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INFORME TRIBUTARIO:
- Aspectos Impositivos y Contables del Contrato de Arrendamiento Financiero (Parte II) .....................................................
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA:
- Modificacin del Coeficiente y Porcentaje de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta .................................................
LEGISLACIN COMENTADA:
- Procedimiento de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de
Cuarta Categora para el Ejercicio 2006 ....................................................................................................................................................
- Nuevo cronograma para cumplimiento de Obligaciones Tributarias, periodos mayo a diciembre de 2006 para
unidades ejecutoras del Sector Pblico .....................................................................................................................................................
- Nuevo plazo para acogerse al procedimiento que permite cumplir la sentencia del Tribunal Constitucional
que declar inconstitucional el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta .............................................................................
- Establecen tasa de inters distinta para devoluciones por Retenciones y/o Percepciones del IGV no aplicados
por el Contribuyente ........................................................................................................................................................................................
HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS
- Conozca cmo solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta .............................
ANLISIS JURISPRUDENCIAL ........................................................................................................................................................................
PREGUNTAS Y RESPUESTAS ...........................................................................................................................................................................
INDICADORES TRIBUTARIOS .......................................................................................................................................................................
I-1
I-6
I-12
I-15
I-16
I-17
I-18
I-19
I-21
I-22
inicio del arrendamiento aproximadamente igual al valor razonable(3) del activo ms las cargas financieras correspondientes.
4.2 Caractersticas de un Contrato de
Arrendamiento Financiero
De acuerdo a la norma, un contrato de
arrendamiento financiero rene las siguientes caractersticas:
- La propiedad del activo es transferido
a la arrendataria al finalizar el plazo
del arrendamiento.
- La arrendataria tiene la opcin de comprar el activo a un precio que se espera
sea suficientemente inferior al valor razonable, de forma tal que se prevea
con razonable certeza que tal opcin
ser ejercida.
- El plazo del arrendamiento cubre la
mayor parte de la vida econmica del
activo (esta circunstancia opera incluso en caso de que la propiedad del
bien no vaya a ser transferida al final
de la operacin).
- Los activos arrendados son de una
naturaleza tan especializada que slo
la arrendataria tiene la posibilidad de
usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.
4.3 Oportunidad de contabilizacin
del Contrato de Arrendamiento Financiero
En cuanto a la oportunidad de contabilizacin del contrato de arrendamiento financiero, la norma distingue entre el inicio del arrendamiento y el comienzo del
plazo del arrendamiento, debiendo considerarse en cada caso lo siguiente:
(3) El valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre
partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.
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E
1-1
INFORME TRIBUTARIO
Inicio del
arrendamiento
Comienzo del
plazo del
arrendamiento
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-2
INSTITUTO PACFICO
esperado, de acuerdo con una base sistemtica(5), coherente con la poltica de depreciacin que la arrendataria haya adoptado con respecto a los dems activos
depreciables que posea.
Adicionalmente, al cierre de cada periodo se deber determinar si el activo arrendado ha visto deteriorado su valor, siguiendo las pautas establecidas en la NIC
36 Deterioro del Valor de los Activos, y de
ser necesario se proceder a reconocer
como una prdida la disminucin del valor del activo fijo.
4.5 Tratamiento para la arrendadora
4.5.1 Medicin inicial
La empresa arrendadora deber reconocer los activos que mantiene en arrenda-
Para la Arrendataria
Para la Arrendadora
Los desembolsos directos iniciales se incluirn como parte del valor del activo
fijo.
4. Intereses
5. Depreciacin
1. Bien objeto
de arrendamiento
2. Opcin
compra
5. APLICACIN PRCTICA
Caso N. 1
Empresa que aplica las tasas de depreciacin establecidas segn la Ley del
Impuesto a la Renta
La empresa Atmica S.A. dedicada a la
industria textil, con fecha 1 de enero de
2005 celebra un contrato de arrenda(5) Una base sistemtica implica la utilizacin de un mtodo
de depreciacin para distribuir racionalmente el gasto por
depreciacin, como el mtodo de lnea recta, unidades producidas, suma de dgitos, etc.
No aplicable.
Cantidades
S/.
133,000
5 aos
S/. 38,740.71
S/. 7,000
01-01-05
14%
10 aos
REA TRIBUTARIA
1. Determinacin de los pagos mnimos
Conceptos
Cuota anual x 5 aos
(S/. 38,740.71 x 5)
Solucin:
El contrato fue firmado con fecha 1 de
enero de 2005, por ello es aplicable tanto contable como tributariamente el tratamiento establecido en la NIC 17, es decir, se considera que la maquinaria objeto
del contrato es activo fijo de la arrendataria y se encuentra sujeta a depreciacin.
A continuacin detallamos los pasos necesarios para contabilizar el arrendamiento financiero:
1
VP =
(1+i)n
(1.14)5
Importe en S/.
193,703.55
Opcin de compra
Total pago mnimo
200,703.55
1
1.925414582
N.
Ao
Cuota
constante
a
Amortizacin
Principal
b = (a-c)
Inters
c = (ex14%)
1
2
3
4
5
2005
2006
2007
2008
2009
Sumas
38,740.71
38,740.71
38,740.71
38,740.71
38,740.71
193,703.55
19,611.73
22,357.37
25,487.40
29,055.64
33,123.43
129,635.58
19,128.98
16,383.34
13,253.31
9,685.07
5,617.28
64,067.98
Importe en S/.
36,803.67
1,330.00
38,133.67
DEBE
HABER
= 0.519368664
IGV
d = (ax19%)
7,360.74
7,360.74
7,360.74
7,360.74
7,360.74
36,803.68
Saldo
e
136,635.58
117,023.85
94,666.48
69,179.07
40,123.43
7,000.00
DEBE
HABER
90 COSTO DE PRODUCCIN
79 CICC
31/12 Por el destino de la
cuenta 68.
DEBE
Valor presente de los pagos = S/. 133,000 + S/. 3,635.58 = S/. 136,635.58
Conceptos
S/. 136,635.58(*)
Deprec.
= S/. 13,663.56
=
anual
10 aos
7,000.00
Depreciacin de la maquinaria
Clculo de la depreciacin anual mediante el mtodo de lnea recta.
HABER
13,663.56
13,663.56
DEBE
HABER
Caso N. 2
Empresa que opt por aplicar como
tasa mxima de depreciacin tributaria
el tiempo de duracin del contrato
La empresa Mgico S.A, con fecha 28
de marzo de 2005 celebr un contrato
de arrendamiento financiero con el Banco Britnico para la adquisicin de una
maquinaria que se encontraba valorizada en S/. 90,000, acordndose el pago
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P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-3
INFORME TRIBUTARIO
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-4
N.
Meses
Ao
Cuota
constante
a
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Abril
Mayo
junio
julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
SUMAS
2005
2005
2005
2005
2005
2005
2005
2005
2005
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2007
2008
2008
2008
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
3,040.03
109,441.12
Amortizac.
Principal
b = (a-c)
2,014.88
2,037.00
2,059.37
2,081.98
2,104.83
2,127.94
2,151.31
2,174.92
2,198.80
2,222.94
2,247.35
2,272.02
2,296.97
2,322.18
2,347.68
2,373.45
2,399.51
2,425.86
2,452.49
2,479.41
2,506.63
2,534.15
2,561.98
2,590.10
2,618.54
2,647.29
2,676.35
2,705.74
2,735.44
2,765.47
2,795.84
2,826.53
2,857.56
2,888.94
2,920.65
2,952.72
88,374.86
IGV
d = (ax19%)
Saldo
e
1,025.15
1,003.03
980.66
958.05
935.20
912.09
888.73
865.11
841.23
817.09
792.68
768.01
743.07
717.85
692.35
666.58
640.52
614.18
587.54
560.62
533.40
505.88
478.05
449.93
421.49
392.74
363.68
334.29
304.59
274.56
244.19
213.50
182.47
151.09
119.38
87.31
21,066.26
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
577.61
20,793.81
93,374.86
91,359.98
89,322.97
87,263.60
85,181.63
83,076.79
80,948.85
78,797.54
76,622.62
74,423.82
72,200.87
69,953.53
67,681.50
65,384.54
63,062.35
60,714.68
58,341.22
55,941.71
53,515.86
51,063.37
48,583.95
46,077.32
43,543.16
40,981.19
38,391.08
35,772.54
33,125.25
30,448.90
27,743.16
25,007.72
22,242.24
19,446.41
16,619.87
13,762.31
10,873.37
7,952.72
5,000.00
Importe en S/.
90,000.00
3,374.86
21,066.26
20,793.81
950.00
136,184.93
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
577.61
x
67 CARGAS FINANCIERAS
1,025.15
679 Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
1,025.15
381 Intereses por devengar
30/04 Por el reconocimiento de
los intereses devengados en
el mes de abril
Importe
en S/.
93,374.86
9,337.49
778.12
DEBE
HABER
778.12
REA TRIBUTARIA
DEBE
90 COSTO DE PRODUCCIN
778.12
903 Gastos indirectos de fabric.
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
30/04 Por el destino de la cta. 68
HABER
778.12
2. Tratamiento Tributario
Tributariamente, el bien objeto de arrendamiento se considera, al igual que para
efectos contables, como activo fijo de la
arrendataria y su registro estar basado
en la NIC 17.
Asimismo, para efectos tributarios se aplicar las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referente a la depreciacin, es decir, el gasto por depreciacin deducible para determinar la renta
neta imponible anual, ser aqulla que no
exceda de las tasas mximas establecidas
en el Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta. Sin embargo, en forma excepcional se podr aplicar como tasa de depreciacin mxima anual aqulla que se determine de manera lineal en funcin a la
cantidad de aos que comprende el contrato de arrendamiento. sta ltima es la
opcin elegida por la empresa Mgico
S.A., por lo que para efectos tributarios su
tasa de depreciacin ser del 33.33 %.
3. Conciliacin entre el tratamiento contable y tributario
Como se puede observar en este caso, los
tratamientos contable y tributario respecto
a la depreciacin del bien adquirido en
Arrendamiento Financiero son diferentes,
para fines contables, la depreciacin que
ser considerada como gasto es del 10%
anual, mientras que tributariamente se ha
optado por tomar como depreciacin mxima el tiempo de duracin del contrato, es
decir 3 aos (33.33%), esta situacin genera una diferencia temporal, tal como lo precisa la NIC 12 Impuesto a la Renta, cuando
seala en su prrafo 5 que una diferencia
temporal se produce cuando el monto de
un activo o pasivo difiere de su base
imponible, estas diferencias pueden ser
gravables(6) o deducibles(7), las cuales se revertirn durante el tiempo de vida til que
le quede al activo fijo a travs de su depreciacin o cuando se enajenen y se considere como gasto la parte no depreciada.
Abr-Dic.
2005
2006
2007
Activo:
Maquinaria
Base
Contable S/.
Activo:
Maquinaria
Costo
Valor de adquisicin
(incluye opcin de compra)
Depreciacin
Tasa: 10%
De abril a diciembre (9 meses)
93,374.86
Costo
Valor de adquisicin
(incluye opcin de compra)
Depreciacin
Tasa: 33.33%
De abril a diciembre (9 meses)
(7,003.08)*
Valor Neto
*
86,371.78
Detalle
Importe en S/.
Base contable
Base tributaria
Diferencia Temporal
Efecto de la Diferencia
(S/. 16,340.64 x 30%(*))
86,371.78
70,031.14
16,340.64
4,902.19
Detalle
Tipo de
diferencia
Utilidad contable
255,000.00
Agregados
Tributo de tercero
asumido
2,500.00 Permanente
Multas
12,000.00 Permanente
Deducciones
Importe en S/.
Impuesto corriente
Impuesto diferido
Gasto por Impto. a la Rta.
2008
2009
75,947.81
4,902.19
80,850.00
2010
2011
93,374.86
(23,343.72)**
Valor Neto
Base
Tributaria S/.
**
70,031.14
DEBE
HABER
89 RESULTADO DEL
EJERCICIO
80,850.00
891 Ejercicio 2005
88 IMPUESTO A LA RENTA
80,850.00
881 Impuesto a la
Renta 2005
31/12 Por el gasto por Impuesto
a la Renta
x
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la
Renta 2005
49 GANANCIAS DIFERIDAS
499 Pasivo Tributario
Diferido
40 IMPUESTO A LA RENTA
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
31/12 Por la determinacin del
Impuesto a la Renta y el
reconocimiento del Pasivo
Tributario Diferido
80,850.00
4,902.19
75,947.81
2013
2014
Base Contable
Costo
93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86
Deprec. Acum
(7,003.08) (16,340.60) (25,678.09) (35,015.57) (44,353.06) (53,690.54) (63,028.03) (72,365.51) (81,703.00) (91,040.49)
Neto
86,371.78 77,034.26 67,696.77 58,359.29 49,021.80 39,684.31 30,346.83 21,009.34 11,671.86
2,334.37
Base Tributaria
Costo
93,374.86 93,374.86 93,374.86 93,374.86
Deprec. Acum
(23,343.72) (54,468.67) (85,593.62) (93,374.86)
Neto
70,031.14 38,906.19
7,781.24
0.00
Diferencia
16,340.60 38,128.07 59,915.53 58,359.29 49,021.80 39,684.31 30,346.83 21,009.34 11,671.86
2,334.37
Diferenc. temp.
del periodo
16,340.60 21,787.47 21,787.47
-1,556.25 -9,337.49 -9,337.49 -9,337.49 -9,337.49 -9,337.49 -9,337.49
Ene.-Mar.
2015
93,374.86
(93,374.86)
0.00
0.00
-2,334.37
(6) Una diferencia temporal es gravable cuando dar lugar a montos gravables al determinar la utilidad gravable de periodos futuros, cuando el valor del activo o pasivo se recupere o liquide.
(7) Una diferencia temporal es deducible cuando dar lugar a montos deducibles al determinar la utilidad gravable de periodos futuros, cuando el valor del activo o pasivo se recupere o liquide.
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P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-5
Abr-Dic.
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Ene.-Mar.
2015
16,340.60
21,787.47
21,787.47
-1,556.25
-9,337.49
-9,337.49
-9,337.49
-9,337.49
-9,337.49
-9,337.49
-2,334.37
4,902.18
6,536.24
6,536.24
-466.87
-2,801.25
-2,801.25
-2,801.25
-2,801.25
-2,801.25
-2,801.25
-700.31
Contabilizacin
2005
Asiento de cierre
(extracto)
Debe
88 IMPTO. A LA RENTA
80,850.00
2006
Haber
2007
Debe Haber
Debe
xxxx
2008
Haber
xxxx
Debe
2009
Haber
Debe
2010
Haber
Debe
2012
2011
Haber
Debe
Haber
Debe
2013
Haber
Debe
2014
Haber
Debe
2015
Haber
Debe
Haber
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
466.87
2801.25
2801.25
2801.25
2801.25
2801.25
2801.25
700.31
4,902.18
6,536.24
6,536.24
75,947.82
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
4. Opcin de compra
Finalmente, en el ao 2008 la empresa ejercer la opcin de compra de la
maquinaria y efectuar el siguiente asiento contable:
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
469 Otras ctas. por pagar
4691 Arrendamiento
financiero
DEBE
HABER
5,950.00
x
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
31/03 Por el pago efectuado de
la opcin de compra
(5,000 + IGV)
DEBE
HABER
5,950.00
DEBE
HABER
950.00
A
C
T
U
A
L
I
D
A
D
A
P
L
I
C
A
C
I
N
P
R
C
T
I
C
A
1-6
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
En cuanto a la modificacin del porcentaje, el contribuyente tiene la opcin de modificarlo mediante balance al 31 de enero
o mediante balance al 30 de junio de cada
ao, teniendo en cuenta que si la
modificatoria se realiza en enero obligatoriamente debe modificar el coeficiente
a partir de julio en base a los resultados
del balance al 30 de junio.
La modificacin se realiza con la presentacin del formulario PDT 625 dentro del
plazo de vencimiento para la presentacin de la declaracin mensual de enero y
julio, operando el cambio desde el mes
de enero a junio y de julio a diciembre
respectivamente, de lo contario el cambio opera desde el mes cuyo plazo para la
presentacin de la declaracin mensual
no hubiera vencido al momento de la presentacin del balance, independientemente del mes en que se presente el mencionado PDT, el balance siempre se elabora al 31 de enero y 30 de junio, en caso de
que no hubiera renta neta se suspender
la aplicacin del porcentaje, es decir el
contribuyente no realizar los pagos a
cuenta, pero debe presentar sus declaraciones mensuales PDT 621, la modificacin del porcentaje procede previa presentacin de la declaracin anual del ejercicio
anterior, salvo que se hubiera iniciado actividades en el ejercicio.
Base Legal: Artculo 54 Inc. c) Num. 3 y 5 del
Reglamento de Ley del I.R y Res. de Sup.
N. 041-2003/SUNAT (20-07-03) modificada por
Res. De Sup. N. 032-2005/SUNAT (05-02-05).
3. Obligatoriedad de registrar el
balance acumulado
El balance acumulado tiene carcter de
declaracin jurada y debe ser registrado
en el libro de inventario y balances a valores histricos.
6. Laboratorio Tributario
Caso N. 1
Empresa que modific el porcentaje en el mes de enero 2005 y compensa prdidas por el sistema a).
La empresa Visin Empresarial S.A. modific el porcentaje de pagos a cuenta en
el mes de enero del ejercicio 2006, segn
el balance acumulado a dicha fecha el
porcentaje obtenido fue de 1.20%.
En el ao 2005 el resultado tributario fue
prdida por S/. 12,690 que sern compensadas de acuerdo con el sistema a)
del artculo 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Al 30 de junio de 2,006 la empresa cuenta con los siguientes Estados Financieros:
Visin Empresarial S.A.
Balance de Situacin al 30-06-06
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Caja y bancos
Clientes
Mercaderas
S/. 150,000
325,000
87,000
180,000
-45,000
697,000
======
PASIVO
Tributos por pagar
Remun.y Partic.por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo
S/. 18,000
6,000
302,000
56,500
382,500
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
S/. 247,000
12,000
-35,600
91,100
314,500
697,000
======
S/. 1,300,000
-420,000
880,000
-345,000
-406,900
-44,500
7,500
91,100
======
S/. 91,100
25,300
-3,200
113,200
-6,345
106,855
-10,686
96,170
28,851
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-7
28,851
Impuesto calculado a junio 2006:
= 0.0221 x 100 = 2.21%
*Ingresos netos de ene. a jun. 2006: 1,307,500
* Casilla N. 461 + Casilla N. 475 del Estado de Ganancias y Prdidas del PDT 625.
7
3
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-8
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
9
10
Como se puede apreciar el nuevo porcentaje que se deber aplicar obligatoriamente de julio a diciembre de 2006 es de
2.21%.
Caso N. 2
Empresa que desea modificar el
porcentaje y que compensa prdidas por el sistema b)
La empresa La Barca S.A. modific el
porcentaje de pagos a cuenta en el mes
de enero del ejercicio 2006, segn el balance acumulado a dicha fecha el porcentaje obtenido fue de 0.90%.
En el ao 2005 el resultado tributario fue
prdida por S/. 8,200 que sern compensadas de acuerdo con el sistema b) del
artculo 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Al 30 de junio de 2,006 la empresa cuenta con los siguientes Estados Financieros:
La Barca S.A.
Balance de Situacin al 30-06-06
(Expresado en Nuevos Soles)
PASIVO
Tributos por pagar
Remun.y Partic.por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
S/. 42,000
243,000
166,200
78,000
-45,600
483,600
======
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros gastos
Otros ingresos gravables
Utilidad
S/. 1,506,000
-830,000
676,000
-420,000
-243,000
-28,980
17,980
2,000
======
Solucin
Como la empresa opt por modificar el porcentaje en el primer semestre con el balance
acumulado al 31 de enero, debe obligatoriamente elaborar un balance al 30 de junio de 2006 y modificar el porcentaje de
acuerdo a los resultados de dicho balance.
S/. 2,000
5,900
-800
7,100
-3,550
3,550
-355
3,195
959
1,523,980
7,500
12,000
190,000
53,000
262,500
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
ACTIVO
Caja y bancos
Clientes
Mercaderas
Inmuebles, Maquinarias y
equipo
Depreciacin y amortizacin
acumulada
Total Activo
La Barca S.A.
Estado de Prdidas y Ganancias del
1 de enero al 30 de junio de 2006
(Expresado en Nuevos Soles)
150,000
25,000
44,100
2,000
221,100
483,600
======
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
1-9
7
3
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-10
10
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
Caso N. 3
Empresa que modifica el coeficiente
El Sr. Luis Carrasco Luna propietario de
un negocio unipersonal que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto
a la Renta, desea modificar el coeficiente
de sus pagos a cuenta del mes de julio
de 2006, ya que segn los resultados
del ao anterior viene utilizando un coeficiente de 0.1252 y de acuerdo a sus
proyecciones estima que los resultados
del ao 2006 no le sern tan beneficiosos y el monto de los pagos a cuenta
sern excesivos.
Al 30 de junio de 2,006 la empresa cuenta con los siguientes Estados Financieros:
Luis Carrasco Luna
Balance de Situacin al 30-06-06
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Caja y bancos
Clientes
Mercaderas
Inmueb. Maq.y equipo
Deprec. y amortiz.acum.
Total Activo
PASIVO
Tributos por pagar
Remun.y Partic.por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
S/. 90,000
308,000
87,000
180,000
-45,000
620,000
======
S/. 18,000
6,000
302,000
56,500
382,500
S/. 208,000
12,000
-8,500
26,000
237,500
620,000
======
1,235,000
-420,000
815,000
-345,000
-406,900
-44,500
7,400
26,000
======
los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de julio a diciembre del
ao 2006.
Determinacin de la renta neta y clculo del nuevo coeficiente:
Utilidad segn balance
Adiciones (supuesto)
Deducciones (supuesto)
Renta Neta
Partic. de los trabajadores 10%
Renta Neta Imponible
I.R 30%
26,000
13,000
-2,800
36,200
-3,620
32,580
9,774
9,774
1,242,400
= 0.0079
El nuevo coeficiente de 0.0079 puede utilizarlo una vez presentado el PDT 625 a partir del pago a cuenta del mes que no hubiera vencido a la presentacin de dicho PDT.
Caso N. 4
Empresa que suspende la aplicacin del porcentaje
La empresa Nuevos Horizontes S.R.L.
desea modificar el porcentaje de sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a
partir del mes de julio de 2006, posee
una prdida tributaria arrastrable de
S/. 10,000 y se encuentra en el sistema a)
de compensacin de prdidas.
Al 30 de junio de 2006 la empresa
cuenta con los siguientes Estados Financieros:
Nuevos Horizontes S.R.L.
Balance de Situacin al 30-06-06
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Caja y bancos
Clientes
Mercaderas
Inmueb. Maq.y equipo
Deprec. y amortiz.acum.
Total Activo
PASIVO
Tributos por pagar
Remun.y Partic.por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo
S/. 90,000
220,000
87,000
180,000
-45,000
532,000
======
S/. 18,000
6,000
302,000
56,500
382,500
S/. 127,000
12,000
-8,500
19,000
149,500
532,000
======
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del periodo
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Otros gastos
Otros ingresos gravables
Utilidad
1,220,000
-420,000
800,000
-340,000
-406,900
-41,500
7,400
19,000
======
S/. 19,000
8,500
-25,200
2,300
-5,000
0
1-11
LEGISLACIN COMENTADA
Caso N. 5
27,200
4,300
-33,000
-1,500
0
Solucin
En el presente caso, en vista que el PDT
625 se presenta en el mes de setiembre
cuando ya ha vencido el plazo para presentar la declaracin del pago a cuenta
del mes de agosto de 2006, la modificacin surte efecto a partir del pago a
cuenta del mes de setiembre de 2006
que ser declarado en el mes de octubre de 2006.
L
E
G
I
S
L
A
C
I
N
C
O
M
E
N
T
A
D
A
180,000
1. Introduccin
Mediante la dacin del Decreto Supremo
N. 003-2001-EF se dictaron las disposiciones referidas a la obligacin de los
agentes retenedores de efectuar las retenciones por rentas de cuarta categora
a los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de cuarta categora o,
en forma conjunta, rentas de cuarta y
quinta categora; asimismo, dicha norma
estableci tambin la obligatoriedad para
los contribuyentes antes mencionados de
efectuar pagos a cuenta mensuales.
Como consecuencia de las retenciones
practicadas a los sujetos perceptores de
rentas de cuarta categora o de los pagos
a cuenta mensuales efectuados por dichos sujetos existen casos en los que las
retenciones y/o pagos a cuenta efectuadas hasta determinado mes del ao superan el impuesto que en definitiva les
corresponde pagar por el ejercicio.
Es por estas situaciones que la SUNAT,
mediante la publicacin de la Resolucin
de Superintendencia N. 088-2006/
1-12
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
4. De la autorizacin de la suspensin
La autorizacin de la suspensin de las
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora, se acreditar con la Constancia de Autorizacin.
Dicha Constancia debe contener la siguiente informacin:
a. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia.
b. Resultado de la Solicitud.
c. Identificacin del contribuyente.
d. Fecha de presentacin de la Solicitud.
e. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
Vigencia de la autorizacin de la suspensin
La Constancia de Autorizacin tendr vigencia desde el primer da calendario del
mes siguiente a la obtencin de la misma, hasta el 31 de diciembre del ejercicio
en curso y surtir efecto slo respecto de
los ingresos de cuarta categora que se
pongan a disposicin del contribuyente
durante dicho periodo.
5. Presentacin de la solicitud en
las dependencias de la SUNAT
Excepcionalmente, el contribuyente cuya
Solicitud hubiera sido rechazada en
SUNAT Virtual por exceder sus ingresos
los lmites establecidos para la aprobacin de la Solicitud, podr solicitar la suspensin, en las dependencias de la SUNAT
a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda, hasta el ltimo da hbil del mes de
noviembre, siempre que:
Constancias otorgadas
Obligacin
- Se entregar al agente de retencin una impresin de la constancia de autorizacin vigente o una fotocopia de la misma.
nes que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las retenciones del
Impuesto a la Renta correspondientes a
dichas rentas, salvo que se presente alguno de los siguientes supuestos:
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-13
LEGISLACIN COMENTADA
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
= S/. 12,000 / 5 meses (N. de meses transcurridos hasta el mes anterior a la presentacin de la
Solicitud).
= S/. 2,400
Solucin
De acuerdo a lo establecido en el inc. a
num. 2.1 del art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 088-2006/SUNAT,
procede la suspensin cuando el promedio de ingresos mensuales por rentas de
cuarta categora o por las rentas de cuarta
y quinta categora por los meses de enero, al mes anterior a aquel en que se presente la Solicitud multiplicado por 12, no
supere los S/. 29,750 (veintinueve mil setecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles) anuales.
1-14
INSTITUTO PACFICO
Caso N. 2
Perceptor de rentas de cuarta categora nicamente que hasta el mes de mayo ha percibido ingresos equivalentes a S/. 42,000.
Adicionalmente, al contribuyente le han
efectuado retenciones por la totalidad de
=
=
=
REA TRIBUTARIA
Solucin
De acuerdo a lo establecido en el inc. d
num. 2.1 del art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 088-2006/SUNAT,
procede la suspensin cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de
cuarta categora o por las rentas de cuarta
y quinta categora efectuados durante el
ejercicio, sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar
por dichas rentas en el ejercicio.
Determinacin de la proyeccin anual
de la renta
Por rentas de cuarta categora
= S/. 5,000 / 5 meses (N. de meses transcurridos
hasta el mes anterior a la presentacin de la
Solicitud).
= S/. 1,000
Luego
= S/. 12,000 + S/. 20,400
= S/. 32,400 (Proyeccin anual de rentas de 4ta y 5ta)
=
=
=
gravable determine que las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta
categora no superen los S/. 29,750 (veintinueve mil setecientos cincuenta y 00/100
Nuevos Soles) anuales.
Determinacin de la proyeccin anual
de ingresos
= S/. 3,000 x 7 meses (N. de meses que falte para
terminar el ejercicio incluido el mes de presentacin de la Solicitud).
= S/. 21,000
Norma
1. Introduccin
Como sabemos, mediante Decreto Supremo N. 163-2005-EF, se estableci que el
Seguro Social de Salud (EsSALUD), en concordancia con lo prescrito por los artculos
1 y 3 de la Ley N. 27056 - Ley de Creacin
del Seguro Social de Salud (EsSALUD), y su
reglamento, abonar directamente en la
cuenta bancaria que el trabajador tenga
para el pago de sus remuneraciones, los
subsidios correspondientes a las prestaciones econmicas por incapacidad temporal, maternidad y lactancia dentro de
los diez (10) das calendario siguientes a
la presentacin de la solicitud por parte
de la correspondiente Unidad Ejecutora;
y que para tal efecto, las Unidades
Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quien haga
sus veces, remitirn a EsSALUD, conjuntamente con la citada solicitud, la informacin y los documentos correspondientes, para el trmite de los referidos subsidios del personal de la entidad comprendido en dicho beneficio.
2. Nuevo cronograma
Junio 2006
Julio 2006
Agosto 2006
Setiem. 2006
Octub. 2006
Noviem. 2006
Diciem. 2006
5,6,7,8,9
23-06-2006
0,1,2,3,y 4
24-07-2006
5,6,7,8 y 9
23-08-2006
0,1,2,3,y 4
25-09-2006
5,6,7,8 y 9
24-10-2006
0,1,2,3 y 4
24-11-2006
5,6,7,8 y 9
26-12-2006
0,1,2,3 y 4
24-01-2007
0,1,2,3 y 4
26-06-2006
5,6,7,8 y 9
25-07-2006
0,1,2,3 y 4
24-08-2006
5,6,7,8 y 9
26-09-2006
0,1,2,3 y 4
25-20-2006
5,6,7,8 y 9
27-11-2006
0,1,2,3 y 4
27-12-2006
5,6,7,8 y 9
25-01-2007
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-15
LEGISLACIN COMENTADA
Norma
1. Introduccin
Como se recuerda, mediante Resolucin
de Superintendencia N. 046-2005/
SUNAT se aprob el procedimiento para
cumplir la sentencia del Tribunal Constitucional que declar inconstitucional el
Anticipo Adicional de Impuesto a la Renta (AAIR), en adelante el procedimiento,
el cual permite la aplicacin del AAIR pagado contra los pagos a cuenta y/o de
regularizacin del Impuesto a la Renta del
ejercicio 2003 y 2004. Se dispuso que el
acogimiento al procediendo se realizaba
mediante la presentacin de un formato
virtual o fsico, siendo este ltimo recogido en el anexo de la Resolucin de
Superin-tendencia N. 046-2005/SUNAT.
El plazo para la presentacin del formato
de acogimiento al procedimiento venci
el 29 de abril de 2005. Posteriormente,
dicho plazo se prorrog hasta el 31 de
mayo de 2005 y luego hasta el 30 de noviembre del mismo ao. Al respecto, mediante la presente norma se establece un
nuevo plazo para la presentacin del
mencionado formato.
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-16
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
atendida o resuelta por la Administracin,
dicho contribuyente deber desistirse de
dichas solicitudes hasta el 7 de julio de
2006 a efectos de acogerse al procedimiento.
Norma
1. Introduccin
Comos sabemos, en aplicacin de lo dispuesto por el artculo 38 del Cdigo Tributario, las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectan en moneda nacional, agregndoles
un inters fijado por la Administracin
Tributaria, el cual no puede ser inferior a
la tasa pasiva de mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN)
publicada por la Superintendencia de
Banca y Seguros el ltimo da hbil del
ao anterior, multiplicado por un factor
de 1,20, en el perodo comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
En cumplimiento de dicha norma, la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia N. 009-2006/
SUNAT, estableci en 0.60% mensual la
tasa de inters aplicable a las devoluciones en moneda nacional que efecte la
SUNAT respecto de pagos indebidos o
en exceso, siendo dicha tasa aplicable
desde el 1 de enero al 31 de diciembre
de 2006.
2. Pronunciamiento del INDECOPI
sobre la aplicacin de la tasa
de inters aplicable para las
devoluciones que la SUNAT
efecte a los contribuyentes
respecto de retenciones y/o
percepciones del IGV
La Comisin de Acceso y Salida del Mercado del Instituto Nacional de Defensa
de la Competencia y de Proteccin de la
Propiedad Intelectual, al emitir la Resolucin N. 0041-2006/CAM- INDECOPI seala que en el caso de devoluciones por
aplicacin de regmenes de retenciones y
percepciones del Impuesto General a las
Ventas, la causa que origina el monto a
devolver no es imputable al contribuyente
sino a la aplicacin de las disposiciones
correspondientes a dichos regmenes; por
tanto, para efecto de la devolucin en di-
Tasa
Devolucin
en moneda nacional
por pagos realizados
indebidamente o
en exceso
0.60%
Base Legal: R. de S.
N. 009-2006/SUNAT
0.60%
Base Legal: R. de S.
N. 009-2006/SUNAT
1.2%
Base Legal: R. de S.
N. 093-2006/SUNAT
Devoluciones por
retenciones y/o
percepciones no
aplicadas del IGV
Periodo
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-17
HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS
H
E
R
R
A
M
I
E
N
T
A
S
1. Introduccin
En el mes de junio, muchos contribuyentes
perceptores de rentas de cuarta categora
solicitarn la suspensin de las retenciones
que les han venido realizando durante la
primera parte del ao, as como la suspensin de sus pagos a cuenta. Dicha suspensin surtir efectos a partir del 1 de julio,
para tal efecto debern presentar al pagador de la renta la Constancia expedida por
la Administracin Tributaria en la que conste la autorizacin de suspensin.
En este orden de ideas, resulta de suma
importancia establecer de manera prctica y sencilla cul es el procedimiento que
debern seguir para solicitar por Internet
dicha suspensin.
T
R
I
B
U
T
A
R
I
A
S
2. Procedimiento a seguir
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 005-2002/SUNAT, publicada
Primer Paso
Segundo Paso
Tercer Paso
Aparecer una nueva ventana que con varias
opciones, usted deber dar clic en la opcin que corresponde a
"Solicitud de Suspensin de Retenc. y Pagos a Cta. F. 1609"
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
Cuarto Paso
1-18
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
Una vez que se haya ingresado la informacin y
se haya presionado la opcin "Aceptar" se mostrar una segunda pantalla que requerir nueva informacin relacionada con los ingresos percibidos y las retenciones y/o pagos a
cuenta efectuados a partir de enero al mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud; luego de ingresar los datos dar un clic
en "Aceptar"
Quinto Paso
Anlisis Jurisprudencial
A
N
L
I
S
I
S
RTF N.
02760-5-2006(*)
EXPEDIENTE : 1696-03
INTERESADO : Empresa de Generacin Elctrica
de Arequipa S.A.
ASUNTO
: Impuesto a la Renta y Multas
PROCEDENCIA : Arequipa
FECHA
: Lima, 23 de mayo 2006
SUMILLA
Las ganancias generadas por diferencias de cambio no constituyen ingreso neto mensual para
la determinacin de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora a que
se refiere el artculo 85 del Decreto Legislativo
N. 774, modificado por la Ley N. 27034.
centaje aplicable, la ganancia por diferencia de cambio que por tal motivo se origine, deber considerarse en el clculo de
los pagos a cuenta de dichos meses.
De ambas posiciones, el Tribunal mediante acuerdo de fecha 20 de abril de 2006,
aprob la primera de dichas interpretaciones, segn consta en el Acta de Reunin de Sala Plena N. 2006-14, suscrita
el 24 de abril de 2006, en mrito a los
siguientes fundamentos:
-
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
J
U
R
I
S
P
R
U
D
E
N
C
I
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1-19
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-20
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
INSTITUTO PACFICO
tercer prrafo del citado artculo considera ingresos netos al total de los ingresos gravables de la
tercera categora, devengados en cada mes menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que
respondan a las costumbres de la plaza.
Efectuando un anlisis de la citada definicin,
entendemos que los ingresos netos estn referidos a lo siguiente:
a) ingresos devengados en cada mes, es decir
ingresos mensuales sobre loa cuales se tiene
derecho a obtenerlos, es decir una acreencia
sobre ellos.
b) Netos de devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a las costumbres de la
plaza, es decir neto de aquello que responde
a costumbres del mercado, propio de operaciones que realizan las empresas con terceros
y por las cuales obtienen un ingreso gravable.
Del anlisis efectuado se aprecia que esta definicin no podra comprender la ganancia por diferencia de cambio producto de /as operaciones
a que se refieren los incisos b) al f) del articulo
61 de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto
constituye un ajuste contable y no un ingreso
en el sentido del articulo 85 de la ley, la que
resulta luego de compensarse las devaluaciones
o revaluaciones de la moneda a lo largo del ejercicio, para obtener al cierre de dicho ejercicio (31
de diciembre) una diferencia neta de cambio.
En efecto, bajo lo sealado en las Normas Internacionales de Contabilidad las diferencias de
cambio no constituyen ingresos entendidos estos como los provenientes de la venta de productos, la prestacin de servicios, el uso por
terceros de los activos de la empresas que generen intereses, regalas y dividendos (NIC 18: Ingresos), la disposicin de activos como:
inmuebles, maquinaria y equipos (NIC 16),inversiones (NIC 25), etc., y cuyo monto pueda ser
usualmente determinado por un acuerdo entre
la empresa y el comprador o usuario.
Si bien el prrafo 15 de la NIC 21 (Efectos de las
Variaciones en los Tipos de Cambio) seala que
las diferencias de cambio provenientes de la
cancelacin de partidas monetarias o de la informacin de las partidas monetarias de una empresa a tipos de cambio diferentes de los que
inicialmente se registraron durante el periodo o
a los reportados en estados financieros anteriores, deben reconocerse como ingresos o como
gastos en el periodo en el cual surge y por ende
tales diferencias pueden tener como resultado
ingresos o gastos, la naturaleza de la diferencia
de cambio responde al de un ajuste por efecto
de la variacin del valor de la moneda en el tiempo, por lo que su resultado sea de ganancia o
perdida no puede preveerse o cuantificarse al
momento de celebrar una operacin en moneda
extranjera, pues hasta el momento del pago de la
misma el tipo de cambio pudo haber variado.
El concepto de ingreso neto comporta la de un
ingreso devengado cuyo importe puede ser determinable, ello no ocurre con la diferencia de
cambio cuya cuantificacin no puede ser medida desde que nace la operacin en moneda
extranjera sin hasta la fecha de su pago, ni
tampoco puede saberse como afectar el tipo
de cambio cuando se tenga saldos de pasivo o
activo en moneda extranjera sin hasta que se
reexprese en moneda nacional al final del ejercicio, slo as se podr conocer si la diferencia tuvo
un efecto de ganancia o prdida en el ejercicio
en los trminos a los que se refiere expresamente el articulo 6I de la Ley del Impuesto a la Renta.
La imputacin de las diferencias de cambio como
ganancias o perdidas del ejercicio no slo constituye una solucin tcnica tendente a corregir o
atenuar la distorsin que provoca la fluctuacin
o volatilidad de la moneda nacional en la determinacin de la utilidad comercial en el curso de
un periodo, sino que tambin permite mensurar el impacto (positivo o negativo) de dicha
volatilidad monetaria en el patrimonio de la empresa, el cual de revelarse como un cambio de
REA TRIBUTARIA
do por el Tribunal Fiscal, as como con la
aplicacin de la misma al caso planteado
por el recurrente. Desde el punto de vista
tributario, en la presente resolucin se interpreta lo que debe entenderse por el trmino computable trmino al que hace
referencia el artculo 61 de la ley del Impuesto a la renta cuando seala que las
diferencias de cambio constituyen resultados computables a efectos de la determinacin de la renta neta, y, se concluye que
en aplicacin de dicha norma las diferencias de cambio deben ser entendidas como
conceptos que se calculan o se toman en
cuenta para determinar la renta neta, es decir
a efecto de determinar la base imponible
del impuesto a la renta del ejercicio, siendo
que los pagos a cuenta son simples
Preguntas y Respuestas
anticipos del impuesto que ha de determinarse al final del ejercicio. De otro lado se
resalta que los ingresos netos a que se refiere el artculo 85 de la ley del Impuesto a
la Renta a efecto de la determinacin de los
pagos a cuenta no comprenden la ganancia por diferencia de cambio toda ves que
ello constituye un ajuste contable y no un
ingreso que es producto de revaluaciones y
devaluaciones de la moneda a lo largo del
ejercicio. Ahora bien, desde el punto de vista contable se resalta el hecho que de acuerdo a la NIC 18 y 16, las diferencias de cambio no constituyen ingresos, pues el ingreso por diferencia de cambio no corresponde a un ingreso por venta de productos,
prestacin de servicios, el uso por terceros
de los activos de la empresa que generen
intereses regalas y dividendos, o por la disposicin de activos como inmueble maquinaria y equipo, inversiones, etc, cuyo monto es usualmente determinado entre la
empresa y el comprador o usuario. Y que
el ingreso neto corresponde a un ingreso
devengado que es determinable lo que
no ocurre con el ingreso por diferenta de
cambio que puede ser medido recin a la
fecha de su pago. En merito a dichas consideraciones se adopta el criterio que recoge
la presente resolucin como de observancia obligatoria, para los rganos de la Administracin Tributaria, en tal sentido, la Administracin tributaria no efectuara reparos
respecto de la no inclusin de las diferencias
de cambio en la base imponible de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
rea: Tributaria
P
R
E
G
U
N
T
A
S
Las
1.
2.
3.
- El punto de origen y
destino tratndose
del servicio de transporte durante operativos de
puerto y en el mbito local o
transporte por carretera a que
se refiere el inciso d) del artculo 2
del D.S N. 010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin vehicular.
Normas relacionadas
Artculo 9 de la Resolucin de Superinten-dencia
N. 073-2006/SUNAT (publicada el 13-05-06 y
vigente a partir del 01-07-06).
Decreto Supremo N. 010-2006-MTC (25-03-06).
Y
R
E
S
P
U
E
S
T
A
S
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
1-21
INDICADORES TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS
I
N
D
I
C
A
D
O
R
E
S
Gratificaciones extraordinarias
a disposicin en el mes de
retencin
Deduccin de
7 UIT
ID
9
De 27 UIT a
54 UIT
21%
Renta
Anual
IMPUESTO -ANUAL
Otras
Deducciones:
- Retencin
meses anteriores
- Saldos a favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
AGOSTO
ID
ID
5
=R
SET. - NOV.
ID
4
Exceso de 54 UIT
30%
=R
ABRIL
Hasta 27 UIT
15%
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
ENERO-MARZO
ID
12
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora Ejercicio 2006: S/. 1,700
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
TASAS DE DEPRECIACIN(*)
2005
2004
2003
2002
30%
30%
30%
27%
27%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
15%
15%
15%
15%
15%
2. Personas Naturales
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
21%
21%
21%
21%
21%
30%
30%
30%
30%
27%
30%
30%
30%
30%
27%
Consumo
Total
energa
adquisielctrica
ciones
(hasta S/.) (hasta kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
(hasta S/.)
Mensual
11
14,000
14,000
2,000
1,200
250
20
12
24,000
24,000
2,000
1,200
250
50
13
36,000
36,000
3,000
2,000
500
140
14
54,000
54,000
3,500
2,700
500
280
15
80,000
80,000
4,000
4,000
500
500
Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta
Categora por la realizacin de actividades de oficios, segn corresponda,
con excepcin de aquellos a los que slo les es aplicable la Tabla 1
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
Total
adquisiciones
(hasta S/.)
Consumo
energa
elctrica
(hasta kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
(hasta S/.)
21
14,000
7,000
2,000
1,200
250
20
22
24,000
12,000
2,000
1,200
250
50
23
36,000
18,000
3,000
2,000
500
180
24
54,000
27,000
3,500
2,700
500
380
25
80,000
40,000
4,000
4,000
500
600
INSTITUTO PACFICO
3%
25%
20%
4 Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos
de oficina.
20%
25%
10%
10%
8 Gallinas
75%
(1)
(2)
Referencias
(a)
Rentas de
4ta. categora exclusivamente.
Total de rentas
de 4ta. categora percibidas en
el mes
Rentas de
4ta. y 5ta.
categora
exclusivamente.
Total de rentas de
4ta. y 5ta. categora percibidas
en el mes.
Si supera
(b)
S/. 2,479
Mensual
(1) Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades
de servicios y/o actividades de oficios.
(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el
segundo prrafo del inciso a) del numeral 3.1 del artculo 3 del D. Leg. N. 937.
1-22
Porcentaje anual
mximo de
Depreciacin
Bienes
1. Persona Jurdica
S/. 2,479
Obligados a
Declarar y efectuar el
pago a cuenta del impuesto a la renta que
corresponda por la totalidad de los ingresos
de 4ta. categora obtenidos en el mes.
Declarar y efectuar el
pago a cuenta del impuesto a la renta que
corresponda por la totalidad de los ingresos
de 4ta. categora obtenidos en el mes.
(a) Para la determinacin del total de rentas no se tomar en cuenta los ingresos
percibidos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
(b) Para el clculo de las rentas de cuarta categora por el desempeo de funciones
de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, se tomar como referencia la suma de S/. 1,983.00.
De conformidad con la R.S. N. 020-2006/SUNAT (31-01-06).
REA TRIBUTARIA
DETRACCIONES y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. LEG. N. 940 (20.12.03)
CD.
PORCENT.
ANEXO 1
Azcar
003
Alcohol etlico
004
005
006
007
008
009
010
011
016
018
023
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos desechos, recortes y desperdicios
Bienes del inciso A) del apndice I de la Ley del IGV
Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos
y dems invertebrados acuticos
Embarcaciones pesqueras
Leche cruda entera
012
019
020
021
022
024
025
026
10%
10%
ANEXO 2
017
9% y 15% (1)
7%
10%(5) y 15% (2)
10 % (5)
9 % (3)
10 % (5)
10 % (5)
10%
9%
9%
9%
4%
Notas:
(1) El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el
porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que
publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley
General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N. 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe,
hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da calendario del mes siguiente para
determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente
a la fecha en que se deba realizar el depsito.
Comprende
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de
los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modificatorias, con
excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Percepcin
Uno por ciento (1%)
sobre el precio de
venta
12%
12%
9%
12%
12%
12%
12%
12%
(5)
(4)
(5)
(5)
(4)
(4)
(4)
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado
a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del lGV es el 15%.
(3) La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22.09.05) se aplicar de
la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del Num.
2.1 del Art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la obligacin tributaria al 01.10.2005.
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del Num. 2.1 del Art. 2: a aquellas que se produzcan
a partir del 01.10.2005.
(4) Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29.12.2005 se aplicarn respecto de aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del 1 de febrero de 2006.
(5) Porcentaje aplicable a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir del 3 de
abril de 2006, segn R.S. N. 056-2006/SUNAT (02-04-06).
(*) Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
ANEXO 3
1-23
INDICADORES TRIBUTARIOS
Referencia
Referencia
Porcentaje
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho a crdito fiscal y
el cliente figure en el "Listado de clientes que podrn estar
sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV".
0.5%
2%
Diez (10)
das hbiles
Registro de Compras
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Registros de Inventario
Permanente en unidades
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
Plazo de
atraso
Tres (3)
meses
Sesenta
(60) das
calendario
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
INSTITUTO PACFICO
Denominacin completa
01
02
03
04
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidacin de Compra
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Gua de Remisin - Remitente
Recibo por Arrendamiento
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin
por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas,
autorizadas por CONASEV
Ticket o cinta emitido por mquina registradora
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y
telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, art. 19, ltimo prrafo, R.S. N. 98-SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por
la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de
la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, arts. 28 y 48).
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito
Gua de Remisin - Transportista
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de
Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley
N. 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
Documento del Operador
Documento del Partcipe
Recibo de Distribucin de Gas Natural
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares,
por la prestacin de dicho servicio.
05
06
07
08
09(1)
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
Base Legal:
(1) Art. 65 inc. b) del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R.
(2) El Art. 65 Inc. a) del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R. establece que dicho libro es
obligatorio siempre y cuando las Rentas Brutas de 2da. categora excedan las 20 UITs.
(3) Art. 65 del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R.
(4) Art. 21 inc. j) del D.S. N 122-94-EF, Reglamento del I.R.
(5) Segunda Disposicin Final de la R.S. N 093-2002/SUNAT (25.07.02)
(6) Art. 13 de la R.S. N. 037-2002/SUNAT (19.04.02)
(7) Art. 11 de la R.S. N. 128-2002/SUNAT (17.09.02) y Art. 16 de la R.S. N. 189-2004/SUNAT (22.08.04)
(8) Art. 3 de la R.S. N. 071-2004/SUNAT (26.03.04)
(9) Art. 27 de la R.S. N. 266-2004/SUNAT (04.11.04)
1-24
Cd.
25(2)
26
27(3)
28(3)
29(4)
30(4)
31(5)
32(6)
34(7)
35(7)
36(8)
37(9)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
REA TRIBUTARIA
VENCIMIENTOS Y FACTORES
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACION EFECTA LA SUNAT (*)
VENCIMIENTO DE ACUERDO AL LTIMO DGITO DEL RUC
Periodo
Tributario
Ene.-06.
17-Feb.
20-Feb.
Feb.-06.
20-Mar.
21-Mar.
BUENOS CONTRIBUYENTES
"
&
'
21-Feb.
22-Feb.
09-Feb.
10-Feb.
13-Feb.
14-Feb.
15-Feb.
16-Feb.
24-Feb.
23-Feb.
22-Mar.
09-Mar.
10-Mar.
13-Mar.
14-Mar.
15-Mar.
16-Mar.
17-Mar.
23-Mar.
24-Mar.
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
Mar.-06.
24-Abr.
25-Abr.
10-Abr.
11-Abr.
12-Abr.
17-Abr.
18-Abr.
19-Abr.
20-Abr.
21-Abr.
26-Abr.
26-Abr.
Abr.-06.
23-May.
10-May.
11-May.
12-May.
15-May.
16-May.
17-May.
18-May.
19-May.
22-May.
24-May.
25-May.
May.-06.
09-Jun.
12-Jun.
13-Jun.
14-Jun.
15-Jun.
16-Jun.
19-Jun.
20-Jun.
21-Jun.
22-Jun.
26-Jun.
23-Jun.
Jun.-06.
11-Jul.
12-Jul.
13-Jul.
14-Jul.
17-Jul.
18-Jul.
19-Jul.
20-Jul.
21-Jul.
10-Jul.
24-Jul.
25-Jul.
Jul.-06.
11-Ago.
14-Ago.
15-Ago.
16-Ago.
17-Ago.
18-Ago.
21-Ago.
22-Ago.
09-Ago.
10-Ago.
24-Ago.
23-Ago.
Ago.-06
14-Set.
15-Set.
18-Set.
19-Set.
20-Set.
21-Set.
22-Set.
11-Set.
12-Set.
13-Set.
25-Set.
26-Set.
Set.-06
16-Oct.
17-Oct.
18-Oct.
19-Oct.
20-Oct.
23-Oct.
10-Oct.
11-Oct.
12-Oct.
13-Oct.
25-Oct.
24-Oct.
Oct.-06
17-Nov.
20-Nov.
21-Nov.
22-Nov.
23-Nov.
10-Nov.
13-Nov.
14-Nov.
15-Nov.
16-Nov.
24-Nov.
27-Nov.
Nov.-06
19-Dic.
20-Dic.
21-Dic.
22-Dic.
11-Dic.
12-Dic.
13-Dic.
14-Dic.
15-Dic.
18-Dic.
27-Dic.
26-Dic.
24-Ene.-07
25-Ene.-07
Dic.-06
19-Ene.-07 22-Ene.-07 23-Ene.-07 10-Ene.-07 11-Ene.-07 12-Ene.-07 15-Ene.-07 16-Ene.-07 17-Ene.-07 18-Ene.-07
JUNIO
2006
Vencimiento semanal
N.
Semana
Vencimiento
Desde
Hasta
04-Junio-06
10-Junio-06
06-Junio-06
2
3
11-Junio-06
18-Junio-06
17-Junio-06
24-Junio-06
13-Junio-06
16-Junio-06
25-Junio-06
01-Julio-06
23-Junio-06
Mensual
Diaria
Base Legal
Del 07.02.2003
a la fecha
1.50%
0.0500%
Del 01.11.01
al 06.02.03
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0.0533%
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al 31.10.01
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0.0600%
Del 03.02.96
al 31.12.00
2.20%
0.0733%
Del 01.10.94
al 02.02.96
2.50%
0.0833%
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
Enero
1.051
1.053
1.038
0.977
1.019
1.022
1.043
Febrero
1.042
1.041
1.034
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1.017
1.030
Marzo
1.030
1.035
1.030
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1.022
1.009
1.020
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Abril
1.026
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Mayo
1.023
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Junio
1.020
1.026
1.022
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Julio
1.012
1.020
1.016
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1.009
1.019
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Agosto
1.006
1.019
1.016
0.986
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Setiembre
1.002
1.014
1.009
0.984
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1.000
Octubre
1.001
1.009
1.005
0.990
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1.000
Noviembre
1.000
1.004
1.001
0.995
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1.006
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Diciembre
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
Promedio
1.018
1.023
1.018
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1.009
1.012
1.009
Anual
1.065
1.055
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1.017
1.020
1.049
S/.
UIT
S/.
2006
3,400
2002
3,100
2005
3,300
2001
3,000
2004
3,200
2000
2,900
2003
3,100
1999
2,800
Diaria
Del 01.02.2004
a la fecha
0.75%
0.02500%
Del 07.02.03
al 31.01.04
0.84%
0.02800%
Del 01.11.01
al 06.02.03
0.90%
0.03000%
Base Legal
Del 01.08.00
al 31.10.01
1.10%
0.03667%
Del 01.12.92
al 31.07.00
1.50%
0.05000%
DLARES
AO
Activos
COMPRA
Pasivos
VENTA
EUROS
Activos
COMPRA
Pasivos
VENTA
2005
3,429
3.431
3.951
4.039
2004
3.280
3.283
4.443
4.497
2003
3.461
3.464
4.287
4.368
2002
3.513
3.515
3.535
3.621
2001
3.441
3.446
3.052
3.110
2000
3.523
3.527
3.206
3.323
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
Vigencia
1-25
INDICADORES TRIBUTARIOS
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
I TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ABRIL-2006
Compra
3.356
3.356
3.356
3.361
3.360
3.371
3.362
3.366
3.366
3.366
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3.327
3.327
3.327
3.327
3.314
3.308
3.310
3.315
3.312
3.312
3.312
3.317
3.318
3.316
3.320
3.310
3.310
-
MAYO-2006
Venta
3.358
3.358
3.358
3.361
3.361
3.373
3.364
3.367
3.367
3.367
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3.329
3.329
3.329
3.329
3.315
3.309
3.312
3.316
3.313
3.313
3.313
3.318
3.318
3.317
3.322
3.312
3.312
-
Compra
3.310
3.310
3.302
3.304
3.296
3.290
3.290
3.290
3.289
3.278
3.280
3.279
3.279
3.279
3.279
3.274
3.272
3.260
3.260
3.258
3.258
3.258
3.265
3.262
3.267
3.265
3.268
3.268
3.268
3.281
3.296
E
JUNIO-2006
Venta
3.312
3.312
3.303
3.305
3.297
3.292
3.292
3.292
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3.280
3.280
3.280
3.276
3.273
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3.261
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3.262
3.262
3.268
3.265
3.268
3.266
3.271
3.271
3.271
3.286
3.298
Compra
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3.2791
3.270
3.270
3.270
3.252
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3.260
3.260
3.260
3.263
3.263
Venta
3.2933
3.2786
3.272
3.272
3.272
3.256
3.257
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3.261
3.261
3.262
3.263
3.264
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ABRIL-2006
Compra
4.025
4.025
4.025
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4.047
4.126
4.097
4.056
4.056
4.056
3.998
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4.008
4.008
4.008
4.008
4.008
4.029
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4.067
4.046
4.037
4.037
4.037
4.086
4.073
4.108
4.118
4.139
4.139
-
MAYO-2006
Venta
4.109
4.109
4.109
4.133
4.119
4.154
4.174
4.103
4.103
4.103
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4.084
4.084
4.084
4.084
4.100
4.084
4.125
4.125
4.131
4.137
4.137
4.152
4.151
4.150
4.191
4.177
4.177
-
Compra
4.139
4.139
4.122
4.144
4.152
4.143
4.143
4.143
4.169
4.158
4.176
4.182
4.152
4.152
4.152
4.195
4.185
4.135
4.149
4.117
4.117
4.117
4.175
4.176
4.120
4.127
4.113
4.113
4.113
4.117
4.116
Venta
4.177
4.177
4.199
4.229
4.200
4.195
4.195
4.195
4.194
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4.209
4.240
4.241
4.241
4.241
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4.209
4.228
4.225
4.204
4.204
4.204
4.217
4.243
4.203
4.124
4.182
4.182
4.182
4.234
4.263
JUNIO-2006
Compra
4.1890
4.1860
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4.201
4.201
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4.148
4.155
4.097
4.080
4.080
4.080
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4.072
Venta
4.2800
4.2170
4.241
4.241
4.241
4.230
4.206
4.211
4.152
4.187
4.187
4.187
4.173
4.127
4.120
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del Art. 5 del D.S. N. 136-96-EF Reglamento del IGV.
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ABRIL-2006
Compra
Venta
3.356
3.358
3.356
3.358
3.361
3.361
3.360
3.361
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3.373
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3.366
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3.327
3.329
3.327
3.329
3.327
3.329
3.327
3.329
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3.312
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3.318
3.318
3.318
3.316
3.317
3.320
3.322
3.310
3.312
3.310
3.312
3.310
3.312
-
MAYO-2006
Compra
Venta
3.310
3.312
3.302
3.303
3.304
3.305
3.296
3.297
3.290
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3.290
3.292
3.290
3.292
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3.278
3.280
3.280
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3.279
3.280
3.279
3.280
3.279
3.280
3.279
3.280
3.274
3.276
3.272
3.273
3.260
3.262
3.260
3.261
3.258
3.262
3.258
3.262
3.258
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3.268
3.262
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3.267
3.268
3.265
3.266
3.268
3.271
3.268
3.271
3.268
3.271
3.281
3.286
3.296
3.298
3.2935
3.2933
JUNIO-2006
Compra
Venta
3.2791
3.2786
3.270
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3.270
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3.270
3.272
3.252
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3.260
3.261
3.260
3.261
3.260
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3.264
DA
DIA
01
02
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04
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10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ABRIL-2006
Compra
Venta
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4.109
4.025
4.109
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4.056
4.103
4.056
4.103
3.998
4.096
4.001
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4.008
4.084
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4.100
4.037
4.084
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4.125
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4.037
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4.073
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4.150
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4.177
4.139
4.177
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4.177
-
MAYO-2006
Compra
Venta
4.139
4.177
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4.152
4.200
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4.176
4.209
4.182
4.240
4.152
4.241
4.152
4.241
4.152
4.241
4.195
4.235
4.185
4.209
4.135
4.228
4.149
4.225
4.117
4.204
4.117
4.204
4.117
4.204
4.175
4.217
4.176
4.243
4.120
4.203
4.127
4.124
4.113
4.182
4.113
4.182
4.113
4.182
4.117
4.234
4.116
4.263
4.1890
4.2800
JUNIO-2006
Compra
Venta
4.1860
4.2170
4.201
4.241
4.201
4.241
4.201
4.241
4.154
4.230
4.148
4.206
4.155
4.211
4.097
4.152
4.080
4.187
4.080
4.187
4.080
4.187
4.061
4.173
4.089
4.127
4.072
4.120
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D.S. N. 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N. 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
1-26
3.429
INSTITUTO PACFICO
VENTA
COMPRA
3.951
VENTA
4.039