PRINCIPAIS

IRREGULARIDADES
e REAS a serem
AUDITIDAS PELO
TCE/RS
2014/2015/2016










Competncia do TCU
TTULO IV
DA ORGANIZAO DOS PODERES
Seo IX
DA FISCALIZAO CONTBIL, FINANCEIRA E ORAMENTRIA

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto
legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas,
ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e
pelo sistema de controle interno de cada Poder.
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser
exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
I apreciar as contas prestadas anualmente .......
(...)
XI representar ..... sobre irregularidades.
CF/88 (26anos)





CF/88 (26anos)


Competncia do TCU

Captulo IV
Dos Municpios


Art. 31. A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder
Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas
de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
1 - O controle externo da Cmara Municipal ser exercido com o
auxlio dos Tribunais de Contas dos Estados ou do Municpio ou dos
Conselhos ou Tribunais de Contas dos Municpios, onde houver.


CF/88 (26anos)





CF/88 (26anos)


Competncia dos TCEs
Seo VI
Da Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial do Estado e dos rgos e entidades da administrao direta e
indireta, e de quaisquer entidades constitudas ou mantidas pelo Estado, quanto
legalidade, legitimidade, moralidade, publicidade, eficincia, eficcia,
economicidade, aplicao de subvenes e renncia de receitas, ser exercida
pela Assemblia Legislativa mediante controle externo e pelo
sistema de controle interno de cada um dos Poderes.

CE-RS/89 (25 anos)




CE-RS/88 (26anos)

Competncia dos TCEs
Seo VI
Da Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria

Art. 71. O controle externo, a cargo da Assemblia Legislativa,
ser exercido com auxlio do Tribunal de Contas, ao qual
compete, alm das atribuies previstas nos arts. 71 e 96 da
Constituio Federal, adaptados ao Estado, emitir parecer prvio
sobre as contas que os Prefeitos Municipais devem prestar
anualmente.

CE-RS/89 (25 anos)




CE-RS/88 (26anos)

reas de Atuao do TCE/RS
Lei Estadual n 11.424, de 06/01/2000
Lei Orgnica do TCE
Controle Interno: Art. 57, caput = comunicao de irregularidades ou
ilegalidades ao TCE, sob pena de responsabilidade solidria do
agente.

Resoluo TCE/RS n 544, de 21/06/2000
Regimento Interno
Auditorias de Gesto: Art. 81, caput = anlise dos dados remetidos pelos
Entes (art.113) e verificaes in loco (art. 109 e 111).

Composio do TCE/RS
I - o Tribunal Pleno;
II - as Cmaras;
III - as Cmaras Especiais e as Cmaras Especiais Reunidas;
IV - os Conselheiros;
V - a Presidncia;
VI - a Vice-Presidncia;
VII - a Corregedoria-Geral;
VIII - a Auditoria e os Auditores Substitutos de Conselheiros;
IX - o Corpo Tcnico e os Servios Auxiliares; e
X - o Juzo Singular.


Composio do PLENO TCE/RS
Cezar Miola Presidente
Algir Lorenzon Vice-Presidente
Marco Peixoto 2 Vice-Presidente
Adroaldo Mousquer Loureiro Conselheiro
Estilac Martins R. Xavier Conselheiro
Iradir Pietroski Conselheiro
Pedro Henrique Figueiredo Conselheiro

Sesses c/ totalidade Conselheiros/mnimo 05
(efetivos/substitutos) + MPContas.
Sesses dirigidas pelo Presidente ou Vice-Presidente ou
Corregedor-Geral ou Conselheiro mais antigo.
2/3 indicados pela Assemblia + 1/3 pelo Governador.



Composio das CMARAS TCE/RS
Primeira Cmara - Sesses s teras-feiras s 14h.
Iradir Pietroski Presidente
Algir Lorenzon Conselheiro
Marco Peixoto Conselheiro

Segunda Cmara - Sesses s quintas-feiras s 14h.
Pedro Henrique Figueiredo Presidente
Adroaldo Mousquer Loureiro Conselheiro
Estilac Martins R. Xavier Conselheiro

Sesses com 03 Conselheiros (efetivos/substitutos)
+ MPContas.


Composio dos Auditores
Substitutos de Conselheiros TCE/RS

Heloisa Tripoli Goulart Piccinini
Alexandre Mariotti
Cesar Santolim

Daniela Zago Gonalves da Cunda
Renato Lus Bordin de Azeredo
Letcia Ayres Ramos
Ana Cristina Moraes Warpechowski

Em n de 07 (substituir os 07 Conselheiros Titulares)
Nomeados mediante concurso pblico




PRINCIPAIS

IRREGULARIDADES

E REAS A SEREM

AUDITADAS



rea de Pessoal
reajustes indevidos nos subsdios dos agentes polticos:
anterioridade ou percentuais diferentes das leis;
agentes polticos em dvida com errio;
adiantamento de remunerao aos servidores sem lei
autorizadora;
Dirias: ausncia/incompleta prestao de contas, ausncia
documentos, valores em desacordo com a legislao, valores
exorbitantes (razoabilidade, moralidade e economicidade);
carga-horria dos servidores: controle do ponto, cumprimento
pelos mdicos e odontlogos;
horas-extras: ausncia justificativa chefia, controle do horrio,
h habitualidade e excesso;
(08 (08h/dia = 40h/sem. = 160h/ms);

rea de Pessoal
cargos em comisso sem o atendimento ao trinmio direo,
chefia e assessoramento: negativa de vigncia lei;
prorrogaes sucessivas de contratos por prazo determinado;
pagamento de contratos por RPA;
terceirizaes irregulares de servios indelegveis:
contabilidade, fiscalizao, rea da engenharia, sade,
tratando-se de mera intermediao de mo-de-obra;
irregularidades em concursos pblicos (ver tpico especfico);
Regimes Prprios de Previdncia Social RPPS: ausncia de
avaliao atuarial; aplicao irregular dos recursos.
rea de Pessoal
- Concurso Pblico -
desrespeito aos resultados finais: erros no cmputo das notas; no
comprovao de desistncias;
ausncia de documentos necessrios posse;
nomeao para cargo no criado por lei;
no exigncia de registro em rgo de classe ou habilitao;
requisitos para inscrio capazes de restringir o acesso;
ausncia de documentao do certame;
acmulos irregulares de cargos/funes;
imposio de limite etrio sem embasamento legal/ baseada em lei que se
revela inconstitucional;
provas prticas sem definio objetiva de quesitos e de pontuaes;
no incluso de matrias especficas para o cargo no edital.
rea de Pessoal
- Contratao por Tempo
Determinado -
ausncia de concurso por tempo demasiado, sem justificativa;
no determinao do prazo contratual, das funes a serem
exercidas e quantidade de cargos;
no exigncia da escolaridade para desempenho da funo;
Ausncia de Processo Seletivo Simplificado.
rea do Sistema de
Controle Interno

ausncia ou inoperncia da Unidade CCI;
segregao de funes;
ausncia ou fragilidade de controles: de patrimnio, de
movimentao de materiais, de almoxarifado, de aquisies e
estoque de medicamentos, merenda escolar, materiais para
manuteno de veculos, etc.;
inexistncia de autonomia e independncia na sua atuao;
servidores CCs/FGs desempenhando tarefas de controle;
ausncia/insuficincia de treinamento.

rea das Despesas
publicidade caracterizando promoo;
transferncia de recursos a entidades no-
governamentais SEM Plano de Trabalho e SEM PContas;
procedimentos licitatrios e contrataes: fracionamento,
utilizao indevida de modalidade licitatria,
dispensa/inexigibilidade com processos incompletos, nmero
mnimo de oramentos/licitantes;
execuo de servios em desacordo com o edital e/ou
contrato (= FISCALIZAO)
utilizao de modalidade imprpria;
ausncia de licitao;
rea das Despesas
dispensa injustificada ou no formalizada de
licitao;
ausncia de comprovao da realizao de servios e/ou
entregas;
falta de fiscalizao de execuo dos contratos;
quitao em atraso de obrigaes: energia, telefone, gua,
contribuies previdencirias, ensejando o pagamento de
juros e encargos;
pagamento de despesas decorrentes de atos praticados por
servidores sem a instaurao de procedimento administrativo
(multas de trnsito, danos a terceiros, ...).

rea das Receitas

Cdigo Tributrio no adaptado realidade/desatualizado;
Ausncia/insuficincia de fiscais e de fiscalizao (ver tpico especfico);
IPTU: Planta de Valores Venais e Cadastro dos Imveis desatualizados;
ITBI: no definio de critrios objetivos para a fixao da base de
clculo;
ausncia de cobrana e prescrio dos crditos inscritos dvida ativa;
no instituio, previso, arrecadao e efetivo recolhimento dos
tributos de competncia constitucional;
ausncia de cobrana de IRRF e ISSQN nos pagamentos a prestadores
de servios.
rea da Tesouraria e
Gesto do Ativo Disponvel






movimentao de recursos em instituio financeira no-
oficial;
no-aplicao financeira das disponibilidades existentes;
ausncia ou fragilidade de conciliaes bancrias.
rea de Patrimnio e Materiais

controles deficientes sobre almoxarifado, gastos da frota
municipal, manuteno e conservao de prdios pblicos.
rea da Obras e
Servios de Engenharia
deficincia ou inexistncia de Projeto Bsico, especificaes
adequadas e estudos preliminares,
ausncia de Planilha Oramentria;
ausncia de previso (edital/contrato) sanes por
inadimplncia/atrasos/execuo em desacordo ao projeto;
ausncia aplicao das penalizaes, aps regular processo;
ausncia de fiscalizao da obra e do atendimento s
especificaes;
ausncia de estimativa dos servios de engenharia.
rea da Gesto Ambiental
ausncia de Plano de Resduos Slidos (prazo: 02/08/14
Lei 12.305/10)
ausncia de Plano de Saneamento Bsico (prazo:31/12/15 Dec.
8.211/14)
ausncia de rede de esgoto cloacal;
coleta seletiva de lixo e disposio inadequada;
ausncia de licenciamentos ambientais para atividades relacionadas
coleta e disposio final de resduos slidos urbanos, extrao de
cascalho, de jazidas, de argila, etc.
falta de controle nas pesagens e outras formas de controle em
relao aos servios de coleta de resduos slidos.
rea do Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria

Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
Diretrizes e Procedimentos de Auditoria do TCE-RS

RESOLUO N. 987, de 10 julho 2013

Dispe sobre as diretrizes e os procedimentos de auditoria a
serem adotados pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande
do Sul, quando no exerccio do controle externo relativo
administrao tributria e fazendria municipal, e d outras
providncias.
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
(...)
Art. 3 Para os fins previstos no artigo 1 desta Resoluo, sero
verificados, segundo os critrios de criticidade e materialidade
constantes da matriz de risco aplicvel, se os sistemas de
administrao tributria e fazendria municipal desempenham,
no mnimo, as atribuies a seguir elencadas:

I quanto administrao tributria (AT): .......
II quanto administrao fazendria (AF): ......

Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
I quanto administrao tributria (AT):
a) gerir, administrar, planejar, normatizar e executar as atividades
de fiscalizao e de imposio tributria;
b) preparar e julgar os processos administrativo-tributrios de
contencioso fiscal, inclusive nos casos de pedidos de
reconhecimento de imunidade, de no-incidncia e de iseno,
ou, ainda, decidir sobre pedidos de moratria e de parcelamento
de crditos tributrios e no-tributrios;
c) acompanhar a formulao da poltica econmico-tributria,
inclusive em relao a benefcios fiscais e incentivos financeiros e
fiscais;
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
d) decidir ou encaminhar para deliberao pedidos de
cancelamento ou qualquer outra forma de extino de crdito
tributrio e no-tributrio, nos termos do CTM;
e) divulgar a legislao tributria;
f) acompanhar e controlar as transferncias intergovernamentais
no mbito de sua competncia;
g) verificar a regularidade da participao do Municpio no
produto da arrecadao dos tributos da Unio e do Estado;
h) promover medidas de aperfeioamento e regulamentao da
legislao tributria municipal, bem como adotar providncias no
sentido da sua consolidao;
i)
j
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
i) preparar e julgar os processos administrativos, em primeira
instncia, que contenham pedidos de restituio de receita;
j) celebrar convnio com a administrao tributria federal,
estadual e dos demais Municpios, para compartilhamento de
cadastros e informaes fiscais;
k) prestar apoio tcnico ao rgo responsvel pela representao
judicial do Municpio em matria fiscal;
l) executar os procedimentos de formao e instruo de
notificaes relacionadas a crimes contra a ordem tributria; e
m) disponibilizar dados e prestar as informaes necessrias para
a atuao do CCI cfm. Resoluo especfica desta Corte de Contas.
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
II quanto administrao fazendria (AF):
a) supervisionar, planejar, acompanhar e executar a ao da
despesa oramentria;
b) realizar a avaliao da despesa pblica;
c) controlar as condies para abertura de crditos oramentrios
adicionais e outras alteraes oramentrias;
d) examinar proposies que impliquem impacto oramentrio,
econmico ou financeiro relevante nas contas do Municpio;
e) planejar, acompanhar e executar o fluxo financeiro e o
pagamento de despesas pblicas, bem como administrar os
ingressos e respectivas disponibilidades de caixa;
f
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
f) administrar e fiscalizar o pagamento de pessoal;
g) acompanhar a gesto financeira das entidades da
administrao indireta;
h) planejar e administrar a dvida pblica municipal, bem como
propor o estabelecimento de normas especficas relativas s
operaes de crdito;
i) promover encontros de contas entre dbitos e crditos no
mbito da administrao pblica municipal;
j) examinar propostas de alienao de valores mobilirios e
outros ativos financeiros de propriedade do Municpio;
k) avaliar e acompanhar convnios e ajustes;
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
l) examinar os limites globais para a despesa pblica municipal,
compatveis com as estimativas de receita, a serem observados
na elaborao oramentria;
m) monitorar os gastos e inverses previdencirias e avaliar seu
impacto na conduo da poltica fiscal de longo prazo e na
necessidade de financiamento;
n) editar atos normativos de carter cogente para a
administrao pblica municipal direta e indireta em matria
financeira, oramentria e de pessoal;
o) propor, implantar e acompanhar medidas concernentes
qualificao e eficincia do gasto pblico;
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
p) avaliar os limites e parmetros econmico-financeiros para a
elaborao do projeto de lei de diretrizes oramentrias e do
projeto de lei oramentria anual;
q) formular, gerir e acompanhar as diretrizes da poltica
financeira municipal;
r) exercer o acompanhamento das receitas oramentrias e
extra-oramentrias;
s) exercer a coordenao e a execuo da poltica de crdito
pblico, a centralizao e a guarda dos valores mobilirios; e
t) propor e acompanhar as metas fiscais para os fins da Lei de
Diretrizes Oramentrias.
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria
Art. 4 Alm da verificao do desempenho das atribuies
previstas no artigo 3, sero tratadas como irregularidades
passveis de aponte em relatrio a configurao das seguintes
situaes:

I no adoo, de parte da AT, de medidas tendentes a evitar a
renncia de receita, especialmente quando relacionada
concesso de anistia, remisso, subsdio, crdito presumido,
iseno em carter no geral, alterao de alquota ou
modificao de base de clculo que implique reduo
discriminada de tributos ou contribuies, alm de outros
benefcios que correspondam a tratamento diferenciado; e
Sistema de Administrao
Tributria e Fazendria

II unidade gestora do sistema de administrao tributria do
municpio, prevista no inciso I do artigo 3, integrada por
servidores no investidos em cargos de provimento efetivo,
organizados em carreira, com previso de atuao exclusiva na
unidade e/ou cuja habilitao no seja compatvel com a
natureza das respectivas atribuies.

Art. 5 (...)
Art 6 (...)






































LEI ORGNICA DO TCE/RS

(Lei Estadual n 11.424, de 06 de janeiro de 2000)
TTULO IX
Das Contas do Prefeito Municipal
Art. 49 O Tribunal de Contas emitir parecer prvio conclusivo sobre as contas que os
Prefeitos Municipais devem prestar anualmente s respectivas Cmaras Municipais,
cabendo o julgamento a estes rgos Legislativos, nos termos constitucionais.

1 O PARECER PRVIO:
I consistir em uma apreciao geral e fundamentada sobre o exerccio financeiro,
devendo conter a anlise e os elementos necessrios apreciao final, por parte da
Cmara de Vereadores, das gestes contbil, financeira, oramentria, patrimonial e
operacional, bem como outros elementos igualmente definidos no Regimento Interno
ou em Resoluo;
II concluir pela aprovao ou no das contas, na forma estabelecida no Regimento
Interno ou em Resoluo.
REGIMENTO INTERNO DO TCE/RS
(Resoluo n 544/2000)

CAPTULO II
Das Contas Municipais
Art. 80 Para fins de elaborao do Parecer Prvio conclusivo sobre as contas que os
Prefeitos Municipais devem prestar anualmente s respectivas Cmaras e avaliao do
desempenho da administrao, includa a anlise especfica e obrigatria da aplicao
dos recursos vinculados Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, Aes e Servios
Pblicos de Sade e Gesto Ambiental, sero utilizados procedimentos de auditoria,
inclusive verificaes no local, e os elementos constantes do balano anual relativo ao
exerccio sob exame e demais documentos indicados neste Regimento. (A redao do
caput deste artigo foi alterada pela Resoluo n 591/2002, de 10-4-2002, publicada no
DOE de 19-4-2002, e pela Resoluo n 641/2003, de 05-11-2003, publicada no DOE de
12-11-2003.)

Julgamento do Legislativo
__________________________
DECISO CONTRRIA
ao PARECER PRVIO:

SOMENTE POR DECISO DE DOIS TEROS DOS
MEMBROS DA CMARA MUNICIPAL

(CF/88, art. 31, 2)

Efeitos da Rejeio
__________________________
INELEGIBILIDADE
(Lei Complementar n 64/90,
art.1, inciso I, alnea g)

Para QUALQUER CARGO, nas eleies que se realizarem nos 5 (cinco) anos
seguintes, contados da data da deciso:

os que tiverem suas contas relativas ao exerccio
de cargos ou funes pblicas:
rejeitadas por irregularidade sanvel
E por deciso irrecorrvel do rgo competente

Exceo: se a questo houver sido ou estiver sendo submetida apreciao
do Poder Judicirio

.

Equivoca-se o Administrador ao acreditar que por ser honesto e
por estar trabalhando com pessoas de confiana se acha vacinado
contra irregularidades e desperdcios.

Onde so frgeis os procedimentos de controles, ocorrem
frequentemente erros involuntrios, desperdcios e at fraudes. J um
bom Sistema de Controle Interno inibe a ocorrncia desses atos,
auxiliando o bom andamento da gesto e reduzindo os efeitos da
anlise do Controle Oramentrio Externo.

Os resultados medocres ou desastrosos na Administrao Pblica
tm sempre como responsveis as falhas de controle, de igual forma
que o sucesso repousa fundamentalmente na sua eficincia, esta sim
fiscalizada pelas Cortes de Contas.



O ORAMENTO NACIONAL DEVE SER EQUILIBRADO.
AS DVIDAS PBLICAS DEVEM SER REDUZIDAS, A
ARROGNCIA DAS AUTORIDADES DEVE SER MODERADA
E CONTROLADA.
OS PAGAMENTOS A GOVERNOS ESTRANGEIROS DEVEM
SER REDUZIDOS, SE A NAO NO QUISER IR
FALNCIA.
AS PESSOAS DEVEM NOVAMENTE APRENDER A
TRABALHAR, EM VEZ DE VIVER POR CONTA PBLICA.
Marcus Tullius Cicero, Roma, 55 AC





Muito Obrigada!






Tnia Miroslaw Grigorieff
(51) 9916.1739
executiva@institutosollo.org.br
www.institutosollo.org.br

Contato
__________________________
Av. Borges de Medeiros, 2105 Conj. 601
Edif. Intercity Premium Office
Praia de Belas . Porto Alegre/RS
CEP: 90.110-150 . Fone/Fax: (51) 3028-0488
E-mail: sollo@institutosollo.org.br
Site: www.institutosollo.org.br