UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

CENTRO PRE UNIVERSITARIO

ASIGNATURA: METODOLOGA DEL ESTUDIO UNIVERSITARIO
TEMA: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO
NOMBRE DEL DOCENTE: LIC. NELI ALE QUISPE
NOMBRE DEL DISCENTE O ALUMNO: GRACE MORRIS RODRGUEZ
FECHA DE ENTREGA: 11 DE ABRIL DEL 2011

TACNA - PER



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A mis padres que siempre estn a mi lado para apoyarme.






















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NDICE
INTRODUCCIN..pg.4
Captulo I....pg.5
1.1 Derecho tributario..pg.5
1.2 Clasificacin de tributospg.6
Captulo IIpg.7
2.1 Fuentes del derecho tributario.pg.7
2.2 Unidad positiva tributaria..pg.8
2.3 Obligacin tributaria...pg.8
Captulo IIIpg.9
3.1 Derecho internacional tributariopg.9
3.2 Tratados colectivos, bilaterales y normas supranacionales.pg.9 y 10
Captulo IV...pg.11
4.1 Doble tributacin internacional.pg.11
4.2 Mecanismos para evitar la doble tributacin.pg.12
4.3 Convenios de doble imposicin...pg.13
Conclusiones..pg.14
Bibliografiapg.15





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DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Introduccin:
El presente trabajo tiene como objetivo la toma de conocimiento de los diferentes tipos de
tributacin internacional y los entes, convenios o tratado que lo rigen.
Para poder entender con ms claridad lo que es el derecho internacional tributario,
tenemos que estar entendidos en lo que son los tributos, el derecho tributario, su
clasificacin y las normas y leyes que los determinan, como veremos en los captulos I y
II.
En los captulos III y IV tocaremos nuestro tema principal y tambin algunas dificultades
que presentan como lo es la doble imposicin internacional de tributos, porque como
podemos ver nuestra sociedad se rige en la economa y sobretodo en exportacin e
importacin de productos, lo cual podemos calificar como un fenmeno de
internacionalizacin de las relaciones econmicas.
As como cada pas crece individualmente y tiene sus propios sistemas tributarios, el
comercio hace que se crezca colectivamente llevando a las fronteras estatales ante el
dinamismo de la economa cuya subsistencia depende de que se sepa penetrar en los
mercados exteriores.






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CAPTULO I
DERECHO TRIBUTARIO Y SU CLASIFICACIN

1.1.- Derecho tributario:
El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del estado.
Est compuesto por dos partes; el sujeto activo de las relaciones tributarias es el
estado o cualquier otra entidad que tenga facultades tributarias, mientras que el
sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
1.2.- Clasificacin de los tributos:
1.2.1.-Impuestos:
El impuesto es una prestacin monetaria exigida a los miembros de una
comunidad poltica organizada, stos son destinados a cubrir los gastos de
inters generales. El impuesto se debe estructurar de tal manera que las
personas con mayor capacidad econmica tengan mayor participacin en los
ingresos estatales.

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Los impuestos se pueden clasificar en:
1.2.1.1.- Ordinarios y extraordinarios:
Esta divisin corresponde sobre todo al periodo o duracin de los
impuestos, los impuestos ordinarios, son aquellos que perduran, no
tienen una fecha de caducidad determinada; mientras que los
impuestos ordinarios o tambin llamados transitorios tienen un tiempo
determinado, poseen vigencia limitada.
1.2.1.2.- Reales y personales:
Cuando hablamos de impuestos reales, decimos que son aquellos que
no toman en cuenta la situacin
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del contribuyente, en cambio los
personales son aquellos cuyas leyes determinan al contribuyente junto
con el aspecto objetivo, determinan la capacidad contributiva de la
persona.
1.2.1.3.- Impuestos fijos, proporcionales, progresivos y regresivos:
Los Impuestos fijos son los que en un monto monetario invariable; los
impuestos proporcionales se les califica como aquellos que mantienen
una relacin constante con el monto de riqueza gravada, de ah
podemos decir que es progresivo porque a medida que aumenta el
valor de riqueza agravada sube el impuesto y por lo tanto regresivo
sera cuando crece el monto imponible decrece la proporcin del
tributo.
1.2.2.- Tasas:
Son el medio de financiacin por el cual los servicios pblico exigen a todos
los usuarios efectivos, en este sistema se tiene en cuenta la capacidad
contributiva de la persona.
1.2.3.- Contribuciones especiales:
Se da cuando se involucran beneficios singulares o colectivos derivados de
obras pblicas o actividades especiales del estado.

1
Al hablar de situacin, se toma en cuenta la realidad personal del contribuyente.

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CAPTULO II
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO, UNIDAD POSITIVA TRIBUTARIA Y
OBLIGACION TRIBUTARIA

2.1.- Fuentes del derecho tributario:
A los medios que rigen la creacin y aplicacin de las normas tributarias se les
denomina fuentes del derecho tributario, y pueden ser de aplicacin obligatoria
(Constitucin, leyes, resoluciones) y de referencia.
Las fuentes del derecho tributario son:
- Disposiciones constitucionales.
- Los tratados internacionales aprobados por el congreso y presidente.
- Leyes tributarias y normas de rango equivalente.
- Decretos supremos y normas reglamentarias.
- Jurisprudencia
- La doctrina jurdica
2.2.- Unidad positiva tributaria:

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Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar
los aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. ste valor se
determinar mediante decreto supremo.
2.3.- Obligacin tributaria:
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario; en esta relacin el estado acta
con Ius Imperium
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por ende el pago del tributo no es voluntario, la obligacin tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha
obligacin.
















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IUS IMPERIUM en latn significa poder del estado para imponer normas, sanciones, tributos, etc.

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CAPTULO III
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO; TRATADOS COLECTIVOS, BILATERALES
Y NORMAS SUPRANACIONALES

3.1.- Derecho internacional tributario:
El derecho internacional tributario es la rama del derecho tributario que tiene como
objeto por objeto el estudio de las normas de carcter internacional que corresponden
aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en contacto, ya sea para
evitar problemas de doble imposicin, coordinar mtodos que combatan la evasin y
organizar mediante la tributacin formas de cooperacin entre pases.

3.2.- Tratados colectivos, bilaterales y normas supranacionales:
El derecho internacional pblico se compone de lo siguiente:
3.2.1.- Tratados colectivos de derecho internacional tributario:
Son acuerdos y convenciones que pautan los estados para regular aspectos
tributarios comunes, entre los que figura lo referente a la evasin fiscal.
Un ejemplo lo encontramos en el acuerdo de Ginebra de 1956 vinculado con
la imposicin de automviles de uso privado.
3.2.2.- Tratados para evitar doble imposicin:

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Las normas contenidas en dichos tratados, intentan atenuar o evitar la
simultaneidad de potestades diferentes en torno de un mismo sujeto pasivo.
3.2.3.- Normas dictadas por las comunidades supranacionales:
Son las ms eficaces y de mayor reconocimiento internacional como el
otorgado por la Carta de la Corte internacional de justicia a la carta de las
Naciones Unidas del 26/06/1995.
3.2.4.- Las convenciones internacionales generales y especiales:
Aquellas que establezcan reglas estrictamente reconocidas por los Estados en
litigio, como los tratados bilaterales que ocupan un lugar resaltante, ya que en
virtud de ellos se organiza los acuerdos para evitar la doble imposicin, a
comparacin de los acuerdos multilaterales que cumplen un papel secundario.
3.2.5.- Costumbre internacional:
Como prueba de una prctica general reconocida como derecho.
3.2.6.- Principios generales de derecho:
Reconocidos por las naciones civilizadas.
3.2.7.- Decisiones judiciales y la doctrina de los publicistas:
Como medio auxiliar para determinar las reglas jurdicas.









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CAPTULO IV
DOBLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL; MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACIN Y CONVENIOS INTERNACIONALES DE DOBLE IMPOSICIN

4.1.- Doble tributacin internacional:
Tambin conocida como doble imposicin jurdica, puede ser definida como la
aplicacin de un mismo tipo de impuesto en dos o ms estados sobre el mismo
contribuyente, la misma base gravable y en un mismo periodo de tiempo.
Para que haya una doble imposicin debe cumplir lo siguiente:
4.1.2.- Requisitos de la doble tributacin:
4.1.2.1.- Identidad del sujeto agraviado:
El destinatario legal del tributo debe ser el mismo
4.1.2.2.- Identidad del hecho imponible:
El tributo debe tener el mismo presupuesto legal, con prescindencia
del nombre identificativo que se le d al gravamen.
4.1.2.3.- Identidad temporal:
El hecho debe ser gravado simultneamente dentro del mismo
periodo fiscal, puesto que si tal situacin se verifica en distintos

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periodos temporales, habr imposicin sucesiva mas no doble
imposicin.
4.1.2.4.- Diversidad de sujetos activos:
Ello implica que debe haber coexistencia de dos o ms autoridades
fiscales.
4.2.- Mecanismos para evitar la doble tributacin:
Los mecanismos actualmente utilizados para evitar la doble tributacin se dividen en;
unilaterales y bilaterales.
4.2.1.- Mecanismos unilaterales:
Son aquellos que obran en las legislaciones locales:
4.2.1.1.- Exencin de las rentas obtenidas en el exterior:
Los pases gravan las rentas obtenidas en el pas y eximen del
impuesto, total o parcialmente de las obtenidas en el extranjero.
Este sistema es poco utilizado, ya que desde el punto de vista de la
poltica fiscal no es de mucha conveniencia en los pases
industrializados.
4.2.1.2.- Crdito por impuestos exonerados:
Este mtodo conocido como tax sparing
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, es una derivacin del
sistema tax cred
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it, puesto que no slo permite detraer del impuesto
resultante, el monto del gravamen abonado en el extranjero, sino
tambin aquel que se debi pagar en ese pas y no se hizo por la
existencia de una exencin.
Esta postura atena los efectos distorsivo que el mtodo de crdito
de impuestos produce en los pases en vas de desarrollo.
4.2.1.3.- Descuento por inversiones en el exterior:

3
En ingls: Descuento del impuesto potencial

4
En ingls: crdito fiscal.

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Consiste en deducir de los impuestos a pagar en el pas del
capitalista, un porcentaje de la inversin que ste haga en un pas en
vas de desarrollo y que tiende a incrementar el crecimiento
econmico de tal pas.
4.2.2.- Mecanismos bilaterales:
Los tratados internacionales.
4.3.- Convenios internacionales de doble imposicin:
La verdadera dificultad para los pases en vas de desarrollo es la de crear en el
plano fiscal unas relaciones verdaderamente igualitarias con los pases desarrollados.
En este sentido, el modela OCDE, concede por regla general el derecho exclusivo de
imposicin al estado de Residencia, criterio preferido por los pases desarrollados,
quienes adems se encuentran en una posicin de fuerza en una negociacin.
As pues, tenemos tres modelos de convenio utilizados
- Organizacin para Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE).
- Organizacin de las Naciones Unidas (ONU).
- Estados Unidos
En los modelos de la OCDE y la ONU se plantean como mecanismos para atenuar la
doble imposicin a nivel internacional, el mtodo del crdito y exencin.
El convenio modelos de los Estados Unidos slo prev la posibilidad del cmputo de
crdito para mitigar el fenmeno.







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Conclusiones:
1.- Los tributos (impuestos, tasas y contribuciones) ayudan en una parte a la elaboracin
de obras del gobierno para el beneficio comunal e individual.
2.- Los medios que rigen el sistema tributario deben estar bien organizados y evaluar bien
para imponer una ley de tributacin.
3.- El derecho internacional de tributario, son normas que estn regidas por dos pases o
ms segn la ley de cada pas para un sujeto pasivo.
4.- La doble imposicin de tributo posee un efecto negativo para el comercio internacional,
y en especial para el intercambio de bienes y servicios y sobre los movimientos de capital
tecnologa de persona.















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Bibliografa:
1.- Fuentes de internet consultadas:
WIKIPEDIA:
http://es.wikipedia.org/wiki/Convenio_de_doble_imposici%C3%B3n
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
DOCSTOC:
http://www.docstoc.com/docs/22162719/DERECHO-INTERNACIONAL-
TRIBUTARIO
ECONLINK:
http://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/tributos
http://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/clasificacion-tributos
EGACAL:
http://egacal.e-ducativa.com/upload/CNMTributario.pdf
MONOGRAFIAS.COM:
http://www.monografias.com/trabajos30/derecho-tributario/derecho-
tributario.shtml