PCG

ELEMENTO 4: INGRESOS
INGRESOS

4102
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4102.01 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE
4102.010101 Predial
4102.010201 Alcabala

PCGE
ELEMENTO 4: PASIVO
PASIVO

406
4061

IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO

4102.02 INMUEBLE
4102.020101 Al Patrimonio Vehicular
4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos
Netos
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
4102.03
FINANCIERAS Y DE CAPITAL

IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL
CONSUMO

4103
4103.01 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4103.02 IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
40615 Impuesto Predial
40614 Impuesto Alcabala

40611 Impuesto al Patrimonio Vehicular

40186 Impuesto Temporal a los Activos Netos
40181 impuesto a las transacciones financieras

401
4011

GOBIERNOS CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4012

IMPUESTO SELCTIVO AL CONSUMO

4015

DERECHO ADUNUERO

4062

CONTRIBUSIONES

DEVOLUCION DE TRIBUTOS INTERNOS

DEVOLUCION DE TRIBUTOS DE ADUANAS
DOCUMENTOS CANCELATORIOS
LIBERACION TRIBUTARIO-SUNAT-C
INCENTIVO TRIBUTARIO - SUNAT- C
CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE
4201
SEGURIDAD SOCIAL
4201.01 APORTES PREVISIONALES
4201.0101 Aportaciones para Pensiones

407

4201.02 APORTACIONES PARA PRESTACIONES DE SALUD

408

ADMINISTRACION DE FONDO DE PENSIONES

EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE
SALUD

IMPUESTO SELCTIVO A PRODUCTOS

4103.03 ESPECIFICOS
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS
4104 TRANSACCIONES INTERNACIONALES
4104.01 IMPUESTOS A LAS IMPORTACIONES
4104.0101 Derechos de aduanas y otros
derechos de importacin
OTROS IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS
4104.02 TRANSACCIONES INTERNACIONALES

4105
4105.01
4105.02
4105.03
4105.09
4106
4106.01
4107
4107.01
4107.02
4107.03
4107.04
4107.05

OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

IMPUESTOS DEROGADOS
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
MULTAS Y SANCIONES TRIBUTARIAS
OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

DEVOLUCION, LIBERACION E INCENTIVO

TRIBUTO

4202
4202.01
4301
4301.01
4301.02
4301.03
4301.04
4301.05
4301.06
4301.07
4301.09
4302
4302.01
4302.02
4302.03
4302.04
4302.05
4302.06

OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

OTRAS CONTRIBUCIONES
VENTA DE BIENES
VENTA DE BIENES AGRICOLAS
VENTA DE BIENES PECUARIOS
VENTA DE PRODUCTOS MINERALES
VENTA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES
VENTAS DE PRODUCTOS DE EDUCACION
VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD
VENTA DE PRODUCTO DE TRANSPORTE
VENTA DE OTROS BIENES
VENTADE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVAS
DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES
DERECHOS ADMINISTRATIVOS JUDICIALES Y
POLICIALES
DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE EUCACION
DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE SALUD
DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE ENERGIA Y
MINAS

4102.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE

4102.010101 Predial
4102.010201 Alcabala

Ingresos mediante el cual, el Estado percibe

recursos pblicos sin generar contraprestacin de
parte de este.

40615 Impuesto Predial

40614 Impuesto Alcabala
IMPUESTO PREDIAL: Este tributo grava el
valor de los predios urbanos y rsticos en
base a su autovalo.
IMPUESTO ALCABALA: Este Impuesto
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito.
Es un gasto de parte del propietario

CASO PRCTICO:
A) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
PCG
1201.01 C.C IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
4101.01 IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE
Por la determinacin de los impuestos a propiedad efectuados

DEBE
S/.10,000.00

HABER
S/.10,000.00

por la municipalidad durante el mes de como sigue:

Impuesto Predial
S/.
Impuesto a la Alcabala
S/.

5,000.00
5,000.00

B) PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIA:

La empresa C&S S.R.L adquiri el 10.06.03 un inmueble para el desarrollo de sus

actividades por un importe de S/.350, 960. El antiguo propietario Sr. Levero est
pagando el Impuesto Predial de este inmueble en forma fraccionada, cumpliendo
con pagar la segunda cuota en el mes de Mayo. Debe C&S S.R.L continuar con el
pago de cuotas del Impuesto Predial?
Solucin
Debemos sealar que en este caso, tal como seala la Ley de Tributacin Municipal
el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria, por lo
que C&S S.R.L ser considerada sujeto del Impuesto a partir del 01 de enero del
ao 2004, y obligada al pago del Impuesto a partir de tal fecha por lo que en el
transcurso del presente ao (2003) no se encuentra obligada a realizar pagos por el
Impuesto predial. Adicionalmente se debe sealar que el Sr. Levero se encuentra
obligado a cancelar el resto de cuotas adeudadas hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia es decir, el prximo 31.07.03, segn lo
dispuesto por el artculo 16 de la Ley de Tributacin Municipal.
Adicionalmente la empresa debe cancelar el Impuesto de Alcabala en calidad de
comprador.
DEBE
33 INM. MAQ. Y EQUIPO
S/.100,000.00
333 Edificios y otras construcciones
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
429 F/ 820 Levero
Por la adquisicin del Inmueble al Sr. Levero
x
64 TRIBUTOS
S/. 2,426.00
646 Tributos a gobiernos
Locales
646.3 Impuesto Alcabala

HABER

S/. 100,000.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR

S/.
2,426.00
405 Gobiernos locales
405.3 Impuesto Alcabala
Por la provisin del Impuesto de Alcabala por la compra de un inmueble en el mes de junio del
2013
x
94 GASTOS DE ADMIN
S/. 2,426.00
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS
S/.
2,426.00
Por el destino del Gasto del Impuesto de Alcabala
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
S/. 2,426.00
405 Gobiernos locales
405.3 Impuesto de Alcabala
10 CAJA Y BANCOS
S/.
2,426.00
101 Caja
Por la cancelacin del imp. De alcabala en el mes de julio 2003

4102.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO INMUEBLE

4102.020101 Al Patrimonio Vehicular
4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos
Netos

Es un proceso de recaudacin de ingreso

mediante el cual, el Estado percibe recursos
pblicos sin generar contraprestacin de parte
de este.

40611 Impuesto al Patrimonio Vehicular

40186 Impuesto Temporal a los Activos
Netos
EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR: de periodicidad anual,
grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station
wagons, camiones, bus y mnibus.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS: impuesto al
patrimonio, que grava los activos
netos como manifestacin de
capacidad contributiva.
Son gastos para la empresa y/o
propietario

CASO PRCTICO:
A. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
CUENTAS
DEBE
HABER
1201.01 C.C IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
S/.
35,000
4102.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO INMUEBLE
S/. 35,000
Por la determinacin de los impuestos a propiedad efectuados por la municipalidad deefectuados durante el
mes de como sigue:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
S/.
15,000

Impuesto a las embarcaciones de recreo 2

S/.

20,000

IMPUESTO TEMPORAL ALOS ACTIVOS NETOS

CUENTAS
DEBE
HABER
1201.01 C.C IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
18,000
4102.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO INMUEBLE
18,000
Por la determinacin del impuesto temporal a los activos FIJOS efectuados por la
SUNAT durante el mes de
B. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:
Pago del Impuesto Vehicular por persona jurdica Planteamiento La empresa Milk S.A tiene
registrados como activos los siguientes vehculos de uso en sus actividades comerciales:

Vehculo

Marca

Modelo

Ao de
fabricacin

Camioneta
Camioneta
Auto

Nissan
Ford
Toyota

Pick up fiera CD gas

Ranger XL 4x2 CS 2,5cc
Tercel SST

2004
2004
2004

Mes/ao
Inscripcin
Valor de
de
Reg. Vehculo adquis. N/S
adquisicin.
feb-04
Ao 2004
60,000
may-04
Ao 2004
70,000
jul-05
Ao 2005
48,000

Los mencionados vehculos fueron registrados en la fecha de adquisicin segn los importes
indicados.
Vehculo

Marca

Modelo

Ao de fab

Camioneta
Camioneta
Auto

Nissan
Ford
Toyota

Pick up fiera CD gas

Ranger XL 4x2 CS 2,5cc
Tercel SST

2004
2004
2004

Base
imponible
65,410
70,000
48,000

ASIENTOS CONTABLES
CUENTAS
64 TRIBUTOS
646 Tributos a gob. locales
646.2 Impto. Propiedad Vehic.

DEBE
S/.
1,834.00

HABER

S/.
1,834.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR

405 Gobiernos Locales
405.2 Impto. Propiedad Vehic.
Por la provisin del Impuesto al Patrimonio Vehicular del ao 2007
x
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Xxxx
95 GASTOS DE VENTAS
Xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE
1,834

Impuesto
1%
654
700
480

COSTOS
Por el destino del gasto por Impto. Vehicular
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,834
405 Gobiernos Locales
405.2 Impto. Propiedad Vehic.
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin del Impuesto Vehicular

4102.03

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS Y DE CAPITAL

1,834

40181 Impuesto a las transacciones

financieras

Es un proceso de recaudacin de ingreso Grava las operaciones en moneda nacional

mediante el cual, el Estado percibe
o extranjera por cualquier ingreso o salida de
dinero en las cuentas abiertas en empresas,
recursos pblicos sin generar
es un gasto para esta.
contraprestacin de parte de este.

CASO PRCTICO:
A. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CUENTA
C.C IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
1201.01 20,000

DEBE

HABER

20,000.00

4102.03 IMPUESTO A LAS TRANSAC. FIN. Y DE CAPITAL

20,000.00
Por la determinacin del I.T.F efectuado por la SUNAT, durante el mes de

B. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La empresa VENUS S.R.L. le hicieron un depsito de S/. 20,000 por una venta al crdito y se pag ITF
por dicha transaccin.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

DEBE
S/.
20,000.00

HABER

1041 cuenta corriente

S/.
20,000.00

12 CUENTAS POR COBRAR

1212 fac. B.V. y otros comprobantes
por el deposito en cuenta corriente de
clientes
x
64 GASTOS POR TRIBUTOS

S/.
10.00

6412 Impuesto a las transacciones

financieras
S/.
10.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

1041 cuenta corriente

IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL
CONSUMO

4103
4103.01 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

401
4011

GOBIERNOS CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPUESTO SELCTIVO A PRODUCTOS

4103.03 ESPECIFICOS

4012

IMPUESTO SELCTIVO AL CONSUMO

Son ingresos por recaudacin de tributos sobre los

productos especficos y el consumo

I.G.V. de las ventas es un debito fiscal,

que corresponde al impuesto por este
concepto que debe pagar al Estado

CASO PRCTICO:
A. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
CUENTAS

DEBE
S/.
180,000.00

1201.01 C.C IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES

4103.01 I.G.V

4103.02 I.P.M
Por la determinacin del Impuesto General a las Ventas
efectuadas por la SUNAT durante el mes de
Monto imponible S/. 100,000
IGV 18% 180,000 =IGV 16%+IPM 2%

B. PLAN CONTBLE GENERAL EMPRESARIAL:

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000.00
IGV
S/.
180.00
TOTAL
S/. 1,180.00

DEBE
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar

1,180.00

HEBER

HEBER

S/.
162,000.00
S/.
18,000.00

40 TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

180.00

40111 Impuesto general a las

ventas- Cuenta Propia
70 VENTAS
7011 Mercaderas
(Manufacturadas)

1,000.00

21/01 Por la venta de mercadera segn factura N 0002-3675

4104

IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

4104.0101 Derechos de aduanas y
otros derechos de importacin

Ingreso por recaudacin de tributos sobre el

comercio y las transacciones internacionales

4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

4106.01 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

4015 DERECHO ADUNUERO

La obligacin nace en el traslado de mercancas de
zonas de tributacin especial a zonas de
tributacin comn.

4062 CONTRIBUSIONES