PLANO DE CONTROLADORIA PARA EMPRESA

LUMA TIJECA INFORMTICA LTDA

Projeto de Atividade II
Polo: Graja Mara!"#o
T$tor %re&e!'ial: Maria Na(ar)
CEAD * U!iver&idade A!"a!+$era U!ider%
Graja * MA
,-./
Al$!o& 0a&1:
ALESSANDRA 2ENTO DE ALMEIDA * RA 3//,,4
Graja * MA
,-./
2
SUMRIO
Introduo 03
1 - O Modelo de Gesto e o Processo de Gesto 04
1.1 Particularidades da Misso, Crenas e dos Valores da
Lua !i"eca In#or$tica Ltda. 04
2 - % I&ort'ncia da %uditoria Interna nas Or(ani)a*es 0+
2.1 , Metodolo(ia 0+
2.2 , Controle Interno 0+
2.3 , -#eti.ao de !estes 0/
2.4 - Modalidades de %uditoria Interna 0/
2.+ , Concluso 0/
3 - -V% , -conoic Value %dded 0Valor -con1ico %dicionado2 03
4 , %n$lise 45ot 10
+ , Considerao #inais 12
/ , 6e#er7ncias 8i9lio(r$#icas 12
3
INTRODU56O
O ercado dis&oni9ili)a o&ortunidades, &or:, de.e ser a.aliados os riscos,
relati.os ; ati.idade e&resarial. <essa #ora, a de#inio de estrat:(ias a&ro&riadas, as
=uais estia as direti.as e os &lanos e direciona-se aos (estores, essenciais &ara =ue
se &ossa atin(ir o to dese"ado sucesso or(ani)acional. Os eleentos c>a.es de 7?ito, os
=uais &ossi9ilita =ue a e&resa anten>a-se sustent$.el e co&etiti.a, necessita
e.idenciar a ino.ao, a liderana, o intenso desen.ol.iento dos ser.ios, a =ualidade
e o ar@etin( e#ica).
<esta #ora, ressalta-se a rele.'ncia da controladoria no &rocesso de
&lane"aento estrat:(ico, .isto =ue, a controladoria a&resenta-se coo ua
e?traordin$ria #erraenta adinistrati.a, na &ro&oro e =ue asse(ura credi9ilidade,
&ossuindo coo &ar'etro, in#ora*es ideali)adas, &re&aradas, antidas e
controladas, orientando a clare)a nas toadas de decis*es e, assi, coo&erando &ara a
el>ora e relao ; co&etiti.idade e&resarial.
6essalta-se, &ois, a si(ni#ic'ncia da reali)ao e e?ecuo de u ade=uado &lano
estrat:(ico, =ue Porte 01AB/2 cio coo u &rocesso claro de i&leentao de
estrat:(ias, =ue endosse as &olCticas das re&arti*es #uncionais, da esa aneira
=ue, asse(ure =ue, ao enos, as diretri)es dessas re&arti*es #uncionais se"a
sincroni)adas e diri(idas, o9"eti.ando u con"unto cou de o9"eti.os.
% $rea de controladoria, =uando no &a&el de Dr(o =ue inte(ra a estrutura
or(ani)acional, &ode desen.ol.er o &a&el de su&orte in#oracional nas eta&as de
&re&arao e an$lise do &lane"aento estrat:(ico #orali)ado &elas co&an>ias.
%ssi sendo, : de sua i&ort'ncia o &resente estudo, tendo e .ista =ue a
controladoria &ode re#orar o &lane"aento, &ro&orcionando eios &ara =ue o eso
se"a dese&en>ado. O &rinci&al #oco do tra9al>o a=ui a&resentado : en#ati)ar esta
contri9uio da controladoria, &or eio de ua &es=uisa 9i9lio(r$#ica co .$rios
autores =ue a9orda a res&eito do assunto e =uesto.
4
. O MODELO DE GEST6O E O PROCESSO DE GEST6O
.7. PARTICULARIDADES DA MISS6O8 CREN5AS E DOS 9ALORES DA
LUMA TIJECA LTDA7
% -&resa Lua !i"eca In#or$tica Ltda. atri9ui a sua isso, .iso e .alores a
i&ort'ncia de e?&andir seus ne(Dcios .isando ; inte(rao coleti.a entre os
cola9oradores, #ornecedores, counidade e o eio a9iente. -ste trataento
e?&ressi.o e seus o9"eti.os, e #irados neste con"unto de .alores or(ani)acionais,
conota a i&ort'ncia =ue a Lua !i"eca de&osita e toda a sua e=ui&e e #ira a
&arceria =ue dis&*e a todos coo &arceiros e inclusi.e aos clientes e &otencial e aos
ercados ale"ados.
Co esta .iso estrat:(ica de ne(Dcios, a Lua !i"eca deonstra a i&ort'ncia
de cada inte(rante desta #ora tare#a e tra9al>a so9 ua cultura =ue a9sor.e e seus
&rocessos &roduti.os a .iso de el>oria continua estendida a todos.
% Lua !i"eca adota a &olCtica de crescer co =ualidade e >aronia co
clientes, #ornecedores e counidades, aco&an>ando as no.as e?i(7ncias
ercadolD(icas e in.estindo e no.os &lanos de ne(Dcios ou el>orando os &rocessos
internos. Co esta isso, a Lua !i"eca in.este na edida de sua necessidade e
treinaentos aos seus cola9oradores, .alori)ando o cola9orador, el>orando a sua
e#ici7ncia e e#ic$cia &ro#issional condu)indo-o a el>oria continua e aior
&roduti.idade.
Eesta an$lise e a.aliao sist7ica, &odeos concluir =ue a Lua !i"eca, al:
de ser ua e&resa =ue te #oco no cresciento constante de suas ati.idades,
recon>ece a i&ort'ncia e .alori)ar seus recursos >uanos, &arceiros, sociedade e
eio a9iente coo &arte inte(rante do seu ciclo de renta9ilidade, a#inal esta : a no.a
.iso dos e&reendedores de sucesso e dos (estores odernos, crescer continuaente
.alori)ando o tra9al>o e e=ui&e e todos os seus recursos internos e e?ternos.
+
, A IMPORT:NCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANI;A5<ES
% auditoria interna : ua das ais i&ortantes #erraentas &ara o controle
adinistrati.o. InFeras e&resas a&lica recursos e desen.ol.iento tecnolD(ico,
inii)ao de custos e co&etiti.idade e seus &rodutos.
%uditoria interna .e sendo coentada no 8rasil desde 1A4A, to lo(o =uanto
os contadores &assara a identi#icar ua li(ao, tanto co controles internos coo
controles cont$9eis.
,7. Metodolo+ia
O odo de a&licar dados de ua co&an>ia so9re a i&ort'ncia da auditoria
interna re#ere-se ; &es=uisa 9i9lio(r$#ica de di.ersos li.ros =ue a9orda o tea de
auditoria e ta9: e sites cont$9eis.
% conta9ilidade : ua ci7ncia social =ue e?aina a #ora de deonstrar aos
seus usu$rios a real situao Patrionial da e&resa.
% auditoria te a tare#a de 9uscar ua #ora de a.aliar os controles cont$9eis,
#inanceiros o9"eti.ando o au?ilio aos seus adinistradores.
%leida 01AA/2, co o cresciento dos ne(Dcios, sentiu a necessidade de .oltar
ais ateno ;s noras e aos &rocedientos cont$9eis.
O (ru&aento de &rocedientos te coo etas, &rote(er ati.os, o9"eti.ando
&rodu)ir dados con#i$.eis.
<e acordo co %ttie 01AA22, o &a&el da auditoria interna recai nas ati.idades
detal>adas da co&an>ia, li(ado, de aneira inter, coo &ro(resso contCnuo de cada
#uno, $rea, setor ou de&artaento.
,7, Co!trole I!ter!o
% nora da auditoria interna esti&ula e acata o =ue o auditor a.aliar do sistea
interno da co&an>ia a.aliada.
<e acordo co %leida 01AA/2, o auditor dese&en>a os se(uinte
&rocedientos na a.aliao do controle inter de ua co&an>iaG
Le.anta o sistea de controle internoH
/
-?aina se o sistea =ue est$ sendo le.antado : realente o =ue esta sendo
&osto e &r$ticaH
-stia a &ossi9ilidade do sistea a&resentar, iediataente, erros e
i&recis*esH
-sta9elece a data e o .olue dos &rocedientos da auditoria.
,73 E=etiva>#o de Te&te&

% eta do auditor interno : e?&ressar sua o&inio =uanto ao dese&en>o dos
controles internos e aos resultados alcanados no setor.
<e acordo co Maesta 0200B2, os &rocedientos e#etuados &ela auditoria de.e
ser inuciosaente &lane"ados &ara =ue &ossa delinear ua rotina de tra9al>o a ser
se(uida.
,7/ Modalidade& de A$ditoria I!ter!a
% %uditoria Interna, o9"eti.ando ade=uar a essas no.as necessidades, a&riorou
odalidades de auditorias, =ue de #ora resuida, &ode ser assi elencadasG
%uditoria Cont$9il e IinanceiraH
%uditoria O&eracionalH
%uditoria IiscalH
%uditoria de GestoH
%uditoria e 4isteas e Processaento -letr1nico de <adosH
%uditoria !ra9al>ista.
,7? * Co!'l$&#o
Conclui-se =ue a auditoria interna nas or(ani)a*es, : de sua i&ort'ncia,
tendo e .ista, a no.a realidade de u a9iente (lo9ali)ado.
% sua contri9uio na (esto e#ica) dos ne(Dcios : uito si(ni#icati.a.
O auditor de.e estar continuaente atuali)ado, atra.:s de estudos consecuti.os,
9uscando ada&tar-se e ;s no.as e?i(7ncias do ercado.
% auditoria interna : ua #erraenta =ue au?ilia a adinistrao das
co&an>ias, certi#icando-se =ue os controles internos e as rotinas de tra9al>o este"a
sendo >a9ilente e?ecutadas e =ue os dados cont$9eis, erece total con#iana.
3
3 E9A ECONOMIC 9ALUE ADDED 09ALOR ECON@MICO ADICIONADO1
O -V% 0-conoic Value %dded2 : ua arca re(istrada da e&resa de
consultoria norte-aericana 4tern 4te5art JCo. %l: de ser ua #erraenta #inanceira
: ta9: u sistea de (esto =ue uito te a"udado aos adinistradores #a)endo
co =ue #o=ue suas aten*es &ara a*es =ue &ossi9ilite a?ii)ar a ri=ue)a dos
acionistas, no =ue di) res&eito ao a&er#eioaento do seu dese&en>o e do seu .alor de
ercado.
-V% 0-conoic Value %dded2 : u indicador do .alor econ1ico adicionado
=ue #aculta aos seus usu$rios, e?ecuti.os, acionistas e in.estidores ua clara .iso a
res&eito da renta9ilidade do ca&ital a&licado na e&resa, ou se"a, e.idencia se o ca&ital
a&licado na e&resa #oi 9e ou al in.estido e teros de (erao de ri=ue)as &ara o
e&reendiento, &ossi9ilitando analisar o resultado, os recursos a&licados e a estrutura
de ca&ital.
-V% 0-conoic Value %dded2 #oi conce9ida co a #uno de estiar se a cada
#inal de e?ercCcio, a e&resa est$ (an>ando din>eiro su#iciente &ara &a(ar o custo do
ca&ital in.estido e =ue .e sendo adinistrado. O -V% 0-conoic Value %dded2
su9trai o custo de ca&ital dos lucros o&eracionais (erados no ne(Dcio, tornando assi,
&ossC.el soar os custos e ainda calcular os lucros de ua aneira ais se(ura e e#ica).
<e #ora direta : o lucro lC=uido o&eracional de&ois dos i&ostos, dedu)ido do
custo de ca&ital de terceiros e do custo de ca&ital &rD&rio in.estido.
O -V% 0-conoic Value %dded2 =uando ne(ati.o, no indica &recisaente =ue
a e&resa esta &rD?io da #al7ncia, as no dei?a de ser u sinal &ara os sDcios dessas
e&resas re#letire seus :todos de atuaoG o ca&ital in.estido na e&resa no .e
sendo reunerado a ua ta?a Cnia =ue &ossa co&ensar o risco en.ol.ido no
ne(ocio. Eessa situao, incu9e ; co&an>ia rea.aliar sua atuaoG rede#inir ati.os,
i&leentar no.os &rodutos, &rocurar no.os ercados, #a)er in.estientos e
e&reendientos =ue &ossa ser ais rent$.eis ou alocar ca&ital e al(u outro ti&o
de ne(ocio.
Geralente o consel>o de acionistas esti&ula ua ta?a de reunerao &ara o
ca&ital in.estido =ue &ossa e?&ressar as e?&ectati.as dos acionistas e ser.e de o9"eti.o
&ara a e&resa e suas &ro"e*es oraent$rias. Eoralente essa ta?a &ode .ariar
e se tratando de e&resa &ara e&resa, as no Cnio os acionistas ale"a al(o
B
=ue recu&ere a &erda co a in#lao e =ue a(re(ue al(u (an>o ao ca&ital, =ue
c>aaos de Custo de O&ortunidade. Eo 8rasil u das ta?as de re#er7ncia a&licadas :
a !KLP 0!a?a de Kuros de Lon(o Pra)o2.
Para reali)ar a an$lise econ1ica da Lua !i"eca, ontaos o 8alano
Patrionial Inicial da e&resa, coo deonstra a #i(ura a9ai?oG
% -&resa estia .ender u total de 6L 1+0.000,00 no &rieiro triestre.
6eali)aos os le.antaentos das deonstra*es cont$9eis 08alano Patrionial
e <eonstrao do 6esultado2 e o &rocediento se(uinte #oi ; deterinao da ta?a de
"uros :dia dos recursos ca&tados "unto a terceiros e da ta?a de retorno dese"ada &elos
in.estidores. Ou se"a, o Custo !otal de Ca&tao dos recursos utili)ados no &erCodo.
A
% ta?a de "uros atinente ao ca&ital al>eio 0terceiros2 e&re(ado nas o&era*es
#orado &or #ornecedores, sal$rios e i&ostos a &a(ar, se deu &elo c$lculo da ta?a
:dia e te.e coo i&ort'ncia a &ro&oro de cada #ator no total do &assi.o.
Pa(areos 3M 0tr7s &or cento2 de "uros.
4o9re a ta?a de reunerao do ca&ital in.estido &elos =uotistas, .eri#icou-se
=ue estes dese"a retorno de +M 0cinco &or cento2 ao 7s. %&recia tal ta?a >ar1nica
co suas es&eranas de in.estiento e a ocasio atual do se(ento.
%9ai?o deonstraos os c$lculos.
6eali)ados os c$lculos, se(ue deonstrati.o do -V%.
O total de ca&ital e&re(ado, se"a terceiros ou &rD&rios, #oi de 6L 300.2++,2B.
Para a=uisio de tais recursos a e&resa te.e =ue arcar co u custo :dio de
ca&tao de recursos de 4,33M ao 7s 0ta?a de "uros2, &ro.ocando u custo de ca&tao
de 6L 13.121,1/. !i.eos u lucro no &erCodo de 6L 13.+B3,//, 9atendo o custo de
ca&tao 06L 13.121,1/2, sendo assi, o9te.e-se u -V% &ositi.o de 6L 4/2,+0.
Portando, no &erCodo estudado as o&era*es da e&resa &ro&orcionara u ontante
de lucro =ue #oi su#iciente &ara reco&ensar o ca&ital de terceiros e o ca&ital &rD&rio
e&re(ado nas o&era*es e ainda acrescentar .alor ou ri=ue)a ao &atri1nio dos
in.estidores.
/ ANLISE SAOT
% %n$lise 4.N.O.!. 0e in(l7s2 =ue si(ni#icaG 4trengths 0Ioras2, Weaknesses
0Ira=ue)as2, Opportunities 0O&ortunidades2 e Threats 0%eaas2, ou P.I.O.% 0e
10
&ortu(7s2 =ue si(ni#icaG 0Potencialidades, Ira=ueas, O&ortunidades e %eaas2, : ua
i&ortante #erraenta estrutural da adinistrao, usada &ara #a)er an$lise a9iental,
tanto interno coo e?terno, sendo a 9ase da (esto e do &lane"aento estrat:(ico de
ua e&resa ou de ua instituio.
% t:cnica de %n$lise 4.N.O.!. #oi ideali)ada &or %l9ert Ou&>reP, norte-
aericano, no decorrer do desen.ol.iento de u &ro"eto de &es=uisa, entre os anos
1A/0 e 1A30 na Qni.ersidade de 4tan#ord.
% %n$lise 4.N.O.! de.ido ; sua si&licidade &ode ser usada &ara =ual=uer ti&o
de an$lise de cen$rio, o9"eti.ando e.idenciar na co9inao das #oras e #ra=ue)as de
ua e&resa ou instituio, 9e coo nas o&ortunidades e aeaas do ercado.
% a&licao da %n$lise 4.N.O.!, ou P.I.O.%. di.ide-se eG a9iente interno
0nas Potencialidades e Ira=ue)as2 e a9iente e?ternoG 0nas O&ortunidades e %eaas2.
%s &otencialidades e as #ra=ue)as so edidas &ela an$lise da situao atual da e&resa
ou da or(ani)ao, e (eral a.aliadas, a #atores internos. %s o&ortunidades e as
aeaas so &ressu&osio do #uturo e (eralente encontra-se intiaente li(adas a
#atores e?ternos da e&resa.
-sta an$lise de.e ser &re&arada e inter&retada de #ora =ue &ossa uni#icar as
&eas c>a.es, =ue so os eleentos da an$lise interna e e?terna, &ois iro #orar o
dia(nDstico e este, &or sua .e), ter$ =ue ser con#i$.el e co su&orte de ua 9oa #onte
de in#orao, e =ue este"a inte(rado ;s necessidades da (esto estrat:(ica, de #ora a
o9ter ua oldura =ue &ossi9ilite es9oar estrat:(ias i&ortantes &ara o #uturo da
e&resa ou instituio.
Para el>or .isuali)ao, ela9oraos ua &lanil>a co os &ontos =ue de.e
ser tra9al>ados &ela Lua !i"eca In#or$tica.
11
12
? CONSIDERA5<ES FINAIS
Colocaos a=ui u &ouco do =ue estaos tra9al>ando e nosso Plano de
Controladoria &ara a -&resa Lua !i"eca In#or$tica Ltda.
Eossa inteno &ara o &ro"eto #inal : nos concentrar ais na or(ani)ao dos
esto=ues, controle e dentro outros &ontos =ue en.ol.a a entrada : saCda de ercadoria,
cu"o at: o &resente oento no entraos e detal>es &ara no delon(aros uito.
Eesta &arte do &lano, .eri#icaos e constataos =ue neste s:culo de (randes
trans#ora*es no resta dF.ida de =ue >o"e coo nunca ser co&etiti.o : condio de
so9re.i.7ncia e&resarial. % 9usca da co&etiti.idade re=uer, na aioria dos casos,
udanas ou a"ustes no odo de lidar co recursos, nos &rocessos de tra9al>o, na
#orao e no desen.ol.iento das e=ui&es, &or isso i&lantar u controle interno :
u dos eios =ue a"uda no desen.ol.iento e cresciento das e&resas.
<esen.ol.er u Plano de Controladoria en.ol.e inFeros :todos, #ica
incu9ida ; res&onsa9ilidade do Controller e &lane"ar, coordenar, ordenar e controlar
todas as ati.idades relacionadas ao tra9al>o =ue dese"a e?ecutar eR ou inserir de acordo
co as etas ale"adas &ela co&an>ia ou de acordo co o &lane"aento estruturado.
13
B REFERCNCIAS 2I2LIOGRFICAS
>tt&GRR555.&ortaldeconta9ilidade.co.9rRteaticasRauditoria-interna-or(ani)acoes.>t
OS86I-E, Kaes %. 4isteas de In#orao e as decis*es (erenciais na era da Internet.
A. ed. 4o PauloG 4arai.a, 2004. &. /.1B3.
>tt&GRR555.conta9eis.co.9rRarti(osR10+/R10-andaentos-&ara-escol>...
6e.ista %<M.M%<-, 6io de Kaneiro, ano 11, ..1+, n.3, &./1-B4, sete9roRde)e9ro,
2011
>tt&GRR555.si(ni#icados.co.9rRs5otR
>tt&GRR555.a?5ell.la9da.ele.&uc-rio.9rRAB/ARAB/AT3.P<I
14