Nuevo Trabajo

UNCP FAC.
CONTABILIDAD TRIBUTACIN II

TRIBUTOS LABORALES

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-TRIBUTOS LABORALES-
UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL CENTRO DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
UNCP FAC. CONTABILIDAD TRIBUTACIN II

TRIBUTOS LABORALES

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CTEDRA :
TRIBUTACION II

CATEDRTICO:
MG. DAVID NGEL COTERA AVELLANEDA

ESTUDIANTES :
ACUA RICCE, EDWAR
CRISPIN MIRANDA, JULIO CESAR
FABIAN CALDERON, JOAQUIN ROY
INGA PAUCAR, ABIMAEL
PACCORI PILLPA, CLUTBER
SANCHEZ VALENZUELA, BRIAN

SEMESTRE: VI

HUANCAYO-2014
TRIBUTOS LABORALES

TRIBUTOS LABORALES

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NDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCIN

CAPITULO I

1. DEFINICION DE TRIBUTOS..7

2. TIPOS DE TRIBUTOS.7
2.1. IMPUESTOS....7
2.2. CONTRIBUCIONES....8
2.3. TASAS..8

CAPITULO II

3. QU SON LOS TRIBUTOS LABORALES?...........................................................................................11

4. TRIBUTOS A CARGO DE LOS TRABAJADORES....11
4.1. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP).....11
4.2. SISTEMA PRIVADO DE PENSCIONES (SPP)..14
4.3. IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA16
4.4. CONAFOVICER...26

5. TRIBUTOS A CARGO DE LOS EMPLEADORES...32
5.1. ESSALUD.32
5.2. SENATI.37
5.3. SENCICO..44
5.4. SCTR.....47
.
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA


TRIBUTOS LABORALES

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DEDICATORIA
El presente trabajo monogrfico
est dedicado a nuestros padres,
profesores y terceras personas
por habernos brindado y apoyado
tanto en la informacin como en
el desarrollo del presente.

TRIBUTOS LABORALES

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INTRODUCCIN

Actualmente en cuanto a Seguridad Social y el bienestar, el Estado orienta
la unificacin y universalizacin de la cobertura a toda la poblacin,
especialmente a los trabajadores, considerados estos como el pilar para el
buen funcionamiento de la empresa, logrando as los ms altos estndares
de competitividad y permanencia en el mercado.

Dentro de los temas a desarrollar contemplamos a SNP, SPP,
RTA.QUINTA CATEGORIA, etc. En el caso de SENATI es una
contribucin que realizan las empresas que se encuentran en la
clasificacin D de la CIIU, cuyo objetivo es capacitar y adiestrar al personal
(construccin e industria), con los recursos adecuados que van de la mano
con la tecnologa actual.

Asimismo el SCTR, se encarga de asegurar al personal, bsicamente
aquellos que se encuentran en alto riesgo, brindndoles coberturas de
salud y econmicas (privada o pblica), para que as el trabajador pueda
desarrollar sus actividades de forma ptima y segura.

Como tambin SENCICO, institucin que se encarga de capacitar al
personal en mejorar el modelo y el control de las construcciones y
actividades afines.

CONAFOVICER tiene como finalidad administrar y controlar el Fondo para
la Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para los
trabajadores dedicados a la actividad de la construccin civil.

En el presente trabajo se encuentra plasmado la informacin precisa
relacionada a: SNP, SPP, RENTA DE QUINTA CATEGORIA,
CONAFOVICER, ESSALUD, SENATI, SENCICO y SCTR.
El objetivo principal es dar a conocer tanto al empleador como al trabajador
sus obligaciones y derechos, con el fin de cumplirlos conforme a ley
evitando as multas y sanciones.


TRIBUTOS LABORALES

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CAPITULO I


TRIBUTOS LABORALES

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1. DEFINICION DE TRIBUTOS

Los tributos son contribuciones o aportes que hacen las personas en una
determinada sociedad para mantener las obligaciones del Estado,
permitiendo que ste pueda brindar bienes y servicios pblicos que
propicien el desarrollo y bienestar de la mayora.

Al inicio, los tributos servan slo para mantener a la nobleza gobernante y
financiar sus guerras de conquistas. Es decir, no originaban un beneficio a
la sociedad. Esta situacin, junto con la aparicin de las ideas libertarias,
desencaden protestas y revueltas, algunas de ellas con consecuencias
determinantes para los procesos de independencia. Por ejemplo, en
nuestro pas el tributo indgena aplicado por la corona espaola fue uno de
los detonantes de la revolucin de Tpac Amaru.

Sin embargo, la modernizacin ha convertido al Estado en una entidad
promotora del desarrollo equitativo de un pas. Ello implica, un Estado con
nuevas funciones a favor del ciudadano, quien aporta ahora sus
contribuciones para que tales funciones se cumplan.

2. TIPOS DE TRIBUTOS

2.1. Impuestos:
Son aportaciones que hacen las personas para sostener las
obligaciones del Estado. Estos tributos originan un beneficio indirecto
al contribuyente, pues no retornan de manera inmediata ni individual,
ya que con estos aportes se solventa el pago de todos los
empleados estatales, as como las obras de infraestructura y los

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servicios pblicos. A la vez estos se pueden dividir en directos e
indirectos.

2.1.1. Imp. Directos:

Son aquellos que recaen directamente sobre las ganancias de las
personas y empresas.
Entre los impuestos directos ms importantes tenemos el
Impuesto a la Renta, el mismo que se aplica sobre las ganancias
generadas por las personas o empresas.

2.1.2. Imp. Indirectos:

Son aquellos que recaen sobre el consumo de las personas y
empresas, es decir se cobran cuando se realiza una compra o
venta de un bien o servicio. Ejemplo: IGV, IPM

2.2. Contribuciones:

Son aportes que se realizan para solventar obras y servicios pblicos
especficos, es decir, el dinero recaudado no puede usarse para
cualquier gasto del Estado, sino slo para lo que fue creado.
Este tributo s origina un beneficio directo aunque compartido.
Lamentablemente, esto no siempre se ha cumplido, pues el Estado
muchas veces ha utilizado estos recursos para solventar otras
necesidades. Ejemplo:
El FONAVI, que es una contribucin creada slo para generar un
fondo para construccin de viviendas; o las contribuciones para
ESSALUD, que deberan usarse slo para la atencin de la salud,
pero que no siempre han sido usadas para eso.

2.3. Tasas:

Son aportes que se realizan para recibir a cambio un servicio del
Estado. A diferencia de los anteriores, este pago origina un beneficio
directo e individual. Ejemplo: cuando pagamos al municipio para
sacar una partida de nacimiento, o cuando pagamos pagar sacar un
certificado de antecedentes penales. Las tasas pueden ser:

2.3.1. Arbitrios:


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Que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico, o por el uso o mantenimiento de un servicio pblico.
Ejemplo el alumbrado pblico.

2.3.2. Derechos:

Que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico, o por el uso o aprovechamiento de infraestructura
pblica. Ejemplo los derechos que se pagan por obtener
certificado de antecedentes penales, los derechos por hacer uso
de aeropuertos o terminales terrestres o el peaje que se paga por
utilizar una carretera.

2.3.3. Licencias:

Que se pagan para obtener autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades particulares sujetas a control o
fiscalizacin. Ejemplo: Licencia de funcionamiento de un negocio,
licencia de construccin de una casa.


TRIBUTOS LABORALES

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CAPITULO II


TRIBUTOS LABORALES

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3. QUE SON TRIBUTOS LABORALES?

Son aquellos tributos relacionados con el pago de remuneraciones a favor
de los trabajadores. Estos se pueden dividir en Tributos a cargo del
empleador y tributos a cargo del trabajador.

4. TRIBUTOS A CARGO DE LOS TRABAJADORES

4.1. SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES (SNP)

4.1.1. DEFINICION

El SNP es un sistema de reparto, el cual tiene como
caracterstica principal el otorgamiento de prestaciones fijas sobre
contribuciones no definidas en valor suficiente para que la
aportacin colectiva de los trabajadores financie el total de las
pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado por la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
4.1.2. ASEGURADOS OBLIGATORIOS
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la
actividad privada a empleadores particulares, cualesquiera
que sean la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de
trabajo por da, semana o mes.
Los trabajadores al servicio del estado (No comprende a los
afiliados al Decreto Ley 20530).
Los trabajadores de empresas de propiedad social,
cooperativas y similares.
Los trabajadores del hogar.
Tngase en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse
al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones.
4.1.3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan
las remuneraciones afectas.

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Es decir, la obligacin de pagar las aportaciones se genera en el
momento en que el trabajador tiene derecho a la remuneracin,
independientemente de si se cumpli o no con pagarla.

4.1.4. OBLIGADOS A PAGAR EL APORTE SNP
El aporte al Sistema Nacional de Pensiones - SNP es de cargo
del trabajador. Sin embargo, corresponde al empleador efectuar
la retencin, la declaracin y el pago de los aportes retenidos.
4.1.5. BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por la remuneracin de los
trabajadores. De acuerdo a las normas laborales la remuneracin
es el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que
tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Otro concepto que se establece forma parte de la remuneracin
es la suma que se abone al trabajador cuando constituyan la
alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno,
almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena.
Adems de la remuneracin bsica, el trabajador puede recibir
otros pagos que tienen carcter remunerativo, por lo que pasan a
formar parte de la base imponible de la ONP, tales como: horas
extras, prestaciones alimentarias va suministro directo,
asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por riesgo
de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos.
4.1.6. CALCULO DEL APORTE

Se aplicar el 13% sobre la remuneracin devengada en el
perodo.

4.1.7. CASOS PRACTICOS


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4.2. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)

4.2.1. DEFINICION

El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen
administrado por entidades privadas denominadas
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los
aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta
individual. El Sistema Privado de Pensiones se cre como
alternativa a los regmenes de pensiones administrados por el
Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones
(SNP).

4.2.2. BASE LEGAL

TUO de la Ley del Sistema Privado de Pensiones DS 054
97EF.
Reglamento de TUO de la Ley del Sistema Privado de
Pensiones DS 00498EF.
Compendio de Normas Reglamentarias del SPP

4.2.3. FUNCIONAMIENTO DE UNA AFP

Las AFP administran fondos de pensiones bajo la modalidad de
Cuentas Individuales de Capitalizacin (CIC), en favor de
trabajadores incorporados al Sistema Privado de Administradoras
de Fondos de Pensiones.

Las AFP brindan prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio, en conformidad con el Texto
nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Pensiones
(SPP) N 25897.

Para dicho fin, reciben los aportes, propiedad de los trabajadores,
invirtindolos bajo las modalidades permitidas por Ley. Las
operaciones de las AFP se encuentran bajo el control y
supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(SBS).


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4.2.4. CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL FONDO DE CADA
AFILIADO

Son propiedad nicamente de cada trabajador.
Constituyen masa hereditaria.
Son inembargables.

4.2.5. SUPERVISION AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) es el
organismo encargado de la regulacin y supervisin del sistema
financiero, de seguros y del sistema privado de pensiones. Su
objetivo primordial es preservar los intereses de los depositantes,
de los asegurados y de los afiliados al SPP.

4.2.6. APORTE OBLIGATORIO

Es el aporte que el afiliado realiza por cada mes de trabajo.

En el caso de trabajadores dependiente el empleador es el
encargado de retener parte de su remuneracin y efectuar con
ella el aporte a la AFP del afiliado.

En el caso de trabajadores independientes, el encargado de
realizar el aporte es el propio trabajador.

4.2.7. EL APORTE OBLIGATORIO SE COMPONE DE LOS
SIGUIENTES CONCEPTOS

4.2.7.1. APORTE A LA CUENTA INDIVIDUAL DE
CAPITALIZACIN DE PROPIEDAD DEL AFILIADO

Sirve para construir su Fondo de Pensin.

4.2.7.2. PRIMA DE SEGURO DE INVALIDEZ, SOBREVIVENCIA
Y GASTOS DE SEPELIO

Proporciona cobertura de seguro de vida e invalidez. El
porcentaje vara segn la AFP y actualmente se sita en
un rango de 1.16% y 1.42%.


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4.2.7.3. COMISIN POR ADMINISTRACIN DEL FONDO.

Retribucin por el servicio de administracin de los aportes
y el Fondo de propiedad del trabajador. A Octubre del
2012, el porcentaje vara segn la AFP y actualmente se
sita en un rango de 1.60% y 2.10%.

4.2.8. PORCENTAJES POR AFP


RETENCION A UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE A LA AFP

Un trabajador Independiente afiliado a la AFP, emite Recibo por
Honorarios por un importe mayor a S/1,125. Calcule la retencin
correspondiente a la AFP.

SOLUCIN:

Independiente afiliado a AFP emite R x H por S/. 1,200.
Se le retienen el 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro +
1.60% por comisin = 12.90%.

AFP Comisin
sobre flujo
(%
Remuneracin)
Prima de
Seguros (%)
Porcentaje de
aporte obligatorio
al Fondo de
Pensiones
HABITAT 1.47% 1.23% 10.00%
INTEGRA 1.55% 1.23% 10.00%
PRIMA 1.60% 1.23% 10.00%
PROFUTURO 1.69% 1.23% 10.00%
Total honorarios S/. 1.200,00
10,00% retencin Impuesto a la Renta (*)
10,00% aporte obligatorio 120,00
1,30% prima de seguro 15,60

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(*) Slo referencial
(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que
este afiliado

4.3. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

4.3.1. DEFINICION

El trabajo humano es la aplicacin de facultades fsicas o
mentales a una actividad, es una de las fuentes primabas de las
que las personas pueden obtener ingresos; lo cual justifica que
en cualquier esquema de imposicin a la renta, los provenientes
del trabajo siempre han estado gravados con el impuesto.

Segn Juan Roque Garca Mulln, el trabajo puede efectuarse
bajo diferentes condiciones, tales como trabajo realizado por
cuenta ajena, esto es cuando la persona arrienda su fuerza de
trabajo a otro, generalmente a un empresario; en este caso la
caracterstica esencial es la dependencia; el trabajador queda
ajeno a los riesgos que pudiera correr la empresa; su
remuneracin es pactada de antemano; la permanencia en el
empleo depende de la supervivencia de la empresa.

Otra modalidad es el trabajo por cuenta propia, en este caso no
existe la relacin de dependencia. Dentro de este concepto est
la actividad derivada del ejercicio profesional, arte, ciencia, oficio.
La renta proveniente de esta actividad requiere de cierto capital.
De acuerdo a nuestra legislacin, la renta que proviene del
trabajo por cuenta propia constituye renta de cuarta categora;
mientras que las rentas que provienen por trabajo realizado por
cuenta ajena representa renta de quinta categora.

4.3.2. RENTAS COMPRENDIDAS EN QUINTA CATEGORIA

a. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
1,60% comisin AFP 19,20
Total Neto Recibido S/. 1.045,20

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representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.
No se considerarn como tales las cantidades que percibe el
servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por
gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen
el propsito de evadir el impuesto.

Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio
o comisin especial se encuentren en el exterior y perciban
sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta
gravada de esta categora, nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional
conforme a su grado o categora.

b. Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y
cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.

c. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de las mismas.

d. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.

e. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere
y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

f. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para
un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.

Art. 34 T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF

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4.3.3. AGENTE DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORIA

De conformidad con el inciso b del artculo 71 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta sern considerados agentes de
retencin: Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar
contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo
657 de la presente Ley, cuando paguen o acrediten honorarios u
otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categora.
En tal sentido, y con ocasin del pago a sus trabajadores, las
empresas y personas naturales con negocio acogidas al rgimen
general de renta de tercera categora debern efectuar la
retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora.

Por otro lado, en el artculo 75 de la citada norma, se establece
que la retencin ser un dozavo del impuesto que le corresponda
tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir
en el ao, dicho total se disminuir en el importe de las
deducciones previstas por el artculo 46 de la Ley.

Tratndose de personas que presten servicios para ms de un
empleador, la retencin la efectuar aquel que abone la mayor
renta de acuerdo al procedimiento que fije el reglamento.

4.3.4. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL CLCULO DE LA
RETENCIN DE LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA

Este procedimiento sufri modificacin con ocasin de la
publicacin del Decreto Supremo N 136-2011-EF con fecha 9 de
julio de 2011, entrando en vigencia a partir del 2012.

Dentro de las principales modificaciones referidas al tema de la
retencin de la renta de quinta categora y de conformidad con el
artculo 10 del citado Decreto Supremo, destaca bsicamente la
inclusin de un tratamiento especial respecto a la retencin
cuando existan remuneraciones extraordinarias, considerndose
en el inciso e) del citado artculo 40 un procedimiento especfico
para calcular cul ser la retencin sobre estos importes, los que
sern sumados a aquella retencin que le corresponda por las
remuneraciones ordinarias del trabajador.

TRIBUTOS LABORALES

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Para ello y a efectos de hacer ms comprensible el
procedimiento, se muestra a continuacin el siguiente esquema
tomado del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, que entrar en vigencia a partir del ejercicio 2012:

a. La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin
del trabajador del mes se multiplicara por el nmero de
meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo al
mes en que corresponda la retencin. Al resultado se le
sumara las gratificaciones ordinarias que correspondan al
ejercicios y a las remuneraciones ordinaras y dems
conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio,
tales como participaciones, reintegros y cualquier otra
suma extraordinaria.

b. El resultado obtenido en el enciso anterior se le restara el
monto equivalente a los 7 UIT a que se refiere en el
artculo 46 de la ley.
Si el trabajador solo percibe renta de la quinta categora, el
gasto por concepto de donaciones a que se refiere en el
segundo prrafo del artculo 49 de la ley solo podr ser
deducido en el mes de diciembre con motivos de la
regularizacin anual. Las donaciones efectuadas se
acreditaran con los documentos sealados en los acpites
i) o ii) del numeral 1.2 del enciso s) del artculo 21, segn
corresponda.

c. Al resultado obtenido conforme al anterior se le aplicara las
tasas previstas en el artculo 53 de la ley, determinndose
as el impuesto anual.

d. El impuesto anual determinado en cada mes se
fraccionara de la siguiente manera:

1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual
se dividir entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los meses de enero a
marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta
operacin se dividir entre nueve (9).

TRIBUTOS LABORALES

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3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se
le deducir las retenciones efectuadas en los meses
de enero a abril del mismo ejercicio. El monto
obtenido de dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, el impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses
de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al
impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a agosto del
mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se
dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuara la
regularizacin del impuesto anual, para cuyo efecto
se deducirn las retenciones efectuadas en los
meses de enero a noviembre.

e. En los meses en que se ponga en disposicin del
trabajador cualquier monto distinto a la remuneracin y
gratificacin ordinaria, tal como la participaciones de los
trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el
empleador calculara el monto a retener de la siguiente
manera:

1. Aplicarn lo descrito en los encisos a) al d),
determinndose el impuesto a retener en ese mes
sobre las remuneraciones extraordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumara el monto
que se obtenga del siguiente procedimiento:

i. Al resultado de aplicar lo establecido en el
enciso a) y b) se le sumara el monto
adicional percibido en el mes por concepto
de participaciones, reintegros o sumas
extraordinarias.
ii. A la suma obtenida en el acpite (i) se le
aplicara las tasas previstas en el artculo 53
de la ley.

TRIBUTOS LABORALES

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iii. Del resultado obtenido en el acpite (ii) se
deducir en el monto calculado en el enciso
c).
La suma resultante constituye el monto a retener
en el mes.
f. En los casos que la remuneracin no se abone en forma
mensual, sino semanal o quincenal, el impuesto a retener
por dicho mes se fraccionar proporcionalmente en las
fechas de pago.
El empleador deber incluir toda compensacin en especie
que constituya renta gravable y deber computarla por el
valor de mercado que corresponda atribuirles.

4.3.5. RENTAS NO GRAVADAS

No se consideran rentas las cantidades que percibe el servidor
por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de
alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas que por su monto revelen el propsito de
evadir el impuesto.
Tampoco constituyen renta gravable de quinta categora:

a. Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado
fuera del pas tuviera la condicin de no domiciliado y las
que el empleador pague por los gastos de dicho servidor,
su cnyuge e hijos por los conceptos siguientes:

Pasajes al inicio y al trmino del contrato de trabajo.
Alimentacin y hospedaje generados durante los
tres primeros meses de residencia en el pas.
Transporte al pas e internacin del equipaje menaje
de casa, al inicio del contrato.
Pasajes a su pas de origen por vacaciones
devengadas durante el plazo de vigencia del
contrato de trabajo.
Transporte y salida del pas del equipaje y menaje
de casa, al trmino del contrato. Para que sea de
aplicacin lo dispuesto en este numeral, en el

TRIBUTOS LABORALES

23
contrato de trabajo aprobado por la autoridad
competente, deber constar que tales gastos sern
asumidos por el empleador.

b. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a
las personas naturales no domiciliadas contratadas para
prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y
hospedaje en el Per.

c. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con
carcter general a favor del personal y todos los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los servidores,
a que se refiere el inciso II) del artculo 37 de la Ley.

El inciso ll) del artculo 37 de la Ley se refiere a los gastos
y contribuciones destinados a prestar a los trabajadores
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; as
como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.

Agrega que, adicionalmente, sern deducibles los gastos
que efecte el empleador por las primas de seguro de
salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que
estos ltimos sean menores de 18 aos.

Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador
mayores de 18 aos que se encuentren incapacitados.
Esta disposicin tambin ser de aplicacin cuando:
El servidor requiera atencin especializada en el
exterior no accesible en el pas, debidamente
certificada por el organismo competente del Sector
Salud; o
El trabajador por asuntos de servicios vinculados
con la empresa, estando en el extranjero requiera
por causa de fuerza mayor o caso fortuito, atencin
mdica en el exterior. Los gastos de atencin
mdica en el exterior debern ser acreditados con la
documentacin sustentatoria autenticada por el
Consulado del Per o el que haga sus veces.


TRIBUTOS LABORALES

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d. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas
unipersonales, las que de constituyen rentas de tercera
categora.

4.3.6. DEDUCCIONES

De las rentas de cuarta y quinta categora podrn deducirse
anualmente un monto fijo equivalente a siete Unidades
Impositivas Tributarias (7 UIT).
Esta deduccin no es aplicable a los perceptores de rentas de
quinta categora no domiciliados en el pas, porque es renta neta
de estos contribuyentes la totalidad de los importes pagados o
acreditados.

4.3.7. TASA DE IMPUESTO

Las tasas del Impuesto a la Renta son:
a. Personas naturales domiciliadas

Renta neta global tasa
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT
21%
Por el exceso de 54 UIT 30%

b. Personas naturales no domiciliadas
Las personas naturales no domiciliadas en el pas estn
sujetas a la tasa de 30%.

4.3.8. CASO PRACTICO

El trabajador xyz: Bsico S/ 8,000.00, tiene hijos menores de
edad; mantiene vnculo laboral desde el 01 de octubre del ao
2014. Se pide el clculo de la retencin de la renta de quinta
categora para el mes de noviembre del 2014. Durante el mes ha
laborado 16 horas extras (durante 4 das, cada da 4 horas).En el
mes de octubre obtuvo una remuneracin ordinaria de 7,075
soles.


TRIBUTOS LABORALES

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SOLUCION:

a. CLCULO DE LA RENTA NETA IMPONIBLE (R.N.I.)

b. CALCULO DEL I.R.A.

impuesto a la renta anual
R.N.I. x tasa que figura en la escala
21,312.42x15%
3,196.86

(-) retenciones anteriores (enero a
agosto ):
(0.00)
resultado : 3,196.86/4
retencin: 799.22

Remuneracin ordinaria: 8,075 x2 16,150.00
Otras remuneraciones del mes de
noviembre (h/e):
699.92
Gratificacin x 3 meses
1 GRAT. Dic. 8,075/6*3
4,037.50
Remuneraciones de meses
anteriores (octubre):
7,075.00
Renta bruta anual o proyectada 27,962.42
(-) 7 UIT /12X3= (7X3,800/12X3) (6,650.00)
R.N.I 21,312.42

TRIBUTOS LABORALES

26
4.4. CONAFOVICER:

COMIT NACIONAL DE LA ADMINISTRACION DEL FONDO
PARA LA COSTRUCCION DE VIVIENDAS Y CENTROS
RECREACIONALES PARA LOS TRABAJADORES DE
CONSTRUCCION CIVIL

4.4.1. MARCO LEGAL:

BASE LEGAL FECHA DE
PUBLICACION
SUMILLA
R.S. N 155-81-VI-
1100
20.10.81
Establecen nuevo aporte
que debern hacer los
trabajadores de la
construccin.
R.S.N 001-95-MTC.
06.01.95
MODIFICAN EL Estatuto
del Comit Nacional del
Fondo para la
Construccin de
Viviendas y Centros
Recreacionales
(CONAFOVICER).
R. Directoral N 010-
2003-DRTPEL-DPSC
01.03.2003
Otorgan incrementos
diarios sobre el jornal
bsico de los
trabajadores en
construccin civil.
R. Directoral N 090-
2003-DRTPEL-DPSC
10.10.2003
Otorgan incrementos
diarios sobre el jornal
bsico de los
trabajadores en
construccin civil.

4.4.2. ORIGEN:

Comit Nacional de Administracin del Fondo para la
Construccin de Viviendas y Centros recreacionales para los
trabajadores de Construccin Civil, creado por Decreto Supremo
N 09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de
1962 de la Comisin Nacional de la Industria de la Construccin
Civil, aprobado por Resolucin Ministerial N 299 del 25 de
Febrero de 1963. Constituido inicialmente por Resolucin Sub

TRIBUTOS LABORALES

27
Directoral N 058-76-91100 del 22 de Enero de 1976, por el
aporte de S/: 2.00 diarios que efectuaban los trabajadores de
construccin civil de la Repblica. Por Resolucin Suprema N
266-77-VC-1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el
Estatuto de este Comit.

Los trabajadores de Construccin Civil en su Congreso realizado
en el mes de Diciembre de 1979 acordaron aportar al fondo
indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. 2.00 por
da efectivo, en razn de ser insuficiente este ltimo el alto costo
de la construccin en el pas; acuerdo que ha sido acogido y
recomendado por la Comisin Nacional de la Industrial de la
Construccin, en su Acta del 10 de Septiembre de 1980. Como
estos acuerdos conllevan a la modificacin de los Estatutos, para
aprobar los nuevos aportes se hacan necesario del dispositivo
legal pertinente; emitindose con este fin la Resolucin Suprema
N 15-81-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de
Octubre de 1980 en el Diario Oficial, estableciendo en ella que los
trabajadores de Construccin Civil del Per aportarn al
CONAFOVICER el 1% de su Jornal Bsico, independientemente
de los S/. 2.00 diarios que vienen aportando; aportes que el
Empleador en forma obligatoria deber retener del pago del
trabajador y efectuar los depsitos de lo retenido dentro de los 15
das siguientes al mes de la retencin.

El aporte del 1% del jornal bsico no est afecto a ningn
descuento o gravamen en este mismo dispositivo legal se
establece el 2% de recargo por mora al no efectuar l depsito
oportunamente.

4.4.3. CONAFOVICER EN LA ACTUALIDAD:

Actualmente el aporte de los trabajadores de construccin civil al
CONAFOVICER, es el 2% de su jornal bsico. El cual debe ser
retenido por su empleador y depositado en el Banco de la Nacin
dentro de los 15 das de iniciado el mes siguiente al de efectuada
dicha retencin.

Por disposicin de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC de
fecha 05 de Enero de 1995 publicado el da 06 de Enero de 1995
se modifica nuevamente el Estatuto de CONAFOVICER,
establecindose: que el fondo se utilizar para:

TRIBUTOS LABORALES

28

La construccin de viviendas de inters social para los
trabajadores de construccin civil en el ambiente nacional.
construccin de Centros Vacacionales de Recreacin para los
trabajadores de Construccin Civil en todo el pas.
La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social,
asistencia y de capacitacin.

4.4.4. FINALIDAD

El Comit Nacional de Administracin del Fondo para la
Construccin de Vivienda y Centros Recreacionales
(CONAFOVICER), tiene como finalidad administrar y controlar el
Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
Recreacionales para los trabajadores dedicados a la actividad de
la construccin civil.

4.4.5. SUJETOS DE CONTRIBUCION

4.4.5.1. SUJETOS ACTIVOS

El acreedor de los aportes es el fondo. El CONAFOVICER
es el encargado de la administracin, recaudacin y
control de los aportes.

4.4.5.2. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los
trabajadores de construccin civil, es decir toda persona
natural que realiza libremente y de manera eventual o
temporal, una labor de construccin para otra persona
jurdica o natural tambin dedicada a la actividad de la
construccin, con relacin de dependencia y a cambio de
una remuneracin.

4.4.5.3. AGENTE DE RETENCION

Los empleadores que contratan a los trabajadores arriba
descritos son considerados agentes de retencin, y como

TRIBUTOS LABORALES

29
tales estn obligados a efectuar las retenciones y pagos
correspondientes.


La base imponible de los aportes al CONAFOVICER est
constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador
de construccin civil.

4.4.7. TASA DE CONTRIBUCION

OBRERO DE CONSTRUCCION: 2%

4.4.8. PAGO DE LA CONTRIBUCION

4.4.8.1. FORMA

El pago de la contribucin deber efectuarse el Banco de
la Nacin. Para esto, el empleador deber indicar el
nmero de RUC, el mes al que corresponde la aportacin
y el monto a depositar.

4.4.8.2. PLAZO

El depsito de lo retenido al trabajador deber efectuarse
dentro de los 15 das siguientes al mes de la retencin.


RETENCIN POR CONCEPTO DE CONAFOVICER EN LA
PLANILLA DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA.

La empresa constructora TURBO S.A. por el mes de enero de
2006 debi realizar el pago de la retencin por concepto de
Conafovicer en el mes de febrero de 2006, sin embargo, el
empleador no realiz dicha retencin en la oportunidad
correspondiente.

Por ello, el empleador nos consulta cmo debe regularizarse el
pago de esta retencin que se realizar el da 3 de marzo de
2006.

TRIBUTOS LABORALES

30
SOLUCION:

a) Datos

Remuneraciones bsicas: S/. 124,425.85
Salario dominical: 21,775.21
Horas extras: 9,326.46
Descanso en da feriado (*): 2,548.58
Movilidad por asistencia: 10,080.40
Asignacin escolar: 3,485.29
B U C: 5,452.25
Bonificacin por altura: 4,051.20
Gratificacin por F.Patrias: 9,458.92
Compensacin vacacional: 12,987.37
C T S: 22,458.36
Total planilla: S/. 226,049.89

(*) Feriado supuesto en el mes para efectos prcticos.

b) Determinacin de la base imponible para el aporte
correspondiente
Se debe considerar como remuneracin bsica, los
jornales mensuales, incluidos los descansos dominicales
as como lo percibido por el descanso en das feriados.
Remuneraciones bsicas: S/. 124,425.85
Salario dominical: 21,775.21
Descanso en da feriado: 2,548.58
Base de clculo para aplicar el aporte: S/.
148,749.64
c) Aplicacin de la tasa del 2% como retencin de sus
jornales bsicos
El artculo 4 de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC
(06/01/1995) establece que los trabajadores de
construccin civil debern aportar por concepto de
Conafovicer el 2% de sus jornales bsicos, y que dicho
aporte deber ser retenido por el empleador en forma
obligatoria y pagado dentro de los 15 das siguientes al
mes de realizada la retencin.

TRIBUTOS LABORALES

31
En ese sentido, el monto por concepto de Conafovicer
sera el siguiente:
S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99
Sin embargo, el pago de esta contribucin no ha sido
realizado el da 15 de febrero de 2006, de acuerdo con lo
establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100
(20/10/1981), por lo que el empleador incurri en mora,
debiendo abonar un recargo del 2% por mes o fraccin de
mes. As tenemos:
d) Clculo de la mora por pago extemporneo:

Periodo: Enero 2006
Fecha de vencimiento: 15/febrero/2006
Fecha de pago: 03/marzo/2006
Recargo por mora: 2% por mes o fraccin
Total: 4% (dos meses)

e) Clculo de la contribucin de Conafovicer incluida la
mora:

Retencin, segn clculo: S/. 2,974.99
Ms:
S/. 2,974.99 x 4%: 119.00
Total a depositar: S/. 3,093.99


TRIBUTOS LABORALES

32
5. TRIBUTOS A CARGO DE LOS EMPLEADORES

5.1. ESSALUD

5.1.1. DEFINICION

El Seguro Social de Salud, Es Salud, es un organismo pblico
descentralizado, con personera jurdica de derecho pblico
interno, adscrito al Sector Trabajo y Promocin Social.

Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones
econmicas, y prestaciones sociales que corresponden al
rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como
otros seguros de riesgos humanos.

5.1.2. BASE LEGAL

5.1.3. INTERVINIENTES

5.1.3.1. EMPLEADOR

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona
jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de
trabajadores, institucin privada, entidad pblica que
remunere a cambio de un servicio prestado bajo relacin
de subordinacin. Se considera adems empleador para
efecto de los aportes al Es Salud a:

Las entidades que paguen pensiones de jubilacin,
cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin,
cualquiera fuera el rgimen legal al que se encuentre
sujeto.
Aquellas que realicen aportaciones al Es Salud, por las
personas incorporadas como asegurados regulares por

TRIBUTOS LABORALES

33
mandato de una ley (Pescadores y procesadores
artesanales independientes, personas con Contrato
Administrativo de Servicios y practicante SENATI).

5.1.3.2. TRABAJADOR

Es toda persona natural que presta servicios personales
remunerados bajo subordinacin, sujeta a cualquier
rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato
de trabajo.
Se encuentra tambin comprendido en la definicin de
trabajador el socio trabajador de una cooperativa de
trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez,
asociativo y laboral.

5.1.4. DERECHO DE COBERTURA

Derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud siempre
que los asegurados cuenten con 3 meses de aportacin
consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses
calendario anteriores al mes en que se inici la causal. En el caso
de accidentes basta que exista la afiliacin.

5.1.5. ASEGURADOS

Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de
dependencia o en calidad de socios de cooperativas de
trabajadores.
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin,
incapacidad o sobrevivencia.
Los trabajadores independientes incorporados por mandato de
una ley como asegurados regulares.
Ex afiliados a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del
Pescador.
Las personas contratadas bajo la modalidad de Contratacin
Administrativa de Servicios Decreto Legislativo N 1057.


Otro concepto que forma parte de la remuneracin es la suma
que se abone al trabajador cuando constituyan la alimentacin

TRIBUTOS LABORALES

34
principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o
refrigerio que los sustituya o cena.

Adems de la remuneracin bsica el trabajador puede recibir
otros pagos que tienen carcter remunerativo, por lo que pasan a
formar parte de la base imponible del Es Salud.

5.1.7. PRINCIPALES CONCEPTOS GRAVADOS CON EL APORTE
DE ESSALUD

5.1.7.1. TRABAJO DE SOBRETIEMPO

Importe mensual correspondiente al pago de las dos
primeras horas laboradas en sobretiempo. Art.10 del TUO
de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en
Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.

5.1.7.2. TRABAJO DE SOBRETIEMPO

Importe mensual correspondiente al pago de las horas
restantes y que exceden las dos primeras horas laboradas
en sobretiempo. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de
Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-
2002-TR.

5.1.7.3. TRABAJO EN DIAS FERIADOS O DIAS DE DESCANSO

Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el
trabajo efectuado en los das de descanso semanal o
feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3 y
4 del Decreto Legislativo N 713.

5.1.7.4. PREMIOS POR VENTAS

Monto percibido por el trabajador por el concepto de
cumplimiento de objetivos de ventas y similares.

5.1.7.5. PRESTACIONES ALIMENTARIAS

Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias
que el empleador otorga al trabajador a travs de los
servicios de comedor o concesionario en el mismo centro

TRIBUTOS LABORALES

35
de trabajo. Inc. b.1) Art.2 de la Ley 28051 - Ley de
Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los
Trabajadores Sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad
Privada.

5.1.7.6. VACIONES TRUNCAS

Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir
el record vacacional exigido legalmente para tener derecho
al descanso vacacional. Para que proceda el abono de
rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un
mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito
el rcord trunco debe ser compensado a razn de tantos
dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y
das computables hubiera laborado, respectivamente. El
derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la
oportunidad en que finaliza su relacin laboral de modo
inmediato, por disposicin legal, considerando la
imposibilidad de ganarlo al completar un ao de labores.
Es en esta oportunidad que surge la obligacin de pagar
las contribuciones al Es Salud y retener las aportaciones al
Sistema Nacional de Pensiones.

5.1.7.7. REMUNERACIONES EN ESPECIE

Corresponde al importe o valorizacin de los bienes que
recibe el trabajador como contraprestacin del servicio, se
valoriza de comn acuerdo o, a falta de ste, por el valor
de mercado.

5.1.7.8. ASIGNACION FAMILIAR

De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta
asignacin se otorgar a los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva.
En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios,
este beneficio se extender hasta que termine dichos
estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al
cumplimiento de dicha mayora de edad.


TRIBUTOS LABORALES

36

5.1.7.9. ASIGNACION VACACIONAL

Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgada
por convenio o en forma unilateral por parte del empleador
al trabajador.

5.1.7.10. BONIFICACIONES POR 25 O 30 AOS DE SERVICIO

Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera
administrativa del sector pblico por un monto equivalente
a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos
de servicios y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30
aos de servicios. Se otorga por nica vez en cada caso.

5.1.7.11. GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y
NAVIDAD

Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada con motivo de
Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Este
beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad
del contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de
servicios del trabajador. La gratificacin a pagarse en julio
y en diciembre se entiende devengada cuando el concepto
es exigible, lo que sucede inmediatamente despus de
vencer la primera quincena de dichos meses, que es el
plazo que tiene el empleador para hacer el pago
correspondiente. La gratificacin deber ser siempre
declarada como devengada en la declaracin
correspondiente a tales meses, aun cuando el empleador
incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice
con posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735.

5.1.7.12. OBLIGADOS A EFECTUAR EL APORTE

El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el
empleador.

5.1.7.13. CALCULO DEL APORTE


TRIBUTOS LABORALES

37
Se aplicar el 9% sobre la remuneracin devengada en el
perodo.
5.1.7.14. CASOS PRACTICOS


TRIBUTOS LABORALES

38
5.2. SENATI

5.2.1. DEFINICION

En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente
el empleador tiene como obligacin laboral el aporte a Es Salud y
la retencin por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP o
AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin
embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y de
construccin existe adicionalmente la obligacin de realizar otras
aportaciones y/o retenciones, las cuales sern materia de anlisis
en el presente informe.

5.2.2. MARCO LEGAL

En la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N 25988
que modifico el inciso A del Artculo 2 del Decreto Ley N 25702,
teniendo una vigencia hasta el da 31 de diciembre de 1993 , pero
esto no se mantuvo as quedando nuevamente en plena vigencia
por la Ley N 26272 , esta Ley aporto modificaciones a esta
contribucin .
Esta disposicin Segn esta ltima disposicin mencionada regir
a partir del primero de enero de 1994 .Esta norma contiene la
misma formalidad jurdica del SENATI anterior restringa
demasiado su finalidad es la de proporcionar formacin
profesional y capacitacin a los trabajadores pues este no
menciona la formacin de aprendices.

5.2.3. ASPECTO NORMATIVO

La Contribucin al Servicio Nacional De Adiestramiento en
Trabajo Industrial - SENATI est normado por la Ley N 26272,
modificado por la Ley N 26308, cuya norma reglamentaria es el
D.S. N 139-94-EF.

5.2.4. HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La contribucin a SENATI grava a la remuneracin que abona el
empleador en la condicin de empresa industrial, a sus
trabajadores dependientes tanto como obreros y empleados.
Para tal efecto se entiende por actividad industrial las
comprendidas en categora D de la Clasificacin Industrial

TRIBUTOS LABORALES

39
Uniforme (CIIU) (REVISIN 3) de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas.

5.2.5. SUJETOS DEL TRIBUTO

Estn afectos a la contribucin las personas naturales o jurdicas
en su condicin de empleadores cuando realizan las siguientes
actividades:

Actividades industriales comprendidas en la categora D de
la clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(REVISIN 3).
Si la empresa desarrolla exclusivamente las actividades
antes mencionadas, el total de las remuneraciones que
paguen a sus trabajadores estar afecta.

Cuando adems de la actividad industrial sealados en el
primer prrafo, una empresa desarrolle otras actividades
econmicas, el pago de la contribucin ser nicamente
sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al
personal dedicado a la actividad industrial y a labores de
instalacin y reparacin y mantenimiento.
Las empresas que no desarrollen actividades
comprendidas dentro de las categoras D de la clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) ) de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas
(REVISIN 3) estn afectos a la contribucin sobre las
remuneraciones del personal dedicado a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento, sea en beneficio
de la empresa o de terceros.

5.2.6. EMPLEADOS INAFECTOS

Estn infectos a la contribucin las empresas industriales que
durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte
(20) o menos trabajadores dedicados a las actividades
econmicas industriales comprendida en la categora D de la
clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (REVISIN 3) y
las que se dedican a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.

TRIBUTOS LABORALES

40

5.2.7. MONTO DE LAS APORTACIONES

Los empleadores afectos a SENATI debern pagar la aportacin
aplicando los siguientes porcentajes sobre el total de las
remuneracin afecta.
Art. 11 Ley N 26272

AOS %
Durante el ao 1994 1.5%



A partir del ao 1997 0.75%

5.2.8. PAGO DE CONTRIBUCION

El pago de la contribucin se efectuar dentro de los doce
primeros (12) das hbiles del mes siguiente a aqul en que se
abonen las remuneraciones, usando el formulario que para tal
efecto proporciona el SENATI.

5.2.9. PERSONAS OBLIGADAS:

Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que
desarrollen actividades que se encuentran en la categora D de la
CIIU (Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las
actividades econmicas e las Naciones Unidas).

D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
15
Elaboracin de productos alimenticios y bebidas.

TRIBUTOS LABORALES

41
16
Elaboracin de productos de tabaco.
17
Fabricacin de productos textiles.
18
Fabricacin de prendas de vestir; adobo y teido de
pieles.
19
Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas,
bolsos de mano, artculos de talabartera y
guarnicionara, y calzado.
20
Produccin de madera y fabricacin de productos de
madera y corcho, excepto muebles; fabricacin de
artculos de paja y de materiales trenzables.
21
Fabricacin de papel y de productos de papel.
22
Actividades de edicin e impresin y de reproduccin de
Grabaciones.
23
Fabricacin de coque, productos de la refinacin del
petrleo y combustible nuclear.
24
Fabricacin de sustancias y productos qumicos.
25
Fabricacin de productos de caucho y plstico.
26
Fabricacin de otros productos minerales no metlicos.
27
Fabricacin de metales comunes.
28
Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto
maquinaria y equipo.
29
Fabricacin de maquinaria y equipo.
30
Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e
informtica.
31
Fabricacin de maquinaria y aparatos elctricos.
32
Fabricacin de equipo y aparatos de radio, televisin y
comunicaciones.
33
Fabricacin de instrumentos mdicos, pticos y de
precisin y fabricacin de relojes.
34
Fabricacin de vehculos automotores, remolques y
semirremolques.
35
Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte.
36
Fabricacin de muebles; industrias manufactureras.
37
Reciclamiento


TRIBUTOS LABORALES

42

EMPRESAS OBLIGADAS A REALIZAR EL APORTE AL
SENATI

La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra
comprendida en la actividad manufacturera y pertenece a la
Divisin 17 del CIIU. Asimismo, comercializa sus propios
productos en un mismo centro de operacin, donde se encuentra
el rea administrativa, el centro de comercializacin y la planta de
produccin. En el mes de febrero de 2006 la empresa refleja en
su planilla de remuneraciones los siguientes conceptos:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/.
8,430.02
Importe por condiciones de trabajo: S/. 65,489.45
Bonos por avance en produccin: S/. 16,458.50
Movilidad supeditada al transporte: S/. 7,458.20
Remuneraciones del personal de mantenimiento: S/.
11,052.50
Gratificacin extraordinaria del mes: S/. 9,898.37

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al
SENATI, teniendo en cuenta que el promedio de trabajadores que
laboraron en produccin en el ao 2005 fue de 23 personas.

SOLUCION

El artculo 11 de la norma que regula el SENATI, aprobada por
Ley N 26272 (01/01/1994), seala que las empresas que
desarrollen actividades industriales comprendidas en la
Categora D de la CIIU, estn obligadas al pago de una
contribucin porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Tal obligacin
deber ser cumplida siempre que las empresas, durante el
ao anterior (en el ejemplo,
2005), hayan tenido un promedio de ms de 20 trabajadores
dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.

Determinacin del monto de las remuneraciones
sujetas a contribucin al SENATI.


TRIBUTOS LABORALES

43
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de
23 personas (2005).
En ese sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones
excluidas de la contribucin al SENATI (ver numeral 2.4 del
informe), la empresa se encuentra obligada a contribuir
solo por los conceptos siguientes:

Remuneraciones del personal del rea de
produccin: S/. 48,430.02 +
Bonos por avance en produccin: 16,458.50
Remuneraciones del personal de mantenimiento:
11,052.50

Base para el aporte: S/. 75,941.02

Clculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin al
SENATI.

Siendo la contribucin al SENATI del 0.75% sobre las
remuneraciones indicadas, tenemos lo siguiente:
S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570

El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das
hbiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las
remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona el
SENATI (artculo 11 del Reglamento, Decreto Supremo N
139-94-EF (08/11/1994)).

Son aplicables las normas del Cdigo Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no
pagadas y los recargos por intereses y multas que ello
genere (artculo 15 de la Ley).


TRIBUTOS LABORALES

44
5.3. SENCICO:

5.3.1. DEFINICION:

El SENCICO, es un Organismo Pblico Descentralizado del
Sector Vivienda, Construccin y Saneamiento. A partir del ao
2003 constituye una Entidad de Tratamiento Empresarial ETES.
Tiene como finalidad la formacin de los trabajadores del sector
construccin, la educacin superior no universitaria, el desarrollo
de investigaciones vinculadas a la problemtica de la vivienda y
edificacin as como a la propuesta de normas tcnicas de
aplicacin nacional.

5.3.2. MARCO LEGAL:

Decreto Ley N 21673 del 26.10.76 - Ley Orgnica de
SENCICO.
Decreto Legislativo N 147 del 12.06.81 - Ley de Organizacin
y Funciones del Sencico.
Decreto Supremo N 008/95/MTC del 16.06.95, que dispone
la fusin con SENCICO, del Instituto Nacional de Investigacin
y Normalizacin de la Vivienda - ININVI.
Ley del Instituto Nacional de Investigacin y Normalizacin de
la Vivienda (ININVI). Decreto Legislativo N 145.
Resolucin de Contralora N 072-98-CG-Normas de Control
Interno para el Sector Pblico.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico. Decreto Legislativo N
276.
Modifican Artculos Del Estatuto Del SENCICO, Decreto
Supremo N 004-2006- Vivienda, Publicado el 12 Mayo del
2006.

5.3.3. CONTRIBUCION AL SENCICO:

5.3.3.1. MARCO LEGAL

El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO es un organismo pblico
descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y
Saneamiento, creado por Ley N 21673.

TRIBUTOS LABORALES

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Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y
Funciones del SENCICO, aprobado mediante Decreto
Legislativo N 147; as como a travs de la fusin con el ex
ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del
Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la
Vivienda.

5.3.3.2. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en
calidad de contribuyentes, las Personas Naturales y
Jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o
ejecucin de actividades incursas en el CIIU 45 -
construccin.

5.3.3.3. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

La Base Imponible se determina por el total de los ingresos
percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.

5.3.3.4. CAMPO DE APLICACIN

5.3.3.4.1. LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION

Contratos de construccin celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro
pas e independiente al lugar donde se perciban los
ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato
debern encontrarse enmarcados en el clasificador
CIIU-45 Construccin.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al
SENCICO, aquellos contribuyentes que desarrollen
actividades de construccin con o sin exclusividad.

5.3.3.4.2. LOS SERVICIOS

Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin.

TRIBUTOS LABORALES

46
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al
SENCICO tanto el contratista principal, como los
subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades
enmarcadas en el CIIU 45.

5.3.3.5. TASA DE APLICACIN

La tasa es de 0.2%.

5.3.3.6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace
o se origina, con la fecha en que se emite el comprobante
de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos,
cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

5.3.3.7. ACCIONES DE CONTROL

Deteccin de Contribuyentes que desarrollan la actividad
de la construccin y que no cumplen con la presentacin
de la declaracin jurada y pago de la contribucin al
SENCICO. Control concurrente en el domicilio fiscal del
contribuyente, consistente en verificar el cumplimiento de
sus obligaciones (declaraciones juradas y pago de la
contribucin).


APLICACIN PRCTICA DE LA CONTRIBUCIN AL
SENCICO
La inmobiliaria San Marcos S.A.A. est construyendo diversos
edificios para vivienda, facturando en el mes de febrero por
ingresos de valorizacin el importe de S/. 2386,258.
El empleador nos consulta cmo se aplica esta contribucin dado
que es una empresa constructora.


TRIBUTOS LABORALES

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SOLUCION

La contribucin al Sencico la realizan empresas involucradas
en el Sector Construccin, sean estas personas naturales o
jurdicas y siempre que sean actividades comprendidas en la
Gran Divisin 45 de la CIIU.
La tasa por contribucin al Sencico equivale al 0.2% sobre el
total de los ingresos que perciban por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquiera que sea el sistema de
contratacin de obras.

Siendo as, tenemos lo siguiente:

S/. 2386,258(*) x 2/1000: S/. 4,773

(*) Se considera solo ingresos por valorizaciones en los
avances de obra (no incluye IGV).


TRIBUTOS LABORALES

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5.4. SCTR

5.4.1. DEFINICION

Creado en mayo de 1997 por la Ley 26790, Ley de
Modernizacin de la Seguridad social en Salud, reemplaza al
seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
(SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que amparaba
exclusivamente a los trabajadores obreros y era administrado por
el IPSS, ahora Es Salud, y se rige de acuerdo a las Normas
Tcnicas del D.S. 003-98-SA del 14 de Abril de 1998.

5.4.2. MARCO LEGAL

N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en
Salud.
D.S. No 009-97-SA Reglamento de la Ley N 26790.
D.S. 003-98-SA Normas Tcnicas del SCTR.
D.S. 042-F Reglamento de Seguridad Industrial.
R.M. 090-97 TR/DM Registro de entidades que Desarrollan
actividades de riesgo.
D.S. 09-2005-TR Reglamento de SST.

5.4.3. DEBERES DEL EMPLEADOR Y TRABAJADOR

5.4.3.1. EMPLEADOR

Inscribirse en el registro del MTPE (Act. Trab.Riesgo)
Verificar que todos los trabajadores destacados en su
centro de labores estn debidamente asegurados
conforme al D.S. 003-98-SA.
Facilitar la capacitacin de los trabajadores del Centro
de Trabajo en materia de salud ocupacional y seguridad
industrial.
Informar sobre los accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales.
Difundir entre los trabajadores las coberturas y
procedimientos del Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo.


TRIBUTOS LABORALES

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5.4.3.2. TRABAJADOR

Procurar el cuidado integral de su salud.
Suministrar informacin clara, veraz y completa sobre
su estado de salud.
Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de los
programas de seguridad y salud ocupacional de la
Entidad Empleadora.
Participar en la prevencin de riesgos profesionales.

5.4.4. OBTENCION DEL SEGURO

5.4.4.1. ASEGURADOS OBLIGATORIOS

Todo trabajador de categora empleado u obrero, eventual,
temporal o permanente que labore en un centro de trabajo
en el cual se desarrolle las actividades de riesgo
considerados por el SCTR.

Tengamos en cuenta que si la entidad empleadora cuenta
con trabajadores en reas administrativas o de servicios
alejadas de las unidades de produccin y que no se
encuentran expuestas a las labores de riesgo, el
empleador podr decidir, BAJO SU RESPONSABILIDAD
respondiendo solidariamente frente al trabajador afectado
ante ESSALUD y a la ONP por las obligaciones previstas;
la no contratacin de este seguro para este grupo de
trabajadores.

5.4.4.2. ENTIDADES EMPLEADORAS ESTAN OBLIGADAS A
CONTRATAR UN SEGURO

Toda Entidad Empleadora que realice alguna actividad de
riesgo descrita en la Cuarta Disposicin Final del D.S. N
003-98-SA.
Estn comprendidas en esta obligacin las Cooperativas
de Trabajadores, Empresas de Servicios, Contratistas y
Subcontratistas, as como toda Institucin de
intermediacin o provisin de mano de obra que destaque
personal hacia centros de trabajo en que se desarrollen las
actividades del riesgo.

TRIBUTOS LABORALES

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Las que realizan las actividades sealadas en el Anexo 5
del D.S.
009-97-SA; entre ellas podemos tener por ejemplo:
Cooperativas de trabajadores
Contratistas y subcontratistas
Instituciones de intermediacin o provisin de mano
de obra.
Empresas de servicios especiales

5.4.5. CONTRATACION DEL SCTR

TRABAJADORES
DEPENDIENTES
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Estn cubiertos por las
prestaciones del SCTR,
siempre que tengan
aportacin en el mes anterior
al mes previo de la
contingencia.

EJEMPLO:

Si un accidente de trabajo
ocurriera en agosto, el
trabajador deber registrar
como mnimo, la aportacin
del SCTR del mes de junio.

Estn cubiertos por las
prestaciones del SCTR,
siempre que se encuentre al
da en el pago de sus aportes.

EJEMPLO:

Se considera al da, cuando
tiene pagado el aporte
correspondiente al mes en que
solicita atencin por accidentes
de trabajo o enfermedad
profesional.

5.4.5.1. COBERTURA DEL SEGURO

El SCTR otorga coberturas por accidente de trabajo y
enfermedad profesional a los trabajadores empleados y
obreros que tiene la calidad de afiliados regulares del
Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de
trabajo donde se desarrollan actividades de alto riesgo.
Estas coberturas son:

Cobertura de salud por trabajo de riesgo, que se
concreta en prestaciones de Salud.

TRIBUTOS LABORALES

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La Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos
de Sepelio la cual es ofrecida por la ONP o por las
compaas de Seguros.
La contratacin de las dos coberturas es de carcter
obligatorio para las Entidades Empleadoras que realizan
las actividades econmicas de riesgo del SCTR.
5.4.5.2. COBERTURAS ECONOMICAS CON LA ONP

5.4.5.2.1. PENSIONES DE INVALIDEZ Y SEPELIO

Estas prestaciones econmicas se otorgan a los
trabajadores asegurados o a sus beneficiarios en caso
de producirse invalidez o muerte como consecuencia
de un accidente de trabajo o enfermedad profesional,
las mismas que consisten en:
Pensin de invalidez de acuerdo al grado de
incapacidad para el trabajo
Pensin de sobrevivencia, para los beneficiarios del
trabajador fallecido.

a. INVALIDEZ

COBERTURA
DE INVALIDEZ
CONDICION BENEFICIO
POCO
PERMANENTE
En caso sea un
grado igual o
superior al 20% e
inferior al 50%
24 mensualidades en
forma proporcional a
la que correspondera
por invalidez Total
Permanente.
PARCIAL
PERMANENTE
En caso sea un
grado igual o
superior al 50%
pero menor a los
2/3.
Pensin Vitalicia igual
al 50% de la
Remuneracin.
TOTAL
PERMANENTE
En caso sea igual
o superior a los
2/3.
al 70% de la
Remuneracin.

TRIBUTOS LABORALES

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b. SEPELIO

Presentar la cartilla de declaracin de
remuneraciones suscrita y sellada por el
representante de la empresa, as como la relacin
de trabajadores cubiertos por este seguro, dentro de
los cinco das hbiles.
El depsito bancario debe efectuarse dentro de los
10 primeros das del mes en el cual se contrata el
SCTR.
Solo se realizan los depsitos de primas de SCTR a
travs del banco INTERBANK.

5.4.6. LOS BENEFICIARIOS

Cnyuge o concubino(a).
Hijos sanos menores de 18 aos.
Hijos con invalidez Total y Permanente (cualquier edad).
Padres Sanos mayores de 60 aos y econmicamente
dependientes.
Padres con Invalidez Permanente sea Total o Parcial
(cualquier edad).

5.4.6.1. QUE BENEFICIOS SE LES OTORGAN

CONDICION BENEFICIO
PARA TODOS
LOS CASOS, SI
OCURRE EL
CONYUGE SIN
HIJO(S)
al 42% de la
Remuneracin.
GRAN
INVALIDEZ
Definitivamente
incapacitado para
realizar cualquier
clase de trabajo
remunerado, y
que requiere el
auxilio de otra
persona para las
funciones
esenciales de la
vida.
al 100% de la
Remuneracin.

TRIBUTOS LABORALES

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FALLECIMIENTO
DEL
TRABAJADOR
CNYUGE
CON 1 MS
HIJOS.
al 35% de la
Remuneracin.
HIJO (S)
14% de la
Remuneracin hasta
los 18 aos o Vitalicia
si es invalido total y
permanente.
PADRES
14% de la
Remuneracin para
unos de los padres
que cumplan con
alguno de los
siguientes requisitos:
si son invlidos total o
parcialmente en
proporcin superior al
50% o que tengan
ms de 60 aos y
hayan dependido
econmicamente del
trabajador fallecido

5.4.7. TASAS DE APORTACION

Est en funcin al nivel de riesgo de la actividad que realice la
entidad empleadora.

ACTIVIDAD NIVEL
DE
RIESGO
TASA
APORTACION
(CON IGV)
Actividades de limpieza;
Servicios Sociales de
Salud; Eliminacin de
desperdicios y aguas
residuales, saneamiento
y actividades similares.
I
0.63%
Industrias
manufactureras;
II
1.24%

TRIBUTOS LABORALES

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Suministro de
electricidad, gas y agua;
Transporte,
Almacenamiento y
comunicaciones.
Construccin, Pesca y
Extraccin de Madera.
III
1.55%
Explotacin de minas y
canteras.
IV
1.84%

5.4.7.1. DESCUENTOS

Sobre las Tasas de Aportacin del SCTR existen una serie
de descuentos:

Por nmero de trabajadores.
Por superar las medidas de Higiene y Seguridad
Industrial.
Por baja siniestralidad en accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales.

Tabla de descuento por nmero de trabajadores

TRABAJADORES DESCUENTOS TASA DE APORTACION
NIVEL
I
NIVEL
II
NIVEL
III
NIVEL
IV
Menos de 100 --- 0.63% 1.24% 1.55% 1.84%
De 100 a 300 5% 0.60% 1.18% 1.47% 1.75%
De 301 a 500 10% 0.60% 1.12% 1.40% 1.66%
De 501 a 1000 15% 0.60% 1.05% 1.32% 1.56%
De 1001 a 2000 20% 0.60% 0.99% 1.24% 1.47%
De 2001 a 3000 25% 0.60% 0.93% 1.16% 1.38%
Ms de 3000 35% 0.60% 0.81% 1.01% 1.20%


TRIBUTOS LABORALES

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5.4.7.2. MONTOS A APORTAR

Los montos de aportacin del SCTR varan segn la
condicin de dependencia del trabajador.

NIVEL
DE
RIES
GO
TASA DE
APORTACI
ON
(inc.igv)
TRABAJADOR
DEPENDIENTE
TRABAJADOR
INDEPENDIENTE
BASE
IMPONIBL
E
APORTA
CION
BASE
IMPONIB
LE
APORTACI
ON
I 0.63% Rem. Bruta
= RB
0.63% x
RB
UIT 0.63% x
UIT
II 1.24% Rem. Bruta
= RB
1.24% x
RB
UIT 1.24% x
UIT
III 1.55% Rem. Bruta
= RB
1.55% x
RB
UIT 1.55% x
UIT
IV 1.84% Rem. Bruta
= RB
1.84% x
RB
UIT 1.84% x
UIT

5.4.7.3. MEDIDAS A TOMAR EN CUENTA

5.4.7.3.1. EN CASOS DE ACCIDENTE DE TRABAJO

Evacuar al trabajador accidentado a cualquiera de
las clnicas o centros mdicos afiliados.
De ser necesaria la evacuacin del herido en
ambulancia, llamar al telfono de emergencia de la
aseguradora (servicio slo para Lima).
Ingresar en la clnica al trabajador herido y entregar
en recepcin el formato de solicitud de Atencin
Mdica por accidentes de trabajo, con los datos del
trabajador y la empresa completos.
De existir documentos por gastos efectuados,
remitirlos a la EPS para su reembolso con la
solicitud de Atencin Mdica por accidentes de
trabajo y la documentacin sustentatoria adicional.

TRIBUTOS LABORALES

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Los honorarios mdicos debern ser a nombre del
accidentado y los de farmacia, anlisis, radiografas,
etc., a nombre de la aseguradora.

5.4.7.3.2. INCIDIR EN UN ACCIDENTE DE TRABAJO

Trasladar al trabajador accidentado al centro
asistencial de Es Salud ms cercano.
Ingresar por el servicio de emergencia. La persona
que lo acompaa llena provisionalmente el Aviso de
Accidente en los espacios destinados para tal fin. El
llenado de este aviso tiene carcter de obligatorio.
Datos que deben de ser llenados obligatoriamente
en el aviso de accidente provisional:
Nombre del trabajador accidentado y DNI.
Nombre de la empresa y RUC
Identificacin y firma del acompaante del
accidentado.
El empleador deber regularizar la presentacin del
aviso de accidente de trabajo, dentro de los 5 das
hbiles siguientes a la fecha de ocurrido el siniestro
con la totalidad de datos requeridos, teniendo en
consideracin los cdigos y las tablas
correspondientes (reverso del aviso)
El aviso de accidente se llena en original y copia.


Una empresa que desarrolla actividades de explotacin maderera
tiene registrado a 149 trabajadores en su planilla de
remuneraciones. Para prevenir cualquier contingencia por
accidentes, la empresa ha suscrito un contrato de seguro
complementario de trabajo de riesgo con Es Salud.

Con el objeto de aplicar la tasa del SCTR, la autoridad
competente realiz una inspeccin en la empresa y
verific el total cumplimiento de las obligaciones laborales
sobre higiene y seguridad, para el desarrollo normal de las
actividades del centro de trabajo.


TRIBUTOS LABORALES

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En tal sentido la empresa nos solicita calcular la tasa del
SCTR que ser aplicada a su planilla de remuneraciones,
cuyo monto asciende a S/. 242,894

SOLUCION
Como sabemos, el SCTR otorga cobertura adicional por
accidentes de trabajo y de enfermedades profesionales a los
afiliados regulares de Es Salud. Su aplicacin es obligatoria y
el pago est a cargo del empleador (art 19, Ley N 26790 Ley
de Modernizacin de la Seguridad social).

a. Datos

ACTIVIDAD Explotacin maderera
TRABAJADORES 149
INSPECCION DE HIGIENE Cumple con las exigencias
establecidas
PLANILLA MENSUAL 242,984

b. Calculo para la determinacin de la tasa del SCTR

El anexo 1 y el anexo 2 del acuerdo N 41-14-EsSalud-
99 contienen las tasas de aportacin del SCTR, as
como los recargos y descuentos aplicables, con el fin
de determinar la tasa correspondiente al pago del
SCTR.

De acuerdo con los anexos, existe una tasa inicial
general para todas las actividades (0.53%), la cual
aumenta o disminuye de acuerdo con lo siguiente:

a. Se incrementa un porcentaje segn el nivel
del riesgo.
b. Se efecta un descuento automtico de
acuerdo al nmero de trabajadores afiliados al
SCTR.

TRIBUTOS LABORALES

58
c. Se incrementa o disminuye en funcin del
cumplimiento de medidas de higiene y
seguridad.
d. Al resultad obtenido mediante el
procedimiento descrito, se agrega el 18% de
IGV.

c. Calculo para la determinacin de la tasa del SCTR

Descuento por el nmero de afiliados 0.05%
Al tener asegurados a 149 trabajadores
Rango de 100 a 300 descuento del 5%
1.25%

d. Determinacin del SCTR del periodo vigente
1.18% DE 242,894 = 2866.15

Tasa bsica de aportacin mensual 0.53%
Tasa adicional 0.77%
Actividad de extraccin de madera tasa total 1.30%
Otros seguros o descuentos
Supera las obligaciones exigidas por la normativa
vigente en materia de higiene y seguridad.
Descuento del 20% 0.25%
subtotal 1.00%
IGV 18% 0.18%
Tasa total con IGV 1.18%

TRIBUTOS LABORALES

59

CONCLUSIONES

1. Los tributos laborales son todos los ya mencionados, estos estn relacionados
con el pago de remuneraciones a favor de los trabajadores.

2. La contribucin al SENATI como tributos para otros fines en las cuales sus
contribuyentes son personas que laboran en el sector industrial manufacturado
de categora D.

3. El SCTR es un seguro a favor del trabajador sea este eventual o permanentes
es un derecho el cual deber de ser cumplido por las empresas obligada
establecidos en la norma, garantizando as una mejor calidad de vida si
ocurriera un accidente o enfermedad.


TRIBUTOS LABORALES

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RECOMENDACIONES

1. Solo queda recomendar a los empleadores que cumplan con la declaracin
y/o el pago segn sea el caso de dichas contribuciones a efectos de evitar
ser sancionados por LA SUNAT o la institucin que lo administra.

2. Los trabajadores son el pilar de la empresa por lo tanto el objetivo de
otorgar al empleado un aporte para SCTR debe ser el impulsar el concepto
de la prevencin como una herramienta para lograr mejores condiciones de
trabajo e incrementar los niveles de efectividad y eficiencia de los
trabajadores.

3. El empleador debe de contratar el SCTR para sus trabajadores sobre todo
cuando su empresa realice actividades de riesgo, si es un gran nmero de
trabajadores Ud. podr beneficiarse con descuentos.


TRIBUTOS LABORALES

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BIBLIOGRAFIA

1. http://www.grupoprado.com.pe/seguro_complementario_de_trabajo_d
e_riesgo.php

2. http://www.senati.edu.pe/Inicio.htm

3. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=
article&id=296:01-definiciones&catid=58:essalud&Itemid=89

4. http://www.pacificoseguros.com/site/Empresas/Empleados/SCTR.aspx

5. http://laborsta.ilo.org/applv8/data/isic3s.html

6. http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n

Nuevo Trabajo

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