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TEMA:
ANALISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACION
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACION DE
UN CONTROL INTERNO CONTABLE
AUTORAS:
DAUL VILLEGAS LEONOR GEOVANNA
MACAS GONZALEZ SANDRA MARIA
SISALIMA JIMENEZ VANESSA KATHERINE
DIRECTOR:
ING. COM. DAVID PRADO LARA
MACHALA
EL ORO
2010
ECUADOR
II
CERTIFICA:
Fue elaborada por: Dal Villegas Leonor Geovanna, Macas Gonzlez Sandra
Mara y Sisalima Jimnez Vanessa Katherine, de manera sistemtica, con
sujecin al proyecto de investigacin y los parmetros considerados para la
gua de la presente tesis; por lo tanto autorizo su presentacin ante el
Honorable Consejo Directivo para que se contine el trmite correspondiente,
para la sustentacin y el grado.
Atentamente,
III
AUTORA
____________________________________
DAUL VILLEGAS LEONOR GEOVANNA
C.I.: 0703882522
_________________________________
MACAS GONZALEZ SANDRA MARIA
C.I.:0703562454
______________________________________
SISALIMA JIMENEZ VANESSA KATHERINE
C.I.:0704537109
IV
DEDICATORIA
apoyaron
Las autoras
AGRADECIMIENTO
Las autoras
VI
INDICE
Contenido
Pgina
Portada
II
Autora
III
Dedicatoria
IV
Agradecimiento
ndice
VI
Resumen ejecutivo
XII
CAPITULO I
1. El problema
14
1.1.
Justificacin
14
1.2.
16
1.2.1. Contextualizacin
16
1.2.2. Anlisis
19
1.2.2.1.
Problema central
19
1.2.2.2.
Causas
19
1.2.2.3.
Efectos
19
22
22
1.3.
Objetivos
22
22
23
CAPITULO II
2. Marco terico
24
2.1.
24
2.1.1. Empresa
24
2.1.1.1.
Definicin de empresa
24
2.1.1.2.
Clasificacin
24
VII
2.1.1.3.
25
2.1.2. Contabilidad
26
2.1.2.1.
Definicin de contabilidad
26
2.1.2.2.
Objetivos de la contabilidad
27
2.1.2.3.
Diversificacin de la contabilidad
28
29
2.1.3.1.
29
2.1.3.2.
Importancia
29
2.1.3.3.
Caractersticas
30
30
2.1.4.1.
30
2.1.4.2.
31
2.1.4.3.
32
2.1.4.4.
33
2.1.4.5.
33
2.2.
39
39
2.2.1.1.
Constitucin de la corporacin
39
2.2.1.2.
Domicilio
2.2.1.3.
Mision y Vision.
40
41
2.2.1.4.
Organismos de administracin
43
2.2.1.5.
Recursos humanos
43
2.2.1.6.
Recursos materiales
50
2.2.1.7.
Proveedores
51
2.3.
Hiptesis
51
51
52
53
2.4.
54
Variable e indicadores
54
2.4.2. Indicadores
57
VIII
CAPITULO III
3. Metodologa
3.1.
58
61
3.2.
Unidades de investigacin
61
3.3.
Universo y muestra
61
3.4.
63
CAPITULO IV
4. Anlisis e interpretacin de resultados
4.1.
64
4.1.1.
64
4.1.1.1.
64
4.1.1.2.
64
4.1.1.3.
Arqueo de caja
65
4.1.2.
Fondos de caja
65
4.1.2.1.
Vales de caja
65
4.1.2.2.
66
4.1.2.3.
66
4.2.
66
66
4.2.1.1.1. Fifo
67
4.2.1.1.2. Promedio
67
4.2.1.2.
Niff.
67
4.2.1.3.
Costo de mercado
67
4.2.1.4.
Manejo de inventarios
68
IX
68
68
68
69
4.3.
69
4.3.2.
69
Registros contables
4.3.2.1.
Documentos
70
4.3.2.2.
Libros contables
70
4.3.2.3.
70
4.3.2.4.
Estado de Resultado
70
4.3.2.5.
71
4.3.2.6.
71
4.4.
problemas
constantes
en
el
proceso
contable
71
4.4.1.1.
Control de inventario
71
4.4.1.2.
71
4.4.1.3.
72
72
72
4.4.2.
Proceso contable
73
4.4.2.1.
73
4.4.2.2.
Documentos fuentes
73
4.4.2.3.
Niff y Nic
73
4.5.
74
4.5.1.1.
74
4.5.1.2.
Identificacin de activos
75
4.5.1.3.
Registro de activos
75
75
4.5.2.
4.5.2.1.
75
4.5.2.2.
76
4.5.2.3.
76
4.6.
4.7.
4.8.
76
82
Conclusiones y recomendaciones
89
4.8.1. Conclusiones
89
4.8.2. Recomendaciones
90
CAPITULO V
5. Propuesta.
91
5.1.
Justificacin.
91
5.2.
Antecedentes de la propuesta
91
5.3.
Objetivos.
92
5.4.
Descripcin de la Propuesta.
92
93
100
109
109
112
XI
112
116
117
117
5.4.5.2. Balances.
117
117
118
5.4.6.
118
118
119
119
119
120
121
122
Bibliografa
123
Anexos
125
XII
RESUMEN EJECUTIVO
A pesar del avance tecnolgico, muchas empresas todava mantienen un
departamento contable con manejo tradicional, es decir, los procedimientos y
registros se los lleva de manera manual, mientras que ciertos procesos
solamente son ejecutados por algn tipo de sistema computarizado. A esto se
suma los bajos controles dirigidos al disponible, al inventario, a los
documentos, entre otros que dan como resultado un desajuste en la
informacin financiera de la empresa, en este caso, de la Corporacin San
Miguel de Brasil, localizada en la ciudad de Machala.
XIII
CAPITULO I
1. EL PROBLEMA
1.1.
JUSTIFICACIN
15
un
16
1.2.1. CONTEXTUALIZACIN
17
18
Presidente
Vicepresidenta
Secretario
Tesorero
Vocal Principal
Vocal Principal
Vocal Suplente
Vocal Suplente
Internet: www.emagister.com/controlinterno.html.
19
1.2.2.
ANLISIS
1.2.2.1.
PROBLEMA CENTRAL
1.2.2.2.
CAUSAS
a) Primer nivel
- Inapropiado control del efectivo.
- Desconocimiento de los mtodos de control de inventarios
- Registros contable tardos de los documentos
- Escasez de medidas de prevencin contable para evitar errores
- Activos fijos sin el control adecuado.
b) Segundo nivel
- Conciliacin bancaria espordicamente
- Mnimo control de los inventarios
- Escasa informacin financiera
- Inaplicabilidad de normas contables y leyes tributarias.
- Escasa documentacin de respaldo de activos fijos.
1.2.2.3.
EFECTOS
a) Primer nivel
- Desordenado manejo de los fondos de caja
- Inadecuado manejo de inventarios
- Entrega de los estados financieros a destiempo
- Constantes errores en el proceso contable
- Descuadre en los manejos de los activos fijos.
b) Segundo nivel
20
- Saldos de caja-bancos presentados con falencia
- Posibles prdidas de los artculos en bodega
- Toma de decisiones desacertadas
- Incumplimiento de la informacin al servicio de Rentas Internas
- Rubros del activo fijo con saldos no reales
RBOL DE PROBLEMAS
Saldos de caja-bancos
presentados con falencia
Toma
de
desacertadas
Desordenado manejo de
los fondos de caja
Inadecuado
inventarios
manejo
de
decisiones
Incumplimiento de la
informacin al servicio
de Rentas Internas
Constantes errores en el
proceso contable
Descuadre
en
los
manejos de los activos
fijos.
EFECTOS
EFECTOS
PROBLEMA CENTRAL
Desajustes en la informacin financiera de la
empresa bananera San Miguel de Brasil por
carencia de un sistema de control interno.
CAUSAS
CAUSAS
Desconocimiento de
mtodos de control
inventarios
los
de
Conciliacin
bancaria
espordicamente
Mnimo control
inventarios
los
de
informacin
Escasez de medidas de
prevencin
contable
para evitar errores
Inaplicabilidad
de
normas contables y
leyes tributarias.
Escasa documentacin
de respaldo de activos
fijos.
el
22
medida de
1.3.
OBJETIVOS
23
1. Definir las causas por el inadecuado control de caja chica por parte de
los directivos.
los mtodos de
control de inventario.
24
CAPITULO II
2. MARCO TERICO
2.1.
2.1.1. EMPRESA
2.1.1.1.
DEFINICIN DE EMPRESA
2.1.1.2.
CLASIFICACIN
25
Las empresas tambin pueden ser definidas segn la titularidad del capital.
As, nos encontramos con empresas privadas (su capital est en mano de
particulares), pblicas (controladas por el Estado), mixtas (el capital es
compartido por particulares y por el Estado) y empresas de autogestin (el
capital es propiedad de los trabajadores)3.
2.1.1.3.
Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente
con una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados
armnicamente contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos
son:
1. Recursos Materiales: son los bienes tangibles con que cuenta la empresa
para poder ofrecer sus servicios, tales como:
- Instalaciones:
edificios,
maquinaria,
equipo,
oficinas,
terrenos,
Idem
26
- Posibilidad de desarrollo.
- Ideas, imaginacin, creatividad, habilidades.
- Sentimientos
- Experiencias, conocimientos, etc.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
Obtenido de Internet:
www.telpin.com.ar/interneteducativa/Proyectos/2006/LASEMPRESAS/Pagina%205.htm
5
FINNEY, H. (1982) "Curso de Contabilidad." Tomo I, 3ra Edicin. Mxico. Pg. 22
27
2.1.2.2.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Idem
28
2.1.2.3.
DIVERSIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
29
IMPORTANCIA
7
8
30
CARACTERSTICAS
2.1.4.1.
31
En nuestro pas, donde casi la totalidad de las entidades y sus recursos son
propiedad social, administradas por las instituciones estatales, la aplicacin
de sistemas de control en todos sus aspectos es de gran importancia, pues
para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa en la gestin
empresarial no se puede ignorar la planeacin y la aplicacin de un Sistema
de Control Interno con los requerimientos necesarios para el logro de dichos
objetivos.
11
http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarialla_importancia_del_control/12649-1
32
2.1.4.3.
2. Asegurar
la
exactitud
veracidad
de
los
datos
contables
La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como objetivo
fundamenta el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.
12
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html
33
2.1.4.4.
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin.
Ejecucin
34
1. Ambiente de control:
El ambiente o entorno de control constituye un punto fundamental en el
desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida por la alta direccin
en relacin con la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades de la entidad y sus resultados, por lo que se
debe tener
35
2. Evaluacin de riesgos:
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente
los neutraliza, se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe
adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes como
manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto de la
entidad (internos y externos) como de la actividad.
Cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a las globales de la
institucin.
Cambios en el entorno.
36
3. Actividades de control:
Preventivo y correctivos.
Gerenciales o directivos.
37
4. Informacin y comunicacin:
captados, registrados,
estructurados en informacin
internos
externos.
ejemplo,
necesita
tomar
5. Supervisin o monitoreo:
38
auditora interna
incluidas en
el
planeamiento
solicitadas
39
Responden
una
determinada
metodologa
con
tcnicas
2.2.
CONSTITUCIN DE LA CORPORACION
13
http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarialcomponentes_del_control_interno_iii/12649-9
40
2.2.1.2.
DOMICILIO
Salazar
Oficina
301,
telefax
(5937)
922-060
E-mail:
sanmbrasil@yahoo.com.
2.2.1.3.
MISIN Y VISIN
MISIN
Somos una Corporacin Agro Ecolgica de pequeos y medianos
productores que se dedica a la produccin de banano, cacao y frutas
tropicales, con el fin de producir en forma orgnica y ecolgica, respetando
las normativas exigidas por las certificadoras. Exportamos a los mercados
internacionales, con directrices de responsabilidad, lealtad y confianza.
Mantenemos alianzas estrategias con fines comerciales, de capacitaciones,
de asesoras tcnicas, elaborando y gestionando proyectos que permitan
41
La
42
comercializacin
industrializacin
de
productos
agroecolgicos.
-
43
2.2.1.4.
ORGANISMOS DE ADMINISTRACIN
El directorio
La presidencia
2.2.1.5.
RECURSOS HUMANOS
Directorio
Presidente
Vicepresidente
Secretaria
Tesorero
44
Director ejecutivo
Comit central
Comit tcnico
Comit ejecutivo
DIRECTORIO
Designar
y remover
al
director
ejecutivo,
as
como
fijar
sus
remuneraciones.
-
Designar asesores que asistan a las sesiones del directorio con voz
pero sin voto.
45
Contratar un asesor jurdico para atender los asuntos legales que sean
puestos a su consideracin.
PRESIDENTE
46
VICEPRESIDENCIA
SECRETARIA
TESORERO
47
que
se
estime
conveniente
para
el
mejor
DIRECTOR EJECUTIVO
Contratar
remover,
fijar
modificar
funciones
as
como
Suscribir
la
corporacin.
correspondencia
administrativa
tcnica
de
esta
48
COMIT CENTRAL
49
COMIT TCNICO
Son funciones del comit tcnico conocer y resolver los asuntos que le sean
puestos a su consideracin por parte del presidente.
COMIT EJECUTIVO
Sern funciones del comit ejecutivo conocer y resolver los asuntos que le
sean puestos a su consideracin por el presidente y especialmente, conocer
y resolver los asuntos que requiera de conocimiento o resolucin del
directorio.
50
2.2.1.6.
RECURSOS MATERIALES
EQUIPO DE OFICINA
TELEFONO FAX
PIZARRA ACRILICA
AIRE ACONDICIONADO
AIRE ACONDICIONADO WV
EQUIPOS DE
COMUNICACIN
RADIOS MOTOROLA EP-450
EQUIPOS DE RIEGOS
BOMBA
BOMBA DE RIEGO
BOMBA DE RIEGO
(-)DEPRECIACION
OTROS ACTIVOS
SISTEMA CONTABLE
LETRERO
CERTIFICACION
OTROS ACTIVOS
NAVIDEOS
51
2.2.1.7.
PROVEEDORES
2.3.
HIPTESIS
52
de
decisiones.
53
VARIABLES
aumentando
las
Variable independiente
Control del efectivo
Variable dependiente
Fondos de caja-bancos
Variable independiente
Mtodos de control de
inventarios
posibles
Variable dependiente
Manejo de inventarios
inciden
en
la
entrega
administradores
no
Variable independiente
Registros contables
Variable dependiente
Estados financieros
toma de decisiones.
La escasez de medidas de prevencin
contable
para
evitar
errores
provoca
en
proceso
problemas
constantes
contable
incumplindose
obligaciones
al
Servicio
el
con
de
Variable independiente
Medidas de proteccin
contable
las
Rentas
Variable dependiente
Proceso contable
Internas.
Los activos fijos sin el control adecuado
generaran el descuadre en los manejos
de los activos fijos reflejndose sus rubros
con saldos que no son reales.
Variable independiente
Control de activo fijo
Variable dependiente
Manejo de activos fijos
54
2.4.
VARIABLE E INDICADORES
2.4.1. DEFINICIN
CONCEPTUAL
OPERACIONAL
DE
LAS
VARIABLES
VARIABLES
DEFINICIN
DEFINICIN CONCEPTUAL
OPERACIONAL
Es el conjunto de mtodos Se
conocer
mediante
de
la
control
interno
del
aplicacin
de
los
una
determinada
para
el
esto
mediante
entrevista y archivo.
estos:
se
todo
producen
coincidencia
de
por
los
la mercado,
fifo,
nif,
costo
de
con
la
55
VARIABLES
DEFINICIN
DEFINICIN CONCEPTUAL
de la finalidad de controlar la
inventarios
cantidad,
calidad
movimiento
mismo
del
entiende
por
OPERACIONAL
El
conocer
si
permitir
se
realizan
inventarios fsicos, si se
dispone de comprobantes
de soporte de inventarios,
apoyados adems con la
tcnica de la entrevista.
registros Se
contables
archivo
verificar
en
los
contables,
Por
lo
tanto,
constituyen con
la
finalidad
de
el
de
correcto
informes
cualquiera
sea
contables,
el
medio
material utilizado.
Los
estados
presentan
los
cambios
los
ocurridos
en
la contables,
donde
se
de
patrimonio.
cambio
de
56
DEFINICIN
OPERACIONAL
Son los mecanismos para Con la entrevista
VARIABLES
DEFINICIN CONCEPTUAL
se
de
proteccin contable
manejo
de
transacciones sobre
inventarios,
informacin adems
financiera
calidad.
Proceso contable
los
se
encuestar
encuesta
el
programa
los
informes
con
las
se
contables
hasta
la documentos fuentes y el
de
registro
en
libros.
encuestar
a
en
los
costos
maximizar la eficiencia.
de
activos
de
inventarios
revisara
inventarios
la
baja
y
con
de
la
entrevista se identificara el
control de los documentos.
57
2.4.2. INDICADORES
VARIABLES
Control del disponible
Fondos de caja
Manejo de inventarios
Registros contables
Estados financieros
Proceso contable
INDICADORES
- Control diarios de caja
- Control semanal de caja
- Arqueo de caja
- Vales de caja
- Comprobante de ingreso caja
- Revisin de fondos existente
- Fijo
- Lifo
- Promedio
- Costo de mercado
- Inventario fsico
- Krdex
- Requisicin de materiales
- Comprobantes de ingreso y egreso
- Documentos
- Libros contables
- Balances
- Estados financieros
- Estados de perdidas y ganancias
- Balance general
- Estados de flujo de efectivo.
- Estado de cambio de patrimonio
- Control de inventario
- Control del disponible
- Control de registros en libros
- Aplicacin de normas contables
- Programa contable automatizado.
- Documentos fuentes
- Registro en libros
- Informe financiero
- Correcto manejo de depreciaciones
- Identificacin de activos
- Registro de activos
- Inventario de activos fijos
- Baja en depreciacin de activos fijo
- Control con documentos
58
CAPITULO III
3. METODOLOGA
3.1.
59
INDICADORES
UNIDADES DE
INVESTIGACIN
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
Comprobantes contables
TCNICAS
INSTRUMENTOS
Entrevista-observacin
- Gua entrevista/observ.
Entrevista-observacin
- Gua entrevista/observ.
Entrevista-observacin
- Gua entrevista/observ.
Entrevista
Archivo
- Gua entrevista
- Registros contables
Archivo
- Registros contables
- Comprobantes contables
Bibliografa
Bibliografa
Bibliografa
Bibliografa
Archivo observacin
Entrevista-observacin
- Gua entrevista/observ.
- Personal de la empresa
y departamento contable
- Registros
contables/gua de
observacin
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables
- Comprobantes contables y
dpto. contable.
- Comprobantes contables
MTODOS
Archivo
Archivo
Archivo
Archivo
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Registros contables/
gua de observacin
Libros e internet
Libros e internet
Libros e internet
Libros e internet
Comprobantes contables/
dpto. de bodega.
Comprobantes contables
Comprobantes contables
Comprobantes contables
Comprobantes contables
60
INDICADORES
- Estados de perdidas y
ganancias
- Balance general
- Estados de flujo de
efectivo.
- Estado de cambio de
patrimonio
- Control de inventario
- Control del disponible
- Control de registros en
libros
- Aplicacin de normas
contables
- Programa contable
automatizado.
- Documentos fuentes
- Registro en libros
- Registros contables
UNIDADES DE
INVESTIGACIN
- Comprobantes contables
- Registros contables
- Registros contables
- Comprobantes contables
- Comprobantes contables
- Registros contables
- Comprobantes contables
- Muestreo selectivo
- Entrevista
- Muestreo selectivo
- Entrevista
- Clasificacin documentos - Archivo
- Gua de entrevista
- Gua de entrevista
- Registros contables
- Personal de la empresa
- Personal de la empresa
- Comprobantes contables
- Muestreo probabilstico
- Encuesta
- Gua de encuesta
- Muestreo probabilstico
- Encuesta
- Gua de encuesta
- Profesionales en
contabilidad
- Profesionales en
contabilidad
- Comprobantes internos
- Comprobantes internos
dpto. contable.
- Profesionales en
contabilidad
- Profesionales en
contabilidad
- Personal de la empresa y
dpto. contable.
- Profesionales en
contabilidad
- Documentos internos y dpto.
contable
- Documentos internos
MTODOS
TCNICAS
- Informe financiero
- Correcto manejo de
depreciaciones
- Identificacin de activos - Muestreo selectivo sntesis observacin
- Muestreo probabilstico
- Registro de activos
INSTRUMENTOS
Archivo
Archivo-observacin
- Registros contables
- Registros contablesgua de observacin
Encuesta
Encuesta
- Gua de encuesta
- Gua de encuesta
- Entrevista-observacin
- Gua entrevista/observ.
- Encuesta
- Gua de encuesta
- Registros/gua observ.
- Inventario de activos fijos - Clasificacin documentos - Archivo-observacin
sntesis observacin
- Registros contables
- Baja en depreciacin de - Clasificacin documentos - Archivo
activos fijo
- Entrevista - observacin - Gua de entrevista/gua
- Control con documentos - Muestreo selectivosntesis de observ.
de observacin.
61
3.2.
UNIDADES DE INVESTIGACIN
- Directivos
Organizaciones
o unidades
acadmicas y
administrativas
- Junta directiva
- Empleados
- Gerente
de junta
- Profesionales
- Departamento
directiva
Personal
en
contable
contabilidad
Eventos
Bienes
materiales
Actividades
- Convenios
- Departamento
- Muebles de
oficina
- Administrativas
- Sociales
- Infraestructura
fsica
de bodega
- Departamento de
comercializacin
3.3.
UNIVERSO Y MUESTRA
Personas
Nmero
Tcnica
10
Entrevista
136
Encuesta
62
Tm = Tamao de Muestra
1=
Valor constante
A=
N=
%=
Porcentaje
T.M. =
N
1+(A) x N
T.M. =
405
1+ (0.07)2 x 405
.;;
T.M. =
405
2,9845
.;;
T.M. = 136
63
3.4.
DESCRIPCIN
DEL
PROCEDIMIENTO
METODOLGICO
GENERAL
64
CAPITULO IV
4.1.
4.1.1.
las cuentas y
4.1.1.2.
65
4.1.1.3.
ARQUEO DE CAJA
4.1.2.
FONDOS DE CAJA
4.1.2.1.
VALES DE CAJA
66
4.1.2.2.
El desorden
4.1.2.3.
4.2.
PERDIDAS DE
67
4.2.1.1.1 FIFO
4.2.1.1.2 PROMEDIO
4.2.1.2
NIIF
que
no
garantizan
un
buen
manejo
contable
por
el
4.2.1.3
COSTO DE MERCADO
68
4.2.1.4
MANEJO DE INVENTARIOS
4.2.1.4.1
VERIFICACION FISICA
69
4.3
4.3.2
REGISTROS CONTABLES
70
4.3.2.1
DOCUMENTOS
4.3.2.2
LIBROS CONTABLES
4.3.2.3
4.3.2.4
ESTADO DE RESULTADO
71
4.3.2.5
4.3.2.6
4.4
4.4.1
4.4.1.1
CONTROL DE INVENTARIO
La empresa
presentado.
4.4.1.2
72
4.4.2
PROCESO CONTABLE
73
4.4.2.1
4.4.2.2
DOCUMENTOS FUENTES
NORMAS
INTERNACIONALES
FINANCIERA
NORMAS
DE
INFORMACION
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD.
en el rendimiento de la entidad; y
74
El manejo de las
depreciaciones de la empresa
no es
utilizado
75
4.5.1.3.
REGISTRO DE ACTIVOS
4.5.2
para
4.5.2.3
76
4.6 ANLISIS
INTERPRETACIN
DE
LAS
ENTREVISTA
Cuadro N 1
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Recibo de caja
30.00%
Comprobante de pago
20.00%
Ninguno
50.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 1
50%
50,00%
40,00%
30,00%
30%
20%
20,00%
10,00%
0,00%
Recibo de
Caja
Comprobante
de pago
Ninguno
77
Cuadro N 2
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Gerente
40.00%
Contador
20.00%
Desconoce
40.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 2
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
40%
40%
20%
Gerente
Contador
Desconoce
78
Cuadro N 3
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Diariamente
00.00%
Semanalmente
40.00%
Quincenalmente
20.00%
Mensualmente
10.00%
Disposicin de gerencia
30.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 3
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
40%
30%
20%
10%
0%
Diario
Quincenal
Segn
gerente
79
Frecuencia
Porcentaje
30.00%
Sistema automatizado
10.00%
Ninguno
60.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 4
60%
60,00%
50,00%
40,00%
30,00%
30%
20,00%
10%
10,00%
0,00%
Documentos
Sistema
automatizado
Ninguno
Entre los controles que se ejercen para el manejo del inventario, el 60%
seal que ninguno, es decir, el inventario es controlado de manera
deficiente, sin ningn tipo de polticas, registros o normas, generando una
posible prdida econmica para la empresa. El 30% en cambio dijo que se
emplea el krdex, pero de manera anti tcnica, es decir, sin poseer un
mtodo de valoracin concreto, ni un stock mnimo o mximo para ejercer
una mayor eficiencia de los productos o insumos que posee la empresa. El
10% contest que la organizacin tiene un sistema automatizado, sin
embargo este no es empleado, por falta de conocimiento por parte del
personal contable, restando eficiencia a ste departamento.
80
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Comprobante de ingreso
10.00%
Arqueos de caja
30.00%
Ninguno
60.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 5
60%
60,00%
50,00%
40,00%
30%
30,00%
20,00%
10,00%
10%
0,00%
Comprobante
ingreso
Arqueo caja
Ninguno
81
Cuadro N 6
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Excelente
10.00%
Buena
30.00%
Deficiente
60.00%
10
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 6
60%
60,00%
50,00%
40,00%
30%
30,00%
20,00%
10%
10,00%
0,00%
Excelente
Buena
Deficiente
82
4.7 ANLISIS
INTERPRETACIN
DE
LAS
ENCUESTAS
PROFESIONALES EN CONTABILIDAD.
1. Qu se debera de tomar en cuenta para el correcto funcionamiento del
sistema contable?
Cuadro N 8
Respuesta
Recursos organizacionales
Normas contables
Procesos contables
Total
Frecuencia
58
42
36
136
Porcentaje
42.65%
30.88%
26.47%
100.00
Grfico N 8
45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
42,65%
Recursos
Organizacionales
30,88%
26,47%
Procesos
Contables
83
Frecuencia
Porcentaje
Sistema Contables
44
32.35%
Controles Internos
32
23.53%
Manuales
60
44.12%
136
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 9
45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
44,12%
32,35%
23,53%
Sistema
Contables
Controles
Internos
Manuales
84
Frecuencia
Porcentaje
De la lnea recta
68
50.00%
Mtodo decrecientes
22
16.18%
46
33.83%
136
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 10
50,00%
50,00%
40,00%
33,83%
30,00%
20,00%
16,18%
10,00%
0,00%
Lnea recta
Mtodo
decrecientes
Unidades
produccin
85
Frecuencia
Porcentaje
Anlisis Contables
57
41.91%
Verificacin de comprobantes
32
23.53%
Software contable
47
34.56%
136
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 11
45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
41,91%
34,56%
23,53%
Analisis
contable
Verificacion
Software
adecuado
86
5.-
disponible?
Cuadro N 12
Respuesta
Frecuencia
Porcentaje
Comprobantes
39
28.69%
Arqueo de caja
18
13.24%
Conciliacin bancaria
79
58.09%
Total
136
100.00
Grfico N 12
58,09%
60,00%
50,00%
40,00%
30,00%
28,69%
20,00%
13,24%
10,00%
0,00%
Comprobantes
Arqueo de caja
Conciliacion B.
87
Frecuencia
Porcentaje
Software inventario
42
30.88%
Norma y poltica
19
13.97%
Procesos de control
75
55.15%
136
100.00
Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras
Grfico N 13
60,00%
55,15%
50,00%
40,00%
30,88%
30,00%
20,00%
13,97%
10,00%
0,00%
Software
inventario
Norma y
Politica
Procesos de
control
Entre los controles que se deberan ejercer para el manejo del inventario, el
55.15% dijo que se debera tener claro los procesos de control, para que las
actividades contables sean desarrolladas de manera oportuna. El 30.88%
seal que la empresa debera contar con un software dinmico para el
manejo correcto del inventario. El 13.97% manifest que se debe tomar en
cuenta las normas, principios y polticas contables vigentes para no caer en
posibles sanciones o multas por los organismos de control como es el caso
del Servicio de Rentas Internas.
88
CONCLUSIONES
89
4.8.2
RECOMENDACIONES
90
CAPITULO V
5.
PROPUESTA.
5.1. JUSTIFICACION.
5.3. OBJETIVOS.
91
Determinar
92
PLAN DE
CUENTAS
CODIGO
1.
CUENTA
Activos
1.1.
Activos Corrientes
1.1.1.
Disponible
Caja
1.1.1.01.
1.1.1.01.01.
Caja General
1.1.1.01.02.
Caja Chica
1.1.1.02.
Bancos
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
Banco de Machala
1.1.2.
1.1.2.01.
Exigibles
Cuentas por Cobrar
3
4
1.1.2.01.01.
Kimtech
1.1.2.01.02.
Cimexpriba
1.1.2.01.03.
1.1.2.01.04.
Nutriecopat S.A.
1.1.2.01.05.
Verytech.
1.1.2.02.
1.1.2.02.01.
Kimtech
1.1.2.02.02.
Cimexpriba
1.1.2.02.03.
1.1.2.02.04.
Nutriecopat S.A.
1.1.2.02.05.
Verytech.
1.1.2.03.
1.1.2.04.
1.1.2.05.
Anticipos
93
1.1.2.05.01.
Anticipo a empleados
1.1.2.05.02.
Anticipo de impuestos
1.1.2.05.02.01.
Iva Pagado.
1.1.2.05.02.02.
1.1.2.05.02.03.
1.1.2.05.02.04.
1.1.2.05.02.05.
1.1.2.05.02.06.
1.1.2.05.02.07.
1.1.2.05.02.08.
1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.01.
Realizable
Inventarios.
Inventario de Mercaderias
3
4
5
1.2.
Activo No Corriente.
1.2.1.
Fijo No Depreciable
1.2.1.01
Terrenos
1.2.1.02.
Construccion en Curso.
1.2.2.
1.2.2.01.
Fijos Depreciables
Muebles Y Equipos de Oficina
3
4
1.2.2.01.01.
Linea Telefonica
1.2.2.01.02.
Calculadoras
1.2.2.01.03.
Maquinas de Escribir.
1.2.2.01.04.
Telefono
1.2.2.01.05.
Fax.
1.2.2.01.06.
Escritorio
1.2.2.01.07.
Sillas Ejecutivas.
1.2.2.02.
Equipo de Computacion
1.2.2.02.01.
C.P.U
1.2.2.02.02.
Monitores
1.2.2.02.03.
Impresoras
1.2.2.02.04.
U.P.S
1.2.2.02.05.
1.2.2.03.
1.2.2.03.01.
Infocus.
(-)Depreciacion Acum. Muebles y Equipo de
Oficina.
Linea Telefonica
5
4
5
94
1.2.2.03.02.
Calculadoras
1.2.2.03.03.
Maquinas de Escribir.
1.2.2.03.04.
Telefono
1.2.2.03.05.
Fax.
1.2.2.03.06.
Escritorio
1.2.2.03.07.
Sillas Ejecutivas.
(-)Depreciacion Acum. Equipos de
Computacion
1.2.2.04.
1.2.2.04.01.
C.P.U
1.2.2.04.02.
Monitores
1.2.2.04.03.
Impresoras
1.2.2.04.04.
U.P.S
1.2.2.04.05.
Infocus.
1.3.
1.3.1.
Amortizables
Intangibles
1.3.1.01.
Marcas
1.3.1.02.
Gastos de Instalacion.
1.3.1.03.
1.3.2.
Diferidos
1.3.2.01.
Gastos de constitucion
1.3.2.02.
Gastos de Organizacin
1.3.2.03.
2.
Pasivos
2.1.
Pasivos Corrientes
2.1.1.
Proveedores
2.1.1.01.
2.1.1.01.01.
2.1.1.01.02.
2.1.1.01.03.
Interoc
2.1.1.01.04.
Recorp
2.1.1.01.05.
Sellos Salinas
2.1.1.01.06.
Imperservi
2.1.1.01.07.
Ingraroc cia
2.1.1.01.08.
Fruta Rica
95
2.1.1.01.09.
Futuplast
2.1.1.01.10.
Agrobanaco
2.1.1.01.11.
Spartan S.A.
2.1.1.01.12.
Kimtech
2.1.1.01.13.
Cimexpriba
2.1.1.01.14.
2.1.1.01.15.
Nutriecopat S.A.
2.1.1.01.16.
Verytech.
2.1.1.02
2.1.1.02.01.
2.1.1.02.02.
2.1.1.02.03.
Interoc
2.1.1.02.04.
Recorp
2.1.1.02.05.
Sellos Salinas
2.1.1.02.06.
Imperservi
2.1.1.02.07.
Ingraroc cia
2.1.1.02.08.
Fruta Rica
2.1.1.02.09.
Futuplast
2.1.1.02.10.
Agrobanaco
2.1.1.02.11.
Spartan S.A.
2.1.1.02.12.
Kimtech
2.1.1.02.13.
Cimexpriba
2.1.1.02.14.
2.1.1.02.15.
Nutriecopat S.A.
2.1.1.02.16.
Verytech.
2.1.1.03.
2.1.1.04.
2.1.1.04.01.
2.1.1.04.01.01.
5
6
2.1.1.04.01.03.
Iva Cobrado.
Retenc. Iva
30%
Retenc. Iva
70%
2.1.1.04.01.04.
2.1.1.04.01.02.
2.1.1.04.02.
2.1.1.04.02.01.
Impuesto a la Renta
Retenc. en la Fuente 1%
6
6
5
6
96
2.1.1.04.02.02.
Retenc. en la Fuente 2%
2.1.1.04.02.03.
Retenc. en la Fuente 5%
2.1.1.04.02.04.
Retenc. en la Fuente 8%
2.1.1.05.
2.1.1.05.01.
Sueldos y salarios
2.1.1.05.02.
2.1.1.05.03.
2.1.1.05.04.
2.1.1.05.04.01.
2.1.1.05.04.02.
2.1.1.05.04.03.
Vacaciones
Participacion a trabajadores por
pagar.
2.1.1.05.04.04.
2.1.1.06.
2.1.1.06.01.
2.1.1.06.01.01.
2.1.1.06.01.02.
2.1.1.06.01.03.
Fondo de Reserva
2.1.1.06.01.04.
IECE - SECAP.
2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.
Pasivos No Corrientes
Proveedores
Obligaciones con Instituciones
Financieras
2
3
4
2.2.1.01.01.
Prestamos bancarios
2.2.1.01.02.
Prestamos Hipotecarios
Documentos por pagar a largo
plazo.
2.2.1.01.03.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01
3.1.2.
3.2.
Patrimonio
Capital
5
1
2
Capital Social
Aportacion Socios para la Construccion.
Capital Pagado.
Reservas
3
4
3
2
3.2.1.
Reserva Legal
3.2.2.
Reserva Estatutaria
97
3.2.3.
3.3.
3.3.1
Reserva Facultativa
Resultados
Utilidades
3
2
3
3.3.1.01.
3.3.1.02.
4.
4.1.
Ingresos
Ventas
4.1.1.
Ventas T. 0%
4.1.1.01.
4.1.1.02.
4.1.2.
Ventas T.12%
4.1.2.01.
4.1.2.02.
4.2.
4.2.1.
5.
Otros Ingresos.
Intereses Ganados
Egresos
2
3
1
5.1.
Costos
5.1.1.
Compras
5.1.1.01.
Compras T 0%
5.1.1.01.01.
5.1.1.01.02.
5.1.1.02.
Compras T 12%
5.1.1.02.01.
5.1.1.02.02
5.2.
Gastos Administrativos
5.2.1.
Gastos de Personal
5.2.1.01.
Sueldos
5.2.1.02.
Sobretiempos
5.2.1.02.01.
Horas Extras
5.2.1.02.02.
Horas Suplementarias.
5.2.1.03.
Beneficios Sociales
5.2.1.03.01.
5.2.1.03.02.
98
5.2.1.03.03.
Vacaciones
5.2.1.03.04.
Fondo de Reserva
5.2.1.04.
Gasto IESS
5.2.1.04.01.
5.2.1.01.02.
Iece y Secap 1%
Gastos de Oficina
5.2.1.05.01.
Alimentacion
5.2.1.05.02.
Suministros de oficina
5.2.1.05.03.
5.2.1.05.04.
Uniformes
5.2.1.05.05.
Viaticos
5.2.1.05.06.
Agasajo navideo
5.2.1.05.07.
5.2.1.05.08.
promocion y publicidad
5.2.1.05.09.
Transportes varios
5.2.1.05.10.
5.2.1.05.11.
Fotocopias.
5.2.1.05.12.
Impuestos y Contribuciones
5.2.1.05.13.
Varios- basicos
5.2.1.05.14.
Servicios Prestados.
5.2.1.05.15.
Combustibles y Lubricantes.
5.2.1.05.16.
Aseo y Limpieza
5.2.1.05.
5.2.1.06.
5.2.1.06.01.
Mantenimiento de cuenta
5.2.1.06.02.
5.2.1.06.03.
Certificacin de Cheque.
5.2.1.06.04.
5.2.1.06.05.
5.2.1.06.06.
N/D varias
5.2.1.06.07.
Solicitud chequera
5.2.1.06.08.
5.2.1.06.09.
5.2.1.06.10.
5.2.1.06.11.
5.2.1.06.12.
99
5.2.1.07.
5.2.1.07.01
Gastos de Depreciacin
Depreciacin Muebles y Equipos de Oficina
4
5
5.2.1.07.01.01
Lnea Telefnica
5.2.1.07.01.02
Calculadoras
5.2.1.07.01.03
Maquinas de Escribir.
5.2.1.07.01.04
Telfono
5.2.1.07.01.05
Fax.
5.2.1.07.01.06
Escritorio
5.2.1.07.01.07
Sillas Ejecutivas.
5.2.1.07.02.
5.2.1.07.02.01.
C.P.U
5.2.1.07.02.02.
Monitores
5.2.1.07.02.03.
Impresoras
5.2.1.07.02.04.
U.P.S
5.2.1.07.02.05.
Infocus.
5.3.
EGRESOS NO OPERACIONALES
5.3.1.
2
3
100
101
deudor.
ANTICIPO DE RETENCION EN LA FUENTE.- Son impuestos establecidos por
la ley, que deben pagarse por ingresos obtenidos. Esta cuenta se debitara
por la contabilizacin
102
ACTIVO FIJO.- Son aquellos bienes muebles que posee la empresa, en forma
duradera, imprescindibles para la actividad de la misma, se dividen en activo
fijo depreciable y activo fijo no depreciable.
FIJO DEPRECIABLE.- Son aquellos activos que no se desvalorizan pese al uso
o paso del tiempo sino ms bien ganan valor econmico.
TERRENOS.- Son aquellas propiedades de la empresa, destinadas para ser
utilizadas en las operaciones, esta cuenta de debita cuando se compra, se
acredita cuando se vende, su saldo es deudor.
FIJOS NO DEPRECIABLES.- Activos de la empresa, que son usados durante
ms de un periodo contable, que tiene una vida til limitada, cuyo desgaste
se debe por su uso obsolencia o dao parcial o total. Su saldo es deudor.
EQUIPOS DE COMPUTACION.- Son todos los accesorios que conforman el
equipo de computacin de propiedad de la empresa, debiendo esta cuenta
debitarse cuando se compra del equipo de computacin y acreditar por el
precio de venta o por el valor que se den de baja, saldo es deudor.
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION.-
Desgaste
103
EQUIPOS DE OFICINA.-
104
105
106
UTILIDAD
ACUMULADA.-
Esta
cuenta
comprende
las ganancias no
debido a que los costos y gastos han sido superiores a los ingresos del
presente ejercicio contable.
UTILIDAD DEL EJERCICIO CONTABLE.- Esta cuenta refleja la ganancia que
se obtiene dentro del periodo contable deduciendo los ingresos de los
gastos.
INGRESOS.- Son todos aquellos valores que recibe la empresa por haber
vendido un servicio, as como tambin aquellos que no provienen de las
actividades normales de la empresa. Los gastos son considerados como tal
en el periodo en que se causa y no necesariamente cuando se recibe el
pago.
GASTOS OPERACIONALES.-
107
108
Caractersticas principales.
Nmero de copias: 2
Tamao:
de oficio
Papel:
Qumico
Numeracin:
0001-0100 y en adelante
Cantidad:
109
INGRESO DE CAJA
VALOR: $
RECIBI DE :
LUGAR Y FECHA:
CANTIDAD:
REFERENCIA :
EFECTIVO
CHEQUE :
BCO:
CTA:
N:
____________________________
RECIBIDO POR:
REVISADO POR:
110
Nmero de copias: 3
Tamao:
de oficio
Papel:
Qumico
Numeracin:
0001-0100 y en adelante
Cantidad:
EGRESO DE CAJA
VALOR:
$
ENTREGADO A :
LUGAR Y FECHA:
CANTIDAD:
REFERENCIA:
_____________________
RECIBIDO POR:
REVISADO POR:
111
Caractersticas principales.
Nmero de copias:
Tamao:
oficio
Papel:
Qumico
Numeracin:
0001-0100 y en adelante
Cantidad:
112
b) Ingreso a Bodega
Este documento sirve como respaldo de la compra realizada, se lo
emplea para ingresar el bien adquirido a bodega, siendo este
documento
113
Caractersticas principales.
Nmero de copias:
Tamao:
oficio
Papel:
Qumico
Numeracin:
0001-0100 y en adelante
Cantidad:
PROVEEDOR:
RUC:
DIRECCION:
TELEFONO:
FECHA DE INGRESO:
VALOR
CODIGO
CANT.
MEDIDA
ELABORADO POR:
DESCRIPCION
UNITARIO
TOTAL
REVISADO POR:
114
c) Egreso a bodega.
En este documento se registra la salida de inventarios de bodega,
por la venta o devolucin del mismo, el bodeguero es el encargado
de llenar dicho comprobante, reteniendo el original con la copia de la
factura de venta, se enva al departamento
de contabilidad las
Nmero de copias:
Tamao:
oficio
Papel:
Qumico
Numeracin:
0001-0100 y en adelante
Cantidad:
FECHA DE SALIDA:
DESTINO:
VALOR
CODIGO
CANT.
MEDIDA
ELABORADO POR:
DESCRIPCION
UNITARIO
TOTAL
REVISADO POR:
115
UNIDAD DE MEDIDA:
MINIMO:
SISTEMA:
METODO:
INGRESO
FECHA
DESCRIPCION
CANT. P.U.
EGRESOS
TOTAL CANT.
P.U.
SALDOS
TOTAL CANT. P.U.
TOTAL
116
realizar
un proceso
contables segn sea su actividad comercial, los mismos que sirven para el
control de las actividades.
Los libros mas conocido a utilizar son: libro de caja, libro diario y libros
auxiliares.
5.4.5.2. BALANCES.
En este documento contable se reflejara la situacin patrimonial de la
empresa en un momento determinado. Dependiendo del momento en que se
realicen o la finalidad para la que se hagan su denominacin varia, los ms
comunes son Balance de Situacin Inicial y Balance de Resultados.
117
118
VALOR
Equipo de computacin.
1800,00
Muebles de oficina.
Presentacin
Propuesta.
Capacitaciones
personal.
de
500,00
150,00
al
350,00
Contador.
600,00
Auxiliar contable.
350,00
TOTAL.
ELABORADO POR: Las autoras
4.250,00
119
Ord. Actividad
1
Nombrar
Responsable
los Los socios
responsables
para
reproduccin
de
la
asignar
los
luego
de
haber sido
aprobada
la
auditoria
Observacin
Se
documentos y formularios.
2
Fecha
propuesta.
Inventario
de
las Comisin
de Trimestral
en
la
empresa
5
aplicacin de la
propuesta
de Trimestral
120
121
BIBLIOGRAFA
AGUIRRE ORMAECHEA
GONXENS: Enciclopedia
Espaa ao 1.999
122
www.telpin.com.ar/interneteducativa/Proyectos/2006/LASEMPRESAS/Pa
gina%205.htm
http://www.elprisma.com/apuntes/curso.asp?id=6185
http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_econo
mia_empresarial-la_importancia_del_control/12649-1
gestiopolis. com/recursos/documentos//limitisistcontable.htm
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml
123
124
ANEXO N 2
OBJETIVO GENERAL
en
informacin financiera se
de
la
HIPTESIS CENTRAL
producen informacin
empresa desajustes
en
financiera generado
de
la
contables
tardos,
lo
que
podra
ser
que
eficiencia
de
contribuya
los
la
recursos
econmico
ANEXO N 1
CROQUIS DE LOCALIZACIN DE LA COORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA
CALLE BOLIVAR
LOCALES COMERCIALES
CALLE PICHINCHA
COORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL
COOPERATIVA PANAMERICANA
HOTEL BOLIVAR
PANADERA VILLA COLOMBIANA
BUENAVISTA
CALLE COLON
COORPS.M B
CALLE
CALLE ROCAFUERTE
126
ANEXO N 3
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y
ELABORACIN DE UN CONTROL INTERNO CONTABLE
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
Por
qu
hay
VARIABLES
caja
parte
directivos.
crea
un
Variable
independiente
chica
de
los los
fondos
de
- Control diarios de
caja
- Control semanal de
caja
caja
de la cuenta caja
bancos
INDICADORES
- Arqueo de caja
presenten
TCNICAS
- Entrevistaobservacin
- Entrevistaobservacin
- Entrevistaobservacin
falencias.
- Vales de caja
- Entrevista
- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa
Variable dependiente
Fondos de caja
UNIDADES INVEST.
- Comprobante de
- Archivo
contables
ingreso caja
- Revisin de fondos
existente
- Comprobantes
- Archivo
- Comprobantes
contables
127
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
Por
qu
desconocen
razn
de
se Determinar
las El desconocimiento de
VARIABLES
INDICADORES
mtodos de control de un
inventario.
para
control
inadecuado
los
inventarios
UNIDADES INVEST.
Variable
- Fijo
- Bibliografa
- Libros e internet
independiente
- Lifo
- Bibliografa
- Libros e internet
- Bibliografa
- Libros e internet
- Costo de mercado
- Bibliografa
- Libros e internet
- Inventario fsico
- Archivo-
- Comprobantes
TCNICAS
inventarios
observacin
embodegados.
contables-dpto.
bodega.
- Krdex
- Entrevistaobservacin
- Personal de la
empresa y
departamento
Variable dependiente
contable.
- Archivoobservacin
- Comprobantes
contables-dpto.
contable.
- Comprobantes de
ingreso y egreso
- Archivo
- Comprobantes
contables
128
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
VARIABLES
los
tardos
de
los
documentos.
Variable
INDICADORES
- Documentos
TCNICAS
- Archivo
independiente
Registros contables
tomndose
desacertadas.
- Comprobantes
contables
- Libros contables
- Archivo
UNIDADES INVEST.
- Comprobantes
contables
- Balances
- Archivo
decisiones
- Comprobantes
contables
- Estados financieros
- Archivo
- Comprobantes
contables
- Estados de perdidas
- Archivo
contables
y ganancias
Variable dependiente - Balance general
Estados financieros
- Estados de flujo de
- Archivo
patrimonio
- Comprobantes
contables
- Archivo
- Comprobantes
contables
efectivo.
- Estado de cambio de
- Comprobantes
- Archivo
- Comprobantes
contables
129
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
VARIABLES
Variable
independiente
evitar
de provocaran
errores
problemas
Medidas de
- Control de inventario
TCNICAS
- Entrevista
- Personal de la
- Personal de la
empresa
- Control de registros
contable incumplindose
UNIDADES INVEST.
empresa
proteccin contable
INDICADORES
- Archivo
- Comprobantes
contables
en libros
de
Rentas
Internas.
contabilidad
contables
- Programa contable
- Encuesta
- Archivo
Variable dependiente
Proceso contable
- Profesionales en
contabilidad
automatizado.
- Documentos fuentes
- Profesionales en
- Comprobantes
internos
- Registro en libros
- Archivoobservacin
- Comprobantes
internos
dpto.contable
- Informe financiero
- Encuesta
- Profesionales en
contabilidad
130
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
controles control
que
se generaran el descuadre
para
contables adecuados?
aplican
adecuado
VARIABLES
Variable
independiente
- Correcto manejo de
TCNICAS
- Encuesta
- Entrevista- Identificacin de
observacin
- Registro de activos
- Profesionales en
- Personal de la
empresa y dpto.
contable.
activos
UNIDADES INVEST.
contabilidad
depreciaciones
INDICADORES
- Encuesta
irreales.
- Profesionales en
contabilidad
- Inventario de activos
fijos
- Archivoobservacin
documentos
dpto. contable
- Documentos internos
- Personal de la
de activos fijo
- Control con
- Documentos internos y
- Entrevistaobservacin
empresa-dpto.
contable.
131
ANEXO N 4
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
GUA DE OBSERVACIN
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN SAN MIGUEL
DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN CONTROL INTERNO
CONTABLE
OBJETIVO DE LA OBSERVACIN: Identificar la situacin contable de la Corporacin
San Miguel de Brasil de Machala.
Totalmente de
acuerdo
Mayoritariamente
de acuerdo
Parcialmente de
acuerdo
En desacuerdo
No sabe
Nombre de la empresa:
Nmero de departamentos: .
Nmero de empleados administrativos: ..
Nmero de empleados operativos:
Departamento contable(Proceso de
4
3
2
1
0
arqueo de caja)
Sugerencias:
Departamento contable(Proceso de
4
3
2
1
0
registro en kadex)
Sugerencias:
Otros aspectos
Sugerencias:
132
ANEXOS N 5
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
ENTREVISTA AL PERSONAL DIRECTIVO Y EMPLEADOS DE LAS
EMPRESAS DE COMUNICACIN
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN
CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Analizar el criterio del directivo y
empleados de la empresa respecto a la propuesta planteada de mejora.
PREGUNTAS:
1. Qu tipos de controles se efectan a caja diariamente?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Quin dispone el arqueo de caja dentro de la empresa?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Cada qu tiempo se realiza el arqueo de caja?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. Cada qu tiempo se realiza el arqueo de caja?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
6. Qu tipos de controles se ejercen para la verificacin del disponible?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
7. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
8. Cmo considera la eficiencia del sistema contable?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
133
ANEXO N 6
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
ENCUESTA A LOS PROFESIONALES EN CONTABILIDAD
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN
CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Analizar el criterio de los clientes y
proveedores de la empresa respecto a la propuesta de elaborar un sistema
de control interno.
PREGUNTAS:
2. Qu se debera de tomar en cuenta para el correcto funcionamiento del
sistema contable?
Recursos organizacionales ( ) Normas contables ( ) Procesos contables ( )
ENCUESTADOR
FECHA DE LA ENCUESTA
134