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JSSYCA SILVA
LARISSA APARECIDA VIDAL
LORRANA REZZIERI
MARINA SILVA MACHADO
TALLES VINCIUS PEREIRA
FLORIANPOLIS
2014
quanto aos impostos sobre grandes fortunas (IGF) cabe Unio institu-lo (art. 153, VII).
Contudo, passados vinte e seis anos, at hoje esse imposto no foi institudo tampouco editada
lei complementar para definir o que grande fortuna.
H quem alegue que existiriam dificuldades tcnicas para a tributao das grandes
fortunas no que concerne identificao e a avaliao dos bens. Machado (2008, p. 345)
defende que esse argumento no vlido, uma vez que os bens que compem as grandes
fortunas so os mesmos cuja transmisso de propriedade tributada se a ttulo oneroso, pelo
Municpio; se a ttulo gratuito ou em razo de sucesso causa mortis, pelo Estado. Se assim o
fosse, invivel seria tambm o imposto de transmisso causa mortis e doao dispostos no art.
155, I, e o imposto transmisso inter vivos previsto no art. 156, II, ambos da Constituio
Federal.
Para o autor, o imposto no foi institudo por motivos de ordem poltica: os
titulares de grandes fortunas, se no esto investidos de poder, possuem inegvel influncia
sobre os que o exercem.. Igual posicionamento adota Harada (2012, p. 420-421):
[...] por razes polticas esse imposto no foi institudo at hoje e nem
ser criado no futuro, confirmando a velha tradio brasileira de o rico
ficar margem da tributao. [...] Houvesse vontade poltica, o
imposto j teria sido institudo, valendo-se da extrema facilidade na
identificao dos detentores de grande fortuna propiciada pelo
mecanismo de declarao de bens em UFIR, introduzida a partir de
1991.
J Alexandre (2008, p. 559-560) levanta que alguns doutrinadores mais crticos
afirmam que o IGF no foi criado porque as grandes fortunas estariam muito bem
representadas no parlamento federal, de forma a inibir qualquer iniciativa no sentido de
exerccio da competncia. Afirma, ainda, que a criao do tributo encontra alguns bices
quanto sua viabilidade, uma vez que, criado o tributo, as grandes fortunas tenderiam a se
retirar do Pas sendo assegurados 90 dias (noventena) para tal providncia.
H, ademais, uma discusso se a lei complementar referida no mencionado art.
153, VII, seria apenas uma norma geral que trataria das diretrizes fundamentais do imposto (e
este seria criado por lei ordinria) ou se caberia prpria lei complementar efetivamente
instituir o tributo. Como as normas gerais relativas a todos os impostos inclusive seus fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes devem necessariamente ser disciplinados por
meio de lei complementar (art. 146, III, a, CF), Alexandre (op. cit., p. 560) traz que no faria
sentido repetir a exigncia especificamente no dispositivo constitucional, se no fosse para
impor que a sua regulao por inteiro se d por via de lei complementar.
Por outro lado, Harada (2012, p. 420) se posiciona no sentido de que a lei
complementar referida diz respeito previa definio do fato gerador, da base de clculo e
contribuintes em nvel de norma geral em matria tributria, podendo ser institudo mediante
lei ordinria.
A seguir, apresentar-se- alguns princpios constitucionais pertinentes ao IGF:
Noruega
J a Noruega onera com o imposto sobre a fortuna a propriedade imobiliria, nos
nveis nacional e municipal.
O imposto, vale ressaltar, calculado com base no valor de mercado estimado do
imvel, entre as alquotas de 0,9% e 1,1%.
Liechtenstein
Aqui, h uma integrao entre o imposto sobre a fortuna e o imposto sobre a
renda, atravs da conciliao dos ativos num tipo especial de rendimento, gerando o que
considerado como base de clculo ideal para a incidncia do tributo unificado.
Os indivduos, portanto, so taxados mediante uma combinao destes dois
impostos, embora o patrimnio lquido tributvel seja inserido no imposto sobre a renda para
fins de clculo do montante devido.
Na prtica, o patrimnio lquido multiplicado por um percentual padro, e o
produto do clculo se torna uma parte do rendimento tributvel.
Demais pases
A Holanda aboliu o imposto em 2001, mas instituiu recentemente outro imposto
sobre o patrimnio com uma alquota efetiva de 1,2%.
A Sucia, alquota nica de 1,5%, e a ndia, de 1%, que s alcana bens
improdutivos, como jias, imveis, automveis e obras de arte.
J pases como Estados Unidos, Reino Unido, Austrlia, Japo e Itlia, apesar de
discutirem por diversas vezes o tema ao longo dos ltimos anos, continuam optando por no
adot-lo. Seja pela dificuldade na sua operacionalizao, ou pela falta de interesse poltico.
Neste sentido se manifestou-se Ives Gandra Martins, em artigo sobre o assunto:
No sem razo, sabiamente, a esmagadora maioria dos pases no o
adotou. Os que o adotaram, criaram tantas hipteses de excluso que,
ao longo do tempo, deixou de ter qualquer relevncia. que o volume
da arrecadao termina por no compensar o custo operacional de
sua administrao fiscalizao e cobrana. Em outras palavras, um
tributo rejeitado no mundo. Tributar a gerao de riquezas, na sua
circulao, os rendimentos ou lucros muito mais coerente e justo do
que pretender ainda tributar o resultado final daqueles fatos
geradores j incididos.
Viso dos candidatos Presidncia em relao instituio do IGF
mais fortes sobre patrimnio do que sobre consumo e sobre salrio. um projeto de lei que
precisa do aval do Congresso, mas uma medida de urgncia", diz a candidata.
O que se considera
grandes fortunas?
PROJETO DE LEI
COMPLEMENTAR PLP
277/20081
PROJETO DE LEI
COMPLEMENTAR N. 130,
DE 20122
Quem considerado
contribuinte?
Art 2 So contribuintes do
imposto as pessoas fsicas
domiciliadas no Pas, o
esplio e a pessoa fsica ou
jurdica domiciliada no
exterior em relao ao
patrimnio que tenha no pas.
Art. 2 So contribuintes do
IGF:
I - as pessoas fsicas
domiciliadas no Pas;
II - as pessoas fsicas ou
jurdicas domiciliadas no
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR PLP 277/2008 (Da Deputada Luciana Genro e outros). Disponvel em:
<http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra;jsessionid=837A9A3529110CC66ABC861327
F88BF0.proposicoesWeb2?codteor=547712&filename=PLP+277/2008>. Acesso em 12 out 2014.
2
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR N. 130, DE 2012 (Dos Sr. Paulo Teixeira e outros). Diponvel em:
<http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra?codteor=966232&filename=Avulso+PLP+130/2012>. Acesso em 12 out 2014.
exterior, em relao ao
patrimnio que detenham no
Pas; e,
III - o esplio das pessoas
fsicas a que se referem os
incisos I e II.
O que no entra no
cmputo de
patrimnio lquido?
2 Sero excludos do
patrimnio, para efeito de
determinar a fortuna sujeita
ao imposto:
a) os instrumentos utilizados
pelo contribuinte em
atividades de que decorram
rendimentos do trabalho
assalariado ou autnomo, at
o valor de R$ 300.000,00
(trezentos mil reais);
b) os objetos de antiguidade,
arte ou coleo, nas condies
epercentagens fixadas em lei;
c) outros bens cuja posse ou
utilizao seja considerada
pela lei de alta relevncia
social, econmica ou
ecolgica.
Art. 3, 1 Considera-se
patrimnio lquido a diferena
entre o total de bens e direitos
de qualquer natureza,
localizao e emprego, e as
obrigaes do contribuinte.
Art. 5. Na apurao do
patrimnio lquido do sujeito
passivo, devem ser
considerados:
I no caso de bens imveis
sujeitos a tributao pelo
imposto previsto no art. 156,
I, da Constituio Federal, o
valor da avaliao pelo
municpio;
II no caso de crditos
pecunirios sujeitos a
correo monetria, o seu
valor total, atualizado de
acordo com a medida oficial
de inflao estabelecida pelo
Banco Central do
declarao, o valor de
mercado na data da aquisio;
- At 2.000.000,00 - isento
- Entre 2 e 5 milhes - 1%
- Entre 5 e 10 milhes - 2%
- Entre 10 e 20 milhes - 3%
- Entre 20 e 50 milhes - 4%
- Acima de 50 milhes - 5%
(VALORES FIXOS)
(VALORES VARIVEIS)
Como ser lanado
o imposto?
No h previso especfica
sobre o assunto neste projeto
de lei.
Art 8 Haver
caso de fraude?
solidariamente responsvel
pelo pagamento da
contribuio prevista no artigo
1, sempre que houver indcios
de que haja transferncia de
patrimnio com o objetivo de
proprietrio dos bens ou
dissimular o verdadeiro
direitos que constituam o seu
proprietrio dos bens e
patrimnio ou a sua
direitos, com propsitos de
apresentao sob valor inferior evitar a tributao pelo
ao real.
Imposto de que trata esta lei.
H a possibilidade
No h previso especfica
de parcelamento de
sobre o assunto neste projeto
crdito constitudo
de lei.
em favor da Fazenda
Pblica?
Art. 9. vedado o
parcelamento do crdito
constitudo em favor da
Fazenda Pblica em
decorrncia da aplicao desta
Lei.
A quem compete a
administrao, a
fiscalizao e a
cobrana do
imposto?
No h previso especfica
sobre o assunto neste projeto
de lei.
processo administrativo.
Pargrafo nico. A
administrao, fiscalizao e
cobrana da contribuio de
que trata esta Lei
Complementar competem
Secretaria da Receita Federal
do Brasil
Quando a lei entra
em vigor?
Art 10 Revogam-se as
disposies em contrrio.
REFERNCIAS
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2008.
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http://noticias.r7.com/eleicoes-2014/com-16-milhao-de-votos-luciana-genro-diz-nao-a-aecioe-dilma-no-2-turno-08102014
http://www.informativo.com.br/site/noticia/visualizar/id/56242/?Aecio-diz-que-criaraimposto-para-os-mais-ricos.html
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http://veja.abril.com.br/noticia/brasil/marina-discutiu-tributar-grandes-fortunas-dizeconomista-do-psb
http://www.valor.com.br/search/apachesolr_search/grandes%20fortunas?filters=created%3A
%5B2014-09-30T00%3A00%3A00Z%20TO%202014-10-01T00%3A00%3A00Z%5D%20type%3Avalor_international_conteudo%20-type%3Awall_street_journal%20-type
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http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra?
codteor=966232&filename=Avulso+-PLP+130/2012
http://direito.folha.uol.com.br/blog/imposto-sobre-consumo-x-imposto-sobre-renda
http://economia.estadao.com.br/noticias/geral,franca-aprova-imposto-de-75-sobre-salariosmais-altos,174092e
http://www.conteudojuridico.com.br/artigo,da-omissao-legislativa-na-instituicaodo-imposto-sobre-grandes-fortunas,47163.html#_ftn24
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http://desafios.ipea.gov.br/index.php?
option=com_content&view=article&id=977:catid=28&Itemid=23
http://espn.uol.com.br/noticia/426182_messi-paga-r-1605-milhoes-em-impostose-vira-maior-contribuinte-da-espanha
http://jus.com.br/artigos/32549/o-in-existente-imposto-sobre-grandes-fortunasigf-no-ordenamento-juridico-brasileiro
http://www.publico.pt/economia/jornal/governo-espanhol-reintroduz-impostosobre-o-patrimonio-banido-ha-tres-anos-22978529
http://www.connexionfrance.com/wealth-tax-france-explained-impot-de-solidarite-sur-lafortune-isf-10573-news-article.html
http://www.bakermckenzie.com/files/Uploads/Documents/Publications/WebinarPresentation/p
n_liechtenstein_taxlaw_oct10.pdf
http://www.globalpropertyguide.com/Europe/Norway/Taxes-and-Costs