CONTABILIDAD GERENCIAL

ANALISIS DE GESTION DEL COSTO OPERATIVI

MARCO TEORICO
1) COSTO EMPRESARIAL

1- Costo de venta
2- Costo operativo

Costo de la
Empresa

ESTRUCTURA DEL PRECIO

El precio comprende el costo unitario y la utilidad

MATERIA PRIMA
COSTO
UNITARIO DE
PRODUCCION

COSTO
UNITARIO

UTILIDAD

MANO DE OBRA
COSTO INDIRECTO DE
FABRICACION

COSTO
UNITARIO
OPERATIVO

GASTOS DE VENTA

UTILIDAD

UTILIDAD

GASTOS DE
ADMINISTRACION

CASO 5:

Para un periodo trimestral se presupuest vender 240000 unidades con la siguiente estructura de precio: MP
20% del precio y utilidad 35% del costo unitario total (costo de produccion unitario mas operativo unitario). Lim
diferencia de porcentaje total. las ventas reales ascendieron a 220000 unidades y el precio fue de 0.50 meno
operativo realmente pagado fue; GV 310000 y GA 235000
CALCULO DEL PRECIO
MP
MO
CIF
GV
GA
UT.
PRECIO

1.8
2.1
3.4
0.32
2.38

7.3
20% 2.7

2.4 13.51=100%
17.6 0.32= X
X=2.4%

13.51
13.51=100%

2.38=X
X= 17.6%

1) PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto

240000 und

GV.
GA.

0.024
0.176

13.51
S/.
S/.

77,817.60
570,662.40

2) ACTUALIZACION DEL PRESUPUESTO

Venta real

220000 und

GV.
GA.

0.024
0.176

13.01
S/.
S/.

68,692.80
503,747.20

3) COSTO REAL
GV.
GA.

S/.
S/.

310,000.00
235,000.00

GV
GA

REAL
PRESUPUESTADO VARIACION
S/. 310,000.00 S/.
68,692.80 S/.
241,307.20
S/. 235,000.00 S/. 503,747.20 S/.
268,747.20

4) VARIACION

5) ANALISIS DE VARIACION
VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

77,817.60
310,000.00 S/.

232,182.40

240000
220000
20000 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R.

INFORME:

220000 und
220000 und

13.51
13.01

El sobre costo obtenido si bien es cierto q se tiene que co

6) GASTOS DE ADMINISTRACION
VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

570,662.40
235,000.00 S/.

335,662.40

240000
220000
20000 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R

INFORME:

220000 und
220000 und

13.51
13.01

El ahorro de costos muestra una total inconsistencia

CASO 6:

Para el ultimo trimestre se presupuesto vender 15500 unidades mensuales. Con la siguiente estructura del pre
unitario total, respesto al costo operativo unitario el 60% corresponde como GV y 40% como GA. como marg
unidades; Mes 2 16000 unidades, Mes 3 18400 unidades, en cuanto al precio fue asi: en el Mes 1 se vendio a
precio en 0.54. el costo operativo pagado fue: GV 1501

CALCULAR EL PRECIO
CP
CO
UT
PRECIO

7.58
5.05
5.412
18.04

1) PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto

46500 und

GV.
GA.

0.168
0.112

18.04
S/.
S/.

140,928.48
93,952.32

2) ACTUALIZACION DEL PRESUPUESTO

Venta real

15000 und

18.04

Venta real
Venta real

16000
18400

GV.
GA.

0.168
0.112

17.5
17.5

S/.
S/.

146,596.80
97,731.20

3) COSTO REAL
GV.
GA.

S/.
S/.

150,180.00
95,100.00

GV
GA

REAL
PRESUPUESTADO VARIACION
S/. 150,180.00 S/. 146,596.80 S/.
3,583.20
S/.
95,100.00 S/.
97,731.20 S/.
2,631.20

4) VARIACION

5) ANALISIS DE VARIACION
VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

140,928.48
150,180.00 S/.

9,251.52

46500
49400
2900 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R.

49400 und
49400 und

S/.

17.66
18.04

INFORME:

El sobre costo obtenido MUESTRA UNA TOTAL INCONSISTENCIA PUESTO QUE H

6) GASTOS DE ADMINISTRACION
VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real
VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

S/.
S/.

93,952.32
95,100.00 S/.

46500
49400

1,147.68

2900 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R

INFORME:

49400 und
49400 und

17.66396761
18.04

EL AHORRO DE COSTOS MUESTRA CONSISTENCIA SIN EMBARGO SE TENDRA QU

CASO 7:

CALCULO DEL PRECIO

CALCULO DEL LIMITE PRESUPUESTADO

CP
CO
UT
P

55%
30%
3.8
25.33

GA
PUBLICIDAD
COMISIONES

1) PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto

210000 und

GA
PUBLICIDAD
COMISIONES

0.10
0.08
0.10

25.33
S/.
S/.
S/.

531,930.00
425,544.00
531,930.00

2) ACTUALIZACION DEL PRESUPUESTO

Venta real

16800 und

GA
PUBLICIDAD
COMISIONES
3) COSTO REAL
GV.
PUBLICIDAD
COMISIONES

0.10
0.08
0.10

S/.
S/.

490,000.00
380,000.00
395000

25
S/.
S/.
S/.

42,000.00
33,600.00
42,000.00

4) VARIACION
GV
PUBLICIDAD
COMISIONES
5) ANALISIS DE VARIACION

REAL
PRESUPUESTADO
S/. 490,000.00 S/. 420,000.00
S/. 380,000.00 S/.
33,600.00
395000 S/. 420,000.00

VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

VARIACION
S/.
70,000.00
S/.
346,400.00
S/.
25,000.00

531,930.00
490,000.00 S/.

41,930.00

210000
168000
42000 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R.

168000 und
168000 und

25
25.33

INFORME:

El sobre costo obtenido RESULTA CONSISTENTE POE QUE SE DERIVA DE LA INCA

6) GASTOS DE ADMINISTRACION
VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

425,544.00
380,000.00 S/.

45,544.00

210000
168000
42000 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R

INFORME:

168000 und
168000 und

25
25.33

EL SOBRE COSTO MUESTRA CONSISTENCIA POR SE ORIGINA POR EFECTO DE LA

VARIACION EN PRESUPUESTO
Monto presupuestado
Monto real

S/.
S/.

VARIACION EN CAPITAL
Capital presupuestado
Capital real

531,930.00
395,000.00 S/.

136,930.00

210000
168000
42000 *

COMPENSACION EN PRECIO
V.R

168000 und
168000 und

25
25.33

INFORME: EL AHORRO DE COSTOS MUESTRA INCONSISTENCIA POR QUE SE DERIVA DE LA INCAP

P= CU.+UTI.
P= CP+CO+UTL.
P= MP+MO+CIF+GV+GA+UTL.

nte estructura de precio: MP 1.80; MO 2.10; CIF 3.40; Costo operativo

io mas operativo unitario). Limite presupuestal GV 12% y para el GA la
s y el precio fue de 0.50 menos que el precio presupuestado. El costo
GV 310000 y GA 235000

P= CP+CO+UT
P= 7.3+0.20P+0.35(7.3+0.20P)
P= 13.51

CU= CUP+CUO

S/. 3,242,400.00

S/. 2,862,200.00

VD
VF

VD

0.32424
S/.

2972200
2862200
110000

6484.8 VD
238,667.20 VD

0.024

2640
S/. 241,307.20 VD

 se tiene que correigir o ajustar porquw el efecto presupuestario

VF

2.37776
S/.

2972200
2862200
110000

47555.2 VD
288,107.20 VF

0.176

19360
S/. 268,747.20 VF

la siguiente estructura del precio: costo de produccion unitario 7.58 que represnta el 60% del costo
V y 40% como GA. como margen te utilidad 30% del precio. las ventas reales fueron: Mes 1 15000
ue asi: en el Mes 1 se vendio al mismo precio presupuestado, pero en los meses 2 y 3 se rebajo el
perativo pagado fue: GV 150180 Y GA 95100

S/.

838,860.00

S/.

270,600.00

S/.

280000
322000
872,600.00

VD
VF

VD

3.03072
S/.

S/.
S/.

872,600.00
891176
18,576.00

8789.088 VF
462.43 VD

0.168
S/.

3120.768
3,583.20 VD

VF

PARCIAL MENTE INCONSISTENTE

CONSISTENCIA PUESTO QUE HABIDO EFICIENCIA Y EL EFECTO PRESUPUESTAL ES ALTAMENTE SIGNIFIACTIVO.

VD

2.02048
S/.

872600
891176
18576

5859.392 VF
4,711.71 VF

0.112
S/.

2080.512
2,631.20 VF

SIN EMBARGO SE TENDRA QUE CORREGIR O AJUSTAR POR EL EFECTO PRESUPUESTADO

EL LIMITE PRESUPUESTADO
10%
8%
10%

S/. 5,319,300.00

S/.

420,000.00

VD
VD
VF

VF

2.5
S/.

4200000
4255440
55440

106386 VD
64,456.00 VD

0.100
S/.

5544
70,000.00 VF

OE QUE SE DERIVA DE LA INCAPACIDAD PERO DEBE EFECTUARSE EL AJUSTE CORRESPONDIENTE POR EL EFECTO PRESUPUESTAL.

VF

2.0264
S/.

4200000
4255440
55400

85108.8 VD
39,564.80 VD

0.080

4432
S/. 43,996.80 VD
E ORIGINA POR EFECTO DE LA INCAPACIDAD PERO DEBE EFECTUARSE LA CORRECCION POR EL EFECTO PRESUPUESTAL

VF

2.53
S/.

4200000
4255440
55400

106260 VD
30,670.00 VF

0.100
S/.

5540
-25,130.00 VF

R QUE SE DERIVA DE LA INCAPACIDAD ADEMAS EL EFECTO PRESUPUESADO ES SIGNIFIACATIVO

ARCIAL MENTE INCONSISTENTE

EFECTO PRESUPUESTAL.

PRESUPUESTAL