UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL PER - AREQUIPA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

TEMA
LOS REGIMENES

TRIBUTARIOS Y SU

APLICACIN EN LAS EMPRESAS EN EL PER

INTEGRANTES
Nora H. Quispe Churquipa
Elizabeth Hilacondo Yana
Karen Huayna Rojas
Grecia Yanqui Rosado
Grecia Cardoza Sanz

AREQUIPA - PERU
2014

INTRODUCCIN

La Economa de nuestra realidad Peruana durante aos, ha enfrentado un fenmeno

complejo que conduce a un equilibrio social inapropiado para las personas sometidas a un
posible rgimen tributario, la informalidad. La razn de ello, se concentra en el factor
tributario, y en la cpsula econmica que afecta a los sectores ms propensos a optar por la
informalidad, si hablamos del comercio, existen alrededor de 300 mil vendedores
ambulantes en todo el pas, esto sin agregar que todos ellos comercian con productos de
contrabando.

A raz de ello se cre el Sistema tributario en el Per con el fin de formalizar ciertos
negocios y crear conciencia en las personas de contribuir responsablemente con el estado
tomando la acertada decisin de formalizarse , siendo este el nico camino para hacer
crecer nuestro negocio y conducir al xito nuestra empresa de la manera correcta. Sin
embargo, as como se obtiene beneficios, con la formalizacin tambin se adquiere
obligaciones que no podemos eludir, no solo con los clientes o proveedores, sino tambin
con el Estado.
Si no consideramos los impuestos, nuestro pas no podra invertir en asuntos prioritarios
como educacin, salud, seguridad, infraestructura, o combatir la pobreza. Es por eso que en
el trabajo monogrfico consideramos los diferentes Regmenes Tributarios vigentes en el
Sistema Tributario Peruano. Y es que pagar impuestos es una obligacin tributaria que nos
compete a todos, ya que sin darnos cuenta estamos constantemente pagando impuestos.
Cuando compramos un producto en la tienda, lo compramos con el recargo del Impuesto
General a las Ventas (IGV), o cuando pagamos un recibo de luz en el banco, nos recargan el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). Es decir, tributamos indirectamente a
travs de quienes nos venden productos o proveen servicios. Pero cuando te conviertes en
empresario formal, el pago de esos tributos indirectos (y de los directos) lo tienes que
realizar de manera distinta, y dicha explicacin ser sustento de este trabajo monogrfico.

CAPITULO I

CAPTULO I
1. PLANTEAMIENTO TERICO
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIN
LOS REGIMENES TRIBUTARIOS Y SU APLICACIN EN LAS EMPRESAS
EN EL PER

1.2. CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA

El rgimen tributario peruano contempla tres opciones a escoger: el nuevo rgimen nico
simplificado, rgimen especial del impuesto a la renta y el rgimen general de impuesto a la
renta. Estos se diferencian por la persona a que corresponde, ya sea persona jurdica o
persona natural.
1.3. Formulacin del problema
De qu manera influyen los regmenes tributarios en la aplicacin dentro de las empresas
en el Per?
1.4. Justificacin de la investigacin
La intencin de este trabajo no es presentar un anlisis completo y detallado de la relacin
entre la empresa y tributos, sino de revisar los regmenes tributarios, dar a conocer los
principales aspectos, que contribuyentes pertenecen a dichos regmenes, a qu estn
obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todo ciudadano
debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber.
Existen diversas normas que nos permiten convivir en una Sociedad mejor organizada.
Estas normas son muy importantes, por que Orientan el cumplimiento de nuestras
obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las
personas conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con su pas.
La existencia de esta normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro pas est
mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
2.1. OBJETIVOS GENERALES
Conocer la aplicacin de los regmenes tributarios dentro de las organizaciones en el
Per
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer quines pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que
obligaciones tributarias tienen.

 Conocer y entender las funciones que cumple cada libro contable

y su grado de importancia para una empresa. Explicar quienes se acogen al Rgimen Especial del Impuesto a
l a Renta (RER); y que libros llevan.
Desarrollar un caso prctico registrando operaciones en los libros
contables.

3. VARIABLES DE INVESTIGACIN

3.1. IDENTIFICACIN DE VARIABLES

Variables independiente
Variables dependientes

3.2. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

CAPITULO II
MARCO TEORICO
1. REGIMENES TRIBUTARIOS
1.1 DEFINICION
Es un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos (obligacin dineraria establecida por la ley,
cuyo importe se destine al sostenimiento de las cargas pblicas), y de las obligaciones
formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos.
Cmo elegir un Rgimen tributario?

Una vez constituida una empresa las personas tienen que acogerse a un rgimen tributario
que ha establecido la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), la
actual normatividad vigente en lo que corresponde al aspecto tributario brinda a las
personas naturales con negocio y personas jurdicas tres tipos de regmenes tributarios.
1.2 TIPOS DE REGMENES TRIBUTARIOS.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS).

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Rgimen General de Impuesto la Renta.

1.3 PASOS PARA DETERMINAR UN RGIMEN TRIBUTARIO

Primero deben determinar en calidad de qu clase de contribuyente se va a trabajar,

pudiendo realizar su negocio como persona natural o persona jurdica. La norma
excluye por ejemplo que las personas jurdicas no pueden pertenecer al Rgimen

nico Simplificado.
Ahora debe determinar si la actividad econmica que va a realizar esta comprendida

dentro del rgimen que se desea elegir.

Y por ltimo si est comprendido dentro del rgimen optado, hay que estimar si el
volumen de ventas no sobrepasa el lmite fijado en el rgimen que se desea optar.

2. RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

2.1 DEFINICION
El RUS es el Nuevo Rgimen nico Simplificado creado para simplificar los tributos de las
personas que tienen un pequeo negocio o empresa, de tal manera que se paga una cuota
Mensual que sustituye el pago del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(IGV).
2.3 OBJETIVOS
Los Objetivos de este Nuevo Rgimen nico Simplificado son los siguientes:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes
Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su
capacidad contributiva.

2.4 QUINES PUEDEN ACOGERSE AL RUS?

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente
obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera
con venta directa al pblico.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora
de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas
de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios.
Ejemplo: Los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
2.5 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RUS
El acogimiento a este rgimen se puede realizar en cualquier mes del ao, para ello se debe
cumplir con los siguientes requisitos:
a) El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de
cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.
b) Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
c) El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil
Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias,
equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
d) 4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones
no superen los S/ 30,000.
2.6 QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RUS?
No pueden acogerse al Nuevo Rus aquellos que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos
que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a
lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de
la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las
regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.
a) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
b) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
c)

la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.
d) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
e) Realicen venta de inmuebles.
f) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
g) 10. Entreguen bienes en consignacin.
h) 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
i) 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
j) 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
2.7 CUNDO Y CMO PUEDO INGRESAR AL RUS?
Tratndose de contribuyente que inician actividades durante el ejercicio: El
contribuyente debe acogerse al RUS en el momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes RUC.
Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del rgimen
especial: debern cumplir con los siguientes requisitos:

Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas

autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en
que cambias al RUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a
tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda segn la siguiente
tabla:
El acogimiento al RUS tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al rgimen general o al rgimen especial, o
se encuentre obligado a incluirse en el rgimen general por no cumplir con
los parmetros establecidos para el rgimen.

2.8 CULES SON LAS CATEGORAS DEL RUS?

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han
establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que
desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tabla:

Ejemplo: Si el Seor Fernando Rojas tiene una bodega, y en el mes de Febrero de 2012
tiene ventas por S/4,500.00 y compras por S/3,000.00 nuevos soles.
Aplicando la Tabla se encuentra dentro de la Categora 1, por lo tanto el pago de su cuota
por el mes de Febrero ser de S/.20.00 nuevos soles.
2.9 PAGO DE CUOTA MENSUAL DEL RUS
La cuota mensual se paga segn el cronograma de obligaciones tributarias que anualmente
publica la SUNAT, de acuerdo al ltimo dgito de su nmero de RUC. El pago se realiza sin
formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank,
Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS los
datos que a continuacin se detallan:

Nmero de RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (*)
Total ingresos brutos del mes
Categora

 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Importe a pagar
En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las
Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
9.10 CMO SE DEBE CAMBIAR DE CATEGORA?
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna
variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora
distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se
encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes
en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la
cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.
9.11 CUNDO SE DEBE CAMBIAR DE RGIMEN: SALIR DEL RUS?
El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
a) Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al
RER o al Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Obligatorio:
Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NRUS. En este caso el contribuyente ingresar al
Rgimen General del Impuesto a la Renta.

9.12 CULES SON LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL RUS?

a) Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito
de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias
establecido por la SUNAT.

b) Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)
c) Por las ventas menores o iguales a S/.5.00 no hay obligacin de emitir boleta
de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En
este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y
entregarlo.
d) Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de
venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5.00 por
las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original
y la copia para el control de la SUNAT.
e) Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
f) Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma
de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
g) Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
h) Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener
actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).
i) Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso
corresponda).
9.13 QUINES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos
brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate
de:
a. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
b. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
Percepciones del IGV
Si el contribuyente adquiere productos, bienes o mercancas tales como: gas licuado, harina
de trigo, agua mineral, gaseosas, cervezas, pinturas, barnices entre otros, sus proveedores le
cobran adicionalmente por percepciones del IGV el 2% sobre el total de estas compras,
sobre el cual el contribuyente tendr dos opciones para el uso de estas percepciones:

 Aplicarlas o compensarlas como pago de la cuota del Nuevo RUS del

perodo en que se produjo la percepcin.
O Solicitar su devolucin a la SUNAT, en caso no las hubiera utilizado como
compensacin, por ms de 3 meses consecutivos. En este caso el trmite de
devolucin se hace a travs del formulario N4949 ante cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
Ejemplo:
El Sr. Ernesto Granda es contribuyente del Nuevo RUS, y como dueo de una bodega
compra el 10 de enero del 2012, diez cajas de cerveza de su proveedor La Grande del
Norte, por el siguiente importe:
Valor de Venta segn proveedor
IGV (18%)
Precio de Venta:
(+)2% por percepcin del IGV
Total a pagar

S/.300.00
S/.54.00
S/.354.00
S/.7.00
S/.361.00

Los S/.7.00 facturados por el proveedor pueden ser aplicados y utilizados por el Seor
Granda al pagar su cuota del Nuevo RUS que corresponda al mes de Enero del 2012.
9.14 VENTAJAS:
a. El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad
econmica.
b. Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo cual
dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en especial
para las PYMES.
c. El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al
contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de
pago).
d. 4. No hay obligacin de llevar libros contables.
e. 5. No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

f. 6. Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO

FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
g. 7. Las ganancias de las empresas que estn bajo el Rgimen nico
Simplificado no debe pasar de los 30000 soles mensuales y pueden pagar a
la SUNAT una cuota de hasta 600 soles como mximo
9.15 DESVENTAJAS
a. Solo permite que las microempresas que operan como personas naturales
puedan acogerse a l, no as a las empresas individuales ni a las sociedades
de responsabilidad limitada, menos an a las sociedades annimas.
b. Los contribuyentes acogidos al RUS no pueden entregar factura, lo que
reduce el atractivo de las empresas medianas y grandes para comprarles
debido a que no pueden descontar el IGV, que solo las facturas y no las
boletas permiten.
3. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
3.1 CONCEPTO
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
(herencias no repartidas entre varios herederos) y sociedades conyugales domiciliadas en el
pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo, y necesitan
emitir facturas.
b. Actividades de servicios. Entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada en el inciso anterior, su tasa es de 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
3.2 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
Para acogerse a este rgimen tributario:

a) Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no superar los S/. 126,000.c) El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno
de trabajo
d) El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.
3.3 CMO ACOGERSE AL RER?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que inician actividades en el transcurso del
ejercicio: El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo del inicio de
actividades declarado en el Rgimen nico de Contribuyentes, y siempre que
se efectu dentro de la fecha de vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizara nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en
que efecta e cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
3.4 QUINES PUEDEN ACOGERSE AL RER?
De acuerdo al Art. 117 del TUO del Impuesto a la Renta, podrn acogerse al Rgimen
Especial, las empresas dedicadas al comercio, la produccin de bienes, servicios (personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, personas jurdicas).
3.5 QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de
Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen las
personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

superen los S/. 525,000.00.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 126,000.00.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00.
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido impuesto.
Presenten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad mayor o igual a 2 TM (toneladas mtricas), y
servicio de transporte terrestre o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros y rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores u operarios especiales que realizan actividades en la bolsa de productos;
agentes de aduanas y los intermediarios de seguros,
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustible lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el reglamento de
comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
Realicen ventas de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades segn la revisin de la clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn normas correspondientes
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

3.6 QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA ACOGERSE AL RER?

Para acogerse al RER:
a. Si Ud. inicia actividades en el transcurso del ejercicio:
Declare y pague mediante el PDT 621 la cuota que corresponda al mes en que inicia
sus actividades, segn lo registrado en el RUC y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
Ejemplo:
Si su fecha de inicio de actividades registrada en el RUC es 10 de setiembre de
2012, su acogimiento ser con su declaracin y pago del perodo 09-2012.
b. Si Ud. proviene del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
Declare y pague mediante el PDT 621 la cuota que corresponda al mes en que
efecta el cambio y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Ejemplo:
Si Ud. quiere cambiar a partir del 01 de Octubre de 2012 del Nuevo RUS al RER
debe declarar pagar dentro de plazo en este rgimen indicando en su declaracin el
perodo 10-2012.
3.7 QU IMPUESTOS DEBE DECLARAR Y PAGAR SI UD. SE ACOGE AL
RER?
TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercer Categora

1.5% de sus Ingresos Netos Mensuales

IGV

18%

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la
actividad realizada.

a. Impuesto a la Renta: El impuesto se paga con una cuota de 1.5% sobre los ingresos
netos mensuales, cuota que tiene carcter definitiva y cancelatoria.
Ejemplo:
La empresa La Favorita E.I.R.L dedicada al rubro de ventas de abarrotes, tiene ingresos
netos, en el mes de marzo del 2011, por la suma de S/.45,000.00 nuevos soles, deducidos
los descuentos y rebajas otorgados a sus clientes.
Ingresos

% de la Cuota

S/.45,000.00

Importe de la Cuota

1.5

S/.675.00

La cuota a pagar por el mes de Marzo ser de S/675.00

b. Impuesto General a las Ventas (IGV): La tasa del impuesto es del 18% incluido el
impuesto de promocin municipal. Se paga sobre el total de las ventas mensuales
pudiendo deducirse como Crdito Fiscal, el IGV de las compras anotadas en el mes,
en el registro de compras.
Ejemplo:
La misma empresa La Favorita E.I.R.L que vendi S/.45,000.00 en el mes de marzo del
2011, compr productos y adquiri servicios que anot en su registro de compras por un
importe de S/.35,000.00 y desea conocer cunto pagar por el IGV a fin de mes.
Concepto
Ventas Netas al Mes

Cantidad

Tasa

Impuesto

S/.45,000.00

18%

S/.8,100.00

S/. 35,000.00

18%

S/.(6,300.00)

Menos:
Compras del Mes
Impuesto a Pagar

S/. 1,800.00

3.8 CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RGIMEN?

Presentando la declaracin mediante:
El Formulario Virtual N621 Simplificado IGV-Renta Mensual el PDT 621.

 Mediante el PDT N621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,

utilizando para dicho efecto su Clave SOL ( Clave de Acceso a SUNAT
OPERACIONES EN LNEA) y considerando su vencimiento segn el Cronograma
de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.
3.9 QU TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO EMITEN LOS DEL RER?
Los comprobantes de pago y otros documentos que se pueden emitir en este rgimen son:

Facturas Fsicas y/o Electrnicas

Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra (cuando se aplicable)
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras (que dan derecho o no al

crdito fiscal)
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Guas de Remisin (para sustentar el traslado de bienes)
3.10 QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL
RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
4. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.1 CONCEPTO
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
* Si eres una persona natural o jurdica tambin puedes acogerte al Rgimen General del
Impuesto a la Renta. Debemos tener en cuenta que este rgimen beneficia con la
depreciacin acelerada (3 aos) y con la posibilidad de arrastrar perdidas de aos
anteriores, lo cual permite reducir el monto a pagar por impuestos. Por otro lado si estamos
en el RER y la utilidad que obtenemos por las ventas es menor al impuesto que debemos

pagar, convendr acogerse a este rgimen general, a fin de darle continuidad al negocio, y
no trabajar a perdida.
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o
el Formulario N 119 segn corresponda.
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
4.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Tipo de comprobante de pago que se debe emitir:
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Libros de contabilidad legalizados:

Si tu ingreso bruto anual no supera las 150 UIT, debers llevar:

Registro de ventas.
Registro de compras.
Libro de diario de formato simplificado.
En caso a que tu ingreso bruto anual fuera mayor a 150 UIT, se deber llevar
contabilidad completa. Tributos a los que esta afecto:

Impuesto a la renta.
Pagos a cuenta mensuales.
Sistema A: Para aquellos contribuyentes que tuvieron renta neta imponible.

Sistema B: 2% de los ingresos netos para los contribuyentes que no tuvieron renta
neta imponible o los que inicien actividades.
Declaracin anual y pago de regularizacin 30% de la renta neta

imponible.
Impuesto temporal de activos netos (ITAN):
Tasa de de 0.4% por exceso de S/.1 milln del activo neto.
Impuesto general a las ventas (IGV):
Tasa del 19% (incluye el impuesto de promocin municipal).
Otros tributos.
Retenciones del IGV y la Renta (contribuyentes domiciliados, rentas

de 2, 3, 4 y 5 categora)
Es salud 9% Y ONP 13%.

4.3 MEDIOS PARA LA DECLARACIN Y EL PAGO:

A travs de Programas de Declaracin Telemtica (PDT).
PDT IGV-Renta (presentar sus declaraciones todos los meses)
PDT otras retenciones
PDT Planilla Electrnica
Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en
formularios impresos, siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT (Programas de
Declaracin Telemtica).
4.4 LUGARES DE PRESENTACIN Y PAGO:
a. Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus
declaraciones.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para
la presentacin y pago mediante el PDT.

b. Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago
mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.

CONCLUSIONES

 El nuevo rgimen simplificado es un rgimen promocional de las MYPES que

consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual
El rgimen nico simplificado es un rgimen tributario dirigido a persona naturales
y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio, servicio, oficio cuyos
ingresos brutos no excedan de 360000 en un ejercicio grabable