -ue las eclaraciones e i%pues!os sean e#presi(n 1ieigna e
las operaciones regis!raas en sus libros e con!abilia y e la
ocu%en!aci(n sopor!an!e4 y -ue re1le"en !oas las !ransacciones
econ(%icas e1ec!uaas&
2
Glosario Tributario, 3ra Edicin, SUNAT
3eri1icar -ue las bases i%ponibles4 cri!os4 !asas e i%pues!os es!n
ebia%en!e aplicaos y sus!en!aos&
Con!ras!ar las pr2c!icas con!ables realizaas con las nor%as !ribu!arias
corresponien!es a 1in e e!ec!ar i1erencias !e%porales yDo per%anen!es
y es!ablecer reparos !ribu!arios4 e con1or%ia con nor%as con!ables y
!ribu!arias $igen!es&
?)?)B C-asi@icaci/n de -a Audita+0a T+i.uta+ia
?)?)B)? Po+ su cam5o de Acci/n
%isca-
Cuano la Aui!or.a es realizaa por un Aui!or Tribu!ario con la
1inalia e e!er%inar el cu%pli%ien!o correc!o e las obligaciones
!ribu!arias 1or%ales y sus!anciales e un con!ribuyen!e&
P+e,enti,a
Cuano es realizao por personal propio e la e%presa o aui!or
inepenien!e e#!erno con la 1inalia e e$i!ar con!ingencias
!ribu!arias&
?)?)B)& Po+ Iniciati,a
Co-unta+ia
3

A-uella aui!or.a !ribu!aria -ue se e1ec!;a con la 1inalia e
e!er%inar si se ha calculao en 1or%a correc!a los i%pues!os y su
eclaraci(n en 1or%a opor!una&
O.-i<ato+ia
Cuano la Aui!or.a !ribu!aria se e1ec!;a a re-ueri%ien!o e la
en!ia 1iscalizaora&
?)?)B)B Po+ e- m.ito %unciona-
Inte<+a-
Cuano se e1ec!;a la aui!or.a !ribu!aria a !oas las par!ias con
inciencia !ribu!aria -ue 1or%an par!e el 9alance General/ Es!ao
e Prias y Ganancias e una e%presa con la 1inalia e
e!er%inar si se ha cu%plio en 1or%a correc!a con las obligaciones
!ribu!arias4 e un e!er%inao per.oo&
Pa+cia-
Cuano s(lo se e1ec!;a a una par!ia espec.1ica e los Es!aos
=inancieros4 o a un I%pues!o Espec.1ico 'Ingresos4 I%pues!o a la
Ren!a4 e!c&) o si se e#a%ina un 2rea espec.1ica e la e%presa
'$en!as4 proucci(n)&
4
EEE&%onogra1ias&co%D!raba"osF7D%anual@aui!or.a@!ribu!ariaD%anual@aui!or.a@!ribu!aria6&sh!%l

?)?)D Ries<os de Audito+0a T+i.uta+ia
Para e!er%inar los Riesgos e Aui!or.a Tribu!aria es 1una%en!al ob!ener un
conoci%ien!o el negocio el clien!e4 e sus procesos y sus riesgos e %anera
su1icien!e para esarrollar la es!ra!egia e aui!or.a&
El Ariesgo e aui!or.a represen!a la posibilia e -ue el aui!or puea ar una
opini(n sin sal$eaes4 sobre unos es!aos 1inancieros -ue con!engan errores y
es$iaciones e principios e con!abilia4 en e#ceso a la i%por!ancia rela!i$a&
Ries<o in;e+ente
Represen!a el riesgo e -ue ocurran errores i%por!an!es en un rubro
espec.1ico e los es!aos 1inancieros4 o en un !ipo espec.1ico e
negocio4 en 1unci(n e las carac!er.s!icas o par!iculariaes e icho
rubro 'cuen!a4 salo o grupo e !ransacciones) o negocio4 sin
consierar el e1ec!o e los procei%ien!os e con!rol in!erno -ue
puieran e#is!ir&
Ries<o de Cont+o-
Es el riesgo e -ue los con!roles in!ernos 1allen en e!ec!ar errores e
irregulariaes&
Ries<o de Detecci/n
Es una %eia e riesgo e -ue las e$iencias e aui!or.a para un
seg%en!o no e!ec!en los posibles errores i%por!an!es4 es!e riesgo
5

epene e la e1iciencia e las pruebas seleccionaas y ise0aas
para el e-uipo e aui!or.a4 y e su aplicaci(n en la pr2c!ica&
?)& Ma+co Le<a-
El sec!or e la Cons!rucci(n se encuen!ra regulao ese el 2%bi!o 1iscal por las
nor%as !ribu!arias es!ipulaas %eian!e el c(igo !ribu!ario4 ley Org2nica el
Rgi%en Tribu!ario In!erno 'LORTI)4 Regla%en!o para la Aplicaci(n e la Ley el
Rgi%en Tribu!ario In!erno 'RLORTI) y e%2s Resoluciones&
?)&)? De@iniciones
?)&)?)? Im5uesto a -a Renta
Es el incre%en!o Pa!ri%onial -ue percibe el con!ribuyen!e o Su"e!o Pasi$o la
%is%a -ue se encuen!ra gra$aa con I%pues!os4 cuyos ingresos sean e
1uen!e ecua!oriana -ue pro$engan el !raba"o yDo el capi!al consis!en!es en
inero4 especies o ser$icios& As. co%o !a%bin los ingresos ob!enios en el
e#!erior por personas na!urales o%iciliaas en el pa.s&
Seg;n la LE, DE RGGIME* TRI9+TARIO I*TER*O Ar!& 6&@ n;%& H y 6
Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.-Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes
en dinero, especies o servicios; y,
.- Los ingresos obtenidos en el e!terior por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo "# de esta Ley.
6

?)&)?)& Im5uesto a -a Renta
Es el i%pues!o -ue se ebe cancelar sobre los ingresos o ren!as4 prouc!o e
ac!i$iaes personales4 co%erciales4 inus!riales4 agr.colas4 y en general
ac!i$iaes econ(%icas y a;n sobre ingresos gra!ui!os4 percibios uran!e un
a0o4 luego e escon!ar los cos!os y gas!os incurrios para ob!ener o
conser$ar ichas ren!as&
LRTI Art. 1.- Objeto del impuesto.- $stabl%cese el impuesto a la renta
global &ue obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o e!tranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
LRTI Art. 3.- Sujeto activo.- $l sujeto activo de este impuesto es el $stado.
Lo administrar' a trav%s del (ervicio de )entas *nternas.
LRTI Art. 4.- Sujetos pasivos.- (on sujetos pasivos del impuesto a la renta
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales
o e!tranjeras, domiciliadas o no en el pas, &ue obtengan ingresos gravados
de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagar'n el impuesto a la
renta en base de los resultados &ue arroje la misma.
7
Ley e Rgi%en Tribu!ario In!erno4 Legislaci(n Con$e#a4 Concorancias Pro1esional 'Corporaciones e
Es!uios y Publicaciones H6a Eici(n4 Iui!o 677F)

?)&)?)B ase Im5oni.-e de- Im5uesto a -a Renta
La base i%ponible el I%pues!o a la Ren!a $a ha es!ar 1or%aa por ingresos
gra$aos %enos eucciones -ue per%i!e la ley4 cos!os y gas!os i%pu!ables al
ingreso gra$able4 escuen!os y e$oluciones&
A+t) ?E RALRTI 9ase i%ponible&@ En general4 la base i%ponible es!2 cons!i!uia
por la !o!alia e los ingresos orinarios y e#!raorinarios gra$aos con el
i%pues!o4 %enos las e$oluciones4 escuen!os4 cos!os4 gas!os y eucciones4
i%pu!ables a !ales ingresos&
ase Im5oni.-e FA+t) ?' LRTIG
Ingresos Gra$ables
'@) Deucciones
'@) De$oluciones
'@) Descuen!os
'@) Cos!os
'@) Gas!os eucibles
?)B Ma+co Le<a- de Cont+atos de Const+ucci/n
Es obliga!oria la Ob!enci(n el Regis!ro e Cons!rucci(n4 pre$ia !oa ei1icaci(n -ue
no sea consieraa Obra %enor4 seg;n lo ispues!o en el ar!& J e orenanza e
Ei1icaciones en la ciua e Guaya-uil&
8
Ley e Rgi%en Tribu!ario In!erno4 Legislaci(n Con$e#a4 Concorancias Pro1esional 'Corporaciones e
Es!uios y Publicaciones H6a Eici(n4 Iui!o 677F)

?)B)& Cont+atos de Const+ucci/n
Es a-uel rela!i$o a la cons!rucci(n e un ac!i$o o e una co%binaci(n e ac!i$os
-ue con"un!a%en!e cons!i!uyen un solo proyec!o& Co%o e"e%plos e las
ac!i$iaes cubier!as por !ales con!ra!os pueen %encionarse la cons!rucci(n e
puen!es4 presas4 ei1icios y piezas co%ple"as e e-uipo&
Debe -uear en!enio -ue los con!ra!os ob"e!o e un es!uio son los con!ra!os
e cons!rucci(n a largo plazo por su co%ple"ia en su con!abilizaci(n4 ao a
-ue por %o!i$o e su larga uraci(n4 es!os cubren %2s e un e"ercicio con!able4
en ocasiones %uchos a0os4 es!o es4 la 1echa en la cual se inicia la ac!i$ia el
con!ra!o y la 1echa e !er%inaci(n e esa ac!i$ia caen en per.oos con!ables
i1eren!es& La aclaraci(n acabaa e hacer incluye a los con!ra!os -ue cuyos
cos!os %2s honorarios 1i"os o con!ra!os co%o a-uellos -ue cubren prouc!os o
ser$icios -ue e orinario se 1ac!uran al e%barcarse o su%inis!rarse&
?)B)B Ti5os de Cont+atos de Const+ucci/n)
Las e%presas -ue ob!engan ingresos pro$enien!es e la ac!i$ia e la
cons!rucci(n4 sa!is1ar2n el i%pues!o a base e los resul!aos -ue arro"e la
con!abilia e la e%presa& Cuano las obras e cons!rucci(n uren %2s e un
a0o4 se por2 aop!ar uno e los sis!e%as reco%enaos por la !cnica con!able
para el regis!ro e los ingresos y cos!os e las obras4 !ales co%o el sis!e%a e
AObra Ter%inaaC y el sis!e%a e Aporcen!a"e e !er%inaci(nC pero solo por2
aop!ar un solo sis!e%a&
9
Ley e Rgi%en Tribu!ario In!erno4 Legislaci(n Con$e#a4 Concorancias Pro1esional 'Corporaciones e Es!uios
y Publicaciones H6a Eici(n4 Iui!o 677F)

Los acueros en los con!ra!os e cons!rucci(n !ienen a $ariar4 pero co%;n%en!e
se enca"an en!ro e los os !ipos b2sicos5
?)B)B)& Cont+atos a 5+ecio @iAo
El con!ra!is!a acuera un precio o !asa 1i"o para el con!ra!o4 en algunos casos
su"e!o a cl2usulas e au%en!o e cos!os&
?)B)B)B Cont+atos a ase de Costos ms Hono+a+ios
El con!ra!is!a recibe el ree%bolso e los cos!os per%isibles o en alguna 1or%a
e1inios4 %2s un porcen!a"e e es!os cos!os o un honorario 1i"o&
1
Ley e Rgi%en Tribu!ario In!erno4 Legislaci(n Con$e#a4 Concorancias Pro1esional 'Corporaciones e Es!uios
y Publicaciones H6a Eici(n4 Iui!o 677F)

CAP>TULO II
& CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
&)? P+esentaci/n Gene+a- de -a Em5+esa
La escri!ura p;blica e cons!i!uci(n si%ul!2nea e la co%pa0.a ACO*STR+,E
S&A&C se o!org( en la ciua e Guaya-uil4 el 68 e abril e HK8:4 1ue aprobaa
por el se0or In!enen!e e Co%pa0.as %eian!e Resoluci(n *o& IG@ CA@ 8:@7F78
el H: e %ayo e HK8: e inscri!a en el Regis!ro Mercan!il e Can!(n Guaya-uil
con el *o LLM el HF e %ayo HK8:&
Ac!ual%en!e se encuen!ra ubicaa en la ciua e Guaya-uil4 pro$incia el
Guayas en la Cla& La Garzo!a4 el ob"e!o social e es!a co%pa0.a es eicarse a
!oa clase e cons!rucciones4 reingenier.a ci$il y regeneraci(n urbana& Puee para
es!os e1ec!os4 asociarse con o!ras personas4 na!urales o "ur.icas4 inclusi$e
1or%ano consorcios e !oa clase/ y4 puee !a%bin co%prar !oa clase e
%a!eriales4 accesorios y e-uipos para los 1ines %encionaos&
CO*STR+,E S&A& en cuan!o al %arco !ribu!ario es con!ribuyen!e especial4 co%o
es una co%pa0.a e cons!rucci(n e bienes in%uebles no es!2 su"e!a a grabar
sus $en!as o ingresos con !ari1a H6N&
11
*or%as Ecua!orianas e Con!abilia To%o H 'Ei@ GA94 Hera Eici(n4 Iui!o@Ecuaor4 Capi!ulo HJ)

Cons!ruye S&A& es una e%presa e gran E#pansi(n4 ya -ue su creci%ien!o en el
%ercao en !oo lo -ue se re1iere a la cons!rucci(n y pres!aci(n e ser$icios en el
pa.s se ebe 1una%en!al%en!e a la con1ianza e su clien!ela/ y a las obras e
al!a calia por los %oernos %!oos cons!ruc!i$os -ue se ha u!ilizao&
Too es!o se puee co%probar por el sinn;%ero e lici!aciones o1er!aas y
ganaas para e%presas p;blicas y pri$aas4 en!ro y 1uera e la ciua4 en!re las
obras p;blicas para las -ue ha o1er!ao y ganao la lici!aci(n es!2n5 A$enia K e
oc!ubre4 Plaza Roca1uer!e4 Silos4 Par-ue =erro$iaria4 IMAO/ Mercaos5 9as!i(n
Popular4 Las Esclusas4 9a!all(n el Suburbio4 La =loria4 Caraguay4 Guas%o Sur4
Prosperina4 Par-ue e la Ciuaela Penney4 La 3ic!oria4 as. co%o el Ter%inal e
In!egraci(n El Guas%o4 R.o Daule4 9as!i(n Popular4 =unaci(n Ter%inal Terres!re4
en!re o!ras&
12

&)& Est+uctu+a O+<ani9aciona-
La co%pa0.a es!2 irigia en 1or%a lineal4 bas2nose en las 1or!alezas e caa
uno e los epar!a%en!os su es!ruc!ura organizacional es la siguien!e5
13
!"ES#$EN%#A
!"ES#$EN%#A
$E!A"TA&ENT' $E
"E%U"S'S (U&AN'S
$E!A"TA&ENT' $E
"E%U"S'S (U&AN'S
$E!A"TA&ENT' $E
A$&#N#ST"A%#)N
$E!A"TA&ENT' $E
A$&#N#ST"A%#)N
$E!A"TA&ENT'
*#NAN%#E"' +
%'NTA,#-#$A$
$E!A"TA&ENT'
*#NAN%#E"' +
%'NTA,#-#$A$
$E!A"TA&ENT' $E
!"'+E%T'S
$E!A"TA&ENT' $E
!"'+E%T'S
SU!E"#NTEN$EN%#
A $E ',"A
SU!E"#NTEN$EN%#
A $E ',"A
A$&#N#ST"A%#)N
$E ',"A
A$&#N#ST"A%#)N
$E ',"A
ASES'".A
-EGA-
ASES'".A
-EGA-
AS#STENTE $E TA-ENT'
(U&AN'
AS#STENTE $E TA-ENT'
(U&AN'
%'NTA$'"
%'NTA$'"
AS#STENTE
*#NAN%#E"'
AS#STENTE
*#NAN%#E"'
AS#STENTE
A$&#N#ST"AT#/'
AS#STENTE
A$&#N#ST"AT#/'
GERENCIA GENERAL
GERENCIA GENERAL

Caa epar!a%en!o se rige e las esiciones -ue !o%e la Presiencia y Gerencia
e la co%pa0.a&
&)&)? De5a+tamento Administ+ati,o
Su principal 1unci(n es la recepci(n e la lici!aci(n e la obra para el
esarrollo e las ac!i$iaes y %o$i%ien!o el negocio& Desarrolla consul!as
y lis!aos e con$enios con co%pa0.as relacionaas&
Se encarga e elaborar y realizar peios e %a!erial4 solici!u e
presupues!os4 recepci(n y co%para!i$as con pro$eeores4 a$isos e
%an!eni%ien!o y cus!oia el %a!erial e o1icina&
Organiza el archi$o en bases e a!os y ho"as e c2lculo e i1eren!es
ac!i$iaes e la co%pa0.a 'irecciones4 pro!ocolo4 re$is!a4 reuniones)&
&)&)& De5a+tamento %inancie+o 6 Conta.i-idad
Es!e epar!a%en!o se encarga el cobro e las planillas por caa a$ance e
obra has!a -ue se en!rega la obra !er%inaa y es aprobaa %eian!e una
"urisicci(n el clien!e a -uien se le pres!( el ser$icio&
El %ane"o e los es!aos 1inancieros e caa obra e"ecu!aa4 la
consoliaci(n e las %is%as4 las eclaraciones corresponien!es al SRI&
As. co%o el pago e n(%ina e los !raba"aores en!re o!ras 1unciones&
14

&)&)B De5a+tamento de Recu+sos Humanos
En es!e epar!a%en!o su principal 1unci(n es la con!ra!aci(n el personal&
Elaborar los con!ra!os a los -ue es!ar2n regios el personal e plan!a y el
personal -ue se con!ra!a para la cons!rucci(n e la obra&
&)&)D Su5e+intendencia de O.+a
La Superin!enencia e Obra es el epar!a%en!o responsable e preparar
los presupues!os e las obras -ue es!2n en concurso y e cus!oiar el 1iel
cu%pli%ien!o el con!ra!o&
Su principal 1unci(n es en!regar una obra e al!a calia&
&)&)I Sta@@ de Ju+isdicci/n
En es!e epar!a%en!o se con!ra!a los ser$icios e un abogao e#!erno -uien
se encarga e !oa la par!e legal e la e%presa en especial -ue se cu%plan
los con!ra!os a cabalia&
Cuano es es!ric!a%en!e necesario se con!ra!a la asesor.a e un es!uio
"ur.ico&
15

&)B Posici/n de Me+cado
En el sec!or e la cons!rucci(n e#is!e una gran e%ana e e%presas -ue se eican
a esarrollar es!e !ipo e negocios/ las %is%as -ue cuen!an con un %oelo e
in1raes!ruc!ura co%ple!o/ y una e ellas es CO*STR+,E S&A& sieno unas e las
principales e%presas a ni$el nacional e la inus!ria e la cons!rucci(n&
Den!ro el pa.s es una co%pa0.a s(lia4 en obras e cons!rucci(n4 cuen!a con una
a%plia car!era e clien!es en el sec!or p;blico y pri$ao en!re ellos es!2n5
Go.ie+nos Secciona-es como1
Municipalia e Guaya-uil Q Regeneraci(n +rbana
Municipalia e San!a Elena
Municipalia e Salinas
P+o6ectos P+i,ados1
Labora!orios e Cer$ecer.a *acional
Rospi!al e Es%eralas
Ri$i%ar
Es!aci(n e Ser$icio e Gasolina
=eeraci(n Depor!i$a *acional
16

&)D P+o,eedo+es
CO*STR+,E S&A& cuen!a con un gran n;%ero e pro$eeores a ni$el nacional
-uienes son e gran u!ilia para -ue se lle$e a cabo una Obra e e#celen!e calia&
COMPAK>AS # CASAS COMERCIALES
ACERO COMERCIAL
A+DIOPRO
CA*@3ER CIA& LTDA&
CAROSEM S&A&
CARSEG S&A&
CE*ASE
CO*STR+CTORA CRI9ECA S&A&
DIMAL+MI*IO CIA& LTDA&
DISTRI9+IDORA DE EI+IPOS , MATERIALES
D+RAMAS CIA& LTDA&
EC+AIRE S&A&
EMSEOM CIA LTDA&
=ACA, S&A&
GEOCO* S&A&
RORMIGO*ES REC+LES
I*STALACIO*ES SA*ITARIAS S&A&
I*GECOSA
LAMSCO CIA& LTDA&
L+9RICA*TES I*TER*ACIO*ALES S&A&
MARMOI
17

MEI*CESA S&A&
MIOCID S&A&
PI3ALTEC
PRECEDI S&A&
PRO,EST
RIMAS+ S&A&
ROO=TEC EC+ADOR S&A&
SER3ICIO TEC*ICO I*D+STRIAL
SER3IMED+SA S&A&
+TIMPOR S&A&
3I*AIRE S&A&
Para seleccionar los pro$eeores se realiza un concurso e cali1icaci(n/ one se
e$al;an el reni%ien!o y cu%pli%ien!o e las ;l!i%as obras en las -ue han par!icipao los
pro$eeores& La e$aluaci(n se realiza con inicaores e calia con par2%e!ros co%o
!ie%po e en!rega el bien o prouc!o4 Calia4 =le#ibilia en car!era e Cri!o4
Cos!os4 log.s!ica y !ranspor!e& Luego e ob!ener los resul!aos e la e$aluaci(n e
calia se selecciona a los pro$eeores -ue cu%plen con !oos los re-uisi!os&
Por o!ro lao se a espacio a nue$os pro$eeores para la par!icipaci(n e las obras
-uienes se encargan e presen!ar presupues!os y propues!as es!ra!gicas/ espus e
un e#haus!i$o an2lisis se escoge al pro$eeor con %e"or presupues!o&
O!ro pun!o e i%por!ancia es -ue la co%pa0.a realiza un segui%ien!o a los pro$eeores
-ue !raba"an en las obras&
18

+.= Est+ate<ias de Ne<ocios
La cons!rucci(n es un inicaor cla$e e la e$oluci(n e la econo%.a el pa.s pues!o
-ue es un sec!or %uy in2%ico&
La 1or%a es!ra!gica e Cons!ruye S&A& es presen!ar un proyec!o e ingenier.a
Co%pe!i!i$o4 ren!able y e1icien!e en los concursos e lici!aci(n&
Too el e-uipo e ingenieros realiza una arua labor e plani1icaci(n para esarrollar
un proyec!o e1icien!e y e1icaz4 !o%ano en cuen!a caa par2%e!ro -ue in!er$iene en
el proyec!o&
O1recieno a sus clien!es una obra e al!a calia4 pues!o -ue !oo el e-uipo -ue
in!er$iene en la cons!rucci(n es personal capaci!ao y preparao/ ae%2s sus
pro$eeores son so%e!ios a concurso para elegir al %2s i(neo co%o ya se
%encion(&
Too el proceso e elaboraci(n y e"ecuci(n el proyec!o e reingenier.a4 pasa por
con!roles4 e$i!ano as. cual-uier error en la e"ecuci(n& La co%pa0.a con!ra!a asesor.a
especializaos en el con!rol e calia4 -uienes se encargan e inspeccionar si los
procesos se es!2n realizano e 1or%a correc!a e acuero a los es!2nares e
calia&
+na $ez -ue la obra es !er%inaa y en!regaa al con!ra!is!a4 se a un plazo e F
%eses para -ue el clien!e inspeccione la obra4 !ranscurrio el plazo %encionao se
procee a realizar una eclaraci(n "ura%en!aa con un no!ario e la sa!is1acci(n el
!raba"o recibio4 la co%pa0.a en!onces se encarga e li-uiar la obra&
19

&)E P+oceso de O.+as
2
#icitacin
$ferta Ad%udicada
!quipo de
traba%o
&uperintendente
de $bra
Planillas
mensuales
'onstruye y
&upervisa la
$bra
Administrador
de $bra
(efe de 'ompras
'o)ayuda
*raba%a con todos los
departamentos
+ateriales
maquinaria
y otros

&)L Po-0ticas Conta.-es
En cuan!o a las pol.!icas con!ables -ue aplica CO*STR+,E S&A& se rigen a5
Principios e Con!abilia General%en!e Acep!aos
*EC4 *IC HH 'Con!ra!os e Cons!rucci(n) principio el pago por a$ance e
obra&
Ley Org2nica el Rgi%en Tribu!ario In!erno 'LORTI)&
C(igo Tribu!ario
, !oas las nor%as con!ables -ue es!ablece La ley
&)L)? O.-i<aciones
o E#igir co%proban!es al %o%en!o e realizar co%pras&
o E%i!ir co%proban!es e re!enci(n respec!i$os&
o Presen!ar las eclaraciones e los i%pues!os -ue le corresponan&
o Obligaciones e Ley
o Re!enci(n el HN4 6N4 JN4 8N4
o I3A por Pagar :7N4 M7N
21

&)L)& Cont+o-es
E#is!e separaci(n e 1unciones en!re el %ane"o e e1ec!i$o y el
%an!eni%ien!o e los regis!ros&
La e%presa realiza las re!enciones respec!i$as&
Cuen!a con un sis!e%a e con!rol con!able -ue solo per%i!e 1ac!urar y e%i!ir
che-ues sie%pre -ue se ingrese el n;%ero e 1ac!uras solici!aas&
Se lle$a un regis!ro peri(ico e las !ransacciones en el sis!e%a4 la %is%a -ue
es i%presa y archi$aa en los 1oler corresponien!es&
&)L)B De.i-idades
Se e!ec!( -ue el responsable e los regis!ros no cuen!a con la super$isi(n
in!erna sobre la posibilia e -ue no se regis!ren las !ransacciones en el
per.oo opor!uno&
SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
3er Ane#o H
22

&)( Ries<os de- Ne<ocio
Co%o !oa e%presa4 CO*STR+,E S&A& se en1ren!a a ebiliaes -ue pueen
a1ec!ar la a%inis!raci(n y o!ras 2reas si no se !o%an acciones pre$en!i$as@
correc!i$as necesarias/ sus riesgos son5
Cuano se lle$a a cabo un con!ra!o la e%presa ebe so%e!erse a las
e#igencias el clien!e en cuan!o a las 1echas el pago e caa planilla&
Recibir 1ac!uras a!rasaas i1icul!a lle$ar un proceso e pago en el per.oo
es!ablecio por el epar!a%en!o =inanciero y Con!abilia pro$ocano re!raso
en !oo el proceso con!able&
Al lle$arse a cabo un proyec!o es necesario con!ra!ar %ano e obra in1or%al/
para -ue pres!en sus ser$icios por alg;n i%pre$is!o presen!ao en la
e"ecuci(n e la %is%a&
E#is!en gas!os -ue en %uchas ocasiones no pueen ser sus!en!aos por
1ac!uras ebio a -ue son a-uirios por $eneores in1or%ales y es
necesaria su co%pra&
SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
3er Ane#o 6
23

&)8 Estad0sticas
Es!a.s!ica es una ra%a e las %a!e%2!icas -ue nos ayua a reunir4 organizar y
analizar a!os nu%ricos y -ue ayua a resol$er proble%as co%o el ise0o e
e#peri%en!os y la !o%a e ecisiones&
3a%os a realizar un an2lisis co%para!i$o e los Ingresos y Gas!os por Obra e los !res
;l!i%os a0os4 para es!o u!ilizare%os herra%ien!as es!a.s!icas co%o el progra%a
spss4 gr21icos e barras4 -ue nos per%i!en obser$ar posibles $ariaciones4 %e"oras o
e1iciencias4 con el prop(si!o e obser$ar el progreso el negocio&
La presen!e in1or%aci(n in$olucra la proyecci(n e ingresos y gas!os ob!enia en las
i1eren!es obras lle$aas a cabo en los !res ;l!i%os a0os '677F@677M@6778)&
TALA I) INGRESOS POR ORA DE LOS AKOS &''E$ &''L # &''(
ORAS &''E &''L &''(
ORL @ :8M&78:4MF @
9A9ARO,O H4:6 LLM&8ML4KF @
A*ILLOS HFL&MMM47: JL&HK:4H: @
SILOS :K&HF74K7 FHL&F6H4F6 @
LA9ORATORIO HLL&:HL487 L6J&68M4KK @
CISTER*A @ 6H6&6H84LK @
MAPASI*G+E @ 88M&8KF4JL @
I*TERAG+A SECTOR I @ @ @
I*TERAG+A SECTOR D @ @ @
I*TERAG+A SECTOR E @ @ KM&HKH4F:
3ERGELES H@: @ J7:&KF848F KHK&K6F4:8
TRADE 9+ILDI*G @ @ :&6LF&HF74MH
I*TERA*DI @ M7&777477 @
%uente1 Da!os Cons!ruye S&A&
Rea-i9ado 5o+5 S& Lainez@ P& Ruiz
24

TALA I)I ANLISIS DESCRIPTICO
Rea-i9ado 5o+5 S& Lainez
P& Ruiz
G+@ico M?) In<+esos 5o+ O.+a de -os aNos &''E$ &''L 6 &''(
Linea-
ANAL>TICA DE INGRESOS
25
677F 677M 6778
PROMEDIO 8M&7F:4JH L77&:LK4L8 HTL6H&7K64KH
MUOIMOS HFL&MMM47: 88M&8KF4JL :T6LF&HF74MH
M?*IMOS H4:6 JL&HK:4H: KM&HKH4F:
DES3IACIV* MK&K864LM 6FL&K8K4ML HTF::&6H74MK

Re1eren!e al a0o 677F el gr21ico nos proporciona -ue se lle$aron a cabo L
obras -ue generaron ingresos4 ob!enieno %ayor ren!abilia la obra Anillos
Rir2ulicos/ con un $alor e HFL&MMM47: -ue represen!a el J7N el !o!al e
ingresos&
Anillos Rir2ulicos 1ue ganaa su lici!aci(n en el a0o 677J y co%o el con!ra!o
es por a$ance e obra !iene sus ingresos a %eia -ue se realiza la
cons!rucci(n&
Obser$a%os !a%bin la obra labora!orio -ue represen!a el L7N e ingresos4
seguio e la obra Cerro san!a Ana 'Silos) -ue !iene el H7N e ingresos y por
;l!i%o 9abahoyo -ue !iene un ingreso %.ni%o&
Obser$a%os !a%bin en los a!os escrip!i$os -ue hay un %.ni%o y un
%2#i%o e ingresos e H4:6 y HFL&MMM47: 'J7N) respec!i$a%en!e/ con un
pro%eio e 8M&7F:4JH&
En el a0o 677M se incre%en!( el n;%ero e obras ganaas en one se
puee obser$ar un %ayor ingreso en la obra Mapasingue con un $alor e
W88M&8KF4JL -ue represen!a el 6HN el !o!al e ingresos/ seguia e la obra
Puer!o San!a Ana 'Silos) con un reni%ien!o e WFHL&F6H4F6 con el HKN4
luego la obra 3ergeles H y : con el HHN& En es!e a0o el n;%ero e obras se
incre%en!o au%en!ao el ingreso con respec!o al a0o 677F&
Los a!os escrip!i$os nos proporcionan un %2#i%o y %.ni%o e W88M&8KF4JL
y WJL&HK:4H: con un pro%eio e WL77&:LK4L8 one poe%os concluir -ue
con respec!o al a0o 677F hay un ingreso %ayor en el n;%ero e obras
ganaas con %ayor ren!abilia&
26

Por ;l!i%o para el a0o 6778 se obser$a -ue no hubo ingresos para las obras
an!erior%en!e %encionaas pues!o -ue en algunas se ha !enio -ue
paralizar las obras por cues!iones a%inis!ra!i$as4 1inancieras4 cli%2!icas y
1ac!ores e#!ernos -ue son las causas %2s rele$an!es en %encionar& En o!ras
obras solo han generao gas!os a lo largo el a0o&
Cabe recalcar -ue el a0o 6778 se han ganao nue$as obras4 co%o Trae
9uiling -ue !iene un ni$el e ingresos e W:&6LF&HF74MH -ue represen!a el
MHN el !o!al e ingresos/ Seguia e la obra $ergeles H y : con un $alor e
WKHK&K6F4:8 con el 67N&
En el an2lisis es!a.s!ico se obser$a -ue los %2#i%os y %.ni%os son
W:T6LF&HF74MH y WKM&HKH4F: con un pro%eio e WHTL6H&7K64KH4 en es!e a0o
hubo %ayor ingresos por las nue$as obras a-uirias en co%paraci(n a los
a0os 677F y 677M&
TALA II) GASTOS POR ORA DE LOS AKOS &''E$ &''L # &''(
ORAS &''E &''L &''(
ORL @ H67&JHL487 6HJ&76J4LM
9A9ARO,O J&HJF4F7 6JM&M8F4MH LF4&M:
A*ILLOS HK7&LJ648J HM&:LL47H HK7&JMM4FK
SILOS H78&8H747F J6J&7F:4HL H:J&76H47L
LA9ORATORIO ML&6LL4H6 6JF&87:4KJ MJ&JKM4H6
CISTER*A 6F4:8 JL&JML4MJ @
MAPASI*G+E :7&FHM4K8 FJK&J8L48: LH&F784FJ
I*TERAG+A SECTOR I @ FHL&LL84F7 6&M:F46:
27

I*TERAG+A SECTOR D @ @ HLH&HM:4F6
I*TERAG+A SECTOR E @ @ H:K&FMM4KK
3ERGELES H@: @ FHL&LL84F7 F8:&:K648J
TRADE 9+ILDI*G @ @ KJK&78F4FL
I*TERA*DI @ L8&H764:: M&LLF4JH
Rea-i9ado 5o+5 S& Lainez @ P& Ruiz
TALA II)I DATOS DESCRIPTICOS
AKO
&''E &''L &''(
PROMEDIO
F86H8477 :HF8FM4HM 6:JJMF4MH
MUOIMO
HK7LJ648J FJKJ8L48: KJK78F4FL
MI*I*O
6F4:8 HM:LL47H 6M:F46:
DES3IACIV*
M:7684ML 6FH6JK4LK :7:KK847M
%uente1 Da!os procesaos SPSS
G+@ico M&) Gastos 5o+ O.+a de -os aNos &''E$ &''L 6 &''(
Histo<+ama
28

ANAL>TICA DE GASTOS
En !oa e%presa sin i%por!ar el giro el negocio re-uiere -ue se realice in$ersiones4
gas!os y cos!os para ob!ener u!ilia4 es por ello -ue he%os analizao los gas!os en las
obras e los !res ;l!i%os a0os e Cons!ruye S&A&
El gr21ico es una herra%ien!a -ue nos per%i!e obser$ar -ue para el a0o 677F los
%ayores gas!os son para la Obra Anillos Rir2ulicos con un $alor e WHK7&LJ648J -ue
represen!a L8N el !o!al e gas!os/ seguio e la obra Puer!o San!a Ana SILOS con un
$alor e WH78&8H747F con el 68N y la obra labora!orio con el HKN4 los e%2s gas!os son
%enores en co%paraci(n con es!as !res obras&
Se obser$a -ue el n;%ero e obras au%en!a y generan gas!os en el a0o 677F4 con el
an2lisis es!a.s!ico escrip!i$o !ene%os un %2#i%o e gas!os anuales e WHK7&LJ648J y
un %.ni%o e gas!os ese enero a icie%bre el 677F e W6F4:8 con un pro%eio e
WF8&6H8477& Los gas!os represen!an una ispersi(n e M:&7684ML con respec!o a la
%eia&
Para el a0o 677M poe%os en1a!izar -ue la obra -ue genera %2s gas!os es Mapasingue
con un $alor e WFJK&J8L48: con el 6HN el !o!al e gas!os4 seguia e las obras
In!eragua sec!or I y !rae 9uiling con $alor e WFHL&LL84F7 -ue represen!a el HKN&
El a0o 677M se carac!eriza por el incre%en!o e gas!os e#is!en!es4 se puee $er -ue la
obra ORL Se%aica e%pieza a generar gas!os&
El %.ni%o e gas!os en el a0o es e WHM&:LL47H -ue correspone a la obra Anillos
Rir2ulicos&
Los gas!os presen!an una ispersi(n e W6FH&6JK4LK con respec!o a la %eia& Analizano
con el a0o an!erior el incre%en!o en el gas!o es e$ien!e&
29

En el a0o 6778 el gr21ico nos proporciona -ue los gas!os han au%en!ao en las obras
Trae 9uiling WKJK&78F4FL -ue represen!a el :8 el !o!al e sus gas!os/ ae%2s -ue es
el $alor %2#i%o en el an2lisis es!a.s!ico %ien!ras -ue 3ergeles H y : represen!a el 6MN
el !o!al e gas!os con un $alor e F8:&:K648J&
El $alor %.ni%o el gas!o para el a0o 6778 es e W6&M:F46:4 y la ispersi(n es e
W:7:&KK847M& En conclusi(n se e!er%ina -ue para el a0o 6778 e#is!en %ayores gas!os
con respec!o a los os a0os an!eriores 677F y 677M analizaos&
3

CAP>TULO III
B) P-ani@icaci/n 6 EAecuci/n
OJETICO GENERAL1
De!er%inar los $alores -ue se consieran co%o eucibles seg;n lo es!ablecio
en la Ley Org2nica el Rgi%en Tribu!ario In!erno 'LORTI)&
OJETICOS ESPEC>%ICOS1
Se propone e!er%inar si la co%pa0.a cu%ple con el pago e i%pues!os co%o
su"e!o pasi$o e acuero a las nor%as y leyes aplicables&
De!er%inar la e#is!encia e los ocu%en!os -ue respalen las !ransacciones&
De!er%inar el regis!ro peri(ico e las !ransacciones&
3eri1icar la e%isi(n y en!rega e los co%proban!es e re!enci(n&
3eri1icar -ue los porcen!a"es e re!enci(n sean los correc!os4 seg;n lo es!ablecio
por la ley&
31

TALA III
CONCILIACION DE GASTOS GENERALES
CLIENTE1 CONSTRU#E S)A) PREA1
GASTOS
GENERALES
PERIODO1 :H&H6&6778
E G R E S O S
GASTOS ADMINISTRATICOS RE%ERENCIA SALDO CONTALE
SALDO
%ISCAL DI%ERENCIA
REMUNERACIONES G2'?
S+ELDOS HHF&:JF4M: HHF&:JF4M: @
ENE%ICIOS SOCIALES G2'& J8&8ML4:: J8&6FK4JM F7L4MF

GASTOS DEL PERSONAL G2'B
ADIEST&, CAPAC&DEL PERSO*AL :77477 :77477 @
ALIME*TACIV* DEL PERSO*AL :&KLJ4L: :&FHJ4LF :6K4KM
MO3ILIXACIV* DEL PERSO*AL :&HL84J7 :7884JL JK4KF
ATE*CIV* MEDICA HLF4LJ HLF4LJ @
OTROS GTOS&DEL PERSO*AL LM4FJ ::4K7 H:4MJ
LII+IDACIV* MJF4FM MJF4FM @
Tota- ()BDD$L' L)8D?$'& D'B$E(
IMPUESTOS # CONTRIUCIONES G2'D
S+PERI*TE*DE*CIA DE COMPAY?AS H&JKJ4HK H&JKJ4HK @
M+*ICIPIO DE GI+IL J&7HL48M L&8M84FF H:F46H
PATE*TE M+*ICIPAL F&8J:4ML F&8J:4ML @
TASA DE RA9ILITACIV* M+*ICIPAL H:64F6 H:64F6 @
IMP+ESTOS PREDIAL M+*ICIPIO GI+IL& J6M4J: J6M4J: @
Tota- ?D)?&B$8I ?B)8(L$LD ?BE$&?

HONORARIOS # GTOS)PRO%ESIONAL) G2'I
RO*ORARIOS , GTOS&LEGALES MLM477 MLM477 @
RO*ORARIOS , GTOS&A+DITOR?A L&6K7477 L&6K7477 @
Tota- I)'BL$'' I)'BL$'' 2

GASTOS DE O%ICINA G2'E
PAPELERIA , ZTILES DE O=ICI*A 6&8F84MK 6&M7:4:: HFJ4LF
ZTILES DE ASEO , LIMPIEXA H&LH646K H&:H:46K KK477
MATER&S+MI*&, MA*TE*IMIE*TO FLM46J JLM4FH KK4FL
MATERIALES DE COMP+TACIV* 6&JM64HM 6&LJ:47F HHK4HH
Tota- L)I''$I' L)'?L$&8 D(B$&?
SERCICIOS
SER3&L+X4TELG=O*O , AG+A G2'L M&JF:4FJ M&J6J4FJ :8477
PROCESAMIE*TO DE DATOS 8&6L:4HH 8&H7M4KK H:J4H6
SER3ICIOS DE G+ARDIA*?A F:F477 F:F @
OTROS 8&F::46L 8&F7H4KJ :H46K
S+SC&A RE3ISTAS4PERIVDICOS 6&6:64J6 6&66H4FH H74KH
AGASABOS , =ESTEBOS FF64HJ FF64HJ @
ARRIE*DO DE O=ICI*A HF&::747F HF&::747F @
Tota- DD)B''$LB DD)'(I$D? &?I$B&
GASTOS DE GESTI"N G2'(
GASTOS GERE*CIALES H&J884MF H&J884MF @

GASTOS DE CIAJE NQA

MANTENIMIENTO # REPARACI"N G2'8
COM9+STI9LE J&M8K4FM J&M8K4FM @
REP+ESTOS H&86K4F6 H&87F4KL 664F8
MA*TE*IMIE*TO& REPARA F&6MJ4HH F&6L64H7 ::47H
MATRIC+LACIV* 6&LK64M6 6&LK64M6 @
MA*TE*IMIE*TO DE O=ICI*A H&J884MF H&JL64H7 LF4FF
Tota- ?L)8LI$(( ?L)(LB$IB ?'&$BI

GASTOS DE OPERACIONES G2?'
GASTOS DE CONSTRUCCI"N
MATERIALES DE CO*STR+CCI[* 8J&MF:4J6 8L&JFL46H H&HKK4:H
CASCABO , DESALOBO 66&:MJ46H 66&:J846M HF4KL
ALI+ILER DE 3ER?C+LOSMAI+I*ARIA 6L&J:74JK 6L&J:74JK @
GASTOS 3ARIOS 6K&JJL4:6 68&MF:47M MKH46J
Tota- ?E&)&&B$ED ?E')&?E$?D &)''L$I'

32

DEPRECIACIONES G2??
GASTOS DEPRECIACIV* I*STALACIO*ES KK64J7 KK64J7 @
GASTOS DEPRECIACIV* MAI+I*ARIA ,
EI+IPO JL&F7K4MK JL&F7K4MK @
GASTOS DEPRECIACIV* M+E9LES ,
E*SERES M&J6J47: M&J6J47: @
GASTOS DEPRECIACI* EI+IPO DE
COMP+TACIV* 8&MFL4J: 8&MFL4J: @
GASTOS DEPRECIACIV* 3ER?C+LOS L7&6JK4H: L7&6JK4H: @
Tota- ??&)?I'$8L ??&)?I'$8L '$''
@
SEGUROS # REASEGUROS G2?&
SEG+ROS \ORLI*E 6&:M7477 6&7LJ4JM :6L4L:
SEG+RO RISPA*A 6F&78:46J 6F&7L748L L64LH
SEG+RO ORIE*TE 6&JLJ4JM 6&LJM488 8M4FK
SEG+RO CO*=IA*XA JK84K: JK84K: @
SEG+RO COLO* H&H674H8 H&H674H8 @
SEG+RO OTROS 6&JK7477 6&JK7477 @
Tota- BI)B'L$8B BD)(IB$D' DID$IB
MERMAS NQA
GASTOS DE ARRIENDO MERCANTIL NQA

GASTOS %INANCIEROS
I*T&COMIS&GTOS&O9LIG&9CARIAS HHL4FK @ HHL4FK
I*T&, GTOS&POR SO9REG&9CRIOS HF64F6 @ HF64F6
Tota- &LL$B? &LL$B?
Rea-i9ado 5o+5 Lainez @ Ruiz
SIMOLOG>A
La si%bolog.a -ue presen!a%os a con!inuaci(n es la -ue u!ilizare%os en los papeles e
!raba"o para inicar las ac!i$iaes realizaas al %o%en!o e E"ecu!ar la Aui!or.a&
C2lculo 3eri1icao&
Ci1ra Cuaraa&
o Ci1ra -ue no ebe ser consieraa&
Con1ron!ao con Regis!ro&
Con1ron!ao con ocu%en!aci(n co%proba!oria en original&
=al!a Docu%en!aci(n
B)? Remune+aciones
33

Sue-dos2 Se+,icios Ocasiona-es2Ot+os
O.Aeti,o1
Analizar la in1or%aci(n -ue respalan es!os gas!os&
P+ocedimientos1
En el Regla%en!o para la Aplicaci(n e la Ley Org2nica e Rgi%en Tribu!ario
In!erno Ar!& 6J Gas!os Generales Deucibles nu%& H a) nos ice -ue5
+Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribuci,n a sus servicios,
como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dem's
remuneraciones complementarias, as como el valor de la alimentaci,n &ue se les
proporcione, pague o reembolse cuando as lo re&uiera su jornada de trabajo;-
Ta%bin ebe%os !ener en cuen!a el MA*DATO CO*STIT+,E*TE *o& 8 -ue nos
inica en los siguien!es ar!.culos5
.rt. 1.- (e elimina y pro/be la terceri0aci,n e intermediaci,n laboral y cual&uier
forma de precari0aci,n de las relaciones de trabajo en las actividades a las &ue se
dedi&ue la empresa o empleador. La relaci,n laboral ser' directa y bilateral entre
trabajador y empleador.
.rt. .- (e elimina y pro/be la contrataci,n laboral por /oras.
Para es!o $a%os a realizar lo siguien!e5
Co%probar los regis!ros con!ables el pago e suelo&
3eri1icar -ue se cu%plan las legislaciones laborales&
Re$isar los Roles e Pago&
Re$isar el 1or%ulario H7M&
34

De!er%inar si e#is!en i1erencias en!re los %on!os en los roles e pago y las
planillas el Seguro Social&
3eri1icar -ue las !ransacciones cu%plan con los PCGA&
3eri1icar -ue se cu%pla con el Mana!o *o& 8
Conc-usi/n1
Al re$isar la in1or%aci(n -ue sus!en!a el pago e suelos e$iencia%os lo
siguien!e5
E#is!e incu%pli%ien!o en la 1echa para el pago e suelos&
En la %ayor.a e los casos one hubo es!e incu%pli%ien!o encon!ra%os -ue se
pagan suelos acu%ulaos por %2s e 6 %eses&
*o cu%plen con el PCGA AClasi1icaci(nC pues!o -ue cons!a!a%os -ue los regis!ros
por concep!o e re%uneraciones se hallan en i$ersos gas!os one es necesario
realizar una reclasi1icaci(n e cuen!as&
B)?)? ene@icios Socia-es
35

A5o+te Pat+ona- %ondo de Rese+,a D=cimo Te+ce+ Sue-do2D=cimo Cua+to
Sue-do2Cacaciones2oni@icaci/n 5o+ aNos de se+,icios
O.Aeti,o1
Analizar el cu%pli%ien!o el pago e es!os gas!os
P+ocedimientos1
Al analizar es!e gas!o ebe%os consierar el Regla%en!o para la Aplicaci(n e la
Ley Org2nica e Rgi%en Tribu!ario In!erno Ar!& 6J Gas!os Generales Deucibles
nu%& H >) nos ice -ue5
+Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones,
decimotercera y decimocuarta remuneraci,n de los empleados o trabajadores,
siempre y cuando est%n en los lmites &ue la normativa laboral lo permite; y,-
Para -ue sean reconocios co%o gas!os eucibles es!as pro$isiones realizare%os
lo siguien!e5
Re$isar los c2lculos realizaos en es!os Gas!os&
Re$isar los regis!ros con!ables
Re$isar las planillas e las ci%as y !erceras re%uneraciones&
3eri1icar los roles e pago 'las boni1icaciones an!es inicaas)&
Re$isar -ue se cu%pla con lo ispues!o en la LORTI&
3eri1icar el pago e los =onos e Reser$a&
3eri1icar el pago e los Apor!es Pa!ronales al IESS&
36

Analizar los regis!ros con!ables e los Apor!es Pa!ronales al IESS&
Cons!a!ar -ue a los e%pleaos se les euzca el Apor!e al IESS
Conc-usi/n1
Se cons!a!( -ue se encuen!ra en %ora pa!ronal en lo siguien!e5
Pago e apor!es %ensuales al I& E& S&S& el a0o 677M&
Pago e =ono e Reser$a e los !raba"aores
Encon!ra%os -ue a algunos !raba"aores aun no se les paga las $acaciones4 ebio a
-ue la e%presa no reconoce es!e rubro y solo se lo pagan si los e%pleaos lo solici!an&
37

TALA IC) SUELDOS # SALARIOS DEL AO &''(
Rea-i9ado 5o+5 Lainez @ Ruiz
38
Meses Remune+aciones ene@icios Socia-es
Sue-do Se+,icios
Ocasiona-es
Ot+os Dec)te+ce+o Dec)Cua+to Se<u+o
Socia-
%ondoQRese+,a A5o+te
Pat+ona-
Cacaciones Tota-
Enero K&LF74F7 @ :764JF 8H:4F7 6FF4FM 88L4JM M884:8 H&HLK4LF LJH48H HL&HHM4FL
=ebrero H7&6L:4M7 @ M7J4F7 KH64LL 6FF4FM KJM4MK 8J:4FL H&6LL4FH J7J4:J HJ&F8K487
Marzo K&L:746L @ MK:467 8JH4KJ LHF4FM 88H4M: M8J48J H&HLJ4MM LM848L HL&M8L46J
Abril 8&HJL4JM @ H&6JJ467 M8L4HJ 6FF4FM MF64LJ FMK4JJ KK74M8 L:J48F H:&:6K466
Mayo K&MM:4MH @ 8H64F7 8864HK :::4:: KH:48L 8HL4L8 H&H8M4JH LKH4ML HJ&67K4L7
Bunio 8&FMJ4FH @ :6H4:L MLK4MJ :::4:: 8HH4HM M664KM H&7JL47K L67477 H:&78846J
Bulio J&HK74KL @ J:7487 LMF48H :::4:: L8J4:J L:64J8 F:74M7 6M64HF 8&:J64F8
Agos!o F&7FL4J7 6L7477 667477 JL:4MH :FF4FM JFM47: J7J4:8 M:F48L :7K4MK K&JJ:4K7
Sep!ie%bre HH&66:48M @ L7K477 KFK4LH LHF4FM H&7LK4L: K:J4:6 H&:F:4M7 JL64LF HF&K7K48J
Oc!ubre HM&78:4:J @ H8&7LJ4J8 6&K6M4LH J77477 H&JKM46K H&L6:4FH 6&7MJ4F: H&F7F4JH LJ&6JK4:K
*o$ie%bre HH&8KM4:J @ 6&L7J4H: H&HKH48M J77477 H&HH64L7 KKH4LJ H&LLJ4J: FFF4L: 67&6H74HF
Dicie%bre K&HJ846K @ @ MF:4HK 6J7477 8JF4:7 MF:4HK H&HH64M: L6:48H H:&:6M4J6
TOTALES ??E)BIE$LB &D'$'' &I)('?$'? ??)(EE$D( D)&I'$'' ?')(L8$BI 8)E8E$B8 ?D)?BL$BD E)E'D$LE ?88)(B&$'L

B)& Gastos de- Pe+sona-
Adiest+amiento 6 Ca5acitaci/n de- Pe+sona-2A-imentaci/n de- Pe+sona-2
Mo,i-i9aci/n de- Pe+sona-2Atenci/n Medica2Ot+os Gastos de- Pe+sona-
O.Aeti,o1
Analizar el %o$i%ien!o e la cuen!a Gas!os el Personal
P+ocedimientos1
En re1erencia a la LORTI Ar!& 6J Gas!os Generales Deucibles nu%& H a) y b)4 se
eben !o%ar en consieraci(n para analizar Gas!os el Personal5
+Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribuci,n a sus servicios,
como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dem's
remuneraciones complementarias, as como el valor de la alimentaci,n &ue se les
proporcione, pague o reembolse cuando as lo re&uiera su jornada de trabajo;-
+Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos, en
concepto de vacaciones, enfermedad, educaci,n, capacitaci,n, servicios m%dicos,
uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en la ley, en contratos
individuales o colectivos, actas transaccionales o sentencias ejecutoriadas;-
Para e#a%inar es!e Gas!o se ecii( e1ec!uar los siguien!es procei%ien!os5
Re$isar los ocu%en!os con!ables -ue sus!en!an es!os Gas!os&
Re$isar -ue los regis!ros sean los correc!os y corresponan al per.oo
re$isao&
Co%parar los regis!ros con!ables e es!os Gas!os $s& Ca"a Chica&
39

TALA C) Tota- Gastos de- Pe+sona-
? de Ene+o a- B? de Diciem.+e de- &''(
GASTOS DE
PERSONAL
SURCUENTAS ADIESTRAMIENTO
CAPACITACIN
ALIMENTACIN
PERSONAL
MOCILI4ACIN
PERSONAL
ATENCIN
MEDICA
OTROS
GTOSRPERS
E*ERO @ H8F48L 66F4MJ @ @
=E9RERO @ FJF466 8HH4F7 @ @
MARXO @ H:84L7 6JH477 @ @
A9RIL @ LFM47J K7477 @ @
MA,O HJ7477 :7F4JF 6M:4KJ @ @
B+*IO @ JFH46M H7846J @ @
B+LIO @ 68:4FH HFJ46J @ @
AGOSTO @ M7M4:H JL848J :M48F 674M7
SEPTIEM9RE @ HH6477 6L:4:J @ @
OCT+9RE HJ7477 :M74:F :6K477 H784JK H:467
*O3IEM9RE @ H7477 H774J7 @ H:4MJ
DICIEM9RE @ HLJ48H @ @ @
TOTAL B''$'' B)8DI$DB B)?D($I' ?DE$DI DL$EI
%uente1 Diario Gral& Mayores Cons!ruye S&A
PAPEL DE TRAAJO M ?
C-iente1 CONSTRU#E S)A) %ec;a1 B?)?&)&''(
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de Pe+sona-
1rigen: Da!os4 Da!os re$isaos4 cons!a!aci(n 1.sica e ocu%en!os&
Gastos de Pe+sona- Documento Retenci/n
%te)
P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
Aies!& Capac&Personal =ac!uras Si *o Sie%pre
Ali%en!aci(n Personal *inguno *o *o *unca
Mo$ilizaci(n =ac!uras Si *o *unca
A!enci(n Mica =ac!uras Si *o *unca
O!ros G!os& Personal =ac!uras Si *o A $eces
Li-uiaci(n =ac!uras Si *o A $eces
4

CRUCE DE IN%ORMACI"N
TALA CI) GASTOS DEL PERSONAL
SUCUENTAS
ADIESTRAMIENTO # CAPACITACIN ATENCI"N MEDICA OTROS GASTOS DEL PERSONAL OSERCACIN
SALDO
CO*T&
PRO3ISI* DI=ERE*CIA
SALDO
CO*TA9LE
PRO3ISI* DI=ERE*CIA
SALDO
CO*TA9LE
PRO3ISI* DI=ERE*CIA

E*ERO @ @ @ @ @ @ @ @ @
=E9RERO @ @ @ @ @ @ @ @ @
MARXO @ @ @ @ @ @ @ @ @
A9RIL @ @ @ @ @ @ @ @ @
MA,O HJ7477 HJ7477 @ @ @ @ @ @ @
B+*IO @ @ @ @ @ @ @ @ @
B+LIO @ @ @ @ @ @ @ @ @
AGOSTO @ @ @ :M48F :M48F @ 674M7 674M7 @
SEPTIEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @
OCT+9RE HJ7477 HJ7477 @ H784JK H784JK @ H:467 H:467 @
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @ H:4MJ @ H:4MJ
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @ @
TOTAL B''$'' B''$'' 2 ?DE$DI ?DE$DI 2 DL$EI BB$8' ?B$LI
%uente1 Diario Gral& Mayores Cons!ruye S&A
41

TALA CII) GASTOS DEL PERSONAL
SUCUENTAS
ALIMENTACIN MOCILI4ACIN

SALDO
CO*TA9LE
PRO3ISI* DI=ERE*CIA
SALDO
CO*TA9LE
PRO3ISI* DI=ERE*CIA O9SER3ACI*
E*ERO H8F48L H8J4H6 H4M6 66F4MJ H8J467 LH4JJ
=E9RERO FJF466 FLL4H6 H64H 8HH4F7 MK84H7 H:4J7
MARXO H:84L7 H:84L7 7477 6JH477 6684LJ 664JJ
A9RIL LFM47J LJ84H6 84K: K7477 K7477 @
MA,O :7F4JF 6884H6 H84LL 6M:4KJ 6M7478 :48M
B+*IO JFH46M JLM4HL HL4H: H7846J H7846J @
B+LIO 68:4FH 6MM4FL J4KM HFJ46J HF74JL L4MH
AGOSTO M7M4:H FJH476 JF46K JL848J J:K48L K47H
SEPTIEM9RE HH6477 FJ4KH LF47K 6L:4:J 6L:4:J @
OCT+9RE :M74:F :H:4:K JF4KM :6K477 6KL4H6 :L488
*O3IEM9RE H7477 7477 H7477 H774J7 8J46J HJ46J
DICIEM9RE HLJ48H HLL488 74K: @ @ @
TOTAL :&KLJ4L: :&MH:48F 6:H4JM :&HL84J7 :&77:4H8 HLJ4:6
%uente1 Diario Gral& Mayores Cons!ruye S&A&
TALA CIII) RESUMEN DE GASTOS DEL PERSONAL
GASTO DEL PERSONAL GASTOS

SU CUENTAS DEDUCILES S NO
DEDUCILES
S
ADIESTRAMIE*TO
CAPACITACI*
:77477 LN 7477 7477
ALIME*TACI*
PERSO*AL
:FHJ4LF J7N 6:H4JM 74JK
MO3ILIXACI*
PERSO*AL
:7884JL L:N HLJ4:6 74:M
ATE*CI* MEDICA
HLF4LJ 6N 7477 7477
OTROS GASTOS DEL
PERSO*AL
::4K7 7N H:4MJ 747L
TOTAL L)?(D$BI ?$'' B8'$ED H477
42
G+@ico MB) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Gastos de Pe+sona-
Conc-usi/n1
Luego e las pruebas realizaas a es!a cuen!a se puo co%probar -ue el KJN
correspone a gas!os eucibles4 pues!o -ue las !ransacciones se encuen!ran
respalas con la ocu%en!aci(n necesaria& Cabe recalcar -ue e#is!e una
i1erencia el JN -ue correspone a gas!o no eucible& En!re las inconsis!encias
hallaas es!2n5
*o%bre el e%pleao ilegible/
=ac!uras y co%proban!es sin 1echa/
Co%proban!es -ue no per!enecen al per.oo 1iscal 6778/
Co%proban!e no !en.an 1ir%a e recibio/
=ac!uras e!erioraas&
43
B)B Im5uestos$ Tasas 6 Cont+i.uciones
Ser$icio e Ren!as In!ernas/ Superin!enencia e Co%pa0.as/ 9ene%ri!o Cuerpo
e 9o%beros e Guaya-uil/ Municipio e Guaya-uil/ 'Pa!en!e Municipal@Tasa e
Rabili!aci(n Municipal@I%pues!os Preiales)
O.Aeti,o1
Co%probar los pagos -ue se realizaron por es!os concep!os&
P+ocedimientos1
De acuero al ar!& 6J n;%& K e la LORTI se ebe consierar para el an2lisis e
i%pues!os y con!ribuciones lo siguien!e5
a) Los !ribu!os -ue sopor!e la ac!i$ia generaora e los ingresos gra$aos4 con
e#cepci(n el propio i%pues!o a la ren!a4 los in!ereses e %ora y %ul!as -ue eba
cancelar el su"e!o pasi$o por el re!raso en el pago e sus obligaciones !ribu!arias y
a-uellos -ue se hayan in!egrao al cos!o e los bienes y ac!i$os4 se hayan
ob!enio por ellos cri!o !ribu!ario o se hayan !raslaao a o!ros con!ribuyen!es&
Sin e%bargo4 ser2 eucible el i%pues!o a la ren!a pagao por el con!ribuyen!e
por cuen!a e sus 1uncionarios4 e%pleaos o !raba"aores4 cuano ellos hayan
sio con!ra!aos ba"o el sis!e%a e ingresos ne!os y sie%pre -ue el e%pleaor
haya e1ec!uao la re!enci(n en la 1uen!e y el pago corresponien!e al SRI/
b) Con!ribuciones pagaas a los organis%os e con!rol4 e#cep!o los in!ereses y
%ul!as/ y4
44
c) Las cuo!as y las erogaciones -ue se paguen a las C2%aras e la Proucci(n4
colegios pro1esionales4 asociaciones gre%iales y clasis!as -ue se hallen
legal%en!e cons!i!uias/ y4
Re$isar los regis!ros con!ables e es!os Gas!os&
E#a%inar los co%proban!es e pago -ue sus!en!an los gas!os&
3eri1icar el cu%pli%ien!o e los pagos&
TALA I:) TOTALES MENSUALES
IMPUESTOS TASAS # CONTRIUCIONES
SU CUENTA SUPER2CAS
MUNICIPALIDAD
G!UIL
PATENTE
MUNICIPAL
TASA
HAILITACI"N
IMPUESTO
PREDIAL
E*ERO @ @ @ @ @
=E9RERO @ @ H&:77477 @ @
MARXO @ @ @ @ @
A9RIL @ @ @ @
MA,O @ @ @ @ @
B+*IO @ @ @ @
B+LIO @ @ @ @ @
AGOSTO H&LLJ4HK :&LLJ466 L&L:M4J6 H:64F6 :MM4J:
SEPTIEM9RE @ @ @ @ @
OCT+9RE HJ7477 H&FMF46H H&HHF466 @ HMK4FJ
*O3IEM9RE @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @
TOTAL ?)I8I$?8 I)?&?$DB E)(IB$LD ?B&$E& IIL$?(
G+@ico MD) TOTALES MENSUALES
Paste-
45
PAPEL DE TRAAJO M &
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Im5uestos 6 Cont+i.uciones
I%pues!os y
Con!ribuciones
Docu%en!
o
Re!enci(n Pro$isi(n Pago
Sis!&=inanciero
Mayor
a
J777
Ca"a
Superin!enencia C.a& =ac!uras Si *o *unca
Municipio G-uil& =ac!uras Si *o *unca
Pa!en!e Municipal =ac!uras Si *o *unca
Tasa Rabili!aci(n =ac!uras Si *o *unca
I%pues!o Preial =ac!uras Si *o *unca
46
El gr21ico nos %ues!ra -ue el L8N correspone al i%pues!o e Pa!en!e Municipal4 el :FN a
Tasas e Municipalia e G-uil4 el HHN a S;per@CIA& El LN a I%pues!o Preial&
TALA :) TOTALES MENSUALES
Im5uestos Cont+i.uciones SALDO CONTALE GASTOS
Meses DEDUCILES NO DEDUCILES O.se+,aci/n
E*ERO @ @ @
=E9RERO H&:77477 H&:77477 @

MARXO @ @ @
A9RIL @ @ @
MA,O @ @ @
B+*IO @ @ @
B+LIO @ @ @
AGOSTO K&8:8478 K&M:H4J6 H7F4JF

SEPTIEM9RE @ @ @
OCT+9RE :&H66478 :&7K64L: 6K4FJ

*O3IEM9RE @ @ @
DICIEM9RE @ @ @
TOTAL ?D)&E'$?E ?D)?&B$8I ?BE$&?
G+@ico MI) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Im5uestos$ Tasas 6 Cont+i.uciones
Conc-usi/n1
47
En una cons!rucci(n se paga o!ro !ipo e i%pues!os co%o los ya %encionaos4 se
procei( a re$isar los ocu%en!os con!ables -ue respalaran a es!a cuen!a4 one se
puo co%probar -ue el KKN e es!os gas!os son eucibles4 con !an solo el HN el !o!al
e las !ransacciones corresponen a gas!os no eucibles4 pues!o -ue no con!aban con
la ocu%en!aci(n necesaria4 una e las razones se ebe a -ue la e%presa se ca%bi( e
irecci(n perieno cier!a ocu%en!aci(n -ue respalan a es!e rubro&
B)D Hono+a+ios 6 Gastos P+o@esiona-es
48
Hono+a+ios 6 Gastos Le<a-esT Hono+a+ios 6 Gastos de Audito+0a
O.Aeti,o1
3eri1icar -ue se cu%plan los procei%ien!os legales y !ribu!arios en el regis!ro y
pagos e los Ronorarios y Gas!os Legales y e Aui!or.a&
P+ocedimientos1
Para el correc!o an2lisis e es!e Gas!o ebe%os a!enernos a la LORTI Ar!& 6J
Gas!os Generales Deucibles n;%& 6 -ue nos e#pone -ue5
+Los costos de servicios prestados por terceros &ue sean utili0ados con el
prop,sito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no e!entos,
como /onorarios, comisiones, comunicaciones, energa el%ctrica, agua, aseo,
vigilancia y arrendamientos.-
En!onces procee%os a realizar lo siguien!e5
Re$isar la in1or%aci(n -ue respala el pago e es!os Gas!os&
E#a%inar las re!enciones -ue se realizaron&
Re$isar -ue los concep!os por es!os ser$icios es!n en concorancia al !ipo
e ser$icio aplicao al negocio&
49
TALA :I) TOTALES MENSUALES
HONORARIOS # GASTOS PRO%ESIONALES
SURCUENTAS
Hono+a+ios 6
Gastos a Le<a-es
Hono+a+ios 6
Gastos de Audito+0a
E*ERO HLK477 @
=E9RERO JK8477 @
MARXO @ @
A9RIL @ @
MA,O @ @
B+*IO @ L&6K7477
B+LIO @ @
AGOSTO @ @
SEPTIEM9RE @ @
OCT+9RE @ @
*O3IEM9RE @ @
DICIEM9RE @ @
TOTAL LDL$'' D)&8'$''
G+@ico ME) TOTALES ANULES
Paste- Po+centaAes
5
PAPEL DE TRAAJO M B
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Hono+a+ios 6 Gastos P+o@esiona-es
Hono+a+ios 6 Gtos) P+o@) Documento Retenci/n
%te)
P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
Ronorarios G!os&Legales =ac!uras Si *o *unca
Ronorarios
G!os&Aui!or.a
=ac!uras Si *o *unca
TALA :II) TOTALES MENSUALES
SUCUENTAS
Hono+a+ios 6 Gastos a
Le<a-es
GASTOS
Hono+a+ios 6
Gastos de
Audito+0a
GASTOS
SALDO
CONTALE
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
SALDO
CONTALE
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
E*ERO HLK477 HLK477 @ @ @ @
=E9RERO JK8477 JK8477 @ @ @ @
MARXO @ @ @ @ @ @
A9RIL @ @ @ @ @ @
MA,O @ @ @ @ @ @
B+*IO @ @ @ L&6K7477 L&6K7477 @
B+LIO @ @ @ @ @ @
AGOSTO @ @ @ @ @ @
SEPTIEM9RE @ @ @ @ @ @
OCT+9RE @ @ @ @ @ @
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @
51
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @
TOTAL LDL$'' LDL$'' @ D)&8'$'' D)&8'$'' @
TALA :III) RESUMEN DE HONORARIOS # GASTOS PRO%ESIONALES
HONORARIOS # GASTOS LEGALES GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILES NO DEDUCILES
Ronorarios y Gas!os a Legales MLM477 @
Ronorarios y Gas!os e Aui!or.a L&6K7477 @
TOTAL I)'BL$'' 2
G+@ico ML) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Hono+a+ios 6 Gastos P+o@esiona-es
Conc-usi/n1
Se analiz( es!os os rubros y se co%prob( -ue en a%bos ser$icios se re!u$o los
porcen!a"es respec!i$os -ue es!ablece la ley por lo !an!o son gas!os eucibles en su
!o!alia& La co%pa0.a ebio a una rees!ruc!uraci(n en la a%inis!raci(n con!ra!( los
ser$icios e una Aui!or.a E#!erna para la e$aluaci(n el con!rol in!erno4 Ronorarios y
52
gas!os legales corresponen a la con!ra!aci(n e un abogao e#!erno en la accesoria
pre$io a la 1ir%a e un con!ra!o&
B)I Gastos de O@icina
Pa5e-e+0a 6 ti-es de O@icinaT ti-es de Aseo 6 Lim5ie9aT Mate+ia-es de
O@icinaT Mate+ia-es de Com5utaci/n
O.Aeti,o1
Re$isar los rubros -ue 1or%aron es!e Gas!o&
3eri1icar los con!roles4 -ue %ane"an es!os gas!os&
P+ocedimientos1
En la LORTI Ar!& 6J Gas!os Generales Deucibles nu%&L Su%inis!ros y %a!eriales
nos re$ela -ue5 ALos materiales y suministros utili0ados o consumidos en la
actividad econ,mica del contribuyente, como: 2tiles de escritorio, impresos,
papelera, libros, cat'logos, repuestos, accesorios, /erramientas pe&ue3as,
combustibles y lubricantes&C
Procee%os a realizar las ac!i$iaes e!allaas a con!inuaci(n5
Re$isar los regis!ros con!ables&
E#a%inar las 1ac!uras -ue sus!en!an los %o$i%ien!os e es!os Gas!os y -ue
es!n ebia%en!e regis!raos con la ien!i1icaci(n e la raz(n social e la
co%pa0.a&
3eri1icar -ue a las re!enciones se haya aplicao el porcen!a"e es!ablecio en
la Ley&
53
Con1ir%ar -ue se hayan realizao las co%pras -ue co%ponen es!e gas!o&
TALA :IC) TOTALES MENSUALES
GASTOS DE O%ICINA
SURCUENTAS
PAPELERIA
TILESQ O%ICINA
TILES DE
ASEO #
LIMPIE4A
MATERIALES
O%ICINA
MATERIALES
COMPUTACI"N
E*ERO L84F7 J7477 @ @
=E9RERO H87478 J7477 @ :F6478
MARXO HJ477 :4JK H:L4:6 F7F4FF
A9RIL LLJ476 @ @ @
MA,O M:K4KM @ @ @
B+*IO LJ74FJ @ JK4HM @
B+LIO LKJ4KK 8J7477 H:7487 JJ48H
AGOSTO 6674K: 67477 MK477 H&:FL4:6
SEPTIEM9RE 6M64JJ ::J4HJ KM487 F:4:7
OCT+9RE @ K847J HLF4HF H67477
*O3IEM9RE @ J4J7 @ @
DICIEM9RE @ @ @ @
TOTAL &)(E($L8 ?)D?&$&8 EDL$&I &)IL&$?L
54
G+@ico M() TOTALES ANUALES
Gastos de O@icina
PAPEL DE TRAAJO M D
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de O@icina
1rigen: Da!os4 Da!os re$isaos4 cons!a!aci(n 1.sica e ocu%en!os
Gastos de O@icina Documento Retenci/n P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
Papeleria y !iles O1c&
=ac!uras Si *o A $eces
!iles e Aseo y Li%p&
=ac!uras Si I I *o A $eces
Ma!&Su%inis!ro y Mn!& =ac!uras Si I *o A $eces
Ma!eriales e Co%p& =ac!uras Si *o A $eces
55
Los %ayores gas!os e ;!iles e O1icina corresponen a Papeleria con el :8N y a
Ma!eriales e Co%pu!aci(n con el :LN4 seguio e ;!iles y li%pieza con elHKN por
ul!i%o es!a el rubor Ma!eriales e O1icina con el KN&
TALA :C& TOTALES MENSUALES
SUCUENTAS
3TILES DE ASEO
# LIMPIE4A
GASTOS
PAPELERIAQ3TILESQ
O%ICINA
GASTOS
SALDO
CONTALE
DEDUCILES
NO
DEDUCILES
OSERCACIN SALDO CONTALE DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
E*ERO J7477 J7477 @ L84F7 @ L84F7
=E9RERO J7477 J7477 @ H87478 H87478 @
MARXO :4JK @ :4JK HJ477 @ HJ477
A9RIL @ @ @ LLJ476 LLJ476 @
MA,O @ @ @ M:K4KM M:L4MF J46H
B+*IO @ @ LJ74FJ :JL477 KF4FJ
B+LIO 8J7477 8LJ477 J477 LKJ4KK LKJ4KK @
AGOSTO 67477 @ 67477 6674K: 6674K: @
SEPTIEM9RE ::J4HJ :::4HJ 6477 6M64JJ 6M64JJ @
OCT+9RE K847J :J4HL F64KH @ @ @
*O3IEM9RE J4J7 @ J4J7 @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @
TOTAL ?)D?&$&8 ?)B?B$&8 88$'' &)(E($L8 &)L'B$BB ?EI$DE
56
TALA :CI& TOTALES MENSUALES
Mate+ia-es de O@icina2 Mate+ia-es de Com5utaci/n
SUCUENTA GASTOS MATERIALESQCOMP) GASTOS
MATERIALESQO%ICINA SALDO CONTALE DEDUCILES
NO
DEDUCILES
SALDO CONTALE DEDUCILES
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/n
E*ERO @ @ @ @ @ @
=E9RERO @ @ @ :F6478 :F6478 @
MARXO H:L4:6 H:L4:6 @ F7F4FF F7F4FF @
A9RIL @ @ @ @ @ @
MA,O @ @ @ @ @ @
B+*IO JK4HM @ JK4HM @ @ @
B+LIO H:7487 H:7487 @ JJ48H @ JJ48H
AGOSTO MK477 J74HJ 6848J H&:FL4:6 H&:FL4:6 @
SEPTIEM9RE KM487 KM487 @ F:4:7 @ F:4:7
OCT+9RE HLF4HF H:L4JL HH4F6 H67477 H67477 @
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @
TOTAL EDL$&I IDL$E? 88$ED &)IL&$?L &)DIB$'E ??8$??
57
TALA :CII) RESUMEN DE GASTOS DE O%ICINA
Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
GASTOS DE O%ICINA GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILE S NO
DEDUCILE
S
PAPELERIA
ZTILESDO=ICI*A
6&M7:4:: :KN HFJ4LF
:LN
TILES DE ASEO
, LIMPIEXA
H&:H:46K HKN KK477
67N
MATERIALES
DE O=ICI*A
JLM4FH 8N KK4FL
6HN
MATERIALES
COMP+TACIV*
6&LJ:47F :JN

HHK4HH
6JN
TOTAL L)'?L$&8
H77N
D(B$&?
H77N
G+@ico M8) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Histo<+ama Gastos de O@icina
58
Conc-usi/n1
+na $ez realizao el %ues!reo respec!i$o y la $eri1icaci(n e las subcuen!as -ue
in!er$ienen en los gas!os e o1icina4 se co%prob( -ue e#is!en $alores -ue no es!2n
ebia%en!e sopor!ao con los co%proban!es4 no!as e $en!as y e%2s ocu%en!aci(n
au!orizaos por el SRI4 por lo !an!o se con$ier!en en gas!os no eucibles&
El gr21ico an!erior nos %ues!ra una percepci(n e c(%o es!2n is!ribuios los gas!os
eucibles y no eucibles a lo largo e !oo el a0o&
Gastos Deduci.-es
Para la subcuen!a Papeleria y +!iles e O1icina -ue represen!a el %ayor gas!o e es!a
cuen!a se concluye -ue el :KN correspone a gas!os eucibles/
+!iles e Aseo y li%pieza !iene una proporci(n el HKN/
Ma!eriales e O1icina el 8N/
Ma!eriales e Co%pu!aci(n con el :JN el !o!al e gas!os eucibles&
Gastos No Deduci.-es
Papeleria represen!an el :LN el !o!al e G*D/ seguio e %a!eriales e Co%pu!aci(n
por ;l!i%o %a!eriales e o1icina con el 6HN&
En conclusi(n el H77N e es!a cuen!a4 el MN correspone a Gas!os *o eucibles&
59
B)E Gastos de Gesti/n
O.Aeti,o1
3eri1icar los rubros -ue respalan los Gas!os Gerenciales
P+ocedimientos1
Para el 1iel cu%pli%ien!o con la LORTI consiera%os el Ar!& 6L Gas!os Generales
Deucibles ALos gastos de gesti,n, siempre &ue correspondan a gastos efectivos,
debidamente documentados y &ue se /ubieren incurrido en relaci,n con el giro
ordinario del negocio, como atenciones a clientes, reuniones con empleados y con
accionistas, /asta un m'!imo e&uivalente al 4 de los gastos generales
reali0ados en el ejercicio en cursoC
Para ello se realiza lo siguien!e5
o Re$isar los regis!ros con!ables&
o Re$isar -ue no e#cean el 6N e los gas!os generales&
PRUEA %ISCAL DE GASTO DE GESTI"N
An-isis de Gastos de Gesti/n ,a-o+
To!al gas!o A%inis!ra!i$o LJJ&8M74:K
'@) Gas!o e Ges!i(n H&J884MF
Tota- de <astos Gene+a-es DID)&(?$EB
N e Deucci(n M2#i%o 6N
MUimo de Gastos deduci.-es 8)'(I$EB
*o hay e#ceso en gas!os e Ges!i(n @
%uente1 Cuen!a Gas!os @Es!ao Resul!ao
6
Conc-usi/n1
De acuero a lo es!ablecio por la ley -ue ice -ue el !o!al e gas!os
generales/ gas!os e ges!i(n no ebe e#ceer el 6N el !o!al e es!e gas!o&
Luego e realizar el an2lisis corresponien!e4 se obser$a -ue gas!os e
ges!i(n es!a en!ro e los par2%e!ros es!ipulaos4 por lo !an!o es un gas!o
eucible4 para la base i%ponible&
61
B)L Se+,icios
ENERGA ELCTRICA$ TEL%ONO # SUMINISTRO DE AGUA POTALET
PROCESAMIENTO DE DATOST SERCICIOS DE GUARDIAN>AT OTROST
SUSCRIPCI"N A RECISTAS # PERI"DICOST AGASAJOS # %ESTEJOST
ARRIENDO DE O%ICINA
O.Aeti,o1
3eri1icar -ue se cu%plan con lo ispues!o en el C(igo Tribu!ario
P+ocedimientos1
De acuero al ar!&6J nu% Hl) y 6 e la LORTI se0alan -ue5
l5 Los gastos correspondientes a agasajos para trabajadores. (er'n tambi%n
deducibles las bonificaciones, subsidios voluntarios y otros emolumentos pagados
a los trabajadores a ttulo individual, siempre &ue el empleador /aya efectuado la
retenci,n en la fuente &ue corresponda.
Los costos de servicios prestados por terceros &ue sean utili0ados con el prop,sito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no e!entos, como
/onorarios, comisiones, comunicaciones, energa el%ctrica, agua, aseo, vigilancia
y arrendamientos.
Por lo -ue procee%os a realizar lo siguien!e5
Re$isar las 1ac!uras -ue se e%i!ieron en!re las co%pa0.as&
3eri1icar los regis!ros con!ables&
62
Re$isar las re!enciones e acuero a la ley
63
TALA :CIII& TOTALES MENSUALES
SERCICIOS
SURCUENTAS
LU4$
TEL%ONO #
AGUA
PROCESAMIENTO
DE DATOS
SERCICIOS DE
GUARDIANA
OTROS
SUSC)A
RECISTAS
PERIDICOS
AGASAJOS #
%ESTEJOS
ARRIENDO DE
O%ICINA
E*ERO H&JMH47L H874J7 :J477 KH4H7 H74KH @ 6&M7H46H
=E9RERO 6KF4F: H874J7 H7J477 JL:4HL @ @ 6&M7H46H
MARXO FMF4HJ H874J7 :J477 L8M47K H&6J7477 @ 6&M:H4KH
A9RIL @ H77477 :J477 FH84:8 JH7477 @ 6&M:H4KH
MA,O H&KLJ4:F 6F8477 :J477 LFM4K6 @ 6&M:H4KH
B+*IO H&H7J46J H874J7 :J477 :JH48: @ @ 6&M:H4KH
B+LIO 86K4HL L&8:7477 JH477 H&KJF4H8 @ @
AGOSTO J7M4:L :F74J7 6:J477 JJM4F7 HLM4J7 @ @
SEPTIEM9RE @ H&J77477 :J477 :77477 @ @ @
OCT+9RE :77477 6:F4J7 :J477 JH7477 @ @
*O3IEM9RE 6H748M @ @ H&J77477 @ @
DICIEM9RE H6H48M 66F4HH @ H&6J7477 :HL4HH FF64HJ @
TOTAL L)IEB$EI ()&DB$?? EBE$'' ()EBB$&D &)&B&$I& EE&$?I ?E)BB'$'E
%uente1 Cuen!a Gas!os @Es!ao Resul!ao
64
G+@ico M?') TOTALES ANUALES
PAPEL DE TRAAJO M I
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de Se+,icios
Gastos de Se+,icio Documento Retenci/n P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
Luz4 Agua Luz y Tel1& =ac!uras *o I *o A $eces
Procesa%ien!oDDa!os =ac!uras Si I *o A $eces
Ser$icio e Guarian.a =ac!uras Si *o A $eces
Susc&Re$is!as4Peri(icos =ac!uras Si I *o A $eces
Agasa"os y =es!e"os =ac!uras Si *o A $eces
Arrieno e O1icina =ac!uras Si *o A $eces
O!ros *D3 =ac!& Si I *o A $eces
65
Los ser$icios u!ilizaos por la co%pa0.a y -ue represen!an %ayores gas!os en!ro e es!e rubro
es arrieno e o1icina con el :MN4 Procesa%ien!o e a!os y O!ros !ienen el HKN 4 %ien!ras -ue
el HMN corresponen a los ser$icios e agua4 luz y !el1ono en general4 por ul!i%o corresponen
a la suscripci(n e re$is!as y peri(icos& Se obser$a -ue la cuen!a agasa"os y 1es!e"os es!2 %al
clasi1icao y represen!a el 6N&
TALA :I:& TOTALES MENSUALES
Se+,icio de Lu9$ Te-=@ono 6 A<ua2 P+ocesamiento de Datos
SUCUENTAS GASTOS
PROCESAMIENTO
DATOS
GASTOS
SERC) LU4) TEL%ONO #
AGUA
SALDO
CONTALE
DEDUCILES
NO
DEDUCILES
OSERCACIN
SALDO
CONTALE
DEDUCILES
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/n
E*ERO H&JMH47L H&JMH47L 7477 H874J H874J7 7477
=E9RERO 6KF4F: 68F46H H74L6 H874J H874J7 7477
MARXO FMF4HJ FFK4H: M476 H874J H874J7 7477
A9RIL @ @ 7477 H77 @
MA,O H&KLJ4:F H&KLJ4:F 7477 6F8 6F8477 7477
B+*IO H&H7J46J H&H7H46H L47L H874J H874L7 74H7
B+LIO 86K4HL 8H84J: H74FH L&8:7477 L8:7477 7477
AGOSTO J7M4:L J7M4:L 7477 :F74J :F74J7 7477
SEPTIEM9RE @ @ 7477 H&J77477 HLFL4K8 :J476
OCT+9RE :77 6KL47K J4KH 6:F4J 6:F4J7 7477
*O3IEM9RE 6H748M 6H748M 7477 @ @ 7477
DICIEM9RE H6H48M H6H48M 7477 66F4HH 66F4HH 7477
TOTAL L)IEB$EI L)I&I$EI B($'' ()&DB$?? ()?'L$88 BI$?&
%uente1 Diario@Mayor G& Cons!ruye S&A&
66
TALA ::& TOTALES MENSUALES
Se+,icios de Gua+dian0a2 Re,istasQPe+i/dicos
SUCUENTAS
SERCICIOS
GUARDIANA
GASTOS
SUSCRIPCIN
RECISTASQPERIDICOS
PULICIDAD
GASTOS
SALDO
CONTALE
DEDUCILES
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/
n
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/n
E*ERO :J477 :J477 @ H74KH @ H74KH
=E9RERO H7J477 H7J477 @
@ @ @

MARXO :J477 :J477 @ H6J7477 H6J7477 @
A9RIL :J477 :J477 @
JH7477 JH7477 @
MA,O :J477 :J477 @
@ @

B+*IO :J477 :J477 @
@ @ @

B+LIO JH477 JH477 @
@

AGOSTO 6:J477 6:J477 @
HLM4J7 HLM4J7 @

SEPTIEM9RE :J477 :J477 @
@ @ @

OCT+9RE :J477 :J477 @
@

*O3IEM9RE @ @ @
@ @

DICIEM9RE @ @ @
:HL4HH :HL4HH @
TOTAL EBE$'' EBE$'' '$''
&)&B&$I& &)&&?$E? ?'$8?

67
TALA ::I& TOTALES MENSUALES
A++iendo de O@icina2 Ot+os
SUCUENTAS ARRIENDOQO%ICINA GASTOS OTROS GASTOS
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/n
SALDO
CONTALE
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
E*ERO 6&M7H46H 6&M7H46H @

KH4H7 884K8 64H6

=E9RERO 6&M7H46H 6&M7H46H @

JL:4HL JL:4HL 7477

MARXO 6&M:H4KH 6&M:H4KH @

L8M47K L8M47K 7477

A9RIL 6&M:H4KH 6&M:H4KH 7477

FH84:8 FHH48M F4JH

MA,O 6&M:H4KH 6&M:H4KH @

LFM4K6 LFM4JF 74:F

B+*IO 6&M:H4KH 6&M:H4KH @

:JH48: :LJ4FJ F4H8

B+LIO H6:7&77 H6:7&77 @

HKJF4H8 HKLM46H 84KM

AGOSTO @ @ @

JJM4F7 JJL4FK 64KH

SEPTIEM9RE @ @ @

:77477 :77477 7477

OCT+9RE @ @ @

JH7477 JH7477 7477

*O3IEM9RE @ @ @

HJ77477 HLKJ4MF L46L

DICIEM9RE @ @ @

H6J7477 H6J7477 7477

TOTAL ?E)BB'$'E ?E)BB'$'E '$''

()EBB$&D ()E'?$8I B?$&8

68
TALA ::II) RESUMEN DE SERCICIOS
SERCICIOS GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILES S
NO
DEDUCILES
S
SER3& L+X4
TEL=O*O ,
AG+A M&J6J4FJ HMN :8477 ::N
PROCESAMIE*TO
DE DATOS/ 8&H7M4KK H8N :J4H6 :7N
SER3ICIOS DE
G+ARDIA*?A F:F477 HN 7477 7N
OTROS 8&F7H4KJ 67N :H46K 6MN
S+SC&A
RE3ISTAS
PERIVDICOS 6&66H4FH JN H74KH KN
AGASABOS ,
=ESTEBOS FF64HJ 6N 7477 7N
ARRIE*DO DE
O=ICI*A HF&::747F :MN 7477 7N
TOTAL DD)'(I$D? H77N ??I$B& H77N

G+@ico M??) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Gastos2Se+,icios
69
Conc-usi/n1
Cons!a!a%os -ue no se cu%ple con el PCGA AClasi1icaci(nC pues!o -ue el rubro Agasa"os
y 1es!e"os eber.an es!ar en la cuen!a Re%uneraciones&
+na $ez !er%inaa la re$isi(n se co%prob( -ue arrieno e o1icina en su !o!alia es
Gas!o Deucible ya -ue cu%ple con los re-uisi!os -ue es!ablece la ley/ en!ro el !o!al e
!oas las subcuen!as !iene el :MN/ y el 7N para G*D& Cabe recalcar -ue los gas!os e
arrena%ien!o solo se obser$an has!a el %es e "ulio4 por el ca%bio e o%icilio en el
%es e Agos!o&
El rubro O!ros represen!a el 67N a GD4 y el 6MN a G*D es!o se ebe a -ue es!e rubro no
cuen!a con la ocu%en!aci(n su1icien!e y necesaria&
Procesa%ien!o e a!os !iene el H8N a GD y el :7N per!enecen a G*D el !o!al e
Ser$icios ob!enios&
Para Ser$icios 92sicos represen!a el ::N a G*D4 las incon1or%iaes encon!raas se
eben a5 irecci(n err(nea e las 1ac!uras presen!aas4 e!erioro y 1al!an!es e la
%is%os&
La %ayor.a e es!os gas!os es!2n ebia%en!e respalaos por la ocu%en!aci(n
con!able por lo !an!o son eucibles& Sin e%bargo 1al!a ocu%en!aci(n necesaria para
cier!os rubros y en o!ros casos hay cier!as !ransacciones no per!enecen al giro el
negocio&
7
B)( Mantenimiento 6 Re5a+aci/n
COMUSTILET REPUESTOST MANTENIMIENTO) REPARAT
MATRICULACI"NT MANTENIMIENTO DE O%ICINA
O.Aeti,o1
Analizar -ue los gas!os e %an!eni%ien!o y reparaci(n corresponan a los ac!i$os
el negocio y se u!ilice e#clusi$a%en!e en su operaci(n&
P+ocedimientos1
En concorancia con el ar!& 6J n;%& J& Reparaciones y %an!eni%ien!o& De la
LORTI inica5
Los costos y gastos pagados en concepto de reparaci,n y mantenimiento de
edificios, muebles, e&uipos, ve/culos e instalaciones &ue integren los activos del
negocio y se utilicen e!clusivamente para su operaci,n, e!cepto a&uellos &ue
signifi&uen re/abilitaci,n o mejora;
Para lo cual se procee a realizar lo siguien!e5
Re$isar las 1ac!uras co%o sus!en!o e caa uno e los respec!i$os regis!ros
con!ables e es!os gas!os&
3eri1icar -ue se cu%pla con el pago e es!e gas!o&
Co%probar -ue se hagan las ebias re!enciones
71
TALA ::III& TOTALES MENSUALES
GASTOS DE MANTENIMIENTO # REPARACIN
SURCUENTAS Com.usti.-e Re5uestos Mat+icu-aci/n
Mantenimiento
Re5a+aci/n
Mantenimiento
Re5a+aci/n O@icina
E*ERO HMK4K: @ @ H87477 :KL46L
=E9RERO H&J6M4HL MML468 H&6LF4:F @ H&F:74JJ
MARXO L664J: @ H&6LF4:F @ :MF4H6
A9RIL M:F4M7 @ @ @ ::F4L:
MA,O MFF4M8 @ @ :MJ477 H&:6K4K7
B+*IO J8F46J @ @ @ 66:46M
B+LIO ::J4KH 8HL4L8 @ MJ7477 JM646J
AGOSTO 8664LM @ @ J6L4F6 MF:4JK
SEPTIEM9RE 6F64F6 @ @ @ HF748K
OCT+9RE HLK4:L @ @ @ L8M48M
*O3IEM9RE @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @
TOTAL I)L(8$EL ?)I(($LE V &)D8&$L& ?)(&8$E& E)&LI$??
72
G+@ico M?&) TOTALES ANUALES
Paste- Po+centaAes
PAPEL DE TRAAJO M E
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de Mantenimiento 6
Re5a+aci/n
Gtos)Manten) Re5) Documento Retenci/n
%te)
P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
Co%bus!ible =ac!uras *o *o *o Sie%pre
Repues!os =ac!uras Si Si *o *unca
Ma!riculaci(n =ac!uras Si Si *o *unca
Man!eni%ien!o =ac!uras Si Si *o *unca
Man!& Rep& O1icina =ac!uras Si Si *o A $eces
73
El gr21ico e pas!el %ues!ra -ue el :JN corresponen a G!os& Man!eni%ien!o y Reparaci(n e
O1icina4 el :6N a co%bus!ible4 HLN a Ma!riculaci(n4 el H7N Man!eni%ien!o y Reparaci(n y por
+l!i%o el KN a Repues!os&
TALA ::IC& TOTALES MENSUALES
Com.usti.-e2Re5uestos2 Mat+icu-aci/n
SUCUENTAS Com.usti.-e GASTOS Re5uestos GASTOS Mat+icu-aci/n GASTO
SALDO
CONTALE
DEDUCILES
NO
DEDUCILES
O.se+,aci/n
Sa-do
Conta.-e
Deduci.-e
No
Deduci.-e
O.se+,aci/n
Sa-do
Conta.-e
Deduci.-e
No
Deduci.-e
O.se+,aci/n
E*ERO HMK4K: HMK4K: @
@ @ @ @ @ @
=E9RERO H&J6M4HL H&J6M4HL @
MML468 MJL48J HK4L:

H&6LF4:F H&6LF4:F @

MARXO L664J: L664J: @
@ @ H&6LF4:F H&6LF4:F @

A9RIL M:F4M7 M:F4M7 @
@ @ @ @ @
MA,O MFF4M8 MFF4M8 @
@ @ @ @ @
B+*IO J8F46J J8F46J @
@ @ @ @ @
B+LIO ::J4KH ::J4KH @
8HL4L8 M8M46J 6M46:

@ @ @
AGOSTO 8664LM 8664LM @
@ @ @ @ @
SEPTIEM9RE 6F64F6 6F64F6 @
@ @ @ @ @
OCT+9RE HLK4:L HLK4:L @
@ @ @ @ @
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @ ] @ @
TOTALES I)L(8$EL I)L(8$EL 2 ?)I(($LE ?)ID&$?' DE$EE &)D8&$L& &)D8&$L& 2
74
75
TALA ::C& TOTALES MENSUALES
Mantenimiento 6 Re5a+aci/n2 O@icina
SUCUENTAS GASTOS
Mant)Re5a+
O@icina
GASTOS
Mant) Re5a+)
Sa-do
Conta.-e
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
Sa-do
Conta.-e
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
E*ERO H87477 H87477 @ :KL46L :8J4LJ 84MK
=E9RERO @ @ @ H&F:74JJ H&F6:46H M4:L
MARXO @ @ @ :MF4H6 :MF4H6 @
A9RIL @ @ @ ::F4L: ::F4L: @
MA,O :MJ477 :F7477 HJ477 H&:6K4K7 H&:6L4K7 J477
B+*IO @ @ @ 66:46M 66:46M @
B+LIO MJ7477 ML64:6 M4F8 JM646J JM646J @
AGOSTO J6L4F6 J6L4F6 @ MF:4JK MJF4MH F488
SEPTIEM9RE @ @ @ HF748K HF748K @
OCT+9RE @ @ @ L8M48M L8648M J477
*O3IEM9RE @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @
TOTALES ?)(&8$E& ?)('E$8D &&$E( E)&LI$?? E)&D&$?' &E$?B
76
TALA ::CI) RESUMEN DE MANTENIMIENTO # REPARACI"N
GASTOS DE MANTENIMIENTO # REPARACI"N
GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILE NO
DEDUCILE
Co%bus!ible J&M8K4FM @
Repues!os H&JL64H7 LF4FF
Ma!riculaci(n 6&LK64M6 @
Man!eni%ien!o
Reparaci(n
H&87F4KL 664F8
Man!& Reparaci(n O1ic& F&6L64H7 6F4H:
TOTAL ?L)I8'$&B ?'&$BI
G+@ico M?B) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Gastos de Mantenimiento 6 Re5a+aci/n
77
Conc-usi/n1
El KKN e la cuen!a Gas!os e Man!eni%ien!o y Reparaci(n son gas!os eucibles y el
HN corresponen a Gas!os *o eucibles&
Con el Gr21ico an!erior nos ayua a apreciar e %e"or %anera el co%por!a%ien!o e caa
uno e las subcuen!as4 Repues!os !iene el LKN e G*D/ seguio e el 6MN a
%an!eni%ien!o y Reparaci(n e O1icina4 la subcuen!a %an!eni%ien!o ocupa el 6LN/ las
!res subcuen!as re1le"aron inconsis!encias en la ocu%en!aci(n necesaria -ue "us!i1i-ue
es!e gas!o co%o/
=al!a e 1echa e e%isi(n/
Co%proban!es e!erioraos/
Co%proban!es sin es!inar.os/
Perias e co%proban!es&
78
B)8 Gastos 5o+ De5+eciaci/n de Acti,os %iAos
INSTALACIONES$ MA!UINARIA # E!UIPO$ MUELE # ENSERES$ E!UIPO
DE COMPUTACI"NT CEH>CULOS)
O.Aeti,o1
Analizar -ue los gas!os e epreciaci(n -ue corresponan a los ac!i$os 1i"os el
negocio&
P+ocedimientos1
En concorancia con el ar!& 6J n;%& F& De la LORTI inica5
+La depreciaci,n de los activos fijos se reali0ar' de acuerdo a la naturale0a de los
bienes, a la duraci,n de su vida 2til y la t%cnica contable. Para &ue este gasto sea
deducible, no podr' superar los siguientes porcentajes:
*nmuebles 6e!cepto terrenos5, naves, aeronaves, barca0as y similares 74 anual.
*nstalaciones, ma&uinarias, e&uipos y muebles 184 anual.
9e/culos, e&uipos de transporte y e&uipo caminero m,vil 84 anual.
$&uipos de c,mputo y soft:are ;;4 anual.
$n caso de &ue los porcentajes establecidos como m'!imos en este )eglamento
sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturale0a de los bienes, a la
duraci,n de su vida 2til o la t%cnica contable, se aplicar'n %stos 2ltimos-.
Para lo cual se procee a realizar lo siguien!e5
79
Cons!a!ar la e#is!encia 1.sica e los ac!i$os 1i"os&
3eri1icar -ue el salo en libro es!e acore a la $ia ;!il y e %ercao e caa
bien&
Co%probar -ue los porcen!a"es e epreciaci(n cu%plan con lo es!ablecio
por la LORTI&
TALA ::CII& TOTALES MENSUALES
INSTALACIONES
DEPRECIACIONES
CUENTAS
Sa-do Conta.-e AKOQCOMPRA S De5) Mensua- De5) anua-
INSTALACIONES
Sa-do inicia- I'&E$(?
Cor!inas 3er!icor H&8K74:F 7HD7HD6776 H7N HJ4MJ H8K47L
Sis!e%as e Seguria H&L874H6 7HD7HD6776 H7N H64:: HL847H
Re Elec!r(nica'Co%pu!aor) K8F48F 7HD7HD6776 H7N 8466 K84FK
Re *o$ell 6&KH64LM 7HD7HD6776 H7N 6L46M 6KH46J
L.neas Tele1(nicas 6&FJJ4HM 7HD7HD6776 H7N 664H: 6FJ4J6
TOTAL 8)8&D$8( (&$L? 88&$I'
8
TALA ::CIII& TOTALES MENSUALES
MA!UINARIAS # E!UIPOS
DEPRECIACIONES
M!UINAS # E!UIPOS
Sa-do Conta.-e ANoQCom5+a S De5) De5)Mensua- De5)Anua-
+na 9o%ba De L^Pohler HF Rp H&LJ7486 7HD7HD6776 H7N H647K HLJ478
+na 9o%ba De :^Pohler 8hp KH84H8 7HD7HD6776 H7N M4FJ KH486
+n Co%pac!aor Pohler 8 Rp& 6&6FJ47L 7HD7HD6776 H7N H8488 66F4J7
+na 9o%ba De L^Pohler HF Rp& 6&7J74:L 7HD7HD6776 H7N HM47K 67J47:
+na 9o%ba De :^Pohler 8 Rp& H&6KM4FH 7HD7HD6776 H7N H748H H6K4MF
+n Co%pac!aor Pohler 8 Rp H&M:646L 7HD7HD6776 H7N HL4LL HM:466
+na 9o%ba De :^Pohler 8 Rp H&:M:4L7 7HD7HD6776 H7N HH4LJ H:M4:L
Tres *i$eles Au!o%2!icos Co%p& :&78J4:J 7HD7HD6776 H7N 6J4MH :784JL
Dos Teooli!os So>>ia Co%ple!o L&JJ648L 7HD7HD6776 H7N :M4KL LJJ468
Dos *i$eles Au!o%2!icos Co%pl& 6&7:L4MF 7HD7HD6776 H7N HF4KF 67:4L8
+n *i$el Au!o%!ico Seco
8:K48M 7HD7HD6776 H7N M477 8:4KK
Re!roe#ca$aora J87 F:&:7L4FM H7N J6M4JL F&::74LM
Re!roe#ca$aora J87 Superl F:&:7L4FM 7HD7HD6776 H7N J6M4JL F&::74LM
E#ca$aora Bohn Deere FK7 Elc HHK&6:64:6 7HD7HD6776 H7N KK:4F7 HH&K6:46:
E#ca$aora Bohn Dreere FK7 Elc HHK&6:64:6 7HD7HD6776 H7N KK:4F7 HH&K6:46:
+na 9o%ba 6^ M6M4H8 7HD7HD6776 H7N F47F M64M6
+na 9o%ba L^OL^ De HF Rp& H&L7F4F8 7HD7HD6776 H7N HH4M6 HL74FM
+n Apisonaor SEKLJr 6&J674HH 7HD7HD6776 H7N 6H477 6J647H
Tres Concre!eras De +n Saco M&8HK4H7 7HD7HD6776 H7N FJ4HF M8H4KH
Roillo 3ibra!orio K&MFJ4H: 7HD7HD6776 H7N 8H4:8 KMF4JH
Concre!era De +n Saco 6&6LF4JL 7HD7HD6776 H7N H84M6 66L4FJ
6 Mo!obo%ba Cen!ri1uga Ih% :&:77477 7HD7HD6776 H7N 6M4J7 ::7477
L 3ibraores H&ML8477 7HD7HD6776 H7N HL4JM HML487
L 9ugis H&6L8477 7HD7HD6776 H7N H74L7 H6L487
6 9o%ba De :^ 6&F764L7 7HD7HD6776 H7N 6H4FK 6F746L
H 9o%ba De L^ H&M7J467 7HD7HD6776 H7N HL46H HM74J6
L 3ibraores M&LHH4J6 7HD7HD6776 H7N FH4MF MLH4HJ
Cor!aora De Ror%ig(n 6&:JM4K7 7HD7HD6776 H7N HK4FJ 6:J4MK
81
+n Tr2iler Para 9obca! 6&L87477 HJD76D6776 H7N 674FM 6L8477
+na Cargaora 9obca! Mo&MM:! :J&H77477 H6D7:D6776 H7N 6K64J7 :&JH7477
Teooli!o Digi!al Elec!&, Trip 6&LKH47M H:D7FD677: H7N 674MF 6LK4HH
L *i$eles4 Tr.poe , Miras 6&:6J477 H:D7FD677: H7N HK4:8 6:64J7
H Teooli!o :&777477 HJD7FD677L H7N 6J477 :77477
Re!roe#ca$aora J87sl:@677L F6&J77477 H7D7JD677L H7N J6748: F&6J7477
Es!a& To!al So>ia Se!LHH7r 677L F&FFK4FL H7D7JD677L H7N JJ4J8 FFF4KF
TOTAL IDE)'8L$8' D)II'$(& ID)E'8$L8
TALA ::I:& TOTALES MENSUALES
MUELES # ENSERES
DEPRECIACIONES
CUENTA Sa-do Conta.-e ANoQCom5+a S De5) De5) Mensua- De5)Anua-
MUELES # ENSERES
+n Raio Por!2!il T>@:L7 '6) H&J6J4MJ 7HD7HD6776 H7N H64MH HJ64J8
Mobiliario De O1ic&Spaciu% HL&KKJ46F 7HD7HD6776 H7N H6L4KF H&LKK4J:
Mobiliario O1ic&Con$encional F&8KF4LF 7HD7HD6776 H7N JM4LM F8K4FJ
Tres Raios 6&LL8487 7HD7HD6776 H7N 674LH 6LL488
6 M($il H&HHJ4J8 7HD7HD6776 H7N K4:7 HHH4JF
Mobiliario Secre!aria H&LJK4:K 7HD7HD6776 H7N H64HF HLJ4KL
Cinco Regulaores =ull PoEer LK84L7 7HD7HD6776 H7N L4HJ LK48L
H Regulaor Tripp Li!e 6L77 L:H47H 7HD7HD6776 H7N :4JK L:4H7
+n Raio Mo!orola 'Repe!iora) J&M8J4JM 7HD7HD6776 H7N L846H JM84JF
: Ma-&Calcula&Aler HH6:p 688466 7HD7HD6776 H7N 64L7 68486
6 Ma-&Calcula&Aler HL76 Pe ::M478 7HD7HD6776 H7N 648H ::4MH
L Procesaor Co%pa- :D6Jzs :&JJK478 7HD7HD6776 H7N 6K4FF :JJ4KH
+n Aire Aconicionao LKH4:L 7HD7HD6776 H7N L47K LK4H:
+n +ps , Regulaor De 3ol!a"e H&L:J4:K 7HD7HD6776 H7N HH4KF HL:4JL
+n Re!ropoyec!or , Pan!alla MK74:8 7HD7HD6776 H7N F4JK MK47L
+n +ps O%nilan F77 Trippli!e 6&H7H4M: 7HD7HD6776 H7N HM4JH 6H74HM
Ocho +ps F77 Trippli!e 6&8JK48H 7HD7HD6776 H7N 6:48: 68J4K8
H Raio M($il G%@:77 6&:MH47F 7HD7HD6776 H7N HK4MF 6:M4HH
H Raio Por!a!il_H M($il Gp:77 H&67L46: 7HD7HD6776 H7N H747L H674L6
6 Raio Mo!orola LH:4JL 7HD7HD6776 H7N :4LJ LH4:J
+n Raio G%@:77 M($il :7:4L7 7HD7HD6776 H7N 64J: :74:L
+n Raio Por!2!il Mo!orola 6F84:J 7HD7HD6776 H7N 646L 6F48L
+n Raio Por!2!il Gp@:77 6KJ4HK 7HD7HD6776 H7N 64LF 6K4J6
82
+n \al>ie Tal>ie Mo!orola Mo L7H4HK 7HD7HD6776 H7N :4:L L74H6
Mobiliario De O1icina :&:JF477 6FD78D6776 H7N 6M4KM ::J4F7
Tres Raios Por!&Pro:HJ7 K77477 6:D7MD6776 H7N M4J7 K7477
H +ps Tripp Li!e O%nis%ar! J77 HMM477 HFD7KD6776 H7N H4L8 HM4M7
H +ps Tripp Li!e On%is%ar! M77 6HF477 HFD7KD6776 H7N H487 6H4F7
H Cen!ral Tele1(nica De 8 Line :&6M84LJ 6KDH7D6776 H7N 6M4:6 :6M48J
H =a# Panasonic P#!@MH P&Ter%i H:J477 H:D7:D677: H7N H4H: H:4J7
+n Sleep De H8&777 9!u H&HJ84KL 76D7MD677: H7N K4FF HHJ48K
+n Sleep De :F&777 9!u H&FHH4F7 76D7MD677: H7N H:4L: HFH4HF
+n E-uipo Proyec!or Lp@M7 6&M7J477 6MD78D677: H7N 664JL 6M74J7
+na Copiaora I%presora 67pp% 6&KKK477 68D78D677: H7N 6L4KK 6KK4K7
H AireDA H8777 9!u@,or> 'Con!a LHJ477 6KDH7D677: H7N :4LF LH4J7
H Tele$isor Sony 6H^ :JM477 7MD7LD677L H7N 64K8 :J4M7
H D$ Placer S6Jpl H6M477 7MD7LD677L H7N H47F H64M7
H AireDA H8777 9!u@,or> 'Egas) L6J477 6MD7JD677L H7N :4JL L64J7
H AireDA 6L777 9!u@,or> 'Rol) L88477 6MD7JD677L H7N L47M L8487
H AireDA H8777 9!uD,or> '9el!r L6J477 7KD7MD677L H7N :4JL L64J7
H C2%ara Digi!al @Ing&Egas@ JMJ4KL 6HDH6D677L H7N L487 JM4JK
H AireDA 6L777 9!u@,or> 'Recep J67477 H6D7HD677J H7N L4:: J6477
H +ps Trippli!e S%ar! Online H&6:7477 6FD7JD677J H7N H746J H6:477
Microonas Sa%sung HM64H6 7MD7HD677F H7N H4L: HM46H
6 Spli! H6777 9!u @Gere&Presi KMM4H: HLD76D677F H7N 84HL KM4MH
+n Splee! Lenno# 6L777 9!u M6L4KH 7HD7MD6778 H7N F47L M64LK
Sa-dos LE)EI'$B' E&L$'8 L)I&I)'B
83
TALA :::& TOTALES MENSUALES
E!UIPOS DE COMPUTACION
DEPRECIACIONES
E!UIPO DE COMPUTACI"N Sa-do Conta.-e ANoQCom5+a S De5) De5)Mensua- De5)Anua-
H Co%p& Por!2!il Rp'Ing&9el!ran) H&F6J477 7KD7FD677L ::N LL4FK J:F46J
H Co%p& Por!2!il Rp 'O1icina) H&F6J477 7KD7FD677L ::N LL4FK J:F46J
H Co%p& Por!2!il Rp'Ing&Egas) H&FLH4L6 :7D7FD677L ::N LJ4HL JLH4FM
I%presora S!ylus C8: @Recepcio H:J477 H8D78D677L ::N :4MH LL4JJ
H I%pr&Ma!r&Epson =#@8K7]Con!a :FF477 7FDH7D677L ::N H747M H674M8
HF Co%pu!aores Con =la! Panel HK&M8J477 H7DHHD677L ::N JLL47K F&J6K47J
+na I%presora Epson L#:77 66H477 76D76D677F ::N F478 M64K:
I%presora Rp L6J7 H&HF74MJ 6MD7MD677F ::N :H4K6 :8:47J
SALDO &E)I88$?L LB'$B( (LED$IB
TALA :::I& TOTALES MENSUALES
DEPRECIACION DE CEH>CULO
CUENTA Sa-do Conta.-e ANoQCom5+a S De5) De5) Mensua- De5) Anua-
CEHWCULOS
H Terracan *egro 68&JMH4L: H:D7:D677L 67N LMF4HK J&MHL46K
CRE3&L+3 L#6 'PLATA A3ELI*O) HL&J8K46K 6:D7KD677: 67N 6L:4HJ 6&KHM48F
CRE3&L+3 L#L 'PLATA I*TERAG+A) H8&L684JM 6:D7KD677: 67N :7M4HL :&F8J4MH
CRE3&L+3 L#L 'PLATA O=IC 7H) H8&F764F8 HMD76D677L 67N :H747L :&M674JL
CRE3&L+3 L#L 'PLATA O=IC 76) H8&KFL46K 6:D7:D677L 67N :HF47M :&MK648F
Ca%i(n Ryunai 9lanco R H67 :6&J8K46K 7FD76D677L 67N JL:4HJ F&JHM48F
Ca%ione!a Che$rol!e 6cab 9lanc KKJ4M8 :HD7JD677J 67N HF4F7 HKK4HF
Terracan *egro Au!o%2!ico :L&6MM4HJ :7D7JD677F 67N JMH46K F&8JJ4L:
Terracan 9lanco Au!o%2!ico :L&6MM4HJ :7D7JD677F 67N JMH46K F&8JJ4L:
Sa-dos &IE)?&E$BB B)BID$8B D')&I8$?B
84
B)?' Gastos de Const+ucci/n
MATERIALES DE CONSTRUCCINT SUCONTRATOST CASCAJO #
DESALOJOT AL!UILER DE CEH>CULO R MA!UINARIAT GASTOS CARIOS
O.Aeti,o1
Analizar -ue es!os gas!os es!n regis!raos en el perioo 1iscal 6778
P+ocedimientos1
Recoger las 1ac!uras por pagos e caa uno e es!os gas!os a analizar&
Re$isar los ocu%en!os y regis!ros con!ables -ue respalan es!os gas!os&
3eri1icar -ue se cu%plan con las re!enciones respec!i$as&
E#a%inar las 1ac!uras e los con!ra!is!as por los !raba"os realizaos as. co%o
los ocu%en!os "us!i1ica!i$os e los ese%bolsos e1ec!uaos por concep!o e
pago&
Co%probar -ue los pagos a los con!ra!is!as y pro$eeores e %a!eriales cuyos
abonos superen los +SD W J777477 se hayan realizao %eian!e che-ues o
!ransacciones bancarias&
85
TALA :::III) TOTALES MENSUALES
Gastos de Const+ucci/n
GASTOS DE CONSTRUCCIN
SURCUENTAS
GASTOS
CARIOS
MATERIALES DE
CONSTRUCCIN
CASCAJO #
DESALOJO
AL!UILER DE
CEHCULO
MA!UINARIA
E*ERO H764F7 @ @ @
=E9RERO MMJ4M8 :J&7:H4LF @ @
MARXO H&7::4MK @ @ @
A9RIL 67:477 :8&:J:4JJ @ @
MA,O 8F486 6L8477 @ @
B+*IO FK4H6 @ @ @
B+LIO @ @ @ @
AGOSTO KF74F8 HHL4JM @ @
SEPTIEM9RE J7477 @ :&K8L4FL @
OCT+9RE 6F&6M64J: H6&7HJ4KL H8&:K74JM 6L&J:74JK
*O3IEM9RE @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @
TOTAL &8)IID$B& (I)LEB$I& &&)BLI$&? &D)IB'$I8
G+@ico M?D) TOTALES ANUALES
GASTOS DE CONSTRUCION

86
El gr21ico e pas!el %ues!ra -ue el J:N per!enece a %a!eriales e Cons!rucci(n4 el H8N a
gas!os 3arios4 el HJN al-uiler e $eh.culos y %a-uinarias por ul!i%o el HLN a casca"o y
Desalo"o&
PAPEL DE TRAAJO M L
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de Const+ucci/n
1rigen: Da!os4 Da!os r-&.a%o.> con."a"ac&*n )'.&ca % %oc#0n"o.
Documento Retenci/n P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
CaAa
G!os& 3arios Si *o A $eces
Ma!erialesDcons!r& =ac!& CD3 Si *o *unca
Casca"o y Desalo"o =ac!uras Si *o A $eces
Al-uiler e 3eh.culo =ac!uras Si *o *unca
87
CRUCE DE IN%ORMACION
TALA :::IC) TOTALES MENSUALES
Gastos Ca+ios2 Mate+ia-esQ Const+ucci/n
SUCUENTAS Gtos) Ca+iosQ Meses GASTOS
Mate+ia-es de
Const+ucci/n
GASTOS
SALDO CONTALE DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
SALDO
CONTALE
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
Enero H764F7 @ H764F7 @ @ @
=ebrero MMJ4M8 MM74FF J4H6

:J&7:H4LF :J&7674HK HH46M

Marzo H&7::4MK H&7::4MK @

@ @ @
Abril 67:477 67H477 6477

:8&:J:4JJ :M&FLJ477 H&M784JJ

Mayo 8F486 8F486 @

6L8477 6HJ477 ::477

Bunio FK4H6 FK4H6 @

@ @ @
Bulio @ @ @ @ @ @
Agos!o KF74F8 KF74F8 @

HHL4JM 6F477 884JM

Sep!ie%bre J7477 @ J7477 @ @ @
Oc!ubre 6F&6M64J: 6J&FLH477 F:H4J:

H6&7HJ4KL H6&7HJ4KL @

*o$ie%bre @ @ @ @ @ @
Dicie%bre @ @ @ @ @ @
TOTAL &8)IID$B& &()LEB$'L L8?$&I (I)LEB$I& (D)IED$&D ?)?88$B8
88
TALA :::C) TOTALES MENSUALES
CascaAo 6 Desa-oAo2 A-7ui-e+QCe;0cu-oQMa7uina+iaQCom.usti.-e
SUCUENTAS CascaAo 6 desa-oAo GASTOS
A-7ui-e+ de Ce;0cu-os 6
Ma7uina+iasT
Com.usti.-e
GASTOS
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
Enero @ @ @ @ @ @
=ebrero @ @ @ @ @ @
Marzo @ @ @ @ @ @
Abril @ @ @ @ @ @
Mayo @ @ @ @ @ @
Bunio @ @ @ @ @ @
Bulio @ @ @ @ @ @
Agos!o @ @ @ @ @ @
Sep!ie%bre :&K8L4FL :&KFM4M7 HF4KL

@ @ @
Oc!ubre H8&:K74JM H8&:K74JM @

6L&J:74JK 6L&J:74JK @

*o$ie%bre @ @ @ @ @ @
Dicie%bre @ @ @ @ @ @
TOTAL &&)BLI$&? ?()8(($&L B)B(E$8D 6L&J:74JK 6L&J:74JK @
89
TALA :::CI) RESUMEN DE GASTOS DE CONTRUCCION
GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILES NO DEDUCILES
GASTOS 3ARIOS
68&MF:47M MKH46J
MATERIALESDCO*STR+CCI*
8L&JFL46H HHKK4:H
CASCABO , DESALOBO
H8&K8846M HF4KL
ALI+ILER DE 3ERC+LO
MAI+I*ARIA
6L&J:74JK @
TOTAL ?E')&?E$?D &''L)I'
%uente1 Diario@Mayor G& Cons!ruye S&A)
G+@ico M?I Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Histo<+ama Gastos de Const+ucci/n
Conc-usi/n1
9
Es!a cuen!a es la -ue %ayor inconsis!encia se ha encon!rao4 ebio co%o se
%encion( en el riesgo el negocio '$er p2gina 6:)4 la co%pra e %a!eriales a
pro$eeores in1or%ales4 -uienes no an co%proban!e alguno para sus!en!ar el gas!o4
s!a es la principal causa -ue genera el gas!o no eucible&
La Subcuen!a Ma!eriales e Cons!rucci(n !iene KHN e G*D4 el incu%pli%ien!o con
respec!o a lo -ue es!ablece la ley 'LORTI) se encuen!ra lo siguien!e5
o =al!a e Docu%en!aci(n necesaria&
o =echas e Co%proban!es -ue no per!enecen al perioo 1iscal&
o Docu%en!aci(n De!erioraa e Ilegible&
Gas!os 3arios !ienen el KN el !o!al e G*D y presen!a el %is%o proble%a
%encionao en el p2rra1o an!erior4 cabe recalcar -ue la e%presa hizo ca%bio e
o%icilio en Agos!o4 one se peri( gran par!e e la ocu%en!aci(n -ue sus!en!aba
es!e gas!o&
B)?? Se<u+os 6 Rease<u+os
91
SEGUROS XORLINET SEGURO HISPANAT SEGURO ORIENTET SEGURO
CON%IAN4AT SEGURO COLONT SEGURO OTROS
O.Aeti,o1
Analizar -ue el cu%pli%ien!o e pago e es!e Gas!o&
P+ocedimientos1
De acuero a la LORTI Ar!& 6J& *;%& H c5 <astos relacionados con la contrataci,n
de seguros privados de vida, retiro o de asistencia m%dica privada, o atenci,n
m%dica pre - pagada a favor de los trabajadores;
3a%os a realizar lo siguien!e5
Re$isar -ue las !ransacciones re1eren!es a seguros cubran riesgos personales
e los !raba"aores o los bienes -ue per!enecen al negocio&
Re$isar los %on!os no e#cean los +SD W J777477 en los regis!ros con!ables
y si son %ayores -ue hayan sio cancelaos por el sis!e%a 1inanciero&
Re$isar -ue e#is!a la ocu%en!aci(n con!able -ue respalen es!os gas!os&
TALA :::CII) TOTALES MENSUALES
92
SEGUROS # REASEGUROS
SEGUROS XORLINE HISPANA ORIENTE OTRO CON%IAN4A CIA COLON
E*ERO 6&:M7477 @ @ @ @ @
=E9RERO @ @ @ 6&JK7477 @ :6M48M
MARXO @ H7&6M74F: @ @ @ MH:4:
A9RIL @ @ @ @ J64J
MA,O @ @ 6&JLJ4JM @ @ 6F4JH
B+*IO @ H6&HJM48F @ JK84K: @
B+LIO @ @ @ @ @ @
AGOSTO @ @ @ @ @ @
SEPTIEM9RE @ @ @ @ @ @
OCT+9RE @ :&FJL4MF @ @ @ @
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @
TOTAL &)BL'$'' &E)'(B$&I &)IDI$IL &)I8'$'' I8($8B ?)?&'$?(
G+@ico M?E) TOTALES ANUALES
PAPEL DE TRAAJO M (
93
El gr21ico e pas!el %ues!ra -ue el MLN per!enece a seguros Rispana4 los
e%2s seguros es!2n i$iios en can!iaes proporcionales&
Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos de
Se<u+o
1rigen: Da!os4 Da!os re$isaos4 cons!a!aci(n 1.sica e pagos e Pri%as
P/-i9as Documento Retenci/n
&S
P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a I'''
Seguros Colon =ac!uras Si *o
Seguros
Con1ianza
=ac!uras Si *o
Rispana Seguros =ac!uras Si *o
Seguros \orline =ac!uras Si *o
Seguro Orien!e =ac!uras Si *o
O!ros =ac!uras Si *o
94
TALA :::CIII) TOTALES MENSUALES
SEGUROS # REASEGUROS GASTOS
SEGUROS XORLINE HISPANA ORIENTE OTRO CON%IAN4ARCIA COLON
SALDORCON
TALE
DEDUCILE
NO
DEDUCILE
O.se+,aci/n
E*ERO 6&:M7477 @ @ @ @ @ 6&:M7477 6&77H46H :F84MK
=E9RERO @ @ @ 6&JK7477 @ :6M48M 6&KHM48M 6&KHL46H :4FF
MARXO @ H7&6M74F: @ @ @ MH:4:7 H7&K8:4K: H7&KMH4:6 H64FH
A9RIL @ @ @ @ J64J7 J64J7 J64J7 @
MA,O @ @ 6&JLJ4JM @ @ 6F4JH 6&JM6478 6&L8L4:K 8M4FK
B+*IO @ H6&HJM48F @ JK84K: @ H6&MJF4MK H6&MJF4MK @
B+LIO @ @ @ @ @ @ @ @ @
AGOSTO @ @ @ @ @ @ @ @ @
SEPTIEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @ @
OCT+9RE @ :&FJL4MF @ @ @ @ :&FJL4MF :&FH64K8 LH4M8
*O3IEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @ @
DICIEM9RE @ @ @ @ @ @ @ @ @
TOTAL &)BL'$'' &E)'(B$&I &)IDI$IL &)I8'$'' I8($8B ?)?&'$?( BI)B'L$8B BD)(IB$D' DID$IB
95
TALA :::I:) RESUMEN DE SEGUROS # REASEGUROS
Su.cuenta GASTOS
DEDUCILE NO DEDUCILE
SEG+ROS , REASEG+RO :L&8J:4L7 LJL4J:
G+@ico M?L) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Se<u+os 6 Rease<u+os
Conc-usi/n1
Debio a -ue la e%presa !iene -ue con!ra!ar un n;%ero i%por!an!e e Obreros4 es
necesaria la con!ra!aci(n e seguros&
+na $ez -ue se realiz( la re$isi(n a es!e rubro se co%prob( -ue es!a cuen!a
cu%ple con lo es!ablecio en la ley 'LORTI)&
El KKN per!enece a Gas!os eucibles y el HN a gas!os no eucibles&
96

B)?& Gastos %inancie+os
INTERESES POR COMISINT GASTOS POR OTRAS OLIGACIONEST
INTERESES POR COMISINT GASTOS POR OLIGACIONES
ANCARIAST INTERESES # GASTOS POR SOREGIROS ANCARIOS
O.Aeti,o1
Analizar -ue es!e rubro cu%pla con lo es!ablecio en la LOTRI&
P+ocedimientos1
Para es!e caso !o%are%os en cuen!a a la Ar!& 6F&@ O!ras eucciones&@
*;%& 6 e la LORTI Los intereses y m's costos financieros por deudas
contradas con sociedades no sujetas al control de la (uperintendencia de
=ancos y con personas naturales, siempre &ue se /aya efectuado la
respectiva retenci,n en la fuente por el *mpuesto a la )enta.
Re$isar la in1or%aci(n con!able -ue sus!en!a es!e Gas!o&
3eri1icar -ue se haya realizao la respec!i$a re!enci(n por concep!o
e in!ereses&
97

TALA :L) TOTALES MENSUALES
Gastos %inancie+os
GASTOS %INANCIEROS
SURCUENTAS Inte+s) Ot+os Gtos)O.-i<) Inte+)So.+e<i+os anca+ios
ERO HF4KH H477
=E9RERO @ LM4HL
MARXO 6H4FF @
A9RIL 6H486 84LM
MA,O 664ML 6H4:8
B+*IO @ HL47J
B+LIO @ :J4JK
AGOSTO :74KH :L4KK
SEPTIEM9RE @ @
OCT+9RE @ @
*O3IEM9RE @ @
DICIEM9RE @ @
TOTAL ??D$E8 ?E&$E&
G+@ico M?() TOTALES ANUALES
Paste- Po+centaAes
PAPEL DE TRAAJO M 8
98

Ciudad1 Gua6a7ui- Cuenta1 Gastos %inancie+os
1rigen: Da!os4 Da!os re$isaos4 %ues!ra y an2lisis
Gastos %inancie+os Documento Retenci/n P+o,isi/n Pa<o
Sist)%inancie+o
Ma6o+ a
I'''
In!ers& O!ros G!os&Oblig&9 =ac!uras Si *o
In!er&Sobregiros 9ancarios =ac!uras Si *o
TALA :LI) RESUMEN DE GASTOS %INANCIEROS
GASTOS %INANCIEROS GASTOS
SURCUENTAS DEDUCILE NO DEDUCILE
In!ers& O!ros G!os&Oblig&9 @ 6&HHL4FK
In!er&Sobregiros 9ancarios @ LF64F6
TOTAL 2 &)ILL$B?
G+@ico M?8) Gastos Deduci.-es 6 No Deduci.-es
Histo<+ama
99

Se<u+os 6 Rease<u+os
Conc-usi/n1
De acuero con lo es!ablecio en la ley4 no e#is!en prs!a%os a en!iaes
bancarias por lo !an!o es!e gas!o es consierao co%o no eucible&
Las subcuen!as -ue in!er$ienen en es!e rubro son gas!os por %an!eni%ien!o e
cuen!as4 sobregiros en!re o!ros&
El 86N corresponen a in!ereses y o!ras obligaciones bancarias4 y el H8N a
in!ereses y sobregiros bancarios&
La e%presa no realiza prs!a%os a en!iaes bancarias4 las realiza a personas
na!urales&
1

CAP?T+LO I3
I*=ORME DE A+DITOR?A TRI9+TARIA
11

COMPAK>A CONSTRU#E S)A)
IN%ORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
SORE EL CUMPLIMIENTO DE OLIGACIONES
TRIUTARIAS CUENTA GASTOS
B? DE DICIEMRE DEL &''(
12

IN%ORME DE AUDITORWA TRIUTARIA
D)? IN%ORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SORE
CUMPLIMIENTO DE OLIGACIONES TRIUTARIAS
A los se0ores Accionis!as e
Com5aN0a CONSTRU#E S)A)
Guaya-uil4 :H e Bunio el 677K
H& Del e#a%en e1ec!uao a la e%presa Cons!ruye S&A& en el per.oo el H e Enero al
:H e Dicie%bre el 6778/ realiza%os la re$isi(n y e$aluaci(n a los Gas!os
re1le"aos en los Es!aos =inancieros -ue a1ec!an a es!os rubros&
La re$isi(n !u$o co%o prop(si!o es!ablecer la na!uraleza4 e#!ensi(n y con1or%ia
e los procei%ien!os y el cu%pli%ien!o e las Leyes Tribu!arias y las *or%as
Ecua!orianas e Con!abilia necesarias para poer e#presar nues!ra opini(n sobre
Los Es!aos =inancieros e la Co%pa0.a& Rabieno e%i!io nues!ro in1or%e con
las sal$eaes corresponien!es4 sobre las cuen!as re$isaas4 !an!o co%o en los
gas!os y los resul!aos e las operaciones -ue se re1le"an en Los Es!aos
=inancieros&
Las sal$eaes es!2n e#pues!as en el p2rra1o :&
6& En cual-uier e$aluaci(n el cu%pli%ien!o !ribu!ario e los gas!os es posible -ue
e#is!an errores e irregulariaes no e!ec!aos/ nues!ra labor es re$elar es!as
al!eraciones4 re$isano en la 1uen!e e la in1or%aci(n para lo cual/ se procei( a
localizar los ocu%en!os con!ables y !oa la in1or%aci(n -ue sus!en!en la e#is!encia
e es!os Gas!os& De acuero a los resul!aos e las pruebas realizaas -ue nos
13

re$elaron inconsis!encias en las !ransacciones y ocu%en!aciones e#a%inaas&
-ue en nues!ra opini(n4 se consieran incu%pli%ien!os uran!e el perioo re$isao
-ue correspone el Hro e enero al :H e icie%bre el 6778/ -ue a1ec!aron
signi1ica!i$a%en!e en Los Es!aos =inancieros4 -ue %enciona%os en el pri%er
p2rra1o4 con relaci(n al cu%pli%ien!o e las obligaciones es!ablecias en las
nor%as legales $igen!es5
:& El cu%pli%ien!o por par!e e la Co%pa0.a e las %encionaas obligaciones4 as.
co%o los cri!erios e aplicaci(n e las nor%as !ribu!arias4 son responsabilia e su
A%inis!raci(n/ !ales cri!erios por.an e$en!ual%en!e no ser co%par!ios por las
au!oriaes co%pe!en!es& Es!e in1or%e ebe ser le.o en 1or%a con"un!a con el
in1or%e sobre los es!aos 1inancieros %encionao en el pri%er p2rra1o&
Presen!aci(n e las eclaraciones co%o agen!e e re!enci(n4 y pago e las
re!enciones a -ue es!2 obligaa a realizar la Co%pa0.a e con1or%ia con las
isposiciones legales&
En cu%pli%ien!o e lo ispues!o en la Resoluci(n el Ser$icio e Ren!as In!ernas
*AC@DGER677F@76HL publicaa en el Regis!ro O1icial 6J6 el HM e abril el 677F4
in1or%a%os -ue e#is!en reco%enaciones y aspec!os e car2c!er !ribu!ario4 en!re
los cuales se puieron e!ec!ar i1erencias4 relacionaas con el I%pues!o a la
Ren!a4 las Re!enciones en la =uen!e4 por la Au!oria =iscal& Dichos aspec!os se
e!allan en la Par!e III el presen!e in1or%e4 Reco%enaciones sobre aspec!os
!ribu!arios4 la cual es par!e in!egran!e el In1or%e e Cu%pli%ien!o Tribu!ario&
14

Retenci/n en -a %uente
Emisi/n 6 Ent+e<a de Com5+o.antes de Retenci/n Gastos Administ+ati,os
Ar!& J7&@ Obligaciones e los agen!es e re!enci(n&@ La re!enci(n en la 1uen!e
eber2 realizarse al %o%en!o el pago o cri!o en cuen!a4 lo -ue sucea pri%ero&
Los agen!es e re!enci(n es!2n obligaos a en!regar el respec!i$o co%proban!e e
re!enci(n4 en!ro el !r%ino no %ayor e cinco .as e recibio el co%proban!e e
$en!a4 a las personas a -uienes eben e1ec!uar la re!enci(n& En el caso e las
re!enciones por ingresos el !raba"o en relaci(n e epenencia4 el co%proban!e e
re!enci(n ser2 en!regao en!ro el %es e enero e caa a0o en relaci(n con las
ren!as el a0o preceen!e& As. %is%o4 es!2n obligaos a eclarar y eposi!ar
%ensual%en!e los $alores re!enios en las en!iaes legal%en!e au!orizaas para
recauar !ribu!os4 en las 1echas y en la 1or%a -ue e!er%ine el regla%en!o&
C/di<o T+i.uta+io
Cons!i!uye e1rauaci(n4 !oo ac!o e si%ulaci(n4 ocul!aci(n4 1alsea o enga0o4
-ue inuce a error en la e!er%inaci(n e la obligaci(n !ribu!aria4 o por los -ue se
e"a e pagar en !oo o en par!e los !ribu!os real%en!e ebios4 en pro$echo propio
o e !ercero 'Ar!&:L6)
O.se+,aci/n
De acuero a las pruebas 1.sicas -ue realiza%os uran!e la aui!or.a e$iencia%os
ano%al.as e irregulariaes -ue se generaron por errores e i%presi(n4 escuio
e par!e el con!aor4 aplicaci(n incorrec!a e los porcen!a"es e re!enci(n4 pria
e 1ac!uras4 e!erioro e 1ac!uras4 ae%2s e -ue no se regis!ran los %o$i%ien!os
con!ables a la 1echa -ue se generaron lo -ue ocasiona -ue se a!rasen en pagos a
pro$eeores4 e%pleaos y a los organis%o e con!rol&
15

GASTOS ADMINISTRATICOS NO DEDUCILE SIN SOPORTE DE %ACTURAS)
En base a la %ues!ra -ue !o%a%os para $eri1icar si se cu%ple con lo es!ipulao en
la LORTI y as. clasi1icar e %anera correc!a los Gas!os Deucibles y *o Deucibles
-ue se %ues!ran en la siguien!e !abla los Gas!os no eucibles&
GASTOS ADMINISTRATICOS NO DEDUCILES SIN SOPORTE DE %ACTURAS
RE%) DETALLE
Ti5o
Doc)
CALOR
Doc)
Conta.-e
G2'B Ali%en!aci(n Del Personal CD :874F7 *o e#is!e
G2'B Mo$ilizaci(n Del Personal CE JK4KF *o e#is!e
G2'& 9ene1icios Pago De Planillas Del IESS Seg;n De!alle CE H&7FF476 *o e#is!e
G2'& 9ene1icios Pago De Planillas Al IESS CE H&7FF476 *o e#is!e
G2'B O!ros Gas!os Personales CE H:4MJ *o e#is!e
G2'E Papeler.a Z!iles De O1icina CE HFJ4LF *o e#is!e
G2'E Z!iles , Aseo De Li%pieza CE KK477 *o e#is!e
G2'E Ma!eriales De O1icina CE KK4FL *o e#is!e
G2'E Ma!eriales De Co%pu!aci(n CE HHK4HH *o e#is!e
O.se+,aciones
En los gas!os a%inis!ra!i$os los $alores -ue cons!an co%o no eucible se eben
a -ue no cuen!an con el sopor!e e 1ac!uras o cual-uier o!ro ocu%en!o -ue
respale el gas!o e1ec!uao&
Consierano el $olu%en e !ransacciones -ue a iario ebe regis!rar la co%pa0.a4
e#is!e el riesgo e la pria e la ocu%en!aci(n con!able4 ebio a -ue la
persona encargaa e realizar es!a ac!i$ia4 ebe realizar el regis!ro y el archi$o
el %is%o& El lugar one se encuen!ra el archi$aor es!2 a isposici(n e
cual-uier persona -ue ingrese a la co%pa0.a&
Recomendaci/n
De!er%ina%os -ue es e $i!al i%por!ancia4 -ue se realice un con!rol e la persona
encargaa e regis!rar las !ransacciones y el archi$o e la ocu%en!aci(n con!able4
con lo cual se %e"orar.a no!able%en!e la reucci(n e la pria e 1ac!uras u o!ro
ocu%en!o&
16

Gastos No deduci.-es 5o+ Di+ecci/n E++/nea 6 Dete+io+o de %actu+as
O.se+,aciones
Se De!er%ina -ue 1iguran en la 1ac!ura la irecci(n e o!ro lugar4 se puo cons!a!ar
-ue la irecci(n %encionaa per!enec.an al ue0o y al geren!e e la co%pa0.a/ en
o!ros casos no e#is!.an las planillas e luz4 agua y e !el1ono en la cuen!a
Ser$icios&
Los rubros procesa%ien!o e a!os4 ser$icio e guarian.a4 arrienos e o1icina4
repues!os4 %an!eni%ien!o y reparaci(n e o1icina4 seguros y reaseguros4
presen!an el %is%o error %encionaos en el p2rra1o an!erior&
En el rubro ot+os se $eri1ic( -ue es!e gas!o no con!aba con la ocu%en!aci(n
necesaria -ue respale el asien!o con!able&
GASTOS NO DEDUCILES POR DIRECCION ERRONEA
RE% DETALLE Num)
Doc)
Ti5o
Doc)
CALOR Doc)
Conta.-e
G2'L Ser$icio De Agua Luz Tel1ono JJ6M CE HMK4M8 CD777:F
G2'L Procesa%ien!o De Da!os FH6F CE KHJ4K7 CR776HK
G2'L Ser$icio De Guarian.a F:7F CE M7477 CR77667
G2'L Subscrici(n De Re$is!as4 Peri(icos F::: CE H74KH CR7766L
G2'L Arrieno De O1icina F::L CE 6674HH =P77:HM
G2'L O!ros F:F7 CE 6&7M84HK CR777J:
G2'8 Repues!os F:F8 CE LF4FF CR77HKM
G2'8 Man!eni%ien!o , Reparaci(n J8K7 CE H7:4:7 CR7776H
G2'8 Man!eni%ien!o , Reparaci(n De O1icina FLJH CE 6:J4FK CR777M6
G2?& Seguros , Reaseguros FLJ: CE LJL4J: CD777LF
Recomendaci/n
Re$isar -ue las 1ac!uras !engan la irecci(n e la co%pa0.a o cual-uier o!ra
incon1or%ia solici!ar el respec!i$o ca%bio e 1ac!ura&
Archi$ar la ocu%en!aci(n necesaria en un lugar seguro y con1iable para
e$i!ar prias o e!erioros e las %is%as&
Realizar la en!rega e los co%proban!es en el perioo es!ablecio por la ley&
17

Gastos O5e+aciona-es
O.se+,aci/n
La cuen!a gas!os e cons!rucci(n !iene un al!o %o$i%ien!o e inero4 en algunas
ocasiones se co%pran %a!eriales a pe-ue0os pro$eeores -ue no poseen !alonario
e 1ac!uras o cual-uier o!ro co%proban!e -ue respale la co%pra e los %a!eriales&
Las co%pras son in1or%ales y es!o genera un FN el !o!al e gas!o e cons!rucci(n
en gas!os no eucible para la co%pa0.a&
GASTOS OPERACIONALES NO DEDUCILES SIN SOPORTE DE %ACTURAS
RE% DETALLE
Ti5o
Doc)
,a-o+
Doc)
Conta.-e
G2?'
Gas!os Operacionales Co%pra De Ma!eriales 3arios
=P MKH46J *o e#is!e
G2?'
Gas!os 3arios
CE HHKK4:H *o e#is!e
G2?'
Ma!eriales De Cons!rucci(n
CE HF4KL *o e#is!e
G2?'
Desalo"os , Casca"o
CE @ *o e#is!e
Recomendaci/n
De!er%ina%os -ue el epar!a%en!o e co%pras ebe !raba"ar e %anera con"un!a
con el personal e presupues!o4 a 1in -ue se plani1i-ue la reposici(n e in$en!arios4
e es!a %anera se %e"orar.a la can!ia e %a!eriales necesarios en la
cons!rucci(n e una obra4 e$i!ano la co%pra el %is%o a $eneores in1or%ales4
%e"orano no!able%en!e la "us!i1icaci(n e es!os gas!os al 1isco&
18

Gastos %inancie+os
Le6 O+<nica de- R=<imen T+i.uta+io Inte+no
Ar!& 6F&@
1tras deducciones.- >2m. de la L1)?* Los intereses y m's costos financieros
por deudas contradas con sociedades no sujetas al control de la (uperintendencia
de =ancos y con personas naturales, siempre &ue se /aya efectuado la respectiva
retenci,n en la fuente por el *mpuesto a la )enta.
O.se+,aciones
Los gas!os 1inancieros se eben solo a aper!uras e cuen!as4 los prs!a%os son
realizaos a personas na!urales para !ener 1inancia%ien!o4 por lo !an!o es!e rubro
se lo consiera en su !o!alia co%o un Gas!o *o Deucible&
A con!inuaci(n se presen!a la siguien!e !abla con es!os gas!os5
GASTOS %INANCIEROS NO DEDUCLES
RE% DETALLE
Num)
Doc)
Ti5o
Doc)
CALOR
Doc)
Conta.-e
G@H: In!ereses Co%& Obligaciones 9ancarias FJM: CE HHL4FK CR7776H
G@H: In!ereses Sobregiros 9ancarios FM86 CE
LF64F6
CR777M6
19

L& En cu%pli%ien!o e lo ispues!o en la Resoluci(n el Ser$icio e Ren!as In!ernas
*AC@DGER677F@76HL publicaa en el Regis!ro O1icial 6J6 el HM e abril el 677F4
in1or%a%os -ue e#is!en Conclusiones y reco%enaciones e aspec!os e car2c!er
!ribu!ario4 en!re los cuales se puieron e!ec!ar i1erencias4 relacionaas con el
I%pues!o a la Ren!a4 las Re!enciones en la =uen!e4 y $alores -ue a1ec!en a la base
i%ponible a%inis!raos por la Au!oria =iscal& las Reco%enaciones sobre
aspec!os !ribu!arios4 la cual es par!e in!egran!e el In1or%e e Cu%pli%ien!o
Tribu!ario&
J& Es!e in1or%e se e%i!e e#clusi$a%en!e para conoci%ien!o e los Accionis!as y
A%inis!raci(n e Co%pa0.a CO*STR+,E S&A&
11

CONCLUSIONES # RECOMENDACIONES
Conc-usiones
Duran!e la Aui!ar.a Tribu!aria Parcial e1ec!uaa se ha poio $eri1icar -ue la cuen!a
Gas!os presen!a cier!as inconsis!encias en el cri!o !ribu!ario4 -ue !iene la
co%pa0.a4 aun-ue la %ayor.a e es!os gas!os4 es!2n ebia%en!e sus!en!aos con
la ocu%en!aci(n con!able y cu%ple con lo ispues!o en la Ley Org2nica el
Rgi%en Tribu!ario In!erno4 C(igo Tribu!ario y e%2s leyes es!ablecias por los
organis%os e con!rol4 en las cuales nos basa%os para e%i!ir nues!ras
conclusiones& El con"un!o e la nor%a!i$a legal -ue rige el proceso4
concep!ualizaci(n4 ise0o y e"ecuci(n en el esarrollo opera!i$o e la e%presa en
las re!enciones4 y pagos e i%pues!os al sis!e%a e ren!as in!ernas4 cabe inicar
-ue Cons!ruye S&A& se en%arca en la %ayor.a e las nor%as $igen!es&
Las inconsis!encias %encionaas en el p2rra1o an!erior en la cuen!a gas!os hacen
re1erencia a5
Gas!os A%inis!ra!i$os re1le"an el LJ&KKN&
A sin sopor!e e =ac!ura o ocu%en!o con!able e respalo
A con irecci(n Err(nea o De!erioro en las =ac!uras&
Gas!os Operacionales sin sopor!e e =ac!ura o ocu%en!o con!able e
respalo con el LM&LJN&
La ebilia e!ec!aa en!ro la e$aluaci(n el con!rol In!erno se relaciona
irec!a%en!e con la escasa $eri1icaci(n in!erna en cuan!o al regis!ro e las
!ransacciones y al poco cuiao -ue !iene el personal encargao e archi$ar las
111

1ac!uras4 co%proban!es4 %iscel2neos para sus!en!ar las !ransacciones realizaas
por la co%pa0.a&
+na $ez realizaas las pruebas e con!rol y $eri1icaci(n4 poe%os concluir -ue los
con!roles i%ple%en!aos por la co%pa0.a4 no cu%plen e %anera e1icien!e para
e!ec!ar la presencia e 1allas e irregulariaes en las operaciones el regis!ro e
!ransacciones y el archi$o e los ocu%en!os con!ables&
En cuan!o a la en!rega e co%proban!es e re!enci(n4 la co%pa0.a no los en!rega
en el per.oo -ue es!ablece la ley4 ebio a -ue en ocasiones no se realiza el pago
e 1ac!uras&
La ocu%en!aci(n 1al!an!e por e!erioro o pria e archi$os4 su causa principal
co%o ya se ha %encionao en p2rra1os an!eriores4 se ebe al ca%bio e o%icilio
en agos!o el 67784 hubo cier!os incon$enien!es ocasionano -ue se periera
cier!os ocu%en!os con!ables -ue respalaran el gas!o e las !ransacciones
realizaas en el perioo 1iscal e$aluao&
En los gas!os Opera!i$os4 se cons!a!( -ue la 1al!a e abas!eci%ien!o e in$en!ario4
para la cons!rucci(n e una obra4 pro$oca -ue la co%pa0.a co%pre %a!eriales a
$eneores in1or%ales en $ol;%enes pe-ue0os4 pro$ocano un gas!o in"us!i1icable4
pues!o -ue no se !iene el respalo con!able e las co%pras realizaas&
112

Recomendaciones
Las reco%enaciones -ue se eri$an e s!a Aui!ar.a se irigen a los accionis!as
e la co%pa0.a&
Me"orar el sis!e%a e con!rol i%ple%en!ao en los regis!ros e !ransacciones4
realizano $eri1icaciones in!ernas -ue garan!icen el regis!ro e %anera in!egra4 as.
co%o4 -ue se garan!ice -ue los regis!ros con!ables cuen!en con su respec!i$o
sus!en!o 1.sico&
Realizar las pruebas e ro!aci(n e in$en!arios4 a 1in -ue el epar!a%en!o e
co%pras es! al !an!o4 en -ue 1echas necesi!a abas!ecerse e %a!eriales para la
cons!rucci(n y realice las co%pras a pro$eeores au!orizaos en e%i!ir 1ac!uras o
cual-uier o!ro ocu%en!o con!able -ue "us!i1i-ue el gas!o realizao&
Aun-ue el proceso e con!rol cons!ruc!i$o es su%a%en!e i%por!an!e4 el con!rol
a%inis!ra!i$o e la obra !iene una i%por!ancia si%ilar4 ebio a -ue los
epar!a%en!os -ue !iene la e%presa carecen e organizaci(n4 co%o se ha poio
co%probar -ue el epar!a%en!o e co%pras/ !raba"a e %anera inepenien!e4
ocasionano proble%as al epar!a%en!o e con!abilia4 la e%presa ebe realizar
una rees!ruc!uraci(n en la co%unicaci(n4 en!re epar!a%en!os para reucir al
%2#i%o es!os errores encon!raos en el personal -ue labora en caa uno e los
epar!a%en!os&
El personal encargao e archi$ar la ocu%en!aci(n4 ebe lle$ar un con!rol %2s
es!ric!o en la ocu%en!aci(n -ue le es con1iaa4 guarar los archi$os en un lugar
seguro y libre e 1ac!ores e#!ernos -ue puean a0ar y ocasionar la pria e
es!os&
113

IILIOGRA%>A
` Cons!rucci(n y Desarrollo4 Publicaci(n Tcnica e la c2%ara e la
Cons!rucci(n e Guaya-uil4 677F&
` *or%as Ecua!orianas e Con!abilia To%o H 'Ei@ GA94 Hera Eici(n4
Iui!o@Ecuaor4 Capi!ulo HJ)
` Ley Org2nica el Rgi%en Tribu!ario In!erno4 legislaci(n Cone#a4
Concorancias4 Pro1esional4 To%o I 'Corporaciones e es!uio y
Publicaciones)&
` In!roucci(n a la Probabilia y la Es!a.s!ica/ Menenhall \illia%/ pri%era
eici(n4 HK8M/ Ei!orial Iberoa%rica4 M#ico&
` Aui!or.a un en1o-ue in!egral/ Al$in ArenD Ba%es Lobbec>e/ se#!a eici(n4
HKKF/ Pren!ice Rispanoa%rica4 M#ico&
` Cen!ro e In1or%aci(n 9iblio!ecario ESPOL4 AMarco Te(rico y Riesgo e
Aui!or.aC consul!ao e una !esis e Grao& h!!p5DDEEE&cib&espol&eu&ec4
;l!i%a $isi!a "unio 677K4 Guaya-uil@ Ecuaor&
` Monogra1ias&co% '677K) EEE&%onogra1aas&co%D!raba"osF7D%anual@
aui!or.a@!ribu!ar.aD%anual@aui!or.a@!ribu!aria6&sh!%l4 ;l!i%a $isi!a abril 677K4
Guaya-uil@ Ecuaor&
` SRI& In1or%e e Aui!ar.a Tribu!aria4 Aui!ores Inepenien!es&
h!!p5DDEEE&sri&go$&ecDsriDpor!alD%ain4 ;l!i%a $isi!a Mayo 677K4 Guaya-uil@
Ecuaor&
114

115

A N E : O S
ANE:O ?1 MATR>4 DE DETECCI"N DE RIESGO
O.Aeti,os +e-acionados con -a
sustentaci/n de
documentaci/n)
CONTROL INTERNO
D
e
!
e
r
%
i
n
a
r

l
a

e
#
i
s
!
e
n
c
i
a

e

l
a
s

!
r
a
n
s
a
c
c
i
o
n
e
s
D
e
!
e
r
%
i
n
a
r

l
a

e
#
i
s
!
e
n
c
i
a

e

l
a

o
c
u
%
e
n
!
a
c
i
(
n

-
u
e

r
e
s
p
a
l
a
n

l
a
s

!
r
a
n
s
a
c
c
i
o
n
e
s
D
e
!
e
r
%
i
n
a
r

l
o
s

p
o
r
c
e
n
!
a
"
e
s

e

r
e
!
e
n
c
i
(
n

s
e
a
n

l
o
s

c
o
r
r
e
c
!
o
s
C
O
*
T
R
O
L
E
S
E#is!e separaci(n e 1unciones en!re el %ane"o el
e1ec!i$o y el regis!ro e !ransacciones
C C
La e%presa realiza las re!enciones con los porcen!a"es
-ue es!ablece la ley&
C
Sis!e%a e con!rol con!able -ue solo per%i!e 1ac!urar y
e%i!ir che-ues sie%pre -ue se ingrese el n;%ero e
1ac!uras solici!aas&
C C
Se lle$a un regis!ro peri(ico e las !ransacciones en el
sis!e%a4 la %is%a -ue es i%presa y archi$aa en los
1oler corresponien!es&
C
D
E
I
L
I
D
A
D
E
SSe e!ec!( -ue el responsable e los regis!ros no cuen!a
con la super$isi(n in!erna sobre la posibilia e -ue no
se regis!ren las !ransacciones en el per.oo opor!uno&
D
E#is!en gas!os -ue en %uchas ocasiones no pueen ser
sus!en!aos por 1ac!uras ebio a -ue son a-uirios por
$eneores in1or%ales y es necesaria su co%pra&
D
116

RIESGO DE CONTROL ECALUADO 9ABO MEDIA*O ALTO
C5 con!rol sa!is1ace el ob"e!i$o !o!al o parcial%en!e
D5 Debiliaes e!ec!aas y no con!rolaas
ANE:O &1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
?) Cuestiones Gene+a-es S0 No
a. bSe %an!ienen ac!ualizaos los archi$os e con!abilia y se ob!ienen sus
salos %ensual%en!ec
b. bSe e%plea un plan con!ablec
c. bEl propie!ario e%plea un sis!e%a presupues!ario para con!rolar los ingresos y
gas!osc
d. bSe hacen regular%en!e pro$isiones en e1ec!i$oc
e. bse en!regan a los accionis!as in1or%es 1inancieros %ensuales su%a%en!e
e!allaosc
Y
]
]
]
]
&) Desem.o-sos en E@ecti,o
a. bSe e1ec!;an !oos los ese%bolsos %eian!e che-uec
b. bSe e%plean che-ues pre$ia%en!e enu%eraosc
c. bse e#ige la 1ir%a el propie!ario en los che-uesc
d. b=ir%a el Propie!ario los che-ues ;nica%en!e espus e -ue es!os hayan
sio llenaosc
e. bAu!oriza y eli%ina el propie!ario la ocu%en!aci(n "us!i1ica!i$a e !oos los
ese%bolsosc
f. bSe guaran y con!abilizan !oos los che-ues nulosc
g. bSe e%plea un 1ono 1i"o para gas!os %enoresc
]
]
]
]
]
]
]
B) P+o5iedades
a. bE#is!en archi$os e!allaos isponibles e propieaes y pro$isiones para la
epreciaci(nc
b. bConoce el propie!ario !oos los bienes -ue poseec
]
]
D) Cuentas a 5a<a+ 6 O+denes de Com5+a
a) bSe e%plean (renes e co%prac
.) La persona -ue realiza sie%pre las co%pras4bes alguien i1eren!e el !eneor
e librosc
c) b3eri1ica peri(ica%en!e el propie!ario los in1or%es %ensuales e los
pro$eeores si los ese%bolsos se e1ec!;an ;nica%en!e a par!ir e 1ac!urasc
]
]
]
I) O.-i<aciones t+i.uta+ias
a. bRealiza las re!enciones con los porcen!a"es es!ablecios e leyc
b. bE%i!e y en!rega los co%proban!es en el perioo -ue es!ipula leyc
c. bPie co%proban!es e re!enci(nc
d. ZRealiza las eclaraciones en las 1echas es!ablecias[
e. ZToas las !ransacciones cuen!a con ocu%en!aci(n con!able necesaria[
]
]
]
]
]
117

ANE:O B1 ESTADO PRDIDAS # GANANCIAS
ESTADO DE PRDIDAS # GANANCIAS
De- '? Ene+o B? de Diciem.+e de &''(
I N G R E S O S
POR SERCICIOS
L7H7H7J777H POR ADMI*ISTRACI* 6LF&HFK4KK
POR OTROS SER3ICIOS HJM&8JL477
TOTAL POR SERCICIOS D'D)'&B$88

OTROS INGRESOS
L7H7H7:7776 3ARIOS K:&JKF47M
L7H7H7:777M POR ALI+ILER DE 3ERC+LOS H68&MK84JL
TOTAL OTROS INGRESOS &&&)B8D$E?

TOTAL DE INGRESOS E&E)D?($E'
E G R E S O S
GASTOS ADMINISTRATICOS
REMUNERACIONES
J7H7H7H777H S+ELDOS HHF&:JF4M:
J7H7H7H777: SER3ICIOS OCASIO*ALES 6L7477
J7H7H7H777L OTROS 6J&87H47H
TOTAL REM+*ERACIO*ES ?D&)B8L$LD

ENE%ICIOS SOCIALES
J7H7H76777H DCIMO TERCER S+ELDO HH&8FF4L8
J7H7H767776 DCIMO C+ARTO S+ELDO L&6J7477
J7H7H76777J 3ACACIO*ES F&F7L4MF
J7H7H76777F =O*DO DE RESER3A K&FKF4:K
118

J7H7H76777M APORTE PATRO*AL HL&H:M4:L
J7H7H767778 SEG+RO SOCIAL H7&8MK4:J
J7H7H76777K 9O*I=ICACIO* POR AYOS DE SER3ICIO H&LL7477
TOTAL ENE%ICIOS SOCIALES I()(LD$BB

GASTOS DEL PERSONAL
J7H7H7:777H ADIEST&, CAPAC&DEL PERSO*AL :77477
J7H7H7:7776 ALIME*TACI* DEL PERSO*AL :&KLJ4L:
J7H7H7:777: MO3ILIXACI* DEL PERSO*AL :&HL84J7
J7H7H7:777L ATE*CI* MDICA HLF4LJ
J7H7H7:777J OTROS GTOS&DEL PERSO*AL LM4FJ
J7H7H7:777J LII+IDACI* MJF4FM
TOTAL GASTOS DEL PERSONAL ()BDD$L'

IMPUESTOS # CONTRIUCIONES
J7H7H7L777L S+PERI*TE*DE*CIA DE COMPAYAS H&JKJ4HK
J7H7H7L777F M+*ICIPIO DE G+A,AI+IL J&7HL48M
J7H7H7L7778 PATE*TE M+*ICIPAL F&8J:4ML
J7H7H7L777K TASA DE RA9ILITACI* M+*ICIPAL H:64F6
J7H7H7L777K IMP+ESTOS PREDIAL M+*ICIPIO GI+IL& J6M4J:
TOTAL IMPUESTOS # CONTRIUCIONES ?D)?&B$8I

HONORARIOS # GTOS)PRO%ESIONAL)
J7H7H7J777H RO*ORARIOS , GTOS&LEGALES MLM477
J7H7H7J7776 RO*ORARIOS , GTOS&A+DITORA L&6K7477
TOTAL HONORARIOS # GTOS)PRO%ESIONAL) I)'BL$''

GASTOS DE O%ICINA
J7H7H7F777H PAPELERA , TILES DE O=ICI*A 6&8F84MK
J7H7H7F777: TILES DE ASEO , LIMPIEXA H&LH646K
J7H7H7F777L MATER&S+MI*&, MA*TE*IMIE*TO FLM46J
J7H7H7F777M MATERIALES DE COMP+TACI* 6&JM64HM
TOTAL GASTOS DE O%ICINA D)8&($BB
SERCICIOS
J7H7H7F777J SER3&L+X4TEL=O*O , AG+A M&JF:4FJ
J7H7H7F777F PROCESAMIE*TO DE DATOS 8&6L:4HH
J7H7H7F777M SER3ICIOS DE G+ARDIA*A F:F477
J7H7H7F7778 OTROS 8&F::46L
J7H7H7F77H7 S+SC&A RE3ISTAS4PERIDICOS 6&6:64J6
J7H7H7F77HH AGASABOS , =ESTEBOS FF64HJ
119

J7H7H7F77H: ARRIE*DO DE O=ICI*A HF&::747F
TOTAL GASTOS DE SERCICIOS IE)L&8$IE

MANTENIMIENTO # REPARACIN
J7H7H6:L77H COM9+STI9LE J&M8K4FM
J7H7H6:L776 REP+ESTOS H&86K4F6
J7H7H6:L77L MA*TE*IMIE*TO& REPARACI* F&6MJ4HH
J7H7H6:L77J MATRIC+LACI* 6&LK64M6
J7H7H6:L77F MA*TE*IMIE*TO DE O=ICI*A H&J884MF

TOTAL MANTENIMIENTO # REPARACIN
?L)8LI$((

DEPRECIACIONES
J7H7H6:J776 GASTOS DEPERECIACI* I*STALACIO*ES KK64J7
J7H7H6:J77: GASTOS DEPRECIACI* MAI+I*ARIA , EI+IPO JL&F7K4MK
J7H7H6:J77L GASTOS DEPRECIACI* M+E9LES , E*SERES M&J6J47:
J7H7H6:J77J GASTOS DEPRECIACI* 3ERC+LOS L7&6JK4H:
J7H7H6:J77F GASTOS DEPRECIACI* EI+IPO DE COMP+TACI* 8&MFL4J:
TOTAL DE DEPRECIACIONES ??&)?I'$8L
SEGUROS # REASEGUROS
J7H7H6:F77H SEG+ROS \ORLI*E 6&:M7477
J7H7H6:F77: SEG+RO RISPA*A 6F&78:46J
J7H7H6:F77L SEG+RO ORIE*TE 6&JLJ4JM
J7H7H6:F77F SEG+RO CO*=IA*XA JK84K:
J7H7H6:F77M SEG+RO COLO* H&H674H8
J7H7H6:F77K SEG+RO OTROS 6&JK7477
TOTAL DE SEGURO # REASEGUROS BI)B'L$8B
MERMAS
GASTOS DE ARRIENDO MERCANTIL
GASTOS %INANCIEROS
JL66H68777H I*T&COMIS&GTOS&POR OTRAS O9LIG :H4J7
JL66H68777L I*T&COMIS&GTOS&O9LIG&9CARIAS H&MH84:6
JL66H68777K I*T&, GTOS&POR SO9REG&9CRIOS LF64F6
TOTAL GASTOS %INANCIEROS &)&?&$DD
GASTOS DE GESTIN
J7H7H787778 GASTOS DE GERE*CIA H&J884MF
TOTAL GASTOS DE GESTIN
?)I(($LE
12

GASTOS OPERACIONALES


J7H7H6:J77H MATERIALES DE CO*STR+CCI* 8J&MF:4J6
J7H7H6:J776 CASCABO , DESALOBO 66&:MJ46H
J7H7H6:J77: ALI+ILER DE 3ERC+LOSMAI+I*ARIA 6L&J:74JK
J7H7H6:J77L GASTOS 3ARIOS 6K&JJL4:6

TOTAL GASTOS DE CONSTRUCCIN
?E&)&&B$ED

TOTAL DE GASTOS E&?)(8I$&B

RESULTADO DEL EJERCICIO D)I&B$BL
121

Tesis Ruizlainez

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tesis Ruizlainez

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemticas

You might also like