Evolucin de la auditora interna

La auditora interna ha evolucionado para satisfacer las necesidades de organizaciones de

negocios, gubernamentales y no lucrativas. Originalmente una demanda de auditora interna se
suscitaba cuando la administracin de las corporaciones antiguas grandes reconoca que las
auditoras anuales de los estados financieros que efectuaban los contadores pblicos certificados
no eran suficientes. Exista le necesidad de una participacin oportuna de los empleados ms all
de la de los contadores pblicos certificados con objeto de asegurar la formulacin de estados
financieros exactos y oportunos as como de prevenir los fraudes. Estos auditores internos
originales centraban sus esfuerzos en asuntos financieros y contables.
Posteriormente el papel de los auditores internos se expandi como resultado de las demandas de
las bolsas de valores y de la Securities and exchange commission concernientes a una mayor
responsabilidad administrativa respecto a la confiabilidad de los estados financieros que se
publicaban. Estas demandas redundaron en la expansin de las responsabilidades del auditor
interno, incluso un anlisis ms detallado del control interno, as como la realizacin de pruebas
sobre la informacin provisional de contabilidad y de otro tipo que no se consideraba en las
auditoras anuales que efectuaban los contadores pblicos certificados.
Poco a poco la funcin de los auditores internos fue creciendo hasta abarcar polticas y
procedimientos operacionales generales. Las compaas de la industria militar fueron de las
primeras que demandaron servicios de este tipo. Estas compaas reconocieron la necesidad de
contar con informes confiables relativos a las operaciones que eran utilizadas de manera extensiva
por la administracin para tomar decisiones. Con frecuencia los informes no se expresaban en
dlares, sino en trminos de factores operativos, como por ejemplo las cantidades de partes que
escaseaban, la adhesin a los programas y la calidad del producto. El trabajo que realizaban los
auditores centrado en asegurar la confiabilidad de estos informes, se aprovechaba ms que los
esfuerzos adicionales de auditora qu se dedicaban a los asuntos contables y financieros.
A medida que las organizaciones se fueron haciendo ms grandes y complejas, se encontraron con
problemas operacionales adicionales que las condujeron a hallar soluciones por medio de la
auditora interna. La funcin de los auditores internos consistente en determinar si las unidades
operativas en las organizaciones seguan las polticas financieras y contables autorizadas, muy
pronto se extendi a incluir la determinacin de si seguan todas las polticas operativas de la
organizacin, y si las polticas establecidas ofrecan un control slido y eficaz sobre todas las
operaciones. La extensin de la auditora interna hacia esas actividades operacionales requiri de
auditores internos con conocimientos especializados en otras disciplinas como la economa, el
derecho, las finanzas, la estadstica, el procesamiento por computadora, la ingeniera y la
fiscalizacin.
Numerosos sucesos recientes en alguna medida han sido importantes para la evolucin de la
profesin de la auditora interna. El primero fue la promulgacin de la Foreing Corrupt Practices
Act de 1977.
Las provisiones contables de esa ley exigen que las compaas pblicas establezcan y mantengan
un control eficaz sobre la contabilidad interna. Para asegurar el cumplimiento de estas
provisiones, muchas compaas establecieron o aumentaron el tamao de sus departamentos de
auditora interna.
Otro suceso que afect a la profesin de la auditora interna fue la promulgacin en 1987 del
Report Of National Commission On Fraudulent Financial Reporting. Este informe contiene los
hallazgos y las recomendaciones de la comisin acerca de la prevencin de la elaboracin de
informes financieros fraudulentos por parte de las compaas pblicas.
Entre sus recomendaciones se inclua la sugerencia de que las compaas pblicas establecieran
una funcin de auditora interna dotada de personal calificado y totalmente respaldada por la
administracin superior.
La comisin recomend asimismo, que las compaas ayudarn a asegurar la objetividad de la
funcin de auditora interna posicionndola de manera conveniente dentro de la organizacin,
manteniendo un director de la funcin de auditora interna con la jerarqua pertinente, y
establecer relaciones de formulacin de informes eficaces entre el director de auditora interna y
el comit de auditora del consejo de administracin. De manera consistente en 1998 el Blue
Ribbon Committee Report On Audit Committee Effectivenes, lleg a la conclusin de que la
responsabilidad adecuada en cuanto a la supervisin de la integridad financiera y la obligacin de
rendir cuentas de las compaas pblicas, podra considerarse como un taburete de tres patas
consistente de 1) administracin y auditora interna, 2) el consejo de administracin y su comit
de auditora, 3) y los auditores externos.