Introduccin

El presente informe gerencial, describe de manera objetiva como se realiza un trabajo en

equipo, en cuanto lo que es discernir, pensar de forma diferente y coordinada para lograr los
objetivos en comn, tomando cuenta como criterio la asesora de contadores para llevarla a cabo.

Para la puesta en marcha del informe, el presupuesto conlleva un plan dirigido a la accin
de capitales financiero de las empresas y debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones prevista, en el caso de los elementos de dicho presupuesto estn las inversiones y
financiamiento.

Por otra parte, el presupuesto nacional y del estado, tiene relacin con el plan operativo
anual (POA), ya que ambos permiten planificar y organizar el trabajo en funcin a las
necesidades y posibilidades de la organizacin.

En resumen, los informes contables para una empresa, son elaborados por contadores
pblicos colegiados, que nos permiten organizar los estados financieros, bien sea pblicos o
privados, cuyo objetivos es emitir informes sobre el patrimonio del emisor que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Finalmente presentamos documentos
financieros como anexos de balance general y certificacin de ingreso que permite constatar en
base a lo argumentado por el informe.

Los Estados Financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.

La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos registrados en organismos de

control pblicos o privados para poder ejercer la profesin, en este caso el Colegio de
Contadores Pblicos. Una vez obtenida la informacin, se procede a la realizacin de dicho
documento contable, cuyo objetivo es proveer informacin sobre el patrimonio del emisor a una
fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, de esta manera, facilita
la toma de decisiones econmicas.

As mismo, los Estados Financieros Proyectados, son la sntesis del proceso de

Presupuestacin integral de la empresa, que expondrn aquello que se espera lograr en un
determinado horizonte de planeamiento, con sujecin a los pronsticos, premisas e hiptesis de
dicho planeamiento.

Es as, como su objetivo es mostrar anticipadamente la repercusin que tendr la situacin

financiera y el resultado de las operaciones futuras de la empresa al incluir operaciones que no se
han realizado. Cabe destacar que, es una herramienta muy importante para la toma de decisiones
de la direccin de la empresa cuando se pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeacin
que motiven un cambio importante en la estructura financiera.

En cuanto al Presupuesto de Capital, es un plan de accin dirigido a cumplir una meta

prevista expresada en valores y trminos financieros que integra los activos fijos de la empresa y
debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. As pues su
importancia es que permite saber cunto va a costar el proyecto y cuantas utilidades va a generar.

No obstante, se refiere a las inversiones en el activo fijo o en el diseo de mtodos y

procedimientos necesarios para producir y vender bienes. Asimismo, sus resultados operativos y

financieros pueden no ser inmediatos. Debido a lo anterior, es posible que se corra el riesgo de
que los activos, objeto del presupuesto de capital, puedan resultar improductivos, poco rentables
u obsoletos, por lo que se recomienda realizar una evaluacin tcnica, econmica y financiera de
todas las variables que integran un proyecto de inversin.

En el caso de los Elementos de dicho presupuesto, tenemos:

-Presupuesto de Inversin: Recoge inversiones permanentes de carcter econmico como

proyectos de renovacin, expansin o innovacin (I+D), o de carcter financiero, como la
concesin de un prstamo a largo plazo, atendiendo adems las necesidades de financiacin del
fondo de maniobra necesario, y el reembolso de los capitales permanentes.

-Presupuesto de Financiacin: Recoge por un lado las fuentes de financiacin interna, es

decir los recursos generados por la propia empresa, por otro lado las fuentes de financiacin
ajenas, tanto propias, aportaciones de los accionistas, como ajenas, leasing o prstamos a largo
plazo, y adems las posibles desinversiones motivadas por ejemplo por la recuperacin de
crditos a favor de la empresa, venta de una parte del inmovilizado, o reduccin del fondo de
maniobra necesario.

En relacin con Presupuesto Nacional, Presupuestos del Estado o Presupuestos

Generales de los Poderes Pblicos, es el documento financiero del Estado u otro poder de la
administracin, que equilibra ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto
constituye la expresin cifrada, conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como
mximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el
correspondiente ejercicio (anual).

Su base legal se encuentra sustentada en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal,
donde menciona en su Artculo 233 lo siguiente:

El proyecto de ordenanza de presupuesto de ingresos y gastos del Municipio junto con el

Plan Operativo Anual deber ser presentado por el alcalde o alcaldesa al Consejo Municipal,
antes del 1 de noviembre del ao anterior a su vigencia.

Y en su Artculo 234 donde se establece que:

El proyecto de ordenanza de ingresos y gastos del ejercicio econmico financiero y el
Plan Operativo Anual debe ser sancionado por el Consejo Municipal, antes del 15 de diciembre
del ao anterior a la vigencia de dicho presupuesto; en caso contrario, se reconducir el
presupuesto del ejercicio anterior. Para la reconduccin del presupuesto se observaran, en
cuanto sean aplicables, las disposiciones legales sobre la materia.

En cuanto a las Certificaciones de Ingresos, este consiste en mostrar de forma detallada

todos los ingresos o sueldos que devenga una persona en un periodo determinado, mediante sus
variadas funciones: tantos profesionales, comerciales, bajo relacin de dependencia,
independientes, en las cuales perciba ingresos fijos y/o variables.

Este es utilizado para adquirir crditos hipotecarios, solicitar divisas, adquirir crditos
bancarios a corto, mediano y largo plazo dependiendo de su anlisis. Esto se realiza mediante las
siguientes entidades:
Las Instituciones Bancarias: para otorgar crditos.
Las Embajadas: para otorgar visas, tal como lo establecen las leyes.
Las Instituciones Gubernamentales: de acuerdo a la necesidad (Banavih, I.V.S.S.)
regionales.

Cuando hablamos de Balance General, nos referimos al estado financiero de una empresa
en un momento determinado, donde se muestra de forma detallada los activos (bienes de la
empresa), pasivo (deudas) y el patrimonio que posee la empresa en cierto perodo y as conocer
como esta su situacin econmica a travs de un anlisis, el cual nos va a permitir tomar
decisiones.

Se utiliza para adquirir crditos a corto, mediano y largo plazo, dependiendo de su anlisis,
as como tambin para poder licitar ante cualquier ente, entre los cuales tenemos:
Las Instituciones Bancarias: para otorgar crditos.
Los Registros Mercantiles: para su debido registro tal como lo establecen las leyes.
Las Instituciones Gubernamentales: de acuerdo a la necesidad (licitaciones,
fiscalizaciones), tanto regionales como nacionales.

Con respecto al Plan Operativo Anual (POA), es un documento oficial en el que los
responsables de una organizacin empresarial, institucional, no gubernamental, o un fragmento
del mismo (departamento, seccin, delegacin, oficina), enumeran los objetivos y las directrices
que deben cumplir en el corto plazo. Por ello, un plan operativo se establece generalmente, con
una duracin efectiva de un ao.

As mismo, se considera que es la culminacin del detalle de un plan estratgico y de un

plan director. Debido a esta circunstancia, debe adaptar los objetivos generales de la compaa a
cada departamento, y traducir la estrategia global de la misma en el da a da de sus trabajadores.
Una de las utilidades fundamentales de establecer un Plan Operativo Anual, radica en que es
posible mediante las herramientas de inteligencia de negocio adecuadas, realizar un seguimiento
exhaustivo del mismo, con el fin de evitar desviaciones en los objetivos.

Por tanto, se puede decir que el POA, permite planificar y organizar el trabajo en funcin a
las necesidades y posibilidades de la organizacin. En este sentido, es un instrumento de gestin
muy til para cumplir objetivos y desarrollar la organizacin. Adems, que permite indicar las
acciones que se realizarn, establecer plazos de ejecucin para cada accin, definir el
presupuesto necesario, y nombrar responsables de cada accin. De igual manera, realizar el
seguimiento necesario a todas las acciones y evaluar la gestin anual, semestral, mensual, segn
se planifique.

Por consiguientes, para aclarar un poco, el Presupuesto Gubernamental se relaciona con el

POA, ya que la estimacin de los ingresos y gastos reflejados en el presupuesto obedece a una

poltica de gobierno, por lo que se puede establecer que no son montos que surgen sin razn de
ser, ms bien persiguen un logro. De all la relacin entre estos dos, ya que mediante la
planificacin los rganos del estado definen sus objetivos, polticas y acciones para un periodo
determinado y el presupuesto sirve como instrumento a ste proceso de planificacin al estimar
los montos que le sern necesarios ejecutar para cumplir con los objetivos trazados.

Cabe tambin aclarar que el monto del presupuesto de gastos no podr exceder el total del
presupuesto de ingresos.

El gobierno debe formular anualmente el presupuesto de rentas y ser presentado en la

oportunidad que seale la ley dentro del plazo establecido legalmente. No se har ningn tipo de
gastos que no haya sido previsto en la ley de presupuesto. Solo podrn decretarse crditos
adicionales para gastos necesarios siempre que el tesoro nacional cuente con recursos.

Se establecer para cada crdito presupuestario el objetivo especfico a que est dirigido,
los resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios pblicos responsables para el
logro de tales resultados.

El siguiente punto es la Estructura de un Presupuesto Estadal, este constituye la

estructura presupuestaria de los distintos conceptos de gastos, as como el ordenamiento de los
datos estadsticos mediante los cuales se resumen, consolidan y organizan las estadsticas
presupuestarias con el fin de generar elementos de juicio para la planificacin de las polticas
econmicas y presupuestarias, facilitar el anlisis de los efectos econmicos y sociales de las
actividades del sector pblico y su impacto en la economa o en sectores particulares de la
misma, y hacer posible la formulacin y ejecucin financiera del presupuesto.

Entre los Egresos de las Partidas, estn:

4.00.00.00.00 EGRESOS

Contemplan, adems del crdito presupuestario como autorizacin para gastar que tiene la
Administracin Pblica, las transacciones financieras constitutivas de los incrementos de activos
y disminuciones de pasivos que ocurren en el transcurso del ejercicio econmico-financiero.

4.01.00.00.00 Gastos de Personal

Incluye remuneraciones por sueldos, salarios y otras retribuciones, as como
compensaciones segn las escalas, primas, complementos, aguinaldos, utilidades, bonos
vacacionales, aportes patronales, obvenciones, subvenciones, prestaciones sociales, otras
indemnizaciones y cualquier otra remuneracin o beneficio correspondiente a trabajadores del
sector pblico, de conformidad con el ordenamiento jurdico y convenciones colectivas de
trabajo.
Igualmente incluye las remuneraciones de los funcionarios electos de los rganos
legislativos, nacional, estadal y municipal; y del personal militar. Las asignaciones para gastos de
personal considerados por la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal como gastos destinados a la defensa y seguridad del Estado
se imputan por la partida 4.06.00.00.00 "Gastos de defensa y seguridad del Estado".
4.02.00.00.00 Materiales, Suministros y Mercancas
Artculos considerados como "Materiales de Consumo", es decir, aquellos que renan una
o ms de las siguientes condiciones:
a) Tienen un perodo corto de uso y durabilidad, generalmente no mayor de un ao, por
cuanto tienden a desaparecer al primer uso, muestran un rpido desgaste o deterioro y
experimentan una prdida posterior, frecuente e inevitable.
b) Pierden sus caractersticas de identidad al ser aplicados o transformados en otros, tal es
el caso de los artculos que al colocarlos, agregarlos, aplicarlos a otros o al transformarlos
desaparecen como unidad o materia independiente; as como el de los materiales de construccin
y el de los cauchos, bateras y similares, que al colocarlos forman parte del vehculo.
c) Materiales y suministros cuyo costo unitario relativamente bajo, no cumplen con las
caractersticas definidas anteriormente.

Se imputan por esta partida la adquisicin de las mercancas que se destinan para la
comercializacin o venta en el curso ordinario del negocio.
La adquisicin de materiales, suministros y mercancas que se adquieren para ser donados,
se imputa por las correspondientes sub-partidas de las especficas 4.07.01.02.00 Donaciones
corrientes internas al sector privado y 4.07.01.04.00 Donaciones corrientes internas al sector
pblico.
El impuesto al valor agregado (IVA) aplicable a la adquisicin de materiales, suministros y
mercancas, se imputa por la genrica 4.03.18.01.00 "Impuesto al valor agregado".
Las asignaciones para la adquisicin de materiales, suministros y mercancas, considerados
por la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal como gastos destinados a la defensa y seguridad del Estado se imputan por la partida
4.06.00.00.00 "Gastos de defensa y seguridad del Estado".
4.03.00.00.00 Servicios no Personales
Servicios prestados por personas jurdicas, tanto para realizar acciones jurdicas,
administrativas o de ndole similar, como para mantener los bienes de la institucin en
condiciones normales de funcionamiento. Incluye alquileres de inmuebles y equipos; derechos
sobre bienes intangibles; servicios bsicos; servicio de administracin, vigilancia y
mantenimiento de los servicios bsicos; servicios de transporte y almacenaje; servicios de
informacin, impresin y relaciones pblicas; primas y otros gastos de seguro y comisiones
bancarias; viticos y pasajes; servicios profesionales y tcnicos; servicios para la elaboracin y
suministros de comida; conservacin y reparaciones menores de maquinarias y equipos;
conservacin y reparaciones menores de obras; servicios de construcciones temporales; servicios
de construccin de edificios para la venta; impuestos indirectos y otros servicios.
Las remuneraciones acordadas por la contratacin de personas naturales para realizar
trabajos eventuales se imputan por la especfica 4.01.01.18.00 Remuneraciones al personal
contratado, con excepcin de los utilizados en la especfica 4.03.07.03.00 "Relaciones sociales".
Las asignaciones para los servicios no personales considerados por la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal como gastos
destinados a la defensa y seguridad del Estado, se imputan por la partida 4.06.00.00.00.

Se incluyen en esta partida, los servicios prestados por personas naturales relacionados con
los servicios de alquileres, viticos y pasajes.
El impuesto al valor agregado (IVA) aplicable a la contratacin de los servicios, se imputa
por la especfica 4.03.18.01.00 Impuesto al valor agregado.
Los servicios que se contratan para ser donados, se imputan por las correspondientes subpartidas de las especficas 4.07.01.02.00 Donaciones corrientes internas al sector privado y
4.07.01.04.00 Donaciones corrientes internas al sector pblico.
4.04.00.00.00 Activos Reales
Comprende los gastos por adquisicin de maquinarias y equipos nuevos y sus adiciones y
reparaciones mayores realizados por los organismos con terceros. Incluye, de igual modo, las
construcciones, adiciones y reparaciones mayores de edificios y obras de infraestructura de
dominio privado y pblico que realiza el Estado mediante terceros, as como los estudios y
proyectos para inversin, semovientes, activos intangibles y otro tipo de activos reales que rena
como mnimo las siguientes caractersticas:
1. Largo uso y duracin. Son bienes que tienen un uso normal que sobrepasa el ao.
2. Son de carcter permanente. En este sentido, las maquinarias y equipos son de
naturaleza tal, que pueden utilizarse en forma continua, por un largo tiempo, sin perder sus
caractersticas ni deteriorar perceptiblemente su estado.
3. Alto costo. Son bienes cuyo costo unitario es significativo, lo que amerita considerarlos
como bienes nacionales o activos fijos. Las construcciones de obras del dominio privado y
dominio pblico, que se incluyen en esta partida contemplan adems, las conservaciones,
ampliaciones, mejoras y reparaciones mayores que aumentan el valor de las construcciones y
prolongan notablemente su vida til.
La distincin de bienes del dominio privado y del dominio pblico, radica en que los
bienes del dominio pblico son inalienables e imprescriptibles. Por otra parte, los bienes y
servicios clasificados en esta distincin es solo a los efectos presupuestario y contable Los gastos
para las instalaciones de las maquinarias y equipos consideradas como activos reales, se imputan
por la misma especfica por donde se realiza la adquisicin de dichas maquinarias y equipos.
Las maquinarias y equipos, edificios y dems activos reales adquiridos por el organismo o
construidos por terceros, para ser destinados a la venta, se imputan por las correspondientes

especficas de la genrica 4.02.11.00.00 "Bienes para la venta" y por la genrica 4.03.14.00.00

"Servicios de construccin de edificios para la venta ", respectivamente.
Los activos reales adquiridos para ser donados, se imputan por las correspondientes subpartidas previstas en la partida 4.07.00.00.00.
Las asignaciones para adquisicin de activos reales considerados por la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal como gastos
destinados a la defensa y seguridad del Estado, se imputan por la partida 4.06.00.00.00 Gastos
de defensa y seguridad del Estado.
El impuesto al valor agregado (IVA) aplicable a la adquisicin de 312 bienes, se imputa
por la especfica 4.03.18.01.00 Impuesto al valor agregado.
4.05.00.00.00 Activos Financieros
Aportes de capital que realicen los organismos del sector pblico a otros entes del mismo
sector, al sector privado o al sector externo, que no suponen la contraprestacin de bienes o
servicios y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios, por lo que se constituyen
en un aumento del patrimonio del organismo que los recibe. Se incluye adems la adquisicin de
ttulos, valores, concesin de prstamos y aumento de activos financieros.
4.06.00.00.00 Gastos de Defensa y Seguridad del Estado
Se incluyen en esta partida los gastos tipificados en la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal como de defensa y seguridad
del Estado.
Estos gastos estn limitados a las erogaciones para la realizacin de operaciones de
inteligencia a cargo de los organismos de seguridad del Estado, y para efectuar actividades de
proteccin fronteriza y movimientos de unidades militares, cuando la situacin lo amerite.
4.07.00.00.00 Transferencias y Donaciones
Aportaciones que realizan los organismos del sector pblico a otros organismos del mismo
sector, al sector privado, o al sector externo, que no suponen contraprestacin de bienes o
servicios y cuyos importes no sern reintegrados por los beneficiarios. Incluye las transferencias
al exterior para organismos pblicos o privados, que por acuerdos genera una contraprestacin.

4.08.00.00.00 Otros Gastos

Corresponde a los gastos corrientes en que incurren los organismos del sector pblico, no
contemplados en las partidas anteriores. Los conceptos que se incluyen, no necesariamente
originan egresos financieros, pero en todos los casos representan gastos o costos del organismo.
4.09.00.00.00 Asignaciones no Distribuidas
Se imputan por esta partida los crditos presupuestarios asignados a la Asamblea Nacional
y a otros Organismos con Autonoma Funcional; asimismo los centralizados en el Ministerio
competente en materia de finanzas, para ser distribuidos entre los organismos y unidades
ejecutoras de la Administracin Pblica.
4.10.00.00.00 Servicio de la Deuda Pblica
Amortizacin, intereses y otros gastos financieros originados en operaciones reguladas por
la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico (LOAFSP) en el Ttulo III del
Sistema de Crdito Pblico, sean stas de corto y largo plazo. Comprende tambin el pago de
otras obligaciones financieras que no representan deuda pblica y la disminucin de otros
pasivos financieros contrados por el sector pblico.
4.11.00.00.00 Disminucin de Pasivos
Comprende las aplicaciones financieras originadas por las variaciones entre el saldo final y
el saldo inicial de las cuentas que representan deudas u obligaciones del organismo frente a
terceros, cuando el saldo final es menor al saldo inicial en el perodo correspondiente.
4.12.00.00.00 Disminucin del Patrimonio
Aplicacin financiera originada por la variacin entre el saldo final y el saldo inicial, de la
cuenta Patrimonio, cuando el saldo final es menor que el saldo inicial en el perodo
correspondiente. La cuenta Patrimonio, representa el monto neto a favor del propietario de la
institucin por su inversin de capital social, reservas y utilidades acumuladas.
4.98.00.00.00 Rectificaciones al Presupuesto

Se incluyen bajo este cdigo los crditos presupuestarios que permitirn atender los gastos
imprevistos que se presenten en el transcurso del ejercicio, para la Repblica, los Estados y los
Municipios de conformidad con el ordenamiento jurdico vigente.
Conclusin

Preparar y presentar este informe gerencial nos permite saber cmo trabajar en equipo,
transmitir ideas y planteamientos para la toma de decisiones acertada al realizar dicho informe.
El evaluar una empresa pblica o privada, por un contador calificado y colegiado, permite evitar
al mximo los riesgos que se pueden obtener en un futuro, ya que por medio de los balances
generales y los estados financieros se puede conocer como esta su situacin econmica a travs
de un anlisis.

En cuanto al PAO, este nos permite planificar y organizar con xito el informe gerencial de
sus inversiones y financiamiento a las necesidades de la organizacin, de igual manera el
presupuesto pblico equilibra ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal.

Por otra parte, por medio de la asesora obtenida de un contador, nos informo con vital
importancia, que las normas contables hoy en da han sido modificadas, por tanto para realizar un
balance general, estados financieros y otros documentos contables necesarios para una empresa
tanto pblica como privada, deben tomarse las previsiones al caso.

En cuanto a la Estructura de un Presupuesto Estadal, establece los diferentes conceptos de

los gastos que se pueden obtener en una entidad, en el caso de los Egresos de las Partidas, se
describe desde la 401 a la 498 respectivamente, donde se aclaran de mejor manera los gastos.