PIS E COFINS

PIS = PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL

PASEP = PROGRAMA DE FORMAO DO PATRIMNIO DO SERVIDOR PBLICO
COFINS = CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
I) MODALIDADE CUMULATIVA
LEGISLAO
LEI 9.718 DE 27.11.1998
LEI 11.91 DE 27.!".2!!9
Trata-se de um regime de apurao em que o PIS e COFINS no so recuperveis, vale dier,
seus valores integram o custo de aquisio das mercadorias, !ens e servios" Portanto, nesse
regime no # direito a cr$dito do PIS e COFINS pagos em opera%es anteriores"
CONTRIBUINTES
So contri!uintes do PIS-P&S'P e da COFINS cumulativas as pessoas (ur)dicas de direito privado
em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislao do Imposto de *enda, que
apurem o I*P+ com !ase no ,ucro Presumido ou &r!itrado"
BASE DE C#LCULO
-esde maio./001, em 2ace da pu!licao da ,ei n3 44"154./001, cu(o art" 61, 7II, revogou o 8
43 do art" 93 da ,ei n3 1"64:.411:, a !ase de clculo da contri!uio para o PIS.P&S'P e da
COFINS devidos no regime cumulativo compreende e;clusivamente o 2aturamento das pessoas
(ur)dicas su(eitas a esse regime, e;clu)dos< =Principais e;clus%es>
O IPI, nas empresas contri!uintes desse imposto"
&s vendas canceladas e os descontos concedidos incondicionalmente"
O IC?S, quando co!rado pelo vendedor dos !ens ou prestador de servios na condio de
su!stituto tri!utrio"
&s revers%es de provis%es e recuperao de cr$ditos !ai;ados como perda, que no
representem ingresso de novas receitas"
O *esultado Positivo da avaliao de Investimentos pelo ?$todo da 'quival@ncia
Patrimonial"
,ucros e -ividendos derivados de investimentos avaliados pelo ?$todo de Custo de
aquisio, que ten#am sido computados como receita"
& receita decorrente da venda de !ens do &tivo Permanente =Investimentos, Imo!iliado e
Intang)vel>"
&s receitas da e;portao de mercadorias para o e;terior"
&s receitas dos servios prestados a pessoa 2)sica ou (ur)dica residentes ou domiciliadas no
e;terior, cu(o pagamento represente ingresso de divisas"
&,ABCOT&S

PIS D 0,EFG
COFINS D 9G
'7'?P,O
-*'
*'C'IT&S OP'*&CION&IS H*CT&S
Iendas< ?ercado Interno 9"4E:"000
Iendas< ?ercado ';terno 4/0"000
=-> -'-CJK'S -' I'N-&S
-escontos Incondicionais =6/"000>
&!atimentos so!re Iendas =F0"000>
-evoluo de Iendas =455"000>
IPI so!re 2aturamento =/69"E00>
IC?S so!re Faturamento =F55"9/0>
I'N-&S ,ABCI-&S /"/05"0:0
=-> C?I =EE0"//5>
,CC*O H*CTO 4"F59":FE
*'C'IT&S =-'SP'S&S> OP'*&CION&IS
-espesas de Iendas =:0"000>
-espesas &dministrativas =4/0"000>
-espesas Financeiras =400"000>
*eceitas de +uros /4"E00
Iaria%es ?onetrias &tivas 9E"000
*eceita de &lugu$is 6/"000
*esultado de 'quival@ncia Patrimonial 455"000
,CC*O OP'*&CION&, 4"F46"5FE
*esultado na Ienda de &tivo Permanente 40:"000
,CC*O ,ABCI-O -O '7'*CACIO 4"E/F"5FE
II) MODALIDADE NO CUMULATIVA
I $ LEGISLAO
LEI 1!.%&7 '( &!.12.2!!2 ) PIS
LEI 1!.8&& '( 29.12.2!!& ) COFINS
LEI 1!.8%" DE &!.!.2!! ) ALTERA*ES AO PIS E COFINS
PRINCIPAIS ALTERA*ES DA LEI 1!.8%"+2!!
DESPESAS FINANCEIRAS,
Iedado o aproveitamento de cr$dito re2erente L despesas 2inanceiras"
DEPRECIAO E AMORTI-AO,
&dmite Cr$ditos de Hens e -ireitos de &tivo Imo!iliado adquiridos a partir de 04"0F"/005"
Opcionalmente, o contri!uinte poder calcular esse cr$dito no prao de 5 anos, mediante a
aplicao, a cada m@s, da al)quota de 4,EFG =PIS> e 6,EG =COFINS> so!re o valor
correspondente a 4.5: do valor de aquisio do !em"
Proi!iu o cr$dito so!re *eavaliao dos !ens"
ALUGUEL E LEASING
Iedou o cr$dito relativo a aluguel e contraprestao de arrendamento mercantil de !ens que (
ten#am integrado o patrimMnio da pessoa (ur)dica" =!ens que ( ten#am sido de propriedade de
pessoa (ur)dica>
INSTRUO NORMATIVA N. "7 DE 18.1!.2!!
DEPRECIAO
Iedou a utiliao de cr$ditos so!re depreciao acelerada incentivada"
Iedou a utiliao de cr$ditos na #ipNtese de aquisio de !ens usados
DECRETO LEI ".2 '( !9.!".2!!"
RECEITAS FINANCEIRAS
*edu a ero as al)quotas do PIS e COFINS incidentes so!re as receita 2inanceiras au2eridas pelas
pessoas (ur)dicas su(eitas L incid@ncia no-cumulativa, e;cetuando-se as receitas oriundas de
+uros so!re Capital PrNprio
Pelo regime de incid@ncia no-cumulativa,de 2orma id@ntica ao IC?S, admite o direito a cr$dito
relativo L entrada de mercadorias, !ens e servios no esta!elecimento do contri!uinte, al$m de
permitir o desconto de cr$ditos apurados com !ase em custos, despesas e encargos da pessoa
(ur)dica"
CONTRIBUINTES
Hasicamente, esto su(eitas ao PIS-P&S'P e COFINS na modalidade no cumulativa as pessoas
(ur)dicas tri!utadas com !ase no lucro real, com algumas e;ce%es, como as institui%es
2inanceiras e as receitas decorrentes da prestao de servios com transporte coletivo,
#ospitalares e educao, independentemente da 2orma de tri!utao adotada"
BASE DE C#LCULO
& !ase de clculo das contri!ui%es $ o valor do 2aturamento mensal, assim entendido o total das
receitas au2eridas pelas pessoas (ur)dicas independentemente da sua denominao ou
classi2icao cont!il"
PRINCIPAIS E/CLUS*ES DA RECEITA BRUTA
&s receitas isentas, no alcanadas pela incid@ncia das contri!ui%es ou su(eitas L al)quota
ero"
Iendas canceladas"
-escontos incondicionais concedidos"
IPI"
IC?S co!rado pelo vendedor dos !ens ou prestao de servios na condio de su!stituto
tri!utrio"
*evers%es de provis%es e das recupera%es de cr$ditos !ai;ados como perda, que no
representem ingresso de novas receitas"
*esultado Positivo de investimentos avaliados pelo ?$todo da 'quival@ncia Patrimonial"
,ucros ou -ividendos derivados de investimentos avaliados pelo Custo de &quisio, que
ten#am sido computados como receitas"
*eceitas decorrentes da venda de Hens do &tivo Permanente"
*eceitas de ';portao de mercadorias ao e;terior e Prestao de servios para pessoa
2)sica ou (ur)dica residente ou domiciliada no e;terior, cu(o pagamento represente ingresso
de divisas"
*eceitas Financeiras, e;cetuando-se as *eceitas Financeiras oriundas de +uros so!re
Capital PrNprio"
Ienda de lcool para 2ins car!urantes"

PRINCIPAIS CR0DITOS
Hens adquiridos para revenda, e;ceto em relao ao lcool para 2ins car!urantes e Ls
mercadorias su(eitas a su!stituio tri!utria ou al)quotas di2erenciadas das contri!ui%es<
Hens e servios utiliados como insumo na prestao de servios e na produo ou
2a!ricao de !ens ou produtos destinados L venda inclusive com!ust)veis e lu!ri2icantes,
e;ceto em relao Ls comiss%es devidas pelo 2a!ricante ou importador, ao concessionrio,
pela intermediao ou entrega de ve)culos de passageiros e mercadorias"
'nergia 'l$trica consumida nos esta!elecimentos da pessoa (ur)dica"
&lugu$is de pr$dios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa (ur)dica, utiliados nas
atividades da empresa, desde que no ten#am integrado o patrimMnio da pessoa (ur)dica"
Ialor das contrapresta%es de opera%es de arrendamento mercantil de pessoa (ur)dica,
desde que no ten#am integrado o patrimMnio da pessoa (ur)dica"
'ncargos de -epreciao e &mortiao de ?quinas e equipamentos e outros !ens
incorporados ao &tivo Imo!iliado, utiliados na produo de !ens destinados L venda ou L
prestao de servios, adquiridos a partir de 04"0F"/005
Nota< Opcionalmente, o contri!uinte poder calcular esse cr$dito no prao de 5 anos,
mediante a aplicao, a cada m@s, da al)quota de 4,EFG =PIS> e 6,EG =COFINS> so!re o
valor correspondente a 4.5: do valor de aquisio do !em"
'ncargos de depreciao e amortiao de edi2ica%es e !en2eitorias em imNveis prNprios
ou de terceiros, utiliados nas atividades da empresa, adquiridos a partir de 04"0F"/005"
Hens rece!idos em devoluo cu(a receita de venda ten#a integrado 2aturamento do m@s
ou de m@s anterior e tri!utada pela modalidade no cumulativa"
&rmaenamento de mercadoria e 2rete na operao de venda de !ens e servios quando o
Mnus 2or suportado pelo vendedor"
IPI ) C#LCULO DO DIREITO A CR0DITO
NAS COMPRAS PARA INDUSTRIALI-AO, se a compra $ de ?at$ria-Prima, destinada L
industrialiao, como o IPI $ recupervel, no comp%e o custo de aquisio, no gera direito a
cr$dito das contri!ui%es para PIS e COFINS
NAS COMPRAS PARA REVENDA, como neste caso o IPI no $ recupervel, e portanto integra o
custo da aquisio, gera direito ao cr$dito para PIS e COFINS"
P1234531,
6745'1 1 IPI 8 2(97:(2;<(=> 1 PIS ( COFINS ?59?'( @1A2( 1 V4=12 '4 M(294'12?4.
6745'1 1 IPI 5B1 8 2(97:(2;<(=> 1 PIS ( COFINS ?59?'( @1A2( 1 <4=12 T134= '4 N134
F?@94=
E/EMPLO NC 1
?at$ria Prima adquirida para industrialiao
Preo do Produto 400,00
IPI =FG> F,00
Total da Nota Fiscal 40F,00
IC?S =4:G> 4:,00
PIS =4,EFG 7 400,00> 4,EF
COFINS =6,EG 7 400,00> 6,E0
CONT&HI,IO&JPO
- D 'stoque 6/,6F
- D IPI a *ecuperar F,00
- D IC?S a *ecuperar 4:,00
- D PIS a *ecuperar 4,EF
- D COFINS a *ecuperar 6,E0
C D Cai;a.Fornecedores 40F,00
E/EMPLO NC 2
?ercadoria para *evenda adquirida na indQstria
Preo da ?ercadoria 400,00
IPI =FG> F,00
Total da Nota Fiscal 40F,00
IC?S =4:G> 4:,00
PIS =4,EFG 7 40F,00> 4,65
COFINS =6,EG 7 40F,00> 6,1:
CONT&HI,IO&JPO
- D 'stoque 66,/:
-D IC?S a *ecuperar 4:,00
- D PIS a *ecuperar 4,65
- D COFINS a *ecuperar 6,1:
C D Cai;a.Fornecedores 40F,00
ALD6UOTAS
PIS < 4,EFG
Co2ins< 6,EG
E/EMPLO
Considere as seguintes in2orma%es re2erente ao m@s 0F.76<
Faturamento Hruto :"F00"000
IPI :F0"000
IC?S 4"F90"000
Iendas Canceladas :F"000
-escontos Incondicionais 460"000
&!atimentos so!re Iendas F0"000
*eceitas Financeiras F90"000
*eceitas de &lugu$is /00"000
Compra de ?at$ria-Prima =Total da NF D 9"E90"000> 9"900"000
Compra de ?ercadorias para revenda =Total da NF D /"/00"000> /"/00"000
&lugu$is de Computadores pagos a Pessoa +ur)dica -&dministrao 4F0"000
Rastos com &rrendamento ?ercantil-&dministrao 4/0"000
-epreciao do m@s =Hens adquiridos a partir de 04"0F"/005>-Produo 990"000
-epreciao do m@s =Hens adquiridos at$ 90"05"/005>-Produo F:0"000
'nergia 'l$trica S &dministrao //0"000
-espesas Financeiras EF0"000
-espesas Rerais e &dministrativas 4"/00"000
-espesas de Iendas F60"000
O!serva%es<
Considere IPI 40G e IC?S 4:G
Os alugu$is pagos e os gastos com ,easing so so!re !ens que nunca 2oram de
Propriedade da empresa
& empresa $ tri!utada pelo ,ucro *eal
Calcular Pis e COFINS a *ecol#er re2erente ao m@s de maio.76
III ) OUTRAS MODALIDADES DO PIS
ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS
& contri!uio para o PIS-P&S'P ser determinada na !ase de 4G so!re a 2ol#a de salrios do
m@s pelas seguintes entidades<
Templos de qualquer culto"
Partidos pol)ticos"
Institui%es de educao e de assist@ncia social imunes do imposto de renda"
Institui%es de carter 2ilantrNpico, recreativo, cultural, cient)2ico e associa%es isentas do
imposto de renda
Sindicatos, 2edera%es e con2edera%es"
Servios sociais autMnomos, criados ou autoriados por lei"
Consel#os de 2iscaliao de pro2iss%es regulamentadas"
Funda%es de direito privado e 2unda%es pQ!licas institu)das ou mantidas pelo poder
pQ!lico"
Condom)nios de proprietrios de imNveis residenciais ou comerciais"
Organiao das Cooperativas Hrasileiras =OCH> e Organia%es 'staduais de
Cooperativas, previstas no art" 40F e seu 8 43 da ,ei n3 F"6E5.4164"