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a) Almacn
b) Bienes
c) Cdigo Tributario
d) Importe de la operacin
A los siguientes:
d.1) Tratndose de operaciones de primera
venta de bienes, a la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente y cualquier
otro cargo vinculado a la operacin que se
consigne en el comprobante de pago, la
nota de crdito o la nota de dbito que la
sustente, incluido el IVAP que grave la
operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el
prrafo anterior sea inferior al valor de
mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta, se considerar este ltimo, incluido
el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en
el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1
de la Ley.
f) Ley
TEXTO ANTERIOR
f) Ley
h)
:
Ley del Impuesto a la Renta
TEXTO ANTERIOR
Ley del Impuesto a
h) la Renta
i)
j)
Molino
k) Nuevo RUS
PDT
l)
m) Primera venta
p) Sistema
q) SUNAT Virtual
(Inciso incorporado por el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2972004/SUNAT, publicada el 05.12.2004 y vigente a partir del 06.12.2004).
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se
entender referido a la presente resolucin, y cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el
artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o numeral en el que
se menciona.
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA PRIMERA VENTA DE LOS BIENES
Artculo 2.- Operaciones sujetas al Sistema
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el importe
de la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar
cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar a las operaciones indicadas en el artculo 2, cuando por la operacin se
emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o
entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artculo 4.- Monto del depsito
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos por
ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a. El adquirente.
b. El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor
a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin
sin perjuicio de que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de
un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le
corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado
a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c.
El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y
en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la
Ley del IVAP.
b.
TEXTO ANTERIOR
El depsito se realizar directamente en las agencias del Banco de la
Nacin y se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha
entidad, la cual deber estar sellada y refrendada por sta.
c.
d.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que
correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la
Sunat, respectivamente.
La forma y condiciones para realizar el depsito se regir por lo dispuesto en el inciso a)
del numeral 17.3 del artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/Sunat
y normas modificatorias.
(Inciso b) sustituido por el numeral 3.1 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2022005/SUNAT, publicado el 11.10.2005 y vigente a partir del 02.11.2005).
e.
f.
(Inciso c) sustituido por el numeral 3.1 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2022005/SUNAT, publicado el 11.10.2005 y vigente a partir del 02.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
c. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente,
deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia
de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la
copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas
constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor o el propietario
del bien objeto de retiro, conservar en su poder el original y las copias de
la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo
en el caso sealado en el inciso b) del numeral 7.2 y cuando se hubiese
adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a
solicitud del adquirente, el proveedor deber entregarle o poner a su
disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms
tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente
a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando
sta as lo requiera.
g.
El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito
respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor
o adquirente.
7.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, se aplicarn las siguientes reglas para el
traslado de los bienes:
a. El traslado deber sustentarse con la (s) constancia (s) que acredite (n) el ntegro del
depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) de remisin respectiva (s).
El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transporte.
(Inciso a) sustituido por el numeral 3.2 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2022005/SUNAT, publicado el 11.10.2005 y vigente a partir del 02.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
a. El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el
ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados, la(s) gua(s)
de remisin respectiva(s) y en el caso que el motivo del traslado sea una
transferencia de bienes, con el(los) comprobante(s) de pago que
acredite(n) fehacientemente la propiedad de dichos bienes.
b. Cuando el adquirente tenga a su cargo el traslado de los bienes, pero el sujeto obligado a
efectuar el depsito sea el proveedor, ste deber entregar a aqul el original y la copia
SUNAT de la constancia de depsito, a fin de que el adquirente pueda sustentar el traslado
de los bienes.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar por
intermedio de dicha entidad al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de
depsito, debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mencionados documentos lo
siguiente:
b.1) La frase "Operacin efectuada en la Bolsa de Productos";
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha
operacin.
c.
d. El propietario del molino o el sujeto que presta el servicio de pilado, slo permitir el
traslado fuera del Molino con la constancia que acredite el ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el propietario del Molino o el sujeto que
presta el servicio de pilado solicitar la exhibicin del original de la constancia de depsito
y la entrega de la copia SUNAT de la misma, a fin de acreditar que se ha cumplido con lo
dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la ley. Dicha copia deber ser archivada
cronolgicamente.
En caso de incumplimiento, el propietario del Molino o el sujeto que presta el servicio de
pilado incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la
ley.
Adicionalmente, el propietario del Molino o el sujeto que presta el servicio de pilado, o la
persona que ste autorice para tal efecto, deber sellar y firmar el original de la constancia
de depsito, consignando la siguiente informacin al reverso del original y en la copia
SUNAT de dicha constancia:
i. Apellidos y nombres, o denominacin o razn social, as como el nombre
comercial del Molino o del sujeto que presta el servicio de pilado.
ii. Nmero de RUC del Molino o del sujeto que efecta el servicio de pilado.
iii. Fecha y hora en que se efecta el retiro del arroz pilado fuera de las
instalaciones del Molino.
iv. Cantidad y tipo de arroz pilado.
v. Placa del vehculo en que se efecta el traslado del arroz pilado.
(Inciso d) sustituido por el numeral 3.2 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2022005/SUNAT, publicado el 11.10.2005 y vigente a partir del 02.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
d. El propietario del Molino o el sujeto que presta el servicio de pilado, slo
permitir el traslado fuera del Molino con la constancia que acredite el
ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el propietario del Molino o
el sujeto que presta el servicio de pilado, solicitar una fotocopia de la
constancia de depsito debidamente firmada por quien retira los bienes, a
fin de acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del
artculo 10 de la Ley. Dicha fotocopia deber ser archivada
cronolgicamente.
En caso de incumplimiento, el propietario del Molino o el sujeto que presta
el servicio de pilado incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del
numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Artculo 8.- De la constancia de depsito
8.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que
se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no ser
obligatorio consignar dicha informacin.
c.
d. Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente
con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien por haber
recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acreditado el depsito
respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del
adquirente del bien.
(Inciso d) del numeral 8.1 del artculo 8 sustituido por el numeral 2.2. del Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
d. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con
ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el depsito.
al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, considerada primera
venta gravada con el IVAP: 01.
f.2) Primera venta de bienes gravada con el IVAP, realizada a travs de la Bolsa de
Productos: 04.
8.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de
stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y/o guas de
remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea
obligatoria su emisin, de acuerdo con las normas vigentes:
a. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante de pago, as como el precio de la
primera venta, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de
pago, si se trata de una transferencia de bienes; y,
b. Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2
del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de
remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de
remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los
sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
La informacin detallada en el presente numeral deber ser consignada con anterioridad al traslado
de los bienes.
8.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando:
TEXTO ANTERIOR
a. No presente el sello y refrendo del Banco de la Nacin.
(Inciso a) sustituido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2022005/SUNAT, publicado el 11.10.2005 y vigente a partir del 02.11.2005).
en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IVAP, o en la fecha en que se deba efectuar
el depsito, lo que ocurra primero.
10.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
Artculo 11.- De las cuentas
11.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo
que deber contar con nmero de RUC. Si el titular tuviera ya una cuenta abierta por otras
operaciones afectas al Sistema, emplear la misma cuenta para las operaciones gravadas con el
IVAP.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los
depsitos efectuados por los sujetos obligados.
11.2 El cierre de la cuenta slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
11.3 En el caso que el adquirente del bien no pueda efectuar el depsito, debido a que su
proveedor no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la SUNAT a fin de que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de
oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien deber presentar un escrito
simple, debidamente firmado por l o por su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin
o razn social y nmero de RUC de su proveedor.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar
los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos
depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
&#Artculo 12.- De las chequeras
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir
chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar
de manera preimpresa que se emiten a favor de "SUNAT/Banco de la Nacin".
12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que
mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 13.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de
cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla
a continuacin:
a. El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura,
el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b. Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la constancia de
depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar
con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c.
Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados en las
cuentas.
f.
Dicha relacin tambin contendr la informacin referida a todas las dems operaciones sujetas al
Sistema, distintas de las gravadas con el IVAP.
La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre
otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artculo 14.- Destino de los montos depositados
14.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas
y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del
artculo 12 de la Ley.
Artculo 15.- Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
15.1. Procedimiento general:
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
se observar el siguiente procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el artculo 2 de la Ley sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de
agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT y modificatorias, el plazo sealado en el prrafo
anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la
cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT el "Estado de adeudo para
la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin".
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud de libre disposicin al
Banco de la Nacin, adjuntando el "Estado de adeudo para la liberacin de fondos
depositados en cuentas del Banco de la Nacin" que emitir la SUNAT donde conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento
de carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley.
b.3) Que no ha incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo
9 de la Ley.
La SUNAT evaluar las situaciones sealadas en b.2) y b.3) de acuerdo con lo dispuesto
en el numeral 16.1 del artculo 16, considerando como fecha de verificacin a la fecha de
presentacin de la solicitud del estado de adeudo.
c.
El referido estado de adeudo podr solicitarse a la SUNAT como mximo tres (3) veces al
ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre,
debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre
disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido.
La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar
cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de domicilio fiscal no habido a la fecha de
la verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.
16.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de
acuerdo a lo sealado por la SUNAT.
16.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las
deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable,
as como las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
Artculo 17.- Recuperacin de los bienes comisados
Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refiere el numeral 12.3 del
artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia de depsito respectiva,
dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184 del Cdigo
Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes comisados, segn
el caso.
CAPTULO IIl
DECLARACIN Y PAGO DEL IVAP
Artculo 18.- Declaracin y pago del IVAP
18.1. Los sujetos del IVAP, a excepcin de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, debern
presentar la declaracin determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la
siguiente manera:
a. Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante
el PDT, emplearn el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1.
b. Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones determinativas
mediante el PDT, podrn optar por presentar la declaracin y efectuar el pago del IVAP
empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1. A partir de la fecha en que opten por
presentar la declaracin utilizando el PDT, las siguientes declaraciones determinativas que
se presenten a la SUNAT debern ser elaboradas utilizando este medio.
18.2. A efecto de declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N
1688, los sujetos del IVAP informarn a las Sucursales o Agencias de las entidades bancarias
autorizadas por la SUNAT, los datos detallados a continuacin:
a. Nmero de RUC.
b. Perodo tributario.
c.
d. Importe a pagar.
Los datos proporcionados por los referidos sujetos aparecern impresos en la constancia que ser
emitida por la entidad bancaria, la misma que ser entregada al contribuyente en seal de
conformidad con la transaccin efectuada.
18.3. Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los sujetos del IVAP que adems
sean sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del Exportador compensable con el IVAP, slo
podrn presentar la declaracin empleando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621
versin 4.1.
Articulo 19.- IVAP pagado en la importacin
19.1. El IVAP correspondiente a las operaciones de importacin, liquidado en la Declaracin nica
de Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada o Liquidacin de Cobranza, segn
corresponda, podr ser utilizado por el importador como crdito y por ende ser deducido del IVAP
que le corresponda abonar por las operaciones gravadas del perodo.
19.2. Los contribuyentes que tengan derecho a deducir dicho crdito, debern presentar su
declaracin empleando el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1.
Artculo 20.- IVAP pagado en la importacin mayor al que deba abonarse por la primera
venta
Cuando en un mes determinado el IVAP pagado en la importacin sea mayor que el monto del
IVAP que corresponde abonar al importador por la primera venta de bienes afectos a dicho
impuesto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IVAP. Este saldo se aplicar como
crdito en los meses siguientes, anotndolo en la casilla "Saldo a favor del perodo anterior" del
PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1, hasta agotarlo.
Artculo 21.- Lugar de presentacin
21.1. Los Principales Contribuyentes presentarn la declaracin y efectuarn el pago del IVAP en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y el pago de sus obligaciones
tributarias.
21.2 Los medianos y pequeos contribuyentes presentarn la declaracin y efectuarn el pago del
IVAP en las sucursales y agencias bancarias autorizadas, o a travs de SUNAT Virtual.
En todos los casos, se deber consignar nuevamente todos los datos, tanto los que se sustituyen o
rectifican como aquellos que no se desea sustituir o rectificar.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la declaracin sustitutoria o rectificatoria utilizando
el PDT, las siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la SUNAT debern ser
elaboradas utilizando este medio.
CAPITULO IV
REGISTROS CONTABLES
Artculo 23.- Registros a cargo de los sujetos del IVAP
23.1. Los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP debern llevar un Registro de Ventas e
Ingresos.
Los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP y tambin realicen operaciones gravadas con
el IGV, as como aqullos que exclusivamente realicen operaciones afectas al IVAP, podrn
continuar llevando el Registro de Ventas e Ingresos, para lo cual debern aadir dos columnas en
las que anotarn la base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este
impuesto.
23.2. El usuario del servicio de pilado podr registrar en el Registro de Ventas un resumen diario de
los retiros de los bienes de las instalaciones del Molino que hubiera efectuado, considerados
primera venta en virtud del artculo 4 de la Ley del IVAP. En este caso, slo tendr que hacer
referencia a las constancias de depsito que acrediten las operaciones.
23.3. En todos los casos antes mencionados, los libros o registros debern cumplir las dems
formalidades y requisitos de legalizacin y anotacin que establece la SUNAT. El incumplimiento de
tales obligaciones ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario.
CAPTULO V
OBLIGACIONES ESPECFICAS DEL PROPIETARIO DEL MOLINO
Y/O EL SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO DE PILADO
Artculo 24.- Registro IVAP
Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/o de terceros, debern
llevar un registro denominado "Registro IVAP" en donde anotarn cronolgicamente el ingreso de
arroz cscara y/o de cualquier bien afecto al IVAP, para el servicio de pilado, as como la salida de
los bienes procesados.
Para ello, emplearn el formato que se encontrar disponible en SUNAT Virtual a partir del 8 de
noviembre de 2004.
Artculo 25.- Informacin del Registro IVAP
El Registro IVAP deber contener la siguiente informacin:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al IVAP al Molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.
d. Importe a pagar.
El responsable solidario no estar obligado a presentar la declaracin jurada correspondiente al
IVAP.
El pago efectuado por el responsable solidario lo libera de responsabilidad frente a la
Administracin Tributaria pudiendo exigir al contribuyente respectivo la devolucin del monto
pagado, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 20 del Cdigo Tributario.
CAPTULO VI
NORMAS ESPECFICAS PARA LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
Artculo 31.- Declaracin y pago del IVAP por los sujetos del Nuevo RUS
31.1. Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS que realicen operaciones afectas al IVAP
debern utilizar el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688, a fin de efectuar la declaracin
y pago de dicho Impuesto.
31.2. Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS debern utilizar el Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1688 a fin de efectuar su declaracin sustitutoria o rectificatoria. A tal efecto,
los contribuyentes informarn a las Sucursales o Agencias de las entidades bancarias autorizadas
por la SUNAT todos los datos de la declaracin que sustituye o rectifica, incluso aquella
informacin que no desea sustituir o rectificar.
Los datos proporcionados por dichos sujetos aparecern impresos en la constancia que ser
emitida por la entidad bancaria, la misma que ser entregada al contribuyente en seal de
conformidad con la transaccin efectuada.
31.3. No obstante lo dispuesto en los numerales anteriores, los sujetos comprendidos en el Nuevo
RUS podrn optar por presentar sus declaraciones relativas al IVAP empleando el PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1.
Artculo 32.- Declaracin y pago del Impuesto a la Renta por los sujetos del Nuevo RUS
32.1. Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS que realicen operaciones afectas al IVAP y en
consecuencia afectas al Impuesto a la Renta, debern efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y presentar las declaraciones
correspondientes a dichos pagos a cuenta, mediante el Formulario N 119.
32.2. Tratndose de sujetos del Nuevo RUS que inicien actividades en el transcurso del ejercicio,
podrn optar por acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER o tributar segn las
normas del Rgimen General de dicho impuesto, por las operaciones gravadas con el IVAP.
En el caso que opten por acogerse al RER por las operaciones gravadas con el IVAP, debern
declarar y pagar las cuotas correspondientes al Impuesto a la Renta que grava dichas operaciones
mediante el Formulario N 118.
32.3. No obstante lo dispuesto en los numerales anteriores, los sujetos comprendidos en el Nuevo
RUS podrn optar por presentar las declaraciones mensuales relativas al Impuesto a la Renta que
grava sus operaciones afectas al IVAP empleando el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621 versin 4.1.
Artculo 33.- Obligacin de emplear el PDT
A partir de la fecha en que los sujetos del Nuevo RUS opten por presentar las declaraciones
relativas al IVAP o al Impuesto a la Renta, incluso las sustitutorias o rectificatorias, utilizando el
PDT, las siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la SUNAT por concepto del
IVAP o del Impuesto a la Renta debern ser elaboradas utilizando este medio.
Artculo 34.- Registros obligados a llevar por los sujetos del Nuevo RUS
Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS que realicen operaciones gravadas con el IVAP,
debern legalizar un Registro de Ventas e Ingresos en el que anotarn exclusivamente las
operaciones gravadas con el IVAP, de manera correlativa.
Artculo 35.- Comprobantes de pago a emitir por los sujetos del Nuevo RUS
En virtud de lo dispuesto por el segundo prrafo del numeral 6.3 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS que realicen operaciones
gravadas con el IVAP, no podrn emitir por tales operaciones facturas o tickets que permitan
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
CAPTULO VII
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 36.- Otras obligaciones
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y
sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo
con lo dispuesto por las normas especficas que correspondan.
Artculo 37.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia el 8 de noviembre de 2004.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Plazo excepcional de regularizacin de las declaraciones del IVAP y las
correspondientes al Impuesto a la Renta
Los contribuyentes del IVAP podrn regularizar la presentacin de las declaraciones de dicho
impuesto, as como las relativas al Impuesto a la Renta de los perodos tributarios de abril, mayo,
junio, julio, agosto y setiembre de 2004, hasta la fecha de presentacin de la declaracin y pago
correspondiente al perodo tributario de noviembre de 2004, fijada en el cronograma de las
obligaciones tributarias correspondiente al ao 2004 aprobado mediante la Resolucin de
Superintendencia N 244-2003/SUNAT, o en el caso de los designados como Principales
Contribuyentes e incorporados al Rgimen de Buenos Contribuyentes, en el cronograma aprobado
mediante la Resolucin de Superintendencia N 122-2004/SUNAT.
El pago del IVAP y el correspondiente al Impuesto a la Renta de los mencionados perodos se
actualizar de conformidad con lo dispuesto en el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Los omisos a la presentacin de la declaracin original, que cumplan con lo dispuesto en la
presente disposicin, sern eximidos de la aplicacin de la sancin por la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, referido a no presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
La presente disposicin es aplicable incluso para los sujetos acogidos al Nuevo RUS.
Segunda.- Declaracin del IVAP pagado en la importacin entre abril y setiembre de 2004
En caso se haya presentado la declaracin del IVAP, los contribuyentes que entre el 23 de abril y el
30 de setiembre de 2004 hubieran importado bienes afectos al IVAP, determinarn el crdito
constituido por el IVAP pagado en la importacin de tales bienes mediante la presentacin de una
declaracin rectificatoria por cada perodo, utilizando el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual N 621 versin 4.1.
Si las declaraciones rectificatorias dieran por resultado la existencia de pagos en exceso, los
contribuyentes podrn optar -de manera excepcional- por aplicar el monto pagado en exceso
contra el IVAP del perodo siguiente, hasta agotar dicho monto. Para ello, debern:
a. Anotar el monto correspondiente a los pagos en exceso del(los) mes(es) anterior(es) en la
casilla "saldo a favor del perodo anterior" del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621 versin 4.1.
En dicha casilla tambin se anotar, si lo hubiera, el saldo del crdito constituido por el
IVAP pagado en la importacin del(los) mes(es) anterior(es), al que se refiere el artculo
20 de la presente resolucin.
b. Asimismo, en la oportunidad en que presente las referidas declaraciones, el contribuyente
del IVAP deber presentar un escrito detallando el nmero de las Declaraciones nicas de
Aduanas, Declaraciones de Importacin Simplificada o Liquidaciones de Cobranza, segn
corresponda, y los montos cancelados por la importacin de bienes afectos al IVAP durante
los perodos de abril a setiembre de 2004, que sustentan la aplicacin de los pagos en
exceso generados en el(los) mes(es) anterior(es) contra el IVAP del perodo siguiente.
Slo podr ser aplicado contra el IVAP del perodo siguiente, hasta agotarlo, el pago en exceso que
se hubiera generado hasta el perodo de setiembre de 2004 inclusive.
Tercera.- Declaraciones rectificatorias de los perodos de abril a setiembre
Las declaraciones rectificatorias que se presenten por los perodos de abril a setiembre de 2004,
no sern computadas para efecto de la aplicacin de la sancin por la infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 176 del Cdigo Tributario, referido a presentar ms de una declaracin
rectificatoria relativa al mismo tributo o perodo tributario.
Cuarta.- Vigencia temporal de la versin 3.9 del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621
Mantngase la vigencia de la versin 3.9 del PDT IGV- Renta Mensual, Formulario Virtual N 621,
aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 026-2004/SUNAT, la cual podr seguir siendo
utilizada hasta el 30 de noviembre de 2004 por los deudores tributarios que no realicen
operaciones afectas al IVAP.
Quinta.- Inaplicacin de sanciones
No se sancionar la infraccin prevista en el punto 1 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley,
cometida desde la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin y hasta el 30 de
noviembre de 2004, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
1. Tratndose del adquirente del bien cuyo proveedor no tiene cuenta abierta que permita
efectuar el depsito:
a. Comunicar a la SUNAT dicha situacin considerando el procedimiento sealado en
el numeral 11.3 del artculo 11 de la presente resolucin, hasta el 7 de diciembre
de 2004; y,
b. Hacer el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha en que
la SUNAT le comunique el nmero de cuenta del proveedor del bien.
2. Tratndose del adquirente del bien cuyo proveedor tiene cuenta abierta que permita
efectuar el depsito, realizar ste hasta el 7 de diciembre de 2004.
En el caso que el adquirente pague la multa correspondiente a la infraccin prevista en el punto 1
del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley, no se originar la devolucin o compensacin de lo
pagado.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aprobacin del Formulario Virtual N 1688 y de la nueva versin del PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N 621
Aprubense:
a. La versin 4.1 del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621, la cual estar a
disposicin de los contribuyentes del IVAP a partir de la vigencia de la presente resolucin,
en SUNAT Virtual.
b. El Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688, el cual podr ser utilizado por los
contribuyentes del IVAP en las agencias y sucursales de la red bancaria.
Segunda.- Vigencia del Formulario N 188
Djese sin efecto el Formulario N 188.
Tercera.- Modificacin de la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT
Agrguese como literal k) del numeral 2.1 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1322001/SUNAT, el siguiente texto:
"k) Registro IVAP."
Cuarta.- Normas aplicables a la declaracin y pago del IVAP
En lo no previsto por la Ley del IVAP o la presente resolucin para la declaracin y el pago del
IVAP, ser de aplicacin lo dispuesto por los artculos 30 y 32 de la Ley del IGV e ISC y sus
normas reglamentarias, as como por las Resoluciones de Superintendencia Nros. 100-97/SUNAT,
002-2000/SUNAT, 109-2000/SUNAT, 129-2002/SUNAT, 062-2003/SUNAT, 192-2003/SUNAT y
dems normas relacionadas con la manera en que los deudores tributarios deben cumplir sus
obligaciones tributarias con la SUNAT.
Quinta.- Gradualidad de las sanciones
A la sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el punto 1 del numeral 12.2 del
artculo 12 de la Ley, se le aplicar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, a partir de la fecha de su entrada en vigencia.
Para tal efecto:
a. La alusin a la "Norma Complementaria" deber entenderse referida a la presente
resolucin.
b. La alusin al literal c del inciso 17.1 y al literal b del inciso 17.2 del artculo 17 de la
"Norma Complementaria", deber entenderse referida, respectivamente, al literal c del
inciso 7.1 y al literal b del inciso 7.2 del artculo 7 de la presente resolucin.
Sexta.- Derogacin de normas
Derguense las Resoluciones de Superintendencia Nms. 134-2004/SUNAT y 111-2004/SUNAT, salvo
lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final de esta ltima resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional