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TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL





TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL


1. IMPUESTO PREDIAL
mbito de la Aplicacin
El impuesto, predial grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos, As, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros, y a otro espejos de agua, as como las edificaciones
e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes importantes del
mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. Tal como lo seala el articulo 887 del cdigo civil, ser parte
integrante, lo que no puede ser separado sin destruir, deteriorar y alterar el bien.

Por otro lado, no formaran parte de la base imponible del impuesto las partes
accesorias de los predios, las que segn el articulo 888 del Cdigo Civil son los
bienes que sin perder su individualidad, estn permanentemente afectados a un
fin econmico u ornamental con respecto a otro bien.


2. Sujetos del Impuesto
2.1 Sujetos del impuesto
2.1.1 Contribuyentes: Deudor por cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente se consideran
LECCIN N 05
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como sujetos pasivos de impuesto, respecto de los predios que se
les hubiesen entregado en concesin durante el tiempo de vigencia
del contrato, a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del
decreto supremo N 059-96-PCM, texto nico ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras publicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias.

2.1.2 Responsables: deudor por cuenta ajena
a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios
al pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del
derecho de repetir contra los otros copropietarios en
proporcin a su cuota parte

b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser
determinada, sern responsables del pago del impuesto
predial, los poseedores o tenedores, a cualquier titulo, de los
predios afectos, sin perjuicio a su derecho a repetir el pago a
los respectivos contribuyentes.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configuradla 1 de enero del ao a que
corresponde la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se
efectu cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del
1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

2.2 Sujeto activo
La calidad del sujeto activo recae en las municipalidades distritales donde
se encuentre ubicado el predio.
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Base Imponible
Esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital.

Con la ley N 26836(09.07.97), se ha precisado que la base imponible del
impuesto predial correspondiente a los terminales de pasajeros, de carga y de
servicios de los aeropuertos de la Republica, estar constituida por el valor
arancelario del terreno y los valores unitarios de edificacin, aprobados por el
Ministerio de Transportes, Comunicaciones, vivienda y construccin (MTCVC)
mediante resolucin ministerial, la cual Serra de forma anual.

Por otro lado, el articulo 2 de la norma precitada, agrega que el impulso predial
corresponde a pistas de aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso,
plataforma de aviones, y los dems terrenos que conforman la propiedad del
aeropuerto no comprendidos en los valores aprobados por el MTCVC, estar
constituida nicamente por el valor correspondiente al predio rustico MAS
PROXIMO.



3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de
tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin del
vehculo en el registro de propiedad vehicular.


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Definicin de vehculos
Para la aplicacin del impuesto, se entiende por:


2.1 Automovil
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos
excepcionalmente hasta 9 asientos. Considerados como de las categoras A1,
A2,A3 y C.

2.2. Camioneta
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto
vehicular bastad 4.000 Kgs. considerados como de las categoras Bl.l, B1.2,
B1.3 y B1.4.

2.3. Statlon Wagn
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de
las categoras Al, A2, A3, A4 y C.

2.4. Camin
Vehculo autopropulsado destinado al transporte de bienes con un peso bruto
vehicular Igual o mayor a 4,000 kgs. Puede Incluir una carrocera o estructura
portante.

2.5. Bus/mnibus
Vehculo autopropulsado fabricado para ser destinado al servicio pblico de
transporte de pasajero, con un peso bruto vehicular que exceda a 4,000 kgs. Se
considera Incluso a los vehculos articulados especialmente construidos para el
transporte de pasajeros de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento Nacional de
Vehculos, aprobado por Decreto Supremo No. 034-2001-MTC normas que
sustituyan o modifiquen.

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3. SUJETOS DEL IMPUESTO
3.1. Sujeto pasivo
3.1.1. Contribuyente
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas propietarias (de
acuerdo a la regulacin civil) de los vehculos afectos sealados en el
acpite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por Decreto Supremo N
22-94-EF, en su articulo 4 establece que es sujeto pasivo el que se
encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en contraposicin con la
regulacin el para quien la propiedad nicamente se transfiere con la
entrega (traditio).

No obstante, la Ley N 27181 en su articulo 34 establece que la transferencia
se formaliza mediante su inscripcin en el registro de propiedad vehicular,
provocando serias dudas respecto a s se ha conferido eficacia constitutiva al
mencionado registro. Al respecto. Tribunal Registral mediante Resolucin N
146-2000-ORLC/TR del 19 de mayo del 200 ha sealado que dicha
formalizacin no tiene efectos constitutivos, con lo cual el artculo 4 del
reglamento perdera sentido. En ese orden de ideas, el Poder Judicial deber
dar una respuesta definitiva sobre el tema.

Es de precisar que el carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin Jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponda la
obligacin tributar Cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio,
el adquirente asumir condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.

3.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo.

BASE IMPONIBLE
Para determinar la base Imponible deber tomarse en cuenta el valor original de
adquisicin, importacin o de Ingreso al patrimonio, segn conste en el
Comprobante de Pago. en la Declaracin de Importacin Contrato de Compra-
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Venta, segn corresponda, incluidos los Impuestos y dems gravmenes que
afecten la venta o Importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base
Imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente
apruebe d Ministerio de Economa y Finanzas. Para ejercicio 2003 debe tomarse
como referencia la Resolucin Ministerial N 011-2003-EF/15 (17.01.2003)


4. IMPUESTO AL ALCABALA
Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a titulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.

Sujetos el impuesto
4.1. Sujeto Pasivos
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
Inmueble.

4.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Distritales en
cuya Jurisdiccin se encuentre ubicado el Inmueble objeto de transferencia. Las
Municipalidades podrn requerir Informacin a entidades encargadas de llevar
registros de carcter pblico, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de esta
obligacin tributaria.

Base Imponible
Es el valor de auto valo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia. Este valor debe ser ajustado por el ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI); El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a
partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se, tomar en cuenta el
ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se
produzca la transferencia, Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de
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lnafectacion comprendido por el tramo de las primeras 25 UIT del valor Inmueble
calculado conforme al prrafo precedente, sin embargo, a partir del ejercicio 2002
como consecuencia de la modificacin del artculo 25 del d.leg. N776, mediante la
Ley N 27616, se elimina tal Inafectacin. a los efectos de establecer la base
Imponible del Impuesto; en consecuencia la tasa del Impuesto se aplicar sobre el
valor total de| auto avalo ajustado sin deduccin alguna


5. IMPUESTO A LOS JUEGOS
El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y loteras. Dicho
impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas.


SUJETOS DEl IMPUESTO:

5.1. Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que realiza las
actividades sealadas en el acpite precedente. Asimismo calmean como
contribuyentes las personas que obtengan premios.

5.2.Agente de Retencin
Las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes de retencin
del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las
personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del Impuesto
sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad
organizadora del juego de lotera.

5.3 Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y los juegos pimball la
prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya
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jurisdiccin se realice la actividad gravada o se Instale los juegos.
Por el contrario, dicha prestacin se cumple en favor de la Municipalidad
Provincial en el caso de los Juegos de lotera.

BASE IMPONIBLE
a) Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares
La base imponible es el valor nominal de los cartones de Juego o de los boletos
de Juego.
b) Juegos de pimball
La base Imponible es una (1) UIT vigente al 1 de enero del jercicio
gravable, por cada mquina para el ejercicio 2005, la UIT asciende
a S/.3.300.

c) Loteras
La base Imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios en
especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del bien.

6. IMPUESTO A LAS APUESTAS.
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen
apuestas.

Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los
casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.

SUJETOS DEL IMPUESTO :
6.1. Sujetos Pasivo
La calidad de contribuyente de este Impuesto, recae en las empresas o
Instituciones que realizan los eventos hpicos o similares.

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6.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Provincial,
donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

BASE IMPONIBLE:
Est constituida por la diferencia resultante entre el Ingreso total, percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente
pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho mes.

7. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos
pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente salificados por el instituto nacional de
cultura. Dicha calificacin se efecta de conformidad con la resolucin directoral
N 341/INC de fecha 14.07.99, que apruebe el reglamento para la calificacin de
espectculos pblicos culturales no deportivos.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

TRIBUTO DE REALIZACIN INMEDIATA
La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata.

SUJETOS DEL IMPUESTO
7.1. Sujeto Pasivo

7.1.1. Contribuyentes
Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos,

7.1.2. Agente de Percepcin
Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin de
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percibir el referido Impuesto de los contribuyentes.

7.1.3. Responsabilidad solidaria
Asimismo, se designa como responsable solidario al conductor del
local donde se realice el espectculo.

7.2. Sujeto activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en
cuya Jurisdiccin se realice el espectculo.


BASE IMPONIBLE
a) Valor de la entrada
La base Imponible del Impuesto, est constituida por el valor de la entrada para
presenciar o participar en dicho espectculo.

b) Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos
Incluya servicios de Juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningn caso, ser Inferior al 50% de dicho valor totaL



8. CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS:
mbito de la Aplicacin
La contribucin especial por obras pblicas grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El nacimiento de la ejecucin
tributaria, esta ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene el contribuyente
del tributo.

Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
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Sobre el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza N
094809.05.96) en el articulo 2 establece que proceder la cobranza de la
contribucin especial por obras publicas sierre que la ejecucin de obras
beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas.

DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de la
valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, la Municipalidad
contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la Idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como
la participacin de la poblacin.

COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA
El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra. el monto
aproximado al que ascender la contribucin.

DESTINO DE LA RECAUDACIN
En ningn caso la Municipalidad podr establecer cobro por Contribucin
Especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo.


9. TASAS MUNICIPALES
Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin
tributaria radica en la presentacin efectiva por la municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley
Orgnica de Municipalidades. No es taza el pago que se recibe por un servicio
de ndole contractual, el mismo que se denomina en doctrina como precio
publico.
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MBITO DE APLICACIN
Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
9.1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios
Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
Individualizado en el contribuyente. Sobre el particular, el Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual -
INDECOP1- a establecido mediante la publicacin de los Lincamientos de la
Comisin de Acceso al Mercado sobre Arbitrio Municipales, los criterios que
considera adecuados para determinar el monto por arbitrios, y que de esta
forma no signifique una traba para el acceso al mercado.

9.2. Tasas por servicios administrativos o derechos
Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

9.3. Tasas por licencias de apertura de establecimiento
Es pagado por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios. Debe tenerse presente que no debe
confundirse a la tasa por apertura de funcionamiento, que hace alusin a la
autorizacin misma y la tasa por trmite de licencia de funcionamiento
(derecho), que hace alusin al servicio de trmite documentarlo, el mismo que
se paga independientemente de la concesin o no de la licencia respectiva.

9.4. Tasas por estacionamiento de vehculos
Se paga por todo aqul que estacione su vehculo en zonas comerciales de
alta circulacin conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.

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9.5. Tasas de transporte pblico
Son tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de
transporte en la Jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin
del sistema de trnsito urbano.

9.6. Tasas por otras licencias.
Lo paga todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el
articulo 67 del Decreto Legislativo N 776, es decir, siempre que exista una
norma legal habilitante para el desarrollo de dicha actividad
















CUESTIONARIO :


1.- Cual es el ambito de aplicacin del Impuesto Selectivo al
Consumo?
2.- Redace un Concepto de Venta?
3.- Como nace la Obligacin Tributaria en la Venta de Bienes?
4.- Que es un Crdito Fiscal?
5.- Que graba el Impuesto de Alcabala?
6.- Explique sobre las Tasas Municipales?
7.- Como se aplica la Declaracin y Pago?
8.- A que denominamos productor o fabricante?
9.- Que entiende por eventos Hpicos?
10.- Enumere los Impuestos Municipales que conoce?