IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso 1:
1.- Determinacin del impuesto corriente
Utilidad antes del ISLR
700,000.00
NO DEDUCIBLE
Multa
15,000.00
Provisin cobro dudoso
30,000.00
NO GRAVABLE
Cambio en el valor razonable
(55,000.00)
Enriquecimiento
690,000.00
Prdida trasladable
(60,000.00)
Enriquecimiento gravable
630,000.00
Tarifa
30.00%
ISLR determinado
189,000.00
Retenciones
(11,000.00)
Reabajas inversiones
(13,000.00)
Impuestos por pagar
165,000.00
Presentacin en Resultados
Gastos de ISLR corriente
Ingreso por activo diferido
Total gasto ISLR
Saldos en las cuenta de mayor
Activo por impuesto diferido
DEBE
HABER
13,000.00
13,000.00
Ingreso por activo diferido
DEBE
HABER
13,000.00
Gastos de ISLR corriente
DEBE
HABER

(189,000.00)
5,500.00
(183,500.00)

SALDO
13,000.00
0.00

2.- Clculo del Impuesto diferido

Cuentas
Multa por pagar
Provisin cobro dudoso
Propiedad de Inversin

3.- Registro contable

Cuenta
X
Activo por impuesto diferido
Ingreso por activo diferido
AID por rebajas invesin
X
Gasto de ISLR
Impuesto pagado por anticipado
Activo por impuesto diferido
ISLR por pagar
Impuesto corriente
X
Gasto de ISLR Diferido
Pasivo por ISLR Diferido
Impuesto diferido

Base
Financiera
(15,000.00)
(30,000.00)
55,000.00

DEBE

SALDO

HABER

13,000.00
13,000.00

189,000.00
11,000.00
13,000.00
165,000.00

7,500.00
7,500.00
209,500.00

SALDO
(13,000.00)

Base
Diferencia
Fiscal
Temporaria
(15,000.00)
0.00
0.00 (30,000.00)
0.00
55,000.00
Total Neto
25,000.00
Tarifa
30%
PID
7,500.00

209,500.00

189,000.00
Gastos de impuesto diferido
DEBE
HABER
7,500.00
Pasivo de ISLR diferido
DEBE
HABER
7,500.00

189,000.00
SALDO
7,500.00
SALDO
(7,500.00)

5,500.00

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso 2:
1.- Determinacin del impuesto corriente
Utilidad antes del ISLR
400,000.00
NO DEDUCIBLE
Costo de venta PdI
41,250.00
Cambio en el valor razonable
13,750.00
NO GRAVABLE
0.00
Enriquecimiento
455,000.00
Prdida trasladable
0.00
Enriquecimiento gravable
455,000.00
Tarifa
30%
ISLR determinado
136,500.00
Retenciones
(10,000.00)
Reabajas inversiones
(7,000.00)
Impuestos por pagar
119,500.00
Presentacin en Resultados
Gastos de ISLR corriente
Ingreso por Impuesto diferido
Total gasto ISLR
Saldos en las cuentas de mayor
Pasivo por impuesto diferido
DEBE
HABER
7,500.00
7,500.00
Activo por impuesto diferido
DEBE
HABER
7,000.00
7,000.00
9,000.00
Ingreso por impuesto diferido

(136,500.00)
23,500.00
(113,000.00)

SALDO
(7,500.00)
SALDO
0.00
9,000.00

2.- Clculo del Impuesto diferido

Cuentas
Provisin cobro dudoso

3.- Registro contable

Cuenta
X
Activo por impuesto diferido
Ingreso por Impuesto diferido
AID por rebajas invesin
X
Gasto de ISLR
Impuesto pagado por anticipado
Activo por impuesto diferido
ISLR por pagar
Impuesto corriente
X
Pasivo por Impuesto diferido
Activo por impuesto diferido
Ingreso por Impuesto diferido
Impuesto diferido

Base
Financiera
(30,000.00)

DEBE

Base
Fiscal
0.00
Total Neto
Tarifa
AID

HABER

7,000.00
7,000.00

136,500.00
10,000.00
7,000.00
119,500.00

7,500.00
9,000.00
16,500.00
160,000.00

160,000.00

DEBE

HABER
7,000.00
16,500.00

Gastos por ISLR corriente

DEBE
HABER
136,500.00

SALDO
(7,000.00)
(23,500.00)
SALDO
136,500.00

Diferencia
Temporaria
(30,000.00)
(30,000.00)
30%
(9,000.00)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso 10
Ao 2011
Utilidad obtenida
Tarifa a pagar
Diferencia Temporaria
Pasivo por impuesto diferido

670,000.00
25%
7,500.00
1,875.00

Ao 2012
Tramo 1
Tramo 2
Utilidad esperada

740,000.00
70,000.00
810,000.00

Tatrifa
25%
32%

Proporcin
91.36%
8.64%
100.00%

6,851.85
648.15
7,500.00

PID
1,712.96
207.41
1,920.37

Saldo segn libros

1,875.00

Gastos ID

45.37

Ao 2012
740,000.00
70,000.00
810,000.00
7,500.00

25% 185,000.00
32% 22,400.00
207,400.00
25.60%

1,920.37 PID

Saldo segn libros

1,875.00

Gastos ID

45.37

25.60% Tarifa 2012

Balance de Comprobacin antes ISLR

Determinacin ISLR

Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar
Capital Social
Dividendos ganados
Cambios en VR
Ventas
Gastos
Sueldos directores
Viticos
TOTALES

Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)
(640)
(10,000)
(30)
(200)
(9,270)
8,050
350
100

Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
Cambios VR
Dividendos
U.Finan
Contribuciones no pagadas
Exceso Sueldos Directores
Cambios VR
Dividendos ganados
U.Fiscal
34.00%

Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
ISLR por pagar
Cuentas por pagar
Capital Social
Dividendos ganados
Cambios en VR
Ventas
Costo de ventas
Sueldos directores
Viticos
ISLR GASTOS

Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)
(398)
(640)
(10,000)
(30)
(200)

Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar
ISLR por pagar
Cuentas por pagar

Contribuciones no pagadas

(9,270)
8,050
350
100
398

ISLR Diferido
Pasivo por impuesto diferido
0

Cuenta
Efectivo
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Otras cuentas por pagar

Saldo
10,000
30
2,000
(350)
(40)

ISLR por pagar

Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Capital Social
Dividendos ganados
Cambios en VR
Ventas
Costo de ventas
Sueldos directores
Viticos
ISLR DIFERIDO
ISLR GASTOS

(398)
(640)
(17)
(10,000)
(30)
(200)
(9,270)
8,050
350
100
17
398
0

9,270
(8,050)
(350)
(100)
200
30
1,000
150
250
(200)
(30)
1,170
398

V S/LIBROS BASE FISCAL DIFERENCIAS AID/PID

10,000
10,000
0
30
30
0
2,000
1,800
200
68
(350)
(350)
0
(40)
(40)
0
(398)
(398)
0
(640)
(490)
(150)
(51)
17

150
DEBE

HABER
17
17

Balance de Comprobacin Ao 2
Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos

Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Impuestos por Pagar
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
ISLR

Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
0.00
Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(255.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
255.00

Sumas iguales
Cuenta
Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Activo por impuesto diferido
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales
Cuentas por pagar
Impuestos por Pagar
Capital Social
Utilidades no distribuidas
Dividendos ganados
Deterioro Inventario
Cambios VR
Ingresos
Gastos
Sueldos directores
Viticos
ISLR
ILSR Diferdo
Sumas iguales

0
Saldo
9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
51.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(255.00)
(10,000.00)
(585.00)
(40.00)
10.00
(60.00)
(11,000.00)
9,200.00
400.00
900.00
255.00
(68.00)
0.00

Ingresos
Gastos
Sueldos
Viticos
Cambios
Dividendos
Deterioro
U.Finanacera
Impuestos municipales
Exceso Sueldos
Deterioro
Contribuciones
Contribuciones
Cambios VR
Dividendos
U.Fiscal
Tarifa
ISR

11,000.00
(9,200.00)
(400.00)
(900.00)
60.00
40.00
(10.00)
590.00
120.00
200.00
10.00
(150.00)
80.00
(60.00)
(40.00)
750.00
0.34
255.00

Cuenta

BASE FIN.

Efectivo
Inventarios
Dividendos por cobrar
Propiedades de inversin
Sueldos directores por pagar
Impuestos municipales x pagar
Cuentas por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Impuestos por Pagar

Activo por impuesto diferido

Pasivo por impuesto diferido

9,712.00
900.00
40.00
1,200.00
(400.00)
(120.00)
(140.00)
(17.00)
(255.00)

AO 1
0.00
(17.00)

BASE FIS
9,712.00
910.00
40.00
1,140.00
(400.00)
0.00
(60.00)
(17.00)
(255.00)

AID/PID
0.00
(10.00)
0.00
60.00
0.00
120.00
80.00
0.00
0.00

AO 2
AJUSTE
51.00
51.00
0.00
17.00
51.00
68.00

0.00
3.40
0.00
(20.40)
0.00
40.80
27.20
0.00
0.00
51

IMPUESTO A LAS GANANACIAS

Caso 6:

2003
Enriquecimiento (Prdida)

2004

(950.00)

Utilizacin de la prdida

2005

2006

130.00

540.00

820.00

(130.00)

(540.00)

(280.00)

Resultado gravable

0.00

0.00

0.00

540.00

Impuesto sobre la renta (34%)

0.00

0.00

0.00

183.60

0.00%

0.00%

0.00%

22.39%

Relacin ISLR/Enriquecimiento
34%
Compensacin de prdidas

(950.00)

130.00

540.00

280.00

323.00

(44.20)

(183.60)

(95.20)

(323.00)

0.00

0.00

0.00

Gasto Impuesto diferido

0.00

44.20

183.60

95.20

Gastos Impuesto corriente

0.00

0.00

0.00

183.60

AID
Ingreso Impuestos Diferidos

Total Impuestos
Relacin ISLR/Enriquecimiento

(323.00)

44.20

183.60

278.80

34.00%

34.00%

34.00%

34.00%

IMPUESTO A LAS GANANACIAS

Caso 7

2003

2004

2005

2006

Enriquecimiento (Prdida)

(800.00)

(50.00)

860.00

700.00

En ajuste por inflacin

(150.00)

180.00

(320.00)

120.00

Enriquecimiento (Prdida)

(950.00)

130.00

540.00

820.00

540.00

260.00

34%
Compenso Prdida Operaciones

(800.00)

Compenso Prdida Fiscal

(150.00)

130.00

(950.00)

150.00

540.00

260.00

323.00

(51.00)

(183.60)

(88.40)

Prdida NO trasladable

20.00

Total prdida compensada

AID
Ingreso Impuestos Diferidos

(323.00)

Gasto Impuesto diferido

0.00

51.00

183.60

88.40

Total Impuesto diferido

(323.00)

51.00

183.60

88.40

Compenso Prdida Operaciones

(800.00)

(50.00)

850.00

0.00

Compenso Prdida Fiscal

(150.00)

150.00

(320.00)

120.00

34%

Prdida NO trasladable
Total prdida compensada
AID
Ingreso Impuestos Diferidos

200.00
(950.00)

100.00

530.00

320.00

323.00

(34.00)

(180.20)

(108.80)

(323.00)

Gasto Impuesto diferido

0.00

34.00

180.20

108.80

Total Impuesto diferido

(323.00)

34.00

180.20

108.80