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INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
Rossana Montalto
Es un estado que muestra los ingresos y los costos
y gastos, as como la utilidad o prdida neta como
resultado de las operaciones de un negocio
durante un determinado perodo de tiempo.
Es un estado dinmico.
Los saldos muestran la acumulacin de los
ingresos y gastos.
Mide la rentabilidad de la empresa en un perodo.
Formas de presentacin:
Forma del paso nico (Ing.- C - G).
Forma de paso mltiple, que revela:
Utilidad bruta.
Utilidad de operacin.
Utilidad antes de participaciones e Impuesto
a la renta.
Utilidad neta.
Ingresos
-
Costos y
gastos
=
Resultado
Utilidad o prdida
Ingresos.-
Corresponden a las ventas que surgen de las
operaciones ordinarias dentro del giro del
negocio.
Son partidas normales y frecuentes.
Otros ingresos.-
Corresponden a transacciones que no se
presentan con frecuencia. Ejemplo: Ingresos
por venta de AF, ingresos no usuales.
Ingresos financieros.-
Intereses, comisiones del banco, diferencia de
cambio.
Costos.- relacionados con lo que me cuesta:
producir o comprar productos para vender o
generar servicios.
Gastos.- corresponden a los gastos que se
incurren para el mantenimiento del negocio. Se
clasifican en administracin y ventas.
Otros gastos.- son gastos que no suceden con
frecuencia.
Ejm.: El costo del activo fijo vendido, multas,
etc.
Gastos financieros.-
Ejm: Gastos por intereses, por fluctuacin de
tipo de cambio.
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Al reducir los costos y gastos de operacin
se obtiene la Utilidad de operacin.
Se le reduce los gastos financieros y se
adiciona los ingresos financieros y se
obtiene la Utilidad antes de impuesto a la
renta.
Se reduce el Impuesto a la renta y se
obtiene la Utilidad o Prdida neta o del
ejercicio.
Los asientos de ajuste:
Producto del anlisis, se realizan ajustes
contables.
Son A/C que actualizan las cuentas de
ingresos y gastos o son la incorporacin de
una transaccin no registrada.
Se realizan al final del perodo contable.
Se denomina una cuenta mixta a la cuenta cuyo
saldo contiene elementos del B/G y del ER.
Se ajustan por ejemplo:
Consumo de suministros.
Cuentas de gastos pagados por adelantado (Ejm: seguros,
alquileres, publicidad).
Otros ajustes que se realizan creando una cuenta
de valuacin y es una estimacin.
Ejemplos:
Depreciacin del AF.
Estimacin de cobranza dudosa.
Estimacin de desvalorizacin de existencias
(obsolescencia).
Son todas las cuentas que valan las cuentas
de activo o que ajustan el valor y afectan el
B/G y el ER.
Ejemplos:
Estimacin de cobranza dudosa.
Estimacin de obsolescencia o de desvalorizacin
de existencias.
Depreciacin acumulada.
Amortizacin acumulada.
Cuando conocemos el gasto y pertenece al
ejercicio en que se est contabilizando.
Ejemplos:
Gastos de comisiones que sern pagados al mes
siguiente.
Gastos legales an no facturados.
Intereses por prstamos devengados al cierre
del ejercicio.
Ajustes al cierre del ejercicio (al 31.12.12.)
Depreciacin anual del 10% sobre la maquinaria y
equipo que asciende a S/.80,000.
Se adquiri una pliza de seguros anual en el 30
de agosto por S/.60,000.
La deuda LP que asciende a S/.100,000 tiene un
inters del 8% anual. Esta deuda fue contrada a
fines de agosto.
Obtener el costo de la mercadera vendida, si el
inventario inicial es S/.40,000, las compras del ao
son S/.45,000, las devoluciones y los descuentos
son S/.3,000 y el inventario final es S/.22,000.
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(1) Depreciacin:
S/.80,000*10% anual = 8,000
+ Gasto = + Activo negativo
Presentacin en B/G: AF 80,000
Deprec. Acumulada (8,000)
72,000
(2) Pliza de seguros anual:
S/.60,000 = S/.5,000 cada mes.
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x x x x x
1 2 3 4
5,000 5,000 5,000 5,000
+ Gasto = - Gastos pagados por anticipados
+ 20,000 = - 20,000
(3) Deuda a largo plazo:
S/.100,000 * 8%= S/.8,000 de inters
anual.
8,000 * 4 meses = S/.2,667
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+ Gasto financiero = + Inters por pagar
2,667 = 2,667
(4) Costo de mercaderas vendidas:
Inventario inicial 40,000
+Compras 45,000
- Dev. y dsctos (3,000) 42,000
Mercadera disponible para la venta 82,000
- Inventario final (22,000)
Costo de mercaderas vendidas 60,000
+ Costo de ventas = - Inventario
(+60,000) = (60,000)
Son generalmente los gastos ms
importantes.
Dependiendo las funciones que ejecute el
personal se incluir como gastos de
operacin (administracin y ventas) o formar
parte del costo de produccin.
GRATIFICACIONES LEGALES
BASE LEGAL
LEY No. 25139
D.S. No. 061-89-TR
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LOS TRABAJADORES DEL REGIMEN DE LA
ACTIVIDAD PRIVADA TIENEN DERECHO A
PERCIBIR DOS (2) GRATIFICACIONES AL
AO:
UNA (1) POR FIESTAS PATRIAS
UNA (1) POR NAVIDAD.
ESTA SERA EQUIVALENTE A UNA
REMUNERACION BASICA
Remuneracin computable:
SUELDO O JORNAL BASICO
PROMEDIO DE COMISIONES
AUMENTOS RETROACTIVOS
BONIFICACION POR TURNO
HORAS EXTRAS FIJAS Y PERMANENTES
c. Gastos de personal S/.200 (aumenta el gastos)
a. Remuneraciones x pagar S/.200 (aumenta el
pasivo)
Registro de la provisin de gratificaciones en
forma mensual.
COMPENSACION POR TIEMPO DE
SERVICIOS (C.T.S.)
BASE LEGAL:
DECRETO DE
URGENCIA
No. 127
TIENE LA CALIDAD DE BENEFICIO SOCIAL DE
PREVISION DE LAS CONTINGENCIAS QUE
ORIGINA EL CESE EN EL TRABAJO.
LA CTS SE DEVENGA DESDE EL PRIMER MES DE
INICIADO EL VINCULO LABORAL.
LA CTS SE DEPOSITA SEMESTRALMENTE EN LA
INSTITUCION ELEGIDA POR EL TRABAJADOR.
SOLO ESTAN COMPRENDIDOS
LOS TRABAJADORES SUJETOS
AL REGIMEN LABORAL COMUN
DE LA ACTIVIDAD PRIVADA
QUE CUMPLAN, UNA JORNADA
MINIMA DIARIA DE CUATRO
(4) HORAS
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SUELDO O JORNAL
COMISIONES, DESTAJO
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
HORAS EXTRAS
ASIGNACION MENSUAL POR
FAMILIA, HIJO, CONYUGE
ASIGNACION POR VACACIONES
c. Gastos x C.T.S. S/. 130 (aumenta el gasto)
a. C.T.S. x pagar S/. 130 (aumenta el pasivo)
Registro de CTS
Disminuye - C.T.S x pagar S/. 130
Disminuye - Caja y bancos 130
PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
BASE LEGAL
DEC. LEG No. 892
D.S. No. 009-98-TR
EMPRESAS QUE
DESARROLLAN
ACTIVIDADES GENERADORAS
DE RENTA DE TERCERA
CATEGORIA (3ra.C) Y CUYOS
TRABAJADORES ESTAN
SUJETOS AL REGIMEN
LABORAL DE LA ACTIVIDAD
PRIVADA
COOPERATIVAS
EMPRESAS
AUTOGESTIONARIAS
SOCIEDADES CIVILES
EMPRESAS QUE NO
EXCEDEN DE 20
TRABAJADORES
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EMPRESAS:
PESQUERAS (10%)
TELECOMUNICACION
ES (10%)
INDUSTRIALES
(10%)
MINERAS (8%)
COMERCIALES (8%)
OTRAS ACTIVIDADES
(5%)
TOPE DE 18 SUELDOS
Aumenta - Gasto x partic. trabaj. S/.200
Aumenta Pasivo - Rem y partic. 200
La Compaa estar sujeta al Impuesto a la
renta tercera categora.
Es el 30% de la utilidad ya deducida las
participaciones de los trabajadores.
Algunos no son deducibles tributariamente y
se les llama reparos.
El clculo de impuesto se realiza fuera de
libros contables.
Gasto Impuesto a la renta ER XX
Tributos x pagar Pasivo XXX
Los pagos a cuenta fueron registrados:
Disminuye Efectivo
Disminuye - Pasivo Tributos x pagar