LEI 8.

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CRIMES CONTRA ORDEM TRIBUTRIA

1. NOES PRELIMINARES SOBRE TRIBUTO

O Direito Tributrio constitui-se em uma cincia que visa ao estudo dos princpios e
normas que disciplinam e orientam a ao estatal no ofcio de exigir tributos.
A sua definio legal encontra-se no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional,onde
consta que ele toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
A partir da definio legal supra, infere-se que tributo uma obrigao ex lege
(decorre de lei); deve ser prestada em moeda; no se constitui em sano por ato
ilcito; tem por sujeito ativo (credor), normalmente, uma pessoa poltica; apresenta
como sujeito passivo (devedor) qualquer pessoa; e cobrado mediante atividade
administrativa vinculada.
Assim, a Constituio Federal de 1988, em seus artigos 153 a 156, atribui a
competncia tributria s seguintes pessoas polticas: Unio;

2. A CLASSIFICAO JURDICA DOS TRIBUTOS

Inicialmente, era defendida a classificao bipartide dos tributos, arrolando-os em
duas espcies: impostos e taxas. Posteriormente, exsurgiu a classificao
tripartide, determinando a identificao de trs espcies de tributo: impostos,
taxas e contribuies.
O Supremo Tribunal Federal, todavia, j decidiu que a classificao adotada pelo
constituinte foi a qinqipartide, segundo a qual o gnero tributo dividido em
cinco espcies: impostos, taxas, contribuio de melhoria, contribuies
especiais e emprstimos compulsrios.
No obstante a evoluo doutrinria acima exposta e o poder de decidir do STF,
deve-se ter por vetor a classificao dada pelo guardio da Constituio o qual
acolheu a segmentao em cinco espcies:
1. Impostos (artigo 145 da Constituio Federal);
2. Taxas (artigo 145 da Constituio Federal);
3. Contribuies de melhoria (artigo 145 da Constituio Federal);
4. Emprstimos compulsrios (artigo 148 da Constituio Federal); e
5. Contribuies especiais (artigo 149 da Constituio Federal).

3. CRIMES DE SONEGAO FISCAL

Lei n. 8.137/90.
Os crimes contra a ordem tributria no seu captulo I, totalizando-se um montante
de trs artigos. J no seu captulo II, ostenta relao de crimes contra a ordem
econmica e contra as relaes de consumo.
As tipificaes penais a serem focalizadas neste singelo artigo encontram-se
previstas nos artigos 1., 2. e 3. da Lei n8.137/90, ou sejam, tipos penais
alusivos a condutas contra a ordem tributria, ou, se preferirem, crimes
tributrios.
As figuras inseridas nos arts. 1. e 2. so praticadas pelo particular contra o
errio.
J as figuras do art. 3. exigem sujeito ativo com qualidade especial, ou
seja, s podem ser cometidas por funcionrios pblicos (crime funcional).
Art. 1. Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir
tributo, ou contribuio social e qualquer acessrio, mediante as seguintes
condutas:
I - omitir informao, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias;
II - fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo
operao de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer
outro documento relativo operao tributvel;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva
saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal, ou documento
equivalente, relativa venda de mercadoria ou prestao de servio, efetivamente
realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao.
Pena - recluso de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Pargrafo nico. A falta de atendimento da exigncia da autoridade, no prazo de 10
(dez) dias, que poder ser convertido em horas em razo da maior ou menor
complexidade da matria ou da dificuldade quanto ao atendimento da exigncia,
caracteriza a infrao prevista no inciso V.
Art. 2. Constitui crime da mesma natureza:
I - fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas, bens ou fatos, ou
empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de
tributo;
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuio social,
descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria
recolher aos cofres pblicos;
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficirio, qualquer
percentagem sobre a parcela dedutvel ou deduzida de imposto ou de contribuio
como incentivo fiscal;

IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatudo, incentivo fiscal ou

parcelas de imposto liberadas por rgo ou entidade de desenvolvimento;
V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao
sujeito passivo da obrigao tributria possuir informao contbil diversa daquela
que , por lei, fornecida Fazenda Pblica.
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.
Art. 3. Constitui crime funcional contra a ordem tributria, alm dos
previstos no Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo
Penal (Ttulo XI, Captulo I):
I - extraviar livro oficial, processo fiscal ou qualquer documento, de que tenha a
guarda em razo da funo; soneg-lo, ou inutiliz-lo, total ou parcialmente,
acarretando pagamento indevido ou inexato de tributo ou contribuio social;
II - exigir, solicitar ou receber, para si ou para outrem, direta ou indiretamente,
ainda que fora da funo ou antes de iniciar seu exerccio, mas em razo dela,
vantagem indevida; ou aceitar promessa de tal vantagem, para deixar de lanar ou
cobrar tributo ou contribuio social, ou cobr-los parcialmente.
Pena - recluso, de 3 (trs) a 8 (oito) anos, e multa.
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a administrao
fazendria, valendo-se da qualidade de funcionrio pblico.
Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa.
Estados-membros; Municpios; e Distrito Federal.
4.1 COMPETNCIA
necessrio verificar-se o sujeito passivo. Tratando-se da Unio competente a
Justia Federal. Se o tributo estadual ou municipal, a competncia ser da Justia
Estadual.
4.2 EXTINO DA PUNIBILIDADE
O artigo 14 da Lei n. 8.137/90 foi revogado.
O tema foi novamente tratado em 1995, por meio do artigo 34 da Lei n. 9.249, de
26.12.95. Segundo o dispositivo, o agente que promover o pagamento do tributo e
seus acessrios, antes do recebimento da denncia, nos casos dos artigos 1. e 2.
da Lei n. 8.137/90, ver extinta a sua punibilidade.
Estabelecida foi, ento, discusso acerca do pagamento parcelado. Assim, surgiram
trs correntes:
1.) Predominante. Afirma que extino da punibilidade s ocorrer por meio do
cumprimento integral do acordo estabelecido com o fisco, antes do recebimento da
denncia. H vrios precedentes no Supremo Tribunal Federal sobre a temtica.
2.) suficiente o acordo e o pagamento das primeiras parcelas. Nesse sentido, h
algumas decises do Superior Tribunal de Justia.

3.) Defende que o acordo com o fisco estabeleceria uma causa suspensiva para a
aplicao da extino da punibilidade. Caso todas as parcelas sejam pagas,
extingue-se a punibilidade. Do contrrio, ser o agente responsabilizado
penalmente.
No deve ser olvidado que a Lei n. 9.964, de 10.04.2000, vinculou a extino da
punibilidade do agente ao pagamento integral do dbito, o que refora a tese
adotada pelo Supremo Tribunal Federal (1. posio).
4. 3 AO PENAL
A ao penal pblica incondicionada nos crimes previstos nos artigos 1., 2. e
3..
Com o advento da Lei n.9.430/1996, especificamente no que pertinente ao seu
artigo 83, vedou-se autoridade fazendria a remessa de notcia de crime (a qual o
tipo penal denomina representao) ao Ministrio Pblico, antes do trmino do
procedimento administrativo fazendrio.
Deve-se restar claro que o citado artigo 83 no criou uma condio de
procedibilidade[5] para o exerccio da ao penal. Em verdade, ele traduz uma
simples ordem dada autoridade fazendria. Evidentemente, se o Ministrio
Pblico dispuser de elementos, para dar incio ao penal, dever faz-lo.
4. 4. SUJEITOS ATIVO E PASSIVO
Nos crimes definidos nos artigos 1. e 2., o sujeito ativo o contribuinte. Todavia,
tambm podero praticar os crimes supracitados o contador, o advogado, entre
outros.
O sujeito ativo do artigo 3. o funcionrio pblico (crime prprio e funcional
tpico).
O sujeito passivo o Errio.
4. 5. DENNCIA
Quando a pessoa jurdica utilizada para a prtica de crime contra a ordem
tributria, h dificuldade para a individualizao das condutas.
Em decorrncia disso, o Supremo Tribunal Federal orienta que se atenue o
rigorismo do artigo 41 do Cdigo de Processo Penal.
A orientao referida, entretanto, no legitima a acusao temerria, feita sem um
mnimo de investigao processual, de forma a excluir, desde logo, do plo passivo
da ao penal, as pessoas que, embora figurem no contrato social, no tenham
qualquer poder de comando.
4. 6. O INSTITUTO DA DELAO PREMIADA
Poder haver a reduo de um tero a dois teros da condenao nas
hipteses de crimes tipificados na Lei n. 8.137/1990, os quais sejam

cometidos em co-autoria ou quadrilha, aproveitando referida benesse ao agente

que revelar toda a trama delituosa.
No exigvel que o desmantelamento da quadrilha, contentando-se a Lei com as
informaes detalhadas acerca do cometimento da infrao, tais como o tempo do
crime, seus agentes, o modo de execuo, a vantagem obtida com o ilcito etc.
Outrossim, a confisso deve ser espontnea.

Os requisitos do instituto da delao so os seguintes:

a) crimes previstos na Lei;
b) praticados em concurso ou quadrilha;
c) delao autoridade policial ou judicial, sendo revelada toda a trama delituosa;
e
d) delao espontnea.
No se deve olvidar que a reduo aludida obrigatria e personalssima.

Crimes de lavagem de dinheiro lei 9.613/98

1. ORIGEM E CONCEITO DA EXPRESSO LAVAGEM DE DINHEIRO

A expresso Lavagem de Dinheiro teve sua origem nos Estados Unidos (Money
Laundering). Acredita-se que ela tenha sido criada para caracterizar o surgimento,
por volta dos anos 20, de uma rede de lavanderias que tinham por objetivo facilitar
a colocao em circulao do dinheiro oriundo de atividades ilcitas, conferindo-lhe
a aparncia de lcito (CASTELLAR, 2004).

Pela definio mais comum, a lavagem de dinheiro constitui

um conjunto de operaes comerciais ou financeiras que
buscam a incorporao na economia de cada pas dos
recursos, bens e servios que se originam ou esto ligados a
atos ilcitos (COAF, 1999, p. 8).

A despeito das inmeras definies existentes de Lavagem de Dinheiro, e das

pequenas variaes que a expresso possa ter de um pas para outro, todas, sem
exceo, referem-se inteno de ocultar a origem ilegal de recursos para
que, num momento posterior, eles possam ser reintroduzidos na economia
revestidos de legitimidade.

Desde a ratificao da Conveno de Viena, em 1991, o Brasil assumiu uma srie

de compromissos de direito internacional no sentido de tipificar como crime as
prticas que visem a lavagem de dinheiro e a ocultao de bens, direitos ou
valores oriundos de determinados crimes considerados de especial gravidade, alm
de estabelecer regras processuais especiais para o tratamento do assunto. A Lei
9.613, publicada em 4 de maro de 1998, veio colocar isto em prtica. Desde a sua
promulgao, ela sofreu duas alteraes: a primeira, atravs da Lei 10.467, de
11/06/2002, e a segunda, atravs da Lei 10.701, de 09/07/2003.

1.2. Natureza Jurdica e Enquadramento Doutrinrio do Crime de

Lavagem de Bens

Muito ainda se discute entre os juristas a respeito da natureza jurdica do crime de

lavagem de dinheiro. Predomina que trata-se de crime contra a segurana e a
ordem econmico-financeira do pas. H quem defenda que trata-se de algo maior
do que a ordem econmico-financeira de um s pas, mas sim da moral coletiva, da
ordem e do sistema de todos os pases atingidos por este tipo de ilicitude.
Trata-se de um crime comum (que pode ser praticado por qualquer pessoa),
doloso (o sujeito tem conscincia da ilicitude do ato praticado), especfico (a prtica
da ocultao ou dissimulao envolvidas tem uma finalidade especfica viabilizar o
processo de lavagem de dinheiro), de conduta mista (pode ser praticado mediante
ao ou omisso), formal (no exigida a obteno do resultado, mas sim apenas
a produo do comportamento ilcito).
Bem jurdico Tutelado: a ordem socioeconmica
Competncia para Julgar

Seguindo o texto do artigo 2. da Lei, so de competncia da Justia Federal o processo e

julgamento dos crimes de "lavagem" quando: a) praticados contra o sistema financeiro e a
ordem econmico-financeira, ou em detrimento de bens, servios ou interesses da Unio,
ou de suas entidades autrquicas ou empresas pblica
ANDR LUS CALLEGARI partilha desse pensamento, ao sustentar que, no Brasil, o bem
jurdico tutelado pela Lei de Lavagem deDinheiro a ordem socioeconmica. Alega que as
modalidades de lavagem dedinheiro previstas na Lei n 9.613/98 no tipificam condutas de
favorecimento. A comisso de condutas tpicas de lavagem no supe o ataque ao bem
jurdico "Administrao da Justia", seno circulao ou trfico de bens no mercado
econmico e financeiro do pas, o que significa que as condutas de lavagem possuem uma
tipificao autnoma .

III As fases da lavagem de dinheiro

O iter criminis da conduta de lavagem de dinheiro composto por um complexo de

atos, uma pluralidade de comportamentos geralmente intrincados e fracionados,
direcionadas converso de valores e bens ilcitos em capitais lcitos e plenamente
disponveis por seus titulares.
Na lio de WILLIAM TERRA DE OLIVEIRA, existem pelo menos trs grandes fases
na conduta de lavagem de dinheiro.
Primeiramente, o dinheiro obtido com a atividade criminosa passa por sua transformao
inicial, visando conseguir uma menor visibilidade; com a posse do dinheiro j manipulado, tem
incio uma segunda fase, de cobertura ou controle, na qual o objetivo principal do agente
distanciar ao mximo o dinheiro de sua origem, apagando os vestgios de sua obteno;
finalmente, o dinheiro deve retornar ao normal circuito econmico. Complementado o ciclo, o
agente converte o dinheiro "sujo" em capital lcito

[36]

Na 1 fase, denominada fase de ocultao ou colocao (placement stage), os criminosos

procuram livrar-se materialmente das somas de dinheiro que geraram suas atividades ilcitas. O
efetivo arrecadado normalmente transferido a uma zona ou localidade distinta daquela de
onde se originou, colocando-se, em seguida, em estabelecimentos financeiros tradicionais ou
no tradicionais, ou ainda em outros tipos de negcios de variadas condies

[37]

.A

caracterstica principal dessa fase a inteno de desfazimento material das somas

arrecadadas, sem ocultar a identidade dos titulares. Como no fcil colocar grandes
quantidades de dinheiro em papel moeda sem levantar suspeitas, nem provocar investigaes
oficiais sobre a sua origem, os delinquentes utilizam diversos procedimentos, dentre eles o
fracionamento
comunicar

[38]

, o emprego abusivo das excees da obrigao de identificar ou de

[39]

, a colocao mediante instituies financeiras no tradicionais

fundos lcitos e ilcitos

[41]

, o contrabando de dinheiro

[42]

[40]

, a mistura de

, a aquisio de bens com dinheiro

[43]

,o

cmbio de moeda atravs dos departamentos de transaes de dinheiro dos maiores

bancos

[44]

, a colocao por intermdio de agentes de seguros e agentes da bolsa, etc

Numa 2 etapa, conhecida como fase de escurecimento

[45]

[46]

, controle ou dissimulao (layering

stage), oculta-se a origem dos produtos ilcitos, mediante a realizao de numerosas e

complexas transaes financeiras

[47]

. Busca-se fazer desaparecer o vnculo existente entre o

delinquente e o bem procedente de sua atuao. Essa fase visa a desligar os fundos de sua
origem, gerando um complexo sistema de amontoamento de transaes financeiras, no intuito
de dificultar sua descoberta pelas autoridades
Na 3 fase, Fase de Integrao ou Reinverso (integration stage)

[49]

[48]

, o capital ilicitamente

obtido j conta com aparncia de legalidade; logo, pode ser utilizado no sistema econmico e
financeiro como se se tratasse de dinheiro licitamente obtido. Os sistemas de integrao
introduzem os produtos lavados na economia de maneira que paream investimentos normais,
crditos ou investimentos de poupana. Os procedimentos de integrao situam os fundos
obtidos com a lavagem na economia

[50]

FAUSTO DE SANCTIS identifica, ainda, uma 4 fase, chamada fase de reciclagem (recycling
stage), que consiste na ao de limpar os rastros, encerrando contras bancrias, sacando
valores, simulando venda de bens, etc

[51]

, com o objetivo de dificultar ainda mais a descoberta

de toda operao ilcita.

Foi votado um projeto de lei no dia 05/06/2012

PROJETO DE LEI
O Senado votou ontem (5) projeto de lei que moderniza a Lei de Lavagem de
Dinheiro. O substitutivo da Cmara dos Deputados foi aprovado por unanimidade
pelos senadores presentes.
O texto aprovado considera a possibilidade de lavagem de dinheiro para qualquer
recurso oriundo de atividade ilcita. Atualmente, a lavagem s prevista em casos
especficos como trfico de drogas e contrabando. Alm disso, pelo projeto, o ru
no precisa mais ser condenado pelo crime que originou o recurso ilcito para que o
Judicirio possa acolher a denncia de lavagem de dinheiro.
Para evitar a deteriorao dos bens resultantes de lavagem de dinheiro, o texto
aprovado prev tambm que eles possam ir a leilo rapidamente, evitando
prejuzos ao Errio pblico. O dinheiro resultante da venda desses bens, no
entanto, fica em uma conta vinculada e pode ser devolvido ao ru caso ele seja
absolvido.
A futura lei tambm modifica o tratamento destinado aos chamados laranjas. Pelo
texto, os bens deles tambm podem ser confiscados, caso o Judicirio entenda que
h indcios suficientes de que so frutos de lavagens de dinheiro. A regra vale para
parentes e demais pessoas envolvidas com os rus.
O projeto amplia ainda mais o espao de atuao das autoridades para inibir esse
tipo de crime. Ele prev que as empresas, em especial as que vendem artigos de
luxo, ficam obrigadas a reportar operaes suspeitas que possam indicar lavagem
de dinheiro. A multa para as que no cumprirem a determinao passa de R$ 200
mil para R$ 20 milhes.
O projeto foi originado no Senado e substitudo na Cmara dos Deputados. Agora,
aprovada pela casa revisora, a matria segue para sano presidencial para virar
lei. A presidenta Dilma Rousseff tem at 15 dias teis para vetar ou sancionar o
texto.

6. Bibliografia
JESUS, Damsio E. de. Direito Penal, 17. Ed. Saraiva: So Paulo, 1993, pg. 168.
CAPEZ, Fernando. Curso de Direito Penal Parte Geral, Vol. 1. 11. Ed. Ver. E
atual. So Paulo: Saraiva, 2007.
Andreucci,Ricardo Antonio.Legislao Penal Especial Ed. Saraiva 2011
Website http://jusvi.com/artigos/43573
http://jus.com.br/revista/texto/18509/o-crime-de-lavagem-dedinheiro#ixzz1xPj00NPI
http://jus.com.br/revista/texto/5886/a-competencia-para-o-processo-ejulgamento-dos-crimes-de-lavagem-de-dinheiro#ixzz1xPo0CEKn

UNIVERSIDADE NOVE DE JULHO

UNINOVE
CAMPUS MEMORIAL
CURSO DIREITO

CRIMES CONTA ORDEM TRIBUTRIA

LEI 8.137/90
CRIMES DE LAVAGEM DE DINHEIRO
LEI 9.613/98

NIELMA CARLA TEIXEIRA SILVA

RA 909.207.678
Prof Suzuki

2012