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UNIVERSIDAD TCNICA DE M ACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

TEMA:
ANALISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACION
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACION DE
UN CONTROL INTERNO CONTABLE

AUTORAS:
DAUL VILLEGAS LEONOR GEOVANNA
MACAS GONZALEZ SANDRA MARIA
SISALIMA JIMENEZ VANESSA KATHERINE

DIRECTOR:
ING. COM. DAVID PRADO LARA

MACHALA

EL ORO
2010

ECUADOR

II

Machala, septiembre del 2010

Ing. Com. David Prado Lara


Director de tesis

CERTIFICA:

Que la presente Tesis de Grado denominada ANALISIS DEL SISTEMA


CONTABLE DE LA CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL DE
MACHALA Y ELABORACION DE UN CONTROL INTERNO CONTABLE,
previo a la obtencin del ttulo de Ingeniero en Contabilidad y Auditora CPA:

Fue elaborada por: Dal Villegas Leonor Geovanna, Macas Gonzlez Sandra
Mara y Sisalima Jimnez Vanessa Katherine, de manera sistemtica, con
sujecin al proyecto de investigacin y los parmetros considerados para la
gua de la presente tesis; por lo tanto autorizo su presentacin ante el
Honorable Consejo Directivo para que se contine el trmite correspondiente,
para la sustentacin y el grado.

Atentamente,

Ing. Com. David Prado Lara


Director de tesis

III

AUTORA

Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente diseo de tesis de


grado, son de absoluta responsabilidad de los autores.

Machala, septiembre del 2010

____________________________________
DAUL VILLEGAS LEONOR GEOVANNA
C.I.: 0703882522

_________________________________
MACAS GONZALEZ SANDRA MARIA
C.I.:0703562454

______________________________________
SISALIMA JIMENEZ VANESSA KATHERINE
C.I.:0704537109

IV

DEDICATORIA

A Dios, ser Todopoderoso, quien de manera espiritual nos ha dado las


fuerzas requeridas para no desmayar en nuestro intento por culminar la
carrera universitaria.

A nuestros padres, hermanos y dems familiares que nos

apoyaron

constantemente, cuyo aliento nos sirvi de inspiracin para llegar al trmino


de la presente investigacin.

Las autoras

AGRADECIMIENTO

Nuestro agradecimiento profundo a la Facultad de Ciencias Empresariales de


la Universidad Tcnica de Machala, alma mter de nuestra provincia, cuyos
miembros: directivos, docentes y personal administrativo, laboran diariamente
por mejorar su imagen institucional y acadmica.

A nuestro director de tesis, Ing. David Prado Lara, quien de manera


desinteresada y profesional nos gui en el desarrollo del presente trabajo de
grado.

Las autoras

VI

INDICE
Contenido

Pgina

Portada

Certificacin del director de tesis

II

Autora

III

Dedicatoria

IV

Agradecimiento

ndice

VI

Resumen ejecutivo

XII

CAPITULO I
1. El problema

14

1.1.

Justificacin

14

1.2.

Planteamiento del problema

16

1.2.1. Contextualizacin

16

1.2.2. Anlisis

19

1.2.2.1.

Problema central

19

1.2.2.2.

Causas

19

1.2.2.3.

Efectos

19

1.2.3. Formulacin del problema central

22

1.2.4. Formulacin de problemas complementarios.

22

1.3.

Objetivos

22

1.3.1. Objetivo central

22

1.3.2. Objetivos especficos

23

CAPITULO II
2. Marco terico

24

2.1.

24

Marco terico conceptual

2.1.1. Empresa

24

2.1.1.1.

Definicin de empresa

24

2.1.1.2.

Clasificacin

24

VII

2.1.1.3.

Recursos que conforman la empresa

25

2.1.2. Contabilidad

26

2.1.2.1.

Definicin de contabilidad

26

2.1.2.2.

Objetivos de la contabilidad

27

2.1.2.3.

Diversificacin de la contabilidad

28

2.1.3. Sistema contable

29

2.1.3.1.

Definicin de sistema contable

29

2.1.3.2.

Importancia

29

2.1.3.3.

Caractersticas

30

2.1.4. Control interno contable

30

2.1.4.1.

Concepto de control interno

30

2.1.4.2.

Importancia del control interno

31

2.1.4.3.

Objetivos del control interno

32

2.1.4.4.

Clasificacin de los controles internos

33

2.1.4.5.

Elementos del control interno

33

2.2.

Marco terico contextual

39

2.2.1. Corporacin San Miguel de Brasil

39

2.2.1.1.

Constitucin de la corporacin

39

2.2.1.2.

Domicilio

2.2.1.3.

Mision y Vision.

40

2.2.1.3.1 Objetivos organizacionales

41

2.2.1.4.

Organismos de administracin

43

2.2.1.5.

Recursos humanos

43

2.2.1.6.

Recursos materiales

50

2.2.1.7.

Proveedores

51

2.3.

Hiptesis

51

2.3.1. Hiptesis central

51

2.3.2. Hiptesis particulares

52

2.3.3. Hiptesis y variables

53

2.4.

54

Variable e indicadores

2.4.1. Definicin conceptual y operacional de las variables

54

2.4.2. Indicadores

57

VIII

CAPITULO III
3. Metodologa
3.1.

58

Seleccin de mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin


de datos.

61

3.2.

Unidades de investigacin

61

3.3.

Universo y muestra

61

3.4.

Descripcin del procedimiento metodolgico general

63

CAPITULO IV
4. Anlisis e interpretacin de resultados
4.1.

64

La inexistencia de un control adecuado, crea un desordenado manejo


del efectivo incidiendo que los saldos de la cuenta caja bancos no
sean los correctos.

4.1.1.

Control del efectivo

64

4.1.1.1.

Control diarios de caja

64

4.1.1.2.

Control semanal de caja

64

4.1.1.3.

Arqueo de caja

65

4.1.2.

Fondos de caja

65

4.1.2.1.

Vales de caja

65

4.1.2.2.

Comprobante de ingreso caja

66

4.1.2.3.

Revisin de fondos existente

66

4.2.

El desconocimiento de los mtodos de control de inventarios origina un


control inadecuado para los inventarios aumentando las posibles
prdidas de los artculos embodegados.

4.2.1. Mtodos de valorizacin de inventario

66

4.2.1.1. Mtodos de control de inventario

66

4.2.1.1.1. Fifo

67

4.2.1.1.2. Promedio

67

4.2.1.2.

Niff.

67

4.2.1.3.

Costo de mercado

67

4.2.1.4.

Manejo de inventarios

68

IX

4.2.1.4.1 Verificacin fsica

68

4.2.1.4.2 Soportes contables

68

4.2.1.4.3 Verificacin contable

68

4.2.1.4.4 Comprobante de registro de ingreso y egreso

69

4.3.

Los registros contables tardos de los documentos incidiran en la


entrega de los estados financieros a destiempo tomndose decisiones
desacertadas.

4.3.1. Principios contables

69

4.3.2.

69

Registros contables

4.3.2.1.

Documentos

70

4.3.2.2.

Libros contables

70

4.3.2.3.

Estado de Situacin Financiero

70

4.3.2.4.

Estado de Resultado

70

4.3.2.5.

Estado de flujo del efectivo

71

4.3.2.6.

Estado de cambio de patrimonio

71

4.4.

La escasez de medidas de prevencin contable para evitar errores


provocaran

problemas

constantes

en

el

proceso

contable

incumplindose con las obligaciones al servicio de rentas internas.

4.4.1. Medidas de proteccin contable

71

4.4.1.1.

Control de inventario

71

4.4.1.2.

Control de registros en libros

71

4.4.1.3.

Aplicacin de normas contables

72

4.4.1.3.1. Aplicacin de Ley de equidad tributaria

72

4.4.1.3.2. Aplicacin Cdigo tributario

72

4.4.2.

Proceso contable

73

4.4.2.1.

Programa contable automatizado

73

4.4.2.2.

Documentos fuentes

73

4.4.2.3.

Niff y Nic

73

4.5.

Los activos fijos sin el control adecuado generaran el descuadre en los


manejos de los activos fijos reflejndose sus rubros con saldos
irreales.

4.5.1. Control de activo fijo

74

4.5.1.1.

Incorrecto manejo de depreciaciones

74

4.5.1.2.

Identificacin de activos

75

4.5.1.3.

Registro de activos

75

Manejo de activos fijos

75

4.5.2.
4.5.2.1.

Inventario de activos fijos

75

4.5.2.2.

Baja en depreciacin de activos fijo

76

4.5.2.3.

Control con documentos

76

4.6.

Anlisis e interpretacin de las entrevista efectuadas a directivos


y empleados

4.7.

4.8.

76

Anlisis e interpretacin de las encuestas a profesionales


en contabilidad

82

Conclusiones y recomendaciones

89

4.8.1. Conclusiones

89

4.8.2. Recomendaciones

90

CAPITULO V
5. Propuesta.

91

5.1.

Justificacin.

91

5.2.

Antecedentes de la propuesta

91

5.3.

Objetivos.

92

5.4.

Descripcin de la Propuesta.

92

5.4.1. Rediseo del Plan


5.4.2. Manual de cuentas contables de la empresa.

93
100

5.4.3. Formularios y registros que se utilizan en el diseo del Sistema de


Control Interno Contable.
5.4.3.1.

Registro de Ingreso y egreso de efectivo.

5.4.4. Mtodos de inventarios.

109
109
112

XI

5.4.4.1. Registros de Ingresos y egresos de inventarios

112

5.4.4.2. Control de Mtodos de Inventario

116

5.4.5. Registros contables.

117

5.4.5.1. Libros Contables

117

5.4.5.2. Balances.

117

5.4.5.3. Estados Financieros.

117

5.4.5.4. Programa contable automatizado

118

5.4.6.

118

Registros de Activos fijos.

5.4.6.1. Manejo de depreciacin de activos fijos.

118

5.4.6.2. Control de bodega de activo fijo

119

5.5. Plan de Accin

119

5.6 Costo de la propuesta

119

5.7 Administracin de la propuesta.

120

5.8 Resultados esperados

121

5.9 Estrategias de implementacin de la propuesta.

122

Bibliografa

123

Anexos

125

XII

RESUMEN EJECUTIVO
A pesar del avance tecnolgico, muchas empresas todava mantienen un
departamento contable con manejo tradicional, es decir, los procedimientos y
registros se los lleva de manera manual, mientras que ciertos procesos
solamente son ejecutados por algn tipo de sistema computarizado. A esto se
suma los bajos controles dirigidos al disponible, al inventario, a los
documentos, entre otros que dan como resultado un desajuste en la
informacin financiera de la empresa, en este caso, de la Corporacin San
Miguel de Brasil, localizada en la ciudad de Machala.

Para poder desarrollar la propuesta de mejoramiento, la tesis se la dividi en


cinco captulos, que sern descritos a continuacin:

Captulo I, se trata el problema, donde se justifica y plantea la problemtica


existente en el rea contable de la Corporacin San Miguel de Brasil de la
ciudad de Machala, con la finalidad de plantear los objetivos que sern
alcanzados en el transcurso de la investigacin.

Captulo II, marco terico, compuesto por el conceptual y contextual. El


primero hace referencia a definiciones como contabilidad, proceso contable,
sistema contable, control interno, obtenindose una idea global de la temtica
tratada. El segundo trata de como se encuentra estructurada la Corporacin
San Miguel de Brasil, a travs de una resea histrica, su misin, visin,
competidores, proveedores, clientes. Culminando con el desarrollo de la
hiptesis que sern verificadas en lo posterior del estudio.

Captulo III, metodologa, se hace referencia sobre las tcnicas, mtodos,


instrumentos necesarios para ser aplicados para el estudio de la situacin

XIII

contable, en lo que se destaca la observacin, entrevista, encuesta,


bibliografa, archivos, por sealar los principales.

En el Captulo IV, se realiza el anlisis e interpretacin de los resultados de la


investigacin, considerando la aplicacin de los instrumentos de investigacin
tanto a los directivos de la Corporacin San Miguel de Brasil, informacin que
nos permiten llegar a diversas conclusiones que nos guiaron a dar las
respectivas recomendaciones para corregir los problemas con que cuenta la
empresa y alcanzar el objetivo del presente proyecto.

Por ltimo, en el capitulo V, propuesta, donde elaboramos el sistema de


control interno contable, para lo cual se necesit elaborar los procesos para
evaluar las actividades internas de la empresa, polticas de organizacin,
mtodos para lograr un control de las actividades medidas de control para
caja-banco, medidas de control para ventas y facturacin. Requirindose
finalmente un plan de accin que determina los pasos a seguir para su
implantacin a travs del desarrollo de estrategias.

CAPITULO I

1. EL PROBLEMA

1.1.

JUSTIFICACIN

En la actualidad los cambios que se vienen dando como efecto de la


globalizacin y que se expanden por el mundo, influyen en la economa,
poltica, ciencia, tecnologa, cultura y arte a nivel mundial, tomando
inadvertidas a las corporaciones las mismas que han tenido que hacer serios
esfuerzos para responder a las nuevas demandas que esta exige por lo que
es necesario considerar pasar a una nueva etapa del perfeccionamiento.

Las corporaciones bananeras han sido creadas con la intencin de mantener


la participacin en el mercado europeo de los distintos pases exportadores
de la fruta.

Cuyo propsito est reconocido y amparado por la ley, porque son


sociedades de derecho privado formados por personas naturales o jurdicas.

Cabe sealar que en el Ecuador existen muchas corporaciones todas tienen


el mismo propsito, de ayudar a los pequeos productores dndoles
capacitacin y que reciban un precio justo por su fruta.

Los responsables de una empresa, sean gerentes, presidentes o directores,


tiene la obligacin de asegurar a su entidad un eficiente y econmico
desarrollo; por lo que es importante observar el incremento, amplitud y
volumen de las empresas modernas, donde los encargados de dirigirlos y los
directores de las diferentes reas tomen las medidas pertinentes para salvar

15

las dificultades y que puedan cumplir de una manera satisfactoria y


equilibrada con toda la labor encomendada.

Los campos de accin de la empresa privada donde los socios a ms de


dirigir tienen que cumplir con la obligacin de reconciliar opiniones
divergentes, tomar decisiones rpidas, atender una multitud de deberes, no
se da tiempo para analizar los procedimientos de trabajo.

Esta situacin confirma la existencia de un problema que amerita una urgente


intervencin por parte de los directivos de la Corporacin San Miguel de
Brasil, de Machala, por lo que hemos considerado oportuna y conveniente
plantear como investigacin el tema: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE
DE LA CORPORACIN SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y
ELABORACIN DE UN CONTROL INTERNO CONTABLE, el mismo que a
nuestro juicio contribuir a encontrar el problema para establecer una
propuesta de solucin, adems consideramos que el tema planteado rene
las consideraciones y requisitos necesarios que exige la realizacin de una
investigacin de la naturaleza de una tesis de grado.

Se espera lograr que el control interno contable ayude a los socios de la


Corporacin San Miguel de Brasil a contar con informacin sobre la condicin
financiera en la que se encuentra y lograr un mejor control de sus costos,
aprovechando los recursos existentes, con la posibilidad de realizar

un

estudio de costos, preparar a tiempo y en forma veraz los estados financieros,


facilitando la informacin, que los socios puedan realizar un anlisis de su
inversin y esto permita conocer su estado de liquidez, ayudando as a que
se puedan tomar las decisiones ms acertadas en el momento pertinente.

Como egresadas de la Facultad de Ciencias Empresariales, es importante


poner en prctica todos los conocimientos adquiridos a travs de los aos de
estudio contribuyendo de esta manera al desarrollo de la cultura empresarial
que deberan de disponer los inversionistas orenses, quienes no suelen

16

utilizar las herramientas contables y administrativas pensando que son un


gasto y no una inversin.

Los socios de la Corporacin San Miguel de Brasil estn accesibles a incluir


cambios implantando un control interno contable, porque consideran que es
importante optimizar la utilizacin de los recursos, disminuyendo de esta
manera los costos operativos para aumentar las utilidades econmicas.

La ejecucin de la investigacin est garantizada por el acceso a la informacin


que los directivos facilitaran, existe la suficiente preparacin acadmica del
grupo de investigacin que propone el trabajo, se cuenta con docentes en la
universidad que proporcionan el asesoramiento necesario para el cumplimiento
de las metas. Adems se cuenta con fuentes tales como: revistas, folletos,
libros, Internet, etc.

Para cumplir con el presente proyecto de investigacin los autores disponen


del tiempo necesario y se cuenta con los recursos materiales y econmicos
suficientes para su elaboracin.
1.2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.1. CONTEXTUALIZACIN

En Latinoamrica, especialmente Ecuador, es conocido por el resto del


mundo como una nacin del tercer mundo, que se caracteriza por actuar de
forma emprica, sin contar con un sistema contable automatizado que permita
viabilizar los procesos de la empresa.

El anlisis del sistema contable de una entidad debe ser el adecuado y


cumplir con las exigencias de adaptacin de las normas de contabilidad.

El sistema contable implantado en la Corporacin San Miguel de Brasil, es


manejado de manera inadecuada, por lo siguiente:

17

- El plan de cuentas utilizado en esta entidad es inapropiado e


inadecuados para realizar las transacciones contables, lo que permite que
exista errores en el proceso contable, trayendo consigo el retraso en la
elaboracin y presentacin de registros contables.

- Existe dificultad cuando se realiza el inventario de la mercadera sin el


respectivo amparo

judicial lo que podra ocasionar problemas entre el

empleador y los trabajadores.

- La carencia de un manual de procedimientos contable-financieros, la


mnima aplicacin de las normas contables y vigentes permite que la
elaboracin y registros contables no cuenten con las respectivas normas
legales, evidencindose que la contabilidad sean presentadas con deficiencia
de acuerdo a lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad y
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

El sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se


recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus
operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y
que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones
financieras.

Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos


etc. para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una
empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las
informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que


su estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de
procedimientos debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera
el esquema general de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier

18

actividad importante de la misma. Para mantener de manera eficiente lo


desarrollado por el sistema contable es importante contar con un adecuado
sistema de control interno que vele por los intereses organizacionales.

Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos


empleados, y demasiadas tareas delegadas. Los dueos pierden control y es
necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deber ser
sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad de la
organizacin.

Con la organizacin de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes


hacia sus subalternos, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no
asegura que se eviten los fraudes.

Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones ms es


necesario se hace la existencia de un sistema de control interno
estructurado1.

La corporacin San Miguel de Brasil cuenta con el Directorio 2011-2013

Ing. William Valencia Alvarado

Presidente

Ing. Mnica Herrera Chacha

Vicepresidenta

Ing. Renato Herrera Luzuriaga

Secretario

Sr. Nelson Barsallo Calle

Tesorero

Sr. Pedo Vite Coronel

Vocal Principal

Sr. Salomn Heras Heras

Vocal Principal

Sr. Dilmer Nieto Romero

Vocal Suplente

Lcda. Bertha Dal Alarcn

Vocal Suplente

Internet: www.emagister.com/controlinterno.html.

19

1.2.2.

ANLISIS

1.2.2.1.

PROBLEMA CENTRAL

Desajustes en la informacin financiera de la empresa bananera San Miguel


de Brasil por carencia de un sistema de control interno.

1.2.2.2.

CAUSAS

a) Primer nivel
- Inapropiado control del efectivo.
- Desconocimiento de los mtodos de control de inventarios
- Registros contable tardos de los documentos
- Escasez de medidas de prevencin contable para evitar errores
- Activos fijos sin el control adecuado.
b) Segundo nivel
- Conciliacin bancaria espordicamente
- Mnimo control de los inventarios
- Escasa informacin financiera
- Inaplicabilidad de normas contables y leyes tributarias.
- Escasa documentacin de respaldo de activos fijos.
1.2.2.3.

EFECTOS

a) Primer nivel
- Desordenado manejo de los fondos de caja
- Inadecuado manejo de inventarios
- Entrega de los estados financieros a destiempo
- Constantes errores en el proceso contable
- Descuadre en los manejos de los activos fijos.
b) Segundo nivel

20
- Saldos de caja-bancos presentados con falencia
- Posibles prdidas de los artculos en bodega
- Toma de decisiones desacertadas
- Incumplimiento de la informacin al servicio de Rentas Internas
- Rubros del activo fijo con saldos no reales

RBOL DE PROBLEMAS

Saldos de caja-bancos
presentados con falencia

Posibles prdidas de los


artculos en bodega

Toma
de
desacertadas

Desordenado manejo de
los fondos de caja

Inadecuado
inventarios

Entrega de los estados


financieros a destiempo

manejo

de

decisiones

Incumplimiento de la
informacin al servicio
de Rentas Internas

Rubros del activo fijo


con saldos no reales

Constantes errores en el
proceso contable

Descuadre
en
los
manejos de los activos
fijos.

EFECTOS

EFECTOS
PROBLEMA CENTRAL
Desajustes en la informacin financiera de la
empresa bananera San Miguel de Brasil por
carencia de un sistema de control interno.

CAUSAS

CAUSAS

Inapropiado control del


disponible.

Desconocimiento de
mtodos de control
inventarios

los
de

Conciliacin
bancaria
espordicamente

Mnimo control
inventarios

los

de

Registros contable tardos


de los documentos
Escasa
financiera

informacin

Escasez de medidas de
prevencin
contable
para evitar errores

Activos fijos sin


control adecuado.

Inaplicabilidad
de
normas contables y
leyes tributarias.

Escasa documentacin
de respaldo de activos
fijos.

el

22

1.2.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL


Por qu se producen desajustes en la informacin financiera de la empresa
bananera San Miguel de Brasil?

1.2.4. FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS.


1. Por qu hay un inapropiado control de caja chica por parte de los
directivos?

2. Por qu razn se desconocen de los mtodos de control de inventario?

3. Cul es la incidencia de los registros contables tardos de los


documentos?

4. Qu factores influyen para que se d una escasa

medida de

prevencin para evitar los errores?

5. Por qu la empresa bananera posee activos fijos sin los controles


contables adecuados?

1.3.

OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO CENTRAL

Determinar los motivos por los que se producen desajustes en la informacin


financiera de la empresa bananera San Miguel de Brasil.

23

1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Definir las causas por el inadecuado control de caja chica por parte de
los directivos.

2. Determinar las razones por las que se desconocen

los mtodos de

control de inventario.

3. Evaluar la incidencia que se dan por los tardos registros contables de


los documentos.

4. Describir los factores que influyen para que se de una escasez de


medidas de prevencin para evitar los errores.

5. Establecer los tipos de controles contables que se aplican para el


manejo de los activos fijos.

24

CAPITULO II

2. MARCO TERICO

2.1.

MARCO TERICO CONCEPTUAL

2.1.1. EMPRESA
2.1.1.1.

DEFINICIN DE EMPRESA

Una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos


humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a
travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto,
hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital)2.

2.1.1.2.

CLASIFICACIN

Las empresas pueden clasificarse segn la actividad econmica que


desarrollan. As, encontramos empresas del sector primario (que obtienen
los recursos a partir de la naturaleza, como: las agrcolas, pesqueras o
ganaderas), del sector secundario (dedicadas a la transformacin de bienes,
como las industriales y de la construccin) y del sector terciario (empresas
que se dedican a la oferta de servicios o al comercio).

Otra clasificacin valida para las empresas es de acuerdo a su constitucin


jurdica. Existen empresas individuales (que pertenecen a una sola persona)
y societarias (conformadas por varias personas). En este ltimo grupo, las
sociedades a su vez pueden ser annimas, de responsabilidad limitada y de
economa social (cooperativas), entre otras.

Tomado de Internet: http://definicion.de/empresa/

25

Las empresas tambin pueden ser definidas segn la titularidad del capital.
As, nos encontramos con empresas privadas (su capital est en mano de
particulares), pblicas (controladas por el Estado), mixtas (el capital es
compartido por particulares y por el Estado) y empresas de autogestin (el
capital es propiedad de los trabajadores)3.

2.1.1.3.

RECURSOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA

Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente
con una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados
armnicamente contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos
son:

1. Recursos Materiales: son los bienes tangibles con que cuenta la empresa
para poder ofrecer sus servicios, tales como:

- Instalaciones:

edificios,

maquinaria,

equipo,

oficinas,

terrenos,

instrumentos, herramientas, etc. (empresa).


- Materia prima: materias auxiliares que forman parte del producto,
productos en proceso, productos terminados, etc. ( producto )

2. Recursos Tcnicos: son aquellos que sirven como herramientas e


instrumentos auxiliares en la coordinacin de los otros recursos, Pueden
ser:

- Sistemas de produccin, de ventas, de finanzas, administrativos, etc.


- Frmulas, patentes, marcas, etc.

3. Recursos Humanos: estos recursos son indispensables para cualquier


grupo social; porque de ellos depende el manejo y funcionamiento de los

Idem

26

dems recursos. Los Recursos Humanos poseen las siguientes


caractersticas:

- Posibilidad de desarrollo.
- Ideas, imaginacin, creatividad, habilidades.
- Sentimientos
- Experiencias, conocimientos, etc.

Estas caractersticas los diferencian de los dems, segn la funcin que


desempean y el nivel jerrquico en que se encuentren pueden ser: obreros,
oficinistas, supervisores, tcnicos, ejecutivos, directores, etc.
4. Recursos Financieros: son los recursos monetarios propios y ajenos con
los que cuenta la empresa, indispensables para su buen funcionamiento y
desarrollo, pueden ser:
- Recursos financieros propios, se encuentran en: dinero en efectivo,
aportaciones de los socios (acciones), utilidades, etc.
- Recursos financieros ajenos; estn representados por: prestamos de
acreedores y proveedores, crditos bancarios o privados y emisiones
de valores, (bonos)4.
2.1.2. CONTABILIDAD
2.1.2.1.

DEFINICIN DE CONTABILIDAD

La contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los


hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos
que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que
implica el constituir una empresa determinada5.
4

Obtenido de Internet:
www.telpin.com.ar/interneteducativa/Proyectos/2006/LASEMPRESAS/Pagina%205.htm
5
FINNEY, H. (1982) "Curso de Contabilidad." Tomo I, 3ra Edicin. Mxico. Pg. 22

27

2.1.2.2.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Entre los objetivos que persigue la contabilidad se pueden sealar los


siguientes:

a) Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con


relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas posedas por los negocios. Sin embargo, su primordial
objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros
tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico.
Para ello deber realizar:
-

Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos


adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener


objetivos propuestos.

Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y


razonada.

Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un


objetivo administrativo y uno financiero:

b) Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para


suministrar y facilitar la administracin intrnseca, la planificacin, la
toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende
informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se
subdivida la organizacin de la empresa.

c) Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las


operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por
lo que tambin se le denomina contabilidad histrica6.

Idem

28

2.1.2.3.

DIVERSIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

Debido a la amplitud que tiene la contabilidad esta se ha dividido en varias


ramas y son las siguientes:

Contabilidad comercial: Es la ms sencilla de todas y es la que aplica


nicamente a la compra y venta de artculos terminados.

Contabilidad industrial: Se utiliza en las empresas de transformacin


(fbricas) y comprende desde la adquisicin de materiales, sus pasos
por los distintos departamentos de produccin hasta llegar a la
determinacin del costo unitario y posteriormente a la venta de
productos y recuperacin de estos.

Contabilidad fiscal: Da como resultado la informacin que se proporciona


a las autoridades hacendadas (secretaria de hacienda y crdito pblico y
tesorera general del estado).

Contabilidad financiera: Da como resultado la informacin necesaria que


ayuda a los inversionistas a conocer la panormica de su empresa.

Contabilidad administrativa: Proporciona la informacin necesaria a los


accionistas de alto nivel para la toma de decisiones.

Contabilidad bancaria: Se aplican a las situaciones de crdito y estn


supervisadas o controladas por la asociacin nacional bancaria
(asociacin de crdito - bancos)

Contabilidad de industrias extractivas: Se aplica a las empresas que se


dedican a la explotacin de recursos no renovables como son:
compaas minerales, petroleras, etc.

29

Contabilidad gubernamental: Se aplica a entidades de gobiernos


generales, estatales y municipales.

Contabilidad de empresas sin fines de lucro: Se establecen empresas


que no buscan lucro sino nicamente beneficios como: las fundaciones,
clubs sociales7.

2.1.3. SISTEMA CONTABLE


2.1.3.1.

DEFINICIN DEL SISTEMA CONTABLE

Se puede conceptuar como sistema contable al conjunto de procedimientos


que registran las operaciones financieras de la empresa y que estn
diseados bajo las normas de contabilidad generalmente aceptadas y la Ley
de Rgimen Tributario Interno aplicndolas uniformemente de un ao a otro
con el fin de obtener los estados financieros y determinar la utilidad 8.
2.1.3.2.

IMPORTANCIA

El sistema contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres


grandes propsitos:

1. Informacin Interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y


control de las operaciones que se llevan a cabo.
2. Informacin interna a los gerentes para uso en la planeacin de las
estrategias, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y
planes de largo alcance.
3. Informacin externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.

7
8

SILVA, J. (1990) Fundamentos de la Contabilidad I. Ediciones CO-BO. Pg 47


Tomado de Internet: http://www.elprisma.com/apuntes/curso.asp?id=6185

30

El sistema de informacin contable es la combinacin de personal, los


registros y procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las
necesidades de informacin financiera9.
2.1.3.3.

CARACTERSTICAS

Un sistema contable bien diseado ofrece control, compatibilidad,


flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.

Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control


sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los
mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las
operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables.
Compatibilidad: un sistema de informacin cumple con la pauta de
compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y
las caractersticas especiales de un negocio en particular10.
2.1.4.

CONTROL INTERNO CONTABLE

2.1.4.1.

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y


preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos
y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.
Una segunda definicin definira al control interno como el sistema
conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. CONTABILIDAD GENERAL. Primera Edicin 1998.


Universidad Central del Ecuador. Pag. 11 12.
10
Tomado de Internet: www. gestiopolis. com/recursos/documentos//limitisistcontable.htm

31

actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los


activos de la organizacin11.
2.1.4.2.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO.

Es inobjetable la importancia que reviste para la recuperacin de la


economa, el control de los recursos materiales, financieros y humanos.

Dentro de una organizacin el proceso administrativo constituye un


desarrollo armnico donde estn presentes las funciones de planeacin,
organizacin, direccin y control.

En nuestro pas, donde casi la totalidad de las entidades y sus recursos son
propiedad social, administradas por las instituciones estatales, la aplicacin
de sistemas de control en todos sus aspectos es de gran importancia, pues
para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa en la gestin
empresarial no se puede ignorar la planeacin y la aplicacin de un Sistema
de Control Interno con los requerimientos necesarios para el logro de dichos
objetivos.

El control interno es una trama bien pensada de mtodos y medidas de


coordinacin ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con
fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos de
preservar con la mxima seguridad, el control de los recursos, las
operaciones, las polticas administrativas, las normativas econmicas, la
confiabilidad, la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos
primarios y registradas por la contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger
los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.

11

http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarialla_importancia_del_control/12649-1

32

2.1.4.3.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

1. Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o


negligencias.

2. Asegurar

la

exactitud

veracidad

de

los

datos

contables

extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de


decisiones.

3. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.


4. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua12.

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

1. Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin


funcional de la autoridad y la responsabilidad.

2. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos


adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y
el pasivo, los ingresos y los gastos.

3. Procedimientos eficaces con los que se lleve a cabo el plan proyectado.

4. Personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que


deben estar en proporcin con sus responsabilidades.

La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como objetivo
fundamenta el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.
12

http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html

33

2.1.4.4.

CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS.

Controles generales y especficos:

GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones


en los estados contables, dado que no se relacionan con la informacin
contable.

ESPECFICOS: Se relacionan con la informacin contable y por lo tanto con


las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de
controles estn desde el origen de la informacin hasta los saldos finales.
2.1.4.5.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.

Adoptar sistemas avanzados y rigurosos que sean asimilables por la


economa de las entidades, influir en el estilo de direccin, teniendo en
cuenta que las entidades no se supeditan a un nico propietario o a un
pequeo grupo de ellos y que, por ende se obliga a una necesaria
retroalimentacin de los sistemas de control interno y de las disposiciones y
regulaciones establecidas por los rganos
competentes.

Los elementos del control son:

Ambiente de control.

Evaluacin de riesgos.

Actividades de control.

Informacin y comunicacin.

Supervisin.

Ejecucin

y organismos del Estado

34

Estas definiciones de los componentes del Control Interno, con un enfoque


estratgico en el desarrollo de las entidades, deben incluir normas o
procedimientos de carcter general para ser considerados en el diseo de
los Sistemas de Control Interno en cada entidad, acompaados de criterios
de control y de evaluacin en algunas reas de la organizacin.

1. Ambiente de control:
El ambiente o entorno de control constituye un punto fundamental en el
desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida por la alta direccin
en relacin con la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades de la entidad y sus resultados, por lo que se

debe tener

presente todas las disposiciones, polticas y regulaciones que se consideren


necesarias para su implantacin y desarrollo exitoso.

El ambiente de control fija el tono de la organizacin al influir en la


conciencia del personal. Este puede considerarse como la base de los
dems componentes del control interno.

La direccin de la entidad y el auditor interno, son los encargados de crear


un ambiente adecuado mediante una estructura organizativa efectiva, de
sanas polticas de administracin y lograr que las leyes y polticas sean
asimiladas de la mejor manera por el trabajador.

El ambiente de control es, la base para el desarrollo del resto de los


elementos, y sus fundamentos claves son:

La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el


compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su
adhesin a las polticas y objetivos establecidos.

La filosofa y estilo de direccin.

35

La estructura, el plan de organizacin, los reglamentos y los manuales


de procedimientos.

Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y


desarrollo del personal.

El grado de documentacin de polticas, decisiones y la formulacin de


programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

En las organizaciones que justifiquen, la existencia de Unidades de


Auditora Interna con suficiente grado de independencia y calificacin
profesional.

2. Evaluacin de riesgos:
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente
los neutraliza, se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe
adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes como
manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto de la
entidad (internos y externos) como de la actividad.

Cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a las globales de la
institucin.

Una vez identificados los riesgos, su anlisis debe incluir:

Una estimacin de su importancia y trascendencia.

Una evaluacin de la probabilidad y frecuencia.

Una definicin del modo en que habrn de manejarse.

Cambios en el entorno.

Redefinicin de la poltica institucional.

Reorganizaciones o reestructuraciones internas.

36

Ingreso de empleados nuevos o rotacin de los existentes.

Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.

Aceleracin del crecimiento.

Nuevos productos, actividades o funciones.

3. Actividades de control:

Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurar que


las polticas de la direccin se lleven a cabo, y deben estar relacionadas con
los riesgos que ha determinado y asumido la direccin.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la


organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la
elaboracin de un mapa de riesgos, conociendo los mismos, se disponen los
controles destinados a evitarlos o minimizarlos.

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo


suelen ayudar tambin a otros: los operacionales pueden contribuir a los
relacionados con la confiabilidad de la informacin financiera, estas al
cumplimiento normativo y as sucesivamente.

A su vez en cada categora existen diversos tipos de control:

Preventivo y correctivos.

Manuales automatizados o informticos.

Gerenciales o directivos.

En todos los niveles de la entidad existen responsabilidades de control y es


preciso que los agentes conozcan individualmente cules son las que les
competen, para ello se debe explicar claramente tales funciones.

37

4. Informacin y comunicacin:

La informacin debe permitir a los funcionarios y empleados cumplir sus


obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser
identificados,

captados, registrados,

estructurados en informacin

comunicados, en tiempo y forma.

Una entidad debe disponer de una


acontecimientos

internos

externos.

fluida informacin relativa a los


Por

ejemplo,

necesita

tomar

conocimiento con prontitud de los requerimientos de los usuarios para


proporcionar respuestas oportunas o de los cambios en la legislacin y
reglamentaciones que le afectan. De igual manera, debe tener conocimiento
constante de la situacin de sus procesos internos.

Los riesgos que afronta una entidad se reducen en la medida que la


adopcin de las decisiones se fundamente en informacin relevante,
confiable y oportuna. La informacin es relevante para un usuario, en la
medida que se refiera a cuestiones comprendidas dentro de su
responsabilidad y que l cuente con la capacidad suficiente para apreciar su
significado.

5. Supervisin o monitoreo:

Es el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo. Es


importante monitorear el control interno para determinar si este est
operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.

Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de


supervisin realizadas de forma permanente, directamente por las distintas
estructuras de direccin.

Las evaluaciones separadas son actividades de monitoreo que se realizan

38

en forma no rutinaria, como las auditoras peridicas efectuadas por los


auditores internos.

Algunas de las cuestiones a tener en cuenta son:

Constitucin del comit de control integrado, por un dirigente del mximo


nivel y el auditor interno, cuyo objetivo sera la vigilancia del adecuado
funcionamiento del Sistema de Control Interno y su mejoramiento
contino.

En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de unidades de


auditora interna con suficiente grado de independencia y calificacin
profesional.
El objetivo es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a
travs de dos modalidades de supervisin: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.

Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales o


recurrentes que, ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin,
generan respuestas dinmicas a las circunstancias sobrevivientes.
En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes
consideraciones:
Su alcance y frecuencia estn determinados por la naturaleza e
importancia de los cambios y riesgos que estos entraan, la competencia
y experiencia de quienes los controlan y los resultados de la supervisin
continuada.

Son ejecutados por los propios responsables de las reas de gestin, de


la

auditora interna

incluidas en

el

planeamiento

solicitadas

especialmente por la direccin y los auditores externos.

Constituyen todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y


tcnicas varen, prima una disciplina apropiada y principios insoslayables.
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema:
que los controles existan, estn formalizados, que se apliquen

39

cotidianamente como una rutina incorporada a los hbitos y que resulten


aptos para los fines perseguidos.

Responden

una

determinada

metodologa

con

tcnicas

herramientas para medir la eficacia directamente o a travs de la


comparacin con otros sistemas de control probadamente buenos.

El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y


complejidad de la entidad. Existen controles informales que, aunque
no estn documentados, se aplican correctamente y son eficaces, si
bien un nivel adecuado de documentacin suele aumentar la
eficiencia de la evaluacin y resulta ms til al favorecer la
comprensin del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y
el nivel de la documentacin requieren un mayor rigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema ante terceros13.

2.2.

MARCO TERICO CONTEXTUAL

2.2.1. CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


2.2.1.1.

CONSTITUCIN DE LA CORPORACION

La corporacin de productores agroecolgicos y frutas tropicales San


Miguel de Brasil esta formado por productores agroecolgicos del recinto
San Miguel de Brasil, parroquia Tendales cantn Guabo, provincia de El Oro
y todos los dems sectores, que en lo futuro se puedan incorporar a la
organizacin que es una institucin jurdica de derecho privado con carcter
gremial, integrado por los socios productores agroecolgicos que acreditan
dicha condicin y cumplen las formalidades que determina la asamblea, el
directorio y los presentes estatutos.

13

http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarialcomponentes_del_control_interno_iii/12649-9

40

La organizacin se denominar Corporacin de productores agroecolgicos


y frutas tropicales San Miguel de Brasil y es un gremio de derecho privado,
poltico sin fines de lucro, constituida por personas naturales o jurdicas, que
se dediquen a la produccin, industrializacin y mercado de productos y
frutas orgnicas, tiene la facultad de establecer ncleos filiales en cualquier
sector del cantn Guabo, y de la provincia de El Oro, as como grupos de
transferencia de tecnologa e informacin con domicilio principal en le recinto
de San Miguel de Brasil, esta sede podr ser cambiada de acuerdo a los
intereses de la corporacin, previo aprobacin de la asamblea general. Su
trmino de duracin ser por tiempo indefinido, pero por resolucin de la
asamblea, podr disolverse de conformidad con la ley. El mbito de
actividades son los presentes estatutos.

2.2.1.2.

DOMICILIO

El domicilio de la Corporacin esta en el sitio San Miguel de Brasil, del


Cantn Guabo Provincia de El Oro, cuyas oficinas se encuentran ubicadas
en al ciudad de Machala, calles Bolvar N 416 e/. Colon y Buenavista,
edificio

Salazar

Oficina

301,

telefax

(5937)

922-060

E-mail:

sanmbrasil@yahoo.com.

2.2.1.3.

MISIN Y VISIN

MISIN
Somos una Corporacin Agro Ecolgica de pequeos y medianos
productores que se dedica a la produccin de banano, cacao y frutas
tropicales, con el fin de producir en forma orgnica y ecolgica, respetando
las normativas exigidas por las certificadoras. Exportamos a los mercados
internacionales, con directrices de responsabilidad, lealtad y confianza.
Mantenemos alianzas estrategias con fines comerciales, de capacitaciones,
de asesoras tcnicas, elaborando y gestionando proyectos que permitan

41

impulsar el desarrollo socio organizativo, productivo y ambiental para


conservar el ecosistema mejorando la calidad de vida de sus integrantes.
VISIN

La corporacin de Pequeos y medianos Productores Agro Ecolgicos San


Miguel de Brasil , queremos ser una organizacin fortalecida, reconocida a
nivel nacional e internacional, exportando el banano directamente dentro del
comercio justo logrando incrementar el nivel de vida socio-econmico el
desarrollo humano sostenible y sustentable para todos los socios y
trabajadores, contando con personal tcnico, operativo eficaz y eficiente, con
infraestructura y equipos necesarios para desarrollar actividades de
produccin y comercializacin, que potencialicen el trabajo administrativo y
de campo, con responsabilidad y honestidad, mejorando la calidad de vida
de sus socios/as, familias y trabajadores.

2.2.1.3.1 OBJETIVOS ORGANIZACIONALES

La

Corporacin de Productores Agroecolgicos y Frutas Tropicales San

Miguel de Brasil tiene los siguientes objetivos:

Representar a los asociados ante las instituciones pbicas as como


privadas y defender los derechos de los mismos para propugnar la
unificacin de todos los productores agroecolgicos del recinto San
Miguel de Brasil y sectores aledaos en diferentes formas de
agrupacin.

Analizar la problemtica interna y externa del sector e informar a sus


socios sobre la evolucin de esta organizacin.

Procurar que las polticas macro econmicas y sectoriales del estado


beneficien al gremio de productores agroecolgicos y futas tropicales
San Miguel de Brasil.

42

Celebrar convenios o contratos con el Gobierno Central o Seccional as


como con otras entidades, sobre el manejo de impuesto, normas,
controles prestaciones de servicios, y en general que tienda a satisfacer
el inters de la corporacin, el progreso y mejoramiento de la
agroindustria y comercializacin.

Investigar y difundir en los cantones de la provincia de El Oro, en general


los mejores sistemas de produccin agroecolgica y de frutas tropicales,
as como los medios ms adecuados para combatir los problemas de
plagas y enfermedades de cultivo.

Brindar asesora y los servicios que sus asociados lo soliciten.

Difundir por los medios de comunicacin, instrucciones sobre el manejo,


beneficio, industria y comercio de produccin agroecolgico.

Organizar y promover obras de utilidad comn en cuanto favorezcan a la


produccin,

comercializacin

industrializacin

de

productos

agroecolgicos.
-

Establecer por los medios que se consideren mas adecuados una


poltica integral de fondos de proteccin social a los productores
agroecolgicos y de frutas tropicales San Miguel de Brasil.

Contratar emprstitos o prstamos con entidades nacionales o


extranjeras, teniendo en cunetas las disposiciones de estatutos y
contratos celebrados con el Gobierno Central.

Realizar inversiones temporales y permanentes con sus recursos para


obtener beneficios y rendimientos que garanticen la solidez patrimonial
de la Corporacin.

Explorar recursos naturales con tcnicas de manejo y conversin de tal


manera que no atente contra el medio ambiente.

Atender en todas las actividades relacionada con la produccin,


distribucin y procesamiento de productos agroecolgicos y frutas
tropicales.

43

2.2.1.4.

ORGANISMOS DE ADMINISTRACIN

Son organismos de la corporacin de productores agroecolgicos y frutas


tropicales San Miguel de Brasil los siguientes:

La asamblea general de socios

El directorio

La presidencia

La asamblea general de socios: El gobierno de la corporacin


corresponde a la asamblea general que es un rgano supremo.
El directorio: Est integrado por un presidente, dos vicepresidentes,
Tesorero y secretario, as como vocales principales y suplentes designados
por la asamblea general
La presidencia: El presidente de la corporacin conducir la sesin de la
asamblea y ser el representante legal de la corporacin ejercer la
presidencia en la forma y con las limitaciones previstas en el estatuto de la
corporacin.

2.2.1.5.

RECURSOS HUMANOS

La Corporacin San Miguel de Brasil cuenta con el siguiente recurso


humano:

Asamblea general de socios

Directorio

Presidente

Vicepresidente

Secretaria

Tesorero

44

Director ejecutivo

Comit central

Comit parroquial, cantonal y provincial

Comit tcnico

Comit ejecutivo

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

Son deberes y atribuciones de la asamblea general las siguientes:

Conocer y resolver sobre el informe trimestral de labores que presente el


presidente como representante del directorio.

Conocer, resolver y aprobar los estados financieros presentados por el


contador

Tomar decisiones en cuanto a la orientacin de la organizacin.

Conocer, resolver y aprobar el plan de actividades anual y presupuesto.

Conocer y resolver sobre los asuntos que consten a la respetiva


convocatoria.

Dictar reformas e interpretar el estatuto con carcter obligatorio.

Nombrar entre sus socios, de conformidad con el reglamento de


elecciones al presidente, vicepresidente, secretario, tesorero y vocales.

DIRECTORIO

El directorio tendr las siguientes atribuciones:

Ejecutar la poltica de corporacin impuesta por la asamblea

Designar

y remover

al

director

ejecutivo,

as

como

fijar

sus

remuneraciones.
-

Designar asesores que asistan a las sesiones del directorio con voz
pero sin voto.

45

Contratar un asesor jurdico para atender los asuntos legales que sean
puestos a su consideracin.

Conocer y resolver sobre el plan de accin anual, presupuesto y estados


financieros que le presente al director ejecutivo antes de tramitarlos.

Aprobar la propuesta del presidente de los reglamentos internos.

Aprobar y mantener relaciones con organizaciones afines.

Decidir sobre asuntos que no se hallen previstos en el estatuto.

Presentar un informe trimestral a la asamblea de la corporacin.

Autorizar los gastos no presupuestados que superen el 10% del


presupuesto aprobado.

Conocer y resolver sobre solicitudes de admisin, suspensin o


expulsin.

Fijar cuanta de caucin a las personas que manejen dineros de la


corporacin.

PRESIDENTE

Son atribuciones del presidente:

Cumplir y hacer cumplir las decisiones y obligaciones impuestas por la


Ley.

Hacer conocer al directorio el informe trimestral de sus gestiones.

Supervisar las labores del director ejecutivo

Convocar y presidir las reuniones de la asamblea, directorio y comit.

Ejercer el voto dirimente en la asamblea general.

Tomar iniciativas que conduzcan al mejor cumplimiento de los objetivos


de la corporacin.

Suscribir como representante legal, todo documento que obligue a la


corporacin.

Autorizar gastos urgentes no presupuestados hasta un 10% del


presupuesto vigente.

46

Velar por el fiel cumplimiento del estatuto y reglamento as como cuidar


que se cumpla las resoluciones de la asamblea.

Tiene la obligacin de remitir copias del informe anual de actividades y


proyectos.

VICEPRESIDENCIA

Corresponder al vicepresidente de la corporacin reemplazar con iguales


derechos y obligaciones, en caso de incapacidad o falla temporal del titular.
En falla definitiva del presidente deber asumir interinamente la presidencia
hasta concluir el periodo correspondiente, debiendo, el directorio designar a
uno de sus miembros para que se haga cargo de la vicepresidencia.

SECRETARIA

Son funciones del secretario de la corporacin las siguientes:


-

Actuar en las sesiones de la asamblea general y convocar a las


sesiones.

Llevar un libro de actas de cada reunin de asamblea general y otros


que a su juicio creyera conveniente.

Presentar en cada reunin el acta de sesin anterior, para su aprobacin


y firma conjunta con el presidente.

Publicar los avisos que disponga la asamblea general de las comisiones.

Hacer las notificaciones por escrito a los presidentes de las comisiones.

Las dems establecidas en el estatuto, reglamento, asamblea general,


las comisiones y el presidente.

TESORERO

Son deberes y atribuciones del tesorero de la corporacin las siguientes:

47

Cuidar de la recaudacin oportuna de las cuotas de los socios y


cualquier tipo de ingreso siendo personalmente y pecuniariamente
responsables de los valores a su cargo.

Conjuntamente con le presidente abrir cuentas corrientes y de ahorros


en una entidad financiera local y depositar en dicha cuenta todos los
fondos que recaude por cualquier concepto.

Suscribir conjuntamente con el presidente y vicepresidente los cheques.

Presentar al directorio un estado de cuentas, as como un estado


econmico de los valores a su cargo por el ejecutivo anual que ser
conocido por la asamblea.

Conjunto con la comisin de finanzas y presupuesto formular una


programacin financiera anual de ingresos y egresos para someterlos a
consideracin del directorio y la asamblea general.

Vigiar la contabilidad para que se encuentre al da y hacer las


observaciones

que

se

estime

conveniente

para

el

mejor

desenvolvimiento de los estados financieros.


-

Sugerir las medidas mas apropiadas para la buena marcha de la gestin


econmica de la corporacin.

DIRECTOR EJECUTIVO

Ser elegido por el directorio a solicitud del presidente y su cargo ser


remunerado, tendr las siguientes atribuciones:

Ejercer en forma conjunta la representacin judicial y extrajudicial.

Dirigir todos los departamentos y secciones administrativas de la


corporacin

Contratar

remover,

fijar

modificar

funciones

as

como

remuneraciones de todos los empleados de los departamentos.


-

Suscribir

la

corporacin.

correspondencia

administrativa

tcnica

de

esta

48

Concurrir y actuar como secretario del directorio y del comit ejecutivo,


as como llenar los archivos y libros de actas de estos rganos.

Coordinar sus funciones con la presidencia el directorio y los comits


programando las gestiones de los departamentos y secciones a su
cargo.

Certificar las actas de la organizacin y conferir informacin as como


certificaciones que sean requeridas.

Organizar eventos en que intervengan la corporacin y prestar


colaboracin para mejor xito de los mismos.

Los dems deberes que se dictaren o que le dieren la asamblea y el


directorio.

COMIT CENTRAL

El comit central es un organismo de apoyo y colaboracin del director


central por lo que sern designados y conformados por este para las
distintas reas o labores que se considere conveniente.

Los comits estarn integrados por personas idneas, pertenecientes a la


corporacin tendrn las siguientes atribuciones:

Emitir criterios ante el directo central sobre asuntos que le correspondan.

Asesorar al presidente del directorio central cuando tenga que emitir


criterios relacionados a su rea.

Atender en debida forma el rea de su competencia.

COMIT PARROQUIAL, CANTONAL Y PROVINCIAL

Los comits parroquiales, cantonales y provinciales son organismos de


apoyo y colaboracin de los directorios parroquiales, cantonales y
provinciales, por lo que sern designados y conformados por ellos para las
distintas reas o labores que consideren conveniente.

49

Los comits parroquiales, cantonales y provinciales estarn integrados por


personas idneas pertenecientes al nivel parroquial, cantonal y provincial y
tendrn las siguientes atribuciones:

- Emitir criterio ante el directorio parroquial, cantonal y provincial sobre


asuntos que les corresponda.
- Asesorar al presidente y directorio cuando tenga que emitir criterios
relacionados con su rea.
- Atender en debida forma el rea de su competencia.

COMIT TCNICO

El comit tcnico estar integrado por un profesional del rea agroecolgico,


un profesional del rea socio-econmico y un profesional del rea jurdico.

Son funciones del comit tcnico conocer y resolver los asuntos que le sean
puestos a su consideracin por parte del presidente.

COMIT EJECUTIVO

El comit ejecutivo estar integrado por el vicepresidente el cual lo presidir


el director ejecutivo y el primer vocal del directorio.

Sern funciones del comit ejecutivo conocer y resolver los asuntos que le
sean puestos a su consideracin por el presidente y especialmente, conocer
y resolver los asuntos que requiera de conocimiento o resolucin del
directorio.

50

2.2.1.6.

RECURSOS MATERIALES

La corporacin san Miguel de Brasil, para el cumplimiento de sus actividades


administrativas y desarrollo de las actividades operativas de campo, dispone
de los siguientes recursos materiales:
RECURSOS MATERIALES
EQUIPO DE COMPUTACION
COMPUTADORA JC
COMPUTADORA HIDELUX
IMPRESORA hp
COMPUTADORA1
COMPUTADORA2
PEDRIVE
COMPUTADORA PORTATIL1
IMPRESORA DE PASAJE
COMPUTADORA PORTATIL 2
COMPUTADORA PANTALLA PLANA 1
COMPUTADORA PANTALLA PLANA2
IMPRESORA LX-300 HP
IMPRESORA MULTIFUNCION HP F380
COMPUTADORA E IMPRESORA
ESTACION 2
IMPRESORA EPSON FX-890 PASAJE
COMPUTADORAS 2
MUEBLES Y ENSERES
ESCRITORIOS
ARCHIVADOR
DISPENSADOR DE AGUA
SILLAS 12
ESCRITORIO DE PASAJE
ARCHIVADOR 4 CAJONES
ESCRITORIO 1
ESCRITORIO 2
ARCHIVADOR METALICO
ARCHIVADOR DE GAVETAS
SILLAS TIPO SECRETARIAS
MESA DE REUNIIONES
SILLAS TIPO PILOTO
ESCRITORIOS
MODULAR DE 4METROS* 80CM
ARCHIVADOR METALICO 4 GAVETAS
ARCHIVADORES
MANPARA DE ALUMINIO PASAJE
CAMARA DIGITAL
CERRAMIENTO DE OFICINAS
FUENTE: Corporacin San Miguel de Brasil

EQUIPO DE OFICINA
TELEFONO FAX
PIZARRA ACRILICA
AIRE ACONDICIONADO
AIRE ACONDICIONADO WV
EQUIPOS DE
COMUNICACIN
RADIOS MOTOROLA EP-450

EQUIPOS DE RIEGOS
BOMBA
BOMBA DE RIEGO
BOMBA DE RIEGO
(-)DEPRECIACION
OTROS ACTIVOS
SISTEMA CONTABLE
LETRERO
CERTIFICACION
OTROS ACTIVOS
NAVIDEOS

51

2.2.1.7.

PROVEEDORES

Los proveedores de la Corporacin San Miguel de Brasil son los siguientes:

FUENTE: Corporacin San Miguel de Brasil

2.3.

HIPTESIS

2.3.1. HIPTESIS CENTRAL


La empresa bananera San Miguel de Brasil posee desajustes en la
informacin financiera generado por el inapropiado control del disponible,
desconocimiento de los mtodos de control de inventarios, registros
contables tardos, escasez de medidas de prevencin contable, activos fijos
sin el control adecuado, lo que podra ser superado al realizar un anlisis del
sistema contable de la empresa y la elaboracin de un control interno
contable que contribuya a la eficiencia de los recursos organizacionales para
mantener el crecimiento econmico y empresarial de la Corporacin San
Miguel de Brasil.

52

2.3.2. HIPTESIS PARTICULARES

1. El inapropiado control del efectivo crea un desorden en el manejo de las


cuentas, por lo cual no presentan caja bancos oportunos y reales.

2. El desconocimiento de los mtodos de control de inventarios origina un


manejo inadecuado aumentando las posibles prdidas de los artculos
embodegados.

3. Los registros contables atrasados de las transacciones inciden en la


entrega oportuna de los estados financieros en consecuencia los
administradores no tienen la herramienta necesaria para la toma

de

decisiones.

4. La escasez de medidas de prevencin contable para evitar errores


provoca problemas constantes en el proceso contable incumplindose
con las obligaciones al Servicio de Rentas Internas.

5. Los activos fijos sin el control adecuado generaran el descuadre en los


manejos de los activos fijos reflejndose sus rubros con saldos que no
son reales.

53

2.3.3. HIPTESIS Y VARIABLES


HIPTESIS

VARIABLES

El inapropiado control del efectivo crea un


desorden en el manejo de las cuentas por
lo cual no presentan caja bancos
oportunos y reales
El desconocimiento de los mtodos de
control de inventarios origina un manejo
inadecuado

aumentando

las

Variable independiente
Control del efectivo
Variable dependiente
Fondos de caja-bancos
Variable independiente
Mtodos de control de
inventarios

posibles
Variable dependiente
Manejo de inventarios

prdidas de los artculos embodegados.


Los registros contables atrasados de las
transacciones

inciden

en

la

entrega

oportuna de los estados financieros en


consecuencias los

administradores

no

tienen la herramienta necesaria para la

Variable independiente
Registros contables
Variable dependiente
Estados financieros

toma de decisiones.
La escasez de medidas de prevencin
contable

para

evitar

errores

provoca

en

proceso

problemas

constantes

contable

incumplindose

obligaciones

al

Servicio

el

con
de

Variable independiente
Medidas de proteccin
contable

las

Rentas

Variable dependiente
Proceso contable

Internas.
Los activos fijos sin el control adecuado
generaran el descuadre en los manejos
de los activos fijos reflejndose sus rubros
con saldos que no son reales.

Variable independiente
Control de activo fijo
Variable dependiente
Manejo de activos fijos

54

2.4.

VARIABLE E INDICADORES

2.4.1. DEFINICIN

CONCEPTUAL

OPERACIONAL

DE

LAS

VARIABLES

VARIABLES

DEFINICIN

DEFINICIN CONCEPTUAL

OPERACIONAL

Es el conjunto de mtodos Se

conocer

mediante

tcnicas y registros que se entrevista el control diario y


apliquen para salvaguardar el semanal de caja, adems
dinero
Control de efectivo

de

la

empresa, se observar el arqueo de

comprende el control sobre el caja para conocer como es


efectivo, las mismas que son el

control

interno

del

herramientas para evaluar la efectivo.


correcta

aplicacin

de

los

programas de auditoria que


existen dentro de la empresa.
El fondo de caja se refiere al Se proceder a revisar la
dinero en efectivo con que presencia de vales de caja,
cuenta
Fondos de caja

una

determinada

empresa comprobantes de ingreso y

para

el

uso egresos de caja, los fondos

especifico de la misma como de caja para el pago en


puede ser gastos de uso efectivo
externo e interno de la misma.

esto

mediante

entrevista y archivo.

El control sobre el inventario Se identificar el mtodo


es aquel que hace referencia de control de inventarios
Mtodos de control
de inventarios

al conjunto de procedimientos sean

estos:

de verificacin automtica que promedio

se

todo

producen

coincidencia

de

por
los

reportados por bodega.

la mercado,

fifo,

nif,

costo

de

con

la

datos aplicacin de la tcnica


bibliogrfica.

55

VARIABLES

Es la gestin que realiza el


responsable del inventario con
Manejo

DEFINICIN

DEFINICIN CONCEPTUAL

de la finalidad de controlar la

inventarios

cantidad,

calidad

movimiento

mismo

del

inventario a travs del tiempo.


Se

entiende

por

OPERACIONAL
El

conocer

si

permitir
se

realizan

inventarios fsicos, si se
dispone de comprobantes
de soporte de inventarios,
apoyados adems con la
tcnica de la entrevista.

registros Se

contables

archivo

verificar

en

los

aquellos archivos la presencia de

documentos o soportes en los documentos

contables,

cuales se escritura, archiva o libros contables, balances y


expone informacin contable. estados financieros, esto
Registros contables

Por

lo

tanto,

constituyen con

la

finalidad

registros contables todos los identificar


elementos

de

el

de

correcto

registracin manejo de los registros

entre una transaccin dada y contables.


los

informes

cualquiera

sea

contables,
el

medio

material utilizado.
Los

estados

presentan

financieros La presencia de estados

los

recursos financieros en la empresa

generados o utilidades en la ser corroborada con la


operacin,
Estados financieros

cambios

los

principales revisin de los archivos

ocurridos

en

la contables,

donde

se

estructura financiera de la identificar el estado de


entidad y su reflejo final en el resultado, balance general,
efectivo

inversiones estado de flujo de caja y

temporales a travs de un estado


periodo determinado.

de

patrimonio.

cambio

de

56

DEFINICIN
OPERACIONAL
Son los mecanismos para Con la entrevista

VARIABLES

DEFINICIN CONCEPTUAL

se

evitar posibles errores, en el conocer el control interno


Medidas

de

proteccin contable

manejo

de

transacciones sobre

inventarios,

contables de manera que se efectivo, libros contables


proporcione
econmica

informacin adems
financiera

calidad.

Proceso contable

los

se

encuestar

de para identificar las normas


contables.

Comprende las etapas de Mediante

encuesta

desarrollo de la contabilidad conocer

el

programa

de una empresa que se inicia contable,

los

informes

con

las

se

transacciones contables y se revisar los

contables

hasta

la documentos fuentes y el

presentacin de los estados proceso


financieros.

de

registro

en

libros.

Es un proceso que consiste Se

encuestar

en verificar las condiciones de profesionales

a
en

los activos fijos, sus usos de contabilidad para conocer


Control de activo fijo

manera que se aproveche al el correcto manejo de las


mximo los rendimientos de depreciaciones y registro
los bienes. El control pretende de activos, se entrevistar
minimizar

los

costos

maximizar la eficiencia.

y y observar los activos fijos


de la empresa.

Es la gestin que realiza el Se observar como es el


administrador con la finalidad proceso
Manejo
fijos

de

activos

de

inventarios

de controlar el movimiento y fsicos, en los archivos, se


uso de los activos fijos.

revisara
inventarios

la

baja
y

con

de
la

entrevista se identificara el
control de los documentos.

57

2.4.2. INDICADORES

VARIABLES
Control del disponible

Fondos de caja

Mtodos de control de inventarios

Manejo de inventarios

Registros contables

Estados financieros

Medidas de proteccin contable

Proceso contable

Control de activo fijo

Manejo de activos fijos

INDICADORES
- Control diarios de caja
- Control semanal de caja
- Arqueo de caja
- Vales de caja
- Comprobante de ingreso caja
- Revisin de fondos existente
- Fijo
- Lifo
- Promedio
- Costo de mercado
- Inventario fsico
- Krdex
- Requisicin de materiales
- Comprobantes de ingreso y egreso
- Documentos
- Libros contables
- Balances
- Estados financieros
- Estados de perdidas y ganancias
- Balance general
- Estados de flujo de efectivo.
- Estado de cambio de patrimonio
- Control de inventario
- Control del disponible
- Control de registros en libros
- Aplicacin de normas contables
- Programa contable automatizado.
- Documentos fuentes
- Registro en libros
- Informe financiero
- Correcto manejo de depreciaciones
- Identificacin de activos
- Registro de activos
- Inventario de activos fijos
- Baja en depreciacin de activos fijo
- Control con documentos

58

CAPITULO III

3. METODOLOGA

3.1.

SELECCIN DE MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE


RECOLECCIN DE DATOS.

El desarrollo de la investigacin requiere del acceso a informacin preliminar


para poder elaborar la propuesta de mejoramiento. Para lograrlo, es
necesario emplear los siguientes mtodos, tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos:

59

SELECCIN DE MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS.

INDICADORES

UNIDADES DE
INVESTIGACIN
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
y departamento contable.
Personal de la empresa
Comprobantes contables

TCNICAS

INSTRUMENTOS

- Control diarios de caja

Entrevista-observacin

- Gua entrevista/observ.

Entrevista-observacin

- Gua entrevista/observ.

Entrevista-observacin

- Gua entrevista/observ.

Entrevista
Archivo

- Gua entrevista
- Registros contables

Archivo

- Registros contables

- Comprobantes contables

Bibliografa
Bibliografa
Bibliografa
Bibliografa
Archivo observacin

Entrevista-observacin

- Gua entrevista/observ.

- Personal de la empresa
y departamento contable

- Registros
contables/gua de
observacin
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables
- Registros contables

- Comprobantes contables y
dpto. contable.
- Comprobantes contables

MTODOS

- Muestreo selectivosntesis de observacin


Control semanal de caja - Muestreo selectivo sntesis observacin
- Muestreo selectivo Arqueo de caja
sntesis observacin
- Muestreo selectivo
Vales de caja
Comprobante de ingreso - Clasificacin documentos caja
- Clasificacin documentos Revisin de fondos
existente
- Sntesis bibliogrfica
Fijo
Sntesis
bibliogrfica
Lifo
- Sntesis bibliogrfica
Promedio
- Sntesis bibliogrfica
Costo de mercado
Clasificacin
Inventario fsico
documentos- sntesis de
observacin
- Muestreo selectivo Krdex
sntesis observacin

- Requisicin de materiales - Clasificacin documentos - Archivo- observacin


- Comprobantes de ingreso y egreso
- Documentos
- Libros contables
- Balances
- Estados financieros

Clasificacin documentos - Archivo


Clasificacin documentos Clasificacin documentos Clasificacin documentos Clasificacin documentos -

Archivo
Archivo
Archivo
Archivo

Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Registros contables/
gua de observacin

Libros e internet
Libros e internet
Libros e internet
Libros e internet
Comprobantes contables/
dpto. de bodega.

Comprobantes contables
Comprobantes contables
Comprobantes contables
Comprobantes contables

60
INDICADORES
- Estados de perdidas y
ganancias
- Balance general
- Estados de flujo de
efectivo.
- Estado de cambio de
patrimonio
- Control de inventario
- Control del disponible
- Control de registros en
libros
- Aplicacin de normas
contables
- Programa contable
automatizado.
- Documentos fuentes
- Registro en libros

- Clasificacin documentos - Archivo

- Registros contables

UNIDADES DE
INVESTIGACIN
- Comprobantes contables

- Clasificacin documentos - Archivo


- Clasificacin documentos - Archivo

- Registros contables
- Registros contables

- Comprobantes contables
- Comprobantes contables

- Clasificacin documentos - Archivo

- Registros contables

- Comprobantes contables

- Muestreo selectivo
- Entrevista
- Muestreo selectivo
- Entrevista
- Clasificacin documentos - Archivo

- Gua de entrevista
- Gua de entrevista
- Registros contables

- Personal de la empresa
- Personal de la empresa
- Comprobantes contables

- Muestreo probabilstico

- Encuesta

- Gua de encuesta

- Muestreo probabilstico

- Encuesta

- Gua de encuesta

- Profesionales en
contabilidad
- Profesionales en
contabilidad
- Comprobantes internos
- Comprobantes internos
dpto. contable.
- Profesionales en
contabilidad
- Profesionales en
contabilidad
- Personal de la empresa y
dpto. contable.
- Profesionales en
contabilidad
- Documentos internos y dpto.
contable
- Documentos internos

MTODOS

TCNICAS

- Clasificacin documentos - Clasificacin


documentos- sntesis de
observacin.
- Muestreo probabilstico - Muestreo probabilstico -

- Informe financiero
- Correcto manejo de
depreciaciones
- Identificacin de activos - Muestreo selectivo sntesis observacin
- Muestreo probabilstico
- Registro de activos

INSTRUMENTOS

Archivo
Archivo-observacin

- Registros contables
- Registros contablesgua de observacin

Encuesta
Encuesta

- Gua de encuesta
- Gua de encuesta

- Entrevista-observacin

- Gua entrevista/observ.

- Encuesta

- Gua de encuesta

- Registros/gua observ.
- Inventario de activos fijos - Clasificacin documentos - Archivo-observacin
sntesis observacin
- Registros contables
- Baja en depreciacin de - Clasificacin documentos - Archivo
activos fijo
- Entrevista - observacin - Gua de entrevista/gua
- Control con documentos - Muestreo selectivosntesis de observ.
de observacin.

- Personal de la empresadpto. contable.

61

3.2.

UNIDADES DE INVESTIGACIN

- Directivos

Organizaciones
o unidades
acadmicas y
administrativas
- Junta directiva

- Empleados

- Gerente

de junta

- Profesionales

- Departamento

directiva

Personal

en

contable

contabilidad

Eventos

Bienes
materiales

Actividades

- Resoluciones - Computadoras - Acadmicas

- Convenios

- Departamento

- Muebles de
oficina

- Administrativas
- Sociales

- Infraestructura
fsica

de bodega
- Departamento de
comercializacin

3.3.

UNIVERSO Y MUESTRA
Personas

Funcionarios y empleados de la Corporacin


San Miguel de Brasil

Profesionales en contabilidad y auditora.

Nmero

Tcnica

10

Entrevista

136

Encuesta

a) Funcionarios y empleados de la Corporacin San Miguel de Brasil

Uno de los pasos fundamentales para la investigacin es conocer la


situacin contable de la empresa, en este caso, la Corporacin San Miguel
de Brasil, para lograrlo se requiere conocer la opinin de sus funcionarios y
empleados quienes indicarn los problemas contables que poseen, y para
lograrlo se deber entrevistar a todo el personal que tiene relacin directa
con el departamento contable: directivos, gerente, departamento contable,
departamento de bodega y el departamento de comercializacin, quienes

62

suman en total 10 personas, cuyas respuestas sern analizadas para poder


desarrollar la propuesta.
b) Profesionales en contabilidad

En el caso de los profesionales en contabilidad es necesario aplicar la


tcnica de la encuesta a un universo de 405 profesionales afiliados al
Colegio de Contadores de El Oro, debido a que el universo es grande se
recurrir la obtencin de la muestra, mediante la aplicacin de la siguiente
formula:
CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA

Tm = Tamao de Muestra
1=

Valor constante

A=

Error admisible (7%)

N=

Poblacin (405 afiliados al Colegio de Contadores)

%=

Porcentaje

T.M. =

N
1+(A) x N

T.M. =

405
1+ (0.07)2 x 405

.;;

T.M. =

405
2,9845

.;;

T.M. = 136

El resultado seala una muestra de 136 profesionales en contabilidad que


fueron encuestados para conocer su opinin personal sobre la elaboracin
de un control interno contable para una empresa bananera.

63

3.4.

DESCRIPCIN

DEL

PROCEDIMIENTO

METODOLGICO

GENERAL

La descripcin del procedimiento metodolgico, comprende el procedimiento


para la obtencin de la informacin necesaria en la investigacin, es el
reconocimiento de los mtodos, tcnicas e instrumentos que se emplearn
en la presente investigacin.

En la investigacin se utiliz las tcnicas de la entrevista, encuesta, archivo,


observacin y bibliogrfica, cada una aplicados en el universo seleccionado.

La entrevista se aplic en el universo conformado por el personal directivo y


empleados de la empresa, informacin que se obtuvo con la ayuda de la
gua de entrevista.

Para obtener la informacin del universo conformado por los profesionales


en contabilidad, se procedi a la encuesta mediante la gua de encuesta y el
mtodo de anlisis ser el muestreo probabilstico.

En lo que respecta a la observacin y archivo se procedi a la aplicacin de


las guas de observacin y la revisin interna de los documentos contables,
el propsito es identificar como es el movimiento interno de control en la
empresa bajo estudio.

Para tener referencia respecto a los mtodos de control interno se procedi


a investigar en fuentes bibliogrficas la informacin necesaria que contribuya
al fortalecimiento de la investigacin.
Con las tcnicas de investigacin seleccionadas se obtuvieron informacin
importante que contribuy a un estudio de calidad ajustado a las
necesidades de la organizacin

64

CAPITULO IV

4. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

4.1.

LA INEXISTENCIA DE UN CONTROL ADECUADO, CREA UN


DESORDENADO MANEJO DEL EFECTIVO INCIDIENDO QUE LOS
SALDOS DE LA CUENTA CAJA BANCOS NO SEAN LOS
CORRECTOS.

4.1.1.

CONTROL DEL EFECTIVO

La inexistencia de un control del efectivo que se ha observado en el interior


de la empresa no ha permitido un correcto manejo de los Activos de mayor
liquidez
4.1.1.1.

CONTROL DIARIOS DE CAJA

Por lo tanto el control diario de caja realizado por la empresa investigada se


observo que no se esta registrando apropiadamente

las cuentas y

movimientos porque no se preparan los resmenes correspondiente para


poder registrar al diario general.

4.1.1.2.

CONTROL SEMANAL DE CAJA

La Empresa San Miguel de Brasil no planea el control semanal de caja ni


organiza los ingresos y egresos operativos adems no tiene un orden

65

estable en la contabilidad por lo cual se produce un desequilibrio en el Flujo


de Caja.

4.1.1.3.

ARQUEO DE CAJA

Con frecuencia en los arqueos de caja de la Empresa San Miguel de Brasil,


aparecen faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias no se contabilizan en la cuenta denominada "
Diferencias de Caja". Se cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos.

4.1.2.

FONDOS DE CAJA

En la empresa observada los desembolsos efectuados por la persona


encargada de este fondo no se justifican adecuadamente con un
comprobante debidamente aprobado, sino que utilizan la memoria o un
papel simple para recordar en que fue utilizado este fondo.

4.1.2.1.

VALES DE CAJA

La Empresa San Miguel de Brasil, no utiliza un formato de vale de caja, se


pone solo el nombre y la cantidad entregada o el objeto que solicit, sin firma
de responsabilidad que acredite la devolucin de dicho prstamo, se confa
en que ya conocen que se debe devolver el prstamo que se lo retiene a
travs de los roles de pago.

66

4.1.2.2.

COMPROBANTE DE INGRESO CAJA

El desorden

existente en la empresa investigada no permite tener

ordenadamente estos documentos lo que produce una falencia en el registro


de cuentas en los libros contables por la falta de informacin.

4.1.2.3.

REVISIN DE FONDOS EXISTENTE

La revisin de fondos existente de la empresa determin que la informacin


financiera no est registrada en las cuentas del libro mayor.

4.2.

EL DESCONOCIMIENTO DE LOS METODOS DE CONTROL DE


INVENTARIOS ORIGINA UN CONTROL INADECUADO PARA LOS
INVENTARIOS AUMENTANDO LAS POSIBLES

PERDIDAS DE

LOS ARTICULOS EMBODEGADOS.

4.2.1. MTODOS VALORIZACION DE INVENTARIOS

En lo relacionado con los mtodos de valorizacin de inventarios, la empresa


San Miguel de Brasil no aplica este mtodo

por lo cual los registros

contables y de bodega no reportan cifras exactas en la existencia de la


mercadera, la misma que ocasiona un retraso durante el ejercicio de la
actividad econmica.

4.2.1.1 METODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS

En la empresa investigada no existe un control de inventarios preciso, lo que


est generando un malestar al momento de presentar informes.

67

4.2.1.1.1 FIFO

Este mtodo de control no se est aplicando adecuando a los materiales,


conforme debera hacerse, por lo que se requiere definir un mtodo de
control ms efectivo conforme a la necesidad de la empresa

4.2.1.1.2 PROMEDIO

Al revisar los archivos de bodega y contabilidad, se pudo determinar que, el


costeo de los mismos no es llevado mediante un mtodo especfico, ya que
actualmente la empresa desconoce cmo se est realizando el control de
los materiales mediante el mtodo promedio.

4.2.1.2

NIIF

La empresa donde se realiz la investigacin no ha aplicado las NIIF por


cuanto al revisar la informacin financiera, encontramos que existen
falencias

que

no

garantizan

un

buen

manejo

contable

por

el

desconocimiento de estas normas que permitan la toma de decisiones


transparentes y confiables, por tal motivo deber capacitarse al personal
para mejorar el control interno contable.

4.2.1.3

COSTO DE MERCADO

El costo de mercado de la empresa San Miguel no est ofreciendo la


informacin necesaria para lograr los objetivos y fines de planeacin, debe
ser analtica para poder registrar todas las transacciones operacionales.

68

4.2.1.4

MANEJO DE INVENTARIOS

La empresa no cuenta actualmente con un manejo de inventarios especifico,


que nos permita conocer al final del ciclo una informacin confiable y real.

4.2.1.4.1

VERIFICACION FISICA

En la empresa la verificacin fsica o inventario fsico de mercadera no se


realiza peridicamente, teniendo un desconocimiento total de las existencias
en bodega, la falta de documentos que acrediten. Genera que se tenga
informacin contable con saldos incorrectos en la contabilidad.

4.2.1.4.2 SOPORTES CONTABLES

De acuerdo a la informacin que se nos ha sido proporcionada por los


profesionales en contabilidad de la empresa San Miguel de Brasil, se logro
conocer que la organizacin no cuenta con soportes contables suficientes
como para respaldar todos los registros contables, esto ha llevado a no
tener un registro de las operaciones comerciales que se realizan.

4.2.1.4.3 VERIFICACION CONTABLE

Revisando la verificacin contable de la empresa observamos que estos no


conservan la exactitud y veracidad contabilizada, la misma que no cuenta
con una verificacin en las transacciones ya que no tienen la respectiva
documentacin necesaria.

69

4.2.1.4.4 COMPROBANTES DE REGISTROS DE INGRESO Y EGRESO

Segn lo observado en la empresa San Miguel de Brasil Los comprobantes


de ingreso y egreso no han servido para registrar las operaciones que se
realizan en los libros contables.

4.3

LOS REGISTROS CONTABLES TARDOS DE LOS DOCUMENTOS


INCIDIRAN EN LA ENTREGA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A
DESTIEMPO TOMNDOSE DECISIONES DESACERTADAS.

4.3.1 PRINCIPIOS CONTABLES

Los principios contables no han sido aplicados correctamente en la empresa,


donde se observa que no sigue la consecucin de los registros, y la
utilizacin de las partidas tras periodos, sin que estas hayan sido cambiadas,
por lo tanto en este aspecto se observa anomalas o faltas cometidas de
parte del personal contable.

4.3.2

REGISTROS CONTABLES

Con la finalidad de conocer si los informes contables de la empresa estn


revelando la informacin detallada, para la fcil interpretacin para la
gerencia y parte interesadas se procedi a evaluar los rubros de los estados
financieros llegando a encontrarnos que se evidencia falencias en el
procesamiento de la informacin contables ingresos y egresos.

70

4.3.2.1

DOCUMENTOS

Revisando los documentos de la empresa San Miguel, se puede observar


que esta organizacin si dispone de documentos de soporte contables, para
justificar impuestos tributarios, pero los comprobantes de manejo interno
realmente son escasos situacin que ha generado malestar al momento de
ejecutar los registros contables.

4.3.2.2

LIBROS CONTABLES

La empresa dispone de un sistema contable por el hecho de estar obligada a


llevar contabilidad, se pudo observar que si cuenta con libros contables
siendo los siguientes: libro diario, libro mayor, el mayor auxiliar, libro de
inventarios y el libro caja, en este aspecto se maneja ordenadamente por lo
que no existe ningn inconveniente en este aspecto.

4.3.2.3

ESTADO DE SITUACION FINANCIERO

Los Estados Financieras laborados en la Empresa de San Miguel no indica


con precisin la situacin real obtenida en cada periodo contable
presentando falencias. Por lo tanto los mismos no son precisos y dicha
informacin no permite tomar decisiones claras y precisas.

4.3.2.4

ESTADO DE RESULTADO

En los archivos contables de San Miguel, no consta la presencia del estado


de resultados, ya que no hay un informe detallado de los ingresos, costos y
gastos de la actividad econmica, obtenidas en el ciclo contable.

71

4.3.2.5

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO.

Los estados de flujo de efectivo en la empresa San Miguel de Brasil no son


realizados peridicamente, solo cuando la gerencia lo solicita, situacin que
no permite evaluar sus flujos de fondos.

4.3.2.6

ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO

Se ha constatado en esta empresa que el estado de cambio de patrimonio,


no ha logrado el objetivo planteado porque no se ha podido demostrar las
variaciones que han sufrido los componentes del patrimonio en el periodo,
lo que ha dado lugar a una serie de inconvenientes por falta de balance
general.

4.4

LA ESCASEZ DE MEDIDAS DE PREVENCIN CONTABLE PARA


EVITAR ERRORES CONSTANTES EN EL PROCESO CONTABLE
INCUMPLINDOSE CON LAS OBLIGACIONES AL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS.

4.4.1

MEDIDAS DE PROTECCIN CONTABLE

4.4.1.1

CONTROL DE INVENTARIO

La empresa

aplica como mtodo de control de inventario el nico

documento que revela la condicin actual de inventario de materiales es el


Krdex,

la situacin amerita ser corregida por los errores que se han

presentado.
4.4.1.2

CONTROL DE REGISTROS EN LIBROS

Segn investigacin efectuada el control de registro en libros no se ha


recopilado toda la informacin de todas las transacciones diarias que se

72

realiza en la empresa, se detecta que la falta de organizacin y conocimiento


de personal ha determinado que las cuentas no estn clasificadas con
claridad, por tanto existe falencias entre ellas.
4.4.1.3

APLICACIN DE NORMAS CONTABLES

Haciendo referencia a la empresa investigada encontramos que esta


organizacin, no se sujeta a los principios contables, la misma que no cuenta
con un cumplimiento que debe observarse en la formacin de una
contabilidad, para reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la misma,, por lo tanto su contabilidad
presenta inconvenientes.

4.4.1.3.1 APLICACIN DE LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA

La empresa San miguel de Brasil no cumple parcialmente en la aplicacin de


Ley de Equidad Tributaria, la misma que obliga asumir los gastos no
deducibles e incrementar los egresos de la empresa. Es de importancia que
los Profesionales en contabilidad tengan conocimiento del sistema tributario
vigente para realizar un trabajo claro y preciso.

4.4.1.3.2 APLICACIN CODIGO TRIBUTARIO

El cdigo tributario norma la actividad empresarial y es de vital importancia


en la aplicacin consistente de la misma en todo ente contable.
La organizacin investigada no cumple con esta normativa en el desarrollo
del proceso contable, la cual presenta una serie de inconvenientes en la
aplicacin de las estrategias empresariales.

4.4.2

PROCESO CONTABLE

73

La carencia de un proceso contable claro y confiable en la empresa no le ha


permitido al departamento de contabilidad, optimizar las actividades
contables situacin que limita la veracidad de los reportes econmicos
financieros emitidos por este departamento.

4.4.2.1

PROGRAMA CONTABLE AUTOMATIZADO.

Los programas contable automatizado de la empresa no han sido utilizados


correctamente de acuerdo con los avances tecnolgicos de hoy en da por
eso han tenido algunos inconveniente y errores en el proceso contable

4.4.2.2

DOCUMENTOS FUENTES

En la empresa, se pudo observar la presencia de documentos que respaldan


ciertos valores en los libros, pero la carencia de un sistema que seale el
flujo de relacin de los documentos ha limitado que estos sean utilizados
correctamente.
4.4.2.3

NORMAS

INTERNACIONALES

FINANCIERA

NORMAS

DE

INFORMACION

INTERNACIONALES

DE

CONTABILIDAD.

Despus de haber revisado la normatividad contable de la Corporacin San


Miguel de Brasil hemos determinado que la misma no aplica de manera
correcta la NIIF 7 y las NIC 32 y 39, las que requieren a las entidades en
sus estados financieros revelen informacin que permita a los usuarios
evaluar:
(a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situacin
financiera y

en el rendimiento de la entidad; y

74

(b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los


instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto
durante el perodo y en la fecha de presentacin, as como la forma
de gestionar dichos riesgos.

4.5 LOS ACTIVOS FIJOS SIN EL CONTROL ADECUADO GENERARAN


EL DESCUADRE EN LOS MANEJOS DE LOS ACTIVOS FIJOS
REFLEJNDOSE SUS RUBROS CON SALDOS IRREALES.

4.5.1 CONTROL DE ACTIVO FIJO

El nico documento que revela las condiciones actuales de los inventarios


de materiales es el Krdex. La empresa no mantiene archivo actualizado de
registro y control de activos fijos muebles e inmuebles, el cual debera contar
con la documentacin legal, financiera y administrativa que demuestre.

La situacin amerita ser corregida y esto se lograr si se disea un mtodo


acorde a la realidad de la empresa.

4.5.1.1. INCORRECTO MANEJO DE DEPRECIACIONES

El manejo de las

depreciaciones de la empresa

no es

utilizado

correctamente. Por lo que se observan algunas falencias con respecto a la


contabilidad.
4.5.1.2. IDENTIFICACIN DE ACTIVOS

Se procedi a observar los bienes y valores que estn a nombre de la


empresa y que son de uso

para el desarrollo y cumplimiento de las

actividades propias de esta, con el fin de conocer el monto total de activos,


sin embargo no se pudo conocer los activos de que dispone la empresa.

75

4.5.1.3.

REGISTRO DE ACTIVOS

Al no poder conocer los activos de la empresa, es casi imposible tener un


registro de los activos,

hemos visto que no ha permitido visualizar el valor

de la empresa por el mal manejo de la informacin al no ser veras y real.

4.5.2

MANEJO DE ACTIVOS FIJOS

El contador es el responsable del manejo de activos fijos as como de los


registros de las transacciones en los libros. Debido a la desorganizacin de
la empresa no ha podido mantener regularizados el manejo de estos activos.
4.5.2.1

INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS

En la corporacin San Miguel de Brasil se pudo observar que el inventario,


no es manejado eficientemente, porque no dispone de un sistema de
inventario y de control de documentos

que soportan las transacciones

referentes al ingreso y egreso de mercadera de bodega.


4.5.2.2

BAJA EN DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJO

La baja en depreciacin de activos fijos no ha sido utilizada


desembolsar el valor de estos,

para

por este motivo las cifras no han sido

exactas en el momento de su registro contable de la empresa.

4.5.2.3

CONTROL CON DOCUMENTOS

El control de documentos no ha sido la etapa primordial de la empresa


porque la estructura esta mal organizada no hay verificacin de la situacin
real sobre los informes que se han presentando.

76

4.6 ANLISIS

INTERPRETACIN

DE

LAS

ENTREVISTA

EFECTUADAS A DIRECTIVOS Y EMPLEADOS.

1.- Qu tipos de controles se efectan a caja diariamente?

Cuadro N 1
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Recibo de caja

30.00%

Comprobante de pago

20.00%

Ninguno

50.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 1

50%

50,00%
40,00%
30,00%

30%
20%

20,00%
10,00%
0,00%

Recibo de
Caja

Comprobante
de pago

Ninguno

Sobre los controles efectuados a la cuenta caja, el 50% de las personas


consultadas comentaron que no se aplica ninguna clase de supervisin o
vigilancia, dando lugar a iliquidez, prdida de fondos, desconocimiento
parcial o total de los ingresos de la empresa. El 30% dijeron que en ciertos
procesos se entregan un recibo sin su respaldo respectivo. El 20% en
cambio consideran que se entregan comprobantes de pago que sern
entregados en contabilidad para su registro y posterior archivo.

77

2. Quin dispone el arqueo de caja dentro de la empresa?

Cuadro N 2

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Gerente

40.00%

Contador

20.00%

Desconoce

40.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 2

40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

40%

40%

20%

Gerente

Contador

Desconoce

La persona que dispone del arqueo de caja dentro de la empresa es el


gerente, esto lo dice el 40%, y con esta disposicin el contador dispone a
verificar. Otro 40% desconoce esta accin, pues comentan que no suele ser
practicada de manera rutinaria, hacindolo ms bien rara vez. El 20% por el
contrario sealaron al contador como la persona que dispone el arqueo de
caja para constatar los ingresos que se han producido en el periodo

78

3. Cada qu tiempo se realiza el arqueo de caja?

Cuadro N 3

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Diariamente

00.00%

Semanalmente

40.00%

Quincenalmente

20.00%

Mensualmente

10.00%

Disposicin de gerencia

30.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 3

40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

40%
30%
20%
10%
0%

Diario

Quincenal

Segn
gerente

El arqueo de caja se lo realiza de manera semanal, esto lo dijo el 40% de los


entrevistados. En cambio el 30% sealaron que segn disposicin de
gerencia, lo cual no tiene una fecha fija. El 20% sealaron que el arqueo se
lo realiza quincenalmente mientras que el 10% manifest que es una
disposicin mensual. Observndose que se deberan desarrollar polticas
concretas para el manejo efectivo de la cuenta caja.

79

4. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?


Cuadro N 4
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Documentos y/o Kardex

30.00%

Sistema automatizado

10.00%

Ninguno

60.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 4
60%

60,00%
50,00%
40,00%
30,00%

30%

20,00%
10%

10,00%
0,00%

Documentos

Sistema
automatizado

Ninguno

Entre los controles que se ejercen para el manejo del inventario, el 60%
seal que ninguno, es decir, el inventario es controlado de manera
deficiente, sin ningn tipo de polticas, registros o normas, generando una
posible prdida econmica para la empresa. El 30% en cambio dijo que se
emplea el krdex, pero de manera anti tcnica, es decir, sin poseer un
mtodo de valoracin concreto, ni un stock mnimo o mximo para ejercer
una mayor eficiencia de los productos o insumos que posee la empresa. El
10% contest que la organizacin tiene un sistema automatizado, sin
embargo este no es empleado, por falta de conocimiento por parte del
personal contable, restando eficiencia a ste departamento.

80

5. Qu tipos de controles se ejercen para la verificacin del disponible?


Cuadro N 5

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Comprobante de ingreso

10.00%

Arqueos de caja

30.00%

Ninguno

60.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 5

60%

60,00%
50,00%
40,00%
30%

30,00%
20,00%
10,00%

10%

0,00%

Comprobante
ingreso

Arqueo caja

Ninguno

Para la verificacin del efectivo, el 60% contest que no se aplica ninguna


clase de control. El 30% seal que se realizan arqueos de manera
excepcional. El 10% indic que se generan comprobantes de ingresos pero
son soportes, que impiden su validacin o registro contable. Siendo una
necesidad imperiosa para la empresa contar con un proceso definido para la
verificacin constante del efectivo.

81

6. Cmo considera la eficiencia del sistema contable?

Cuadro N 6

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Excelente

10.00%

Buena

30.00%

Deficiente

60.00%

10

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 6
60%
60,00%
50,00%
40,00%

30%

30,00%
20,00%
10%
10,00%
0,00%

Excelente

Buena

Deficiente

El 60% de los entrevistados creen que el sistema contable es deficiente,


pues no se ejerce un control adecuado a las principales cuentas, adems
que su personal no se encuentra preparado para su manejo. El 30% cree
que es buena debido a los reportes contables que genera, sin embargo
estos carecen de veracidad debido al manejo inadecuado de los procesos
contables. El 10% piensa que es excelente, dando lugar a que desconoce la
actual situacin de las actividades contables dentro de la empresa, las
mismas que requieren de su mejoramiento inmediato

82

4.7 ANLISIS

INTERPRETACIN

DE

LAS

ENCUESTAS

PROFESIONALES EN CONTABILIDAD.
1. Qu se debera de tomar en cuenta para el correcto funcionamiento del
sistema contable?
Cuadro N 8
Respuesta
Recursos organizacionales
Normas contables
Procesos contables
Total

Frecuencia
58
42
36
136

Porcentaje
42.65%
30.88%
26.47%
100.00

FUENTE: Investigacin directa


ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 8

45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

42,65%

Recursos
Organizacionales

30,88%
26,47%

Procesos
Contables

El 42.65% de los profesionales en contabilidad cree que para el correcto


funcionamiento del sistema contable, la empresa debera de poseer los
recursos organizacionales necesarios, tales como: personal con experiencia,
equipos tecnolgicos, sistema contable automatizado, plan de capacitacin,
para que la organizacin cumpla con sus objetivos. El 30.88% piensa que se
deben de tomar en cuenta las normas y principios contables para que la
informacin sea confiable y veraz. El 26.47% contest que la empresa
debera de contar con procesos contables claros y definidos, para que las
actividades sean desarrolladas de manera oportuna.

83

2.- Qu se requiere para preservar la veracidad de los estados financieros


Cuadro N 9
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Sistema Contables

44

32.35%

Controles Internos

32

23.53%

Manuales

60

44.12%

136

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 9

45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

44,12%
32,35%
23,53%

Sistema
Contables

Controles
Internos

Manuales

Para preservar la veracidad de los estados financieros, el 44.12% manifest


que contar con manuales contables es indispensable, pues ayuda al
personal a instruirse en temas que tengan un bajo nivel de conocimiento,
manteniendo la eficiencia del rea contable. El 32.35% de los contadores
dijeron que se requiere de un sistema contable eficiente y automatizado para
que la informacin sea entregada de manera oportuna, con informacin
confiable.

El 23.53% indic que sera importante disponer de controles

internos sobre todo en lo que a procesos se refiere, tratando de preservar el


manejo ptimo de cuentas como caja, bancos, cuentas por cobrar y pagar,
inventarios, por nombrar las que tienen mayor movimiento.

84

3.- Qu tcnicas se deberan utilizar para el correcto manejo de


depreciaciones
Cuadro N 10
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

De la lnea recta

68

50.00%

Mtodo decrecientes

22

16.18%

Mtodo de las unidades de produccin

46

33.83%

136

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 10

50,00%

50,00%

40,00%

33,83%

30,00%
20,00%

16,18%

10,00%
0,00%

Lnea recta

Mtodo
decrecientes

Unidades
produccin

Para el manejo de las depreciaciones, el 50% de los contadores consultados


dijeron que lo conveniente sera utilizar el de la lnea recta, que es el ms
comn y sencillo para su clculo. El 33.83% piensan que el de las unidades
de produccin, sobre todo cuando se refiere a una empresa industrial. El
16.18% cree que el mtodo de decrecientes, el mismo que se suele cargar
una mayor depreciacin en los primeros aos, bajando la carga para los
ltimos periodos, considerando que cuando un bien es nuevo tiene facultad
para rendir ms.

85

4.- Qu mecanismos se deben de utilizar para el registro adecuado de los


activos?
Cuadro N 11
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Anlisis Contables

57

41.91%

Verificacin de comprobantes

32

23.53%

Software contable

47

34.56%

136

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 11

45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

41,91%
34,56%
23,53%

Analisis
contable

Verificacion

Software
adecuado

El 41.91% de los encuestados dijeron que entre los mecanismos para


registrar los activos el ptimo debera ser el de analizar los procesos
contables de la empresa intervenida. El 34.56% cree que las organizaciones
con o sin fines de lucro deben de contar con un software contable, esto les
asegurar eficiencia, siempre y cuando se cuente con personal preparado y
capacitado para sacar el mayor provecho posible. El 23.53% indic que toda
transaccin debe de tener su comprobante de soporte, ejerciendo un mayor
control sobre el proceso contable.

86

5.-

Qu tipos de controles se debera ejercer para la verificacin del

disponible?
Cuadro N 12
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Comprobantes

39

28.69%

Arqueo de caja

18

13.24%

Conciliacin bancaria

79

58.09%

Total

136

100.00

FUENTE: Investigacin directa


ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 12

58,09%

60,00%
50,00%
40,00%
30,00%

28,69%

20,00%

13,24%

10,00%
0,00%

Comprobantes

Arqueo de caja

Conciliacion B.

Entre los controles que se deben de ejercer para la verificacin del


disponible, el 58.09% cree que es necesario la conciliacin bancaria, para
estar pendiente de la liquidez de la empresa as como en el pago de los
proveedores. El 28.69% coment que toda transaccin debe ir respaldada
por los comprobantes para mantener la veracidad de la informacin. El
13.24% manifest que el arqueo de caja de manera regular y definida es
importante para que los fondos no se vayan a desviar.

87

6.- Qu tipos de controles se deberan de ejercer para el manejo de


inventario?
Cuadro N 13
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Software inventario

42

30.88%

Norma y poltica

19

13.97%

Procesos de control

75

55.15%

136

100.00

Total
FUENTE: Investigacin directa
ELABORADO POR: Las autoras

Grfico N 13

60,00%

55,15%

50,00%
40,00%

30,88%

30,00%
20,00%

13,97%

10,00%
0,00%

Software
inventario

Norma y
Politica

Procesos de
control

Entre los controles que se deberan ejercer para el manejo del inventario, el
55.15% dijo que se debera tener claro los procesos de control, para que las
actividades contables sean desarrolladas de manera oportuna. El 30.88%
seal que la empresa debera contar con un software dinmico para el
manejo correcto del inventario. El 13.97% manifest que se debe tomar en
cuenta las normas, principios y polticas contables vigentes para no caer en
posibles sanciones o multas por los organismos de control como es el caso
del Servicio de Rentas Internas.

88

4.8 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES


4.8.1

CONCLUSIONES

El manejo inapropiado del

efectivo es uno de los principales

inconvenientes que posee la Corporacin San Miguel de Brasil, dado por


la falta de soportes, registros transaccionales diarios, polticas de control,
dando lugar a faltantes y prdidas de los ingresos, que perjudican a los
intereses econmicos de la institucin.

Los inventarios no poseen los controles pertinentes que den lugar a su


manejo ptimo dentro de bodega, existiendo prdidas continuas,
caducidad del producto, dao por el mal manejo, lo cual genera gastos
constantes y elevados para la corporacin.

La falta de un contador permanente genera que los registros contables


sea desarrollados tardamente, por lo que el sistema contable
automatizado es desaprovechado, impidiendo contar con informacin
oportuna y real.

En el rea contable no se suele tomar en cuenta los principios, normas,


leyes y reglamentos contables vigentes lo que ha trado inconvenientes
con el Servicio de Rentas Internas.

Los activos fijos no poseen los controles requeridos para un manejo


adecuado que permita ampliar su vida til, deprecindose de manera
rpida en perjuicio de los intereses de la empresa.

89

4.8.2

RECOMENDACIONES

Se debe ejercer un mayor control del efectivo a travs de procesos claros


e idneos, que se adapten a las necesidades y realidad de la empresa,
haciendo hincapi en el manejo de soportes, registros transaccionales
diarios y polticas de control, para evitar cualquier tipo de faltantes y
prdidas de los ingresos que merman las utilidades de sus asociados.

Los inventarios deben de poseer un control estricto debido a que sus


precios son elevados, debindose desarrollar polticas para su manejo,
procedimientos para su entrada y salida, mantenimiento de un stock
mximo y mnimo, que den lugar a su fiabilidad.

Es necesario que la corporacin cuente con un contador de medio tiempo


quien se haga cargo del sistema contable, a su vez debe poseer
experiencia y actualizacin de sus conocimientos para que la informacin
financiera generada sea confiable para la toma de decisiones por parte
de la gerencia cuenten con el menor riesgo posible.

El rea contable debe de tomar en cuenta los principios, normas, leyes y


reglamentos contables vigentes para evitar sanciones y multas por parte
del organismo de control que es el Servicio de Rentas Internas, lo cual ha
generado inconvenientes econmicos a la institucin.

Se debe dar mantenimiento y reparaciones requeridas para los distintos


activos fijos que posee la corporacin con la finalidad de ampliar su vida
til, reduciendo de esta manera los gastos e inversin para la adquisicin
de capital de trabajo.

90

CAPITULO V

5.

PROPUESTA.

5.1. JUSTIFICACION.

Una empresa como la Corporacin San Miguel de Brasil, dedicada a la


comercializacin de banano, requiere de una renovacin constante en sus
normas tributarias, para un buen funcionamiento de sus activos y pasivos.
Por esta razn se requiere contar con un sistema de control interno que
facilite la eficiencia de sus recursos.
De tal manera se justifica nuestra propuesta de ANALISIS DEL SISTEMA
CONTABLE DE LA COORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL DE
MACHALA Y ELABORACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTABLE , se transforma en la posible solucin que permita no solo
corregir los procesos contables y garantizar la informacin financiera sino
tambin a mejorar la gestin administrativa por la disponibilidad de
informacin financiera oportuna y confiable.

5.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA.


La propuesta surge ante la necesidad observada en la empresa de contar
con un sistema de control interno contable que permita solucionar los
problemas presentados por la deficiencia de los procesos contables, pues la
empresa debe actualizarse constantemente para obtener mejor resultados.

5.3. OBJETIVOS.

91

Determinar

la situacin actual contable del periodo de sus

operaciones de la empresa San Miguel de Brasil.


Determinar las caractersticas del diseo de plan de cuentas para ser
utilizado en el proceso contable de la empresa.
Establecer los aspectos reglamentarios y de prctica contable a
considerar para la formulacin de los estados financieros.
Cuantificar el nivel de inversin y los beneficios para la empresa al
implantar un sistema de control interno contable.
Definir un sistema de control de inventarios y aplicacin del mismo.

5.4. DESCRIPCION DE LA PROPUESTA.

Con la aplicacin de un sistema contable se pretende controlar todos los


ingresos y egresos tanto de efectivo como de inventarios, realizando las
operaciones de manera eficiente que permita visualizar y conocer si sus
actividades son rentables y que aspectos pueden mejorar con la
implementacin de un sistema de control interno contable.
La propuesta comprende de un plan de cuentas, un manual operativo de las
cuentas, comprobantes para controlar eficientemente el efectivo y el proceso
de inventarios, libros contables necesarios que deben disponer todas las
herramientas que permitan al sistema presentar una informacin financiera
de calidad y oportunamente, de tal manera que la gerencia tome decisiones
basadas en la informacin real logrando con certeza sus proyecciones.
5.4.1. REDISEO DE UN PLAN DE CUENTAS.
La propuesta de diseo de un sistema de control interno contable como un
medio de control de las transacciones econmicas de la Corporacin San
Miguel de Brasil, involucra el rediseo del plan de cuentas debido a que con

92

la disponibilidad de este se procede a dar inicio a los registros contables. El


plan de cuentas ha redisearse estar codificado en forma numrica lo cual
permite el ingreso de nuevos partidas contables

PLAN DE

CUENTAS

CODIGO
1.

CUENTA
Activos

1.1.

Activos Corrientes

1.1.1.

Disponible

Caja

1.1.1.01.
1.1.1.01.01.

Caja General

1.1.1.01.02.

Caja Chica

1.1.1.02.

Bancos

1.1.1.02.01

Banco del Pacifico

1.1.1.02.02

Banco de Machala

1.1.2.
1.1.2.01.

Exigibles
Cuentas por Cobrar

3
4

1.1.2.01.01.

Kimtech

1.1.2.01.02.

Cimexpriba

1.1.2.01.03.

Bio del Pacifico C.A.

1.1.2.01.04.

Nutriecopat S.A.

1.1.2.01.05.

Verytech.

1.1.2.02.

Documentos por Cobrar

1.1.2.02.01.

Kimtech

1.1.2.02.02.

Cimexpriba

1.1.2.02.03.

Bio del Pacifico C.A.

1.1.2.02.04.

Nutriecopat S.A.

1.1.2.02.05.

Verytech.

1.1.2.03.

Cuentas por Cobrar a Empleados

1.1.2.04.

(-) Provision para Cuentas Incobrables.

1.1.2.05.

Anticipos

93

1.1.2.05.01.

Anticipo a empleados

1.1.2.05.02.

Anticipo de impuestos

1.1.2.05.02.01.

Iva Pagado.

1.1.2.05.02.02.

Impuesto Retenido Ret. Fte. 1%

1.1.2.05.02.03.

Impuesto Retenido Ret. Fte.2%

1.1.2.05.02.04.

Impuesto Retenido Ret. Fte. 5%

1.1.2.05.02.05.

Impuesto Retenido Ret. Fte. 8%

1.1.2.05.02.06.

Impuesto Retenido Iva 30%

1.1.2.05.02.07.

Impuesto Retenido Iva 70%

1.1.2.05.02.08.

Impuesto Retenido Iva 100%

1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.01.

Realizable
Inventarios.
Inventario de Mercaderias

3
4
5

1.2.

Activo No Corriente.

1.2.1.

Fijo No Depreciable

1.2.1.01

Terrenos

1.2.1.02.

Construccion en Curso.

1.2.2.
1.2.2.01.

Fijos Depreciables
Muebles Y Equipos de Oficina

3
4

1.2.2.01.01.

Linea Telefonica

1.2.2.01.02.

Calculadoras

1.2.2.01.03.

Maquinas de Escribir.

1.2.2.01.04.

Telefono

1.2.2.01.05.

Fax.

1.2.2.01.06.

Escritorio

1.2.2.01.07.

Sillas Ejecutivas.

1.2.2.02.

Equipo de Computacion

1.2.2.02.01.

C.P.U

1.2.2.02.02.

Monitores

1.2.2.02.03.

Impresoras

1.2.2.02.04.

U.P.S

1.2.2.02.05.
1.2.2.03.
1.2.2.03.01.

Infocus.
(-)Depreciacion Acum. Muebles y Equipo de
Oficina.
Linea Telefonica

5
4
5

94

1.2.2.03.02.

Calculadoras

1.2.2.03.03.

Maquinas de Escribir.

1.2.2.03.04.

Telefono

1.2.2.03.05.

Fax.

1.2.2.03.06.

Escritorio

1.2.2.03.07.

Sillas Ejecutivas.
(-)Depreciacion Acum. Equipos de
Computacion

1.2.2.04.

1.2.2.04.01.

C.P.U

1.2.2.04.02.

Monitores

1.2.2.04.03.

Impresoras

1.2.2.04.04.

U.P.S

1.2.2.04.05.

Infocus.

1.3.
1.3.1.

Amortizables

Intangibles

1.3.1.01.

Marcas

1.3.1.02.

Gastos de Instalacion.

1.3.1.03.

Amortizacion gastos intangibles.

1.3.2.

Diferidos

1.3.2.01.

Gastos de constitucion

1.3.2.02.

Gastos de Organizacin

1.3.2.03.

Amortizacion gastos intangibles.

2.

Pasivos

2.1.

Pasivos Corrientes

2.1.1.

Proveedores

2.1.1.01.

Cuentas por Pagar

2.1.1.01.01.

Apao Nueva Tierra

2.1.1.01.02.

Valarezo Vite Karina Lizette

2.1.1.01.03.

Interoc

2.1.1.01.04.

Recorp

2.1.1.01.05.

Sellos Salinas

2.1.1.01.06.

Imperservi

2.1.1.01.07.

Ingraroc cia

2.1.1.01.08.

Fruta Rica

95

2.1.1.01.09.

Futuplast

2.1.1.01.10.

Agrobanaco

2.1.1.01.11.

Spartan S.A.

2.1.1.01.12.

Kimtech

2.1.1.01.13.

Cimexpriba

2.1.1.01.14.

Bio del Pacifico C.A.

2.1.1.01.15.

Nutriecopat S.A.

2.1.1.01.16.

Verytech.

2.1.1.02

Documentos por Pagar.

2.1.1.02.01.

Apao Nueva Tierra

2.1.1.02.02.

Valarezo Vite Karina Lizette

2.1.1.02.03.

Interoc

2.1.1.02.04.

Recorp

2.1.1.02.05.

Sellos Salinas

2.1.1.02.06.

Imperservi

2.1.1.02.07.

Ingraroc cia

2.1.1.02.08.

Fruta Rica

2.1.1.02.09.

Futuplast

2.1.1.02.10.

Agrobanaco

2.1.1.02.11.

Spartan S.A.

2.1.1.02.12.

Kimtech

2.1.1.02.13.

Cimexpriba

2.1.1.02.14.

Bio del Pacifico C.A.

2.1.1.02.15.

Nutriecopat S.A.

2.1.1.02.16.

Verytech.

2.1.1.03.

Otras Cuentas por Pagar

2.1.1.04.

Obligaciones Tributarias por Pagar

2.1.1.04.01.
2.1.1.04.01.01.

Impuesto al Valor Agregado

5
6

2.1.1.04.01.03.

Iva Cobrado.
Retenc. Iva
30%
Retenc. Iva
70%

2.1.1.04.01.04.

Retenc. Iva 100%

2.1.1.04.01.02.

2.1.1.04.02.
2.1.1.04.02.01.

Impuesto a la Renta
Retenc. en la Fuente 1%

6
6
5
6

96

2.1.1.04.02.02.

Retenc. en la Fuente 2%

2.1.1.04.02.03.

Retenc. en la Fuente 5%

2.1.1.04.02.04.

Retenc. en la Fuente 8%

Obligaciones Laborales por Pagar.

2.1.1.05.
2.1.1.05.01.

Sueldos y salarios

2.1.1.05.02.

Comision a empleados por pagar

2.1.1.05.03.

Horas Extras por pagar

2.1.1.05.04.

Beneficios sociales por pagar

2.1.1.05.04.01.

Decimo Tercer Sueldo

2.1.1.05.04.02.

Decimo Cuarto Sueldo.

2.1.1.05.04.03.

Vacaciones
Participacion a trabajadores por
pagar.

2.1.1.05.04.04.
2.1.1.06.

Obligaciones Patronales por Pagar

Obligaciones al IESS por pagar.

2.1.1.06.01.
2.1.1.06.01.01.

Aporte personal 9.35%

2.1.1.06.01.02.

Aporte patronal 11.15%

2.1.1.06.01.03.

Fondo de Reserva

2.1.1.06.01.04.

IECE - SECAP.

2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.

Pasivos No Corrientes
Proveedores
Obligaciones con Instituciones
Financieras

2
3
4

2.2.1.01.01.

Prestamos bancarios

2.2.1.01.02.

Prestamos Hipotecarios
Documentos por pagar a largo
plazo.

2.2.1.01.03.
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01
3.1.2.
3.2.

Patrimonio
Capital

5
1
2

Capital Social
Aportacion Socios para la Construccion.
Capital Pagado.
Reservas

3
4
3
2

3.2.1.

Reserva Legal

3.2.2.

Reserva Estatutaria

97

3.2.3.
3.3.
3.3.1

Reserva Facultativa
Resultados
Utilidades

3
2
3

3.3.1.01.

Utilidad o Perdida del Ejercicio.

3.3.1.02.

Utlilidad o Perdidad Acumulada.

4.
4.1.

Ingresos

Ventas

4.1.1.

Ventas T. 0%

4.1.1.01.

(-) Devolucion en Ventas

4.1.1.02.

(-) Descuento en Ventas

4.1.2.

Ventas T.12%

4.1.2.01.

(-) Devolucion en Ventas

4.1.2.02.

(-) Descuento en Ventas.

4.2.
4.2.1.
5.

Otros Ingresos.
Intereses Ganados
Egresos

2
3
1

5.1.

Costos

5.1.1.

Compras

5.1.1.01.

Compras T 0%

5.1.1.01.01.

(-) Devolucion de Compras

5.1.1.01.02.

(-) Descuento de Compras

5.1.1.02.

Compras T 12%

5.1.1.02.01.

(-) Devolucion de Compras

5.1.1.02.02

(-) Descuento de Compras

5.2.

Gastos Administrativos

5.2.1.

Gastos de Personal

5.2.1.01.

Sueldos

5.2.1.02.

Sobretiempos

5.2.1.02.01.

Horas Extras

5.2.1.02.02.

Horas Suplementarias.

5.2.1.03.

Beneficios Sociales

5.2.1.03.01.

Decimo Tercer Sueldo

5.2.1.03.02.

Decimo Cuarto Sueldo

98

5.2.1.03.03.

Vacaciones

5.2.1.03.04.

Fondo de Reserva

5.2.1.04.

Gasto IESS

5.2.1.04.01.

Aporte Patronal 11.15%

5.2.1.01.02.

Iece y Secap 1%

Gastos de Oficina

5.2.1.05.01.

Alimentacion

5.2.1.05.02.

Suministros de oficina

5.2.1.05.03.

notarios y registradores de la propiedad

5.2.1.05.04.

Uniformes

5.2.1.05.05.

Viaticos

5.2.1.05.06.

Agasajo navideo

5.2.1.05.07.

Agua - Luz - Telefono

5.2.1.05.08.

promocion y publicidad

5.2.1.05.09.

Transportes varios

5.2.1.05.10.

Mantenimiento y reparacion General

5.2.1.05.11.

Fotocopias.

5.2.1.05.12.

Impuestos y Contribuciones

5.2.1.05.13.

Varios- basicos

5.2.1.05.14.

Servicios Prestados.

5.2.1.05.15.

Combustibles y Lubricantes.

5.2.1.05.16.

Aseo y Limpieza

5.2.1.05.

5.2.1.06.

Comisin y Gastos Financieros

5.2.1.06.01.

Mantenimiento de cuenta

5.2.1.06.02.

Costo Emisin Est. Cta.

5.2.1.06.03.

Certificacin de Cheque.

5.2.1.06.04.

Intereses por sobregiro

5.2.1.06.05.

Intereses por prstamo

5.2.1.06.06.

N/D varias

5.2.1.06.07.

Solicitud chequera

5.2.1.06.08.

Costo operac. Orden dbitos

5.2.1.06.09.

Costo debito imp. SRI.

5.2.1.06.10.

Costo cheque consideracin en cmara

5.2.1.06.11.

Comisin transferencia interbancaria

5.2.1.06.12.

N/D entrega estado de cuenta

99

5.2.1.07.
5.2.1.07.01

Gastos de Depreciacin
Depreciacin Muebles y Equipos de Oficina

4
5

5.2.1.07.01.01

Lnea Telefnica

5.2.1.07.01.02

Calculadoras

5.2.1.07.01.03

Maquinas de Escribir.

5.2.1.07.01.04

Telfono

5.2.1.07.01.05

Fax.

5.2.1.07.01.06

Escritorio

5.2.1.07.01.07

Sillas Ejecutivas.

5.2.1.07.02.

Depreciacin Equipos de Computacin.

5.2.1.07.02.01.

C.P.U

5.2.1.07.02.02.

Monitores

5.2.1.07.02.03.

Impresoras

5.2.1.07.02.04.

U.P.S

5.2.1.07.02.05.

Infocus.

5.3.

EGRESOS NO OPERACIONALES

5.3.1.

PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO.

5.4.2. MANUAL DE CUENTAS CONTABLES DE LA EMPRESA.

ACTIVO.- Es el derecho de propiedad que tiene la empresa sobre sus


bienes, sean estos tangibles o intangibles que representan valor y estn
destinados al cumplimiento del objetivo de la empresa.
ACTIVO CORRIENTE.- Los activos corrientes incluyen el disponible, los
exigibles, los inventarios, activos que pueden convertirse en efectivo, ser
consumidos o ser vendidos durante el ciclo normal de operaciones de la
empresa, el mismo que no puede ser mayor a un ao.
DISPONIBLE.- Parte liquida del activo corriente compuesta por el dinero que
se encuentra a disposicin en caja o bancos depositados, para cubrir las
inmediatas necesidades de esta organizacin.

2
3

100

CAJA.- Esta cuenta registra en el debe los ingresos de dinero y en el haber


los pagos o egreso en efectivo, recordemos que solo interviene el
efectivo cuando se trate de valores grandes por seguridad debe
realizarse con cheque y aplicar esta cuenta solamente para recibir el
dinero y luego transferirlo a las instituciones financieras donde tiene
empresa bananera su respectiva cuenta corriente.
BANCOS.- Es una cuenta que controla el movimiento de valores monetarios
que se depositan y se retiran de las instituciones bancarias donde tiene
cuenta la empresa se debitara con los depsitos, cheques y con las notas
de crdito que envan los bancos como producto de prestamos o letras
descontadas, se acreditara con el importe de los cheques girados y de
las notas de debito enviados por el banco, por timbres, intereses,
comisiones debiendo tener siempre saldo deudor.
ACTIVO EXIGIBLE.- Es la parte del activo corriente que representa valores
y derechos que se espera sea o pueden ser convertidos en efectivo a
corto plazo.
CUENTAS POR COBRAR.- Esta cuenta controla todos los crditos a favor
de la empresa, se debitara esta cuenta por valores de los deudores a
favor de esta empresa y se acreditara por el importe de los pagos
parciales o totales, debiendo tener saldo deudor.
DOCUMENTOS POR COBRAR.- Esta cuenta controla todos lo crditos a
favor de la empresa, valores sustentados en documentos como facturas,
pagare y otros. Se debitara por los valores de los deudores a favor de la
empresa y se acreditara por el importe de los pagos parciales o totales,
debiendo tener saldo deudor.
(-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES.- Esta cuenta aprovisiona los
valores en caso de que los deudores no cancelen sus deudas contradas
con la empresa. Se debitara por la cancelacin de adeudos pendientes

101

de cobrar y se acreditara por el estimado de los saldos pendientes de


cobrar, su saldo es deudor.
ANTICIPO A PROVEEDORES.- Son los pagos que se realizan antes del
plazo previsto, se carga a gastos cuando se devenga. Se debitara por
pagos realizados antes de la fecha establecida, se acreditara cuando se
devengue, su saldo es deudor.
INVENTARIOS.- Activos retenidos para ser usados en el curso ordinario de
la empresa en el proceso de prestacin de servicios.
UTILES DE OFICINA.- Representa todos los tiles de oficina disponibles en
la empresa, se debitara por el precio de la papelera y tiles de oficina
que se tenga y se acreditara por la utilizacin debiendo tener saldo
deudor.
SUMINISTROS DE ASEO.- Registra valores de los suministros de aseo que
posee la empresa, se debitara por el precio de los suministros de aseo y
se acreditara por el uso de los suministros de aseo durante el ejercicio
econmico, tiene saldo deudor.
PAGOS ANTICIPADOS.- Esta cuenta se refiere a las cantidades que se ha
pagado por anticipado a cuenta de gastos anticipados, se registra en el
debe.
IVA PAGADO.- Representa el valor del impuesto al valor agregado pagado por
la empresa, por compras efectuadas, se debitara por el importe del IVA
trasladado por el proveedor en la adquisicin de bienes, se acreditara por el
importe

de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos, su saldo es

deudor.
ANTICIPO DE RETENCION EN LA FUENTE.- Son impuestos establecidos por
la ley, que deben pagarse por ingresos obtenidos. Esta cuenta se debitara
por la contabilizacin

del comprobante de retencin del impuesto, se

acreditara por la conciliacin y liquidacin del impuesto y su saldo es deudor.

102

ACTIVO FIJO.- Son aquellos bienes muebles que posee la empresa, en forma
duradera, imprescindibles para la actividad de la misma, se dividen en activo
fijo depreciable y activo fijo no depreciable.
FIJO DEPRECIABLE.- Son aquellos activos que no se desvalorizan pese al uso
o paso del tiempo sino ms bien ganan valor econmico.
TERRENOS.- Son aquellas propiedades de la empresa, destinadas para ser
utilizadas en las operaciones, esta cuenta de debita cuando se compra, se
acredita cuando se vende, su saldo es deudor.
FIJOS NO DEPRECIABLES.- Activos de la empresa, que son usados durante
ms de un periodo contable, que tiene una vida til limitada, cuyo desgaste
se debe por su uso obsolencia o dao parcial o total. Su saldo es deudor.
EQUIPOS DE COMPUTACION.- Son todos los accesorios que conforman el
equipo de computacin de propiedad de la empresa, debiendo esta cuenta
debitarse cuando se compra del equipo de computacin y acreditar por el
precio de venta o por el valor que se den de baja, saldo es deudor.
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION.-

Desgaste

acumulado de los equipos de computacin, por el uso en la empresa, se


debita por el valor acumulado cuando se vendan o cuando se termina su
vida til, se acredita por el valor acumulado en cada ejercicio.
MUEBLES Y ENCERES.- Comprende los bienes mobiliarios que posee, la
empresa, se debitara cuando se compra los muebles y enseres, se acredita
por el precio de venta o por el valor que se den de baja, su saldo es deudor.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES.- Desgaste
acumulado de los muebles y enseres, por el uso en la empresa, se debita
por el valor acumulado cuando se venda o cuando se termina su vida til, se
acredita por el valor acumulado en cada ejercicio.

103

EQUIPOS DE OFICINA.-

Comprende los equipos de oficina que posee la

empresa, se debitara cuando se compra los equipos de oficina y se acredita


por el precio de venta o por el valor que se den de baja, su saldo es deudor.
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA.- Desgaste
acumulado de los equipos de oficina, por el uso en la empresa, se debita por
el valor acumulado cuando se vendan o cuando se termina su vida til, se
acredita por el valor acumulado en cada ejercicio.
EDIFICIO.- Esta cuenta registra los valores que la empresa tiene en edificios,
debiendo debitarse por la de compra del edificio, acreditare por la venta del
edificio, su saldo es deudor.
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO.- Desgaste acumulado del
edificio, por el uso en la empresa, se debita por el valor acumulado cuando
se venden un bien o termina su vida til y cuando se liquida un negocio se
acredita por el valor acumulado en cada ejercicio.
PASIVO.- Son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas, es decir lo que tiene que pagar ya sea dentro de un ao o mas de
un ao. Tambin se lo considera como el capital ajeno de la empresa de
propiedad de terceras personas.
PASIVO CORRIENTE.- Son obligaciones que tiene la empresa bananera que
se debern pagar dentro de un plazo establecido.
CUENTAS POR PAGAR.- Son deudas que mantiene la empresa por el
concepto de compras de bienes o servicios recibidos en el curso del periodo
econmico. Se debita por los pagos que la empresa realice, ya sean estos
abonos parciales o cancelacin total y se acredita con los valores adeudados
o pendientes de pago su saldo es acreedor.
DOCUMENTOS POR PAGAR.- Registra valores que la empresa adeuda a
terceras personas respaldados en documentos en documentos. Se debita
por los pagos que la empresa realice, ya sean estos abonos parciales o

104

cancelacin total y se acredita por los valores adeudados o pendientes de


pago.
SUELDO Y SALARIOS POR PAGAR.- Cuenta que se utiliza para pagar
sueldos y salarios a empleados y trabajadores inclusive sobre tiempo, se
debita cuando se cancela la obligacin o cuando se hace abonos, se
acredita por el total a pagarse.
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR.- Esta cuenta acumula todos los
valores que la empresa debe realizar en beneficio de sus empleados. Su
saldo es acreedor.
IESS POR PAGAR.- Comprende las obligaciones por pagar al Instituto de
Seguridad Social 9.35% aporte personal y el 11.15% de aporte patronal,
debitando cuando se efecta se acredita cuando existe un pago pendiente,
su saldo es acreedor.
IVA COBRADO.-

Representa el impuesto del IVA retenido en las ventas

realizadas debiendo esta cuenta carga al debe por la cancelacin del


impuesto , compensaciones ajustes y se abona por los impuestos retenidos
al vender segn facturas emitidas.
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR.- Registra el valor retenido en la
compra de bienes o servicios, calculados sobre el valor real de los mismos,
se registra en ele debe por el importe de los pagos parciales totales de los
impuestos retenidos y se registra en el haber por el importe de las
retenciones, su saldo es acreedor.
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR.- Registra las obligaciones contradas
por la empresa

por efecto de la aplicacin de disposiciones legales

emanadas por el cdigo tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta


cuenta registra el valor resultante de la liquidacin anual del impuesto a la
renta, debiendo acreditarse por la contabilizacin de la declaracin del
impuesto y debitarse por el pago parcial o total de los valores retenidos, su
valor es acreedor.

105

PASIVOS NO CORRIENTES.- Son obligaciones contradas por la empresa pero


a la largo plazo, comnmente mas de un ao.
DOCUMENTOS POR PAGAR A L/P.- Son aquellas deudas contradas por la
empresa sea en documentos o convenios de pago que se debern cancelar
en un plazo mayor un ao.
PRESTAMOS BANCARIOS.- Se relaciona con prstamos que el banco da a
sus clientes por cobrar a plazo convenido. Se debita cuando se cancela la
obligacin o cuando se hacen abonos y se acredita por el valor del
prstamo.
PATRIMONIO.- Se relaciona de los propietarios en los activos de la empresa
por aportaciones o ganancias retenidas, representa el aporte de los socios
sea en especies o bienes y su valor es la diferencia entre los activos y los
pasivos.
CAPITAL SOCIAL.- Es el total del capital que posee la empresa cuyo monto
figuran en la escritura o ley respectiva.
RESERVAS.- Separacin de un valor o cantidad de dinero, sea por disposicin
de la direccin o un porcentaje obtenido de las utilidades, en cumplimiento
de disposiciones legales de los entes de control.
RESERVA LEGAL.- Comprende un porcentaje de las utilidades que por
disposicin de las entidades de control deben considerarse como una
prolongacin del capital social de las compaas.
RESULTADOS.- Es la ganancia o perdida registrada por la empresa dentro de
un periodo contable. Esta se obtiene deduciendo de los ingresos y gastos
del periodo.
PERDIDA ACUMULADA.- Esta cuenta refleja el dficit que se ha obtenido de la
acumulacin de los ejercicios anteriores debido a que los gastos fueron
superiores a los ingresos.

106

UTILIDAD

ACUMULADA.-

Esta

cuenta

comprende

las ganancias no

distribuidas de ejercicios anteriores.


PERDIDA DEL EJERCICIO.-

Esta cuenta registra la perdida ocasionada

debido a que los costos y gastos han sido superiores a los ingresos del
presente ejercicio contable.
UTILIDAD DEL EJERCICIO CONTABLE.- Esta cuenta refleja la ganancia que
se obtiene dentro del periodo contable deduciendo los ingresos de los
gastos.
INGRESOS.- Son todos aquellos valores que recibe la empresa por haber
vendido un servicio, as como tambin aquellos que no provienen de las
actividades normales de la empresa. Los gastos son considerados como tal
en el periodo en que se causa y no necesariamente cuando se recibe el
pago.
GASTOS OPERACIONALES.-

Corresponde a los ingresos que se obtiene

como resultado de la actividad que realiza la empresa, respecto del giro


normal de sus actividades.
OTROS INGRESOS.- Comprende los valores que no se enmarcan en el giro
normal de las operaciones de la empresa.
GASTOS.- Son los desembolsos que realiza la empresa la empresa para
obtener una renta; tambin se puede decir que es el dinero que sale de la
empresa. Cuando los gastos son superiores a los ingresos la empresa
obtiene perdidas, pero si los ingresos son superiores a los gastos entonces
se obtiene utilidad, tanto las cuentas de egresos como las de ingresos son
transitorias que al finalizar el periodo contable se cierran.
GASTOS OPERACIONALES.- Comprende todos los desembolsos realizados
dentro de la gestin normal de la empresa con el propsito de cumplir
eficientemente cada una de las actividades. Cuentas auxiliares: Servicios

107

prestados, Alimentacin al personal, Capacitacin al personal, Otros gastos


locales por servicios.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.- Esta cuenta corresponde a los gastos que se
ocasionan por concepto de administracin como son sueldos, beneficios
sociales, transporte, mantenimiento, etc. Se debita por los valores pagados
por cada uno de estos conceptos. Cuentas auxiliares: Sueldos y salarios,
Horas extras, Fondos de reserva, XIV sueldo, Vacaciones, Aporte patronal al
IESS.
GASTOS FINANCIEROS.- Gastos que se relacionan al financiamiento de una
empresa, a diferencia del que se aplica directamente a las operaciones.
Cuentas Auxiliares: Sueldos Financieros, Certificacin de cheques, Intereses
de prestamos, Intereses y comisiones bancarios, Mantenimiento de cuentas,
Impuestos bancarios.
GASTOS NO OPERACIONALES.- Son los egresos de la empresa que no
corresponden a la actividad principal de la empresa, estos se dan
ocasionalmente.
PERDIDA OCACIONAL DE INVENTARIOS.- Se registran todos lo valores de
los inventarios que se encuentran deteriorados por que por razn diversas
desaparecen del almacn.
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO.- Este valor se lo asume como un
gasto no operacional porque no corresponde a la actividad normal de la
empresa y se origina por vender activos a precios por debajo del valor en
libros.
VENTAS.- Es toda transaccin por medio de lo cual los bienes que son objeto
de comercio, mejor conocida como mercaderas, o determinados servicios
se traspasan a la propiedad de otro recibiendo a cambio una promesa de
pago posterior o equivalente a favor de la empresa en dinero o la
combinacin de esto. Cuentas Auxiliares: Ventas, descuento en ventas,
Devolucin en ventas, Bonificaciones en ventas.

108

5.4.3. FORMULARIOS Y REGISTROS QUE SE UTILIZAN EN EL DISEO


DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE.
5.4.3.1. PARA EL REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO.
a)Comprobante de Ingreso.En este documento se registraran los valores que ingresan a la empresa sea
por concepto de abonos o ventas, realizadas a sus clientes, por empleados
que tienen obligaciones con la empresa u otras personas que adeudan a la
misma. Es importante que los comprobantes se encuentre en estricto
orden, el mismo que garantice su control

Caractersticas principales.

Nmero de copias: 2

Tamao:

de oficio

Papel:

Qumico

Numeracin:

0001-0100 y en adelante

Cantidad:

Block de 100 hojas x 2 copias

109

CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


Direccin: Calle Bolvar N 416 e/ Colon y Buenavista.
RUC: 0791717167001
Telefax: (5937) 2922 060
E-mail: sanmbrasil@yahoo.com.
Machala - El Oro - Ecuador

INGRESO DE CAJA
VALOR: $

RECIBI DE :
LUGAR Y FECHA:

CANTIDAD:
REFERENCIA :

EFECTIVO

CHEQUE :

BCO:

CTA:

N:

POR CONCEPTO DE:

____________________________
RECIBIDO POR:

REVISADO POR:

b) Comprobante de Egreso.Este Documento en la empresa permitir legalizar contablemente el pago a


favor de terceros, para que este comprobante sea valido se debe anexar la
factura como respaldo con el sello de cancelado y las firmas de
responsabilidad, el mismo que puede contener un original y copia, el original

110

es para la persona que gira los cheques, un a copia para el departamento


contable.
Caractersticas principales.

Nmero de copias: 3

Tamao:

de oficio

Papel:

Qumico

Numeracin:

0001-0100 y en adelante

Cantidad:

Block de 100 hojas x 3copias

CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


Direccin: Calle Bolvar N 416 e/ Colon y Buenavista.
RUC: 0791717167001
Telefax: (5937) 2922 060
E-mail: sanmbrasil@yahoo.com.
Machala - El Oro - Ecuador

EGRESO DE CAJA
VALOR:
$

ENTREGADO A :
LUGAR Y FECHA:
CANTIDAD:
REFERENCIA:

_____________________
RECIBIDO POR:

REVISADO POR:

111

5.4.4. METODOS DE INVENTARIOS.


5.4.4.1. REGISTROS DE INGRESOS Y SALIDAS DE INVENTARIOS.

a) Orden de Compra o pedido.


Este documento servir para solicitar la compra de inventarios,
realizado ante previa cotizacin de precios.
En este documento tambin se puede registrar de manera detallada
el bien, la cantidad, precio unitario, fecha de entrega, impuestos de
ley, dicho documento puede ser utilizado por ambas partes
(comprador o vendedor) por tal motivo la orden de compra debe ser
llenado como respaldo de la factura de compra.

Caractersticas principales.

Nmero de copias:

Tamao:

oficio

Papel:

Qumico

Numeracin:

0001-0100 y en adelante

Cantidad:

Block de 100 hojas x 2 copias

112

b) Ingreso a Bodega
Este documento sirve como respaldo de la compra realizada, se lo
emplea para ingresar el bien adquirido a bodega, siendo este
documento

elaborado por el encargado de bodega con la

informacin de la factura de compra, el mismo que ser revisado por


el contador para proceder a su respectiva contabilizacin en los
libros.

113

Caractersticas principales.

Nmero de copias:

Tamao:

oficio

Papel:

Qumico

Numeracin:

0001-0100 y en adelante

Cantidad:

Block de 100 hojas x 3 copias

CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


Direccin: Calle Bolvar N 416 e/ Colon y Buenavista.
RUC: 0791717167001
Telefax: (5937) 2922 060
E-mail: sanmbrasil@yahoo.com.
Machala - El Oro - Ecuador
INGRESO A BODEGA
N 000001

PROVEEDOR:
RUC:
DIRECCION:

TELEFONO:

FECHA DE INGRESO:
VALOR
CODIGO

CANT.

MEDIDA

ELABORADO POR:

DESCRIPCION

UNITARIO

TOTAL

REVISADO POR:

114

c) Egreso a bodega.
En este documento se registra la salida de inventarios de bodega,
por la venta o devolucin del mismo, el bodeguero es el encargado
de llenar dicho comprobante, reteniendo el original con la copia de la
factura de venta, se enva al departamento

de contabilidad las

copias de los mismos para el debido registro en los libros contables.


Caractersticas principales.

Nmero de copias:

Tamao:

oficio

Papel:

Qumico

Numeracin:

0001-0100 y en adelante

Cantidad:

Block de 100 hojas x 3 copias

CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


Direccion: Calle Bolivar N 416 e/ Colon y Buenavista.
RUC: 0791717167001
Telefax: (5937) 2922 060
E-mail: sanmbrasil@yahoo.com.
Machala - El Oro - Ecuador
EGRESO DE BODEGA
N 000001

FECHA DE SALIDA:
DESTINO:
VALOR
CODIGO

CANT.

MEDIDA

ELABORADO POR:

DESCRIPCION

UNITARIO

TOTAL

REVISADO POR:

115

5.4.4.2. CONTROL METODO DE INVENTARIOS.


KARDEX.-

Este documento permite registrar minuciosamente el

ingreso de salida de los inventarios a bodega, controlando el


movimiento de cada uno, por esta razn es indispensable el uso de
esta tarjeta para determinar el precio de costo y la existencia real en
bodega.

CORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL


Direccion: Calle Bolivar N 416 e/ Colon y Buenavista.
RUC: 0791717167001
Telefax: (5937) 2922 060
E-mail: sanmbrasil@yahoo.com.
Machala - El Oro - Ecuador
KARDEX:
N000001

UNIDAD DE MEDIDA:

MINIMO:

SISTEMA:

METODO:
INGRESO

FECHA

DESCRIPCION

CANT. P.U.

EGRESOS
TOTAL CANT.

P.U.

SALDOS
TOTAL CANT. P.U.

TOTAL

116

5.4.5. REGISTROS CONTABLES.


Los registros Contables en la empresa, permitirn

realizar

un proceso

secuencial desde un registro de ingreso o transaccin hasta la presentacin


del informe financiero de la entidad.

5.4.5.1. LIBROS CONTABLES.


En

estos libros contables la empresa podr registrar las operaciones

contables segn sea su actividad comercial, los mismos que sirven para el
control de las actividades.
Los libros mas conocido a utilizar son: libro de caja, libro diario y libros
auxiliares.

5.4.5.2. BALANCES.
En este documento contable se reflejara la situacin patrimonial de la
empresa en un momento determinado. Dependiendo del momento en que se
realicen o la finalidad para la que se hagan su denominacin varia, los ms
comunes son Balance de Situacin Inicial y Balance de Resultados.

5.4.5.3. ESTADOS FINANCIEROS.


Al final del ciclo contable la empresa obtendr los estados financieras que
representan el final del proceso contable, siendo este el objeto principal
para entregar la informacin financiera a tiempo permitiendo de esta manera
que el gerente tome las decisiones oportunamente.
Estos estados financieras nos permiten evaluar la rentabilidad, solvencia,
liquidez, capacidad financiera de crecimiento y flujo de fondos, entre otros
aspectos midiendo as la economa de la misma.

117

5.4.5.4. PROGRAMA CONTABLE AUTOMATIZADO.


El programa Contable Automatizado en la empresa nos permitir alimentar
diferentes factores tales como la produccin, los inventarios de almacenaje,
etc. Los cuales proveen informacin contable necesaria no solo para tomar
decisiones necesarias, sino tambin para la forma de operacin diaria de la
empresa.
5.4.6. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.
Los registros de los activos fijos nos permitirn registrar las transacciones
que se realizan al momento de la compra de los bienes, mismos que deben
ser registrados con un ingreso a bodega con los documentos de soporte
legal para luego ser registrados contablemente.
5.4.6.1. MANEJO DE DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS.
El Manejo de Depreciaciones de activos fijos son de utilidad para la
estimacin del desgaste o perdida de valor que sufre un activo fijo por su
utilizacin en la actividad.
Los porcentajes de depreciacin que se utilicen sern de acuerdo a los
porcentajes vigentes en las normas de contabilidad para cada activo fijo.
5.4.6.2. CONTROL DE BODEGA DEL ACTIVO FIJO.
El control del activo fijo en bodega sirve como proceso de observacin y
medicin a travs del cual se realiza la comparacin de forma regular de las
previsiones efectuadas con los resultados reales obtenidos.
5.5. PLAN DE ACCION.
La implementacin del sistema de control interno contable en la empresa,
determina el diseo de un plan de accin en donde se establece los pasos a
seguir para un buen diseo de propuesta.

118

El plan de accin a seguir para la propuesta de esta tesis es el siguiente.


Diseo de la propuesta del sistema de control interno contable.
Proyectar los costos de la propuesta.
Analizar las estrategias para la implementacin de la propuesta en la
empresa.
Seleccionar al personal adecuado que administrara la propuesta.
Establecer con la gerencia y el personal de la empresa la forma de
operar el sistema de control interno contable a implementar.
5.6. COSTO DE LA PROPUESTA.
Para determinar el costo de la propuesta se cotizo los recursos necesarios
para la implementacin procurando que sea lo ms factible.
COSTO DE LA PROPUESTA
ACTIVIDADES

VALOR

Adecuamiento del local


300,00
Sistema de red.
200,00

Equipo de computacin.

1800,00

Muebles de oficina.
Presentacin
Propuesta.
Capacitaciones
personal.

de

500,00
150,00

al

350,00

Contador.

600,00

Auxiliar contable.

350,00

TOTAL.
ELABORADO POR: Las autoras

4.250,00

119

5.7. ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA.


En la administracin de esta propuesta hemos planteado el siguiente
esquema metodolgico, el mismo que servir para un seguimiento
continuo en las actividades planteadas para el mejoramiento de los
procesos contables.
FICHA DE SEGUIMIENTO DE APLICACIN DE LA PROPUESTA.

Ord. Actividad
1

Nombrar

Responsable
los Los socios

responsables

para

reproduccin

de

la

asignar

los

luego

de

haber sido
aprobada

Asignar una comisin de Los socios

la

auditoria

Observacin

Se

documentos y formularios.
2

Fecha

propuesta.

Designar un responsable Socio directivo


que vigile el control de la
ejecucin de la propuesta.

Inventario

de

las Comisin

de Trimestral

actividades que se han auditoria


desarrolladas

en

la

empresa
5

Informar a los socios de Comisin


los resultados obtenidos auditoria
en la

aplicacin de la

propuesta

de Trimestral

120

5.8. RESULTADOS ESPERADOS.


Los resultados esperados de las tesistas es que mediante esta
propuesta de diseo de un control interno contable para la Corporacin
San Miguel de Brasil se ha puesto en practica, para que dicha empresa
pueda contar con un mejor control en las actividades que desarrolla
aportando con herramientas para el adecuado manejo de sus activos y
la informacin contable. As mismo que sus directivos y socios tengan
informacin confiable y oportuna a la hora de tomar decisiones,
esperando que la organizacin se desarrolle constituyndose en una
empresa competitiva.

5.9. ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA.


Como estrategia para la implementacin de la propuesta sugerimos
considerar los siguientes aspectos:

Mediante ejemplos dar a conocer el mejoramiento organizacional


con la implantacin de controles internos contables.
Hacer conocer a los directivos las ventajas de la utilizacin de la
propuesta.
Dar a conocer al personal contable como utilizar las alternativas
presentadas en la propuesta.
Determinar las actividades incorporadas que permitirn el mejor
manejo contable de la empresa.

121

BIBLIOGRAFA

AGUIRRE ORMAECHEA

JUAN MANUEL AGUIRRE ORMAECHEA

Contabilidad General II Tomo II

Edicin especial para Cultural S.A.

del ao 1998 Didctica Multimedia S.A. Madrid-Espaa


-

ANTONIO GOXENS Y MARIA ANGELES


Practica de la Contabilidad

GONXENS: Enciclopedia

Grupo .Editorial Ocano S.A. Barcelona

Espaa ao 1.999

BORJA, Amarilis, Contabilidad para el Nuevo Milenio, Primera Edicin,


Impresin IMPSSUR, Machala Ecuador, 2005, 200 Pgs.

BRAVO, Jos, Principios de Contabilidad General, Tomo I, Segunda


Edicin, Editorial El Cisne, Guayaquil Ecuador, 2002, 123 Pgs.

BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Segunda Edicin, Impresin


Taller Grfico Nuevo Da, Quito Ecuador, 1999, 319 Pgs.

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. CONTABILIDAD GENERAL. Primera


edicin 1998. Universidad Central del Ecuador.

BRITO, Bolvar, Contabilidad Agropecuaria, Primera Edicin, Impresin


Xerox Docutechdt, Guayaquil - Ecuador, 2001, 221 Pgs.

FINNEY, H. (1982) "Curso de Contabilidad." Tomo I, 3ra Edicin. Mxico.

GOXENS, Antonio, GOXENS, Mara, Manual Practico de Contabilidad,


Volumen I, Grupo Editorial Ocano, Ediciones Ocano xito S.A.,
Barcelona Espaa, 362 Pgs.

122

MEIGS Y MEIGS BETTNER WHITTINGTON, Contabilidad, La Base


para Decisiones Gerenciales, Dcima Edicin, Impreso por DVinni
Editorial Ltda.,

Colombia, 2000, 881 Pgs.

SILVA, J. (1990) Fundamentos de la Contabilidad I. Ediciones CO-BO.

VASCONEZ, Jos, Contabilidad para el Siglo XXI, Primera Edicin,


Editorial Voluntad E13-04 y Pontevedra, Quito Ecuador, 2001, 401
Pgs.

ZAPATA SANCHEZ PEDRO: Contabilidad General editorial MC GRAW


santa Fe Bogot 1.996 edicin segunda 1.996

www.telpin.com.ar/interneteducativa/Proyectos/2006/LASEMPRESAS/Pa
gina%205.htm

http://www.elprisma.com/apuntes/curso.asp?id=6185

http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_econo
mia_empresarial-la_importancia_del_control/12649-1

gestiopolis. com/recursos/documentos//limitisistcontable.htm

http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml

123

124

ANEXO N 2

TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN


SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN
CONTROL INTERNO CONTABLE
PROBLEMA CENTRAL

OBJETIVO GENERAL

los La empresa bananera San Miguel

Por qu se producen Determinar


desajustes

en

la motivos por los que de Brasil posee desajustes en la

informacin financiera se
de

la

HIPTESIS CENTRAL

producen informacin

empresa desajustes

en

financiera generado

la por el inapropiado control del

bananera San Miguel informacin financiera disponible, desconocimiento de los


de Brasil?

de

la

empresa mtodos de control de inventarios,

bananera San Miguel registros


de Brasil.

contables

tardos,

escasez de medidas de prevencin


contable, activos fijos sin el control
adecuado,

lo

que

podra

ser

superado al realizar un anlisis del


sistema contable de la empresa y
la elaboracin de un control interno
contable

que

eficiencia

de

contribuya
los

la

recursos

organizacionales para mantener el


crecimiento

econmico

empresarial de la Corporacin San


Miguel de Brasil.

ANEXO N 1
CROQUIS DE LOCALIZACIN DE LA COORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA

CALLE BOLIVAR

LOCALES COMERCIALES

CALLE PICHINCHA
COORPORACION SAN MIGUEL DE BRASIL
COOPERATIVA PANAMERICANA
HOTEL BOLIVAR
PANADERA VILLA COLOMBIANA

BUENAVISTA

CALLE COLON

COORPS.M B

CALLE

CALLE ROCAFUERTE

126

ANEXO N 3
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y
ELABORACIN DE UN CONTROL INTERNO CONTABLE
PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

COMPLEMENTARIOS

ESPECFICOS

PARTICULARES

Por

qu

hay

un Definir las causas por El inapropiado control del

inapropiado control de el control inadecuado disponible


caja chica por parte de de
los directivos?

VARIABLES

caja

parte
directivos.

crea

un

Variable
independiente

chica

por desordenado manejo de Control del disponible

de

los los

fondos

de

- Control diarios de
caja
- Control semanal de

caja

incidiendo que los saldos

caja

de la cuenta caja
bancos

INDICADORES

- Arqueo de caja

presenten

TCNICAS
- Entrevistaobservacin
- Entrevistaobservacin
- Entrevistaobservacin

falencias.
- Vales de caja

- Entrevista

- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa y
departamento
contable.
- Personal de la
empresa

Variable dependiente
Fondos de caja

UNIDADES INVEST.

- Comprobante de

- Archivo

contables

ingreso caja
- Revisin de fondos
existente

- Comprobantes

- Archivo

- Comprobantes
contables

127

PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

COMPLEMENTARIOS

ESPECFICOS

PARTICULARES

Por

qu

desconocen

razn
de

se Determinar

las El desconocimiento de

los razones por las que los mtodos de control

VARIABLES

INDICADORES

mtodos de control de un
inventario.

para

control

inadecuado

los

inventarios

UNIDADES INVEST.

Variable

- Fijo

- Bibliografa

- Libros e internet

independiente

- Lifo

- Bibliografa

- Libros e internet

- Bibliografa

- Libros e internet

- Costo de mercado

- Bibliografa

- Libros e internet

- Inventario fsico

- Archivo-

- Comprobantes

mtodos de control de se desconocen de los de inventarios originara Mtodos de control de - Promedio


inventario?

TCNICAS

inventarios

aumentando las posibles


prdidas de los artculos

observacin

embodegados.

contables-dpto.
bodega.

- Krdex

- Entrevistaobservacin

- Personal de la
empresa y
departamento

Variable dependiente

contable.

Manejo de inventarios - Requisicin de


materiales

- Archivoobservacin

- Comprobantes
contables-dpto.
contable.

- Comprobantes de
ingreso y egreso

- Archivo

- Comprobantes
contables

128
PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

COMPLEMENTARIOS

ESPECFICOS

PARTICULARES

VARIABLES

Cul es la incidencia Evaluar la incidencia Los registros contables


de

los

registros que se dan por los tardos

contables tardos de los registros


documentos?

tardos

de

los

contables documentos incidiran en


de

documentos.

Variable

INDICADORES
- Documentos

TCNICAS
- Archivo

independiente
Registros contables

tomndose
desacertadas.

- Comprobantes
contables

- Libros contables

- Archivo

los la entrega de los estados


financieros a destiempo

UNIDADES INVEST.

- Comprobantes
contables

- Balances

- Archivo

decisiones

- Comprobantes
contables

- Estados financieros

- Archivo

- Comprobantes
contables

- Estados de perdidas

- Archivo

contables

y ganancias
Variable dependiente - Balance general
Estados financieros
- Estados de flujo de

- Archivo

patrimonio

- Comprobantes
contables

- Archivo

- Comprobantes
contables

efectivo.
- Estado de cambio de

- Comprobantes

- Archivo

- Comprobantes
contables

129
PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

COMPLEMENTARIOS

ESPECFICOS

PARTICULARES

VARIABLES

Qu factores influyen Describir los factores La escasez de medidas

Variable

para que se de una que influyen para que de prevencin contable

independiente

escasez de medidas de se de una escasez de para


prevencin para evitar medidas
los errores?

evitar

de provocaran

errores
problemas

Medidas de

- Control de inventario

TCNICAS
- Entrevista

- Control del disponible - Entrevista

- Personal de la

- Personal de la
empresa

- Control de registros

contable incumplindose

UNIDADES INVEST.

empresa

proteccin contable

prevencin para evitar constantes en el proceso


los errores.

INDICADORES

- Archivo

- Comprobantes
contables

en libros

con las obligaciones al


Servicio

de

- Aplicacin de normas - Encuesta

Rentas

Internas.

contabilidad

contables
- Programa contable

- Encuesta

- Archivo

Variable dependiente
Proceso contable

- Profesionales en
contabilidad

automatizado.
- Documentos fuentes

- Profesionales en

- Comprobantes
internos

- Registro en libros

- Archivoobservacin

- Comprobantes
internos
dpto.contable

- Informe financiero

- Encuesta

- Profesionales en
contabilidad

130

PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

COMPLEMENTARIOS

ESPECFICOS

PARTICULARES

Por qu la empresa Establecer los tipos Los activos fijos sin el


bananera posee activos de

controles control

fijos sin los controles contables

que

se generaran el descuadre

para

el en los manejos de los

contables adecuados?

aplican

adecuado

VARIABLES

Variable
independiente

- Correcto manejo de

TCNICAS
- Encuesta

- Entrevista- Identificacin de

observacin

- Registro de activos

- Profesionales en

- Personal de la
empresa y dpto.
contable.

activos

sus rubros con saldos

UNIDADES INVEST.

contabilidad

depreciaciones

Control de activo fijo

manejo de los activos activos fijos reflejndose


fijos.

INDICADORES

- Encuesta

irreales.

- Profesionales en
contabilidad

- Inventario de activos
fijos

- Archivoobservacin

Variable dependiente - Baja en depreciacin - Archivo


Manejo de activos
fijos

documentos

dpto. contable
- Documentos internos
- Personal de la

de activos fijo
- Control con

- Documentos internos y

- Entrevistaobservacin

empresa-dpto.
contable.

131

ANEXO N 4
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
GUA DE OBSERVACIN
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN SAN MIGUEL
DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN CONTROL INTERNO
CONTABLE
OBJETIVO DE LA OBSERVACIN: Identificar la situacin contable de la Corporacin
San Miguel de Brasil de Machala.
Totalmente de
acuerdo

Mayoritariamente
de acuerdo

Parcialmente de
acuerdo

En desacuerdo

No sabe

Nombre de la empresa:
Nmero de departamentos: .
Nmero de empleados administrativos: ..
Nmero de empleados operativos:

Departamento contable(Proceso de
4
3
2
1
0
arqueo de caja)
Sugerencias:

Departamento contable(Proceso de
4
3
2
1
0
registro en kadex)
Sugerencias:

Departamentos (Activos fijos de la


4
3
2
1
0
empresa)
Sugerencias:

Otros aspectos

Sugerencias:

132

ANEXOS N 5
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
ENTREVISTA AL PERSONAL DIRECTIVO Y EMPLEADOS DE LAS
EMPRESAS DE COMUNICACIN
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN
CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Analizar el criterio del directivo y
empleados de la empresa respecto a la propuesta planteada de mejora.
PREGUNTAS:
1. Qu tipos de controles se efectan a caja diariamente?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Quin dispone el arqueo de caja dentro de la empresa?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Cada qu tiempo se realiza el arqueo de caja?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. Cada qu tiempo se realiza el arqueo de caja?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
6. Qu tipos de controles se ejercen para la verificacin del disponible?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
7. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
8. Cmo considera la eficiencia del sistema contable?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

ENTREVISTADOR: ------------------------- FECHA: ---------------------------------

133

ANEXO N 6
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TESIS DE GRADO
ENCUESTA A LOS PROFESIONALES EN CONTABILIDAD
TEMA: ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA CORPORACIN
SAN MIGUEL DE BRASIL DE MACHALA Y ELABORACIN DE UN
CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Analizar el criterio de los clientes y
proveedores de la empresa respecto a la propuesta de elaborar un sistema
de control interno.
PREGUNTAS:
2. Qu se debera de tomar en cuenta para el correcto funcionamiento del
sistema contable?
Recursos organizacionales ( ) Normas contables ( ) Procesos contables ( )

3. Qu se requiere para preservar la veracidad de los estados financieros?


Sistema contable eficiente ( ) Controles internos ( ) Manuales ( )

4. Qu tcnicas se deberan utilizar para el correcto manejo de depreciaciones?


Vida til ( ) porcentaje de depreciacin ( ) uso de los activos fijos ( )
5. Qu mecanismos se deben de utilizar para el registro adecuado de los
activos?
Anlisis de cuentas contables ( ) verificacin de comprobantes ( ) Software
contable ( )
6. Qu tipos de controles se ejercen para la verificacin del disponible?
Comprobantes ( ) Arqueo de caja ( ) Conciliaciones bancarias ( )
7. Qu tipos de controles se ejercen para el manejo de inventario?
Software inventario ( ) Normas y polticas ( ) Procesos de control ( )

ENCUESTADOR
FECHA DE LA ENCUESTA

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