Actualizacion en Seguro Social 2010 PDF

_____________________________________________________________________ Actualizacin en Seguro Social 2010
ACTUALIZACION EN SEGURO SOCIAL 2010

NORMA A. ARZATE GALVAN *
INDICE
TEMA I: DE LA INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL
SUJETOS DE ASEGURAMIENTO
INESTIGA!IONES "RA!TI!ADAS "OR E# IMSS
!RITERIOS $ JURIS"RUDEN!IAS
TEMA II: DE LA EMISION Y PAGO DE CUOTAS
!UOTAS O%RERO "ATRONA#ES
TEMA III: DE LA CLASIFICACION DE EMPRESAS EN EL SEGURO DE RIESGOS
DE TRABAJO
!A"ITA# !ONSTITUTIO
TEMA IV: DEL SALARIO BASE DE COTIZACION
INTEGRA!ION $ SUS E&!E"!IONES
* El expositor es egresado de la Universidad Panamericana, fue editor y consultor de las
Secciones de Seguridad Social y Laboral de la revista IDC Informaci!n Din"mica de
Consulta, del #rupo Editorial Expansi!n, actualmente es Socio Director de la $irma %r&ate
'im(ne& %bogados y Contadores) socio del Despac*o +ufete ,ambrano y %sociados)
editor y columnista de la -evista .Defensa $iscal/) profesor en las maestr0as de Derec*o
$iscal de la escuela Libre de Derec*o en puebla y del I1E$) conferencista a nivel nacional2
3332ar&ate4imene&2com, 5el(fonos 67899: 99 88 ;7 ;8 o ;;, y $ax 67899:99 8< 7= >9, nextel
=;*;777?<*@
Nor'a A( Arzate Gal)*n(_______________________________________________________________________
1
TEMA I: DE LA INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL
SUJETOS DE ASEGURAMIENTO
Son su4etos de aseguramiento del r(gimen obligatorio 6art2 8; reformado LSS:
Trabajadores:
I. Las personas Aue de conformidad con los art0culos ;7 y ;8 de
la Ley $ederal del 5raba4o, presten, en forma permanente o
eventual, a otras de car"cter f0sico o moral o unidades
econ!micas sin personalidad 4ur0dica, un servicio remunerado,
personal y subordinado, cualAuiera Aue sea el acto Aue le d(
origen y cualAuiera Aue sea la personalidad 4ur0dica o la
naturale&a econ!mica del patr!n aun cuando (ste, en virtud de
alguna ley especial, est( exento del pago de contribuciones/
Casos particulares:
Administrador nico, consejo de administracin, etc!!
%cuerdo del Conse4o 5(cnico del IBSS 112 "#$, 8@ de mayo de 8>=@2

.Su4etos al seguro obligatorio2 Conse4o de administraci!n, miembros del
Art! 12! No son s%jetos de& se'%ro o(&i'atorio &os miem(ros de& Consejo de
Administracin de &as em)resas *%e no desempeCan algDn puesto adicional
mediante retri(%cin es)ec+,ica, -
Los administradores Dnicos substituyen al Conse4o de %dministraci!n
6donde no existe (ste:, de acuerdo con la Ley de Sociedades Bercantiles y
siempre Aue no desempeCen otro puesto con retribuci!n espec0fica/2
.restadores de Ser/icios .ro,esiona&es 01onorarios2!
Est%diantes (ecados
2
%cuerdo del Conse4o 5(cnico del IBSS $31 #3$, 8@ de diciembre de
8>?;2
.Estudiantes becados2 1o son traba4adores2
%rt2 8;2 El E2 Conse4o 5(cnico acuerda
I2 Fue los estudiantes becados por las empresas, aun cuando
desarrollen las pr"cticas en centros de traba4o, no son su4etos del
r(gimen del Seguro Social obligatorio) por tanto no deber"n ser inscritos
en el mismo como traba4adores de las empresas donde realicen dic*as
pr"cticas2
II2 La Subdirecci!n #eneral %dministrativa del Instituto deber" girar las
instrucciones correspondientes, a fin de Aue se proporcionen las
necesarias facilidades a los estudiantes del plan escuelaGempresa para
Aue visiten las instalaciones del Seguro Social/2
ACUERDO DEL CONSEJO TCNICO SOBRE COMISIONISTAS

El con+e,o T-cnico .el IMSS/ 'e.iante el Acuer.o 20122003/ a.o4ta.o en la
+e+in cele5ra.a el 26 .e ,unio .e 2003/ e+ta5leci lo +iguiente7
Primero( En t-r'ino+ .e lo .i+4ue+to 4or el art8culo 219 .e la #e: ;e.eral .el
Tra5a,o/ en relacin con lo+ art8culo+ 20 : 21/ lo+ agente+ .e co'ercio/
)en.e.ore+/ )ia,ante+/ 4ro4agan.i+ta+/ i'4ul+ore+ .e )enta+ : otro+ +e'e,ante+/
inclu:en.o a lo+ agente+ co'i+ioni+ta+ .eno'ina.o+ <re4re+entante+= .e5en +er
con+i.era.o+ co'o tra5a,a.ore+ .e la+ e'4re+a+ a la+ >ue 4re+tan +u+ +er)icio+/
4or tener -+to+ el car*cter .e 4er'anente+/ : 4or lo tanto +u,eto+ .e
a+egura'iento .el r-gi'en o5ligatorio >ue e+ta5lece la #e: .el Seguro Social/ 4or
u5icar+e en el +u4ue+to >ue con+igna la ?raccin I .el art8culo 12 .e .ic@o
or.ena'iento legal/ sa!o "#e $o e%e&#'e$ (erso$ame$'e e 'ra)a%o o "#e
*$i&ame$'e i$'er!e$+a$ e$ o(era&io$es aisa,as-
Se+#$,o. #a+ e'4re+a+ >ue +e u5i>uen en el +u4ue+to .e la+ nor'a+
in)oca.a+ .e5er*n cu'4lir con la+ o5ligacione+ >ue le+ i'4one la #e: .el Seguro
Social/ o 5ien/ a +olicitu. .el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ acre.itar en
ca.a ca+o 4articular >ue lo+ agente+ .e co'ercio/ )en.e.ore+/ )ia,ante+/
4ro4agan.i+ta+/ i'4ul+ore+ .e )enta+ : otro+ +e'e,ante+/ a+8 co'o la+ agente+
co'i+ioni+ta+ .eno'ina.o+ <re4re+entante+=/ con lo+ cuale+ 'antienen relacin/
se e$&#e$'ra$ e$ os s#(#es'os ,e e/&e(&i0$ a >ue +e re?iere la #e:/ : 4or lo
tanto/ no eAi+te relacin la5oral con ello+B
3
CRITERIOS
1!4 1o2 -egistro @H,>H>, Precedente, Ipoca Fuinta, Instancia D(cima Primera
Sala -egional Betropolitana, $uente -252$2'2$2%2 Fuinta Ipoca2 %Co IJ2 1o2 <<2
%gosto ;77<2
5esis JG5%S-GKKIIG88<;, P"gina @?;
RELACI5N LA6ORAL! EL INSTITUTO 7E8ICANO 9EL SEGURO SOCIAL 9E6E E81I6IR LA
9OCU7ENTACI5N .RESENTA9A EN 7E9IOS 7AGN:TICOS, EN ;OR7ULARIOS O EN
7E9IOS 9E TELECO7UNICACI5N, CO7O LO .RE<: EL ART=CULO $ 9EL
REGLA7ENTO 9E A;ILIACI5N, >UE LA ACRE9ITE, CUAN9O EL .ATR5N LA NIEGA
LISA ? LLANA7ENTE!4 Si es el Instituto Bexicano del Seguro Social Auien seCala
Aue la relaci!n laboral entre los traba4adores seCalados en la c(dula de
liAuidaci!n con la actora, se acredita con la informaci!n presentada por el
patr!n ante el propio Instituto, en formularios, medios magn(ticos o de
telecomunicaci!n, y dada la negativa lisa y llana del patr!n de Aue *aya tenido
relaci!n laboral alguna con el personal contenido en la aludida c(dula,
conforme al art0culo H8 del C!digo $ederal de Procedimientos Civiles y =H del
C!digo $iscal de la $ederaci!n, corresponde al Instituto Bexicano del Seguro
Social acreditar su existencia, ex*ibiendo la documentaci!n presentada en
medios magn(ticos, en formularios o en medios de telecomunicaci!n, como lo
seCala el art0culo @ del -eglamento de %filiaci!n2 689:
'uicio 1o2 8;H<8L7@G8?G88G>2G -esuelto por la D(cimo Primera Sala -egional
Betropolitana del 5ribunal $ederal de 'usticia $iscal y %dministrativa, el 8> de
enero de ;77<, por unanimidad de votos2G Bagistrada Instructora Bar0a Sof0a
SepDlveda Carmona2G Secretario Lic2 Mscar C*avarr0a +alle&a2
2!4 1o2 -egistro 8=,@?8, Precedente, Ipoca 5ercera, Instancia Pleno, $uente
-252$2$2 5ercera Ipoca2 %Co III2 1o2 @@2 Septiembre 8>>72, 5esis IIIG5%SSG8H??, P"gina
8>2
A97INISTRA9OR UNICO 9E SOCIE9A9 ANONI7A!4 NO ESTA SU@ETO AL REGI7EN
9EL INSTITUTO 7E8ICANO 9EL SEGURO SOCIAL!4 %tento a lo dispuesto por el
art0culo <o, fracci!n I, de la Ley del Seguro Social, el r(gimen del seguro
obligatorio comprende a las personas Aue se encuentran vinculadas a otras por
un contrato de traba4o, cualAuiera Aue sea la personalidad 4ur0dica o la
naturale&a econ!mica del patr!n) y de acuerdo con los art0culos @, < y 8? de la
Ley $ederal del 5raba4o, vigente antes del 8N de mayo de 8>?7, el contrato
individual de traba4o es aAuel por virtud del cual una persona 6traba4ador:, se
obliga a prestar a otra 6patr!n:, un servicio personal 6material, intelectual o de
ambos g(neros: mediante una retribuci!n convenida y ba4o la direcci!n y
dependencia de esta Dltima2 %*ora bien, el administrador Dnico de una Sociedad
%n!nima no Aueda comprendido en el r(gimen del seguro social porAue no est"
4
vinculado a la empresa por un contrato de traba4o, pues en la relaci!n 4ur0dica
Aue existe entre el citado administrador y la sociedad an!nima falta la
subordinaci!n, esto es, los elementos de direcci!n y dependencia2 El
administrador Dnico, como se desprende de los art0culos 8<; y 8<@ de la Ley
#eneral de Sociedades Bercantiles, constituye uno de los !rganos en Aue
descansa la voluntad de la sociedad, pues es Auien la dirige seCalando los
rumbos Aue debe seguir, por lo cual no puede decirse Aue sea un traba4ador de
la sociedad26;:
-evisi!n 1o2 ;;@<LH?2G -esuelta en sesi!n de < de septiembre de 8>>7, por
unanimidad de H votos2G Bagistrado Ponente %rmando D0a& Olivares2G Secretario
Lic2 'os( -aymundo -enter0a Eern"nde&2
$!4 1o2 -egistro 8>,9;H, Precedente, Ipoca 5ercera, Instancia Pleno, $uente
-252$2$2 5ercera Ipoca2 %Co I2 1o2 H2 %gosto 8>HH2, 5esis IIIG5%SSG@>?, P"gina ;<
A.O9ERA9O GENERAL!4 EL 1EC1O 9E >UE UNA .ERSONA SEA A.O9ERA9O
GENERAL 9E UNA E7.RESA NO ES E8CLU?ENTE 9E LA E8ISTENCIA 9E LA RELACION
LA6ORAL CON LA 7IS7A, TANTO 7AS SI EL .RO.IO .ATRON LA A;ILIO AL REGI7EN
9EL SEGURO SOCIAL!4 En los t(rminos de los art0culos 8<@ y 8?H de la Ley #eneral
de Sociedades Bercantiles, los apoderados generales no son !rganos legales de
expresi!n de la voluntad de las sociedades an!nimas, pues s!lo tienen tal
car"cter la %samblea #eneral de %ccionistas el Conse4o de %dministraci!n y, en
su caso, el %dministrador Unico2 En tal virtud, el solo *ec*o de Aue una persona
sea apoderado general de una empresa, no demuestra Aue no exista relaci!n
laboral entre aAu(l como traba4ador y esta Dltima como patr!n2 De lo anterior se
sigue Aue no *a lugar a la devoluci!n de cuotas pagadas por una persona Aue la
propia empresa afili! al Instituto como traba4ador, aduciendo Aue su pago es
in4ustificado por tratarse de un apoderado general, pues independientemente de
lo anterior debi! desvirtuar con otros medios de prueba la existencia de la
relaci!n laboral Aue expresamente reconoci! al afiliar al traba4ador) pudiendo
seCalarse, entre otros, el contrato de prestaci!n de servicios Aue origin! el
otorgamiento del mandato, as0 como la n!mina del personal de la empresa26@=:
-evisi!n 1o2 8?;?LH=2G -esuelta en sesi!n de ;< de agosto de 8>HH, por
unanimidad de = votos2G Bagistrado Ponente #on&alo %rmienta Calder!n2G
Secretaria Lic2 Ba2 5eresa Islas %costa2
A!4 1o2 -egistro 88,@8H, 'urisprudencia, Ipoca Segunda, Instancia Pleno, $uente
-252$2$2 Segunda Ipoca2 %Co IK2 1o2 >92 1oviembre 8>H?2, 5esis IIG'G@;7, P"gina 977
AGENTES 9E SEGUROS!4 ESTAN SU@ETOS AL REGI7EN 9EL SEGURO SOCIAL .OR SER
TRA6A@A9ORES 9E LA INSTITUCION A LA CUAL .RESTAN SUS SER<ICIOS, AUN>UE EL
CONTRATO CELE6RA9O CON ESTA SEA 9E CO7ISION 7ERCANTIL!4 Por mandato
expreso del art0culo ;H9 de la Ley $ederal del 5raba4o, los agentes de seguros son
5
traba4adores de las empresas a las Aue prestan sus servicios, aunAue el contrato
Aue los ligue sea de comisi!n mercantil, porAue ese precepto tiende a proteger al
prestador de servicios creando a su favor una relaci!n laboral2 La Ley #eneral de
Instituciones de Seguros no se opone a la ley laboral, pues mientras aAu(lla regula
los derec*os y obligaciones Aue surgen con motivo del contrato de comisi!n
mercantil, (sta regula los derec*os y obligaciones Aue derivan de la relaci!n
laboral creada por la norma 4ur0dica mencionada2 S!lo cuando el agente no
e4ecuta personalmente el traba4o o lo reali&a en operaciones aisladas, no surge la
relaci!n laboral) pero si no existe alguna de esas dos excepciones el precepto
aludido crea dic*a relaci!n, por lo Aue, conforme al art0culo 8; de la Ley del
Seguro Social, los agentes de seguros est"n su4etos al r(gimen del seguro
obligatorio establecido por la misma ley2
Coo)erati/as
II2 Los miembros de sociedades cooperativas, y
Diciembre ;778 en adelante
;orma de cotiBar Sa&ario (ase de cotiBacin
sociedades cooperativas = cuotas
patronales
socios = cuotas obreras
La base de coti&aci!n se integrar por el
total de las percepciones que reciban por
la aportacin de su trabajo personal,
aplicndose en lo conducente lo
establecido en los artculos 28, 29, !, 2 "
dems aplicables de esta #e".
.or 9ecreto
III. Las personas Aue determine el E4ecutivo $ederal a trav(s del Decreto
respectivo, ba4o los t(rminos y condiciones Aue seCala esta Ley y los
reglamentos correspondientes
Decreto por el Aue se incorporan al r(gimen obligatorio del Seguro Social,
)or &o *%e corres)onde a &as )restaciones en es)ecie de& Se'%ro de
En,ermedades - 7aternidad, a las personas Aue cursen estudios de tipo
medio superior y superior en instituciones educativas del Estado, y Aue no
cuenten con la misma o similar protecci!n por parte del propio Instituto o
cualAuiera otra instituci!n de seguridad social, publicado en el Diario Oficial
de la $ederaci!n el 8< de septiembre de 8>>H2
6
INVESTIGACIONES PRACTICADAS POR EL IMSS
7
8
DO; 2220022010
A!UERDO A!DO(SA2(C!T(260D1021D3("(D"ES/ .icta.o 4or el C( !on+e,o T-cnico en la
+e+in cele5ra.a el 26 .e ,unio .el 4re+ente aEo/ relati)o a la a4ro5acin .e lo+ .ato+ :
.ocu'ento+ e+4ec8?ico+ >ue +e .e5en 4ro4orcionar o a.,untar/ a+8 co'o lo+ 4lazo+
'*Ai'o+ .e re+olucin : )igencia .e lo+ tr*'ite+ >ue a4lica el In+tituto MeAicano .el
Seguro Social/ 4ara la +u+cri4cin .e la+ +olicitu.e+ .e 4en+in en to.a+ +u+
'o.ali.a.e+(

Nom)re ,e
'r1mi'e 23o
mo,ai,a,
Pa4o m1/imo ,e a
reso#&i0$ ,e 'r1mi'e5
&o$'a,o a (ar'ir ,e a
re&e(&i0$ ,e a
soi&i'#,
Pa4o ,e
(re!e$&i0$
Vi+e$&ia ,e
'r1mi'e
Da'os 2 ,o&#me$'os
9

Soi&i'#, ,e
Pe$si0$ ,e
I$!ai,e4

21 D8a+ Naturale+/ #e:
.el Seguro Social
.e1F06(
60 D8a+ Naturale+/ #e:
.el Seguro Social
.e1FF0(
El 4lazo iniciar* el .8a
@*5il >ue +ea reci5i.a la
.ocu'entacin en la
Uni.a. Rece4tora .e
"re+tacione+
Econ'ica+(
El 4lazo .e re+olucin +e
+u+4en.er* cuan.o +e
entregue al intere+a.o
algGn .ocu'ento >ue
e'ita el In+tituto 4ara >ue
realice correccione+ o
aclaracione+ .e +u+
.ocu'ento+/ eleccin .e
r-gi'en 4en+ionario :2o
eleccin .e a+egura.oraB
el 4lazo +e reanu.ar* el
.8a @*5il >ue +ea reci5i.a
la .ocu'entacin en lo+
De4arta'ento+ .e
"en+ione+
Su5.elegacionale+(
En ca+o .e eAi+tir
incon+i+tencia+ >ue
i'4i.an continuar con el
tr*'ite/ entre otra+ +e
'encionan7
Co'oni'ia+/
Du4lici.a. .el NSS/
Du.a+ en la eAi+tencia .e
la relacin o5rero
4atronal/
a+egura.o con )aria+
cuenta+ in.i)i.uale+/
contro)er+ia legal .el
a+egura.o o +u+
5ene?iciario+ en contra .el
In+tituto 4en.iente .e
re+olucin/ +e generar*
H.ocu'ento .e
i'4roce.enciaH/ el cual le
+er* noti?ica.o al
intere+a.o 5rin.*n.ole la
orientacin
nece+aria 4ara +olucionar
la 4ro5le'*tica(
En ca+o .e eAi+tir algGn
4ro5le'a con lo+
.ocu'ento+ o .ato+
4re+enta.o+ entre otra+7
#o+ .ato+ .e lo+
.ocu'ento+ no coinci.en
4lena'ente con lo+ .el
intere+a.o/
eAi+te 4re+uncin .e >ue
lo+
.ocu'ento+ entrega.o+
+on a4cri?o+/
?alta .e algGn .ocu'ento/
+e generar* H.ocu'ento
.e 4re)encinH/ el cual le
+er* noti?ica.o al

10 D8a+
Naturale+(

En tanto eAi+tan la+
con.icione+ >ue
.ieron origen al
tr*'ite(

Los ,a'os ,e 6orma'o Soi&i'#, ,e Pe$si0$
Da'os
De ase+#ra,o:
!UR"
NG'ero .e Seguri.a. Social
SeAo
;ec@a .e naci'iento
No'5re
E+ta.o !i)il
A?ore
Tel-?ono I.on.e +e localice al a+egura.oJ
Do'icilio
"re+tacin >ue +olicita
De )e$e6i&iario ,e ase+#ra,o:
No'5re
;ec@a .e Naci'iento
"arente+co
SeAo
!UR"
Do&#me$'os:
De ase+#ra,o:
I.enti?icacin o?icial con ?otogra?8a : ?ir'aIcre.encial
4ara )otar/ o cartilla .el Ser)icio Militar Nacional/ o
4a+a4orte o c-.ula 4ro?e+ional/ o !re.encial ADIMSSJ/
trat*n.o+e .e eAtran,ero+ 4a+a4orte o ;or'a
Migratoria/ original : co4ia 4ara cote,o(
Docu'ento >ue contenga el nG'ero .e +eguri.a. +ocial
eA4e.i.o 4or el IMSS/ IN;ONAIT o A;ORE/ no
nece+ario cuan.o 4re+ente la cre.encial ADIMSS/
original : co4ia 4ara cote,o(
!o4ia certi?ica.a eA4e.i.a 4or el regi+tro ci)il .e acta .e
naci'iento/ acta .e a.o4cin o reconoci'iento/ e+te
.ocu'ento +e >ue.a en el eA4e.iente( Si +e trata .e
.ocu'ento en i.io'a .i?erente al e+4aEol/ .e5er*
4re+entar a.icional'ente la tra.uccin autoriza.a o
e'iti.a 4or un 4erito reconoci.o 4or el Tri5unal
Su4erior .e Ju+ticia .e cual>uier (Enti.a. ;e.erati)a
.el territorio nacional/ o 5ien a ?alta .e -+te 4or alguna
in+titucin o enti.a. o?icial/ co'o +on la+ Uni)er+i.a.e+
o In+titucione+ autoriza.a+ 4ara ello(
!o'4ro5ante .e .o'icilio .e reciente eA4e.icin/ no
'a:or .e tre+ 'e+e+ a la ?ec@a .e la 4re+entacin .e la
+olicitu.7 .erec@o+ .e agua/ luz/ tel-?ono IeAce4to
celularJ/ reci5o .e ga+/ certi?icacin .e la 4re+i.encia
'unici4al IanualJ o 5oleta 4re.ial I5i'e+tral o anual .el
e,ercicio )igenteJ/ no e+ nece+ario >ue el
co'4ro5ante e+t- a no'5re .el +olicitante/ original :
co4ia 4ara cote,o( E+te .ocu'ento no e+
nece+ario cuan.o 4re+ente la cre.encial ADIMSS(
!la)e Unica .e Regi+tro .e "o5lacin I!UR"J o
i'4re+in .e la 'i+'a o5teni.a a tra)-+ .e la 4*gina
.e Internet .el Regi+tro Nacional .e "o5lacin/ no
nece+ario cuan.o +e trate .e eAtran,ero+ >ue no
ra.i>uen en M-Aico/ original : co4ia 4ara cote,o( E+te
.ocu'ento no e+ nece+ario cuan.o 4re+ente la
cre.encial ADIMSS(
Docu'ento .e A;ORE7 e+ta.o .e cuenta/ i'4re+in
o5teni.a .e la 4*gina .e Internet .e la A;ORE >ue
'ane,a la cuenta in.i)i.ual con una antigKe.a. no
'a:or a lo+ D 'e+e+ 4re)io+ a la ?ec@a .e la +olicitu. o
contrato ?ir'a.o con la
10
En ca+o .e eAi+tir algGn
4ro5le'a con lo+
.ocu'ento+ o .ato+
4re+enta.o+ entre otra+7
#o+ .ato+ .e lo+
.ocu'ento+ no coinci.en
4lena'ente con lo+ .el
intere+a.o/ eAi+te
4re+uncin .e >ue lo+
.ocu'ento+ entrega.o+
+on a4cri?o+/ ?alta .e
algGn .ocu'ento/ +e
generar* H.ocu'ento .e
4re)encinH/ el cual le
+er* noti?ica.o al
intere+a.o 5rin.*n.ole la
orientacin
nece+aria 4ara corregir
la +ituacin/ tran+curri.o
el 4lazo +in >ue +e
@a:a +ol)entan.o 4or
4arte .el intere+a.o/
+er* .e+ec@a.o el tr*'ite
corre+4on.iente(
Docu'ento .e A;ORE7 e+ta.o .e cuenta/i'4re+in
o5teni.a .e la 4*gina .e Internet .e laA;ORE >ue
'ane,a la cuenta in.i)i.ual con unaantigKe.a. no
'a:or a lo+ D 'e+e+ 4re)io+ a la?ec@a .e la +olicitu. o
contrato ?ir'a.o con laA;ORE/ +lo +i el a+egura.o
cotiz a 4artir .el 1.e ,ulio .e 1FF0/ original : co4ia 4ara
cote,o(

11
CRITERIOS Y JURISPRUDENCIAS
CRDITOS DETERMINADOS POR EL INSTITUTO ME7ICANO DEL SEGURO
SOCIAL.8 SON NULOS LOS REALIZADOS CON BASE EN MOVIMIENTOS 9UE LA
PARTE ACTORA NIEGA LISA Y LLANAMENTE :ABER EFECTUADO5 FIRMADO O
PRESENTADO5 SI NO SE DESVIRT;AN CON LAS PROBANZAS 9UE LA
AUTORIDAD OFRECE.8
12
!uan.o con 'oti)o .e la e'i+in .e c-.ula .e li>ui.acin .e cuota+ o5rero 4atronale+/
>ue el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ 4reten.a co5rar 4or la o'i+in en +u 4ago/ +e
5a+e en 'o)i'iento+ a?iliatorio+/ a)i+o+ .e alta+/ 5a,a+/ 'o.i?icacione+ .e +alario :
reingre+o+ .e lo+ >ue la 4arte actora niega li+a : llana'ente +u eAi+tencia/ : >ue la
autori.a. .e'an.a.a en el ,uicio .e nuli.a. o'ita eA@i5ir 4ara la .eter'inacin .el
cr-.ito : co'4ro5ar >ue .ic@o+ 'o)i'iento+ eAi+ten : ?ueron realiza.o+/ ?ir'a.o+ :
4re+enta.o+ 4or la 4arte actoraB con+ecuente'ente 4roce.e .eclarar la nuli.a. .e la
re+olucin i'4ugna.a/ to.a )ez >ue al no o?recer : eA@i5ir co'o corre+4on.e/ la
.eclaracin .e 4ago .e cuota+ o5rero 4atronale+/ en la+ >ue a4areciera la .eter'inacin
e?ectua.a 4or el 4atrn .e'an.ante/ : >ue en ella+ +e +eEalen lo+ no'5re+ .e lo+
tra5a,a.ore+ : >ue e+to+ coinci.en 4lena'ente con lo+ con+i.era.o+ 4or la autori.a. en
la re+olucin contro)erti.a/ con la intencin .e .e+)irtuar la negati)a li+a : llana ?or'ula.a
4or la actora/ en t-r'ino+ .el art8culo D1 .el !.igo ;i+cal .e la ;e.eracin/ 4or lo >ue +e
+igue la no acre.itacin .e eAi+tencia .el @ec@o >ue 'oti)a la e'i+in .e la li>ui.acin(
"or tanto/ al no eAi+tir una relacin la5oral entre lo+ tra5a,a.ore+ : el 4atrn/ no 4ue.e
nacer la o5ligacin .el 4ago .e tal cr-.ito/ a+8 co'o .e la 'ulta/ >ue e+ acce+oria .el
cr-.ito i'4ugna.o( I60J
No( Regi+tro7 90/0F9 Ai+la.a/ L4oca7 SeAta/ In+tancia7 "ri'era Sala Regional .e
Occi.ente/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( SeAta L4oca( AEo I( No( 11( No)ie'5re 2001(/ Te+i+7 M
TASRM&M6212/ "*gina7 D26
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 393D206M00M01M2(M Re+uelto 4or la "ri'era Sala
Regional .e Occi.ente .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 16 .e
ago+to .e 2003/ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7 Mar8a Antonieta
M*r>uez Ace)e.o(M Secretaria7 #ic( Mar8a Oli'4ia Guz'*n Ta'ez(
CONSULTA DE LI9UIDACIONES EMITIDAS EMA O RCV EN CD.8 AL SER
IMPRESIONES DE RESOLUCIONES CONTENIDAS EN DOCUMENTOS DIGITALES5
DEBER<N CONTENER LA FIRMA ELECTR=NICA AVANZADA DEL FUNCIONARIO
9UE LAS EMITI=.8De con?or'i.a. con lo .i+4ue+to 4or el art8culo 291/ ?raccin &&I/ .e
la #e: .el Seguro Social/ e+ ?aculta. .el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ e'itir :
noti?icar la c-.ula+ .e li>ui.acin .e cuota+ .e lo+ +eguro+ .e retiro/ ce+ant8a en e.a.
a)anza.a : )e,ez/ en .i+4o+iti)o+ 'agn-tico+/ .igitale+/ electrnico+ o .e cual>uier otra
naturaleza/ o 5ien en .ocu'ento i'4re+o( E+to i'4lica >ue/ el cita.o in+tituto/ 5ien 4ue.e
entregar al contri5u:ente/ c-.ula+ .e li>ui.acin en .i+4o+iti)o+ .igitale+ :/ cuan.o eAi+ta
alguna contro)er+ia al re+4ecto/ 4ue.e i'4ri'ir la in?or'acin conteni.a en e+e
.ocu'ento/ a e?ecto .e acre.itar +u .eter'inacin/ tal co'o acontece en el ca+o .e la+
con+ulta+ .e li>ui.acin EMA o R! e'iti.a+ en !D(M "or +u 4arte/ el art8culo 61/ .el
!.igo ;i+cal .e la ;e.eracin/ reconoce .o+ ?or'a+ en >ue 4ue.en con+tar lo+ acto+
a.'ini+trati)o+ .icta.o+ 4or la+ autori.a.e+ ?i+cale+/ a +a5er7 en .ocu'ento i'4re+o o
.igitalB 4ero en +u ?raccin / +eEala >ue lo+ acto+ i'4re+o+ .e5er*n e+tar ?ir'a.o+ .e
'anera autgra?a 4or el ?uncionario >ue lo+ e'iti : >ue la+ re+olucione+ a.'ini+trati)a+
>ue con+ten en .ocu'ento+ .igitale+/ .e5er*n contener la ?ir'a electrnica a)anza.a .el
?uncionario co'4etente/ la >ue ten.r* el 'i+'o )alor >ue la ?ir'a autgra?a( A@ora 5ien/
.e la inter4retacin ar'nica .el 4rece4to legal arri5a 'enciona.o/ re+ulta >ue +i 5ien e+
cierto >ue la+ autori.a.e+ .e4en.iente+ .el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ a ?in .e
acre.itar la legali.a. .e la+ c-.ula+ .e li>ui.acin .e cuota+ e'iti.a+ en !D/ )*li.a'ente
4ue.en 4re+entar en el ,uicio contencio+o a.'ini+trati)o ?e.eral/ la i'4re+in .e la
13
con+ulta .e li>ui.acione+ e'iti.a+ EMA o R! en !D/ 'am)i>$ es &ier'o "#e esa
,o&#me$'a ,e)e &o$'e$er a 6irma ee&'r0$i&a a!a$4a,a ,e 6#$&io$ario "#e as
emi'i05 to.a )ez >ue el acto a.'ini+trati)o .el >ue 4roce.e/ con+ta en un .ocu'ento
.igital co'o lo e+ el !D( De a@8 >ue +i la 4arte actora/ niega >ue la li>ui.acin e'iti.a en
!D/ o+tenta la ?ir'a .el ?uncionario >ue lo e'iti/ la .e'an.a.a +e encuentra o5liga.a
acre.itar >ue el .ocu'ento .igital >ue contiene la li>ui.acin .e cuota+ .e lo+ +eguro+ .e
retiro/ ce+ant8a en e.a. a)anza.a : )e,ez +8 contiene la ?ir'a electrnica .el ?uncionario
>ue la e'iti( I1DJ
No( Regi+tro7 90/002/ Ai+la.a/ L4oca7 SeAta/ In+tancia7 Segun.a Sala Regional Ci.algo N
M-Aico/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( SeAta L4oca( AEo I( No( F( Se4tie'5re 2001(/ Te+i+7 IM
TASRM&IIMIIM3/ "*gina7 3F3
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 01F2200M11M02M1(M Re+uelto 4or la Segun.a Sala
Regional Ci.algoMM-Aico .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 19 .e
,ulio .e 2001/ engro+e7 4or 'a:or8a .e )oto+(M Te+i+ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.o
In+tructor7 Ru5-n Ongele+ Enr8>uez(M Secretario7 #ic( Mario Ar'an.o %errioza5al ;lore+(
AVISO DE MODIFICACI=N DE SALARIO. EL PRESENTADO A TRAVS DE MEDIOS
ELECTR=NICOS SURTE EFECTOS EN LA :ORA EN 9UE SE ENV?A POR EL
PARTICULAR Y NO CUANDO SE RECIBE POR LA AUTORIDAD.8 Si un 4atrn cele5r
con el In+tituto MeAicano .el Seguro Social un !on)enio .e Tran+'i+in .e +u+
Mo)i'iento+ A?iliatorio+ 4or 'e.io .e la Tecnolog8a .e Interca'5io Electrnico .e Dato+
IEDIJ/ 4ue.e/ en )irtu. .e e+e con)enio/ e?ectuar +u+ 'o)i'iento+ a?iliatorio+ a tra)-+ .e
'e.io+ electrnico+( %a,o e+ta 4er+4ecti)a/ : to'an.o en con+i.eracin lo .i+4ue+to en el
art8culo 00 .e la #e: .el Seguro Social >ue e+ta5lece >ue lo+ a)i+o+ .e 'o.i?icacin >ue
@a:an +i.o entrega.o+ .e+4u-+ .e ocurri.o un +inie+tro .an lugar a la .eter'inacin .e
un ca4ital con+tituti)o/ no +e actualiza e+a @i4te+i+ +i el a)i+o .e 'o.i?icacin re+4ecto
.el tra5a,a.or alu.i.o/ +e en)i o tran+'iti a tra)-+ .el 'e.io autoriza.o 4or el !on)enio
cele5ra.o entre la e'4re+a : el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ con antici4acin a la
@ora en >ue +e +u+cit el cita.o rie+go .e tra5a,o( A+8/ 4ara lo+ e?ecto+ .e lo e+ta5leci.o
en el art8culo 00/ tercer 4*rra?o .e la #e: .el Seguro Social/ +e con+i.era >ue la @ora en
>ue +e .e5e tener 4or 4re+enta.o un a)i+o .e 'o.i?icacin al +alario .e un tra5a,a.or
a+egura.o ante el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ e+ la @ora en >ue +e en)i o
tran+'iti tal a)i+o 'o.i?icatorio a tra)-+ .el 'e.io electrnico autoriza.o 4ara tal e?ecto/
:a >ue la o5ligacin .el 4articular +e +ati+?ace con la 'era 4re+entacin .el a)i+o/ en e+te
ca+o/ con el en)8o corre+4on.iente/ :a >ue .e e+ti'ar lo contrario/ e+ .ecir/ e+ti'ar >ue
tal o5ligacin +e cu'4le @a+ta el 'o'ento en >ue el a)i+o en)ia.o a tra)-+ .e un 'e.io
electrnico +e reci5e 4or 4arte .e la autori.a./ e>ui)al.r8a a con+i.erar >ue la+
o5ligacione+ a cargo .e lo+ 4articulare+ +e cu'4len 4or acto+ o @ec@o+ >ue +on a,eno+ a
+u )olunta./ co'o lo e+ el relati)o al 'o'ento en >ue la autori.a./ )ali-n.o+e .el 'e.io
electrnico corre+4on.iente/ @aga la rece4cin .e un a)i+o en)ia.o 4or un 4articularB
luego entonce+/ +i +e tiene con+tancia .e cu*l ?ue la @ora en >ue +e en)i un a)i+o
'o.i?icatorio : no eAi+te contro)er+ia u o5,ecin 4or 4arte .e la autori.a. en cuanto a >ue
.ic@o a)i+o no +e @u5ie+e en)ia.o en ?or'a correcta/ +e e+ti'a >ue 4ara e?ecto+ .el
cita.o 4rece4to nor'ati)o/ #$ a!iso e$!ia,o a 'ra!>s ,e #$ me,io ee&'r0$i&o s#r'e
s#s e6e&'os e$ a @ora e$ "#e se e$!Ao o 'ra$smi'i0 a a a#'ori,a, a 'ra!>s ,e ,i&@o
me,io. I116J
14
No( Regi+tro7 30/F99/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Segun.a Sala Regional .e
Oriente/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo I( No( DF( Se4tie'5re 200D( Te+i+7 M
TASRM&&IM221D/ "*gina7 212
Juicio No( 1260206M12M02MF(M Re+uelto 4or la Segun.a Sala Regional .e Oriente .el
Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 1F .e a5ril .e 2003/ 4or unani'i.a.
.e )oto+(M Magi+tra.o In+tructor7 #ic( ;ranci+co Manuel Orozco Gonz*lez(M Secretario7 #ic(
Jean #ui #e+cieur E+cu.ero(
CAPITALES CONSTITUTIVOS.8 LOS AVISOS DE INGRESO O ALTA DE LOS
TRABAJADORES ASEGURADOS Y LOS DE MODIFICACIONES DE SU SALARIO5
PRESENTADOS AL INSTITUTO DESPUS DE OCURRIDO UN SINIESTRO5 NO
LIBERAN AL PATR=N DEL FINCAMIENTO DE A9UL5 AUN CUANDO LOS :UBIESE
PRESENTADO DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS PARA TALES EFECTOS.8
A 'anera .e e,e'4lo +e 4ue.e e+ta5lecer >ue +i la 'uerte .e un tra5a,a.or +e +u+cit en
la ?ec@a .el 0F .e octu5re .e 1FF0 : el 4atrn 4re+ent la 'o.i?icacin .el +alario @a+ta el
.8a 19 .e octu5re .e e+e 'i+'o aEo/ : to.a )ez >ue lo+ e?ecto+ .e .ic@a 'o.i?icacin
o4era5an .e+.e el 01 .e octu5re .e 1FF0/ +e .e+4ren.e >ue el tra5a,a.or :a 4erci58a el
+uel.o 'o.i?ica.o +in >ue a la ?ec@a .el +inie+tro el In+tituto @a:a teni.o noticia+ .el a)i+o
.e 'o.i?icacinB .e a@8 4ue+/ >ue al otorgarle a -+te la+ 4re+tacione+ a >ue ten8a .erec@o
en 5a+e al +uel.o real >ue 4erci58a a la ?ec@a .el +inie+tro/ el cual re+ulta5a +u4erior al
regi+tra.o/ +in lugar a .u.a+ ello genera un .e+e'5ol+o 4ara el In+tituto +u4erior al cual
+e e+tu)o cotizan.o 4or el tra5a,a.or/ 4or lo cual +e @ace 4roce.ente el ca4ital con+tituti)o
?inca.o a cargo .el 4atrn/ +in >ue la anterior conclu+in +e .e'erite 4or la circun+tancia
>ue el a)i+o .e 'o.i?icacin @a:a +i.o 4re+enta.o .entro .e lo+ 4lazo+ >ue +eEalan lo+
art8culo+ 19/ ?raccin I : 63/ ?raccione+ I a III .e la #e: .el Seguro Social/ :a >ue el 4*rra?o
tercero .el art8culo 00 .e la #e: .e la 'ateria e+ 'u: claro en e+ta5lecer >ue lo+ a)i+o+
.e ingre+o o alta .e lo+ tra5a,a.ore+ a+egura.o+ : lo+ .e 'o.i?icacione+ .e +u +alario/
entrega.o+ al In+tituto .e+4u-+ .e ocurri.o el +inie+tro/ en ningGn ca+o li5erar*n al 4atrn
.e la o5ligacin .e 4agar lo+ ca4itale+ con+tituti)o+/ aun cuan.o +e @u5ie+e 4re+enta.o
.entro .e lo+ 4lazo+ >ue +eEalan lo+ art8culo+ 19/ ?raccin I : 63/ ?raccione+ .e la I a la III
.el !uer4o nor'ati)o en con+ulta( I6DJ
No( Regi+tro7 60/F19/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Sala Regional Noroe+te II/
;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo III( To'o II( No( 2F( Ma:o 2006(/ Te+i+7 MTASRM
IIM3D0/ "*gina7 306
Juicio .e No( 111D201M02M01M1(M Re+uelto 4or la Sala Regional .el Noroe+te II .el Tri5unal
;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 11 .e a5ril .e 2002/ 4or unani'i.a. .e
)oto+(M Magi+tra.o In+tructor7 !arlo+ Miguel Moreno Encina+(M Secretario7 #ic( Ricar.o
Moreno Millane+(
TEMA II: DE LA EMISION Y PAGO DE CUOTAS
!UOTAS O%RERO "ATRONA#ES
15
CDULA DE LI9UIDACI=N DE CUOTAS OBRERO PATRONALES. EL INSTITUTO
ME7ICANO DEL SEGURO SOCIAL DEBE CONSIDERAR LOS PAGOS EFECTUADOS
POR EL PATR=N ANTES DE LA NOTIFICACI=N DE LA CDULA RESPECTIVA(MSi el
actor acre.ita en el ,uicio contencio+o a.'ini+trati)o >ue realiz .i)er+o+ 4ago+ .el
r-gi'en o5ligatorio/ a+8 co'o .e retiro/ ce+ant8a : )e,ez/ re+4ecto .e lo+ 4er8o.o+
.eter'ina.o+ 4or el In+tituto MeAicano .el Seguro Social/ ante+ .e la noti?icacin .e la
c-.ula .e li>ui.acin .e cuota+ corre+4on.iente/ lo 4roce.ente e+ .eclarar la nuli.a. .e
la re+olucin .eter'inati)a .e la+ cuota+ o5rero 4atronale+/ .e con?or'i.a. con lo+
art8culo+ 91/ ?raccin II : 92/ ?raccin I .e la #e: ;e.eral .e "roce.i'iento !ontencio+o
A.'ini+trati)o/ 4ara el e?ecto .e >ue +e e'ita una nue)a re+olucin en la cual el In+tituto
to'e en con+i.eracin lo+ 4ago+ e?ectua.o+ 4or la actora(I19J
No( Regi+tro7 90/903/ Ai+la.a/ L4oca7 SeAta/ In+tancia7 Segun.a Sala Regional .el Gol?o
;uente7 R(T(;(J(;(A( SeAta L4oca( AEo I( No( 3( A5ril 2001(/ Te+i+7 IMTASRM&#M2/ "*gina7
21F
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 11D1200M16M02M6 : acu'ula.o 1211200M16M01M1(M
Re+uelto 4or la Segun.a Sala Regional .el Gol?o .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal :
A.'ini+trati)a/ el 29 .e enero .e 2001/ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7
Sil)ia #a)8n Cern*n.ez(M Secretaria7 #ic( Gina Ro++ina "are.e+ Cern*n.ez(
TEMA III: DE LA CLASIFICACION DE EMPRESAS EN EL SEGURO DE RIESGOS
DE TRABAJO
!A"ITA# !ONSTITUTIO
16
CAPITALES CONSTITUTIVOS.8 AL TENER EL CAR<CTER DE CRDITOS FISCALES
SE CAUSAN Y DETERMINAN CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL ART?CULO BC
DEL C=DIGO FISCAL DE LA FEDERACI=N.8 El art8culo 210 .e la #e: .el Seguro
Social/ .i+4one >ue7 <#a+ cuota+/ lo+ ca4itale+ con+tituti)o+/ +u actualizacin : lo+
recargo+/ la+ 'ulta+ i'4ue+ta+ en lo+ t-r'ino+ .e e+ta #e:/ lo+ ga+to+ realiza.o+ 4or el
In+tituto 4or in+cri4cione+ i'4roce.ente+ : lo+ >ue tenga .erec@o a eAigir .e la+ 4er+ona+
no .erec@o@a5iente+/ tienen el car*cter .e cr-.ito ?i+cal(= "or +u 4arte/ el art8culo 3 .el
!.igo ;i+cal .e la ;e.eracin/ +eEala >ue7 <Son cr-.ito+ ?i+cale+ lo+ >ue tenga .erec@o
a 4erci5ir el E+ta.o o +u+ organi+'o+ .e+centraliza.o+ >ue 4ro)engan .e contri5ucione+/
.e a4ro)ec@a'iento+ o .e +u+ acce+orio+/ inclu:en.o lo+ >ue .eri)en .e
re+4on+a5ili.a.e+ >ue el E+ta.o tenga .erec@o a eAigir .e +u+ +er)i.ore+ 4G5lico+ o .e
lo+ 4articulare+/ a+8 co'o a>u-llo+ a lo+ >ue la+ le:e+ le+ .en e+e car*cter : el E+ta.o
tenga .erec@o a 4erci5ir 4or cuenta a,ena=( En e+te +enti.o/ tene'o+ >ue el ca4ital
con+tituti)o tiene la naturaleza .e cr-.ito ?i+cal/ 4or lo >ue/ -+te +e cau+ar* con?or'e a la+
regla+ >ue e+ta5lece el art8culo DQ .el !.igo ;i+cal .e la ;e.eracin/ >ue in.ica7 <#a+
contri5ucione+ +e cau+an con?or'e +e realizan la+ +ituacione+ ,ur8.ica+ o .e @ec@o/
4re)i+ta+ en la+ le:e+ ?i+cale+ )igente+ .urante el la4+o en >ue ocurran( Dic@a+
contri5ucione+ +e .eter'inar*n con?or'e a la+ .i+4o+icione+ )igente+ en el 'o'ento .e
+u cau+acin/ 4ero le+ +er*n a4lica5le+ la+ nor'a+ +o5re 4roce.i'iento >ue +e eA4i.an
con 4o+teriori.a.=( En tal )irtu./ tene'o+ >ue el ca4ital con+tituti)o +e cau+ar* .e acuer.o
a la+ le:e+ )igente+ en el la4+o en el >ue ocurran la+ +ituacione+ ,ur8.ica+ o .e @ec@oB
e+to e+ re?erente a la le: +u+tanti)a/ :a >ue en cuanto a la le: a.,eti)a +e 4o.r*n a4licar
la+ .i+4o+icione+ eA4e.i.a+ con 4o+teriori.a. al @ec@o genera.or .e .ic@o ca4ital
con+tituti)o( I20J
No( Regi+tro7 30/201/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Tercera Sala Regional Ci.algo N
M-Aico/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo ( No( 9F( No)ie'5re 2009(/ Te+i+7 M
TASRM&&&IIIM1F03/ "*gina7 2FF
Juicio No( 9193206M11M06MF(M Re+uelto 4or la Tercera Sala Regional Ci.algo M-Aico .el
Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 2F .e octu5re .e 2003/ 4or
unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.o In+tructor7 Manuel #ucero E+4ino+a(M Secretaria7 #ic(
!int@:a Miran.a !ruz(
CAPITAL CONSTITUTIVO.8 NO PROCEDE SU FINCAMIENTO TRAT<NDOSE DE UNA
ENFERMEDAD GENERAL.8!on?or'e al art8culo 00 .e la #e: .e Seguro Social/ el 4atrn
>ue e+tan.o o5liga.o a a+egurar a +u+ tra5a,a.ore+ contra rie+go+ .e tra5a,o no lo
@iciera/ .e5er* enterar al In+tituto/ en ca+o .e >ue ocurra el +inie+tro/ lo+ ca4itale+
con+tituti)o+ .e la+ 4re+tacione+ en .inero : en e+4ecie/ .e con?or'i.a. con lo .i+4ue+to
en la 4re+ente #e:/ +in 4er,uicio .e >ue el In+tituto otorgue .e+.e luego la+ 4re+tacione+ a
>ue @a:a lugar( A +u )ez/ el art8culo 31 .e la 'i+'a #e:/ .e?ine a lo+ rie+go+ .e tra5a,o/
co'o <lo+ acci.ente+ : en?er'e.a.e+ a >ue e+t*n eA4ue+to+ lo+ tra5a,a.ore+ en e,ercicio
o con 'oti)o .el tra5a,o(= En e+e e+ta.o .e co+a+/ re+ulta ilegal el ?inca'iento .e un
ca4ital con+tituti)o/ cuan.o +e a4o:a en la+ 4re+tacione+ en .inero : en e+4ecie
17
otorga.a+ a un tra5a,a.or con 'oti)o .e una en?er'e.a. general/ 4ue+ -+ta no 4ue.e
con+i.erar+e co'o un rie+go .e tra5a,o/ atento a >ue la 'i+'a no .e)iene .e un
acci.ente o en?er'e.a. 4ro.uci.a a con+ecuencia .el 'i+'o tra5a,o( I20J
No( Regi+tro7 30/011/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 "ri'era Sala Regional .el
Nore+te/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo ( No( 90( Se4tie'5re 2009(/ Te+i+7 M
TASRMI&M1013/ "*gina7 1D0
Juicio No( 9000203M0DM01MF(M Re+uelto 4or la "ri'era Sala Regional .el Nore+te .el
Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 2F .e a5ril .e 2009/ 4or unani'i.a.
.e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7 A.riana !a5ezut Uri5e(M Secretaria7 #ic( Ma5el *z>uez
Grana.o+(
TEMA IV: DEL SALARIO BASE DE COTIZACION
INTEGRACION Y SUS E7CEPCIONES
El art0culo 2C de la Ley del Seguro Social es el Aue define c!mo se integra el
salario base de coti&aci!n 6S+C: y establece los lineamientos generales para (sta
de la siguiente manera
D.ara e,ectos de esta Le-, e& sa&ario (ase de cotiBacin se
inte'ra con &os )a'os EecEos en e,ecti/o )or c%ota diaria,
'rati,icaciones, )erce)ciones, a&imentacin, Ea(itacin, )rimas,
comisiones, )restaciones en es)ecie y cualAuiera otra cantidad
o prestaci!n Aue se entregue al traba4ador por su traba4o/
E4emplo
.CUOTAS O6RERO .ATRONALES, ARCON NA<I9EFO NO ;OR7A .ARTE 9EL SALARIO!
.ARA EL E;ECTO 9E CALCULAR LAS! De conformidad con el inciso d: del art0culo @;
de la Ley del Seguro Social, las despensas no deben ser tomadas en cuenta para
calcular las cuotas obrero patronales, dada su naturale&a) a*ora bien, en la
especie se trata de un arc!n navideCo, Aue si bien no aparece textualmente
como excepci!n en el precepto comentado, para calcular las cuotas obrero
patronales, tambi$n lo es que dic%o arcn es equiparable a una despensa, puesto
que contiene pro&isiones que el patrn proporciona gratuitamente a sus
trabajadores una &e' al a(o, - no es otor'ado como %na rem%neracin o
18
contra)restacin )or &os ser/icios )restados en &a jornada &a(ora&, sino con motivo
de las fiestas de fin de aCo, por lo Aue no debe tomarse en cuenta para integrar el
salario base de coti&aci!n2
Octava Epoca) Instancia SE#U1DO 5-I+U1%L COLE#I%DO DEL FUI15O
CI-CUI5O2
$uente Semanario 'udicial de la $ederaci!n) 5omo K, Septiembre de 8>>;
P"gina ;9H) %mparo directo 8<=L>;2
.restaciones &e'a&es
)guinaldo
*as de *escanso +emanal
,rima *ominical
,rima -acacional
-acaciones
2! Conce)tos *%e no inte'ran e& sa&ario (ase de cotiBacin - s%s
eGce)ciones
%rt0culo ;? .Para los efectos de esta ley, se excluyen como integrantes del salario
base de coti&aci!n, dada su naturale'a, los siguientes conceptos
Instr%mentos de tra(ajo
.I2 Los instrumentos de traba4o tales como *erramientas, ropa y otros similares./
E4emplo
%cuerdo del Conse4o 5(cnico del IBSS ??L>< 6DO$ 88 de abril de 8>><:, en los
siguientes t(rminos
D!!! <I! 6ono o a-%da )ara trans)orte!4 Este concepto no integra salario cuando
la prestaci!n se otorgue como instrumento de trabajo, en forma de boleto,
cup!n o bien a manera de reembolso, por un gasto espec0fico su4eto a
comprobaci!n2 ,or el contrario, si &a )restacin se otor'a en e,ecti/o, en ,orma
'enera& - )ermanente, de(e considerarse como inte'rante de& sa&ario, toda &e'
que no se encuentra e0cluida e0presamente en ninguna de las fracciones del
artculo 2 6a*ora ;?: de la #e" del +eguro +ocial. .../
19
;ondo de aEorro
DII2 El a*orro, cuando se integre por un dep!sito de cantidad semanaria,
Auincenal o mensual igual del traba4ador y de la empresa) si se constitu"e en
forma di&ersa o puede el trabajador retirarlo ms de dos &eces al a(o, integrar
salario;222/
)cuerdo del 1onsejo 2$cnico del I3++ 49459
I. D;ondo de AEorro! La fracci!n II del art0culo @; 6a*ora ;?:, establece Aue
cuando el a*orro se integre por un dep!sito de cantidad semanaria,
Auincenal o mensual, igual del traba4ador y de la empresa, no integra salario,
pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de
dos veces al ao! integrar salario; cuando el fondo de a%orro se integra
mediante aportaciones comunes " peridicas, " la correspondiente al patrn
sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador, no constitu"e
salario base de coti'acin. " si la contribucin patronal al fondo de a%orro es
ma"or que la del trabajador, el salario base de coti'acin se incrementar
6nicamente en la cantidad que e0ceda a la aportada por el trabajador.../.
.artici)aciones sindica&es
II... tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn
para fines sociales de carcter sindical./
E'EBPLO
%cuerdo ??L>< 6DO$ 88 de abril de 8>><:, establece lo siguiente
I. Se'%ros de /ida, in/a&ideB - 'astos mHdicos!4 Si un patr!n contrata en lo
personal un Seguro de #rupo o #lobal en favor de sus traba4adores, tal
prestaci!n no integra salario, porque la relacin contractual se da entre la
Institucin aseguradora " dic%o patrn, aunque el beneficiario sea el
trabajador " sus familiares. #os trabajadores no reciben un beneficio directo en
especie o en dinero por su trabajo " slo se &ern beneficiados por el seguro,
cuando se presente la e&entualidad pre&ista en el contrato..../
"restaciones sociales #contrato colectivo o privado$
20
%ctividades -ecreativas
)"uda de 3atrimonio
)"uda 7acimiento de 8ijos
9astos :unerarios
9astos 1ulturales
;niformes " <tiles =scolares para %ijos de trabajadores
>ecas para %ijos de trabajadores
+eguro de -ida
+er&icio 3$dico
:omento deporti&o
A)ortaciones /o&%ntarias a& SARI#C
.III2 Las aportaciones adicionales Aue el patr!n convenga otorgar a favor de sus
traba4adores por concepto de cuotas del Seguro de -etiro, Cesant0a en Edad
%van&ada y Je4e&)/
A)ortaciones a& In,ona/it - .TU
.IJ2 #as cuotas que en t$rminos de esta #e" le corresponde cubrir al patrn,
aportaciones al Instituto del $ondo 1acional de la Jivienda para los 5raba4adores y
las participaciones en las utilidades de la empresa)/
A&imentacin - 1a(itacin
.J2 La alimentaci!n y la *abitaci!n cuando se entreguen en forma onerosa a
traba4adores) se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el
trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo el 2!? del salario mnimo
general diario, que rija en el *istrito :ederal./
Integracin por otorgamiento gratuito @art. 2 #++A
.222Cuando la alimentaci!n no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de (stos,
por cada uno de ellos se adicionar" el salario en un 8.?./
21
)cuerdo del 1onsejo 2$cnico del I3++ 7o. BB594 6DO$ 88 de abril de 8>><:
DIII! A&imentacin!4 #a fraccin - del artculo 2 @a%ora 2BA de la #e" del +eguro
+ocial e0cept6a como conceptos integrantes del salario base de coti'acin la
%abitacin " la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa al
trabajador, entendi$ndose que tienen ese carcter las prestaciones citadas,
cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el ;7P del salario
m0nimo general diario Aue ri4a en el Distrito $ederal @actualmente C8.!BA2 #o
anterior significa que esta disposicin que se refiere a un caso de e0cepcin,
debe aplicarse en forma estricta, en los t$rminos que se(ala el artculo 9o. >is de
la propia #e" del +eguro +ocial. =n consecuencia, si el precepto no distingue
respecto a cuntos alimentos debe otorgarse, el contenido de esta disposicin
no es otro que cuando se proporciona en forma onerosa la alimentacin no
integra salario y para Aue se entienda Aue tiene el car"cter de onerosa la
misma, el precio que debe pagar el trabajador por alimentos es de 7C.!D @tres
nue&os pesos !!5E!! 3.7.A que equi&ale al 2!? del salario mnimo que rigen el
*istrito :ederal. )l no distinguir la fraccin - del artculo 2 de la #e" del +eguro
+ocial respecto a este concepto, si debe comprender uno, dos o tres alimentos,
es claro que la intencin del legislador se refiere a la alimentacin "
simplemente indica que el costo de la misma, para el trabajador, debe ser por el
importe "a mencionado, con inde)endencia de *%e se )ro)orcionen %no o tres
a&imentos! +asta con Aue se cobre como m0nimo la suma indicada para Aue el
concepto en cuesti!n Auede exceptuado de integraci!n de salario2

,or lo contrario, si el precio pagado por el trabajador es inferior al porcentaje
legal, esta prestacin deber considerarse como otorgada a ttulo gratuito "
bajo estos supuestos, la alimentacin como concepto integrante de salario se
encuentra regulada en el artculo 8 de la #e" del +eguro +ocial, es decir, si la
alimentacin es gratuita, integra salario " en este caso, con base en lo dispuesto
por los artculos 9o. >is " 8 de la #e" del +eguro +ocial, si se otorga uno, dos o
tres alimentos, el artculo 8 en forma clara establece que cada uno de ellos
incrementar el salario base de coti'acin con un importe del "!$$J de& sa&ario
rea& )erci(ido )or e& tra(ajador, por lo que en caso de proporcionarse los tres
alimentos, este concepto implicara %asta un 2D? del importe del salario
percibido por el trabajador.../
Integraci%n por otorgamiento gratuito #art& '( )SS$
.Si adem"s del salario en dinero el traba4ador recibe del patr!n, sin costo para
aAu(l, *abitaci!n o alimentaci!n, se estimar" aumentado su salario en un ;9P y si
recibe ambas prestaciones se aumentar" en un 97P/
22
9es)ensas
.JI2 Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el <7P del salario m0nimo general diario vigente en el Distrito $ederal)/
.222cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcenta4e establecido,
solamente se integrarn los e0cedentes al salario base de coti'acin/ @art. 2B, er.
prrafoA .
.remios de .%nt%a&idad - Asistencia
.JII2 Los premios por asistencia y puntualidad, siempre Aue el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el E!? del salario base de coti'acin./
.222cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcenta4e establecido,
solamente se integrarn los e0cedentes al salario base de coti'acin/ @art. 2B, er.
prrafoA .
A)ortaciones a .&anes de .ensiones .ri/ados o Co&ecti/os
.JIII2 Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales
las entregadas para constituir fondos de alg6n plan de pensiones establecido por
el patrn o deri&ado de contratacin colecti&a. )os planes de pensiones sern
s%lo los *ue re+nan los re*uisitos *ue estable,ca la Comisi%n -acional del Sistema
de ./orro para el Retiro&&0
Tiem)o eGtra
.IK2 El tiempo extraordinario dentro de los m"rgenes seCalados en la Ley $ederal
del 5raba4o2/
E4emplo

GG salario mensual Q<,777277
GG cuota diaria Q 8@@2@@
GG *ora Q8=2==
GG salario base de coti&aci!n Q8@>2@9
1oras &a(oradas 1oras eGtras no 1oras eGtras Im)orte a inte'rar
23
L 7 7 @ < S inte'ra(&es inte'ra(&es
7 < 7 < 7 8
7 @ ; ; 7 <
8 8 8 8 8 8
7 7 > 7 7 7
%rt0culo == de la Ley $ederal del 5raba4o
.Podr" tambi(n prolongarse la 4ornada de traba4o por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres %oras diarias ni de tres &eces a la
semana/.
ART?CULO DE5 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.8 ES UNA DISPOSICI=N DE
APLICACI=N ESTRICTA.8
El art8culo 20/ .e la #e: .el Seguro Social/ e+ una nor'a >ue e+ta5lece carga+ a lo+
4articulare+/ to.a )ez >ue +e re?iere al +alario 5a+e .e cotizacin/ 4or lo tanto/ e+ .e
a4licacin e+tricta/ +egGn lo .i+4ue+to 4or el art8culo FR .e .ic@o or.ena'iento( En e+e
conteAto/ lo+ conce4to+ eAclu:ente+ .el +alario 5a+e .e cotizacin >ue +e e+ta5lecen en
el cita.o nu'eral no a.'iten a4licacin analgica o eAten+i)a 4ara incluir otro+ conce4to+
>ue el contri5u:ente e+ti'e e>ui)alente+ a a>uello+( I1J
No( Regi+tro7 90/D0D/ Ai+la.a/ L4oca7 SeAta/ In+tancia7 "leno/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( SeAta
L4oca( AEo I( No( F( Se4tie'5re 2001(/ Te+i+7 IMTASSM10/ "*gina7 3D0
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 6331202M09M01M921102206M"#M10M03(M Re+uelto
4or el "leno .e la Sala Su4erior .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/
en +e+in .e 3 .e ,ulio .e 2000/ 4or 'a:or8a .e 9 )oto+ a ?a)or/ 1 )oto con lo+ 4unto+
re+oluti)o+ : 6 )oto+ en contra(M Magi+tra.o "onente7 Guiller'o Do'8nguez %elloc(M
Secretaria7 #ic( !lau.ia "alacio+ E+tra.a(ITe+i+ a4ro5a.a en +e+in .e 21 .e 'a:o .e
2001J
SALARIO BASE DE COTIZACI=N. SU INTEGRACI=N RESPECTO AL CONCEPTO DE
ALIMENTOS5 A LA LUZ DE LO PREVISTO EN LOS ART?CULOS DE Y FD DE LA LEY
DEL SEGURO SOCIAL5 VIGENTE EN DGGB.8
24
De con?or'i.a. con lo .i+4ue+to en el art8culo 20/ ?raccin / .e la #e: .el Seguro Social/
la 4re+tacin reci5i.a 4or conce4to .e ali'ento+ no integra el +alario +i el otorga'iento .e
la 'i+'a e+ <onero+o=/ con+i.er*n.o+e a+8 4or la 4ro4ia le: cuan.o el tra5a,a.or 4aga 4or
.ic@a 4re+tacin co'o '8ni'o el 20S .el +alario '8ni'o general .iario >ue ri,a en el
Di+trito ;e.eral( "or +u 4arte/ el art8culo 62 .e la 'i+'a le: e+ta5lece en relacin con la
'i+'a 4re+tacin >ue cuan.o el tra5a,a.or reci5e <+in co+to= ali'ento+/ el +alario 5a+e .e
cotizacin .e5e au'entar+e en un 29S +i +e trata .e la+ tre+ co'i.a+/ o 5ien/ en un
1(66S 4or ca.a una .e la+ co'i.a+ >ue +e otorgue al tra5a,a.or/ integr*n.o+e .e e+ta
?or'a al +alario 'enciona.o( A+8/ la le: .e la 'ateria e+ta5lece eA4re+a'ente .o+
4o+i5ili.a.e+ 4ara la integracin .el +alario en lo >ue re+4ecta al conce4to .e ali'ento+7
>ue +ea onero+o o +in co+to/ 4ero 5a,o e+ta 4er+4ecti)a ta'5i-n +e genera una tercera
?or'a .e integracin .el +alario en lo relati)o a la 4re+tacin .e ali'ento+/ >ue tiene lugar
cuan.o el tra5a,a.or reci5e con co+to 4ara -l la 4re+tacin : 4aga 'eno+ .el 20S .el
+alario '8ni'o general .iario .el Di+trito ;e.eral 4or .ic@o+ ali'ento+/ ca+o en el cual
.ic@a 4re+tacin ta'5i-n integra el +alario 5a+e .e cotizacin/ al no caer .entro .el 'arco
.e lo 4re)i+to 4ara eAcluirla/ 4ero con la li'itante .e >ue no .e5e au'entar+e en el
4orcenta,e >ue +e e+ta5lece 4ara la 4re+tacin .e la 'i+'a +in co+to 4ara el tra5a,a.or/
4or el +i'4le @ec@o .e >ue no e+ .el ti4o <onero+o= >ue el art8culo 20 .e la le: .e la
'ateria .i+4one/ :a >ue el art8culo 62 .e la 'i+'a le: e+ claro en 4reci+ar >ue +lo en lo+
ca+o+ en >ue <+in co+to= 4ara el tra5a,a.or +e otorgue .ic@a 4re+tacin +e .e5e au'entar
el +alario en lo+ t-r'ino+ a@8 4re)i+to+( I16J
No( Regi+tro7 90/6D1/ Ai+la.a/ L4oca7 SeAta/ In+tancia7 "ri'era Sala Regional .el Nore+te
;uente7 R(T(;(J(;(A( SeAta L4oca( AEo I( No( 0( Julio 2001(/ Te+i+7 IMTASRMI&M1/ "*gina7
11D
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 966620DM0DM01M3(M Re+uelto 4or la "ri'era Sala
Regional .el Nore+te .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 21 .e
enero .e 2001/ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.o In+tructor7 Jorge A( !a+taEe.a
Gonz*lez(M Secretaria7 #ic( Mart@a ;a5iola Ting Ta'a:o(
SALARIO BASE DE COTIZACI=N. EN SU INTEGRACI=N DEBEN CONSIDERARSE
LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL PATR=N A SUS TRABAJADORES POR
CONCEPTO DE D?AS FESTIVOS5 S<BADOS5 AS? COMO VACACIONES
TRABAJADAS.8
#o+ 4ago+ e?ectua.o+ 4or el 4atrn a +u+ tra5a,a.ore+ 4or conce4to .e .8a+ ?e+ti)o+/
+*5a.o+/ a+8 co'o 4or )acacione+ tra5a,a.a+ : no .i+?ruta.a+/ .e5en +er integra.o+ al
+alario 5a+e .e cotizacin 4ara el entero .e la+ cuota+ o5reroM4atronale+ : no co'o una
in.e'nizacin ante +u renuncia .e gozar .e un .erec@o la5oral/ to.a )ez >ue/ en
t-r'ino+ .e lo .i+4ue+to 4or lo+ art8culo+ 9MA : 20/ .e la #e: .el Seguro Social/ tale+
ru5ro+ .e5en con+i.erar+e .entro .el conce4to .e +alario :/ 4or en.e/ +on canti.a.e+
entrega.a+ al tra5a,a.or con 'oti)o .e +u tra5a,o 4ara .eter'inar la 5a+e +o5re la >ue +e
calcular*n la+ cuota+ o5reroM4atronale+B +ien.o >ue lo+ +u4ue+to+ .e eAce4cin 4ara >ue
lo+ 4ago+ realiza.o+ a lo+ e'4lea.o+ no integren al +alario 5a+e .e cotizacin/ 4re)i+to+
en el 'enciona.o art8culo 20 .e la le: en cita/ re+ultan taAati)o+ :/ no enunciati)o+/ lo >ue
tiene +u ?un.a'ento en lo .i+4ue+to 4or el art8culo F .e la #e: .el Seguro Social/ 'i+'o
>ue eA4re+a'ente +eEala >ue la+ .i+4o+icione+ >ue e+ta5lezcan eAce4cione+ o >ue
re?ieran a la 5a+e .e cotizacin/ +on .e a4licacin e+tricta/ lo >ue conlle)a >ue no +e
25
4ue.an eAcluir .e la 5a+e 4ara el c*lculo .e la+ 'enciona.a+ cuota+/ a>uello+ 4ago+ o
4erce4cione+ >ue .eri)en .e la eAi+tencia .e una relacin la5oral/ aten.ien.o
4reci+a'ente a la a4licacin e+tricta .e lo+ .i+4o+iti)o+ legale+ en co'ento( I20J
No( Regi+tro7 32/063/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 "ri'era Sala Regional .e
Occi.ente/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo II( No( 01( Junio 2000(/ Te+i+7 M
TASRM&M2123/ "*gina7 3F6
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o NG'( 19D1206M00M01MF(M Re+uelto 4or la "ri'era Sala
Regional .e Occi.ente .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 3 .e
'a:o .e 2003/ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.o In+tructor7 Miguel Ongel Garc8a
"a.illa(M Secretario7 #ic( Ignacio Mac8a+ Men.oza(
PROPINAS. NO FORMAN PARTE DEL SALARIO BASE DE COTIZACI=N.8
El art8culo 9MA/ ?raccin &III .e la #e: .el Seguro Social/ e+ta5lece >ue 4ara lo+ e?ecto+
.e e+e or.ena'iento/ +e entien.e 4or +alario+ o +alario la retri5ucin >ue la #e: ;e.eral
.el Tra5a,o .e?ine co'o talB +in e'5argo/ re+ulta .e +u'a i'4ortancia .e+tacar >ue en
e+a 'i+'a ?raccin el #egi+la.or realiz una .i+tincin/ e+ta5lecien.o >ue 4ara e?ecto+
.el or.ena'iento en cita/ el +alario 5a+e .e cotizacin +e integra con lo+ 4ago+ @ec@o+ en
e?ecti)o 4or cuota .iaria/ grati?icacione+/ 4erce4cione+/ ali'ento+/ @a5itacin/ 4ri'a+/
co'i+ione+/ 4re+tacione+ en e+4ecie : cual>uier otra canti.a. o 4re+tacin >ue +e
entregue al tra5a,a.or 4or +u tra5a,oB con eAce4cin .e lo+ conce4to+ 4re)i+to+ 4or el
nu'eral 20 .e la 4ro4ia #e:( "or lo anterior/ re+ulta 4roce.ente concluir >ue cual>uier
+u'a .e .inero >ue el tra5a,a.or reci5a .e 4arte .e un tercero/ >ue no +ea +u 4atrn/
co'o e+ el ca+o .e la+ 4ro4ina+ >ue e)entual'ente .e,an lo+ cliente+ a lo+ 'e+ero+/ no
4ue.e +er con+i.era.a co'o 4arte .el +alario 5a+e .e cotizacin( En e+te conteAto/ +i
5ien e+ cierto >ue el art8culo 60 ?raccin II .e la #e: .el Seguro Social .i+4one/ a e?ecto
.e .eter'inar el +alario 5a+e .e cotizacin/ >ue cuan.o 4or la naturaleza .el tra5a,o/ el
+alario +e integre con ele'ento+ )aria5le+ >ue no 4ue.an +er 4re)ia'ente conoci.o+/ +e
+u'ar*n lo+ ingre+o+ totale+ 4erci5i.o+ .urante lo+ .o+ 'e+e+ in'e.iato+ anteriore+ : +e
.i)i.ir*n entre el nG'ero .e .8a+ .e +alario .e)enga.o en e+e 4erio.oB ta'5i-n lo e+ >ue
e+o+ ele'ento+ )aria5le+ >ue no 4ue.an +er 4re)ia'ente conoci.o+/ .e5er*n
corre+4on.er a lo+ conce4to+ >ue integran el +alario 5a+e .e cotizacin/ 4re)i+to+ 4or el
art8culo 9MA/ ?raccin &III/ .e e+e 'i+'o or.ena'iento/ e+to e+/ lo+ 4ago+ @ec@o+ en
e?ecti)o 4or cuota .iaria/ grati?icacione+/ 4erce4cione+/ ali'ento+/ @a5itacin/ 4ri'a+/
co'i+ione+/ 4re+tacione+ en e+4ecie : cual>uier otra canti.a. o 4re+tacin >ue el 4atrn
entregue al tra5a,a.or/ 4or +u tra5a,o/ .i?erente+ .el +alario 4ro4ia'ente .ic@o/ +in >ue +e
.e5an incluir la+ 4ro4ina+( I1FJ
No( Regi+tro7 31/611/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 "ri'era Sala Regional Ci.algo N
M-Aico/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo II( To'o I( No( 06( Enero 2000(/ Te+i+7
MTASRM&IIMIM2362/ "*gina7 201F
Juicio !ontencio+o A.'ini+trati)o No( 1623D209M11M01M1(M Re+uelto 4or la "ri'era Sala
Regional Ci.algoMM-Aico .el Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 13 .e
+e4tie'5re .e 200D/ 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7 Mar8a So?8a
Se4Gl)e.a !ar'ona(M Secretario7 #ic( An.r-+ Ro++ell Mart8nez(
26
BASE DE COTIZACI=N PARA LOS SOCIOS COOPERATIVISTAS. SE E7CLUYEN
LOS RUBROS PREVISTOS POR EL ART?CULO DE DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL.8
El art8culo 21MA .e la #e: .el Seguro Social/ e+ta5lece >ue la 5a+e .e cotizacin 4ara lo+
+ocio+ .e +ocie.a.e+ coo4erati)a+ I?raccin II .el art8culo 12 .e la #e:J +e integrar* 4or el
total .e la+ 4erce4cione+ >ue reci5an 4or la a4ortacin .e +u tra5a,o 4er+onal/
a4lic*n.o+e en lo con.ucente lo e+ta5leci.o en lo+ art8culo+ 21/ 2F/ 60/ 62 : .e'*+
a4lica5le+ .e la #e:B nu'eral >ue .e ninguna 'anera li'ita la a4licacin .el art8culo 20
.el 4ro4io Or.ena'iento/ el cual eAclu:e co'o integrante+ .el +alario 5a+e .e cotizacin/
lo+ +iguiente+ conce4to+7 a@orroB a4ortacione+ a.icionale+ >ue el 4atrn I+ocie.a.
coo4erati)aJ con)enga otorgar a ?a)or .e +u+ tra5a,a.ore+ Ia+ocia.o+J 4or conce4to .e
cuota+ .el +eguro .e retiro/ ce+ant8a en e.a. a)anza.a : )e,ezB la+ 4artici4acione+ en la+
utili.a.e+ .e la e'4re+aB la+ .e+4en+a+ en e+4ecie o en .inero/ lo+ 4re'io+ 4or
a+i+tencia : 4untuali.a./ :B la+ canti.a.e+ a4orta.a+ 4ara ?ine+ +ociale+B >ue e+t-n
.e5i.a'ente regi+tra.o+ en la conta5ili.a. .el 4atrn( !on+i.eracin >ue +e con?ir'a 4or
el @ec@o .e >ue el legi+la.or 5u+c >ue lo+ +ocio+ .e la+ +ocie.a.e+ coo4erati)a+ tri5uten
ante el In+tituto MeAicano .el Seguro Social .e igual ?or'a >ue lo+ tra5a,a.ore+ >ue +e
encuentran +u,eto+ a una relacin la5oral +u5or.ina.a 5a,o la .ireccin : .e4en.encia .e
un 4atrn/ al entrar en )igor la nue)a #e: .el Seguro Social )igente a 4artir .el 1R .e ,ulio
.e 1FF0( I6J
No( Regi+tro7 30/139/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Octa)a Sala Regional
Metro4olitana/ ;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo I( No( DF( Se4tie'5re 200D(/
Te+i+7 MTASRM&I&M2106/ "*gina7 FD
Juicio No( 6320206M10M01M6(M Re+uelto 4or la Octa)a Sala Regional Metro4olitana .el
Tri5unal ;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 3 .e no)ie'5re .e 2006/ 4or
unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7 Ro+a Mar8a .el "ilar ;a,ar.o A'58a(M
Secretario7 #ic( Enri>ue A+encin %runo(
SALARIO BASE DE COTIZACI=N.8 PARA EFECTOS DE SU INTEGRACI=N5 LA
PRESTACI=N OTORGADA AL TRABAJADOR COMO RECONOCIMIENTO A SU
ESFUERZO NO ES E9UIPARABLE A LA PARTICIPACI=N DE UTILIDADES.8
De acuer.o con lo .i+4ue+to 4or el art8culo 20 .e la #e: .el Seguro Social/ el +alario 5a+e
.e cotizacin +e integra con lo+ 4ago+ @ec@o+ en e?ecti)o 4or cuota .iaria : la+
grati?icacione+/ 4erce4cione+/ ali'entacin/ @a5itacin/ 4ri'a+/ co'i+ione+/ 4re+tacione+
en e+4ecie : cual>uier otra canti.a. o 4re+tacin >ue +e entregue al tra5a,a.or/ eAce4to/
entre otro+ conce4to+/ la+ 4artici4acione+ en la+ utili.a.e+ .e la e'4re+a( E+te conce4to
no +e e>ui4ara a la 4re+tacin otorga.a 4or el 4atrn co'o reconoci'iento al e+?uerzo .el
tra5a,a.or 4or alcanzar re+ulta.o+ o4erati)o+ : .e 4ro.ucti)i.a. en la e'4re+a/ 4acta.o+
'e.iante con)enio/ to.a )ez >ue e+te Glti'o conce4to .i?iere .el 4ri'ero en cuanto a +u
origen/ o5,eto : naturaleza( #o anterior/ en )irtu. .e >ue el conce4to .e <4artici4acin en
la+ utili.a.e+=/ tiene +u origen en el art8culo 126/ a4arta.o A/ ?raccin I& .e la !on+titucin
"ol8tica .e lo+ E+ta.o+ Uni.o+ MeAicano+/ : +e e+ta5lece co'o un .erec@o .e lo+
27
tra5a,a.ore+ a 4artici4ar en la+ utili.a.e+ .e la+ e'4re+a+/ cu:o 4orcenta,e .e
4artici4acin +e ?i,ar* 4or una co'i+in tri4artita integra.a con re4re+entante+ .e lo+
tra5a,a.ore+/ 4atrone+ : go5ierno( En ca'5io/ la 4re+tacin otorga.a co'o
reconoci'iento al e+?uerzo .el tra5a,a.or e+ .e origen con)encional/ : tiene co'o
?inali.a. reconocer e+e e+?uerzo 4ara alcanzar re+ulta.o+ o4erati)o+ : .e 4ro.ucti)i.a.
.e la e'4re+a cu:o 'onto +e .eter'ina unilateral'ente 4or la 'i+'a/ .i?erencia+ >ue
@acen ine>ui4ara5le+ lo+ conce4to+ 'enciona.o+/ 4ara e?ecto+ .e la integracin .el
+alario 5a+e .e cotizacin( I0J
No( Regi+tro7 30/910/ Juri+4ru.encia/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 "leno/ ;uente7
R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo I( No( D6( Marzo 200D(/ Te+i+7 MJMSSM102/ "*gina7 FD
ITe+i+ .e ,uri+4ru.encia a4ro5a.a 4or acuer.o G29F22009J
TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCI=N POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO.8
SI SE EFECTU= PAGO DE CUOTAS POR EL PER?ODO LI9UIDADO NO APLICA EL
ART?CULO HI DEL REGLAMENTO.8
"ara e?ecto+ .e la a4licacin .el art8culo 11 .el Regla'ento .e la #e: .el Seguro Social/
o5ligatorio 4ara lo+ tra5a,a.ore+ .e la !on+truccin 4or O5ra o Tie'4o Deter'ina.o/ e+
re>ui+ito in.i+4en+a5le 4ara la a4licacin .el 4roce.i'iento 4re+unti)o >ue en el 'i+'o
+e contiene/ >ue el In+tituto MeAicano .el Seguro Social no cuente con lo+ ele'ento+
nece+ario+ 4ara .eter'inar la+ cuota+ a.eu.a.a+ al cita.o In+tituto/ co'o +on lo+
no'5re+ .e lo+ tra5a,a.ore+/ el +alario 5a+e .e cotizacin : lo+ .8a+ la5ora.o+( "or tanto/
+i el 4atrn 4or el 4er8o.o >ue +e li>ui.a acre.ita >ue realiz el 4ago corre+4on.iente/ con
5a+e en la+ c-.ula+ .e .eter'inacin .e cuota+ e'iti.a+ 4or el 4ro4io In+tituto/
.ocu'ento+ en lo+ >ue +e in.ica el no'5re .e ca.a uno .e lo+ tra5a,a.ore+/ el +alario
4erci5i.o/ a+8 co'o lo+ .8a+ la5ora.o+ : el 'onto total a 4agar/ e+ e)i.ente >ue e+
i'4roce.ente la a4licacin .el 4roce.i'iento 4re+unti)o/ 4or lo >ue/ +e actualiza la cau+al
.e anulacin 4re)i+ta en la ?raccin I/ .el art8culo 261 .el !.igo ;i+cal .e la
;e.eracin( I91J
No( Regi+tro7 6F/16F/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Sala Regional .el !entro I/
;uente7 R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo ( No( 93( Junio 2009(/ Te+i+7 MTASRM&&I&M
1D16/ "*gina7 916
Juicio No( 1633206M01M01M9(M Re+uelto 4or la Sala Regional .el !entro I .el Tri5unal
;e.eral .e Ju+ticia ;i+cal : A.'ini+trati)a/ el 19 .e no)ie'5re .e 2003/ 4or unani'i.a.
.e )oto+(M Magi+tra.a In+tructora7 Ana Mar8a MGgica : Re:e+(M Secretaria7 #ic( Nini5et@
%arrio+ Ri)era(
SEGURO SOCIAL.8 TIEMPO E7TRAORDINARIO. SU NATURALEZA JUR?DICA
IMPIDE 9UE LOS PAGOS 9UE SE LE DERIVEN SEAN CONSIDERADOS PARA
INTEGRAR EL SALARIO BASE DE COTIZACI=N5 NO OBSTANTE LA REFORMA AL
ART?CULO FD DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE :ASTA JUNIO DE HJJE5 Y
EL TE7TO DEL ART?CULO DE DE LA LEY ACTUAL.8
28
A 4e+ar .e >ue 'e.iante re?or'a a la #e: .el Seguro Social )igente @a+ta ,unio .e 1FF0/
4u5lica.a en el Diario O?icial .e la ;e.eracin el 20 .e ,ulio .e 1FF6/ 4or )irtu. .e la cual
+e re?or'/ entre otro+/ el art8culo 62/ >ue corre+4on.e al 20 .e la #e: actual/ en cu:o
teAto +e 4re)e8an lo+ ele'ento+ >ue no eran con+i.era.o+ 4ara integrar el +alario 5a+e .e
cotizacin/ .a.a +u naturaleza/ +e eli'in la re?erencia eA4re+a al conce4to .e 4ago+ 4or
tie'4o eAtraor.inario al +u4ri'ir+e el inci+o ?J/ no 4untualizan.o 'encin alguna en el
.i)er+o ?racciona.o .e .ic@o art8culo 62/ : aun cuan.o +e reitera tal circun+tancia en la
nue)a #e: .el Seguro Social/ la naturaleza ,ur8.ica .e lo+ re?eri.o+ 4ago+ i'4i.e >ue
+ean con+i.era.o+ al integrar el +alario 5a+e .e cotizacin/ :a >ue lo+ 4ago+ o
4re+tacione+ .eri)a.a+ 4or tal conce4to tienen origen/ razone+ : ?inali.a.e+ .i+tinta+ a la+
>ue +on ?uente .el 4ro4io +alario/ 4ue+ .eri)an .e la 4re+tacin .e +er)icio+ >ue eAce.e
.e la ,orna.a legal .e tra5a,o >ue .eri)an .e la ?raccin I .el a4arta.o A/ .el art8culo 126
.e la !on+titucin ;e.eral/ +ien.o >ue .ic@o+ 4ago+ e?ectua.o+ al tra5a,a.or +e otorgan
en ?or'a : 4or circun+tancia+ eAtraor.inaria+/ caracter8+tica+ >ue +e contra4onen a lo
or.inario : @a5itual >ue +ingulariza a lo+ ele'ento+ >ue integran el +alario 5a+e .e
cotizacin( I2DJ
No( Regi+tro7 2D/09F/ Ai+la.a/ L4oca7 Puinta/ In+tancia7 Sala Regional .el Gol?o/ ;uente7
R(T(;(J(;(A( Puinta L4oca( AEo I( No( 2( ;e5rero 2001/ Te+i+7 MTASRM&&IIM20/ "*gina7
22F
Juicio No( 60962FFM00M06M0(M Sentencia .e la Tercera Sala Regional .el Gol?oM!entro .e
19 .e 'a:o .el 2000/ a4ro5a.a 4or unani'i.a. .e )oto+(M Magi+tra.o "onente7 Juan
Manuel Ter*n !ontrera+(M Secretario7 #ic( RaGl O,e.a "ara.a(
29

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