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MI GUA

TRIBUTARIA

ARTESANOS

Calificados por la Junta Nacional de la Defensa del Artesano

GUA ESPECIALIZADA

MI GUA

TRIBUTARIA
ARTESANOS
CALIFICADOS POR LA
JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO

GUA ESPECIALIZADA

CRDITOS

Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
rea de Atencin al Contribuyente Direccin Regional Norte- SRI
Direccin general
Cristina Yerovi
Supervisin de proyecto
Carlos Meza
Autora
Manuel Landvar
Vernica Cevallos
Soledad Barrionuevo
Direccin de arte (Diseo y diagramacin)
Vctor Hugo Jaramillo V.
Lnea Grfica (Ilustraciones)
Sesos Creacin Visual

Tercera edicin
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec

TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIN:
TELFONO:
EMAIL:

Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin la Gua Tributaria
No. 3: Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

Importante!

En estas pginas encontrar informacin tributaria clara, precisa y

casos prcticos resueltos de forma sencilla, que servirn de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Para presentar su declaracin de impuestos

Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a ms de estar al

da con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generacin
de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.

Usted tiene hasta el da

Del mes que corresponda, segn el impuesto a

declarar.

CAPITULO 1
DEBERES FORMALES
El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, reconoce nicamente a los Artesanos Calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano para hacer uso de sus
beneficios tributarios en el desarrollo de sus actividades calificadas
como artesanales.

Usted como Artesano Calificado por la Junta y en calidad de contribuyente, debe seguir los siguientes pasos para cumplir con sus
deberes formales:
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI cualquier cambio.
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan,
y pagarlas.
Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.
Artesanos

Primer Paso
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes
El punto de partida de todo
artesano calificado, para
poder realizar su actividad
econmica, es obtener el
Registro nico de Contribuyentes, y de esta manera
realizar su actividad en forma legal. Usted ya cumpli
con su primer deber formal.
Felicitaciones!

Qu es el RUC?
EL RUC o Registro nico de Contribuyentes, es el nmero que identifica a
cada contribuyente que realiza una actividad econmica. El documento que
usted recibi en su inscripcin, es la constancia del registro de su actividad,
y en l podr apreciar sus datos personales, y los de su actividad econmica,
as como su nmero de RUC que est conformado por su nmero de cdula
ms los dgitos 001.
Adicionalmente, este documento le permite realizar todos sus trmites en el
SRI; as como en otras entidades como Municipios, Bomberos, Instituciones
Financieras, entre otros.
El RUC es personal e intransferible , consrvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas.

Mi gua tributaria

Actualizacin del RUC:

Una vez inscrito en el Registro nico de Contribuyentes usted cuenta con un
plazo de 30 das para actualizar su informacin, relacionada a:

Cambio de domicilio o telfono.

Cambio de actividad econmica.
Revonacin de su calificacin artesanal.
Aumento o disminucin de sus actividades econmicas
Apertura o cierre de locales comerciales o sucursales.
Suspensin temporal de actividades, si va a dejar de vender sus
productos o prestar sus servicios.
Reinicio de su actividad econmica.
Suspensin definitiva del RUC por fallecimiento (en este caso
es necesario que un tercero comunique al SRI).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambindolo del
Rgimen General al RISE.

Recuerde que:
Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su informacin o suspender temporalmente su RUC, puede autorizar a
un tercero. Solicite el detalle de requisitos vigentes para estos casos.

Artesanos

Segundo Paso
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados
Qu son los comprobantes de venta?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios, y para que sean vlidos deben contar con autorizacin del SRI para ser emitidos.
Una vez que se ha inscrito en el RUC, usted debe solicitar la impresin de sus
comprobantes de venta en cualquier imprenta autorizada por el SRI. Usted
cuenta con un listado de imprentas en nuestra pgina www.sri.gob.ec.

Cundo debo emitir un comprobante de venta?

Usted debe entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI para todas las ventas realizadas. En ventas iguales o inferiores a $ 4,00 en que el
cliente no requiera de un comprobante de venta, podr emitir al final de da
uno solo que resuma estas transacciones.
En caso que Ud. se encuentre inscrito en el RISE, la obligacin de entregar
comprobantes ser a partir de montos iguales o superiores a $ 12,00. Por
aquellos montos inferiores por los que no se entreg un comprobante, podr
emitir al final del da uno solo que resuma estas transacciones, para archivarlo en sus registros.

Qu comprobantes de venta puedo utilizar?

Facturas.
Notas de venta - RISE
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Tiquetes de mquinas registradoras.

A continuacin se explican los comprobantes de venta

ms utilizados.
10

Mi gua tributaria

Factura
Usted debe emitir facturas para
respaldar la transferencia de un
bien o la prestacin de un servicio,
o en cualquier transaccin gravada
con impuestos.
Si la transferencia del bien o prestacin del servicio es producida
por un artesano calificado se gravar 0% en la transaccin, caso
contrario se detallar el valor del
impuesto 12%. En caso de ser
Consumidor final no se detallar
este desglose.

Notas de Venta
RISE
Las Notas de Venta son emitidas exclusivamente por los contribuyentes inscritos en el RISE, y ya no por
los contribuyentes inscritos en el rgimen general de impuestos. Solo
en aquellas transacciones inferiores
a $12 en las que el consumidor no
requiera su Nota de Venta, podr
emitir un comprobante de venta
diario que resuma dichas ventas.

Tiquetes
Son aquellos documentos emitidos
por mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones
con consumidores finales ya que
no identifican al comprador.
Usted puede consultar las marcas y
modelos de mquinas registradoras autorizadas en nuestra pgina
web www.sri.gob.ec.

EL BUEN PAN

R.U.C.

NO. 002- 001 - 123456789

Contribuyente Rgimen Simplificado

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

FECHA:

26 de Septiembre de 2012

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar

RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Adquirente / Copia: Emisor

1717888713001

NOTA DE VENTA - RISE

JUAN EFRAN PREZ LARA

AUT. SRI:

1234567890

FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2012

VALOR:

5,00

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2013

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Artesanos

11

Como debe llenar sus comprobantes de venta?

Factura

Recuerde que:

Se identificar al consumidor con sus nombres y apellidos o razn social

y su RUC o Cdula.

Para mayor informacin sobre los

comprobantes de venta no detallados,
usted puede acceder a nuestra pgina
web www.sri.gob.ec

Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no requiera ser identificado deber escribir la leyenda Consumidor final.
Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se incluir el valor del IVA, este impuesto se lo detallar al final con
el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta. En su caso
no se detalla IVA pues tiene tarifa 0%, siempre que los productos o servicios sean propios de la calificacin artesanal.

Ejemplo de como llenar una factura

Ventas: 1 Cocina a gas $600 Incluido IVA
Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario
Cdula: 139876543-2
Fecha:

23 - 08 -2012

R.U.C.

MUNDOHOGAR

1 AO

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaracin y pago de impuestos.

No mantener deudas con el SRI.
Informacin correcta del RUC.

3 MESES

Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso

de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria.

SIN
AUTORIZACIN

Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y

an mantiene obligaciones tributarias pendientes.
Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.

FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2012

Jorge Alfonso Facundo Candelario

CANT.

1234567890

AUT. SRI:

Salinas y Santiago

FECHA EMISIN: 23 / Agosto / 2012

1790112233001

NO. 002- 001 - 123456789

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos

Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

DIRECCIN:

El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta depender del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

FACTURA

JUAN EFRAN PREZ LARA

Sr (es):

Vigencia de los comprobantes de venta

R.U.C / C.I.

1398765432

TELFONO:

02 - 2908578

GUA DE REMISIN:

DESCRIPCIN

Cocina a gas

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2013

P. UNITARIO

V. TOTAL

535,71

535,71

SUB TOTAL

535,71

DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 0%

Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234

12

Mi gua tributaria

Recib Conforme

IVA 12%

64,29

VALOR TOTAL

600,00

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Original: Adquirente / Copia: Emisor

Artesanos

13

Facturacin Electrnica
No olvide que:
Cuando obtenga sus comprobantes, usted debe verificar que sean
vlidos, ingresando a nuestra pgina web www.sri.gob.ec seccin
Servicios en Lnea.

Qu debo hacer con los comprobantes de venta

que no fueron utilizados?
Si sus comprobantes ya cumplieron el tiempo de vigencia y se encuentran
caducados, tiene que darlos de baja; para esto, el contribuyente debe realizar
este proceso en lnea a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en
lnea y registrar la informacin mediante el Formulario 321 en el que indicar la
numeracin de los comprobantes no utilizados. nicamente en casos excepcionales puede presentar este trmite en las ventanillas a nivel nacional.
Tambin deber dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por los siguientes motivos:
Cese de operaciones.
Cierre del establecimiento.
Deterioro.
Robo.
Extravo.
Cambio de direccin u otras condiciones del contribuyente.
Fallas generales de impresin en todos los comprobantes.
Cierre del punto de emisin.
Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a
llevar contabilidad.
Cambio del rgimen impositivo del contribuyente.
14

Mi gua tributaria

El SRI ha establecido un nuevo modelo

de emisin electrnica de comprobantes denominado Facturacin Electrnica, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y adems apoyar a la
disminucin de la contaminacin ambiental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:
Factura
Comprobantes de retencin
Notas de crdito y de dbito
Guas de remisin.
A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante electrnico es autorizado en lnea en tiempo real y no caducarn en el
tiempo. Este comprobante ser entregado al adquirente mediante
correo electrnico o una publicacin en el portal web del emisor.
En esta modalidad ya no existe un
documento fsico sino que se genera un archivo digital, y para visualizarlo se generar una representacin con fines informativos en la
cual se podrn ver los detalles del
documento de forma sencilla.
La emisin de comprobantes electrnicos presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la
ciudadana en general:
Artesanos

15

Tercer Paso
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no se
encuentran obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, para realizar sus declaraciones no requiere de un contador, solo deber llevar un registro mensual de sus ingresos y gastos.
Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el
registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los
comprobantes de venta relacionados con su actividad econmica por 7 aos.
Fecha de
la Transaccin

No. Comprobante
de Venta

Detalle

Valor

IVA

Observaciones

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes

en papel.
Mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo de los
comprobantes, disminuyendo tambin los espacios fsicos
para su almacenamiento.
Contribucin con el medio ambiente, con una reduccin sustancial de papelera fsica, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de cero papeles
El Servicio de Rentas Internas pone a disposicin de los pequeos y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrnicamente, enviar sus comprobantes para la autorizacin por la Administracin Tributaria y tambin
para visualizar su informacin.

16

Mi gua tributaria

Ejemplo
REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2012
Fecha

No. Comprobante
de Venta

20 - 11 - 2012

001-001-156

Collares

20 - 11 - 2012

001-001-157

Juegos de mesa

20 - 11 - 2012

001-001-158

Ventas del da

Detalle

Valor

IVA

Retenciones de IVA

8,04

100,00

18,50

REGISTRO DE COMPRAS - NOVIEMBRE 2012

Fecha

No. Comprobante de Venta

Detalle

Valor

IVA

20 - 11 - 2012

001-002-25156

Clavos

15,00

1,80

20 - 11 - 2012

001-002-25157

Madera

70,00

8,40

Artesanos

17

Cuarto Paso
Presentar las declaraciones que le correspondan y pagar
los impuestos.
Las declaraciones que deben presentar los Artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano relacionadas con su actividad econmica,
son las siguientes:
IVA: obligatoria en todos los casos.
Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos,
establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente.
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias
que debe cumplir segn su actividad.

Qu impuestos debo declarar?

IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El IVA debe ser pagado en las transferencias de dominio de bienes muebles
de naturaleza corporal, a los servicios prestados e importaciones.
Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano estn gravados con tarifa 0% de IVA,
siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley
de Rgimen Tributario Interno:
1. Mantener actualizada su calificacin por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano.
2. Mantener actualizada su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa
del Artesano.
18

Mi gua tributaria

4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificacin por

parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracin y a los que se refiere su calificacin por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta
y de Retencin.
7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la
forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto en la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
9. Presentar semestralmente su declaracin del Impuesto al Valor Agregado
y, anualmente, su declaracin de Impuesto a la Renta.
En caso de incumplimiento deber gravar sus ventas de bienes o prestacin de servicios con tarifa 12% de IVA, y podra incurrir en otras sanciones a las que hubiere lugar.

Tengo derecho a crdito tributario de IVA?

El crdito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que
ser descontado del IVA cobrado en las ventas.
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no
tienen derecho a crdito tributario ya que producen bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA. (Segn Artculo 144 del Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno)

Artesanos

19

IMPUESTO A LA RENTA

En qu fecha debo presentar la declaracin de IVA?

Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano que
cumplan con las condiciones antes indicadas, debern presentar declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dgito del RUC:

SI EL NOVENO DGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

10 de julio y enero

12 de julio y enero

14 de julio y enero

16 de julio y enero

18 de julio y enero

20 de julio y enero

22 de julio y enero

24 de julio y enero

26 de julio y enero

28 de julio y enero

Se presentar una declaracin anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la
fraccin bsica exenta establecida en la Tabla del Impuesto a la Renta Vigente:
AO

FRACCIN BSICA

2010

$ 8.910,00

2011

$ 9.210,00

2012

$ 9.720,00

2013

$ 10.180,00

Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deber utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los
ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre del ao anterior.

Cmo se calcula el impuesto?

Ingresos totales
(-) Costos y Gastos Deducibles
= Base imponible
(x) Tarifa del Impuesto 1

Recuerde que:
Las declaraciones de IVA debern presentarse semestralmente en
el Formulario 104A, an cuando no haya tenido ninguna venta.
Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o
feriados, podr declarar al siguiente da hbil.
Si no declara en los plazos previstos, deber calcular la multa que
corresponde al 0.1% por mes o fraccin de mes del total del valor
de las ventas.
20

Mi gua tributaria

(=) Impuesto Causado

(-) Anticipo del Impuesto a la Renta 2
(-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
(=) Impuesto a pagar
1 Segn la Tabla Vigente del Impuesto a la Renta.
2 Si fuere el caso, ver ejemplo pag. 37.

Recuerde que:
Para hacer uso de sus costos y gastos, los comprobantes de venta debern:
Ser vlidos, es decir autorizados por el SRI.
Debern identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.
Artesanos

21

Cules son los costos y gastos deducibles?

Gastos originados del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y mejorar sus ingresos.
Gastos Personales: A partir del ao 2008, usted puede considerar sus gastos
personales y los de su cnyuge, conviviente e hijos menores de edad dependientes, relacionados con salud, vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta.
Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del ao 2011
dichos gastos se aplicarn en las siguientes proporciones de dicha fraccin bsica:
VIVIENDA

0,325 VECES

EDUCACIN

0,325 VECES

ALIMENTACIN

0,325 VECES

VESTIMENTA

0,325 VECES

SALUD

1,3 VECES

Para mayor informacin sobre la aplicacin de estos gastos, consulte en cualquier oficina del SRI o al 1700-774-774.

En qu casos deben retenerme el impuesto a la

Renta?
Por sus ventas de bienes o prestacin de servicios, las sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, debern retenerle un porcentaje sobre el valor recibido en su venta. Este porcentaje se lo conoce como retencin
en la fuente y le sirve como un valor a favor en su declaracin del Impuesto a
la Renta. En ciertos casos podr solicitar la devolucin de la retencin.
22

Mi gua tributaria

En qu fechas debo presentar la declaracin de

Impuesto a la Renta?
El plazo para presentar esta declaracin, para las personas naturales, inicia el
1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dgito del RUC.
SI EL NOVENO DGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

10 de marzo

12 de marzo

14 de marzo

16 de marzo

18 de marzo

20 de marzo

22 de marzo

24 de marzo

26 de marzo

28 de marzo

Si no presento la declaracin del Impuesto a la

Renta en los plazos establecidos, qu valores
adicionales debo cancelar?
Usted deber cancelar intereses y multas segn corresponda:
Inters: debe calcular sobre el impuesto a pagar, conforme la tabla trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no
tiene impuesto a pagar, no debe pagar intereses.
Multa: sobre el impuesto causado segn al siguiente cuadro:

Artesanos

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Caso Prctico
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS
Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Tercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007
INFRACCIONES

IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL FORMULARIO 102A

SI
CAUSA IMPUESTO

3% del impuesto causado,

por mes o fraccin, mximo
hasta el 100% del impuesto
causado.

NO
CAUSA IMPUESTO

SEMESTRAL
FORMULARIO 104A

NO APLICA

SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS

SI SE HUBIEREN
PRODUCIDO VENTAS

0,1% por mes o fraccin de

mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el perodo
al cual se refiere la declaracin
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.

0,1% por mes o fraccin de

mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el perodo
al cual se refiere la declaracin
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.

El seor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Calificado por la Junta

Nacional de Defensa del Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2013;
los datos que constan en el RUC son los siguientes:
Tipo de contribuyente:
Nmero de Ruc:
Apellidos y Nombres:
Estado de la Persona Natural:
Fecha de Inscripcin:
Fecha de Inicio de Actividades:
Actividad Econmica:
Obligaciones Tributarias:

Persona Natural
1715485628001
Intriago Loaiza Juan Francisco
Activo
10 de marzo de 2013
10 de marzo de 2013
Elaboracin de Muebles de Madera
IVA semestral

Recuerde que:
Despus de inscribirse en el RUC el Seor Francisco Intriago se acerc a
una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretn de facturas con el
cual empieza su actividad.
Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas.
El seor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:

REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS)

Recuerde que:
En el caso de los intereses de aos anteriores, los porcentajes varan, consltelos en nuestra pgina web www.sri.gob.ec, en cualquier oficina del SRI o puede puede llamar al 1700-774-774.

MARZO 2013
Fecha

No. de
comprobante de venta

11-03-2013
13-03-2013

Concepto

Valor

IVA

001-001-000000001

Venta de juego de sala

1.350

0,00

001-001-000000003

Venta de juego de comedor

870

0,00

16-03-2013

001-001-000000004

Venta de tres sillas

180

0,00

25-03-2013

001-001-000000007

Venta de un aparador

780
3.180

0,00

TOTAL DE VENTAS

24

Mi gua tributaria

Artesanos

25

Caso Prctico

Caso Prctico

ABRIL 2013
Fecha

No. de
comprobante de venta

10-04-2013

001-001-000000009

12-04-2013

001-001-000000010

13-04-2013

Concepto

Valor

IVA

Anulado

0,00

0,00

Venta de un armario

650

0,00

001-001-000000012

Venta de un velador

120

0,00

19-04-2013

001-001-000000013

Venta de una peinadora

250

0,00

28-04-2013

001-001-000000015

Venta de una cuna

150

0,00

TOTAL DE VENTAS

1.170

MARZO 2013
Fecha

No. de
comprobante de venta

11-03-2013

001-001-000000025

Compra de 50 tablas

350

42

12-03-2013

001-001-000000365

Compra de un taladro

85

10,20

13-03-2013

001-001-000332579

Compra de laca

100

12

21-03-2013

001-001-000000047

Compra de Tapiz

120

14,40

655

78,60

TOTAL DE VENTAS

Valor

IVA

ABRIL 2013
Fecha

No. de
comprobante de venta

11-04-2013

001-001-000023535

13-04-2013

Valor

IVA

Compra de un soplete

175

21,00

002-001-000000101

Compra de tablones

85

33,60

23-04-2013

003-001-000000152

Compra de esponja

130

15,60

28-04-2013

001-001-000004523

Compra de vidrios

85

10,20

670

80,40

TOTAL DE VENTAS

26

Mi gua tributaria

Concepto

DECLARACIN DE IVA
El Seor Juan Francisco Intriago elabora su declaracin semestral de IVA, debido a que su noveno dgito del RUC es el 2, debe presentar su declaracin
del primer semestre de 2013 hasta el 12 de julio. Su declaracin del segundo
semestre debe presentarla hasta el 12 de enero de 2014 (ver la tabla de fechas en la pgina 20); para lo cual debe realizar las siguientes operaciones:

REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS)

Concepto

Como podemos ver el Seor Intriago, ha registrado sus ventas a diario mediante su registro de ingresos, de esta manera l tendr una herramienta
muy importante y sobretodo funcional para poder realizar su declaracin
semestral, adems de que ha cumplido con una de sus obligaciones como
contribuyente que es la de llevar los registros respectivos.

El seor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego

al final de semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabajados para realizar la declaracin, por esta razn las ventas totales en el primer
semestre fueron:

Resumen de las ventas y compras del primer semestre de

2013
Mes

Ventas

Compras

MARZO

3.180,00

655

ABRIL

1.170,00

670

TOTAL

4.350,00

1.325

Nota:
El seor Intriago presenta su declaracin de IVA el 3 de agosto del 2013, por
lo que debe calcular multas.
Artesanos

27

28
Mi gua tributaria

Recuerde que los casilleros

que no llevan ningn valor,
deben dejarse en blanco.

En este casillero aparece la

Razn Social (Nombres y
Apellidos completos)
ingresados previamente.

En este casillero se debe

colocar el total de ventas
del semestre.

Ventas del mes

INTRIAGO LOAIZA JUAN FRANCISCO

2013

Debe colocar el ao al que

pertenece el semestre que
est declarando.

En este casillero aparece el nmero

de RUC que ingres previamente.

1715485628001

ENE-JUN

Debe marcar el semestre al

que pertenece la declaracin, sea el primero o segundo como corresponda.

Encabezado del formulario

Caso Prctico
Caso Prctico

LLENADO DEL FORMULARIO DIMM 104A

IVA 1er SEMESTRE 2013

Artesanos

29

30
Mi gua tributaria
Colocar la suma total de las
compras del semestre
nicamente con tarifa 12%
estando las N/C, en este
caso es el mismo valor.
En estos casilleros usted
debe detallar el impuesto que se haya generado
por las compras semestrales.

Como no present
a tiempo su declaracin,
debe
consignar en estos
casilleros la multa
que corresponda

Resumen Impositivo y valores a pagar

Colocar la suma total

de las compras del
semestre con tarifa
12% sin considerar las
notas de crdito (N/C).

Compras del mes

Caso Prctico
Caso Prctico

Clculo
Exigibilidad
Declaracin

Fecha

Multa

12/07/2013
$ 4.350 x 0,1% = $ 4,35

03/08/2013

Artesanos

31

Caso Prctico

Caso Prctico
IMPUESTO A LA RENTA

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Sr. Intriago debe presentar su declaracin de Impuesto a la Renta debido a que

sus ingresos sumaron USD. 14.555,00 superando la fraccin exenta para el ao 2012
(USD. 9.720,00).

Con la informacin anterior el Sr. Intriago deber obtener la base imponible para
determinar la tarifa que le corresponde:

Para presentar el formulario 102A debe considerar: total de ingresos gravados, total
de gastos del giro del negocio y gastos personales deducibles.
INGRESOS ANUALES

PRIMER SEMESTRE DEL 2009

PRIMER SEMESTRE

5.482,00

PRIMER SEMESTRE

SEGUNDO SEMESTRE

9.073.00

SEGUNDO SEMESTRE

2.918

TOTAL DE INGRESOS

14.555.00

TOTAL DE GASTOS

3.250

3.250

332

SEGUNDO SEMESTRE DEL 2009

332
2.918

GASTOS PERSONALES

1.300

GASTOS DE EDUCACIN

300

GASTOS DE SALUD

250

GASTOS DE ALIMENTACIN

400

EDUCACIN

300,00

GASTOS DE VIVIENDA

100

SALUD

250,00

GASTOS DE VESTIMENTA

250

ALIMENTACIN

400,00

VIVIENDA

100,00

VESTIMENTA

250,00

TOTAL

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES

4.550,00

BASE IMPONIBLE

10.005,00

(INGRESOS GRAVADOS - GASTOS DEDUCIBLES)

1.300,00

En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que
podr deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50

Recuerde que:
Los gastos personales son deducibles slo por el valor del bien o
servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE.
Desde el ao 2011, los gastos personales debern cumplir con los
lmites establecidos en el Reglamento de aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.

Mi gua tributaria

GASTOS DEDUCIBLES:
GASTOS GIRO DEL NEGOCIO

EGRESOS ANUALES

GASTOS PERSONALES

32

14.555,00

TOTAL INGRESOS GRAVADOS:

Con la base imponible, el Sr. Intriago deber identificar el rango para determinar la
tarifa para calcular el impuesto correspondiente al ao 2012:
Fraccin Bsica
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080

Exceso Hasta

Impuesto Fraccin
Bsica

% Imp. Fraccin
Excedente

9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320

133
443
815
3.602
7.316

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%

99.080
En adelante

11.962
19.392

30%
35%

Artesanos

33

Caso Prctico

10.005,00

( -) FRACCIN EXENTA
(=) FRACCIN EXCEDENTE

9.720,00

+ IMPUESTO FRACCIN BSICA

(=) IMPUESTO CAUSADO

14,25

LLENADO DEL FORMULARIO 102A

Encabezado del formulario

En este casillero debe

consignar el ao al que
pertenece la declaracin de
Impuesto a la Renta.

34

Mi gua tributaria

Aqu aparece el nmero de

RUC y Razn Social del
Contribuyente ingresados
previamente.

Recuerde que los casilleros

que no llevan ningn valor,
se los debe dejar en blanco.

Registro de Ingresos y Gastos Deducibles

285,00
14,25

x 5% IMPUESTO DE FRACCIN EXCEDENTE

Aqu debe colocar el

valor total de los
ingresos gravados
que obtuvo durante
el ao.

BASE IMPONIBLE

En estos casilleros usted

debe consignar el valor total
de sus ingresos y gastos
deducibles de las rentas
gravadas de trabajo y
capital.

Identificado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deber calcular el Impuesto a

la Renta causado en el ao 2012:

Usted debe consignar la suma total

de los gastos deducibles del giro del
negocio realizados en el ao, recuerde que todos los gastos deben estar
respaldados con comprobantes de
venta autorizados.

Caso Prctico

Artesanos

35

36
Mi gua tributaria
1,300.00

400.00

1,300.00

En estos casilleros debe registrar el valor que se obtiene de restar el

Impuesto a la Renta causado menos las retenciones en la fuente y
puede resultar en un valor menor a pagar de impuesto o saldo a favor.

3.57

3.56

7.13

14.25

14.25

14.25

14.25

10,005.00

Clculo de Impuesto y pie de formulario

Aqui colocar el
anticipo de
impuesto a
pagar (vea el
ejemplo).

Debe colocar
el impuesto
causado, en
caso de existir.

En este casillero debe colocar la

suma de los gastos personales.

Usted debe ingresar el total de los gastos personales realizados en el

ao, recuerde que todos los gastos deben estar respaldados con
comprobantes de venta.

Registro de Ingresos y Gastos Deducibles

Caso Prctico
Caso Prctico

Artesanos

37

Caso Prctico

Caso Prctico

El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que el Sr. Intriago detall en el casillero

879 (USD 24,13) se calcul de la siguiente manera:

(Impuesto a la Renta Causado x 50%) - Retenciones

Casilleros
846-848

Casillero 839

14.25

Anticipo IR a pagar=(14,25 x 50%)-0=7,13

1715485628

14.25

En este caso el Sr. Intriago no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a

pagar sera:
14.25

Clculo de Impuesto y pie de formulario

Colocar el valor de
impuesto a pagar y
de ser el caso el
valor de la multa e
intereses.

EJEMPLO: CLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A

LA RENTA

Recuerde que:
Si el Sr. Intriago hubiera tenido retenciones, el valor a pagar por
anticipo sera menor, o no hubiera valor a pagar.
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el
formulario DIMM 102A es informativo y deber ser pagado en
cuotas iguales en julio y septiembre del mismo ao en un formulario 106. Este valor le servir a usted como crdito tributario
en su siguiente declaracin de Impuesto a la Renta.

38

Mi gua tributaria

Artesanos

39

Capactese de forma gratuita

en el SRI.

Solicite en las oficinas del SRI, la

coleccin de Guas Tributarias.

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impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...