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Carn: 2732-08-01515
Curso: Auditora
TEMA:
RESUMEN DEL CONTROL INTERNO
(NIA 400)
INTRODUCCION
Las normas internacionales de contabilidad son aplicadas a los estados financieros de una entidad
y tambin a la auditora que realiza un auditor independiente.
Las nas contienen principios y procedimientos importantes para lograr la finalidad de la auditora.
El propsito de esta na es establecer normas para poder obtener una mejor comprensin del
Control interno y de los sistemas de contabilidad.
Un auditor puede adaptarse de una NIA para lograr en una forma ms efectiva la realizacin de la
auditora.
El auditor debe de tener control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de
directores y administracin, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.
El auditor deber documentar en los papeles de trabajo de la auditora:
La comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno.
La evaluacin del riesgo.
cambian de los de un ambiente manual; el auditor puede usar tcnicas de auditora con
ayuda de computadoras por ejemplo archivos, datos de pruebas de auditora.
Ciertos tipos de evidencia de auditora obtenida por el auditor son ms confiables que
otros. La observacin del auditor proporciona evidencia de auditora ms confiable que
meramente hacer investigaciones, por ejemplo, el auditor podra obtener al observar al
individuo
que aplica un procedimiento de control o haciendo investigaciones con el
personal apropiado.
Hay una relacin inversa entre riesgo de deteccin y el nivel combinado de riesgos
inherente y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherente y de control son altos, el
riesgo de deteccin aceptable necesita estar bajo para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control son
bajos, un auditor puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y aun as reducir el riesgo
de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinin no
calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequeas como grandes. Sin
embargo, muchos controles internos que seran relevantes para entidades grandes no son
prcticos en el negocio pequeo. Por ejemplo, en pequeos negocios, los procedimientos
de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas personas que pueden tener
responsabilidades tanto de operacin como de custodia, y por lo tanto faltara la
segregacin de deberes o estara severamente limitada. La inadecuada segregacin de
deberes puede, en algunos casos, ser cancelada por un fuerte sistema de control de la
administracin en el que existen controles de supervisin del dueo/gerente a causa del
conocimiento personal directo de la entidad e involucramiento en las transacciones. En
circunstancias donde la segregacin de deberes es limitada y falta la evidencia de
auditora de los controles de supervisin, la evidencia de auditora necesaria para soportar
la opinin del auditor sobre los estados financieros puede tener que obtenerse
completamente a travs del desempeo de procedimientos sustantivos.
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
RECOMENDACIONES