Tutorial para aes tributrias Parte 1

Publicado por Rodrigo Santhiago Martins Bauer 22/03/2011 3 Comentrios

Arquivado Em aes tributrias, pet, repetio do indbito tributrio, roteiro para
aes tributrias
Pessoal, resolvi publicar esse tutorial para aes tributrias levando em considerao os
pedidos que chegaram a mim, relatando as dificuldades em identificar as peas e o
momento tributrio para cada tipo de ao. No pretendo com isto, esgotar o assunto
(mesmo porque seria muito pretensioso da minha parte), mas apenas ajudar no pontap
inicial.
Identificao
Em primeiro lugar, deve-se analisar atentamente o caso apresentado para identificar os
conceitos e princpios tributrios (por exemplo, lei tributria e portaria, fato gerador e
lanamento, pagamento e execuo). Pois, para saber qual a melhor ao a ser
escolhida, primeiro deve-se saber em que momento tributrio o cliente se encontra.
Por exemplo, toda vez que a situao descrita mencionar que o tributo foi pago a maior
ou indevidamente, cabe Ao de Repetio do Indbito Tributrio.

Outro exemplo, toda vez que o cliente narrar que deseja que seja reconhecida uma
iseno, a ao a ser proposta ser a Ao Declaratria de Inexistncia de Relao
Jurdico-Tributria, pois o cliente deseja que no seja mais importunado pelo Estado
para pagamento de tributo o qual isento.
Portanto, os motivos sero usados nas teses a serem defendias pelo advogado.
Igualmente, independe saber se o tributo federal, estadual, ou municipal, essa
informao ser usada na identificao da competncia. Dessa forma, a priori, basta
sabermos qual a ao cabvel em cada momento especfico, desde que tenhamos bem
claros os conceitos e princpios do Direito Tributrio.
As aes tributrias
A grande maioria das aes se valem do processo civil para seu ajuizamento. Logo, o
que se faz adapt-las para resolvermos os interesses tributrios do cliente.
As aes mais importantes e usadas so:

Ao Declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria;

Ao anulatria;
Mandado de segurana;
Ao de repetio do indbito;
Ao de consignao em pagamento;
Embargos execuo fiscal.

Para saber qual delas ser a melhor opo ao problema apresentado, bem como
outros detalhes importante, eu recomendo vejam meu ltimo post onde apresento o
quadro da linha do tempo. L, vocs podero analisar e, ao final, elaborar um roteiro
de perguntas a serem feitas ao cliente, como, por exemplo:

Existe lei criando ou majorando tributo?

No: Mandado de Segurana preventivo ou Ao Declaratria;
Existe lanamento?
Sim:Ao Anulatria ou Mandado de Segurana repressivo
No: Ao Declaratria para que o cliente nem seja cobrado futuramente.
O tributo j foi pago?
Sim: Ao de Repetio do Indbito
O cliente bitributado?
Sim: Ao de Consignao em Pagamento
Existe Ao de Execuo Fiscal?
Sim: Embargos Execuo Fiscal

ps: Apenas lembrando que esse roteiro indicativo, outras perguntas podem e devem
ser formuladas para identificar o objetivo a ser alcanado.
Competncia
Com a identificao da melhor pea a ser produzida, vem a parte mais fcil deste
roteiro: saber para qual juzo a ao dever ser proposta.
Como no temos no Ordenamento Jurdico nacional uma justia especial tributria, a
competncia para julgar e processar as aes tributrias ser da justia comum (federal
ou estadual) de primeira instncia.
A definio do juzo competente se dar pelo tipo de tributo combatido na ao a ser
proposta. Por exemplo, se o tributo IR (imposto federal), o juzo competente ser o da
Justia Federal. Se for sobre ICMS (imposto estadual), ser o da Justia Estadual, e,
por fim, se for IPTU ou ISS (impostos municipais), o da Justia Estadual. Isso se d
ao fato de no existir esfera do Poder Judicirio em mbito municipal. O mesmo
raciocnio se faz as taxas e s contribuies.
Apenas alguns detalhes devem ser observados:
1. no caso de MS, dever ser ajuizada no local onde ocorra ou ocorrer o ato
coator;
2. Se existir vara especializada da Fazenda Pblica, a Ao ser endereada a ela
(ou a vara cvel, caso no exista vara especializada).

Exemplificando, teremos os seguintes endereamentos:

Exmo. Sr. Dr. Juiz Federal da Vara da
Subseo Judiciria de
Tributos Estaduais ou Exmo. Sr. Dr. Juiz de Direto da Vara
municipais
Cvel (ou Vara das Fazendas Pblicas,
caso exista vara especializada) da
comarca de
Tributos federais

Assim, encerro esta primeira parte do tutorial. No prximo falarei sobre o plo passivo
e as fundamentaes jurdicas. At logo, pessoal!