QUE ESTABLECE EL RGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MUNICIPALIDADES DE 1, 2 Y 3 CATEGORA.
EL CONGRESO DE LA NACIN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY Artculo 1: Establcese el presente rgimen tributario para las Municipalidades de 1, 2 y 3 categora.
TTULO PRIMERO DE LOS IMPUESTOS CAPITULO I DEL IMPUESTO DE PATENTE Artculo 2: Las personas y entidades que dentro del municipio ejercen industria, comercio o profesin, pagarn el impuesto de patente anual que se establece en esta Ley. Artculo 3: A los efectos del pago del impuesto de patente, los comerciantes, industriales, los bancos y entidades financieras, presentarn en el mes de Octubre de cada ao a la Municipalidad la copia de balance de su ejercicio anterior visado por la Direccin de Impuesto a la Renta o por la Superintendencia de Bancos cuando se trata de bancos y de entidades financieras, o una declaracin jurada si considera ms adecuado este procedimiento a las caractersticas de los contribuyentes del municipio. Si no se cumplieren con dichas obligaciones, el Departamento Ejecutivo estimar de oficio el monto del activo. Por ordenanza se establecer la manera de determinar el activo en base a: a) Los balances o declaraciones juradas de los tres ejercicios anteriores. b) Si no se dispusiera de los elementos citados en el inciso anterior, la consideracin del activo de negocios similares, segn clases de operaciones, su ubicacin y el nmero de personal empleado, y la documentacin que se crea necesario exigir. Artculo 4: El Departamento Ejecutivo podr exigir la documentacin que crea necesaria para comprobar la veracidad del contenido de los balances y declaraciones juradas de los contribuyentes ante la respectiva Municipalidad. Artculo 5: El impuesto de patente se liquidar anualmente sobre el monto del activo a que hace referencia el Art. 3 de esta Ley, previa deduccin de los siguientes: a) Las cuentas de orden b) La prdida c) Los fondos de amortizacin d) La depreciacin de bienes situados en el respectivo municipio e) Las cuentas nominales. Prrafo primero: Sern tambin deducibles los encajes legales y especiales establecidos por las autoridades competentes cuando se trate de bancos y entidades financieras tales como casa de cambio, compaas de seguros, instituciones de ahorro y prstamo, sociedades de capitalizacin y similares. Prrafo segundo: El impuesto de patente se liquidar sobre el valor de los bienes existentes en el municipio respectivo a cuyo efecto ser deducible del activo el valor de los bienes existentes en otros municipios. Servir para la deduccin una declaracin jurada en la que constar la ubicacin de los bienes localizados fuera del respectivo municipio. Artculo 6: El cincuenta por ciento del impuesto anual de patente se pagar cada semestre, en Enero por el primer semestre y por el segundo en Julio. En los casos de apertura de negocio la patente se abonar por el semestre correspondiente a la apertura. Artculo 7: El impuesto de patente se pagar conforme a la siguiente escala Impuesto de Patente MONTO DEL ACTIVO LIMITE INFERIOR GS. LIMITE SUPERIOR GS. TRIBUTO BSICO GS. CUOTA VARIABLE A APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR DEL MONTO DEL ACTIVO % HASTA 30.000 750 DE 30.001 50.000 1000 2.5 DE 50.001 100.000 1500 1.2 DE 100.001 500.000 2100 0.7 DE 500.001 1000.000 4900 0.55 DE 1000.001 5000.000 7650 0.4 DE 5000.001 10.000.000 23.650 0.3 DE 10.000.001 50.000.000 38.650 0.2 DE 50.000.001 100.000.000 118.650 0.17 DE 100.000.001 300.000.000 203.650 0.155 DE 300.000.001 500.000.000 513.650 0.13 DE 500.000.001 1.000.000.000 773.650 0.11 DE 1000.000.001 1.500.000.000 1.343.650 0.09 DE 1500.000.001 2.000.000.000 1.793.650 0.07 DE 2000.000.001 2.500.000.000 2.143.650 0.05 DE 2500.000.001 en adelante 2.393.650 0.03 Prrafo primero: A los efectos de determinar la cuota impositiva de las actividades industriales se deducir del monto del impuesto un veinte por ciento. Para las nuevas industrias y para la ampliacin de actividades industriales ya existentes, la deduccin ser del cuarenta por ciento durante los cincos primeros aos desde el otorgamiento de la patente de apertura, en el primer caso, y desde la fecha de la ampliacin, en el segundo caso. Cuando el contribuyente industrial ejerciera otras actividades no industriales gravadas por el impuesto de patente, el descuento establecido en este Artculo se efectuar sobre el impuesto que corresponda a su activo industrial nicamente. Los propietarios o responsables del pago del impuesto de emisoras radiales y de televisin, de imprentas y de publicaciones diarias o peridicas, explotadas con fines de lucro, pagarn la patente con las deducciones que en este Prrafo estn establecidas para la industria. Prrafo segundo: En los Municipios de 2 y 3 categoras el monto del impuesto de patente correspondiente a los comerciantes ser deducido en un diez por ciento. Prrafo tercero: El impuesto de patente de clubes nocturnos, wiskeras y similares tendr un recargo de ciento por ciento de las escalas establecida en este Artculo. Artculo 8: Los contribuyentes que abandonaren su actividad estn obligados a comunicarlo a la Municipalidad dentro del plazo de vigencia de la patente pagada. En caso contrario abonarn el impuesto por el semestre siguiente al cese de su actividad. Artculo 9: Cuando la casa central del contribuyente y una o varias sucursales tuviesen por asiento de sus negocios el mismo municipio, la patente pagada por la primera habilita el funcionamiento de tales sucursales o agencias siempre que el activo de stas figure en el balance de la casa central. Artculo 10: Los vendedores ambulantes y viajantes de comercio pagarn en el municipio donde tuvieren su domicilio el impuesto anual de patente comercial, cuyo monto oscilar entre guaranes trescientos y guaranes diez mil. Por ordenanza se fijar las categoras de estos contribuyentes sobre la base de la clase de Artculos que comercian y el valor de los mismos. Artculo 11: Las personas y entidades que exploten salas y lugares de espectculos cinematogrficos, cine - teatros y teatros, pagarn impuestos de patente conforme a la siguiente escala. Impuestos por salas de espectculos CATEGORA MONTO MNIMO GS. MONTO MXIMO GS. Primera 8.000 16.000 Segunda 6.000 12.000 Tercera 3.000 6.000 Por ordenanza se establecer las categoras de los locales de espectculos citados en este Artculo, en base a su ubicacin, la calidad de su instalacin y la comodidad que ofrecen al pblico. Tambin establecer el monto del impuesto entre el mnimo y el mximo fijados, que se har justificadamente en cada caso. Artculo 12: Las personas o entidades que exploten playas de estacionamiento de autovehculos con fines de lucro pagarn el impuesto de patente desde un monto mnimo de guaranes tres mil hasta un mximo de guaranes de quince mil. La escala de impuesto ser establecida por ordenanza conforme a la capacidad de estacionamiento, comodidad y ubicacin de la playa. Artculo 13: Las personas o entidades que exploten playas de autovehculos destinados a la venta, pagarn el impuesto de patente desde un mnimo de guaranes cinco mil hasta un mximo de guaranes diez mil. La escala del impuesto ser establecida por ordenanza de acuerdo a la superficie ocupada y la ubicacin de la playa. Artculo 14: Las personas o entidades que exploten pistas de baile con cantinas, pagarn un impuesto de patente desde una cantidad mnima de guaranes mil a guaranes diez mil. La escala ser establecida por ordenanza sobre la base de la ubicacin, superficie y calidad de las instalaciones de la pista. Artculo 15: Las oficinas habilitadas con carcter de sucursal, agencia o filial de empresas de navegacin fluvial, martima o area y de transporte terrestre, sean nacionales o extranjeras, pagarn un impuesto de patente de tres mil a veinte mil guaranes, de acuerdo a la clasificacin que se establecer por ordenanza sobre la base del monto de las operaciones realizadas tales como el monto de pasajes que hayan expedido en el ejercicio anterior, el monto de los fletes realizados dentro del mismo ejercicio y otros elementos de juicio que se consideren necesario. Artculo 16: Los profesionales que ejerzan regular y pblicamente especialidades en la ciencia, tcnica o arte, estn obligados a inscribirse en el registro de profesionales de la Municipalidad y pagarn patente profesional anual, conforme a la siguiente escala: Impuesto a Profesionales a) Las personas que ejerzan profesiones a nivel universitario Gs. 2.000 b) Las personas que ejerzan profesiones a nivel no universitario Gs. 1.250 c) Las personas que ejerzan oficios tales como maestros de obras, tcnicos electricistas, tcnicos de mquinas en general, plomeros, tcnicos de radio y televisin y de refrigeracin, decoradores y otros. Gs. 750 d) El chofer profesional, particular, inspector y guarda de autovehculos del servicio pblico Gs. 300 e) El conductor de biciclo y triciclo motorizados Gs. 150 Prrafo Primero: A los chferes, la Municipalidad otorgar registro de conductor, y licencia a los inspectores y guardas del transporte de pasajeros, sin cargo alguno. El pago del impuesto da derecho a la revalidacin anual de los documentos mencionado en este Prrafo. Prrafo segundo: La Municipalidad podr cobrar al profesional el costo del material utilizado para la confeccin del documento habilitante.
SECCIN PRIMERA DE LAS EXENCIONES Artculo 17: Quedan exentos del pago del impuesto establecido en el presente captulo de esta Ley: a) Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artculo anterior, que ejerzan exclusivamente su profesin u oficio en relacin de dependencia. b) Los docentes. c) Las instituciones educacionales. d) Las publicaciones de carcter cientfico, tcnico o cultural y las de carcter poltico o religioso. e) Los artistas, tales como los artesanos, los pintores, los escultores, los directores y miembros de orquesta y de conjuntos folklricos y teatrales.
SECCIN SEGUNDA DE LAS SANCIONES Artculo 18: Cualquier omisin o falsedad en el balance o declaracin jurada del contribuyente, que no obedezca a evidente error material de disminuir su activo imponible, ser penada de acuerdo con la gravedad de la infraccin con multa comprendida entre el treinta y el ciento por ciento del impuesto que se intent evadir o evadido sin perjuicio del pago del impuesto. La sancin ser aplicada previo sumario administrativo en el que el contribuyente tendr derecho a la defensa. Artculo 19. Por falta de pago del impuesto de patente en el trmino legal, se aplicar una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes el veinte por ciento en el cuarto mes, el treinta por ciento en el quinto mes. Estos porcentajes no son acumulativos y la multa no exceder del treinta por ciento del impuesto que corresponde al semestre en que se produjo la mora.
CAPITULO II DEL IMPUESTO DE PATENTE A LOS RODADOS Artculo 20: A los efectos del pago del impuesto de patente establecido en este captulo, el propietario de cada vehculo, motorizado o no, lo registrar en la Municipalidad respectiva en los siguientes casos: a) Cuando el rodado es de uso personal en el municipio donde el propietario es vecino. b) Cuando el rodado es de uso comercial, transporte habitual de mercaderas o personas o de ambas a la vez, entre diversos municipios, en el caso de que el propietario tenga el asiento de su actividad comercial, industrial, agropecuaria u otra en el municipio respectivo. c) Cuando el rodado es propiedad de personas jurdicas u otras entidades, si tiene registrada en el municipio la actividad a cuyo servicio se destina el rodado. Artculo 21: El pago de la patente efectuado conforme a las prescripciones de este captulo da derecho a la libre circulacin de los vehculos en toda la Repblica. Artculo 22: El propietario mencionado en el Art. 20 de esta Ley, pagar el impuesto de patente a los rodados de acuerdo a la siguiente escala: IMPUESTO A PATENTE DE RODADOS MODELO CUOTA BSICA MAS GUARANES POR MIL S/VALOR CIF a) Automviles y camionetas rurales y particulares 1 De cuatro y ms cilindros Hasta 2 aos 4.500 4,5 Ms de 2 hasta 4 aos 3.800 4,05 Ms de 4 hasta 6 aos 3.250 3,6 Ms de 6 hasta 8 aos 2.300 2,7 Ms de 8 hasta 10 aos 1.500 2,25 Ms de 10 hasta 12 aos 1.200 1,8 Ms de 12 hasta 14 aos 900 1,35 Ms de 14aos 500 0,9 2 De dos y tres cilindros Hasta 3 aos 3.000 4,5 Ms de 3 hasta 6 aos 2.500 3,6 Ms de 6 hasta 9 aos 1.900 2,7 Ms de 9 aos 1.300 1,8 b) Taxis y remises Hasta 3 aos 3.400 3,6 Ms de 3 hasta 6 aos 3.000 3,15 Ms de 6 hasta 9 aos 2.500 2,7 Ms de 9 hasta 12 aos 2.200 2,25 Ms de 12 aos 1.800 1,8 c) mnibus de pasajeros Hasta 8 aos 1.200 0,90 Ms 8 aos 900 0,45 d) Micro mnibus de pasajeros Hasta 8 aos 1.000 0,90 Ms 8 aos 800 0,45 e) Camiones de carga Hasta 5 aos 1.200 1,8 Ms de 5 hasta 10 aos 800 0,9 Ms 10 aos 500 0,55 Los acoplados para estos vehculos pagarn el veinte y cinco por ciento correspondiente a la categora del camin tractor para el mismo. f) Camionetas y vehculos tipo Jeep Hasta 5 aos 1.200 2,7 Ms de 5 hasta 10 aos 800 1,8 Ms 10 aos 500 0,9 g) Carrozas y furgonetas fnebres Hasta 5 aos 2.250 2,7 Ms de 5 aos 1.800 1,8 h) Vehculos de traccin a sangre 1 Carros de 4 ruedas c/lecho para el transporte de cargas o destinados a repartos 550 2 Carros de 2 ruedas c/lecho para el transporte de cargas o destinados a repartas 450 3 Calesas, jardineras, tlburis o cualquier otro tipo de carruaje destinado al transporte de personas 300 i) Otros vehculos 1 Motocicletas con o sin sidecar I Hasta 250 cc 350 II De mas de 250 cc 650 Ms 10 aos 2 Motonetas en general 350 3 Triciclos comerciales con motor en general 600 4 Bicicletas con motor acoplados 250 5 Bicicletas en general 120 Prrafo primero: El valor CIF de los vehculos introducidos al pas antes de la vigencia de esta Ley ser, el valor CIF vigente al momento de la introduccin del mismo vehculo, o de uno similar, establecidos por el Servicio de Valorizacin Aduanera. El valor CIF de los vehculos importados despus de la vigencia de esta Ley ser, igualmente, el establecido por el Servicio de Valoracin Aduanera, en cada caso. Estos valores se mantendrn constantes y servirn de base para la tributacin y sern impresos en el recibo de pago correspondiente. Prrafo segundo: El valor CIF de los mnibus y micro mnibus ser el que corresponda al respectivo chasis. Si tales vehculos son importados carrozados se considerar el valor del respectivo chasis nicamente o el de uno similar.
SECCIN PRIMERA DE LAS EXENCIONES Artculo 23: Quedan exentos del pago del impuesto establecido en este captulo los vehculos de uso personal. a) De Senadores y Diputados en ejercicio; de miembros del Consejo de Estado; de miembros de la Junta Municipal; Jueces, Agentes Fiscales y dems Magistrados Judiciales. b) De los miembros del Cuerpo Consular. c) De los miembros de organismos internacionales, conforme a convenios. d) De miembros de misiones oficiales extranjeras. e) De los exonerados por Leyes especiales.
SECCIN SEGUNDA DE LAS SANCIONES Artculo 24: El impuesto de patente de rodados ser pagado por anualidad dentro del primer semestre de cada ao. La falta de pago del impuesto de patente en el trmino legal, dar lugar a multa de cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en el quinto mes. Estos porcentajes no son acumulativos y la multa no exceder del treinta por ciento del impuesto que corresponde al semestre en que se produjo la mora.
CAPTULO III DEL IMPUESTO A LA CONSTRUCCIN Artculo 25: Las obras que se ejecutan dentro del Municipio pagarn un impuesto a la construccin, que se har efectivo antes del otorgamiento del permiso correspondiente, sin perjuicio de los ajustes definitivos que correspondan en cada caso. Artculo 26: El propietario del inmueble interesado en construir, ampliar o reformar un edificio presentar a la Municipalidad el proyecto de obra, los planos y planillas de costo, consignado el nombre del profesional firmante de los mismos, quien ser consignado constructor de la obra salvo prueba en contrario. Artculo 27: A los efectos de la aplicacin del impuesto a la construccin regir la clasificacin de las obras segn su destino final, la calificacin de las mismas segn el tipo de construccin y calidad y tipo de materiales a ser utilizados. Artculo 28: El impuesto a la construccin se liquidar en base al valor de la obra consignada en la planilla de costos, que no podr ser inferior al que surja de los precios unitarios promedios fijados por ordenanza, los cuales podrn ser reajustados peridicamente conforme a las variaciones producidas. Artculo 29: El impuesto a la construccin ser abonado del siguiente modo: a) El veinte por ciento en oportunidad de la presentacin de la solicitud del permiso. b) El saldo dentro de los cuarenta y cinco das de la notificacin por cdula, carta certificada o telegrama colacionado, de la aprobacin de la solicitud. Una vez pagado total mente el impuesto, ser otorgado el permiso correspondiente para la iniciacin de la obra. Artculo 30: El impuesto a la construccin se calcular de acuerdo a la siguiente clasificacin, calificacin y porcentajes: Impuesto a la Construccin a) Casas de habitacin unifamiliar: HABITACIONES % SOBRE EL VALOR DE LA OBRA 1 Econmicas 0,25 2 Medianas 0,48 3 Buenas 0,72 4 De lujo 1,20 b) Casas de habitacin multifamiliar HABITACIONES % SOBRE EL VALOR DE LA OBRA 1 Econmicas 0,48 2 Medianas 0,72 3 Buenas 1,20 4 De lujo 1,50 c) Edificios comerciales EDIFICIOS % SOBRE EL VALOR DE LA OBRA 1 Garages pblicos, estaciones de servicios y mercados 0,60 2 Locales para negocios 1,00 3 Locales para escritorios 3.1 Econmicos 0,60 3.2 Buenos 1 3.3 De lujo 1,50 4 Hoteles, pensiones y hospedaje 4.1 Econmicas 0,60 4.2 Buenos 1 4.3 De lujo 1,50 5 Edificios por Bancos y entidades financieras 2 d) Edificios industriales
e) Edificios para espectculos pblicos EDIFICIOS % SOBRE EL VALOR DE LA OBRA 1 Teatros, cine - teatros y cinematgrafos 1.1 Econmicos 0,8 1.2 Buenos 1 1.3 De lujo 1,5 2 Estadios, tribunas y palcos para actividades deportivas 0,3 f) Otras construcciones EDIFICIOS % SOBRE EL VALOR DE LA OBRA 1 Edificios destinados a actividades culturales y polticas 0,1 2 Edificios destinados a sanatorios 2.1 Econmicos 0,2 2.2 Buenos 0,5 2.3 De lujo 0,8 3 Construcciones de panteones y obras funerarias 3.1 Econmicos 0,5 3.2 Buenos 1,0 3.3 De lujo 1,5 4 Instalaciones sanitarias nuevas en general 0,2 5 Refaccin en general 0,4 6 Murallas y aceras 6.1 Sobre lneas de edificacin 0,6 6.2 Interiores 0,3 6.3 Aceras 0,5 Prrafo primero: En los municipios de 2 y 3 categoras regirn solamente las calificaciones de buenas y econmicas. Prrafo segundo: La ampliacin de las construcciones pagar el impuesto correspondiente a la clasificacin y calificacin de la obra de que se trata, conforme a la obra de que se trata, conforme a la escala establecida en el Artculo. Prrafo tercero: Las construcciones no previstas pagarn el impuesto correspondiente a construcciones similares especificadas en este Artculo. Artculo 31: Cuando la solicitud de permiso para construir fuera desistida por el propietario, se retendr el anticipo del impuesto correspondiente ya cobrado. Se considerar como desistida: a) La falta de comparencia del propietario, profesional, empresa si la hubiere, a la citacin por cdula, carta certificada o telegrama colacionado. b) La no devolucin de los expedientes observados, en el trmino de noventa das. c) La falta de pago del impuesto en el plazo estipulado. Si luego de desistido un proyecto se desea proseguir la tramitacin dentro de un plazo de veinticuatro meses, o si en el mismo tiempo el interesado ajustase el proyecto y ste mereciera la aprobacin, se le reconocer el cincuenta por ciento del anticipo del impuesto abonado. Transcurrido dicho plazo el anticipo total ingresar definitivamente en la Municipalidad como rentas generales. Artculo 32: Al practicarse la inspeccin final de la obra por parte de la Municipalidad, sta har una evaluacin final, considerndose invariables los valores de las obras realizadas conforme a los planos y planillas aprobados anteriormente. Toda modificacin o ampliacin de obra se evaluar en base a los nuevos precios vigentes en la Municipalidad si los hubiere. El propietario deber abonar la diferencia del impuesto que resultare en el plazo de treinta das de ser notificado.
SECCIN PRIMERA DE LAS EXENCIONES Artculo 33: Quedan exentas del plazo del impuesto establecido en este captulo las siguientes obras: a) Las casas de habitacin unifamiliar de hasta una pieza, un bao y una cocina. b) Los locales escolares privados y de sindicatos de trabajadores. c) Las construcciones en las zonas rurales no urbanizadas. Prrafo primero: No obstante estas exoneraciones es obligatoria la presentacin de planos y la solicitud de permiso para iniciar la construccin. Prrafo segundo: El propietario de la casa exonerada en el inciso a) de este Artculo, que procede a la ampliacin antes de dos aos, deber pagar el impuesto sobre la totalidad de la construccin en base a los valores vigentes. Transcurrido este plazo pagar solamente por la parte ampliada.
SECCIN SEGUNDA DE LAS SANCIONES Artculo 34: La iniciacin de una obra sin el permiso correspondiente y sin el pago del impuesto respectivo, ser pasible de las tres siguientes sanciones: a) Suspensin de la obra. b) Multa al propietario de la obra del treinta por ciento del impuesto debajo de percibir. En caso de reincidencia suspensin temporal de su patente hasta un ao, conforme al rgimen que ser establecido por ordenanza. Una vez cumplidas las sanciones, podr proseguir la obra suspendida.
CAPTULO IV DEL IMPUESTO AL FRACCIONAMIENTO DE TIERRA Artculo 35: A los efectos de la presente Ley se entender por fraccionamiento toda subdivisin de tierra, urbana o sub - urbana con fines de urbanizacin; parcialmente edificada o sin edificar, en dos o ms partes bajo cualquier ttulo que se realice. Todo fraccionamiento de tierra requerir la autorizacin previa de la Municipalidad. Asimismo, se requerir permiso de la Municipalidad si se tratare de zonas rurales urbanizadas. Artculo 36: La Municipalidad proporcionar al interesado en el fraccionamiento de tierra las lneas generales que debe respetar en el trazado y las indicaciones generales que se crea pertinente a fin de armonizar con los trazados previstos en los terrenos adyacentes o con los estudios relativos al Plan Regulador , de acuerdo con las leyes vigentes. El interesado presentar a la Municipalidad un anteproyecto con los datos que exigen las ordenanzas, adjuntando un informe descripto y justificado. Artculo 37: Las ventas correspondientes a los fraccionamientos autorizados, se realizarn con sujecin estricta a los planos aprobados por la Municipalidad. Dichos planos se ajustarn a los originales aprobados, que contendrn los datos referentes a medidas, forma de rea, ubicacin de cada unidad y nmero y fecha de la resolucin municipal aprobatoria. Los anuncios de ofrecimiento en venta de lotes estarn redactados en forma que no pueda dar lugar a engao o confusin sobre sus caractersticas. Artculo 38: En los fraccionamientos de tierra, los lotes debern tener un frente mnimo de doce metros y una superficie de no menor de trescientos sesenta metros cuadrados, a excepcin de los ubicados sobre las avenidas que debern tener un frente mnimo de quince metros y una superficie mnima de seiscientos metros cuadrados. Artculo 39: El fraccionamiento de tierra abonar un impuesto del dos por ciento sobre la avaluacin fiscal de la tierra a ser racionada en las zonas urbanas y sub-urbanas del municipio y del cinco por ciento en las zonas rurales. Prrafo primero: A los efectos de la aplicacin de este impuesto se tomar como rea fraccionada la resultante despus de deducir las superficies que deban cederse a la Municipalidad, conforme a lo dispuesto en los Arts. 72, 73 y 74 de la Ley N 222 Orgnica Municipal. Prrafo segundo: Si el loteo realizado resultare una reserva de superficie superior a cinco lotes la misma estar exenta del pago del impuesto. Prrafo tercero: Toda solicitud de fraccionamiento ser acompaada de la constancia de pago expedida por la Municipalidad equivalente al cinco por ciento del monto total del impuesto correspondiente al fraccionamiento proyectado. Prrafo cuarto: Con el informe favorable para la aprobacin del loteamiento, el interesado abonar el impuesto que correspondiere y el Departamento Ejecutivo dictar la resolucin aprobatoria del fraccionamiento. La Direccin de Impuesto Inmobiliario no podr incorporar el loteamiento al catastro sin la presentacin del documento de pago expedido por la Municipalidad y la mencionada resolucin del Departamento Ejecutivo. Prrafo quinto: En casos excepcionales y siempre que existan construcciones, se podr autorizar el fraccionamiento de un lote de superficie mnimo legal. En estos casos se pagar el doble del Impuesto establecido en este Artculo. Prrafo sexto: A los efectos de la aplicacin del Art. 35. de esta Ley, sern excluidos los fraccionamientos o sub - divisiones de tierra que respondan a planes de colonizacin autorizados por el Instituto de Bienestar Rural, sean de carcter oficial o privado.
CAPTULO V DEL IMPUESTO A LOS INMUEBLES BALDOS Y SEMI - BALDOS Artculo 40: Los propietarios de inmuebles baldos y semi-baldos del radio urbano pagarn un impuesto anual del cinco por mil y tres por mil, respectivamente, sobre la avaluacin fiscal de dichos inmuebles. El gravamen ser pagado por el propietario dentro de los tres primeros meses del ao. Artculo 41: Considerase terrenos baldos los que no cuentan con edificacin, y semi-baldos aquellos en que el valor de las mejoras es inferior al treinta por ciento de la avaluacin fiscal del inmueble. Artculo 42: No se expedir testimonios de escrituras traslativas de domicilio de bienes races, ni se tomar razn de tal operacin en el Registro General de la Propiedad, mientras no se acredite el pago del impuesto creado en este Captulo.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 43: La falta de pago en el plazo establecido dar lugar a una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en el quinto mes o fraccin. Estos porcentajes no son acumulativos y la multa no exceder del treinta por ciento del impuesto que corresponda al semestre en que se produjo la mora.
CAPTULO VI DEL IMPUESTO A LA PUBLICIDAD O PROPAGANDA Artculo 44: Quedan sujetos al pago del impuesto a la publicidad o propaganda antes de su realizacin: a) Los anuncios comerciales, industriales y profesionales, por la radio, revistas, diarios, peridicos y televisin: el medio por ciento sobre el importe del anuncio. Prrafo nico: Los anunciantes pagarn este impuesto presentando a la Municipalidad el contrato de publicidad o propaganda. Sin el pago del impuesto, los propietarios o responsables de los medios de difusin no realizarn ningn anuncio. b) Letreros y proyecciones exteriores, interiores visibles desde el exterior y publicidad en locales de espectculos pblicos: 1.- Letreros en general, guaranes ciento cincuenta por ao, por metro cuadrado o fraccin. Letreros lumnicos, guaranes cien por ao, por metro cuadrado o fraccin. Letreros luminosos, guaranes cincuenta por ao, por metro cuadrado o fraccin. El plazo de pago de este impuesto vence el 31 de Enero del ao correspondiente. 2.- Proyeccin cinematogrfica de placas, guaranes ciento cincuenta por cada placa y por cada mes o fraccin. 3.- Proyeccin cinematogrfica de pelculas de publicidad o propaganda comercial, guaranes ciento cincuenta por cada anuncio que contenga dicha pelcula y por mes o fraccin. 4.- Publicidad en locales de espectculos pblicos, no visibles desde el exterior, el cincuenta por ciento de los montos establecidos. c) Carteles y afiches hechos en cualquier material y exhibidos ocasionalmente, guaranes cinco por cada uno. d) Volantes y folletos distribuidos en cualquier forma, guaranes ciento cincuenta por mil hojas o fraccin. e) Anuncios en boletas de pasajes o de entradas a espectculos pblicos, guaranes cien por mil o fraccin. f) Anuncios en calcomanas y similares distribuidas en cualquier forma, de guaranes uno a guaranes cuatro por cada una, de acuerdo al tamao a establecerse por ordenanza. g) Anuncios pintados en el exterior de vehculos afectados al servicio urbano y de automviles de alquiler, guaranes cien por ao y por metro cuadrado o fraccin. h) Anuncios pintados en el interior de vehculos afectados al servicio urbano, guaranes sesenta por ao y por metro cuadrado o fraccin. i) Por izar la bandera de remate, en ocasin de cada remate, guaranes doscientos. Si el remate durara varios das, se considerar sujeto a nuevo pago cada perodo de tres das. j) Letreros que indican la venta particular o judicial, guaranes doscientos. Artculo 45: Por publicidad o propaganda comercial utilizando prendas de vestir u objeto de cualquier clase destinados al uso personal, que no se refiera a las formas usuales de identificacin de origen y marca del producto, el anunciante pagar un impuesto cuyo importe oscilar entre guaranes cinco y guaranes quince por unidad, de acuerdo a la clasificacin que se establecer por ordenanza. Artculo 46: El impuesto creado en este captulo, tendr un incremento del doscientos por ciento cuando la publicidad se trate de bebidas alcohlicas, de juegos de azar, de cigarrillos, de clubes nocturnos en general y de pelculas calificadas como prohibidas para menores de diez y ocho aos de edad.
SECCIN PRIMERA DE LAS EXENCIONES Artculo 47: Exceptase del pago del impuesto a la publicidad o propaganda: a) Los partidos polticos. b) Los Sindicatos de Trabajadores. c) Las organizaciones de carcter religioso. d) Las entidades de beneficencia con personera jurdica. e) Los carteles de farmacia indicadores de turnos obligatorios. f) Todo escrito de divulgacin cientfica.
SECCIN SEGUNDA DE LAS SANCIONES Artculo 48: La falta de pago, en su oportunidad de los impuestos establecidos en este captulo, ser sancionada con multa del cincuenta al ciento por ciento del impuesto dejado de ingresar, sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente.
CAPTULO VII DE LOS IMPUESTOS A LOS ESPECTCULOS PBLICOS Y A LOS JUEGOS DE ENTRETENIMIENTO Y DE AZAR Artculo 49: Considrase espectculos pblicos las representaciones teatrales, cinematogrficas, circenses y nmeros artsticos vivos, actividades deportivas, corridas de toros, bailes, parques de diversiones, kermesses y ferias. Artculo 50: Por los espectculos pblicos, juegos de entretenimiento y de azar se pagar el impuesto antes de su realizacin. Artculo 51: Son espectculos pblicos permanentes los que cuentan con instalaciones fijas, y espectculos pblicos no permanentes los que no cuentan con aqullas. Artculo 52: Los espectculos pblicos permanentes pagarn a la Municipalidad un impuesto del cuatro al seis por ciento sobre el valor de las boletas de entradas, conforme a la categora del local, establecida por ordenanza. Artculo 53: Por espectculos pblicos no permanentes pagarn a la Municipalidad un impuesto del diez por ciento sobre el monto de las boletas habilitadas cuando la clase del espectculo se presta a este sistema o por cada juego o stand se pagar un impuesto de guaranes quinientos a cinco mil, conforme al tiempo de funcionamiento, a la clase y espacio que ocupa que se establecer por ordenanza. Artculo 54: Los espectculos cinematogrficos alternados con nmeros vivos de artistas nacionales gozarn de una reduccin del treinta por ciento del impuesto y los espectculos en general realizados por artistas nacionales del cincuenta por ciento. Artculo 55: Los juegos de azar y entretenimiento en general pagarn por cada mes o fraccin y por cada unidad un impuesto de guaranes quinientos a guaranes cinco mil, de acuerdo a la escala que se establecer por ordenanza conforme a la clase de juego. Artculo 56: Facltase a la Junta Municipal a reducir los impuestos establecidos en este captulo hasta un mximo del treinta por ciento, cuando se trate de instituciones educacionales, de beneficencia con personera jurdica, poltica, religiosa y de sindicatos de trabajadores.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 57: El incumplimiento del pago del impuesto conforme a las modalidades establecidas en este captulo, ser sancionado: a) Los espectculos pblicos, con multa del veinte al sesenta por ciento del impuesto dejado de pagar, sin perjuicio del pago del impuesto. En caso de reincidencia con inhabilitacin de diez a sesenta das, adems del pago del impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dar lugar a la inhabilitacin definitiva y al pago de lo adecuado en concepto de impuesto y multa. b) Los juegos de azar en general, con multa del sesenta y cinco al ciento cincuenta por ciento del impuesto dejado de pagar, sin perjuicio del pago del impuesto. En caso de reincidencia con inhabilitacin de quince a ciento veinte das, adems del pago del impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dar lugar a la inhabilitacin definitiva y al pago de lo adeudado en concepto de impuesto y multa. c) Los juegos de entretenimiento en general, con multa del treinta al ochenta por ciento del impuesto dejado de pagar, sin perjuicio del pago del impuesto. En caso de reincidencia, con inhabilitacin de quince a noventa das, adems del pago del impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dar lugar a la inhabilitacin definitiva y al pago de lo adeudado en concepto de impuesto y multa. Prrafo nico: El Departamento Ejecutivo aplicar estas sanciones conforme a la gravedad del caso.
CAPTULO VIII DEL IMPUESTO A LAS OPERACIONES DE CRDITOS Artculo 58: Los prestamistas, habituales o no, pagarn a la Municipalidad un impuesto del dos por mil sobre el importe de cada operacin. Artculo 59: Los Escribanos Pblicos no formalizarn ningn instrumento de prestamos en dinero sin tener a la vista la constancia de pago del impuesto establecido en el Artculo anterior, debiendo hacer constar en la escritura el nmero del comprobante de pago y el monto respectivo del impuesto.
SECCIN NICA DE LAS EXENCIONES Artculo 60: Quedan exentos del pago de este impuesto las operaciones de crditos de los bancos y entidades financieras.
CAPTULO IX DEL IMPUESTO A LAS RIFAS, VENTAS POR SORTEOS Y SORTEOS PUBLICITARIOS Artculo 61: La persona o entidad organizadora de rifas pagar a la Municipalidad el tres por ciento sobre el valor total de las boletas emitidas. Artculo 62: La persona o entidad organizadora de ventas por sorteos pagar a la Municipalidad el tres por ciento sobre el importe total de los Artculos vendidos con ese sistema. Artculo 63: La persona o entidad organizadora de sorteos publicitarios gratuitos pagar, antes de anunciarlos, un impuesto del tres por ciento sobre el precio de venta en plaza de los premios ofrecidos. Artculo 64: Las boletas, cupones u otros comprobantes que se otorguen a los participantes de la rifa, ventas por sorteos o sorteos publicitarios, sern sellados o perforados por la Municipalidad para su habilitacin. Artculo 65: Facltase a la Junta Municipal a reducir en cada caso, hasta el cuarenta por ciento los impuestos establecidos en este captulo, cuando se trate de instituciones educacionales, de beneficencia con personera jurdica, polticas y religiosas y de sindicatos de trabajadores.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 66: La falta de pago, total o parcial, del impuesto establecido en este captulo, ser sancionado con multa equivalente del diez por ciento al ciento por ciento del impuesto dejado de percibir, sin perjuicio del pago del impuesto. CAPTULO X DEL IMPUESTO AL TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS Artculo 67: Los propietarios de vehculos de transporte terrestre de pasajeros que prestan servicios de un lugar a otro del mismo municipio, de un municipio a otro, o al exterior, expedirn a los pasajeros boletas numeradas y selladas o perforadas por la Municipalidad, previo pago de un impuesto del tres por ciento sobre el valor de dichas boletas.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 68: Las infracciones a las disposiciones de este capitulo sern sancionadas con multas del cuarenta hasta el ochenta por ciento del impuesto dejado de percibir, sin perjuicio del pago del impuesto.
CAPTULO XI DEL IMPUESTO AL FAENAMIENTO Artculo 69: Se pagar el siguiente impuesto al faenamiento: a) Por cada animal vacuno Gs. 125 b) Por cada animal equino Gs. 75 c) Por cada cabra, oveja, cerdo Gs. 30 Artculo 70: El permiso de faenamiento de vacunos y equinos ser expedido por la Municipalidad una vez que el solicitante haya presentado los documentos de propiedad de los animales y haya pagado el impuesto correspondiente.
SECCIN PRIMERA DE LAS EXENCIONES Artculo 71: El faenamiento de los animales indicados en el inciso a) del Art. 69 de esta Ley, destinado al consumo del propietario, est exento del pago del impuesto.
SECCIN SEGUNDA DE LAS SANCIONES Artculo 72: La infraccin al pago de este impuesto, ser sancionado con multa de hasta el treinta por ciento del impuesto dejado de percibir, sin perjuicio del pago del impuesto.
CAPTULO XII DEL IMPUESTO AL REGISTRO DE MARCAS Y SEALES DE HACIENDA Y LEGALIZACIN DE DOCUMENTOS Artculo 73: La Municipalidad percibir impuestos por registros de marcas y seales de hacienda y firma de propietarios, por expedicin de constancia y verificacin de documentos de ganados vacuno y equino, en la siguiente forma: a) Por registro de boletas de marca y seal y firma de propietarios que poseen animales en el municipio: 1. Hasta diez animales: guaranes cien. 2. De once a veinte animales: guaranes doscientos. 3. De 21 a 50 animales: guaranes quinientos 4. De 51 a 100 animales: guaranes ochocientos. 5. De 101 a 500 animales: guaranes un mil quinientos. 6. De 501 a ms animales: guaranes dos mil. b) Por la expedicin de constancia municipal de inscripcin de la boleta de marca o seal: de guaranes cincuenta a guaranes doscientos, segn la cantidad de animales c) Por verificacin de marca o seal en el lugar de faenamiento: guaranes veinticinco por cada animal. Prrafo nico: Los propietarios de animales vacunos y equinos presentarn a la Municipalidad Declaracin Jurada de la cantidad de animales que posee. Artculo 74: La tramitacin para la legalizacin de certificados de transferencia y guas de traslado de ganados vacuno y equino dar lugar al pago de los siguientes impuestos: a) Por visado de certificado de transferencia por cada cabeza de ganado: guaranes veinticinco. b) Por visado de la solicitud de guas de traslado por cada cabeza de ganado: guaranes veinticinco. Prrafo nico: Los impuestos establecidos en los incisos precedentes, debern ser abonados en las Municipalidades en cuyo distrito se hallen asentados los establecimientos de dichos ganados.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 75: La falta de pago de los impuestos mencionados en este captulo se sancionar con multa equivalente al ciento por ciento del impuesto, sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente.
CAPTULO XIII DEL IMPUESTO DE CEMENTERIOS Artculo 76: El impuesto de cementerios municipales o privados ser pagado a la Municipalidad como sigue: Impuesto de Cementerios a) Por permiso de inhumacin Gs. 200 1. En Panten Gs. 200 2. En columbario Gs. 150 3. En sepultura Gs. 100 y 50 b) Por permiso de traslado de cadveres 1. De cadver o urna fnebre dentro del mismo cementerio Gs. 100 2. De cadver o urna fnebre de un cementerio a otro Gs. 300 3. De huesos o cenizas de cajn a urna fnebre Gs. 200 c) Por transferencia de titular de panten, por herencia o traspaso o ttulo oneroso o gratuito, uno por ciento calculado sobre la avaluacin que efectuar la Municipalidad en cada caso. Prrafo primero: Los lotes para sepultura que la Municipalidad otorgue en usufructo y que no fuesen objeto de uso, no podrn ser transferidos a terceras personas por el usufructuario. Vencido el plazo para su uso, la Municipalidad podr disponer nuevamente de dichos lotes. Prrafo segundo: Facltase a las Municipalidades a eximir del impuesto de inhumacin en sepultura cuando existe suficiente prueba de incapacidad econmica.
CAPTULO XIV DEL IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES RACES Artculo 77: Por las ventas, permutas, donaciones y en general por toda transferencia de dominio de bienes races situados dentro del Distrito municipal se pagar a la Municipalidad el dos por mil sobre el monto de la operacin. A los efectos impositivos, el monto de la operacin no ser en ningn caso inferior a la avaluacin fiscal. Artculo 78: Los Escribanos Pblicos no formalizarn ninguna transferencia de bienes races situados dentro del municipio sin tener a la vista la constancia de pago del impuesto establecido en este captulo, debiendo hacer constar en la escritura el numero del comprobante de pago y el monto respectivo del impuesto.
CAPTULO XV DEL IMPUESTO A LOS PROPIETARIOS DE ANIMALES Artculo 79: En las zonas urbanas del municipio prohbase la tenencia de animales vacunos, equinos, porcinos, ovinos y caprinos. La tenencia de estos animales en las zonas sub - urbanas ser reglamentada por ordenanza. Prohbase dentro del municipio la tenencia de animales peligrosos o que provoquen molestias a los vecinos, cuya especificacin se har por ordenanza. Artculo 80: Por la tenencia de cada perro, su dueo pagar un impuesto de patente anual de guaranes cien, previa vacunacin antirrbica certificada por autoridad competente o profesional habilitado. Artculo 81: Los animales sueltos mencionados en el Art. 79 que se encuentren en sitios y vas pblicas, sern recogidos por la Municipalidad y depositados en el corraln municipal. Para retirarlos, el propietario deber pagar una multa entre un mnimo de guaranes cien y mximo de guaranes quinientos por cada animal, conforme a lo que establezca la ordenanza, teniendo en cuenta la peligrosidad del animal, la molestia que ocasiona y su valor. El mismo propietario deber tambin pagar los gastos de manutencin del animal. Artculo 82: Transcurridos diez das de la fecha en que hubiesen sido recogidos los animales sueltos y sus propietarios no los retirasen, el Departamento Ejecutivo dispondr la venta de los mismos en subasta pblica sin base de venta. Del resultado de la subasta, el Departamento Ejecutivo percibir el monto de la multa, el que hubiere invertido en la manutencin del animal y los gastos propios de la subasta, El saldo ser entregado a quien acreditare ser propietario del animal subastado.
CAPTULO XVI DEL IMPUESTO EN PAPEL SELLADO Y ESTAMPILLAS MUNICIPALES Artculo 83: Se abonar los siguientes impuestos en papel sellado y estampillas municipales: Impuestos en papel sellado y estampillas 1. Por cada firma del Secretario General en los protestos de letras, pagars o vales Gs. 30 2. Por cada copia autenticada de documentos en general Gs. 30 3. Por cada copia de plano catastral o de empadronamiento respectivo por cuadra Gs. 400 4. Por cada fijacin de ejes de calles para construccin de pavimento por cuadra Gs. 750 5. Por cada solicitud de apertura de manufactura y comercio de tabaco, licores y alcoholes en general Gs. 1000 6. Por cada solicitud de apertura de depsito y almacn comercial con venta de tabaco, licores y alcoholes Gs. 350 7. Por cada solicitud de apertura de establecimientos comerciales, industriales o profesionales Gs. 150 8. Por cada solicitud de permiso precario municipal Gs. 30 9. Por cada solicitud de estudio de habilitacin de parada de camin de carga Gs. 75 10. Por cada solicitud de permiso para servicio expreso de pasajeros de vehculos de lnea de transporte, por unidad Gs. 75 11. Por cada solicitud de adquisicin de terreno municipal Gs. 100 12. Por cada solicitud de arrendamiento municipal Gs. 50 13. Por la declaracin jurada de calificacin de cada pelcula cinematogrfica Gs. 100 14. Por cada visacin de programa de funcin cinematogrfica con tiempo determinado Gs. 100 15. Por cada solicitud de precintado de taxmetro Gs. 50 16. Por cada solicitud de habilitacin de parada de taxis Gs. 100 17. Por cada solicitud de modificacin de parada de vehculos de transporte pblico o cambio parcial de itinerarios Gs. 500 18. Por cada solicitud de horario de transporte, por vehculo Gs. 100 19. Por cada solicitud de habilitacin de vehculo de transporte colectivo o de transporte colectivo o de transporte de lneas, incluido taxis, remises, transporte escolar y de carga Gs. 150 20. Por cada solicitud de interposicin de recurso de reconsideracin y apelacin ante la Municipalidad Gs. 250 21. Por cada presentacin de licitacin pblica municipal Gs. 500 22. Por cada presentacin de apertura de calle Gs. 200 23. Por cada solicitud de intervencin municipal en litigio de vecinos Gs. 100 24. Por cada solicitud de reinspeccin de vehculos en general Gs. 100 25. Por cada solicitud de tramitacin municipal no prevista precedentemente Gs. 30 Prrafo nico: Por cada autorizacin para transferencia de patente municipal se abonar el dos y medio por ciento sobre el monto anual de la patente.
TTULO SEGUNDO DE LAS TASAS CAPTULO I DE LAS TASAS POR SERVICIOS DE SALUBRIDAD Artculo 84: Los establecimientos comerciales, industriales y en general todos los negocios sometidos a la inspeccin y control de la Municipalidad por estar comprendidas sus mercaderas o manufacturas en los trminos de la Ley N 838 del 23 de Agosto de 1926, y su reglamentacin, pagarn anualmente una tasa equivalente del dos al cinco por ciento sobre el monto de sus respectivas patentes. Por ordenanza se establecer la escala correspondiente atendiendo la clase de los negocios. Artculo 85: Los anlisis que la Municipalidad realice a peticin de parte interesada o por disposicin legal, dar lugar al cobro de las siguientes tasas: a) Por cada anlisis realizado de muestras presentada de Productos Nacionales.....................Gs. 700.- b) Por cada anlisis de productos de bebidas introducidas del exterior del pas Gs. 200 a Gs. 1.500.- Prrafo nico: Los productos y bebidas de fabricacin nacional para consumo de la poblacin del municipio debern ser analizados trimestralmente por la Municipalidad. Fuera del plazo fijado, la Municipalidad podr realizar el anlisis en cualquier momento que sea necesario, sin cargo para el contribuyente. Artculo 86: Por el servicio de inspeccin sanitario de carne destinada al consumo de la poblacin, se abonar una tasa como sigue: Impuesto por servicio de inspeccin sanitaria a) Por reses mayores (bovinos y equinos) Gs. 100 b) Por reses menores (caprinos y porcinos) Gs. 15 Artculo 87: Los vendedores ambulantes de productos alimenticios y bebidas pagarn una tasa anual de cien guaranes. Artculo 88: En los aspectos relacionados con la forma de aplicacin de las tasas de salubridad, regirn por analoga, las disposiciones vigentes en el Ttulo Segundo, Captulo I De las Tasas por servicios de salubridad, de la Ley N 607/76, que establece el rgimen tributario para la Municipalidad de Asuncin.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 89: El plazo para el pago de estas tasas vence el 31 de Marzo del ao respectivo. La mora en el pago dar lugar a una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en el quinto mes. La multa no exceder del treinta por ciento de la tasa que corresponde al semestre en que se produjo la mora.
CAPTULO III DE LAS TASAS POR CONTRASTACIN E INSPECCIN DE PESAS Y MEDIDAS Artculo 90: Los comerciantes, industriales, profesionales y entidades en general pagarn tasas anuales por contrastacin e inspeccin de pesas y medidas o de cualquier instrumento de medicin cuyos montos se establecen en este captulo. Los montos de las tasas entre los lmites mnimos y mximos fijados , as como los procedimientos y tcnicas para la realizacin del servicio y la forma y plazo de su percepcin sern establecidos anualmente por ordenanza. Dichos montos no podrn rebasar el costo de dicho servicio. Prrafo nico: Las pesas y medidas y otros elementos de medicin en uso de los mercados municipales y otros puestos de ventas, sern contrastados e inspeccionados y cuando sean de propiedad particular, los propietarios pagarn las tasas correspondientes, conforme a lo establecido en este captulo en todo lo que fuese aplicable. Artculo 91: Corresponde a las pesas y medidas en general contrastadas inspeccionadas por la Municipalidad, una tasa hasta un mximo de ciento cincuenta guaranes. El monto para cada una de estas clases y unidades de elementos de medicin ser fijado por ordenanza, teniendo en cuenta el costo del servicio para cada clase o unidad. Por la contrastacin a domicilio, sea porque la clase del elemento de medicin as lo exija, o a peticin de parte interesada, se pagar el doble de la tasa respectiva. Se pagar un adicional de guaranes cincuenta por cada mil kilos o litros, o fraccin, que sobrepase los mil kilos o litros. Artculo 92: Corresponde a los instrumentos de medicin en general de combustibles, gases, masas, velocidad, fuerza, presiones de todo tipo, temperatura y otros , una tasa anual hasta el monto mnimo de guaranes dos mil, conforme a la escala que se establecer por ordenanza en base al costo real del servicio. Artculo 93: La exhibicin de las pesas, medidas o cualquier instrumento de medicin en los comercios que los venden, dar lugar a la presuncin de ofrecimiento en venta de los mismos, sin admitir prueba en contrario. Artculo 94: La tenencia de las pesas, medidas o cualquier instrumento de medicin en los negocios que los utilizan, darn lugar a la presuncin de uso de los mismos, sin admitir prueba en contrario.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 95: El comerciante que ofreciera en venta pesas, medidas o cualquier otro instrumento de medicin sin la debida contrastacin, ser sancionado con una multa equivalente al ciento por ciento del valor de venta en plaza de cada uno de los Artculos en infraccin. En caso de reincidencia ser aumentada la sancin al doble, y de repetirse la falta se inhabilitar al comerciante por el trmino de un ao para la venta de esa clase de Artculo, sin perjuicio de las sanciones precedentemente citadas. Una nueva infraccin dar lugar al cierre definitivo del negocio, a ms del pago de las multas indicadas. Artculo 96: El uso de pesas, medidas o cualquier instrumento de medicin sin la contrastacin municipal o que sta haya sido adulterada ser sancionado con multa equivalente al veinte y cinco por ciento de la patente anual que paga el respectivo negocio. En caso de reincidencia ser aumentada la sancin al doble. Una nueva infraccin provocar el cierre definitivo del negocio, a ms del pago de la multa indicada. Artculo 97: Las infracciones comprobadas por la Municipalidad en los casos previstos en el Art. 92, de esta Ley, sern sancionados con el doble de la tasa del servicio respectivo y con el triple en caso de reincidencia. Artculo 98: El uso de pesas y medidas sin la contrastacin municipal, o adulteradas, dar lugar al decomiso de dichas pesas y medidas adems de la sancin prevista en este captulo. Artculo 99: Los instrumentos de medicin a que hace referencia el presente captulo y que hubiesen sido decomisados, ser subastados sin base, previa contrastacin. Por ordenanza se reglamenta el procedimiento de remate y el producido del mismo ingresar a rentas generales de la Municipalidad. Artculo 100: El fraccionador de productos envasados est obligado a fijar en los envases el contenido del producto. La infraccin ser penada con el cinco por ciento de su patente anual al fraccionador y con igual multa al vendedor, sobre su patente anual y la prohibicin de venta del producto en esas condiciones. En caso de reincidencia la multa ser elevada al doble y una reincidencia aparejar adems el decomiso de los Artculos. Artculo 101: Si el contenido del producto es inferior a la indicada en el envase, la sancin ser aplicada al fraccionador y consistir en el veinte por ciento de su patente anual, y la prohibicin de venta del producto en esas condiciones. En caso de reincidencia la multa ser elevada al doble y aparejar adems el decomiso de los Artculos.
CAPTULO IV DE LAS TASAS POR INSPECCIN DE INSTALACIONES Artculo 102: Se abonar las siguientes tasas por una sola vez, a saber: a) Por inspeccin de instalaciones para mercados y puestos de ventas de carne Gs. 250. b) Por inspeccin de instalaciones de circos y parques de diversiones, de acuerdo a la capacidad instalada de Gs. 3.000. Artculo 103: Se abonar anualmente tasas por inspeccin de instalaciones como sigue: a) De hornos para materiales de construccin, panaderas y similares Gs. 250. b) De motores, una suma bsica de cien guaranes ms un adicional de cinco guaranes por cada HP hasta 5 HP, y diez guaranes por cada HP desde seis HP. El plazo para el pago de esta tasa vence el 31 de Enero del ao correspondiente.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 104: Por falta de pago de estas tasas en el trmino legal, se aplicar una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en el quinto mes.
CAPTULO V DE LAS TASAS POR SERVICIO DE INSPECCIN DE AUTOVEHCULOS Artculo 105: Es obligatorio la inspeccin municipal de las condiciones mecnicas y reglamentarias, de los autovehculos que prestan servicio pblico dentro del municipio, tales como los de transporte colectivo de pasajeros, taxis, mnibus escolar, de turismo y mixtos, de carga y similares. La inspeccin ser realizada cada tres meses y los propietarios pagarn por este servicio una tasa de un mnimo de ciento cincuenta guaranes y un mximo de trescientos cincuenta guaranes en base a la clase de autovehculos. La escala correspondiente ser establecida por ordenanza. Artculo 106: Es igualmente obligatoria la inspeccin mencionada en el Artculo anterior de esta Ley, de los autovehculos en general de uso personal dentro del municipio. La inspeccin ser realizada anualmente en ocasin del pago del impuesto de patente a los rodados y los propietarios pagarn por este servicio una tasa de doscientos guaranes. Por la inspeccin de motocicletas en general se pagar setenta y cinco guaranes. Artculo 107: La Municipalidad realizar la inspeccin establecida en los Arts. 105 y 106 de esta Ley en cualquier momento que considere necesario, sin cargo para el contribuyente.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 108: La falta de pago de estas tasas en su oportunidad, dar lugar a multa del cincuenta por ciento del monto de la respectiva tasa, sin perjuicio del pago de la tasa correspondiente. CAPTULO VI DE LAS TASAS POR SERVICIO DE DESINFECCIN Artculo 109: Los comerciantes, industriales y profesionales; los propietarios de autovehculos del servicio pblico y los propietarios o responsables de locales de espectculos pblicos, pagarn la siguiente tasa por servicio de desinfeccin cada vez que se efecta: LIMITE INFERIOR GS. LIMITE SUPERIOR GS. a) Local cerrado, por metro cbico 3 6 b) Local abierto por metro cuadrado 4.50 9 c) mnibus, por unidad 200 400 d) Micromnibus, por unidad 200 400 e) Coches de tranva, por unidad 200 400 f) Coches de ferrocarril, por unidad 300 600 g) Taxis y remises, pro unidad 150 300 La periodicidad de la desinfeccin ser establecida por ordenanza. Por ordenanza se establecer el aumento que pudiera sufrir anualmente el costo del servicio, dentro de los lmites sealados. CAPTULO VII DE LAS TASAS POR RECOLECCIN DE BASURAS, LIMPIEZA DE VAS PBLICAS Y DE CEMENTERIOS Artculo 110: La Municipalidad percibir tasas por servicios de recoleccin de basuras, barrido y limpieza de vas pblicas y limpieza de cementerios siempre que sean efectivamente realizados y sus montos no podrn rebasar el costo real del servicio ms los gastos de administracin. Por ordenanza sern establecidos los montos, forma y plazo de percepcin de las tasas.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 111: Por falta de pago de estas tasas se aplicar una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en el tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en quinto mes. La multa no exceder del treinta por ciento de la contribucin que corresponde al semestre en que se produjo la mora.
TITULO TERCERO CAPTULO NICO DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL PARA CONSERVACIN DE PAVIMENTO Artculo 112: Los propietarios de los inmuebles, baldos o edificios hasta dos plantas, situados sobre vas pavimentadas, pagarn anualmente a la Municipalidad una contribucin especial para conservacin de pavimento, de acuerdo a la calificacin y escala siguiente: Tasa por conservacin de pavimento MIN. GS. MAX. GS. a) Inmuebles situados sobre vas pavimentadas con asfalto, por metro cuadrado de pavimentos 10 15 b) Inmuebles situados sobre vas pavimentadas con hormign de cemento, por metro cuadrado de pavimento 3 c) Inmuebles situados sobre vas pavimentadas con adoquines de granito, por metro cuadrado de pavimento 2,50 4 d) Inmuebles situados sobre vas pavimentadas con piedra (empedrado por metro cuadrado de pavimento) 4 6 e) Inmuebles situados sobre vas pavimentadas con adoqun de cemento, por metro cuadrado de pavimento 3 5 Artculo 113: La contribucin se abonar por metro cuadrado de la superficie de pavimento que afecte el frente de cada inmueble computndose desde el eje longitudinal de la calle. Prrafo primero: Cuando el inmueble cuenta con ms de dos plantas, el propietario pagar a partir de la tercera planta inclusive, el sesenta por ciento de la tasa, por cada planta. Prrafo segundo: Para los casos de inmuebles bajo el rgimen de propiedad horizontal, la tasa establecida en este captulo ser pagada por cada planta en forma proporcional por los propietarios. Artculo 114: La contribucin especial de conservacin de pavimento afectar a los inmuebles despus de los siguientes plazos, contados en cada caso a partir del ao de la finalizacin y habilitacin del pavimento por disposicin municipal: a) Cuatro aos en los casos de pavimentacin con asfalto. b) Cinco aos en los casos de pavimentacin con piedras (empedrado). c) Ocho aos en los casos de pavimentacin con hormign de cemento, adoquines de granito o cemento. Artculo 115: Las recaudaciones de esta contribucin especial, sern destinadas exclusivamente a la conservacin y reparacin de las vas pavimentadas, as como a la adquisicin de maquinas, herramientas y dems elementos necesarios a dicho fin. Artculo 116: Ningn Escribano Pblico formalizar escritura con respecto a las propiedades afectadas por esta contribucin especial sin la constancia del cumplimiento de esta obligacin, que ser consignada en la escritura respectiva.
SECCIN NICA DE LAS SANCIONES Artculo 117: Por falta de pago de la contribucin especial en el trmino legal, se aplicar una multa del cuatro por ciento sobre el monto del mismo por el primer mes o fraccin en mora, el ocho por ciento en el segundo mes, el doce por ciento en tercer mes, el veinte por ciento en el cuarto mes y el treinta por ciento en el quinto mes. La multa no exceder del treinta por ciento de la contribucin que corresponde al semestre en que se produjo la mora.
TTULO CUARTO CAPTULO NICO DE LOS OTROS RECURSOS Artculo 118: Se establecer por ordenanza el monto del arrendamiento que anualmente abonarn los ocupantes de terrenos municipales, como as tambin el monto del arrendamiento de los nichos del columbario municipal. Artculo 119: Las parcelas de tierra en los cementerios, destinados a la construccin de panteones, a la ereccin de monumentos funerarios o de simples tumbas, sern cedidas en usufructo a los precios y condiciones que se establecern por ordenanza. Artculo 120: La fijacin de la escala de montos y los procedimientos para el cobro del servicio municipal de remolque con gra para vehculos en infraccin en la va pblica sern reglamentadas por ordenanza. Los montos que sern abonados por el servicio de remolque con gra, a peticin de parte interesada, sern fijados por ordenanza. Artculo 121: La Municipalidad cobrar al responsable un canon por la ocupacin temporal del corraln municipal por el depsito de objetos recogidos de vas pblicas por infraccin a la Ley, tales como autovehculos, materiales de construccin y otros. El monto del canon ser fijado por ordenanza teniendo en cuenta la clase, volumen, valor y tiempo de depsito del objeto. Artculo 122: Las copias de planos y otros documentos referentes a construcciones como ser, informe tcnico, planilla descriptiva de costos, de resistencia y otros, sern provedos por la Municipalidad a pedido de parte interesada, al costo. Artculo 123: Por permiso de ocupacin precaria de bienes del dominio pblico para la colocacin de tarimas, andamios, kioskos y mesas, puestos de venta, estacionamiento de autovehculos y otros similares, la Municipalidad cobrar un canon cuyo monto ser establecido anualmente por ordenanza, atendiendo la ubicacin, el espacio ocupado y su destino. Artculo 124: Las chapas y precintas de vehculos y chapas numerativas de inmuebles sern provedas por la Municipalidad, al costo. Artculo 125: Los ocupantes de mercados municipales pagarn por da un canon de guaranes diez a guaranes cincuenta, conforme a la escala que se establecer por ordenanza, atendiendo la ubicacin, espacio ocupado y la instalacin con que cuenta. Por la ocupacin de sitios sin instalacin en los mercados se cobrar de guaranes cinco a guaranes diez segn el espacio ocupado. Artculo 126: Los ocupantes de mercados municipales que sean usuarios de energa elctrica de la instalacin de estos mercados, para iluminacin o para el uso de artefactos elctricos de propiedad, tales como heladeras, licuadoras, ventiladores y otros, pagarn mensualmente a la Municipalidad el costo de dicha energa, conforme a la tarifa establecida anualmente por ordenanza en base a los precios vigentes de la energa elctrica, a la cantidad y potencia de los elementos de iluminacin y a la clase del artefacto. Artculo 127: Los ocupantes de casillas, mesas, puestos de venta y otras instalaciones precarias, en ferias habilitadas por la Municipalidad, sean ellas privadas o mixtas, pagarn un canon establecido por la Municipalidad. Artculo 128: La Municipalidad percibir la tarifa correspondiente por provisin de energa elctrica, agua potable, y otros servicios cuando los mismos se hallan a cargo de la respectiva Municipalidad. Artculo 129: La Municipalidad percibir por el uso de la tablada un canon de guaranes cincuenta por cada animal faenado. Artculo 130: Integrarn los recursos de cada Municipalidad el diez y seis por ciento del Impuesto Inmobiliario percibido por la Direccin de Impuesto Inmobiliario sobre los inmuebles ubicados en el Distrito respectivo.
TTULO QUINTO CAPTULO NICO DE LAS DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS Artculo 131: Las Municipalidades percibirn las tasas establecidas en esta Ley solamente cuando los servicios sean efectivamente realizados. Artculo 132: Toda persona o entidad que quiera establecer una casa comercial o industrial o ejercer algunas de las profesiones u oficios gravados con impuesto por esta Ley, presentar una solicitud recabando el permiso correspondiente con inclusin de los datos requeridos por resolucin del Departamento Ejecutivo de la Municipalidad y pagar el impuesto respectivo antes de la apertura del negocio o de la iniciacin del ejercicio de la profesin u oficio. Artculo 133: Los comerciantes o industriales obligados a presentar los documentos enumerados en el Art. 3 de la presente Ley, mencionarn tambin en la solicitud respectiva, los distintos ramos de su comercio o industria, declarando, adems si expenden o fabrican productos o bebidas a los efectos del contralor previsto en la Ley N 838 del 23 de Agosto de 1926 y su reglamentacin, y del pago de los gravmenes correspondientes. Artculo 134: Los montos mnimos de los impuestos, cnones y tasas fijadas en esta Ley regirn sin variacin durante un ao, por lo menos, a contar de la fecha de su promulgacin. Posteriormente se podr disponer, por ordenanza, el aumento de los mismos hasta el mximo previsto en esta Ley, segn el mayor costo que sufrieran las funciones y servicios prestados por la Municipalidad o las mejoras que realizare en las instalaciones ofrecidas a los usufructuarios. Artculo 135: Quedan vigentes las exenciones de impuestos municipales establecidos en Leyes especiales en las partes no modificadas expresamente por esta Ley. Artculo 136: La delimitacin de las zonas urbanas y sub-urbanas de las Municipalidades ser establecida por ordenanza, atendiendo al desarrollo urbanstico, la previsin de expansiones en el tiempo, la fijacin de reservas para zonas verdes, parques y lugares de recreacin. Artculo 137: La presente Ley entrar en vigencia desde el 1 de Enero de 1977. Artculo 138: Derganse las leyes de Impuestos Municipales del ao 1909, N 499 del 20 de Diciembre de 1974 y las dems disposiciones que contraren esta Ley. Artculo 139: Comunquese al Poder Ejecutivo. Dada en la sala de sesiones del Congreso Nacional, a los quince das del mes de diciembre de mil novecientos setenta y seis. J. Augusto Saldvar Pte. Cmara de Senadores Juan Ramn Chvez Presidente Cmara de Diputados Amrico Velzquez Secretario Parlamentario Carlos Mara Ocampos Arbo Secretario General
Asuncin, 22 de Diciembre de 1976 Tngase por ley de la Repblica, publquese e insrtese en el Registro Oficial.
Gral. de Ejrcito Alfredo Stroessner Presidente de la Repblica Sabino Augusto Montanaro Ministro del Interior