Monografia

FACULTAD DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
TEMA:
DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE:
ROJAS MEDINA MAGALY
INTEGRANTES:
CARRASCO RODAS GERALDINE
CHIMOY VENTURA DAVID
GALLARDO ABANTO CARLOS
MALPARTIDA GISELLY
MESONES OCAA FANNY
NECIOSUP MINCHOLA STEPHANY
PECHE SANCHEZ SHIRLEY
SANCHEZ VENTURA CYNTHIA
YAHUANA CONTRERAS KEYLA
FALTA LA SEORA (NOMBRE)
AULA:
203 E
INDICE:
1. FACULTAD DE FISCALIZACIN .................................................................... 5

1.1. REQUISITOS Y PROCEDIMIENTO......................................................... 13
1.2. REQUISITOS MNIMOS PARA INICIAR UNA FISCALIZACIN ............ 15
1.3. DURACIN .............................................................................................. 16
1.4. CONCORDATO OPCIONAL - INDUCCIN ............................................ 17
1.5. FIN DEL PROCESO................................................................................. 17
2. FEDATARIO FISCALIZADOR ....................................................................... 18
2.1. DEFINICIN: ........................................................................................... 18
2.2. REQUISITOS PARA SER FEDATARIO FISCALIZADOR ..................... 18
2.3. AUTORIZACIN E IDENTIFICACIN DEL FEDATARIO FISCALIZADOR
18
2.4. FUNCIONES DEL FEDATARIO FISCALIZADOR .................................. 19
2.5. DOCUMENTOS QUE OTORGA EL FEDATARIO FISCALIZADOR ....... 21
3. RESOLUCIONES ........................................................................................... 23
Resolucin de Determinacin ...................................................................... 23
Resolucin de Multa .................................................................................... 23
Rgimen de incentivos de las sanciones ..................................................... 23
Rgimen de gradualidad de las sanciones .................................................. 23
4. RECURSOS IMPUGNATRORIOS ................................................................. 24
4.1. RECURSO DE RECLAMACIN ............................................................. 24
4.2. RECURSO DE APELACIN ................................................................... 27
5. MEDIDAS CAUTELARES .............................................................................. 29
5.1. NATURALEZA Y FINALIDAD ................................................................. 29
5.2. EL EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN Y SUS MODALIDADES
30
a. El Embargo en forma de intervencin en recaudacin....................... 30
b. El Embargo en forma de intervencin en informacin ....................... 31
c. El Embargo en forma de intervencin en administracin de bienes . 32
d. El Embargo en forma de intervencin en administracin de bienes 33
5.3. EL EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO ........................................... 35
5.4. EL EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN ...................................... 35
5.5. EL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN ......................................... 36

6.
COBRANZA COACTIVA ............................................................................... 37

6.1. DEFINICION: ........................................................................................... 37
6.2. DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA .................................... 39
6.3. CUALQUIER DEUDA TRIBUTARIA ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE?
41
6.4. CUL ES LA FUNCIN DEL DPTO. DE EJECUCIN COACTIVA? ... 42
6.5. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO ........................................ 42
6.6. PROCEDIMIENTO ................................................................................... 44
7.
PATRIMONIO FAMILIAR .............................................................................. 45
8.
PARENTESCO .............................................................................................. 54
8.1. CLASES DE PARENTESCO ................................................................... 54
a. PARENTESCO POR CONSANGUINIDAD: ............................................ 54
b. PARENTESCO POR AFINIDAD: ............................................................ 55
c. PARENTESCO CIVIL: ............................................................................. 55
8.2. EFECTOS DEL PARENTESCO .............................................................. 55
9.
AGENTE DE RETENSIN ............................................................................ 56

9.2. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN: ................................ 57
10.
CONTRATO DEL TRABAJO EN EL PER ............................................... 58
10.1. CONCEPTO: El contrato de trabajo es el acuerdo voluntario entre el

trabajador y el empleador para intercambiar actividad subordinada por
remuneracin. El contrato de trabajo da inicio a la relacin laboral, generando un
conjunto de derechos y obligaciones para el trabajador y el empleador. .............. 58
10.2.
SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO ........................................ 58
10.3.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO. ................................. 59
a. Elementos Genricos.............................................................................. 60
En todo contrato se requiere el consentimiento, consideramos que estos
elementos, implcitamente ya deben estar al momento de surgir el contrato de
trabajo. b. Elementos Esenciales. .............................................................. 60
c. Elementos Tpicos.................................................................................. 65
11.
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ................................................ 68
12.
TRIBUNAL FISCAL .................................................................................... 78
12.1.
13.
Funciones: ............................................................................................ 78
DEMANDA-CASO 3 .................................................................................... 86
INTRODUCCIN:
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier
sistema fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin,
podremos constatar en qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el
poder poltico explicitados en la legislacin tributaria de nuestro pais- han sido
alcanzados. No podremos valorar un sistema fiscal como equitativo slo a partir de
la lectura de su legislacin, sino que se tendr que discernir en qu medida la
administracin tributaria asegura el cumplimiento de la ley de igual forma para
todos los grupos de contribuyentes. No ser posible determinar el nivel de
recursos de que dispondr el sector pblico a partir de los parmetros nominales
de presin fiscal sin tener en cuenta antes los esfuerzos que realiza la
administracin tributaria en garantizar el cumplimiento universal de las leyes (a
travs de una correcta valoracin de los activos sujetos a tributacin, una diligente
gestin de las liquidaciones tributarias o la ausencia de corrupcin por parte de los
gestores tributarios).
No obstante, la administracin tributaria no es slo un instrumento clave para la

aplicacin del sistema fiscal, sino que puede incluso insertarse dentro del propio
proceso poltico de decisin en tanto en cuanto, tal y como hemos visto, su
actuacin afecta a la equidad del sistema fiscal o al nivel global de recursos de
que dispondr el sector pblico. En la medida en que ciertas medidas de reforma
fiscal se muestran ineficaces en la consecucin de sus objetivos, una
reconduccin de las formas de actuacin de la administracin tributaria en aras a
la consecucin de los mismos parece una extensin natural del poder poltico. En
este sentido, se puede afirmar que la administracin tributaria confiere grados
adicionales de autonoma al poder poltico.
Por lo tanto, el presente trabajo se destina a desarrollar el aspecto orgnico del

trabajo fiscalizador de la entidad tributaria, desde una perspectiva dinmica, la
cual desarrollar aspectos fundamentales de las diferentes atribuciones y actos
que realizan los funcionarios de SUNAT con el objetivo de instaurar una cultura del
tributo. Hasta llegar aquellos actos donde la controversia del administrado contra
la administracin tributaria llega a ser dirimida en la judicatura, mediante un
proceso contencioso tributario.
1. FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de la administracin tributaria se ejerce en forma discrecional, de

acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la norma IV del Ttulo Preliminar. 1
Es aquella facultad de la que goza la Administracin Tributaria, que consiste en
inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios.2 (Artculo 62 del Cdigo Tributario) exoneracin o beneficios
tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que
se
encuentren
relacionados
con
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo

con las normas correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con hechos suceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto
acuerdo
de deudores tributarios que de
a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber
otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con
1
2
Cdigo Tributario
https://mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&letter=F&id=83&Itemid=101040&lang=es
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones

requeridas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que
no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas
de microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas

gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin
Tributaria los instrumentos materiales a este efecto, los que les sern
restituidos a la conclusin de la fiscalizacin o verificacin
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para
proporcionar la copia antes mencionada la Administracin Tributaria, previa
autorizacin del sujeto fiscalizado, podr hacer uso de los equipos
informticos, programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico

incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o alquilados o, que el servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de

equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas que

debern reunir los registros de informacin bsica almacenable en los
archivos magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin.
Asimismo, sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la

informacin inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, as como
la forma y plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en
este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,

registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin,
en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria
deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a identificar a los
clientes o consumidores del tercero.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que

proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.
Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser
valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
La citacin deber contener como datos mnimos, el objeto y asunto de sta, la
identificacin del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que deber
concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, la direccin de esta
ltima y el fundamento y/o disposicin legal respectivos.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la

comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin de
la intervencin.
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria,

podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5) das

hbiles, prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das
hbiles,
prorrogables
por
un
plazo
igual.
Mediante
Resolucin
de
Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta

(60) das hbiles.
La Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la custodia de aquello
que haya sido inmovilizado.
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria,

podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y
archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin con la
realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un
plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles, prorrogables
por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin
judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administracin ser motivada y deber
ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el trmino de
veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber proporcionar
copias simples, autenticadas por Fedatario, de la documentacin incautada que
ste indique, en tanto sta no haya sido puesta a disposicin del Ministerio
Pblico. Asimismo, la Administracin Tributaria dispondr lo necesario para la
custodia de aquello que haya sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento de la
prrroga, se proceder a la devolucin de lo incautado con excepcin de
aquella documentacin que hubiera sido incluida en la denuncia formulada
dentro de los mismos plazos antes mencionados.
Tratndose de bienes, al trmino del plazo o al vencimiento de la prrroga a
que se refiere el prrafo anterior, la Administracin Tributaria comunicar al
deudor tributario a fin de que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) dias
hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la
comunicacin antes mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes
incautados caigan en abandono. Transcurrido el mencionado plazo; el
abandono se producir sin el requisito previo de emisin de resolucin
administrativa alguna. Ser de aplicacin, en lo pertinente, las reglas referidas
al abandono contenidas en el Artculo 184.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, si el interesado
no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la Administracin Tributaria
conservar la documentacin durante el plazo de prescripcin de los tributos.
Transcurrido ste podr proceder a la destruccin de dichos documentos.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando
se trate de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial,
la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario
para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con ocasin de la
intervencin.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr tomar declaraciones
al deudor tributario, a su representante o a los terceros que se encuentren en
los locales o medios de transporte inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,

que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores

tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos
guarden relacin y que se encuentren vinculados a los hechos investigados.
La informacin sobre dichas operaciones deber ser requerida por el Juez a
solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y
resuelta en el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad.
Dicha informacin ser proporcionada en la forma
y condiciones que
seale la Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de

notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente prorrogar por
un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser
proporcionadas en la forma, plazos y condiciones que seale la
Administracin Tributaria.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben
el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al mbito
de
su
competencia
con
los
cuales
realizan
operaciones,
bajo
responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el prrafo anterior, estn obligadas a
proporcionar la informacin requerida en la forma, plazos y condiciones que la
SUNAT establezca.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria no podr ser
divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario responsable.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones

respectivas en funcin a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del
deudor tributario.
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u
otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia. A tal efecto, podr delegarse en
terceros la legalizacin de los libros y registros antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia sealar los
requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados
los libros y registros mencionados en el primer prrafo, salvo en el caso del
libro de actas, as como establecer los plazos mximos de atraso en los que
debern registrar sus operaciones.3
Tratndose de los libros y registros a que se refiere el primer prrafo del
presente numeral, la SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a
llevarlos de manera electrnica o los que podrn llevarlos de esa manera.
En cualquiera de los dos casos sealados en el prrafo precedente, la
SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, sealar los requisitos,
formas, plazos, condiciones y dems aspectos que debern cumplirse para la
autorizacin, almacenamiento, archivo y conservacin, as como los plazos
mximos de atraso de los mismos.
3
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con motivo de
la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las funciones
que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y
condiciones que sta establezca.
18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15) das
hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la
informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria. El requerimiento deber dejar expresa constancia
de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
Los deudores tributarios que sean personas naturales podrn tener acceso
directo a la informacin a la que se refiere el prrafo anterior.
La informacin a que se refiere este inciso no comprende secretos
industriales, diseos industriales, modelos de utilidad, patentes de invencin y
cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la
materia.
Tampoco comprende informacin confidencial relacionada con
procesos de produccin y/o comercializacin.

La Administracin Tributaria, al facilitar el acceso a la informacin a que se
refiere este numeral no podr identificar la razn o denominacin social ni el
RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable.
La designacin de los representantes o la comunicacin de la persona natural
que tendr acceso directo a la informacin a que se refiere este numeral,
deber hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administracin Tributaria.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrn un
plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados desde la fecha de
presentacin del escrito al que se refiere el prrafo anterior, para efectuar la

revisin de la informacin.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrn
sustraer o fotocopiar informacin alguna, debindose limitar a la toma de notas
y apuntes.
19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los

deudores tributarios en lugares pblicos a travs de grabaciones de video.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria en el ejercicio de esta
facultad no podr ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad.
20. La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la informacin

contenida en los libros, registros y documentos de los deudores tributarios que
almacene, archive y conserve.4
1.1.
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTO
La facultad de fiscalizacin, otorgada a la SUNAT por el Cdigo Tributario, no es

otra cosa que la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes o verificar los
requisitos que se establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.
Esta funcin se desarrolla a travs de la comprobacin de las operaciones
econmicas que generaron algn impuesto y, en otros casos, por medio de la
investigacin de hechos que han sido ocultados, no han sido informados ni
declarados a la SUNAT en los plazos y formas correspondientes.
Caractersticas
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional, es decir la
administracin establece los ejercicios o perodos a fiscalizar, los criterios
aplicables, las fechas en que se ejecutarn estas acciones, los conceptos o
4
Cdigo Tributario
materias que sern revisados y las personas o empresas que sern objeto de
revisin.
El ejercicio discrecional de la referida facultad debe estar ceido a los principios de
imparcialidad y transparencia, que debe evidenciar la Administracin Tributaria en
todas sus acciones. La Administracin garantiza dichos principios, haciendo uso
de criterios tcnicos que permiten eliminar cualquier rasgo de subjetividad. Por
ejemplo, durante el presente ao se han utilizado los siguientes criterios tcnicos
para auditar a los Principales Contribuyentes:
Diferencias encontradas a travs de los cruces informticos provenientes de

diferentes fuentes de informacin.
El nivel de ventas segn las Declaraciones Juradas Mensuales del

Impuesto General a las Ventas (IGV).
El nmero de veces que el contribuyente ha sido auditado en los ltimos

aos.
Las veces en que el contribuyente ha declarado prdidas en los ltimos

aos.
Los saldos a favor del Impuesto a la Renta sealados en sus Declaraciones

Anuales.
rgano excluyente
El Artculo 50 5del Cdigo Tributario seala que la SUNAT es el nico
rgano competente para la administracin de tributos internos, ello significa
que slo dicha institucin puede ejercer su facultad fiscalizadora con
respecto a este tipo de tributos.
Artculo 50: COMPETENCIA DE LA SUNAT (*)

La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Informacin solicitada
En este proceso, la SUNAT puede exigir al contribuyente y a los terceros

vinculados con ste, la exhibicin de sus libros y registros contables, la
documentacin que sustente sus operaciones, tambin puede efectuar
tomas de inventario de existencias y activos fijos, e incluso inmovilizar o
incautar libros, archivos, documentos, registros y bienes cuando presuma
que hay indicios de evasin tributaria, en este ltimo caso se requiere
autorizacin judicial.
El Artculo 626 del Cdigo Tributario seala toda la documentacin e
informacin que la SUNAT puede exigir y requerir, as como las personas
que se encuentran obligadas a suministrar la informacin que sta requiera,
los actos que se pueden realizar y los plazos que deben otorgarse a los
contribuyentes y las terceras personas para el cumplimiento de la exhibicin
o entrega de lo solicitado.
La SUNAT puede ejercer su accin fiscalizadora por los tributos, perodos o
ejercicios que an no han prescrito a la fecha del requerimiento.
1.2.
REQUISITOS MNIMOS PARA INICIAR UNA FISCALIZACIN
1. Deudor Tributario
Es necesario que exista una persona sealada para el cumplimiento
de obligaciones tributarias o que deba cumplir con los requisitos
necesarios para tener derecho a algn beneficio tributario.
2. Requerimiento
6
Artculo 62o.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
Es el documento que emite el rea de Fiscalizacin o Auditora a fin

de solicitar documentacin o informacin a los contribuyentes o a
terceros.
3. Autorizacin para la ejecucin de acciones

Todos los documentos que se utilicen para hacer viable la
fiscalizacin deben estar debidamente firmados por los funcionarios
encargados y autorizados para el proceso de fiscalizacin.
4. Notificacin
Las cartas de presentacin, los requerimientos y sus resultados, as
como cualquier otro acto que se realice en el desarrollo de la
fiscalizacin sern notificados al contribuyente o a terceros
(relacionados comercialmente con el contribuyente) en sus domicilios
fiscales, conforme lo establece el Artculo 1047 del Cdigo
Tributario.
1.3.
DURACIN
El proceso de fiscalizacin se inicia con la notificacin del primer

requerimiento, que usualmente viene acompaado de la carta de presentacin
de los funcionarios que realizarn la revisin de la documentacin e
informacin necesaria y su duracin depende nicamente de la Administracin
Tributaria. Esta seala el tiempo necesario para la fiscalizacin y los plazos
dependern del tipo de actuacin y del programa de fiscalizacin. De
considerarlo necesario, se podr ampliar el perodo requerido inicialmente
(Artculo 818 del Cdigo Tributario).
7
8
Artculo 104o.- FORMAS DE NOTIFICACION

Artculo 85o.- RESERVA TRIBUTARIA
1.4.
CONCORDATO OPCIONAL - INDUCCIN
Antes de emitir las Resoluciones o Valores que correspondan a la conclusin de la

fiscalizacin, la SUNAT podr comunicar al contribuyente sus conclusiones de
modo que ste pueda conocer las observaciones (reparos) hechas y tengan la
posibilidad de efectuar las modificaciones y dar las explicaciones correspondientes
dentro del plazo establecido en la comunicacin, antes de que se giren los valores
pertinentes.
En esta parte, la Administracin puede obtener pagos por induccin de parte del
contribuyente, que en todo caso permitirn, disminuir el importe de los valores y
descongestionar a la misma Administracin de reclamos innecesarios y dilatorios.
1.5.
FIN DEL PROCESO
Conforme al Artculo 759 del Cdigo Tributario, concluido el proceso de

fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria emitir la correspondiente
Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el
caso.
Artculo 75o.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
2. FEDATARIO FISCALIZADOR
2.1.
DEFINICIN:
Tipo de agente fiscalizador que, siendo trabajador de la SUNAT se

encuentra autorizado por sta para efectuar la inspeccin, control y/o
verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
administrados, en los trminos previstos en el presente Decreto Supremo,
en concordancia con lo establecido en el artculo 165 del Cdigo
Tributario.10
2.2.
REQUISITOS PARA SER FEDATARIO FISCALIZADOR 11
Para ser Fedatario Fiscalizador, como mnimo se requerir lo siguiente:
2.3.
a)
Ser trabajador de la SUNAT bajo cualquier modalidad contractual.
b)
Encontrarse autorizado, mediante Resolucin.
AUTORIZACIN E IDENTIFICACIN DEL FEDATARIO FISCALIZADOR

12
Los Fedatarios Fiscalizadores sern autorizados mediante Resolucin de

Intendencia u Oficina Zonal por un determinado plazo, el cual puede ser
prorrogado a criterio de la SUNAT. La Resolucin tendr el carcter de
reservado.
El Fedatario Fiscalizador debe identificarse, segn la modalidad de la
intervencin, en forma previa, durante o despus de los hechos que
10
DECRETO SUPREMO N 086-2003-EF Artculo 1

12
11
comprueba, de acuerdo a la naturaleza de sus funciones. El documento

que identifica al Fedatario Fiscalizador, es la credencial que para tal efecto
expide la SUNAT.
Los requisitos mnimos de la credencial son:
2.4.
a)
Apellidos, nombres y firma del trabajador.
b)
El nmero de registro que lo identifica.
c)
El nmero de Resolucin que lo design.
d)
El plazo de designacin, de ser el caso.
FUNCIONES DEL FEDATARIO FISCALIZADOR 13
Son funciones del Fedatario Fiscalizador, las siguientes:
a) Dejar constancia de las acciones u omisiones que importen la comisin

de las infracciones tributarias a que se refieren los numerales 1 y 5 del
artculo 17314; numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artculo 174; numerales 5,
10 y 12 del artculo 17715 y numeral 4 del artculo 178 del Cdigo
Tributario, para lo cual levantar un Acta Probatoria en la cual se deje
constancia de dichos hechos y/o de la infraccin cometida.
Asimismo, podr levantar Actas Preventivas o Notas de Devolucin y/o
Restitucin.
13

Artculo 173o.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN
14
15
Artculo 177o.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL

CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
b) Ejecutar las sanciones de cierre temporal de establecimiento u oficina

de profesionales independientes, as como aplicar el comiso de bienes o
internamiento temporal de vehculos, segn corresponda.
c) Efectuar tomas de inventario de existencias y activos fijos, efectuar la

comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos
de caja, valores y documentos, y control de ingresos.
d) Inmovilizar bienes de cualquier naturaleza, conforme a lo dispuesto en

el numeral 6 del artculo 62 16del Cdigo Tributario.
e) Practicar inspecciones en los locales que se encuentren ocupados bajo

cualquier ttulo por los deudores tributarios as como a los medios de
transporte.
f) Obtener informacin referente al precio de los bienes y servicios. Dicha

informacin quedar evidenciada en los Documentos elaborados por el
Fedatario Fiscalizador.
g) Verificar que los sistemas de emisin de comprobantes de pago

utilizados cumplan con los requisitos y caractersticas sealadas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
h) Verificar que las empresas que realizan trabajos de impresin o

importacin de documentos cumplan con las normas sealadas en el
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago.
Las
funciones
antes
mencionadas se realizarn por los Fedatarios Fiscalizadores a travs de

intervenciones y/u operativos.
16
Artculo 62o.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
2.5.
DOCUMENTOS QUE OTORGA EL FEDATARIO FISCALIZADOR
Los Documentos emitidos por el Fedatario Fiscalizador, en el ejercicio

de sus funciones, tienen el carcter de documento pblico, segn lo
dispuesto en el numeral 43.1 del artculo 43 de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento
Administrativo
General.
En
consecuencia,
de
conformidad con la presuncin de veracidad a que se refiere el segundo

prrafo del artculo 165 del Cdigo Tributario, dichos Documentos
producen fe respecto de los hechos comprobados por el Fedatario
Fiscalizador con motivo de la inspeccin, control y/o verificacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo a lo establecido
en los artculos 6, 7 y 8.
Los referidos Documentos podrn tener
opciones para marcar o llenar los espacios establecidos en los mismos

respecto de los hechos que se compruebe. Lo consignado en dichos
Documentos deber permitir la plena acreditacin y clara comprensin
de los hechos comprobados por el Fedatario Fiscalizador.
Los Documentos no pierden su carcter de documento pblico ni se

invalida su Contenido, aun cuando:
a. El deudor tributario o sujeto intervenido manifieste su negativa y/u

omita intencionalmente suscribir los Documentos que requieren su
firma, o se niegue a recepcionar la copia del Documento que
entregue el Fedatario Fiscalizador. En estos casos, constituye
prueba suficiente de esta circunstancia, la constancia de dicha
negativa u omisin consignada en el Documento correspondiente por
parte del Fedatario Fiscalizador.
b. Presenten observaciones, aadiduras, aclaraciones o inscripciones

de cualquier tipo, consignadas por el deudor tributario, sujeto
intervenido o el Fedatario Fiscalizador a pedido de estos ltimos.
c. Actas Probatorias
El Fedatario Fiscalizador deber dejar constancia de los hechos que

comprueba con motivo de la inspeccin, control y/o verificacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, en ejercicio de las
funciones
sealadas
en
el
artculo
4,
en
los
documentos
denominados Actas Probatorias. Las Actas Probatorias, por su

calidad de documentos pblicos, constituyen prueba suficiente para
acreditar los hechos realizados en presencia del Fedatario
Fiscalizador. Dichas Actas sustentarn la aplicacin de la sancin
correspondiente, de ser el caso.
d. Actas Preventivas
La SUNAT podr determinar en qu casos el Fedatario Fiscalizador

puede realizar intervenciones de carcter preventivo, para lo cual
dejar constancia de los hechos que comprueba en el documento
denominado Acta Preventiva.
e. Otros Documentos
Adicionalmente, con motivo del cumplimiento de sus funciones, los

Fedatarios Fiscalizadores pueden dejar constancia de los hechos
que comprueben en otros tipos de Documentos tales como las Notas
de Devolucin y/o Restitucin e Informes, acreditando dichos
documentos los hechos que en ellos se consignen.
3. RESOLUCIONES
17
Resolucin de Determinacin
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor

tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria. (Artculo 76 del Cdigo Tributario).
Resolucin de Multa
La resolucin de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en
conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el
procedimiento de fiscalizacin.
Rgimen de incentivos de las sanciones
Es una rebaja realizada a las multas del orden del 50%, 70% y 90% por las
infracciones relacionadas a los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida y cancelar con rebaja la multa.
Rgimen de gradualidad de las sanciones
Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las
sanciones tomando en consideracin criterios como la acreditacin, autorizacin
expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la
subsanacin.
17
Artculo 76.- RESOLUCION DE DETERMINACION: La Resolucin de Determinacin es el acto

por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado
de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originan la notificacin de una
resolucin de determinacin no pueden ser objeto de una nueva determinacin, salvo en los
(107)
casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo 108.
4. RECURSOS IMPUGNATRORIOS
4.1.
RECURSO DE RECLAMACIN
La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del
Procedimiento Contencioso Tributario y constituye la primera instancia
en la va administrativa de dicho procedimiento. Este recurso puede ser
interpuesto contra actos administrativos que se relacionan con la
determinacin de las obligaciones tributarias, ya sean formales o
sustanciales; y, en general18, contra los siguientes actos:
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal
de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de
Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso
Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de
la deuda tributaria
El recurso de reclamacin puede ser presentado por los
deudores tributarios directamente afectados por los actos de la
Plazos para interponer recursos impugnatorios

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de
Multa, as como de resoluciones que resuelven las solicitudes de
devolucin y resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber
interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el
da hbil siguiente a aquel en que se notific el acto o resolucin
recurrida. Cabe precisar que el recurso de reclamacin contra
resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o
18
Artculo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a jerarqua, los
reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
particular interpuesto fuera del plazo sealado, ser declarado

inadmisible.
Tratndose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de

Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal
de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan; la
reclamacin deber presentarse dentro de los cinco (05) das hbiles
contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se notific el acto
o resolucin recurrida.
Resultan inadmisibles los recursos de reclamacin contra las

resoluciones que imponen la sancin de comiso, interpuestos con
posterioridad
al
plazo
sealado.
Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la
reclamacin podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco
(45) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 163
del TUO del Cdigo Tributario.
Requisitos Para Interponer Un Recurso De Reclamo
1. Escrito fundamentado, debidamente firmado por el titular o
representante legal, con nombre, firma y nmero de registro hbil de
abogado en los lugares donde la defensa fuera cautiva.
2. Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria (Formulario 6000) y anexo
(Formulario 6001) de corresponder. Estosformularios para recursos
impugnatorios estn disponibles para descargar en el Portal de
SUNAT www.sunat.gob.pe. Del mismo modo el
Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en
nombre del titular deber acreditar su representacin mediante poder
por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente o
por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a
lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn
corresponda.
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de
Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria
que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta
fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses
posteriores a la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una
vigencia de seis (6) meses, debiendo renovarse por perodos similares

dentro del plazo que seale la Administracin. Los plazos sealados en
seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndosede la reclamacin
de soluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Tener en cuenta que:

Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito
acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada
hasta la fecha en que realice el pago.
Excepcin:
Podr interponerse reclamacin tratndose de rdenes de Pago,
cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza de la
deuda contenida en sta podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles de notificada la Orden de Pago.
En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin

dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del
rgano competente. La suspensin de la cobranza deber mantenerse
hasta que la 19deuda sea exigible. Para la admisin a trmite de la
reclamacin se requiere, adems de los requisitos establecidos, que el
reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago (numeral 3 del
inciso a) del Artculo 119 del TUO del Cdigo Tributario).
19
Artculo 125o.- MEDIOS PROBATORIOS El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de
treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacin o
apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin expresa, no siendo necesario que la
Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratndose
de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia,
el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de
las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles.
4.2.
RECURSO DE APELACIN
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al
Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el

Recurso de Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento
Contencioso Tributario.
Cabe sealar que tambin son apelables ante el Tribunal Fiscal las
resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, excepto las solicitudes de devolucin
(que
son
reclamables).
- Quin lo interpone?
El Recurso de Apelacin puede ser presentado por los deudores tributarios que
no estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin Tributaria en la
primera instancia administrativa.
- Plazo para interponerlo
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber interponerse dentro

de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
notificacin.
Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una

reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o
internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles, de acuerdo
al artculo 152 del Cdigo Tributario.
Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la

aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser
de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin
certificada.
- Aspectos Inapelables
No se podrn discutir en la apelacin aspectos que no se impugnaron al
reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la
Administracin Tributaria, stos hubieran sido incorporados por la
Administracin al resolver la reclamacin
- Requisitos de la Apelacin20
1. Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado
en los lugares donde la defensa fuera cautiva.
2. Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de
corresponder).
3. Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del
titular deber acreditar su representacin mediante poder por documento
pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado
por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que
otorgan dichas facultades, segn corresponda.
4. Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporneamente
una Resolucin que resuelve una reclamacin, la apelacin ser admitida
siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada,
actualizada hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la
deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses
contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin
certificada. Los plazos sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
20
Recurso de Reclamacin:
Este medio impugnatorio se presenta ante la misma entidad que emiti el acto administrativo con el cual no
se est de acuerdo.
5. Cuando el deudor tributario interponga apelacin contra una Resolucin que

resuelve una reclamacin respecto de la cual present como garanta una carta
fianza, deber mantener la vigencia de sta durante la etapa de la apelacin por
el monto de la deuda actualizada.
6. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo
a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta
fianza, ste ser devuelto de oficio.
5. MEDIDAS CAUTELARES
5.1.
NATURALEZA Y FINALIDAD
De acuerdo a lo expresado por la doctrina y lo que regula la propia

legislacin tributaria peruana, las medidas cautelares, en general, Califican
como mecanismos procesales facultados por Ley, los cuales pueden ser
adoptados por un acreedor a efectos de poder ver asegurado el
cumplimiento de un derecho de crdito u obligacin impaga.
As, tales medidas tienden a asegurar el pago de una obligacin cuya
exigibilidad actual se encuentra en controversia, sea bien en la va
administrativa o judicial.
En materia tributaria conforme al artculo 118 del Cdigo Tributario se

establecen las reglas para el dictado de las medidas cautelares por parte
del Ejecutor Coactivo dentro de un procedimiento de cobranza coactiva. 21
21
Cautelares Previas: Posibilidad de dictarse durante la etapa de reclamacin en el procedimiento

contencioso- tributario". EN: Revista Anlisis Tributario, N 102, noviembre de 1999, AELE, pgs. 7
a 9.
5.2.
EL
EMBARGO
EN
FORMA
DE
INTERVENCIN
SUS
MODALIDADES
La intervencin hace referencia al hecho que la Administracin Tributaria

tome cierto control dentro del negocio de un contribuyente deudor. Esta
intervencin siempre debe entenderse con el representante de la empresa
o el negocio.
a. El Embargo en forma de intervencin en recaudacin
Segn lo seala el numeral 1 del artculo 17 del Reglamento del

Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT, aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 216-2004/SUNAT, a travs del
embargo en forma de intervencin en recaudacin se afectan directamente
los ingresos del deudor en el lugar en el cual stos se perciben, con la
finalidad de hacer efectiva la cobranza de la deuda, evitando de este modo
cualquier mecanismo por parte del deudor para no cumplir con su
obligacin de pago de tributos. Dicha norma tambin detalla que son
funciones del interventor recaudador las siguientes:
a. Efectuar el arqueo de caja inicial, cuyos resultados sern con-signados

en el Acta de instalacin respectiva. Si la medida se realiza en varios
establecimientos del deudor, se efectuar un arqueo de caja inicial por
cada caja que se encuentre en dichos establecimientos.
b. Llevar el control de ingresos y de egresos, efectuando diaria-mente el
arqueo de caja.
c.
Comunicar al Ejecutor si se han efectuado pagos al deudor por medio

de tarjetas de crdito o similares, para que ste, de considerarlo
pertinente, ordene el embargo en forma de retencin.
d. Verificar que durante la diligencia se realicen los pagos necesarios para

el funcionamiento del negocio y para el cumplimiento de las obligaciones
legales del deudor de naturaleza laboral, tributaria y alimenticia cuyo
vencimiento o fecha de pago se produzcan durante la intervencin.
e. Realizar el arqueo de caja final con la anotacin precisa del monto que
se detrae por concepto de pago de la deuda tributaria materia del
procedimiento.
f. Informar al Ejecutor sobre los hechos que obstaculicen el normal
desarrollo de la medida, a un de que ste adopte las previsiones del
caso.
g. Incluir los resultados del arqueo final de caja en la respectiva Acta de
cierre, cuya copia ser entregada al deudor, a su re-presentante o a la
persona con quien se entiende la diligencia. Si la medida se realiza en
varios establecimientos del deudor, el arqueo de caja final ser por cada
caja que se encuentre en dichos establecimientos.
h. Ingresar el monto recaudado el da en que se realiz la diligencia o a
ms tardar el da hbil siguiente, en la entidad bancaria ubicada en la
dependencia de la SUNAT o en cualquier Agencia, Sucursal u Oficina
de la Red Bancaria autorizada para la recaudacin de tributos, segn
corresponda. Los documentos donde conste el ingreso del monto
recaudado sern entregados al deudor.
i.
Custodiar o poner bajo custodia, el dinero recaudado hasta el momento

que realice el ingreso a que se refiere el literal anterior.
b. El Embargo en forma de intervencin en informacin
De conformidad con el numeral 2 del artculo 17 del Reglamento del

Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT sealado anteriormente, el embargo en forma de intervencin en informacin consiste en
el nombramiento por parte del Ejecutor, de uno o varios interventores
informadores para que en un plazo determinado recaben informacin y

verifiquen el movimiento econmico del deudor y su situacin
patrimonial, con el fin de hacer efectiva la cobranza de la deuda.
En el mismo numeral se detalla que en el embargo en forma de
intervencin en informacin, el interventor informador observarlo
siguiente:
a. Notificar al deudor la resolucin de embargo, la misma que

deber contener la identificacin del interventor informador.
b. No podr recabar la informacin relacionada a procesos productivos, conocimientos tecnolgicos y similares, salvo que se
encuentre relacionada con informacin relativa al movimiento
econmico o a la situacin patrimonial del deudor.
c.
Pondr
en
conocimiento
del
Ejecutor
los
hechos
que
obstaculicen el normal desarrollo de sus funciones, a un de que

ste adopte las medidas correspondientes.
d. . Vencido el plazo sealado en la resolucin que orden el
embargo, informar por escrito al Ejecutor sobre el resultado de
las verificaciones efectuadas.
c. El Embargo en forma de intervencin en administracin de

bienes

Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT, se precisa que por
el embargo en forma de intervencin en administracin de bienes, el
Ejecutor est facultado para nombrar uno o varios interventores
informadores para que en un plazo determinado recaben informacin y
verifiquen el movimiento econmico del deudor y su situacin
patrimonial, con el fin de hacer efectiva la cobranza de la deuda.
En el mismo numeral se detalla que en el embargo en forma de

intervencin en informacin, el interventor informador observarlo
siguiente:
a. Notificar al deudor la resolucin de embargo, la misma que

deber contener la identificacin del interventor informador.
b. No podr recabar la informacin relacionada a procesos productivos, conocimientos tecnolgicos y similares, salvo que se
encuentre relacionada con informacin relativa al movimiento
econmico o a la situacin patrimonial del deudor.
c.
Pondr
en
conocimiento
del
Ejecutor
los
hechos
que
obstaculicen el normal desarrollo de sus funciones, a fin de que

ste adopte las medidas correspondientes.
d. Vencido el plazo sealado en la resolucin que orden el
embargo, informar por escrito al Ejecutor sobre el resultado de
las verificaciones efectuadas.
d. El Embargo en forma de intervencin en administracin de

bienes

Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT, se precisa que por
el embargo en forma de intervencin en administracin de bienes, el
Ejecutor est facultado para nombrar uno o varios interventores
administradores con la finalidad de recaudar los frutos o utilidades que
pudieran producir los bienes embargados .En la Resolucin Coactiva
que ordena el embargo en forma de intervencin en administracin de
bienes se nombrar al interventor administrador y se sealar el plazo
que durar su gestin. El interventor administrador deber tener
experiencia en funciones similares a la encomendada. Son funciones del
interventor administrador:
a. Verificar y supervisar la administracin de los frutos o utilidades que

produzca el bien o los bienes embargados.
b. Si el bien embargado es la fuente principal de ingresos del deudor,
comprobar que de lo producido por ste, slo se realicen los gastos
necesarios para el mantenimiento de la fuente productora, as como
para el cumplimiento de las obligaciones legales de naturaleza
laboral,
22
tributaria y alimenticia cuyo ven-cimiento o fecha de pago
se produzca durante la intervencin.

c. Rendir cuenta al Ejecutor de la gestin en forma peridica, con
frecuencia no mayor a la mensual, a un que se pueda evaluar la
efectividad de la medida cautelar.
d. Poner a disposicin de la SUNAT las utilidades o frutos obtenidos,
dejando constancia de ello en el Acta correspondiente, cuya copia
ser entregada al deudor, a su representante o a la persona con
quien se entiende la diligencia.
e. Informar al Ejecutor de las situaciones que obstaculicen su
desempeo, a fin que ste adopte las medidas del caso.
f. Presentar un informe al Ejecutor al trmino de su gestin, de-tallando
las utilidades y los frutos que se hubieren recaudado durante la
medida, as como de las diversas gestiones realiza-das en su
funcin.
g. Si como resultado de la medida de embargo, el Interventor pone a
disposicin de la SUNAT bienes distintos al dinero, se variar dicha
medida a embargo en forma de depsito.
h. Ingresar el monto recaudado en la entidad bancaria ubica-da en la
dependencia de la SUNAT o en cualquier Agencia, Sucursal u
Oficina de la Red Bancaria autorizada para la recaudacin de
22
ARAOZ VILLENA, Luis Alberto. "Algunas consideraciones sobre los embargos preventivos en el
Cdigo Tributario peruano". EN: Revista del IPDT, N 19, 1990, pg. 140.
22
SPIL GARCA, Rubn. Principios de Derecho procesal tributario. Depalma, Buenos Aires, 1978,
pgs. 15 y 16.
tributos, cuando corresponda. Los documentos donde conste el

ingreso al Fisco del monto recaudado sern entregados al deudor.
i.
Custodiar o poner bajo custodia, el dinero recaudado hasta el

momento que realice el ingreso a que se requiere el prrafo anterior.
5.3.
EL EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO
El artculo 18 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva

de la SUNAT regula la modalidad de embargo en forma de depsito, con
o sin extraccin de bienes, a travs del cual se afectan los bienes
muebles o inmuebles, no registrados, de pro-piedad del deudor,
nombrndose depositario para la conservacin y custodia de los bienes
al deudor, a un tercero o a la SUNAT. Debido a las caractersticas del
tipo de bien que se pretende embargar el Ejecutor Coactivo puede
evaluar la situacin de su esta-do de conservacin.
5.4.
EL EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN

de la SUNAT determina que en la modalidad del embargo en forma de
inscripcin, la SUNAT afecta bienes muebles o inmuebles registrados,
inscribindose la medida por el monto total o parcialmente adeudado en
los registros respectivos, siempre que sea compatible con el ttulo ya
inscrito. Cabe indicar que, el embargo no impide la enajenacin del bien,
pero el adquirente asume la carga hasta por el monto de la deuda
tributaria por la cual se trab la medida, debiendo el Ejecutor levantar el
embargo nicamente si se cancela el monto de la deuda tributaria
materia de la cobranza.
5.5.
EL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN

de la SUNAT establece que por el embargo en forma de retencin, el
Ejecutor est facultado para ordenar la retencin y posterior entrega de
bienes, valores, fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia y
otros; as como la retencin y posterior entrega de los derechos de
crdito de los cuales el deudor sea titular y que se encuentren en poder
de terceros. De conformidad con el numeral 3 del artculo 18 del
Cdigo, es responsable solidario con el deudor, el tercero notificado que
incurra en uno de los supuestos previstos en dicho artculo. Esta
modalidad es utilizada mayormente en fechas en las cuales las
empresas efectan depsitos o retiros de dinero para el pago de
obligaciones, ya sea a fin de mes o en el caso de pago de
gratificaciones o entrega de utilidades a los trabajadores.23
23
ARAOZ VILLENA, Luis Alberto. "Algunas consideraciones sobre los embargos preventivos en el
Cdigo Tributario peruano". EN: Revista del IPDT, N 19, 1990, pg. 140.
6. COBRANZA COACTIVA
6.1.
DEFINICION:
El artculo 5524 del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 133-2013-EF, seala que es funcin de la Administracin Tributaria
recaudar tributos. En efecto, la facultad de recaudacin es central en toda
Administracin Tributaria, entendida esta como aquella destinada a
procurar el pago de la obligacin tributaria, ya sea de manera voluntaria,
pre coactiva, (llamadas y cartas inductivas al pago) o, en su defecto, de
manera coercitiva (a travs de medidas cautelares y embargos).
Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria para efectuar la
cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes
muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la
finalidad de obtener la recuperacin total de sus obligaciones impagas.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la
Administracin Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien
actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de
los Auxiliares Coactivos.
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regir por las
24
Artculo 55.- FACULTAD DE RECAUDACION

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente
los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el
pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
normas contenidas en el presente Cdigo Tributario.

La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma
que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los
tributos que administra o recauda.
La facultad reglada de cobrar coactivamente las deudas tributarias
constituye una herramienta fundamental para asegurar el logro de los
objetivos de la Administracin, en virtud de la citada facultad reglada, la
Sunat tambin cuenta con la facultad discrecional referidas a las acciones
de cobranza que adoptar segn el tipo de contribuyente, estado de la
deuda, su antigedad y riesgos de incobrabilidad de la misma.
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir
con los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de
la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y,
g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los
siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Acreditar como mnimo el grado de Bachiller en las especialidades tales
como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de

la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad;
g) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y
h) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
6.2.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para
su cobranza. A este fin se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la

contenida en la Resolucin de prdida del fraccionamiento notificada por
la Administracin y no reclamada en el plazo de ley. En el supuesto de la
resolucin de prdida de fraccionamiento se mantendr la condicin de
deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no se
contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa

reclamadas fuera del plazo establecido para la interposicin del recurso,
siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada

fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta
Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 146, o la
establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas

cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme
con lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 11725, respecto de la deuda
tributaria comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el
Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe
mediante resolucin de la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de
los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados con la documentacin
correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser
devuelto por la Administracin Tributaria.
25
Artculo 117.- PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al
deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las
Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se
hubieran dictado.
6.3.
CUALQUIER
DEUDA
TRIBUTARIA
ES
EXIGIBLE
COACTIVAMENTE?
No cualquier deuda es exigible
iniciar vlidamente el
coactivamente, pues para que la SUNAT pueda
procedimiento de cobranza coactiva, la deuda materia de
cobranza debe cumplir ciertos requisitos, previstos en el artculo 115 del Cdigo
Tributario, los cuales listaremos a continuacin:
Deuda contenida en Resolucin de
Determinacin o de Multa no
reclamadas en el plazo de ley o reclamadas extemporneamente sin haber

afianzado la deuda.
Deuda contenida en la Resolucin
de prdida del fraccionamiento
notificadas por la Administracin sin que el deudor tributario haya

continuado con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
La deuda establecida por
Resolucin no apelada en el plazo de ley, o
apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la
Carta Fianza, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
La deuda que conste en Orden de
Pago notificada conforme a ley o que
habiendo sido reclamada no se haya alegado la manifiesta improcedencia

de la cobranza prevista en el numeral 3
del inciso a) del artculo 119 del
Cdigo Tributario.
Las costas y los gastos en que la
Administracin hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, y
en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Los gastos incurridos en las

amparo de lo dispuesto en los
26
medidas cautelares previas trabadas al

Artculos 5626 al 5827 siempre que se
Artculo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan
razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, antes de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de
acuerdo a las normas del presente Cdigo Tributario, podr trabar medidas cautelares por la suma que
baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente.
hubiera iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva conforme con lo
dispuesto en el primer prrafo del Artculo
117, respecto de la deuda
tributaria comprendida en las mencionadas medidas.

En
tal sentido, los contribuyentes inmersos en un procedimiento de ejecucin
coactiva deben analizar que la deuda objeto de cobranza sea exigible

coactivamente,
esto es, que los valores (rdenes de pago, resoluciones de
determinacin,
resoluciones de multa) hayan sido vlidamente notificados de
conformidad a
cualquiera de las modalidades previstas en el artculo 104 del
Cdigo Tributario.
En
tal sentido, es relevante conocer criterios jurisprudenciales en los que el
Tribunal Fiscal ha dejado sin efecto la cobranza coactiva iniciada por SUNAT,
toda vez que se trataba de deuda no exigible coactivamente, ordenndose la
devolucin de los bienes indebidamente embargados.
6.4.
CUL ES LA FUNCIN DEL DPTO. DE EJECUCIN COACTIVA?
Este departamento se encarga de la recuperacin, va procedimiento de ejecucin

coactiva, de las obligaciones pecuniarias, como son: Impuesto Predial, Arbitrios,
Alcabala, Vehicular, Multas de Trnsito, Tributarias y Administrativas, etc.; as
como de la ejecucin de obligaciones no pecuniarias como son: las clausuras de
locales, demoliciones, paralizaciones de obra, etc.
6.5.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de

coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior.
Para ello, el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:
27
Artculo 58.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIN DE LAS RESOLUCIONES U RDENES DE PAGO
Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite la adopcin de medidas
cautelares, la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad, trabar las necesarias para garantizar la
deuda tributaria, an cuando no hubiese emitido la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u
Orden de Pago de la deuda tributaria.
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento

de Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin, las medidas cautelares a que se
refiere el Artculo 11828. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las
medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el
monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de
cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
3. Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda
tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de
informacin de los deudores, a las entidades pblicas o privadas, bajo
responsabilidad de las mismas.
4. Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los
deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al
procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la
materia.
5. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo
dispuesto en el Artculo 119. 29
6. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles, afiches u
otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren
adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se
aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.
7. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
28
Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENRICA

a)
Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas cautelares
previstas en el presente artculo, que considere necesarias. Adems, podr adoptar otras medidas no
contempladas en el presente artculo, siempre que asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda
tributaria materia de la cobranza.
29
Artculo 119.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o concluir el Procedimiento
de Cobranza Coactiva en trmite con excepcin del Ejecutor Coactivo
8. Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal

lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo
101, as como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9. Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva de incumplir sta con los requisitos sealados en el
Artculo 117, as como la nulidad del remate, en los casos en que no
cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del
Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la nulidad
deber ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil de
realizado el remate.
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que
hayan sido transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la
demanda.
11. Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los
bienes embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza
Coactiva previstas en los Artculos 56 al 58 y excepcionalmente, de
acuerdo a lo sealado en los citados artculos, disponer el remate de los
bienes perecederos.
14. Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la existencia
o no de crditos pendientes de pago al deudor tributario.
Los Auxiliares Coactivos tiene como funcin colaborar con el Ejecutor Coactivo.
Para tal efecto, podrn ejercer las facultades sealadas en los numerales 6. y 7.
As como las dems funciones que se establezcan mediante Resolucin de
Superintendencia.
6.6.
PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o

Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en
caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los
intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin objeto de
cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos antes sealados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que entorpezcan o
dilaten su trmite, bajo responsabilidad.
7. PATRIMONIO FAMILIAR
"Es la afectacin de un inmueble para que sirva de vivienda o miembros de

una familia, o de un predio destinado a la agricultura, la artesana, la
industria o el comercio para proveer a dichas personas de una fuente de
recurso que asegure su sustento"
"Se entiende por patrimonio familiar la afectacin de un bien inmueble para
que sirva de vivienda a los miembros de una familia o este destinado a la
agricultura, la artesana, la industria o el comercio, porque el entorno
familiar tenga recursos suficientes que aseguren su subsistencia"
"Es el Rgimen legal que tiene por finalidad asegurar la morada o el
sustento de la familia, mediante la afectacin del inmueble urbano o rural
sobre el que se ha constituido la casa-habitacin de ella o en el que se
desarrollan actividades agrcolas, artesanales, industriales o de comercio,
respectivamente. Con tal propsito, se precisa que el patrimonio familiar es

inembargable, inalienable y transmisible por herencia."30
7.1.
Cul es el propsito u objeto del Patrimonio Familiar?
Crear un sistema mediante el cual, el propietario de un inmueble, pueda

asegurar la vivienda para l y sus familiares, o asegurarles el sustento a
travs de los ingresos que puedan obtener con el trabajo personal que
desarrollen en ese inmueble.
Para el Cdigo Civil Peruano, el propsito es garantizar la unidad del hogar
tratando de evitar el desamparo de sus miembros, a travs de la afectacin
de un inmueble para que sirva de morada a ellos mismos.
Para Cornejo Chvez, el objeto del patrimonio familiar, antes llamado
"hogar de familia" se dirige a proteger: primero, la casa-habitacin en que
se halla instalado el ncleo domestico; segundo, el lugar de trabajo, es
decir, la actividad de cuyo rendimiento vive la familia".
7.2.
En qu casos se puede ceder el uso (arrendamiento) del bien

constituido en Patrimonio Familiar?
Estando en el caso de la casa-habitacin de la familia, se podr

ceder el uso del bien en arrendamiento cuando:
Exista una situacin de urgente necesidad.
Esa situacin de urgencia sea transitoria.
Exista una "autorizacin del juez" tramitada por el constituyente.
Estando al caso del predio destinado a la agricultura, artesana,
industria o comercio, se podr ceder el uso del bien en arrendamiento
cuando:
30
http://www.notariaalberti.com/procedimientos_constitucion_de_patrimonio_familiar.php
Sea indispensable para asegurar el sustento de la familia.

Esa situacin de emergencia sea temporal.
Exista una "autorizacin del juez", tramitada por el propio
constituyente.
Concluyentemente se permitir el arrendamiento cuando haya: una
emergencia sobreviniente de carcter temporal y, cuando la necesidad de
la familia justifique para su sostenimiento. De acuerdo a Cornejo Chvez,
"extender a otros supuestos, seria desnaturalizar la figura jurdica y podra
llegar a privarle por entero de su propia razn de ser".
En este caso, nos encontramos con la figura de la "modificacin de la
constitucin del patrimonio familiar por disminucin", razn por la que, para
que se materialice, se deber seguir el mismo trmite que para su
constitucin, por parte del propio constituyente.
7.3.
Cul es el requisito y, recaudos para constituir en Patrimonio

Familiar?31
Estos, se determinan de acuerdo a las circunstancias:

No tener deudas pendientes.
Certificado negativo de gravmenes del predio afectado.
Declaracin jurada, del estado de necesidad.
Certificado de la partida de nacimiento del menor.
Copia de la resolucin judicial que declara la incapacidad.
7.4.
Cmo se constituye?
El constituyente, antes de manifestar su voluntad, debe haberlo pensado

bien, teniendo en cuenta los efectos de esta institucin jurdica. En el
derecho comparado surgen diferentes sistemas sobre la forma que adopta
la constitucin de patrimonio familiar, as:
31
http://www.notariaalberti.com/procedimientos_constitucion_de_patrimonio_familiar.php
El sistema libre; segn el cual, no existe el cumplimiento de formas

rigurosas para la casa y en otros, se hace indispensable la publicad y
notificacin para oponer derechos frente a terceros (sigue Estados Unidos y
que vara de un estado a otro)
El sistema restringido; exige una forma determinada de constituir el
patrimonio de familia, mediante el cumplimiento de ciertas formalidades que
varan de una legislacin a otra.
El sistema an ms restringido; exige escritura pblica, inscripcin
registrad y publicidad, (Per)
7.5.
Ante quien se puede solicitar?
Hasta antes de expedirse, en el Per, la Ley 26662, Ley que ampla la

competencia del notario en Asuntos No contenciosos", la peticin se poda
hacer nicamente ante un Juez. Ahora se puede hacer ante un Juez o ante
Notario. Este ltimo conocer cuando tenga el ttulo de abogado, y tramitar
siempre y cuando no exista controversia durante el procedimiento, si esto
sucediera, remitir lo actuado al Poder Judicial, para que dirima. La razn
est en que el notario no tiene facultades jurisdiccionales.
Trmite ante un Juez. (Artculo 496 del Cdigo Civil)
Solicitud (demanda) presentada por el constituyente, precisando:
Datos personales del constituyente (nombres, apellidos, nacionalidad,
documento de identidad, estado civil, ocupacin, Domicilio)
Individualizacin del predio que se propone afectar,
Documento con el que se pruebe que el bien no se encuentra sujeto a
hipoteca, anticresis o embargo registrado;
Nombres e identificacin de los beneficiarios, precisando el vnculo familiar
lo une a ellos.
Minuta de constitucin de patrimonio familiar.
Publicaciones de un extracto de la solicitud, por dos das incendiarios en el

peridico donde lo hubiere o por aviso en el local del juzgado donde no lo
hubiere.32
Resolucin que apruebe la peticin, por el juez, conforme a lo dispuesto
para el proceso no contencioso.
La opinin del representante del Ministerio Pblico.
La inscripcin registral
Adjuntar a la solicitud (demanda) Los recaudos que la ley establece: copia
del documento de identidad del constituyente, recibo de la tasa judicial
respectiva, cedulas de notificacin; Declaracin Jurada de no tener deudas
pendientes; Copias de los Certificados de las partidas de nacimiento o
matrimonio, con los que se acrediten el vnculo entre el constituyente y el o
los beneficiarios; Copia de la resolucin judicial que declare la incapacidad
del beneficiario.
Procedimiento ante Juez. (La competencia del juez se determina teniendo
en cuenta la cuanta)
El constituyente presentara la solicitud (demanda) con los requisitos de
forma y fondo establecidos por los artculos 493, 495, 496 del Cdigo Civil,
artculos 424, 425, 795 del Cdigo Procesal Civil
El Juez admitir a trmite, por haberse cumplido con los requisitos de forma
y fondo.
El Juez oficiar, a peticin del constituyente, para que se publique, en el
Diario Judicial, por dos das incendiarios un extracto de la peticin. Si en el
lugar no hubiera diario, se utilizara la notificacin adicta ms adecuada a
criterio del Juez (artculo 797 del Cdigo Procesal Civil) esta constancia se
adjuntar para el acto de la audiencia.
Deber intervenir el Ministerio Publico (artculos 113 a 118, 759, 798 del
Cdigo Procesal Civil)
El Juez citar a Audiencia, si en este acto no hay contradiccin, el juez
resolver conforme a lo probado, de lo contrario, proceder conforme a los
32
http://www.economia.com.mx/patrimonio_familiar.htm
artculos 753, 754, 755, 756, 757 del Cdigo Procesal Civil. (Artculo 799
del Cdigo Procesal Civil)
Consentida o ejecutoriada la resolucin que aprueba la constitucin,
modificacin o extincin del patrimonio familiar, el Juez ordenar que la
minuta sea elevada a escritura pblica y que se inscriba en el Registro
respectivo. (Artculo 801 del Cdigo Procesal Civil)
Trmite ante un notario: (Articulo 496 del Cdigo Civil, Artculo 25 de la ley
26662)
El constituyente deber presentar una minuta, la que contendr los
requisitos establecidos en el artculo 496 del Cdigo Civil, ante el notario de
la provincia, donde se encuentra ubicado el inmueble as:
Datos personales del constituyente (nombres, apellidos, nacionalidad,
documento de identidad, estado civil, ocupacin, Domicilio)
Individualizacin del predio que se propone afectar, y estando a la
sugerencia del Dr. Julin Siguas Rivas, quedar cumplido indicndose la
direccin del inmueble y citndose donde corre inscrito el mismo en el
Registro Predial, del lugar donde est ubicado.
Certificado Registral Inmobiliario (CRI), documento con el cual se probar
que el inmueble se encuentra inscrito en el Registro y que sobre el mismo
no pesa gravamen alguno
Identificacin de los beneficiarios, indicndose los nombres y apellidos
completos y de ser mayores de edad, los documentos de identificacin)
precisando el vnculo familiar que lo une a ellos.
Se puede considerar en una clusula, la declaracin jurada de no tener
deudas pendientes.
La valorizacin del patrimonio familiar, para efectos de la liquidacin de los
derechos registrales.
Adjuntar a la minuta:
Copia del documento de identificacin del constituyente.
Declaracin Jurada de no tener deudas pendientes.
Copias de los Certificados de las partidas de nacimiento o matrimonio, con

los que se acrediten el vnculo entre el constituyente y el o los beneficiarios.
Copia de la resolucin judicial que declare la incapacidad del beneficiario.
El Procedimiento ante Notario
El constituyente presentar la minuta, con los requisitos de forma y fondo
establecidos por los artculos 493, 495, 496 del Cdigo Civil, artculos
1,2,3,7,8,9,10, 14, 24, 25, 26, 27, 28 de la ley 26662.
El notario, luego de evaluar la minuta, decidiendo su procedencia a trmite,
oficiar al Diario Oficial "El Peruano" y a otro de la localidad, para que se
publique el extracto de la peticin, por una sola vez. Con los requisitos
establecidos en el artculo 13 de la ley 26662.
Despus de haber transcurrido diez das hbiles, desde la ltima
publicacin, el notario podr expedir la escritura pblica. El trmino de los
diez das, es para que los acreedores puedan hacer uso del derecho de
oposicin o para que las personas se enteren de la decisin del
constituyente. (Para aplicar lo dispuesto por el inciso 3) del artculo 498 del
Cdigo Civil)
En la escritura pblica, el notario deber insertar los requisitos adjuntados
por el constituyente.
El notario, cursar los partes al Registro Pblico de Predios, para su
correspondiente inscripcin.33
7.6.
Cundo se extingue?
Cuando sin autorizacin del juez, los beneficiarios dejan de habitar

en la vivienda y durante un ao continuo.
Cuando sin autorizacin del juez, los beneficiarios dejan de trabajar o
realizar las actividades (agricultura, artesana, industria, comercio.) durante
un ao continuo.
33
http://www.derecho.usmp.edu.pe/postgrado/doctorado/trabajo_de_investigacion/2011/3_patri
monio_familiar.pdf
Cuando todos sus beneficiarios dejan de serlo.

Cuando habiendo necesidad o mediando causa grave, el juez, ha
pedido de los beneficiarios, lo declara extinguido.
Cuando el inmueble sobre el cual se constituy, fuera expropiado. En
este caso el producto debe ser depositado en una institucin de crdito
para constituir un nuevo patrimonio familiar, durante un ao, el depsito es
inembargable.
La
extincin
debe
quedar
inscrita
en
el
Registro
pblico
correspondiente, previa declaracin formal de su extincin por el Juez.

Cules son los efectos luego de haberse constituido?
Con relacin al mismo bien:
Estando al objeto de esta institucin jurdica, como una de amparo
familiar que tiene por finalidad garantizar al ncleo domstico, contra el
riesgo del desamparo, como dira Hctor Cornejo Chvez, "para no quedar
sin un techo bajo el cual guarecerse, o de una fuente de recursos con la
cual subsistir, esta garanta, se expresa en privilegios como:
El de no poder ser enajenado, porque el objeto es garantizar que el
ncleo familiar, tenga morada o sustento, en tanto este vigente la
constitucin del bien como patrimonio familiar.
El de ser inembargable, Tanto el inmueble como sus frutos, (con las
excepciones dispuestas por ley)
El de no poder ser hipotecado ni dado en anticresis: porque, al darse
en hipoteca al no poder ser embargado, tampoco podra ser rematado; al
darse en anticresis, habra que entregrsele la posesin al acreedor
anticresista. Entonces se desnaturalizara abiertamente esta institucin.
El de no poder ser arrendado: si no existen las causas justificantes
para dicha cesio de uso del bien, pues al constituirse se exige que se ocupe
como vivienda o morada o se constituya en el sustento de la familia, a favor
de quien se ha constituido."
Con respecto a los beneficiarios:
Si tenemos presente, que la finalidad de la constitucin del patrimonio

familiar es asegurar la morada, o el sustento de los nombrados
"beneficiarios", los efectos son:
La no transferencia de la propiedad de los bienes constituidos como
patrimonio familiar, quiere decir que, implica la conservacin de la
titularidad del derecho real de propiedad, para el constituyente.
El derecho al disfrute de los bienes constituidos en patrimonio
familiar, quiere decir que, a pesar que los beneficiarios no obtienen la
titularidad como propietarios les asiste el derecho a ejercer uno de los
poderes jurdicos, que se tiene cuando se es propietario, el derecho al
disfrute del bien.
Solo con el ejercicio de la posesin sobre el bien, se garantiza el
objeto de la constitucin del patrimonio familiar.
Con respecto a los terceros:
Estando a las formalidades y requisitos y exigidos, para su
constitucin, se tiene:
La oposicin de aquel que se considere con legtimo inters,
solicitando la nulidad de la afectacin, es decir, que el acreedor, que se
considera afectado en sus derechos puede "oponerse, porque el Cdigo
Civil, considera en trminos generales "deudas", mas no da ninguna
condicin especial.34
34
http://www.economia.com.mx/patrimonio_familiar.htm
8. PARENTESCO
El parentesco se puede definir de dos formas. En sentido estricto, es el
vnculo que une a las personas que descienden unas de otras o que tienen
un ascendiente comn, esto es, que se hallan unidas por una comunidad de
sangre. En sentido amplio, parentesco es la relacin o unin de varias
personas por virtud de la naturaleza o la ley. En particular, se puede sealar
que el parentesco.
8.1.
CLASES DE PARENTESCO35
a. PARENTESCO POR CONSANGUINIDAD:

El trmino se refiere a la relacin establecida entre individuos unidos por
algn vnculo sanguneo. Esto quiere decir que debe existir por lo menos
un ascendiente compartido.
El parentesco por consanguinidad se establece a partir de grados, y su
proximidad se estipula por la cantidad de generaciones que alejan a los
dos familiares.
Las lneas de parentesco se conforman a partir de un conjunto sucesivo
de grados:
Lnea recta: hace referencia a los grados observados entre individuos

que descienden unos de los otros, y se dividen en:
1. lnea recta ascendente: es aquella que establece un vnculo entre una
persona y aquellos individuos de los cuales desciende directamente, por
ejemplo, padres, abuelos, bisabuelos, etc.
2. lnea recta descendente: este tipo de lnea une a la persona con aquellos
que descienden de ella, por ejemplo: hijos, nietos, bisnietos
lnea colateral: se refiere a los grados que vinculan a individuos que
comparten un ascendiente, pero que no descienden una de otra. Por
ejemplo: hermanos, primos, etc.
35
http://definicionlegal.blogspot.com/2011/09/clases-de-parentesco.html
b. PARENTESCO POR AFINIDAD:

Con este trmino se designa a la relacin constituida entre un cnyuge y
los parientes de carcter consanguneo de la otra persona. Y de manera
inversa, el vnculo entre un individuo y los cnyuges de sus familiares.
De esta manera, un sujeto es pariente por afinidad de aquellos familiares
consanguneos del cnyuge en el mismo grado y lnea.
c. PARENTESCO CIVIL:
El parentesco civil es aquel establecido por medio de la adopcin.
El mismo vincula al adoptado y al adoptante, de igual manera que la
familia del adoptante y el adoptado.
8.2.
EFECTOS DEL PARENTESCO

La relacin de parentesco produce diversos efectos, que la doctrina
jurdica divide en tres grupos:
Derechos.
Obligaciones.
Incapacidades.
Derechos que derivan del Parentesco.- Los principales derechos que
derivan del parentesco son: La pensin alimenticia, La patria
potestad y la herencia.
Obligaciones que nacen del Parentesco.- La a pensin alimenticia,

en su aspecto pasivo; el respeto y la consideracin que los
descendientes deben a sus ascendientes, y la tutela legtima.
La Obligacin Alimenticia.- Entre las obligaciones derivadas del
parentesco figura, de modo preeminente, la obligacin alimenticia,
que es recproca. En virtud de esta obligacin, el deudor debe
procurar al acreedor todos los medios necesarios para que ste no
carezca de alimentos, habitacin, medicinas, educacin es decir, lo
necesario para vivir decorosamente.
Incapacidades que derivan del parentesco. La incapacidad para
contraer matrimonio entre parientes cercanos; la prohibicin que
impone la ley, en determinados casos, para servir como testigos, en
juicio, a un pariente, y la incapacidad para ocupar determinados
cargos de la administracin pblica, cuando un aspirante a dichos
cargos ya ocupa otros dentro de la propia administracin.36
9. AGENTE DE RETENSIN
9.1.
DEFINICION:
Aquellos sujetos designados por ley o en su defecto mediante Decreto Supremo

que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad
de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente,
los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos
(Artculo 10, Cdigo Tributario).37
El agente de retencin es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, que ha sido designado como tal por la
Sunat mediante Resolucin de Superintendencia.
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los
fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y
las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.
Los sujetos designados como agentes de retencin actuarn o dejarn de actuar
3636
http://www.tiposde.org/general/406-tipos-de-parentesco/
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin
los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr
designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en
disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
37
como tales, segn sea el caso, a partir del momento que indique la mencionada
Resolucin.
La condicin de agente de retencin se acredita mediante el certificado de agente
de retencin que para tal efecto entregar la Sunat.
9.2.
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN:
Obligacin de efectuar la retencin del IGV: Los sujetos designados como

agentes de retencin debern efectuar las retenciones por los pagos
realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales,
independientemente de la fecha en que se efectu la operacin gravada
con el IGV.
Obligacin de declarar las retenciones del IGV: El agente de retencin

declarar el monto total de las retenciones practicadas en el periodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626
Obligacin de llevar el control de las retenciones del IGV: El agente de

retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV
Retenciones Por Pagar. En dicha cuenta se controlarn mensualmente las
retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarn los pagos
efectuados a la Sunat.
Obligacin de llevar un registro del rgimen de retenciones del IGV: El

agente de retencin deber llevar un Registro del rgimen de retenciones
en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por
pagar por cada proveedor.
Obligacin de emitir los comprobantes de retencin del IGV: El agente de

retencin deber emitir un comprobante de retencin al momento de
efectuar esta.
10. CONTRATO DEL TRABAJO EN EL PER
10.1. CONCEPTO:
El contrato de trabajo es el acuerdo voluntario entre el trabajador y el

empleador para intercambiar actividad subordinada por remuneracin.
El contrato de trabajo da inicio a la relacin laboral, generando un
conjunto de derechos y obligaciones para el trabajador y el empleador.
Nuestra legislacin no da un concepto del contrato de trabajo, sin embargo

menciona los elementos esenciales de esta, conforme lo tenemos en el art. 4 del
D.S. N 003-97-TR. TEXTO UNICO ORDENADO DEL DEC. LEG. N 728, LEY DE
PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD LABORAL En toda prestacin personal
de servicios remunerados y subordinados, se presume la existencia de un contrato
de trabajo a plazo indeterminado.
10.2. SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
Son
sujetos
del
contrato
de
trabajo,
el
trabajador
el
empleador.
a. El trabajador.
Denominado tambin servidor, dependiente, asalariado, obrero o empleado; el

trabajador es la persona fsica que se obliga frente al empleador a poner a
disposicin y subordinar su propia y personal energa de trabajo, a cambio de una
remuneracin. Es el deudor del servicio y el acreedor de la remuneracin. 38
El trabajador ha de ser una persona fsica (hombre o mujer), con la edad mnima o
mxima
permitida
por
Ley
para
realizar
el
trabajo.39
b. El Empleador.
Conocido tambin como patrono o principal; el empleador es la persona fsica o

Jurdica que adquiere el derecho a la prestacin de servicios y la potestad de
dirigir la actividad laboral del trabajador, que pone a su disposicin la propia fuerza
de trabajo, obligndose a pagarle una remuneracin. Es el deudor de la
remuneracin y el acreedor del servicio.40
10.3.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO.
La doctrina es muy variada respecto a este punto, consider que los elementos
seran de tres tipos:
a) Genricos.
b) Esenciales.
c) Tpicos.
38
SANGUINETI RAYMOND, Wilfredo; El contrato de locacin de servicios; Cultural Cuzco S.A.;

Lima, 1988; pg. 122
39
GOMEZ VALDEZ FRANCISCO; El Contrato de trabajo Parte General; Tomo I; Editorial San
Marcos; Lima 2000; Pg. 390
40
SANGUINETI RAYMOND, Wilfredo; ob. Cit. Pg. 123
a. Elementos Genricos.
Son los que corresponden a todo contrato, o an ms a todo acto jurdico. El

artculo 140 del Cdigo Civil considera para la validez del acto jurdico los
siguientes requisitos:1) Agente capaz. 2) Objeto fsico y jurdicamente posible, 3)
Fin Lcito. 4) Observancia de la forma prescrita bajo sancin de nulidad.
En todo contrato se requiere el consentimiento, consideramos que estos
elementos, implcitamente ya deben estar al momento de surgir el contrato de
trabajo.
b. Elementos Esenciales.
Para la existencia del contrato de trabajo es necesario que concurran los tres
elementos esenciales:
a) Prestacin personal de servicios.
b) Subordinacin.
c) Remuneracin.
Prestacin Personal De Servicios.
El trabajador pone a disposicin del empleador su propia fuerza de trabajo,

debiendo prestar los servicios en forma personal y directa.
Lo que el trabajador se obliga es a trabajar, que en la terminologa jurdica es

prestar servicios.
Los servicios deben41 entenderse jurdicamente en el sentido ms amplio

pensable, comprendiendo cualquier tipo de trabajo, indistintamente manual o
intelectual.
El Art. 5 del D.S. N 003-97-TR expresa: Los servicios para ser de naturaleza
laboral, deben ser prestados en forma personal y directa slo por el trabajador
como persona natural. No invalida esta condicin que el trabajador pueda ser
ayudado por familiares directos que dependan de l, siempre que ello sea usual
dada la naturaleza de las labores.
Subordinacin.
La subordinacin consiste en el poder de mando del empleador y el deber de

obediencia del trabajador. Ese poder de direccin se concreta en tres
atribuciones especiales, reconocidos al empleador: dirigir, fiscalizar y sancionar
al
trabajador.
La subordinacin es un elemento contingente, es decir, es un poder jurdico 42

que detenta el empleador, pero no siempre tiene que ser ejercitado, mucho
menos con la misma intensidad cada ocasin. Por tanto la falta de ejercicio de
algunas de las facultades inherentes al poder direccin (por ejemplo el
empleador constata una infraccin y no lo sanciona) no desvirta ni hace que
41
ALONSO OLEA, Manuel; Derecho del trabajo; Universidad Complutense; 6ta. Edicin
BOZA PRO, Guillermo; Fundamentos del derecho del trabajo; Curso a distancia para
magistrados Academica de la Magistratura. Lima Agosto del 2000, pg. 24
42
desaparezca
la
subordinacin.
El Art. 9 del D.S. 003-97-TR, considera que por la subordinacin el trabajador

presta sus servicios bajo direccin de su empleador, el cual tiene facultades para
normar reglamentariamente las labores, dictar las ordenes necesarias para la
ejecucin de las mismas y sancionar disciplinariamente, dentro de los lmites de
la razonabilidad, cualquier infraccin o incumplimiento de las obligaciones a
cargo del trabajador
El empleador est facultado para introducir cambios o modificar turnos, das u

horas de trabajo, as como la forma y modalidad de la prestacin de labores,
dentro de criterios de razonabilidad y teniendo en cuenta las necesidades del
centro
de
trabajo.
La subordinacin constituye el elemento fundamental y exclusivo del contrato de

trabajo, puesto que los otros contratos de servicios por cuenta ajena, como la de
locacin de servicios y contrato de obra, son cumplidos con autonoma.
La jurisprudencia peruana43 considera que la subordinacin se manifiesta en el
hecho de que al poner el trabajador su capacidad laboral a disposicin del
empleador, le otorga ste el poder de dirigirlo, de darle ordenes y de controlarlo;
y el trabajador, por su parte se obliga a obedecerle. (Exp. N 652-93-SL-CSJL).
La Jurisprudencia espaola44 acorde a la situacin de mayor complejidad de la
actividad econmica en Espaa, entiende a la subordinacin como, estar situado
el trabajador dentro de la esfera organicistas, rectora y disciplinaria del
empleador, de modo que es este concreto dato el que marca las diferencias de
una autoridad tcita del empleador, pese a una posible autonoma fctica en
43
PAREDES INFANZON, Jelio; Jurisprudencia Laboral Peruana; Juristas Editores; Lima Octubre
del 2000, pg. 170.
44
CRUZ VILLALN, Jess; Subordinacin en el diccionario Jurdico Laboral Manuel Alonso Olea;
Editorial Comares; Madrid 1999; pg. 627
la prestacin del trabajador, no excluye as la calificacin de lo laboral de la

relacin, en aquellas ocasiones en que el dato de la subordinacin no se
exterioriza con la suficiente nitidez, la jurisprudencia tiende a utilizar elementos
indiciarios que, sin considerarse como requisitos de indispensable concurrencia
para que se pueda afirmar la presencia de la subordinacin pueden ser sin
embargo, en casos concretos, claros exponentes de la presencia de un vnculo
laboral, pudiendo ser los siguientes: el control sobre el trabajo realizado,
ejecucin personal de la prestacin de servicios, la asistencia regular al lugar de
la prestacin de servicios, la exclusividad en la prestacin de servicios, la
ejecucin o no a horarios fijos, el hacer publicidad de la empresa en vehculo de
transporte, la vestimenta, la actuacin o no del titular del negocio, la titularidad de
las herramientas de trabajo o del local del negocio, etc.
Remuneracin.
Es la retribucin que recibe el trabajador de parte del empleador a cambio de su

trabajo. Es el principal derecho del trabajador surgido de la relacin laboral. Tiene
carcter contraprestativo, en cuanto retribucin por el trabajo brindado.
La denominacin ms antigua45 es, no obstante, la del salario, que viene de la
palabra latina salarium, la que a su vez se deriva de sal, con la cual se hacan
ciertos pagos. El trmino salario subsiste con la misma generalidad que la
expresin remuneracin, pese a que con una significacin ms restringida, indica
tambin el pago efectuado al obrero. El convenio 95 de la OIT, de junio de 1949,
sobre la proteccin del salario utiliza esta denominacin al decir A los efectos del
presente convenio, el trmino salario significa la remuneracin o ganancia, sea
cual fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en
efectivo, fijada por acuerdo o por legislacin nacional, y debida por un empleador a
un trabajador en virtud de un contrato de trabajo, escrito o verbal, por el trabajo
que este haya prestado o debe prestar ( Art. 1) Constituye remuneracin para
45
RENDN VASQUEZ, Jorge; Derecho del trabajo, Editorial Tarpuy; Lima 1988, pg. 283
todo efecto legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie cualesquiera sean la forma o denominacin que se le d,
siempre que sea de su libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o
preparado y las sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o
directamente al trabajador teniendo naturaleza remunerativa cuando constituyen la
alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena (art. 6 D.S. 003-97-TR).
Debemos hacer presente que no constituye remuneracin para ningn efecto legal
los conceptos previstos en el artculo 19 y 20 del T.U.O. del Dec. Leg. N 650.
Para nuestro ordenamiento laboral, la importancia de la presencia de los

elementos esenciales es clara46 de un lado, se requiere de la conjuncin de todos
ellos (all radica su esencialidad) para generar una relacin de naturaleza laboral,
por lo que si faltara alguno estaramos ante una relacin de naturaleza distinta
(civil
comercial).
Pero, por otro lado, su sola presencia hace presumir la existencia de una relacin
laboral de carcter indefinido. Esto ltimo significa que podr demostrarse en cada
caso, y siempre que se cumpla los requisitos sealados en la Ley, que el contrato
de trabajo est sujeto a modalidad (contrato temporal).
La presuncin establecida exige, suponer una preferencia por los contratos a

plazo indefinido, al mismo tiempo que muestra el carcter excepcional de los
contratos bajo modalidad. Esto es una situacin que en teora- apuntala al
principio de continuidad o estabilidad de la relacin laboral y que es acorde con la
regla constitucional de proteccin contra el despido arbitrario (Art. 27 de la
Constitucin), cuya nica garanta o si se quiere garanta eficaz, supone
46
BOZA PRO, Guillermo; ob. Cit. Pg. 23
necesariamente reconocer, en forma simultnea y en un mismo nivel, tanto la

estabilidad de entrada (preferencia por los contratos a plazo indefinido) como la de
salida ( la resolucin del contrato de trabajo no puede responder al arbitrio del
empleador, sino a circunstancias objetivas).
c. Elementos Tpicos.
Los elementos tpicos47, son ciertas caractersticas que los ordenamientos

laborales buscan fomentar por cuanto su presencia favorece a los trabajadores.
En si ayudan a determinar la verdadera naturaleza de la relacin cuando sta es
controvertida.
Los elementos48 que suelen calificar a una relacin de trabajo como tpico o
atpico son los siguientes:
La duracin de la relacin: el contrato de trabajo puede ser a plazo indefinido o
encontrarse sujeto a modalidad.
La duracin de la jornada: que puede ser a tiempo completo a tiempo parcial.
El lugar de prestacin del servicio: el mismo que puede realizarse en el centro de

trabajo de trabajo o fuera de l.
El nmero de empleo (o empleadores) que tiene el trabajador: los servicios que se

presten pueden ser exclusivos para un solo empleador o se puede estar
pluriempleado.
Boza Pro49 indica que es un contrato de trabajo tpico aquel que se establece por
tiempo indefinido, se presta en el centro de trabajo, en una jornada completa y en
forma exclusiva para un empleador. La ausencia de algunos de los elementos
47
NEVES MUJICA, Javier; Derecho del Trabajo Materiales de enseanza; PUCP; Lima. Pg. 220
BOZA PRO, Guillermo; Ob. cit., pg. 25-26
49
BOZA PRO, Guillermo; Ob. cit., pg. 26.
48
antes sealados, no invalida ni desnaturaliza el contrato de trabajo, nicamente

convierte en atpica la relacin de trabajo.
10.4.
CARACTERES DEL CONTRATO DE TRABAJO
El contrato de trabajo tiene los siguientes caracteres:
a) Consensual: Nace del simple acuerdo de voluntades de las partes.

b) Bilateral: Existe el inters de dos partes: trabajador y empleador, cada una de
las partes se obliga a cumplir una prestacin.
c) Oneroso: Cada parte debe cumplir con una prestacin que signifique
desprenderse de algo en beneficio de la otra: la fuerza de trabajado (trabajador) y
la remuneracin (empleador).
d) Conmutativo: Es el momento de la celebracin del contrato ya se conocen las

prestaciones a cargo de ambas partes, entrega de la fuerza de trabajo (trabajador)
y pago de la remuneracin (empleador).
e) Tracto sucesivo: Su ejecucin se da en el transcurso de tiempo a travs de

prestaciones que se ejecutan permanentemente.
10.5. FORMALIDAD DEL CONTRATO DE TRABAJO.
El contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo

indeterminado o sujeto a modalidad.
El contrato indeterminado puede celebrarse en forma verbal o escrita.
El contrato de trabajo sujeto a modalidad, en la cual se permite pactar a plazo fijo,

se celebrarn en algunas circunstancias y cumpliendo determinadas formalidades,
necesariamente deben constar por escrito.
Otros contratos de trabajo, como el contrato a tiempo parcial, trabajo a domicilio y

los contratos de regmenes laborales especiales, se sujetaran a las formalidades
establecidas por las normas que los regulen.
10.6. EFECTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
El contrato de trabajo se convierte en el ttulo jurdico del que se deriva la

atribucin patrimonial de los frutos del trabajo al empleador.
La relacin laboral determina el pago de una serie de beneficios laborales, como

seguro de vida , gratificaciones semestrales, vacaciones anuales pagadas,
compensacin por tiempo de servicios, participacin en utilidades, indemnizacin
por despido arbitrario, remuneracin mnima vital, asignacin familiar, entre otros.
11. PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
11.1. CONCEPTO:
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las
administraciones tributarias y/o tribunal fiscal, que tienen por objeto cuestionar la
decisin de la administracin tributaria con contenido tributario y obtener la
emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con competencia
resolutoria que se pronuncie sobre la controversia.
11.2. Objetivos del procedimiento contencioso-tributario

En los procedimientos que, en materia tributaria, se llevan a cabo ante la
Administracin Pblica nos interesa destacar ciertos elementos.
En primer lugar, si nos fijamos en la Administracin Pblica (como una maquinaria
que acta ante el ciudadano y las empresas), existe una resolucin que emite el
Tribunal Fiscal, la misma que viene a ser un acto administrativo que se supone
cumple con todos los requisitos que establece la ley (Cdigo Tributario, Ley
27444-Ley del Procedimiento Administrativo General, etc.).
En segundo lugar, si ponemos atencin en el administrado (ciudadano o
empresa), existen derechos subjetivos de ste, que vienen a ser ciertos intereses
que son protegidos jurdicamente, y que pueden haber sufrido una lesin por
causa imputable a la Administracin Pblica.
Atendiendo a estos elementos, podemos decir que en el Per los objetivos del
procedimiento contencioso-tributario son dos:
a) Cuidar la legalidad de los actos que emanan de la Administracin Pblica, de tal
manera que el Poder Judicial puede llegar a establecer la invalidez de los actos
administrativos; y, b) proteger los intereses del administrado; de tal modo que el
Poder Judicial debe satisfacer las necesidades del administrado, siempre que
sean razonables y gocen de respaldo jurdico. Sobre este ltimo punto es muy
importante tener presente un principio del Poder Judicial, conocido como tutela
jurisdiccional, reconocido en el artculo 139.3 de la Constitucin de 1993, en
cuya virtud el Poder Judicial debe disponer todo lo necesario para cuidar los
intereses del administrado.
En este sentido, el artculo 1 de la Ley 27584, que regula el proceso contenciosotributario establece que dicho proceso tiene por finalidad: El control jurdico por el
Poder Judicial de las actuaciones de la Administracin Pblica sujetas al derecho
administrativo y efectiva tutela de los derechos e intereses de los administrados.
Al respecto es ilustrativo el siguiente caso: un administrado cometi cierta

infraccin tributaria. La Sunat y el Tribunal Fiscal coincidieron en determinar que la
sancin aplicable era el cierre del local. Pero el Poder Judicial, a travs del
proceso contencioso-administrativo, determin que en este caso exista una
circunstancia muy particular, de bastante importancia humana y social: el local
sancionado era una vivienda. Por esta consideracin, la Corte Suprema, a travs
de la Sala Constitucional y Social, mediante la sentencia del 07.06.96, recada en
el Expediente N 47-95, sustituy la Resolucin (acto administrativo) de cierre por
una multa.
Como se aprecia, el Poder Judicial adems que deja sin efecto la resolucin
administrativa que decreta el cierre del local protege los intereses y necesidades
de tipo humano y familiar, posibilitando que los habitantes del referido local
puedan continuar desarrollando sus actividades personales y familiares con la
mayor normalidad posible.
11.3. Base legal

Veamos el marco normativo bsico del proceso contencioso-administrativo,
especficamente en materia tributaria.
11.4. Constitucin de 1993

El artculo 148 de nuestra actual Constitucin seala que: Las resoluciones
administrativas que causan estado son susceptibles de impugnacin mediante la
accin contencioso-administrativa. Esta norma nos dice que los actos
administrativos que son emitidos a nivel de la ltima instancia administrativa son
revisables ante el Poder Judicial.
Precisamente el concepto causar estado hace referencia a los actos
administrativos que han sido expedidos por los rganos administrativos del ms
alto nivel.
11.5. Cdigo Tributario

Mediante el Decreto Legislativo N 953, publicado el 05.02.04 se introdujeron en el
Cdigo Tributario las actuales reglas especiales sobre el proceso contencioso
administrativo en materia tributaria.
Ley N 27584, vigente desde el 15.04.02, llamada Ley del Proceso ContenciosoAdministrativo
Aqu se encuentran las reglas generales del proceso contencioso-administrativo,
cualquiera que sea la materia que en va administrativa es objeto de discusin,
tal como puede ser en el rea laboral, minera, pesquera, etc.
Es importante resaltar que esta Ley se aplica con carcter supletorio. O sea, a
falta de regulacin expresa del Cdigo
Tributario, entonces resultan aplicables las normas de la ley N 27584.
11.6. Materias susceptibles de una demanda contencioso-administrativa
Existen diversos temas sobre los cuales gira una resolucin del Tribunal Fiscal.
Veamos las materias tributarias que pueden ser objeto de una demanda
contencioso-administrativa.
11.7. Deuda tributaria

Si el Tribunal Fiscal se ha pronunciado sobre la existencia o determinacin de un
tributo (contenida en cierta Resolucin de Determinacin), existencia de una
infraccin o determinacin de la sancin (contenida en cierta Resolucin de Multa)
o exigencia de pago (contenida en cierta Orden de Pago); entonces dicha
discusin se puede continuar ventilando, esta vez ante el Poder Judicial, a travs
del proceso contencioso-administrativo.
11.8. Inadmisibilidad del reclamo o apelacin

Podra ser que el Tribunal Fiscal considere inadmisible cierto reclamo o apelacin,
porque el administrado no ha cumplido con algn requisito formal. Este parecer del
Tribunal Fiscal puede ser impugnado ante el Poder Judicial, va el proceso
contencioso-administrativo, para que se revisen las razones que ha tomado en
cuenta el Tribunal Fiscal respecto de la inadmisibilidad del respectivo reclamo o
apelacin.
Desde luego, el Poder Judicial tendra que pronunciarse solamente sobre este
tema procesal, mas no sobre el asunto de fondo.
11.9. Ampliacin de la investigacin

A veces en el procedimiento de reclamo la Administracin Tributaria (Sunat,
Municipalidad, etc.) no ha realizado determinadas investigaciones. Una vez
planteada la apelacin, el Tribunal Fiscal5050 ordena la devolucin del expediente
para que la referida Administracin Tributaria realice la indicada investigacin y se
pronuncie de nuevo. En principio, el mandato del Tribunal Fiscal para que la
Sunat, Municipalidad, etc. ample su investigacin no debera ser susceptible de
50
Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len (**).Proceso Contencioso-Tributario. Actualidad
Empresarial, N 194 Primera Quincena de Noviembre 2009.
una demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial, pues todava no

existe un pronunciamiento definitivo del Tribunal Fiscal respecto del asunto de
fondo que es materia de discusin.
Sin embargo, en ciertas oportunidades el Poder Judicial ha establecido que
procede dicha demanda, en el entendido que el Tribunal Fiscal podra haberse
equivocado en las razones que le han llevado a ordenar una ampliacin de la
fiscalizacin.
11.10. Asuntos de mero trmite

A veces el Tribunal Fiscal se pronuncia sobre cuestiones de mero trmite. Por
ejemplo, podra ser que la Resolucin de Intendencia de la Sunat no se haya
pronunciado sobre todos los puntos planteados en cierta reclamacin.
En estos casos el Tribunal Fiscal ordena a la Administracin Tributaria que
complete su pronunciamiento. Esta clase de rdenes puede ser objeto de una
demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial? Pensamos que la
respuesta debe ser negativa, toda vez que lo nico que en este caso exige el
Tribunal
Fiscal
es
que
la
Administracin
Tributaria
respete
el
debido
procedimiento; debiendo pronunciarse sobre todos los puntos formulados en el

reclamo.
11.11. Queja
Sabemos que ante un acto de la Administracin Tributaria (Resolucin de
Determinacin, etc.) procede el recurso de reclamacin y/o apelacin. En cambio
ante un hecho de la Administracin Tributaria procede la queja. Solamente ciertos
pronunciamientos del Tribunal Fiscal, sobre el tema de la queja, pueden ser objeto
de una demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial.
Por ejemplo, una resolucin del Tribunal Fiscal en cuya virtud se inhibe de emitir
pronunciamiento respecto de cierta queja, porque entiende que en este caso no
tiene competencia, bien puede ser susceptible de una demanda contenciosoadministrativa ante el Poder Judicial, toda vez que las razones del Tribunal Fiscal
podran ser equivocadas.
11.12. Actuacin de la Administracin Tributaria

Existen casos muy especiales donde la Administracin Tributaria realiza actos de
abuso, sin que exista una resolucin formal que los ampare, afectando los
intereses de los administrados. As puede ocurrir cuando la Administracin
Tributaria clausura un local, sin haberse expedido la respectiva acta de
intervencin ni la resolucin que establece dicha sancin para un determinado
contribuyente.
Este proceder de la Administracin Tributaria tambin es susceptible de una
demanda contencioso-administrativa para que el Poder Judicial haga efectiva la
tutela o proteccin que debe brindar a los administrados, ante los excesos de la
11.13. Ejecucin de una resolucin

La Administracin Tributaria51 emite una resolucin conforme a ley. Pero, la
ejecucin de dicha resolucin por parte de la propia Administracin Tributaria se
lleva a cabo de tal modo que se transgrede la ley. Esta clase de excesos por parte
de la Sunat, Municipalidades, etc., tambin es susceptible de una demanda
contencioso administrativa para que el Poder Judicial proteja los intereses de los
administrados que han sido afectados.
As ocurre si una Municipalidad notifica una Resolucin de Ejecucin Coactiva REC emitida conforme a ley, iniciando una cobranza coactiva. En esta REC se
establece que el contribuyente tiene un ltimo plazo de gracia de siete das para
realizar el pago voluntario de la deuda tributaria.
Podra ser que en el cuarto da de transcurrido dicho plazo la Administracin
51
Jarach, Dino.Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Primera Edicin, Editorial Cangallo,
Buenos Aires-Argentina, 1985.p.451
Tributaria procede con trabar embargos definitivos, ordenando a los bancos la

Transferencia de cierto monto, a favor de la cuenta bancaria del Estado, por una
suma equivalente al monto de la deuda tributaria no pagada.
Aqu se aprecia un abuso de la Administracin Tributaria en la etapa de ejecucin
de la REC que, ciertamente, afecta los intereses del contribuyente, de tal modo
que ste puede recurrir a la demanda contencioso-administrativa ante el Poder
Judicial.
11.14. Exclusividad del proceso judicial

La impugnacin de las resoluciones emitidas en ltima instancia administrativa son
impugnables exclusivamente ante el Poder Judicial.
De modo excepcional, un acto administrativo puede ser motivo de litigio en
determinado proceso constitucional, segn lo establece el artculo 200 de la
Constitucin. Si un acto administrativo amenaza o viola la libertad de las personas
o empresas, tiene cabida el proceso de amparo. Si un acto administrativo
amenaza o viola el derecho de informacin de las personas o empresas, el sujeto
perjudicado puede recurrir al proceso de hbeas data.
11.15. Principios del proceso contencioso-administrativo52
Veamos los principios ms importantes del proceso contencioso-administrativo:
a. Principio de integracin
Los jueces no deben dejar de resolver el asunto controvertido por deficiencia de la
ley. En tales casos debemos traer a colacin la Norma IX del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, segn la cual: En lo no previsto por este Cdigo o en otras
normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias, siempre que
no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los
52
Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len (**).Proceso Contencioso-Tributario. Actualidad
Empresarial, N 194 Primera Quincena de Noviembre 2009.
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho

Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Por ejemplo, los artculos 157 y 158 del Cdigo Tributario establecen los
requisitos para la admisibilidad de la demanda
contencioso-administrativa. En este sentido, el primer prrafo del artculos 157 del
Cdigo Tributario dispone que una Resolucin del Tribunal Fiscal bien puede ser
objeto de la demanda contencioso administrativa. Cabe pensar en la figura del
silencio administrativo negativo como supuesto vlido para que el sujeto afectado
(administrado) pueda plantear una demanda contencioso-administrativa? O sea, si
un administrado plantea una apelacin y transcurren ms de doce meses sin que
el Tribunal Fiscal se pronuncie: Es posible que el administrado considere
denegada la apelacin para que el litigio pueda pasar a conocimiento del Poder
judicial?
La verdad es que los artculos 157 y 158 del Cdigo Tributario no contienen una
norma expresa a favor o en contra sobre el particular.
Entonces, cabe remitirse al artculo 34.1.5) de la Ley 27444 Ley del

Procedimiento Administrativo General, segn el cual slo cuando una norma legal
seala, de modo expreso, que si luego del plazo de ley el rgano competente no
se ha pronunciado sobre una peticin del administrado, entonces ste puede
considerar rechazada su peticin, de tal modo que puede pasar a la siguiente
instancia del procedimiento, en va de impugnacin.
Detrs de este dispositivo legal se encuentra un principio bsico de todo
procedimiento que se tramita ante una autoridad administrativa y todo proceso que
se lleva a cabo ante la autoridad judicial: se trata del principio de legalidad, segn
el cual slo las actuaciones expresamente establecidas por la ley procesal son
admisibles en Derecho. Como en los artculos 157 y 158 del
Cdigo Tributario no se tiene previsto de modo expreso la figura del silencio
administrativo negativo como causal para la procedencia de la demanda
contenciosa administrativa, entonces ante la falta de pronunciamiento del Tribunal
Fiscal dentro del plazo de ley no cabe la admisin a trmite de la referida
demanda.
b. Principio de igualdad procesal

Las partes en el proceso contencioso-administrativo deben ser tratadas con
igualdad, independientemente de su condicin de entidad pblica o administrada.
Es claro que el Poder Judicial debe ofrecer las mismas consideraciones al
administrado y la Administracin Pblica; sin embargo, existen circunstancias
objetivas de hecho que muchas veces marcan importantes diferencias entre los
litigantes.
Por ejemplo, de conformidad con el cuarto prrafo del artculo 157 del Cdigo
Tributario, existen casos excepcionales donde la Sunat puede interponer una
demanda contencioso-administrativa contra una resolucin del Tribunal Fiscal. En
este caso la Sunat tiene todo un equipo de abogados especialistas para llevar
adelante el proceso contencioso-administrativo, a travs de sus distintas
instancias. Diferente es la posicin del administrado, pues muchas veces se trata
de personas naturales que tienen ingresos limitados o empresas pequeas. El
denominador comn de estos sujetos es que tienen un escaso margen de
maniobra para destinar sus escasos ingresos al financiamiento de los costos de
todo juicio: honorarios profesionales, pago de tasas judiciales, etc. Estos costos
son mayores en la medida que los administrados se encuentran ubicados en
lugares cada vez ms distantes de aquellas ciudades donde se encuentran las
ms altas instancias judiciales que se van a pronunciar sobre el litigio en trmite.
c. Principio de favorecimiento del proceso

El juez no podr rechazar liminarmente la demanda en aquellos casos en los que
por falta de precisin del marco legal exista incertidumbre respecto del
agotamiento de la va previa. Asimismo, en el caso de que el Juez tuviera

cualquier otra duda razonable sobre la procedencia o no de la demanda, debe
preferir darle trmite.
En virtud de la ltima parte del prrafo precedente, debe prevalecer la sustancia
sobre la forma. Lo importante es que el administrado siempre va a poder tener
acceso a la tutela judicial, independientemente que la demanda contenciosoadministrativa planteada por ste adolezca de errores formales en su etapa inicial.
Por ejemplo, podra ser que dicha demanda tenga errores subsanables en la
oportunidad de su interposicin, como por ejemplo que no va acompaada del
texto de la Resolucin del Tribunal Fiscal que es objeto de impugnacin, etc.
De todos modos el Poder Judicial debe admitir la demanda a trmite, toda vez que
uno de los objetivos centrales del proceso contencioso-administrativo tiene que ver
con la efectiva posibilidad que el administrado cuente con proteccin judicial.
d. Principio de suplencia de oficio

El juez deber suplir las deficiencias formales en las que incurran las partes, sin
perjuicio de disponer la subsanacin de las mismas en un plazo razonable en los
casos en que no sea posible la suplencia de oficio.
El punto de partida es que el propio juez debe subsanar las deficiencias que
ocurran durante la tramitacin del proceso contencioso-administrativo, aun cuando
las partes todava no lo hubiesen solicitado.
Si para el juez es materialmente imposible proceder con la referida subsanacin,
entonces esta autoridad debe disponer que los propios litigantes pasen a subsanar
las deficiencias formales ocurridas. Para estos efectos el juez debe indicar un
plazo razonable, segn las necesidades de cada actividad de subsanacin en
particular.}
12. TRIBUNAL FISCAL
rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas que depende

administrativamente del Ministro, con autonoma en el ejercicio de sus funciones
especficas.
El Tribunal Fiscal constituye la ltima instancia administrativa a nivel nacional en

materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver oportunamente las
controversias suscitadas entre los contribuyentes y las Administraciones
Tributarias.
12.1. Funciones:
El Tribunal Fiscal53 es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas
que depende administrativamente del Ministro, con autonoma en el ejercicio de
sus funciones especficas y tiene por misin resolver oportunamente las
controversias tributarias que surjan entre la administracin y los contribuyentes,
interpretando y aplicando la ley, fijando criterios jurisprudenciales uniformes y
proponiendo normas que contribuyan con el desarrollo del Sistema Tributario.
53
Extrado de la pgina web del MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS en

www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=415&Itemid=101311&lang=e
s pg.1.
o Son funciones del Tribunal Fiscal:
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra

las
Resoluciones
de
la
Administracin
Tributaria
que
resuelven
reclamaciones interpuestas contra rdenes de Pago, Resoluciones de

Determinacin, Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que
tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria; as
como contra las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas
la
determinacin
de
la
obligacin
tributaria,
las
correspondientes a las aportaciones a Seguro Social de Salud (ESSALUD)

y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las
Resoluciones
que
expida
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros,

clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Cdigo
Tributario.
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones
respecto de la sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las sanciones que sustituyan a sta ltima de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario y segn lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria, conforme a la normatividad aplicable.
Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario, as como los que se interpongan de

acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera.
Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la
jurisprudencia en las materias de su competencia.
Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin tributaria y
aduanera.
Resolver en va de apelacin las terceras o intervenciones excluyentes de
propiedad que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico, a fin de realizar
la notificacin de sus resoluciones, as como otros que permitan el mejor
desarrollo de los procedimientos tributarios.
Las dems que le correspondan conforme al marco normativo aplicable
sobre las materias de su competencia.
o Son funciones de la Presidencia del Tribunal Fiscal5454:
Canalizar propuestas normativas, emitir informes sobre las materias de

competencia del Tribunal y formular su Poltica General.
Formular, proponer o aprobar, cuando corresponda, los documentos de
gestin y planeamiento del Tribunal Fiscal con arreglo a la normatividad
vigente sobre la materia.
54
Extrado de la pgina web del MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS en

www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=415&Itemid=101311&lang=e
s pg.1.
Aprobar el Proyecto del presupuesto, la Memoria Anual y el Plan de

Desarrollo del Tribunal Fiscal.
Dirigir, coordinar y supervisar la labor tcnica y administrativa desarrollada
por los rganos del Tribunal Fiscal, de acuerdo con indicadores y
mecanismos que contribuyan a garantizar los niveles transparencia,
eficiencia y calidad.
Representar al Tribunal Fiscal.
Disponer la conformacin de las Salas Especializadas, designar a los
Presidentes de Salas Especializadas, proponer a los Secretarios Relatores
para su nombramiento, designar al Presidente de Sala que asumir sus
funciones en caso de ausencia, as como a los Resolutores Secretarios de
Atencin de Quejas.
Evaluar la eficiencia de los procesos operativos, as como la conducta
funcional, la idoneidad y el desempeo de los Vocales y del personal que
presta servicios al Tribunal Fiscal, entre otros elementos.
Presidir las reuniones de la Sala Plena y emitir su voto dirimente o no, en
los asuntos que se sometan a consideracin de dicha Sala. La existencia
de un impedimento legal, debidamente sustentado, constituye la nica
causal que pueda eximirlo de su obligacin de votar en las sesiones de
Sala Plena.
Las dems que sealen las disposiciones legales aplicables.
o Son funciones de la Vocala Administrativa:
Proporcionar el apoyo logstico, financiero, administrativo, de recursos

humanos y respecto de otros sistemas administrativos que requiera el
Tribunal Fiscal, coordinando con los rganos correspondientes del
Ministerio de Economa y Finanzas.
Establecer y evaluar, en coordinacin con la Presidencia, el sistema de
medicin y la
eficiencia de los procesos operativos y, de ser el caso,
promover las medidas correctivas.
Efectuar las acciones que sobre administracin de personal le corresponde

de acuerdo a las normas aplicables.
Dirigir, coordinar, supervisar y evaluar los recursos y el desarrollo
tecnolgico, as como los sistemas de informacin y comunicacin del
Tribunal Fiscal.
Administrar racionalmente los recursos materiales y econmicos asignados
al Tribunal Fiscal.
Suscribir los Oficios de Remisin de Provedos, de Citaciones a Informes
Orales entre otras comunicaciones en el mbito de su competencia.
Asegurar la calidad y adecuada atencin a los usuarios en general.
Formular, proponer y ejecutar proyectos de desarrollo institucional y de
gestin de la calidad.
Formular y controlar la ejecucin del presupuesto del Tribunal Fiscal.
Administrar el sistema de digitalizacin de documentos, el trmite, acervo
documentario y el archivo del Tribunal Fiscal.
Conducir, administrar, supervisar y evaluar el centro de documentacin
bibliotecario del Tribunal Fiscal.
Conducir y supervisar la gestin de los procesos de notificacin de los actos
administrativos del Tribunal Fiscal, bajo las formas previstas en las
disposiciones legales aplicables.
Las dems que le asigne la Presidencia del Tribunal Fiscal.
o Son funciones de la Oficina Tcnica:
Conduce el anlisis y clasificacin de los expedientes que ingresan al

Tribunal conforme al sistema previsto y lineamientos tcnicos que se
impartan, a fin de contribuir a su tramitacin oportuna.
Brindar el soporte tcnico, estudiar y evaluar aquellos asuntos que le sean
asignados y realizar las dems acciones para el adecuado funcionamiento
de los temas sometidos a Sala Plena.
Verificar la existencia de fallos contradictorios u otros supuestos, que de
corresponder, sean sometidos a Sala Plena, de conformidad con lo previsto

en el Cdigo Tributario.
Emitir informes sobre asuntos tcnicos propios de su competencia.
Proporcionar, cuando corresponda, informacin sobre el estado de los
expedientes a los usuarios que lo requieran.
Realizar el procedimiento de asignacin de expedientes, de acuerdo a las
disposiciones establecidas por el Presidente del Tribunal Fiscal.
Las dems funciones que le asigne el Presidente del Tribunal Fiscal, en el
marco de sus competencias.
o Son funciones de la Oficina de Asesora Contable:
Analizar las controversias que surjan por la aplicacin de las normas

tributarias y de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Absolver las consultas efectuadas por las Salas Especializadas, en
materias de su competencia y, de ser requerido, expedir informes
contables.
Formular y proponer recomendaciones para facilitar los procesos tcnicos a
su cargo, conforme a las disposiciones legales aplicables.
Las dems funciones que le asigne el Presidente del Tribunal Fiscal.
o Son funciones de la Oficina de Atencin de Quejas
Atender las quejas formuladas por los administrados relativas a la actuacin

de las administraciones tributarias previstas en el Cdigo Tributario; y,
expedir segn el caso las resoluciones correspondientes.
Emitir informes sobre asuntos tcnicos propios de su competencia y las
dems que sean de su competencia conforme al marco normativo aplicable.
o Son funciones de las Salas Especializadas:
Resolver las controversias tributarias entre la Administracin y los

contribuyentes, as como otras materias de su competencia que sean
sometidas a su conocimiento como rgano colegiado o unipersonal en las
materias establecidas por la Sala Plena.
Elaborar informes sobre temas de relevancia jurdica en materia de su
competencia para la Sala Plena, y de acuerdo a los supuestos previstos en
el Cdigo Tributario.
Efectuar las acciones para la adecuada atencin, tramitacin y control de
los expedientes asignados a Sala.
Elaborar a solicitud de la Presidencia informes vinculados a la materia de su
competencia.
Los vocales deben ser profesionales de reconocida solvencia moral y versacin en

materia tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de cinco (5) aos
de ejercicio profesional o diez (10) aos de experiencia, en materia tributaria o
aduanera. El secretario relator deber ser de profesin abogado.
Los vocales de las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal se nombran y ratifican
por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas.
Las salas especializadas adems contarn con un Secretario Relator de profesin

abogado.
La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores - Secretarios de
Atencin de Quejas, de profesin abogado.
13. DEMANDA-CASO 3
Expediente:
Escrito: N 1.
Cuaderno: Principal.
Referencia:
Impugnacin
de
resolucin administrativa.
SEOR JUEZ DEL JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL DE CHICLAYO.
ALIDA JACINTA MORENO INOAN, identificado con DNI N 10165027

con domicilio real y procesal en calle Manco Capac N 130, del distrito y
provincia de Chiclayo, del departamento de Lambayeque; a usted me
presento y con el debido respeto digo:
Que, dentro del plazo de ley, habiendo sido notificado con la resolucin
que agota la va administrativa, de conformidad con lo establecido en el artculo
148 de la Constitucin Poltica del Per y al amparo de la Ley 27584, Ley que
regula el proceso contencioso administrativo; por convenir a mi derecho, teniendo
legtimo inters moral y patrimonial, y con la finalidad de lograr un concreto
pronunciamiento del rgano jurisdiccional interpongo formal demanda que dirijo
contra:
La Intendencia Regional de Lambayeque SUNAT, que para efectos de
notificacin sealo su domicilio procesal en Av. Leonardo Ortiz N 195, del distrito
y provincia de Chiclayo, departamento de Lambayeque.
Tribunal Fiscal del Per, que para efectos de notificacin sealo su
domicilio procesal en Calle Diez Canseco N 258 Miraflores, del distrito, provincia
y departamento de Lima.
Asimismo, por ser la entidad antes mencionada una institucin del Estado,
solicito que se apersone al presente proceso el Procurador del Ministerio de
Economa y Finanzas, ya que este es el que deber defender los intereses del
Estado en el presente proceso.
Con el objetivo de IMPUGNAR la Resolucin N 05252-10-2013 emitida

por el Tribunal Fiscal que CONFIRMA la resolucin de intendencia N
076014001818/SUNAT donde declara en parte INFUNDADO, el recurso de
reclamacin,
interpuesto
por
la
recurrente
sobre
las
Resoluciones
de
Determinacin N 074-003-0002843 a la 074-003-0002853 y de las Resoluciones

de Multa N 074-002-0007415 y N 074-002-0007426 emitidas por la Intendencia
Regional de Lambayeque; de fecha 12 de Abril del 2012.
I.
FUNDAMENTOS FACTICA
a)
Agotamiento de la va Administrativa
1.
Que soy propietaria del C.E.P Cuna Jardn Mara de Paz, el cual fue
intervenido por la autoridad de inspeccin de SUNAT junto el fedatario fiscalizador,

el da 22 de Junio del 2005, donde se levant el acta de inspeccinrespectiva,
detallando las cosas que posee dicho establecimiento. En base a la inspeccin
antes descrita, iniciaron la continua emisin de requerimientos de determinacin y
multa hacia la demandante, los cuales respondi en dos ocasiones, mediante
escritos simples trat de absolver las observaciones que deduca la SUNAT en
sus cartas de presentacin y requerimientos; en los cuales peda la absolucin de
dichas faltas, dado que no se ajustaban a derecho y configuraban un ejercicio
abusivo de la autoridad.
2.
Tales escritos de respuesta enviados por la recurrente, fueron respondidas
en su oportunidad por la SUNAT, aunque no de forma satisfactoria. Por ello en

vista a que la situacin que se presentaba se converta en ms hostil, para la
solicitante, interpuse recurso de RECLAMACIN ante la Intendencia Regional de
Lambayeque, el cual fue respondido y resolvi declarar fundada en parte mi
reclamacin, dejndose sin efecto las Resoluciones de Determinacin N 074-0030002854 a la N 074-003-0002863 y de las Resoluciones de Multa N 074-0020007416 a la N 074-002-000725 y de la N 074-002-0007427; asimismo declarar
INFUNDADO la reclamacin, en los extremos de las Resoluciones de
Determinacin N 074-003-0002843 a la 074-003-0002853 y de las Resoluciones
de Multa N 074-002-0007415 y N 074-002-0007426. Por lo tanto interpuse
recurso de APELACIN, ante el Tribunal Fiscal en parte y solo contra las
resoluciones que fueron declaradas INFUNDADAS, en la resolucin de
Intendencia que responda a mi recurso de reclamacin. El Tribunal Fiscal
mediante Resolucin N 05252-10-2012, resolva CONFIRMAR la resolucin que
mediante recurso de apelacin pretenda anular, agotando con ello el
procedimiento administrativo general ordenado por la Ley N 27444.
b)
Sobre la supuesta existencia de vnculo laboral:
3.
Seor Juez, asimismo hago conocimiento que mi empresa, es un negocio
Familiar en la que la suscrita es la promotora y su personal son sus hermanas e

hijas, todas sondocentes de carrera, es por tal motivo que vuelvo a reiterar que mi
empresa siendo negocio familiar por lo tanto no existe un vnculo laboral con el
personal tal como lo dispone la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria
y Derogatoria
del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral DL 728, donde menciona que no genera relacin laboral la

prestacin de servicios de los parientes consanguneos hasta el segundo grado,
para el propietario personal que conduzca el negocio; salvo pacto en contrario; por
lo tanto al no existir pacto en contrario la prestacin de servicios
no concibe
vinculo laboral y por tanto el titular no tiene la obligacin de otorgarlos, ni los otros
el derecho de exigir los beneficios sociales ni las CONTRIBUCIONES SOCIALES.
4.
Por otro lado Seor Juez hago de su conocimiento que tanto mis
hermanas y yo somos profesoras jubiladas por lo tanto estamos debidamente

coberturadas por un seguro social de ESSALUD mediante el cual el estado se
encuentra debidamente tributado, entonces por nuestra calidad de profesoras ya

se nos descont un porcentaje de nuestro sueldo el cual fue enviado a ESSALUD;
y lo que la SUNAT pretende es hacernos pagar nuevamente un seguro que a
nosotraspor nuestra calidad de profesoras jubiladas ya se nos descont.
c)
Sobre los supuestos ingresos omitidos por servicios educativos:
5.
Por otro lado avalndome al principio de Realidad Econmica , puedo
decir que todo negocio sin restriccin est sujeto a que sus clientes les paguen de
acorde a las posibilidades econmicas de los padres de familia como es mi caso
en particular, si bien es cierto en las nminas de matrcula presentadas ante el
Ministerio de Educacin, se indic que hay 50 nios matriculados y que el derecho
de matrcula por cobrar seria de 200 nuevos soles y la pensin mensual seria de
200 nuevos soles durante los meses de Mazo a Diciembre, del 2004, pero hay
que tener en cuenta Seor Juez que la realidad es totalmente diferente a lo que
uno se ha proyectado que pudiese logar, y es ah seor Juez donde la SUNAT ha
cometido un error al considerar este documento REFERENCIAL Y DE
PROYECCION como un documento rgido y que se ha cumplido estrictamente,
deduciendo y argumentado que los padres de familia, es decir, mis clientes me
pagaron religiosamente y con puntualidad si atrasarse, lo cual es a todas luces
algo totalmente sacado fuera de la realidad, es decir es algo totalmente irregular e
ilgico lo que nos quieren obligar a hacer, es ah donde la SUNAT comete un
evidente ABUSO DE AUTORIDAD, al querer obligar a un contribuyente a pagar
tributos sobre ingresos que nunca los a obtenido ni nunca
atentando contra su economa y su existencia
los ha percibido,
los cuales son derechos
constitucionalmente protegidos.
d)
Proceder de la Intendencia Regional y Tribunal Fiscal:
6.
Por lo alegado, considero que los efectos de las Resoluciones emitidas
tanto por la Intendencia Regional en sus Requerimientos de Determinacin y de

Multa
como
del
Tribunal
Fiscal
que
confirman
su
ejecucin,
atentan
flagrantemente la estabilidad, tranquilidad, bienestar de su persona y de su propia

familia. Toda vez que las multas que mediante Resolucin el Tribunal Fiscal ha
confirmado, sobrepasaranla capacidad tributaria de la recurrente contraviniendo
de este modo los principios tributarios de capacidad tributaria, ya que estoy sin
solvencia econmica y las pocas cosas que tiene en su propiedad corren el riesgo
de ser embargadas por la SUNAT, resultando desproporcional y violatorio a mi
economa. Asimismo, resulta confiscatorio el monto que se nos ha calculado en el
aspecto de la Base Presunta, dado que tal cantidad est alejada de la realidad
econmica que actualmente estoy atravesando, ocasionando que al no tener un
monto lquido para poder saldar dicha deuda se me afecten los pocos bienes que
poseo y que me arrebaten mis bienes intangibles que son necesarios para mi da
a da.
7.
Por lo antes expuesto seor Juez, reitero mi pedido a su digno despacho
para que oportunamente se declare la nulidad de la Resolucin N 05252 de

fecha 12 de Abril del 2012 emitida por el Tribunal Fiscal.
II.
FUNDAMENTACIN JURIDICA
a)
Constitucin Poltica del Per:
Artculo 2 inc. 20: la cual me faculta A formular peticiones, individual o
colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, la que est obligada a

dar al interesado una respuesta tambin por escrito dentro del plazo legal, bajo
responsabilidad.
Artculo 148: en la que se seala que todo acto administrativo es
impugnable ante el Poder Judicial. La accin contencioso administrativo consiste
en el derecho que tiene las personas de recurrir al Poder Judicial para que anule
cualquier acto o resolucin en especial la del Tribunal Fiscal.
b)
Cdigo Sustantivo Civil:
Ttulo Preliminar del Cdigo Civil Peruano.- Artculo VI. Inters para obrar:
Para ejercitar una accin es necesario tener legtimo inters econmico o moral, la
cual a su vez activa el derecho a la tutela judicial para que se resuelva el conflicto
jurdico generado entre las partes.
c)
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario:
Artculo 157.- Demanda Contencioso Administrativa: la que establece que
la Resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa, pudiendo ser

impugnada a travs del Proceso Contencioso administrativo, rigindose por las
normas del Cdigo Tributario y las de la Ley N 27584, asimismo, se ha cumplido
con presentar la
presente dentro
de los tres meses de notificada la ltima
resolucin.
Art 158.- Requisitos de admisibilidad de la demanda: que de admitida la
presente,
vuestro despacho deber requerir al Tribunal Fiscal el expediente
administrativo en el plazo legal.
d)
Texto nico Ordenado de la Ley N 27584, Ley que Regula el Proceso
Contencioso Administrativo, modificado por el D. Leg. N 1067:
Artculo 20.- Agotamiento de la va administrativa, la misma que expresa
que
el requisito para declarar procedente la demanda es
agotar la va
administrativa conforme a las reglas establecidas en la Ley de Procedimiento

Administrativo General o por normas especiales.
e)
Cdigo Procesal Civil:
Artculo 424 refirindose a los requisitos que contendr la demanda.
Artculo 425 Anexos de la demanda: nos indica que la demanda debe
estar acompaada por los medios probatorios idneos que determinarn el xito
de la pretensin.55
IV.
MONTO DEL PETITORIO
No es posible determinar monto alguno por la naturaleza del proceso.
V.
VA PROCEDIMENTAL
De conformidad con lo establecido por el Artculo 486 del Cdigo Procesal

Civil, este proceso se debe tramitar en la va del Proceso Abreviado.
VI.
MEDIOS PROBATORIOS.
1.
Ofrezco el mrito de la Resolucin Administrativa N 05252 del
Tribunal Fiscal de fecha 12 de Abril del 2012, en la cual se
acredita el
agotamiento de la va administrativa y el perjuicio materia de la demanda.
VII. ANEXOS.-
1.a.- Copia del DNI de la demandante.
55
Como ya se ha sealado en la jurisprudencia De acuerdo al principio de eventualidad o preclusin en

materia probatoria los medios probatorios deben ser ofrecidos en la etapa postulatoria (Cas. N 241599- Tacna, pub. El Peruano, 24-08-2000, p.6078).
1.b.- Copia certificada de la Resolucin Administrativa N 05252 del

Tribunal Fiscal de fecha 12 de Abril del 2012.
1.c.- Pago de arancel por Ofrecimiento de Pruebas.
1.d.- Pago de arancel de 02 cdulas de notificacin.
Por lo expuesto; pido a Uds. Seor Juez admitir a trmite la presente

demanda, tramitarla de acuerdo a su naturaleza y oportunamente declararla
fundada.
OTROSI DIGO: Que, de conformidad con el Art. 74 y 80 del C.P.C.,

nombro como mi patrocinador al Abogado Gallardo Abanto Carlos con Registro
ICAL N, a quien confiero las facultades generales de representacin, declarando
que me encuentro instruido del poder que delego, y sealo como domicilio
procesal en la residencial Karl Weiss, Edificio G, departamento 302 del distrito y
provincia de Chiclayo, departamento de Lambayeque.
SEGUNDO OTROSDIGO: Que, autorizo a la Srta. Fanny Mesones

Ocaa identificado con DNI N 48287406 y al Sr. Walter Izquierdo, para efectos de
PROCURADORIA que sean pertinentes en este proceso como son el de revisar el
expediente, sacar copias simples y certificadas, gestionar y recoger oficios,
notificaciones, gestionar y diligencias exhortos, recoger anexos entre otros.
TERCER OTROS DIGO: Que adjunto a la presente demanda los pagos
correspondientes como son un (01) arancel por ofrecimiento de medio probatorio,
y dos (2) aranceles por derecho de notificacin judicial.
Chiclayo, 21 de Noviembre del 2014

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FACULTAD DERECHO

1. FACULTAD DE FISCALIZACIN .................................................................... 5

5.5. EL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN ......................................... 36

COBRANZA COACTIVA ............................................................................... 37

PATRIMONIO FAMILIAR .............................................................................. 45

AGENTE DE RETENSIN ............................................................................ 56

CONTRATO DEL TRABAJO EN EL PER ............................................... 58

10.1. CONCEPTO: El contrato de trabajo es el acuerdo voluntario entre el

SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO ........................................ 58

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO. ................................. 59

PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ................................................ 68

TRIBUNAL FISCAL .................................................................................... 78

No obstante, la administracin tributaria no es slo un instrumento clave para la

Por lo tanto, el presente trabajo se destina a desarrollar el aspecto orgnico del

La facultad de la administracin tributaria se ejerce en forma discrecional, de

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo

de deudores tributarios que de

a las normas legales no se encuentren obligados a llevar

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones

a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas

b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico

c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de

La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas que

Asimismo, sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la

3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,

4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que

5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la

6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria,

bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5) das

Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta

7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria,

9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,

10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:

a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores

seale la Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de

13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones

Tampoco comprende informacin confidencial relacionada con

procesos de produccin y/o comercializacin.

presentacin del escrito al que se refiere el prrafo anterior, para efectuar la

19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los

20. La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la informacin

La facultad de fiscalizacin, otorgada a la SUNAT por el Cdigo Tributario, no es

Diferencias encontradas a travs de los cruces informticos provenientes de

El nivel de ventas segn las Declaraciones Juradas Mensuales del

El nmero de veces que el contribuyente ha sido auditado en los ltimos

Las veces en que el contribuyente ha declarado prdidas en los ltimos

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En este proceso, la SUNAT puede exigir al contribuyente y a los terceros

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FIN DEL PROCESO

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