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Volumen de actividad
(Cantidad producida)
c) P y G tradicional
Vtas
- cmv
M.Bruto
- Gtos
M. Neto
o utilidad
P y G con
Vtas
- cv
MC
- CF
M. Neto
MC
ventas
costo variable
margen de contribucin
costo fijo
o beneficio
quilib.
os fijos
ado el
seguir
o, el de
l objeto
to
nitario.
ndose
inuir
ajar
de venta.
256941563.xls
Prodto A
Prodto B
Prodto C
10.00
6.00
0.10
2.00
2.00
1.82
0.18
14.00
3.00
0.29
5.80
5.20
5.27
-0.07
8.00
3.00
0.10
2.00
3.00
1.82
1.18
No. unidades
Ingresos por ventas
Materia prima
Mano de obra
Margen Cont. Total
Gastos fijos
Gastos fijos distribudos
Beneficio
2,000
20,000
12,000
4,000
4,000
1,000
14,000
3,000
5,800
5,200
5,000
40,000
15,000
10,000
15,000
3,636
364
5,273
-73
9,091
5,909
Rentabilidad
1.82%
-0.52%
14.77%
Rentabilidad
20.00%
37.14%
37.50%
Precio de venta
Materia Prima
Horas mano de obra
Mano de obra ($)
Margen de Contrib.
Costos fijos unit.
Beneficio contable
Totales (por el total de los productos)
Pgina 5
256941563.xls
Total
20 =Cost/h M.Obra
18,000
990
18.18
8,000
74,000
30,000
19,800
24,200
18,000
Gastos fijos
Horas M.Obra
1.82%
20.00%
-0.52%
37.14%
6,200
Pgina 6
14.77%
37.50%
256941563.xls
Prod. A
Prod. B
10.00
6.00
0.10
2.00
2.00
1.20
0.80
14.00
3.00
0.29
5.80
5.20
3.48
1.72
No. unidades
Ingresos por ventas
Materia prima
Mano de obra
Margen Cont. Total
Gastos fijos distrib.
Gastos no absorbidos
Beneficio
2,000
20,000
12,000
4,000
4,000
1,200
1,000
14,000
3,000
5,800
5,200
3,480
2,800
1,720
LIMITANTE 1500
VENTAS MAX
TOTAL DE VARIABLES
15,000
150,000Pts
120,000Pts
5,172
72,414Pts
45,517Pts
30,000Pts
26,897Pts
Precio de venta
Materia Prima
Horas mano de obra
Mano de obra ($)
Mrgen de Contrib.
Costos fijos unit.
Beneficio contable
Pgina 7
256941563.xls
Prod. C
8.00
3.00
0.10
2.00
3.00
1.20
1.80
5,000
40,000
15,000
10,000
15,000
6,000
9,000
Total
20 =Cost/h M.Obra
18,000 =Gastos Fijos
30,000 =Capacidad prctica
0.60 =Tasa de absorcin
8,000
74,000
30,000
19,800
24,200
10,680
7,320
6,200
13,520
15,000
120,000Pts
75,000Pts
45,000Pts
Pgina 8
256941563.xls
Prod. A
Prod. B
Prod. C
Precio de venta
Materia Prima
Horas mano de obra
Mano de obra ($)
Margen de Contrib.
Costes fijos unitarios
Beneficio contable
10.00
6.00
0.10
2.00
2.00
1.20
0.80
14.00
3.00
0.29
5.80
5.20
3.48
1.72
8.00
3.00
0.10
2.00
3.00
1.20
1.80
No. unidades
Ingresos por ventas
Materia prima
Mano de obra
Margen Cont. Total
Gastos fijos distrib.
Gastos no absorbidos
Beneficio
3,500
35,000
21,000
7,000
7,000
4,200
2,500
35,000
7,500
14,500
13,000
8,700
6,500
52,000
19,500
13,000
19,500
7,800
2,800
4,300
11,700
3,500
2,500
6,500
Nueva demanda
Horas MOD disponibles
Unid.tot. un slo prod.
Total
20
1,500
15,000
5,172
Pgina 9
15,000
=Cost/h M.Obra
350
725
256941563.xls
Margen de contribucin
Margen/ hora MOD
Horas MOD usadas
Horas plan ptimo
Unid. plan ptimo
Margen/$mat prima
Margen/PrecioVenta
30,000
20
350
350
3,500
26,897
18
725
500
1,724
45,000
30
650
650
6,500
0.33
0.20
1.73
0.37
1.00
0.38
Pgina 10
1,725
1,500
256941563.xls
650
Pgina 11
256941563.xls
Pgina 12
256941563.xls
No. unidades
Precio de venta
Materia Prima
Horas mano de obra
Mano de obra ($)
Margen de Contribucin
Costes fijos unitarios
Beneficio contable
Ingresos por ventas
Materia prima
Mano de obra
Margen Cont. Total
Gastos fijos
Gastos fijos distribudos
Beneficio
Punto de equilibrio
Mix
Ventas
Unidades vendidas
Materia prima
Mano de obra
MCONT
G. Fijos
Beneficio
Prodto A
Prodto B
2,000
1,000
10.00
14.00
6.00
3.00
0.10
0.29
2.00
5.80
2.00
5.20
1.82
5.27
0.18
-0.07
27.03%
18.92%
20,000
14,000
12,000
3,000
4,000
5,800
4,000
5,200
3,636
364
5,273
-73
Costes fijos
MC
Ventas
MC/V
Punto eq.
27.03%
14,876
1,488
8,926
2,975
2,975
18,000
24,200
74,000
32.70%
55,041
18.92%
10,413
744
2,231
4,314
3,868
Pgina 13
256941563.xls
Prodto C
5,000
8.00
3.00
0.10
2.00
3.00
1.82
1.18
54.05%
40,000
15,000
10,000
15,000
9,091
5,909
54.05%
29,752
3,719
11,157
7,438
11,157
Total
8,000
20 Cost/h MOD
74,000
30,000
19,800
24,200
18,000
6,200
55,041
5,950
22,314
14,727
18,000
18,000
0
Pgina 14
I2
I1
I3
CV2
CV1
MC2
MC1
Costos Fijos
Beneficios
MC3
CV3
I3
MC3
CV3
(PRODESDIR A)
REPARTO DE GASTOS FIJOS a VOLUMEN REAL
1.- Cada producto aporta al beneficio total su margen de contribucin,
independientemente de los gastos fijos y de su sistema de reparto.
2.- Hay que esperar al final del periodo para determinar los costes.
4.- El coste unitario de cada producto depende tanto de su volumen de
produccin como del volumen producido de los dems productos.
3.- Con este sistema de reparto los resultados contables individuales de los
productos son interdependientes, ya que si se asignan ms o menos gastos
fijos a un producto, les correspondern menos o ms a los otros.
5.- El sistema de reparto de los gastos fijos reales puede ser peligroso al
tomar decisiones sobre productos individuales ya que hace interdependientes
los resultados contables de stos.
(PRODESDIR B)
REPARTO DE GASTOS FIJOS A VOLUMEN PRCTICO (Tasa estandar)
1.- Cada producto aporta al beneficio total su margen de contribucin,
independientemente de los gastos fijos y de su sistema de reparto.
2.- No hay que esperar al final del periodo para determinar los costes.
3.- Con tasa estndar de imputacin de gastos fijos, los resultados contables
individuales de los productos son independientes entre s.
4.- La suma de los resultados contables individuales de los productos puede
no coincidir con el beneficio total. La diferencia es igual a la sobre-absorcin
o infra-absorcin de gastos fijos.