Estudio preliminar

El motivo de la etapa Examen Preliminar, es obtener un conocimiento general del

objeto de la organizacin, de sus principales caractersticas, su funcionamiento interno
y del medio externo en que se desenvuelve, con el fin de determinar qu programas y
procedimientos de auditoras se ajustan ms a la entidad, cantidad de auditores a
emplear, tiempo estimado de ejecucin y determinar el costo para reformular el
Presupuesto de Auditora.
Conocimiento del negocio del cliente y del sector industrial en que opera: para poder
planear adecuadamente su trabajo, el auditor deber obtener suficiente informacin
del negocio del cliente, que le permita comprender los eventos, controles y otras
situaciones que pudieren tener un efecto significativo sobre el plan estratgico que la
empresa ha proyectado llevar a cabo.
Tambin deber tener conocimiento sobre: tipo de negocio, tipos de productos y
servicios, sucursales de la compaa y caractersticas operativas de la entidad, as como
de sus mtodos de produccin y marketing; tipo de industria, vulnerabilidad de la
industria a las condiciones econmicas cambiantes, y polticas y prcticas importantes
de la industria; estructura de control interno.
Estudiar los documentos de trabajos anteriores: en una auditora recurrente el auditor
podr examinar sus propios documentos de trabajo para refrescar sus conocimientos
acerca del cliente. Adems, los papeles de trabajo podrn revelar reas de problemas
que ocurrieron en auditoras anteriores y que pudieran continuar en el futuro.
Respecto a un cliente nuevo podr obtener informacin acerca de la industria en que
l opera leyendo informacin de la industria, recabada por la firma de auditores o por
publicaciones de la industria.
Para obtener conocimiento acerca del negocio del cliente, el auditor podr: examinar
las escrituras constitutivas as como los estatutos, leer las actas de las asambleas de
accionistas y juntas de directores, leer contratos vigentes importantes, leer
publicaciones del ramo y de la industria respecto a acontecimientos actuales de los

negocios y la industria, y principalmente el auditor debe obtener conocimiento y copia

del plan estratgico que se ha propuesto la empresa con sus respectivos avances y
controles que se han aplicado a los diferentes objetivos.
Visita a las instalaciones del cliente: una visita a las instalaciones y oficinas es de gran
ayuda para el auditor con el fin de obtener conocimiento acerca de las caractersticas
de operacin del nuevo cliente, conocer los tipos de controles aplicados, instalaciones
y los hbitos del personal. El auditor deber documentar la informacin obtenida de
las visitas a la planta y a la oficina.
Plantear interrogantes de la administracin: tanto para el caso de los clientes nuevos
como para clientes actuales, establecer conversaciones con sus administradores podr
revelar acontecimientos de los negocios que afectan a la empresa y que pudieren
tener significado en la auditora. Adems, la administracin deber conocer
disposiciones gubernamentales y de la industria que pudieran afectar a la empresa. Se
podr tambin interrogar a la administracin respecto al alcance y oportunidad de
involucrar al personal del cliente en la elaboracin de anlisis para el auditor.
Es necesario que el auditor se familiarice con el rea, sistema u operacin auditar, ese
conocimiento le permitir determinar el nivel de riesgo y valorar la materialidad de los
hallazgos, para ello el auditor debe acudir tanto a fuentes externas como internas
valindose de diversas tcnicas tales como:

Recopilacin y revisin de antecedentes gerenciales econmicos, financieros,

tcnicos, Etc. Del sector y del negocio en particular.

Entrevistas con la alta gerencia, considerando la clase de gerencia a evaluar.

Consulta de documentacin e informacin.

Verificacin ocular.

El auditor deber tambin evaluar el sistema de control interno y de gestin, con el

objeto de medir el grado de eficiencia de los sistemas adoptados y determinar el nivel
de confianza de tales sistemas.

La evaluacin del control de gestin se refiere a verificar la existencia de mtodos que

aseguren el uso eficiente y econmico de los recursos, el cumplimiento

de

objetivos y metas de operaciones y programas. Para evaluar la gestin se deben tener

en cuenta algunos aspectos tales como: la existencia de un sistema de planificacin, la
identificacin de una serie de objetivos especficos que de alcanzarse podrn aumentar
significativamente la eficiencia de la organizacin, revisar los objetivos para estar
seguro que estos encajan en la misin de la entidad y estos se pueden alcanzar en un
tiempo dado con los recursos asignados.
Al evaluar el control interno y de gestin el auditor debe determinar las reas criticas,
para ello se debe tomar en cuenta o consideracin cierto tipo de antecedentes tales
como:

Requerimientos de los objetivos del ente.

Importancia relativa de cada rea.

Resultados de otras auditorias.

El resultado de la evaluacin del control interno y de gestin.

Para evaluar las anteriores reas se utilizan como herramientas los siguientes criterios:
(1) Economa, (2) Eficiencia, (3) Eficacia, estos criterios se miden mediante indicadores
especficos de cada rea, tales reas son:
rea de compras
rea de inventarios
rea de ventas
rea de crditos y cobros
rea de finanzas
rea de recursos humanos
rea de informtica

FUENTE
https://es.scribd.com/doc/18421825/23/Fases-de-una-Auditoria-de-Gestion
http://es.slideshare.net/Luzah/fases-de-la-auditora
http://www.auditoria03.galeon.com/auditoria_gest.htm