Specializarea : Contabilitate si I nformatica de gestiune
An universitar 2006-2007
La inceputul anului N, S.C. OLIMPSA prezinta urmatoarea situatie patrimoniala:
BILANT INITIAL
ACTIV Denumirea elementelor Suma Denumirea elementelor Suma Echipamente tehnologice 4000 Capital social 4500 Materii prime 1050 Rezerve 500 Materiale auxiliare 420 Rezultatul reportat 150 Produse finite 600 Credite bancare 5500 Marfuri 1450 Dobanzi af creditelor 250 Clienti 1300 Furnizori 1770 Conturi la banci in lei 5000 Impozit pe profit 530 Casa in lei 480 Dividende de platit 300 Total 14300 Total 14300
In cursul lunii ianuarie a anului N au loc urmatoarele operatii economice si financiare: 1.In vederea majorarii capitalului social sunt emise 1.000 actiuni noi, avand o valoare nominala de 20 lei /actiune, si o valoare de emisiune de 21 lei/actiune. 2. Se incaseaza in contul curent al societatii de la banca contravaloare actiunilor noi emise 21000 lei. 3. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului, in urma varsamintelor efectuate, conform notei contabile intocmite. 4. Se ridica numerar de la banca si se achita o parte din dividendele nete datorate asociatilor, in suma de 200 lei. 5. Se achizitioneaza conform facturii , marfuri in valoare de 400 lei, TVA 24%. 6. Pentru marfurile achizitionate se emite un bilet la ordin in valoare nominala de 496 lei. 7. In baza ordinelor de plata si a extrasului de cont al bancii se incaseaza creante de la clienti in suma de 500 lei. 8. Se achita cu ordin de plata o parte din datoria comerciala scadenta fata de furnizori, in suma de 600 lei. 9. Se elibereaza in consum pentru procesul de productie materii prime in valoare de 700 lei si material auxiliare in valoare de 100 lei.
10. Conform facturii emise se inregistreaza servicii de certificare a bilantului contabil prestate unui tert in suma de 1500 lei, TVA 24%. 11. Se incaseaza contravaloare serviciului prestat , in numerar. 12. Se depune numerar in contul curent in suma de 200 lei conform foii de varsamant intocmite. 13. Factura primita de la Romtelecom pentru luna curenta este in valoare de 80 lei, TVA 24 %. 14. Se vand pe credit catre terti o parte din marfurile detinute de societate la un pret de vanzare de 600 lei, TVA 24%. Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 400 lei. 15. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute conform extrasului de cont al bancii si a ordinului de plata. 16. Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost total de productie de 500 lei. 17. Dobanda aferenta lunii ianuarie pentru creditul primit anterior este de 280 lei. 18. Se achita aceasta dobanda si se ramburseaza o parte din creditul primit anterior (10%) din contul curent al societatii de la banca. 19. Se inregistreaza chiria aferenta unui spatiu comercial inchiriat unui tert, conform facturii emise de societate, in suma de 600 lei, TVA 24%. 20. Se incaseaza in numerar chiria perceputa pentru spatiul inchiriat.
Se cere: a. analiza contabila a operatiilor economice si financiare b. intocmirea formulelor contabile c. regularizarea TVA aferanta lunii ianuarie d. determinarea rezultatului aferent lunii ianuarie e. inregistrarea impozitului pe profit de 16%.
Rezolvare:
1. In vederea majorarii capitalului social sunt emise 1000 actiuni noi avand o valoare nominala de 20 lei/actiune si o valoare de emisie 21 lei/actiune.
N.O. emisiune de noi actiuni in vederea majorarii CS M.P. + creanta fata de actionari A+ + valoarea capitalului subscris nevarsat P+ + prime de emisiune P+ A+x=P+x+x
CC./RF. 456Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul A+D 1011 Capital subscris nevarsat P+C 1041 Prime de emisiune P+C
FC 21000 456 = % 21000 1011 20000 1041 1000
2. Se incaseaza in contul curent al societatii de la banca contravaloarea actiunilor emise, 21000 lei.
N.O. incasarea contravalorii actiunilor emise
M.P. creanta fata de actionari A- + valoarea disponibilului din contul curent al societatii A+ A+x-x=P
C.C./R.F. 456 Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul A-C 5121 Conturi la banci in lei A+D
F.C. 21000 5121=456 21000
3. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului, in urma varsamintelor efectuate, conform notei contabile intocmite.
10. Conform facturii emise se inregistreaza serviviile de certificare a bilantului contabil prestate unui tert in suma de 1800, TVA 19%.
NO. prestare servicii catre terti
M.P. + creanta fata de terti A+ + venituri din servicii prestate P+ + valoarea TVA colectata P+ A+x=P+x+x
CC./RF. 461 Debitori diversiA+D 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestateP+C 4427 TVA colectata P+C
F.C. 1860 461 = % 1860 704 1500 4427 360
11. Se incaseaza contravaloarea serviviului prestat , in numerar.
N.O. incasarea contravalorii serviciului prestat
M.P. + valoarea numerarului din casierie A+ - creanta fata de terti A- A-x+x=P
CC./RF. 5311 Casa in lei A+D 461 Debitori diversi A-C
F.C. 1860 5311=461 1860
12. Se depune numerar in contul curent in suma de 200 lei conform foii de varsamant intocmite.
N.O. depunere numerar in contul curent
M.P. a) valoarea numerarului din casierie A- + viramente interne A+ A-x+x=P
concomitent
b) + val.disponibilului din cont A+ - viramente interne A- A+x-x=P
CC./RF a) 5311 Casa in lei A-C 581 Viramente interne A+D
b) 5121 Conturi la banci in leiA+D
581 Viramente interne A-C
F.C. a) 200 581=5311 200
b) 200 5121=581 200
13. Factura primita de la Romtelecom pentru luna curenta este in valoare de 80 lei, TVA 24 %.
N.O. primire factura telefonica M.P. + datorii fata de furnizori P+ + cheltuieli cu telecomunicatii A+ + TVA deductibila A+
A+x+x=P
CC./RF. 401 Furnizori P+C 626 Cheltuieli cu taxe de telecomunicatii A+ D 4426 TVA deductibila A+D
F.C. 99.2 % = 401 99.2 80 626 19.2 4426
14. Se vand pe credit catre terti o parte din marfurile detinute de societate la un pret de vanzare de 600 lei, TVA 24%. Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 400 lei.
N.O. vanzare marfuri pe credit M.P. + creante fata de terti A+ + venituri din vanzarea marfurilor P+ + TVA colectata P+ A+x=P+x+x
CC./RF. 461 Debitori diversi A+D 707 Venituri din vanzarea marfurilor P+C
4424 TVA colectata P+C
F.C. 744 461 = % 744 707 600 4427 144
N.O. . descarcarea gestiunii pt. marfurilor vandute
M.P. valoarea marfurilor A- + cheltuieli privind marfurile A+ A+x-x=P
CC./RF. 371 Marfuri A-C 607 Cheltuieli privind marfurile A+D
F.C. 400 607=371 400
15. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute conform extrasului de cont al bancii si al ordinului de plata.
N.O. incasarea contravalorii marfurilor vandute
M.P. creanta fata de terti A- + disponibilul din contul curent A+ A+x-x=P
CC./RF 461 Debitori diversi A-C 5121 Conturi la banci in lei A+C
F.C. 744 5121=461 744
16. Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost total de productie de 500 lei.