Curso Desoneração Da FOPAG CRCRJ

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO DE JANEIRO
CURSO DE DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Instrutor: Valrio Lopes Toledo

Contador, Advogado, Consultor Especialista em Direito do
Trabalho e Previdncirio, Instrutor das Consultorias IOB,
Informare, CRC-RJ. Sindicont-Rio
E-mail: valeriotoledo@hotmail.com; valeriotoledo@ig.com.br
Tels.: 3185-9578
Cels.: 8697-2759 Oi 9692-9359 Tim
07/08/2014
1
NDICE
ASSUNTO
PGINA
1 - CONCEITO DE FOLHA DE PAGAMENTO
2 - ESTUDO DAS PARCELAS SALARIAIS E PARCELAS INDENIZATRIAS
3 - DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
4 - FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL
5 SIGNIFICADO DE SIGLAS UTILIZADAS
6 - QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA
10
7 - EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

8 - EMPRESAS DE TI e TIC
16
17
9 - EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL PROPORCIONALIDADE PELO CEI:
18
10 ALQUOTAS DE ACORDO COM A ATIVIDADE
22
11 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS
23
12 BENEFCIO INCIDNCIA SOBRE REVENDA E/ OU PRODUTOS
23
13 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO
24
14 GFIP/SEFIP
27
15 GENERALIDADES
28
16 OBRIGAES ACESSRIAS
31
17- CLCULO DA NOVA CONTRIBUIO EXEMPLOS PRTICOS

18 - TESTE DE AVALIAO DE CONHECIMENTOS
19 PERGUNTAS E RESPOSTAS
32
35
19
Muitos querem, alguns tentam, poucos conseguem. O esforo a chave para a vitria. Estudar
com muita ateno e afinco, sabendo que voc pode perder tudo na vida, s no perde o que
verdadeiramente aprendeu.
Jesus disse: Eu sou o caminho, a verdade e a vida, ningum vem ao Pai seno por Mim. Ele Salva,
cura e liberta. Faz o homem verdadeiramente feliz.
2
1 CONCEITO DE FOLHA DE PAGAMENTO

Folha de pagamento um documento elaborado pela empresa, na qual se relaciona alm dos
nomes dos empregados, o montante das remuneraes, dos descontos ou abatimentos, e o valor
lquido a que faz jus, cada empregado perfazendo o total da empresa. A empresa obrigada a
preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a
seu servio. A folha de pagamento deve no mnimo discriminar os nomes dos segurados
empregados, trabalhador avulso e contribuintes individuais (autnomos e empresrios), bem
como o cargo, funo ou servio prestado, parcelas integrantes e no integrantes da remunerao
e os descontos legais.
O processamento da Folha de Pagamento uma das poucas tarefas que esto invariavelmente
associadas a cada organizao de negcio, independente de seu tamanho e a sua fora no
mercado corporativo.
As informaes da Folha de Pagamento geralmente causam interpretaes errneas por parte dos
empregados, que em sua maioria no conseguem interpretar e no tem conhecimento suficiente
para questionar um desconto destacado em seu recibo de pagamento. Essas informaes devem
ser bem detalhadas, onde o empregador ir evidenciar o que de direito do empregado e quais
so os repasses e descontos que esto sendo contabilizados.
Independente da sua forma, seja por processo manual, mecnico ou eletrnico (onde os
lanamentos dos apontamentos do carto de ponto so automatizados, contendo o registro
mensal de todos os proventos e descontos dos empregados) a utilizao da folha de pagamento,
obrigatria para o empregador, e est prevista no artigo 22 Lei n 8.212/91, Legislao
Previdenciria de Custeio, assim como instituda na Consolidao das Leis do Trabalho CLT,
pela Lei n 5.452/43.
A contabilizao da folha de pagamento realizada pelo regime de Competncia, onde so
efetuados os lanamentos contbeis das despesas com salrio, encargos sociais incidentes como a
Contribuio Previdenciria Social (INSS), o Imposto de Renda (IR), e o Fundo de Garantia por
Tempo de Servio (FGTS).
2 ESTUDO DAS PARCELAS SALARIAIS E PARCELAS INDENIZATRIAS

Considera-se remunerao do trabalho assalariado todas as importncias pagas em
contraprestao dos servios realizados, em que haja relao de emprego entre as partes.
2.1 PARCELAS INTEGRANTES

Alm do salrio pago em dinheiro compreendem-se na remunerao do empregado, para todos
os efeitos legais as gorjetas, a alimentao, a habitao ou outras prestaes in natura que a
empresa, por fora do contrato ou do costume, fornecer habitualmente ao empregado.
Disposio da CLT
A CLT determina que integram o salrio a importncia fixa estipulada, as comisses,
percentagens, gratificaes ajustadas, abonos pagos pelo empregador, e as dirias para
viagens que excedam de 50% do salrio percebido pelo empregado.
Entendimento Jurisprudencial
Os Tribunais Trabalhistas mantm o entendimento de que as parcelas pagas com
habitualidade integram a remunerao do empregado, para todos os efeitos legais, inclusive para
o clculo do 13 Salrio, frias e parcelas rescisrias.
Dentre as principais parcelas pagas com habitualidade que, segundo a jurisprudncia
trabalhista, integram a remunerao, destacam-se as horas extras, gratificaes e adicional.
2.2 PARCELAS EXCLUDAS
A CLT estabelece que no se incluem nos salrios as ajudas de custo, bem como as dirias para
viagem que no excedam de 50% do salrio percebido pelo empregado.
Tambm no so considerados como salrios:
a) vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos aos empregados e utilizados no local
de trabalho, para prestao de servio;
b) educao, em estabelecimento de ensino prprio ou de terceiros, compreendendo os valores
relativos a matrcula, mensalidade, anuidade, livros e material didtico;
c) transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em percurso servido ou no
por transporte pblico;
d) assistncia mdica, hospitalar e odontolgica, prestada diretamente ou mediante seguro-sade;
e) seguros de vida e de acidentes pessoais; e
f) previdncia privada
A legislao dispe que no sero consideradas de natureza salarial as dirias de viagem quando
sujeitas prestao de contas, mesmo se o total dos gastos efetivamente incorridos exceder 50%
do salrio do empregado, no ms respectivo.
Quando as dirias excederem 50% do salrio, e no houver prestao de contas, as mesmas tero
natureza salarial, devendo ser computadas na remunerao pelo seu valor total.
2.3 PARCELAS MAIS COMUNS
Podem ser inmeras as parcelas que compem a remunerao do empregado, sendo que algumas
previstas e regulamentadas pela legislao e outras que so institudas por norma interna da
empresa. Como exemplo, podemos citar os prmios pagos habitualmente aos empregados, que
4
no esto regulamentados pela legislao, tendo suas regras definidas pela prpria empresa ou
em acordo ou conveno coletiva de trabalho. Apesar de no estar prevista na legislao, a
parcela paga a ttulo de prmio integra a remunerao do empregado para todos os fins, e deve
ser discriminada na folha de pagamento.
Parcelas mais comuns que so pagas aos empregados e que se encontram regulamentadas na
legislao, so:
2.3.1 HORAS EXTRAS
Hora extraordinria aquela que ultrapassa o limite legal ou contratual da jornada diria ou
semanal. A remunerao da hora extraordinria deve ser, pelo menos, 50% superior da hora
normal, salvo se acordo, conveno coletiva de trabalho ou sentena normativa estabelecer limite
superior, quando ento prevalecer o maior.
2.3.2 ADICIONAL NOTURNO
Considera-se trabalho noturno, na atividade urbana, aquele executado das 22 horas de um dia s
5 horas do dia seguinte. A hora de trabalho noturno corresponde a 52 minutos e 30 segundos. O
trabalho noturno ter remunerao superior do diurno e, para esse efeito, a remunerao ter
um acrscimo de 20%, pelo menos, sobre a hora diurna.
2.3.3 ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
Sero consideradas atividades ou operaes perigosas, na forma de regulamentao aprovada
pelo Ministrio do Trabalho, aquelas que, por sua natureza ou mtodos de trabalho, impliquem o
contato permanente com inflamveis ou explosivos em condies de risco acentuado.
O trabalho em condies de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30%
(trinta por cento) sobre o salrio sem os acrscimos resultantes de gratificaes, prmios ou
participaes nos lucros da empresa. O empregado poder optar pelo adicional de insalubridade
que por ventura lhe seja devido.
2.3.4 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
As atividades consideradas insalubres so aquelas que oferecem risco de sade ao empregado,
devido a sua natureza pecuniria, devido a condies ou mtodos de trabalho e exposio a
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, nocivos sade e acima dos limites de tolerncia fixados em
razo da natureza e da intensidade do agente nocivo e do tempo de exposio aos seus efeitos,
identificada atravs de percia a cargo de mdico do trabalho ou engenheiro do trabalho,
registrados no Ministrio do Trabalho.
Existem 3 (trs) graus de insalubridade previamente determinados: mximo, mdio e mnimo. Aos
empregados que trabalham em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia
estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional respectivamente de
40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salrio mnimo da
regio, salvo acordo ou conveno coletiva de trabalho.
2.3.5 ADICIONAL DE TRANSFERNCIA
5
Este Adicional devido quando o empregado transferido pelo empregador para outra localidade
geralmente situada em cidade diversa a que reside e que no permita em funo da distncia,
retornar a residncia no mesmo dia. Nessas condies, receber um adicional de 25% calculado
sobre o seu salrio contratual. S devido nas situaes em que o deslocamento do empregado
para outro local se d de forma provisria, conforme CLT Art 469, 3.:
2.3.6 REPOUSO SEMANAL REMUNERADO
Todo empregado tem direito ao repouso semanal remunerado, que consiste em um dia de
descanso semanal de 24 horas consecutivas, preferencialmente aos domingos e, nos limites das
exigncias tcnicas das empresas, tambm nos feriados civis e religiosos.
O clculo do repouso remunerado depende da forma como estabelecido o salrio do
empregado.
Os mensalistas e quinzenalistas j tm assegurado, no salrio convencionado, o valor do repouso
remunerado.
Os semanalistas, diaristas ou horistas tm o repouso calculado com base na remunerao de um
dia de trabalho.
Para os tarefeiros, o repouso ser calculado tomando-se o total dos salrios recebidos no decurso
da semana, durante seu horrio de trabalho, e dividindo-se pelo nmero de dias de trabalho
efetivo. O valor encontrado corresponde ao repouso a ser pago na semana.
O comissionista ter seu repouso apurado da mesma forma que o tarefeiro.
2.4 PARCELAS INDENIZATRIAS
Os termos remunerao e indenizao possuem marcantes distines. A diferena est na
causa e no fato gerador. A indenizao tem como finalidade ressarcir um dano ou compensar um
prejuzo ensejado pelo empregador ao empregado. A remunerao tem como causa o trabalho
efetivamente prestado ou a disponibilidade do empregado perante o seu empregador. O salrio
devido sem vinculao com qualquer dano. A indenizao, por sua vez, no se destina a retribuir
um servio prestado.
A referncia tambm pode ser feita segundo a finalidade dos dois institutos. Segundo
Amauri Mascaro NASCIMENTO, a indenizao pretende recompor um bem jurdico ou um
patrimnio. O salrio no tem tal finalidade, mas sim, a de remunerar um servio prestado pelo
trabalhador, aumentando, assim, o seu patrimnio.
Tal distino de suma importncia, vez que o salrio e seus complementos acarretam um
efeito reflexivo em outros pagamentos, tais como 13 salrios, FGTS, adicionais, etc. Quanto
indenizao, esta no sofre qualquer incidncia em outros pagamentos consectrios. V-se que a
verba indenizatria geralmente paga em uma s vez porque vinculada a um fato gerador: o
dano. Ao contrrio, a verba salarial paga continuadamente, ou seja, com habitualidade, em face
do trato sucessivo que caracteriza o contrato de emprego.
2.4.1 ESPCIES LEGAIS DE VERBAS INDENIZATRIAS.
So vrias as verbas de natureza indenizatria, com previso estampada em nosso
ordenamento jurdico nacional. luz do art. 28 da Lei 8.212/91, temos uma relao de onze
espcies de verbas que no integram o salrio de contribuio previdenciria. So elas: a)- cotas
6
de salrio-famlia; b)- ajudas de custo; c)- parcela in natura recebida de acordo com o PAT; d)abonos de frias; e)- frias indenizadas; f)- indenizao por tempo de servio e indenizao
adicional; g)- vale-transporte; h)- dirias de viagem que no excedam 50% do salrio; i)- bolsa de
complementao
educacional
de
estagirio;
j)participao
nos
lucros.
Contudo, nem todas as verbas al elencadas como sendo no integrantes do salrio de
contribuio sero tidas como parcelas indenizatrias. As verbas, cuja natureza indenizatria
pacfica, so as seguintes: salrio-famlia; abonos de frias; indenizao por tempo de servio;
indenizao adicional; vale transporte e bolsa de complementao educacional de estagirio, aviso
prvio indenizado (verba polmica com discusso legal e jurisprudencial.)
3 DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
O governo com o objetivo de implementar uma poltica de ajustes econmicos, vem
desonerando a folha de salrios para determinados setores da economia, de modo que haja uma
reduo na carga tributria, mantendo o desenvolvimento econmico e proporcionando a
gerao de empregos, visando amenizar os efeitos do atual estgio de dificuldades porque passam
as empresas brasileiras. A MP n 540/2011 sucedida pela Lei 12.546/2011, alterada e
acrescentada pela Lei 12.715/2012, recentemente alterada pela Medida Provisria 601 de
28/12/2012, que dentre outras modificaes, destacamos a incluso dos setores da construo
civil e comrcio varejista dispondo que a partir de 01/04/2013 tero a contribuio previdenciria
sobre a folha de pagamento, substituda pela contribuio sobre a receita bruta e legislaes
posteriores que dispe sobre a matria. O artigo 41 da MP 651/14 retirou o prazo de "at
31/12/2014" dos artigos 7, 8 e 9 da Lei 12.546/11. A Assim, a "Desonerao da Folha" passa a vigorar
por tempo indeterminado, salvo se tais alteraes contidas nesse medida provisria,
no forem
convertidas em lei. O Governo instituiu o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios
para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA) conhecido tambm como Plano Brasil Maior.
Segundo a receita Federal, a desonerao da folha de pagamento constituda de duas medidas
complementares.
Em primeiro lugar, o governo est eliminando a atual contribuio previdenciria sobre a
folha e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a receita bruta das empresas
(descontando as receitas de exportao), em consonncia com o disposto nas diretrizes da
Constituio Federal.
Em segundo lugar, essa mudana de base da contribuio tambm contempla uma reduo
da carga tributria dos setores beneficiados, porque a alquota sobre a receita bruta foi fixada em
um patamar inferior quela alquota que manteria inalterada a arrecadao a chamada alquota
neutra. A Desonerao da Folha de Pagamento a substituio da contribuio previdenciria
patronal de 20% (vinte por cento) sobre o salrio-de-contribuio dos empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais pela contribuio sobre a receita bruta auferida para
determinados tipos de atividades.
A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio
patronal paga pelas empresas, equivalente a 20% de suas folhas salariais.
Todas as demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero

inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos prprios empregados para o Regime Geral da
Previdncia Social. Ou seja, se a empresa for abrangida pela mudana, ela continuar recolhendo a
contribuio dos seus empregados e as outras contribuies sociais incidentes sobre a folha de
pagamento (como seguro de acidente de trabalho, salrio-educao e sistema S) e o FGTS, da
mesma forma que hoje apenas a parcela patronal deixar de ser calculada como proporo dos
salrios e passar a ser calculada como proporo da receita bruta.
Os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 determinam que a contribuio previdenciria
sobre a receita bruta substitui as seguintes contribuies previstas nos incisos I e III do artigo 22 da
Lei n 8.212/1991:
a) 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o
ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios,
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa; e
b) 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms,
aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios.
A contribuio sobre a receita prevista na Lei n 12.546/2011 no altera a forma de recolhimento
da contribuio para o RAT (1%, 2%, 3% - acrescidas do FAP) e a contribuio para Outras
Entidades e Fundos (Terceiros). As contribuies citadas continuam sendo recolhidas
normalmente por meio de GPS, tendo em vista que a substituio da contribuio sobre a receita
foi apenas em relao aos 20% patronal sobre o salrio-de-contribuio na folha de pagamento,
no substituindo os recolhimentos em questo.
4 FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL

a) Constituio federal artigo 195, inciso I e pargrafos
b) Lei n 12.546 de 14 de dezembro de 2011 (Converso da Medida Provisria n 540, de 2011);
c) Lei n 12.715 de 17 de setembro de 2012 (Converso da Medida Provisria n 563, de 2012);
d) Medida Provisria n 582, de 20 de setembro de 2012;
e) Medida Provisria n 601, de 28 de dezembro de 2012; perdeu a eficcia por no ter sido
convertido em Lei em tempo hbil, porm seu texto foi includo na MP 610/13, convertida na Lei
12.844/2013 que foi publicada em 19/07/2013 trouxe novamente as regras da MP 601/12.
f) Decreto n 7.828 de 16 de setembro de 2012 (Regulamenta a Lei n 12.546 de 14 de dezembro

de 2011); e
8
g) Decreto n 7.877, de 27 de dezembro de 2012.

i) Medida Provisria 612 de Abril de 2013
j) IN RFB N 1436, de 30 de dezembro de 2013
k) IN RFB 1.453/14, de 24 de Fevereiro de 2014

l) Lei n 12.995 de 20 de Junho de 2014
5) Siglas utilizadas e seus significados

O que NCM:
NCM significa "Nomenclatura Comum do Mercosul" e trata-se de um cdigo de oito
dgitos estabelecido pelo Governo Brasileiro para identificar a natureza das
mercadorias e promover o desenvolvimento do comrcio internacional, alm de facilitar a
coleta e anlise das estatsticas do comrcio exterior.
Qualquer mercadoria, importada ou comprada no Brasil, deve ter um cdigo NCM na sua
documentao legal (nota fiscal, livros legais, etc.), cujo objetivo classificar os itens de
acordo com regulamentos do Mercosul.
A NCM foi adotada em janeiro de 1995 pela Argentina, Brasil, Paraguai e Uruguai e tem
como base o SH (Sistema Harmonizado de Designao e Codificao de Mercadorias).
Por esse motivo existe a sigla NCM/SH.
O SH um mtodo internacional de classificao de mercadorias que contm uma
estrutura de cdigos com a descrio de caractersticas especficas dos produtos, como
por exemplo, origem do produto, materiais que o compe e sua aplicao.
Dos oito dgitos que compem a NCM, os seis primeiros so classificaes do SH. Os
dois ltimos dgitos fazem parte das especificaes prprias do Mercosul.
Uma pesquisa pelo cdigo NCM 0102.10.10 permite determinar que se trata de:
01
0102
Animais
Vivos
Animais
da
Espcie
Vivos
Bovina
9
010210
Reprodutores
01021010 - Prenhes ou com cria ao p.
de
Raa
Pura
A classificao fiscal de mercadorias de competncia da SRF (Secretaria da Receita

Federal). A partir do dia 1 de Janeiro de 2010 passou a ser obrigatria a incluso da
categorizao NCM/SH dos produtos nos documentos fiscais.
Significado de NBS
http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=4&menu=3412 - site do Ministrio da Indstria e
Comrcio
Portaria MDIC n 131, de 30 de Abril de 2013
Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras Operaes que Produzam

Variaes no Patrimnio (NBS)
Tabela em excel da NBS
Notas Explicativas da Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras
Operaes que Produzam Variaes no Patrimnio (NEBS)
- http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabincidipitipi.htm -
TIPI Link para acesso direto a Tabela do Imposto sobre Produtos Industrializados
6 QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA

A empresa obrigada a enquadrar-se nas regras da Lei n 12.546/2011 pois nos termos do
artigo 4 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies calculadas sobre a receita tm carter
impositivo aos contribuintes que exerem as atividades abrangidas. Portanto, a empresa no
poder optar.
ANEXO I
RELAO DE ATIVIDADES SUJEITAS CPRB
SETOR
Perodo
Alquota
1. Servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia

da Informao e Comunicao (TIC)
Anlise e desenvolvimento de sistemas
A partir de 1/12/2011
Programao
at 31/07/2012
2,5%
Anlise e desenvolvimento de sistemas
10
SETOR
Perodo
Alquota
Programao
Processamento de dados e congneres
Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos
Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao
Assessoria e consultoria em informtica
a partir de
1/08/2012
Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,

configurao e manuteno de programas de computao e
bancos de dados
2,0%
Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de
pginas eletrnicas
Atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de
circuitos integrados
Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e
bancos de dados, bem como servios de suporte tcnico em
equipamentos de informtica em geral.
1/04/2013 a 31/05/2013 e
2. TELEATENDIMENTO
at 31/07/2012
call Center
a partir de
1/08/2012
2,5%
2,0%
3. SETOR HOTELEIRO
Empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01 da
Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0
2,0%
4. Setor de Transportes e Servios Relacionados

Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio
fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas
classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0
Manuteno e
reparao de
aeronaves, motores,
componentes e equipamentos correlatos
2,0%
Transporte areo de carga

Transporte areo de passageiros regular
Transporte martimo de carga na navegao de cabotagem

1,0%
Transporte martimo de passageiros na navegao de
cabotagem
Transporte martimo de carga na navegao de longo curso
Transporte martimo de passageiros na navegao de longo
curso
11
SETOR
Perodo
Alquota
Transporte por navegao interior de carga

Transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares
Navegao de apoio martimo e de apoio porturio
Manuteno e reparao de embarcaes*
1/04/2013 a 31/05/2013 e
E a partir de 1/11/2013
Transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas

subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0
Transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na
subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0
Empresas que realizam operaes de carga, descarga e
armazenagem de contineres em portos organizados,
enquadrados nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0
Transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 49302 da CNAE 2.0
1,0%
Transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 50912 da CNAE 2.0
5. Construo Civil
Empresas do setor de construo civil, enquadradas nos
grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0*
1/04/2013 a 31/05/2013 e
Empresas de construo civil de obras de infraestrutura,

enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0
6. Comrcio Varejista
2,0%
a Partir de 1/01/2014
Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na

Subclasse CNAE 4713-0/01*
Comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na
Comrcio varejista de materiais de construo em geral,
enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99*
Comrcio varejista especializado de equipamentos e
suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE
4751-2*
1/04/2013 a 31/05/2013
e a partir de 1/11/2013
1,0%
Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia

e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1*
Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e
equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE
4753-9*
Comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse
CNAE 4754-7/01*
12
SETOR
Perodo
Alquota
Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama,

mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5*
Comrcio varejista de outros artigos de uso domstico,
enquadrado na Classe CNAE 4759-8*
Comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria,
Comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado
na Classe CNAE 4762-8*
Comrcio varejista de brinquedos e artigos recreativos,
Comrcio varejista de artigos esportivos, enquadrado na
Comrcio varejista de cosmticos, itens de perfumaria e de
higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE 4772-5*
Comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios,
Comrcio varejista de calados e artigos de viagem,
Comrcio varejista de itens saneantes domissanitrios,
Comrcio varejista de artigos fotogrficos e para filmagem,
Comrcio varejista de itens farmacuticos, sem manipulao
de frmulas, enquadrado na Subclasse CNAE 4771-7/01
1/04/2013 a 31/05/2013
7. Setor Industrial (Enquadradas na Tabela de Incidncia do

Imposto sobre Itens Industrializados - TIPI, aprovada pelo
Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos
indicados)
3926.20.00, 40.15, 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00,
4202.91.00, 4205.00.00, 42.03, 43.03, 4818.50.00, captulos
61 e 62, 63.01 a 63.05, 6309.00, 64.01 a 64.06, 6812.91.00,
9404.90.00
3926.20.00, 40.15, 41.04 a 41.07, 41.14, 4202.11.00,
4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 42.03,
43.03, 4818.50.00, Captulos 61 e 62, 63.01 a 63.05, 6309.00,
64.01 a 64.06, 6812.91.00, 8308.10.00, 8308.20.00,
9404.90.00, 9506.62.00, 96.06.10.00, 9606.21.00, 9606.22.00
Empresas que produzem os itens classificados na TIPI nos
1/12/2011 a 31/03/2012
1,5%
1/04/2012 a 31/07/2012
Ver anexo II
at
31/07/2012
1,5%
13
SETOR
Perodo
Alquota
cdigos referidos no Anexo II

aps
1,00%
1/08/2012
8. Jornalismo
Empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e
imagens de que trata a Lei n 10.610, de 20 de dezembro de
2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 58131, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0.
1,0%
* Pode antecipar para 04 de junho sua incluso na tributao substitutiva prevista no art. 1 desta
Instruo Normativa, mediante o recolhimento,
at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva relativa a junho de 2013.
O Anexo II que trata do enquadramento da Indstria por cdigos NCM, como contm 19
pginas, indicamos o link para que voc possa consultar evitando um nmero maior de
pginas impressas da apostila.
http://sijut2.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=48917
Este link que deve ser copiado e colado para a barra de endereos, que traz a IN 1436 de
30/12/2013. Ao final voc tem as tabelas.
ANEXO III
DECLARAO DE OPO DA SISTEMATICA DE RECOLHIMENTO DAS
CONTRIBUIES PREVIDENCIARIAS
(Art. 9, 6 da IN RFB n 1436/2013)
CNPJ
NOME
EMPRESARIAL
Declaro, sob as penas da Lei, para fins do disposto no art. 9, 6, da

Instruo Normativa RFB n 1436/2013, que a empresa acima identificada recolhe a
contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, em
substituio s contribuies previdencirias incidentes sobre a folha de
pagamento, previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de
julho de 1991, na forma do caput do art. 7 (ou 8) da Lei n 12.546, de 14 de
dezembro de 2011. Declaro tambm ter conhecimento de que a opo tem carter
irretratvel.
14
________________________
,______ de ____________________ de _______.
Local
Data
Representante legal
Nome:
Qualificao:
CPF:
Assinatura:
No se sujeitam CPRB:
I - a partir de 1 de agosto de 2012:
a) as empresas de TI e TIC que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de
programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a
95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total;
b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo II, ou que
possuam outras atividades no relacionadas no Anexo I, cuja receita bruta decorrente da
produo desses itens ou do exerccio dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e
cinco por cento) da receita bruta total; e
c) os fabricantes de automveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhestratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto propelidas;
15
II - a partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de

pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas
geradas por empresas areas brasileiras; e
III - a partir de 25 de outubro de 2013:
a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas, realizado via
Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar; e
b) as lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, cuja receita bruta de venda
de itens alimentcios, no ano calendrio anterior, represente mais de 10% (dez por cento) da
receita bruta total.
7 EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES
Em via de regra as empresas optantes pelo Simples Nacional no recolhem a contribuio
patronal de 20%, com exceo daquelas enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n
123/2006 as quais prevalecem a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis.
A RFB determina que sobre a tributao do anexo IV das empresas do simples (ME e EPP) as
mesmas passam a usufruir da desonerao sobre as receitas advindas do anexo IV, desde que os
servios, estejam dentre os que esto relacionados na lei 12.546/2011.
Desta forma, as receitas do anexo IV, tero calculadas a CPRB a alquota de 2% sobre sua receita
bruta, descontados os descontos incondicionais e vendas de servios canceladas.
A contribuio sobre a folha de pagamento ser calculada da seguinte forma:
A contribuio patronal, das entidades do simples, que tem receitas do anexo IV, ser com base
nos incisos I e III do art. 22 da lei 8212/2008, calculados sobre as remuneraes pagas ou
creditadas. Com o novo entendimento da RFB, esta contribuio patronal sera calculada sobre o
faturamento, a alquota de 2%, em substituio a contribuio patronal.
Supondo que em determinado perodo a contribuio patronal (20%) sobre as remuneraes
pagas e creditadas, foi de R$3.000,00 e receita de servios do anexo IV de $100.000,00. A entidade
ira recolher as demais contribuies, como por exemplo, as retidas dos empregados e do sistema S
(sesi, senai, sesc, senac) que no compe a contribuio patronal.
Tomando-se por base os dados acima, a entidade no ira recolher a contribuio patronal, em
contra partida ira recolher, a CPRB cdigo do DARF 2985, que neste caso ser no valor de
$2.000,00 ($100.000,002%) Art. 7o. da lei 12.546/2011.
Sobre o valor da receita do anexo IV ira recolher a titulo de simples, o calculado com base na
tabela progressiva do anexo IV da LC 123/2006
16
Empresas Tributadas pelo Simples Nacional: Segundo a Soluo de Consulta 35, de 25/03/2013,
as Empresas no Simples Nacional tributadas no Anexo IV entram na Desonerao (Empresas da
C.Civil).
SOLUO DE CONSULTA N 35 de 25 de Marco de 2013
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
ANEXOS I E III. NO CABIMENTO. 1. s empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na
forma dos Anexos I e III da Lei Complementar n 123, de 2006, no se aplica a contribuio
previdenciria substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na Lei n 12.546, de 2011. 2.
Essa contribuio, porm, devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes
pelo Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n
123, de 2006 (Anexo IV), desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcanadas
pela contribuio substitutiva e sejam atendidos os limites e as condies impostos pela Lei n
12.546, de 2011, para sua incidncia. Reforma da Soluo de Consulta SRRF06/Disit n 70/2012.
Lei n 12.546/2011 - Desonerao da folha Empresas do setor de construo civil

Recolhimento da contribuio sobre a receita bruta
Comunicamos s empresas do setor de construo civil enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e
439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0, que foram beneficiadas pela
desonerao da folha de pagamento ao serem includas no inciso IV do art. 7 da Lei n 12.546, de
14 de dezembro de 2011, com vigncia do benefcio tributrio a partir de 01/04/2013, que os
recolhimentos calculados sobre o valor da receita bruta devero ser efetuados em Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando-se o cdigo de receita 2985- Contribuio
Previdenciria sobre Receita Bruta Art. 7 da Lei 12546/2011.
O disposto acima aplica-se, inclusive, s empresas optantes pelo regime do Simples Nacional.
8 EMPRESAS DE TI e TIC
Consideram-se servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e
Comunicao (TIC) aquelas referidas no 4 do artigo 14 da Lei n 11.774/2008, a saber:
I - anlise e desenvolvimento de sistemas;
II - programao;
III - processamento de dados e congneres;
IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;
V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
17
VI - assessoria e consultoria em informtica;

VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de
programas de computao e bancos de dados, bem como servios de suporte tcnico em
equipamentos de informtica em geral; e
VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
Durante a vigncia da Lei n 12.546/2011, as empresas com atividades exclusivas de TI e TIC e as
empresas de Call Center que exportam servios, continuam fazendo jus s redues previstas no
artigo 14 da Lei n 11.774/2008.
Segundo o 7 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2012, tais empresas continuam fazendo jus
apenas em relao s redues das contribuies devidas a terceiros (Outras entidades e Fundos)
a que se refere o 7 do artigo 14 da Lei n 11.774, de 2008.
As empresas que exercem atividades exclusivas de representante, distribuidor ou revendedor de
programas de computador no esto enquadradas na Lei n 12.546/2011 pois de acordo com o
disposto no 1 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2011, as regras da Lei n 12.546/2011 no se
aplica s empresas que exercem exclusivamente as atividades citadas.
Todavia, estar abrangida pela regra da Lei n 12.546/2012 quando a empresa for de TI e TIC e
exercer atividade de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja
receita bruta que decorra dessas atividades seja inferior a 95% por cento da receita bruta total (
3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012).
Quando essas empresas possuem atividades desoneradas e no desoneradas, devem recolher a
contribuio previdenciria com base na proporcionalidade de suas receitas.
9 - Empresas de Construo Civil Proporcionalidade pelo CEI:
Sero aplicadas s empresas de Construo Civil as seguintes regras:

I - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI a partir do dia 1 de abril de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer na forma do caput, at o seu
trmino;
II - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de 2013,
o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer na forma dos incisos I e III do caput do art.
22 da Lei n 8.212, de 1991, at o seu trmino; e
III - no clculo da contribuio incidente sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo,
observado o disposto no art. 9, as receitas provenientes das obras a que se refere o inciso II. (NR)
Segundo as instrues dos artigos 17 e 19 da IN RFB 1.436/13, a partir da competncia
janeiro/2014 as empresas de Construo Civil tributadas pelo Simples Nacional (Anexo IV) e que
18
esto na Desonerao da Folha (artigos 7 a 9 da lei 12.546/11) tero que informar a Receita
Bruta no aplicativo do Simples.
A pergunta que o aplicativo gerar ao informar receita do Anexo IV ser:
A atividade principal da empresa, assim considerada a de maior receita auferida ou esperada na
forma do artigo 17 da IN RFB 1.436/13, est enquadrada nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE
2.0?
Se for (a maior receita a auferida no ano anterior ou a esperada no ano de incio de
atividades), a resposta ser sempre SIM, porm a receita informada ser diferente para as
empresas com CEI no enquadrado e as demais. Os CNAEs 412, 432, 433 e 439 so os que
entraram na Desonerao em 2013.
Se a empresa tem a maior receita dos CNAEs de infraestrutura (421, 422, 429 e 432) se
forem tributadas pelo Simples Nacional NO ENTRAM NA DESONERAO DA FOLHA!
1) Construtoras com CEI no enquadrado na Desonerao
RESPOSTA SIM. Informar apenas a receita sobre a qual pagar os 2%, excluindo (ou no
somando) a receita de CEI no enquadrado na Desonerao! O aplicativo gerar o DARF de 2%
sobre a receita informada e tambm gerar em separado o DAS para pagamento dos demais
tributos (Pis, Cofins, etc) sobre a receita bruta total informada. A construtora que for responsvel
pela matricula CEI dever ainda gerar a GPS sobre a folha dos empregados que atuam em obras de
CEI no enquadrado na Desonerao.
2) Construtoras com todos os CEI enquadrados na Desonerao
RESPOSTA SIM. Informar a Receita Bruta Total! O aplicativo do Simples gerar e calcular o DARF
de 2% sobre a Receita Total e gerar tambm o DAS sobre os demais tributos (Pis, Cofins, etc)
sobre a receita bruta total.
3) Prestadoras de Servio na C.Civil no responsveis pelo CEI
RESPOSTA SIM. Informar a Receita Bruta Total! As prestadoras de servio - no responsveis pelo
CEI - devero informar a Receita Bruta total, j que pagaro os 2% sobre o total da receita. Da
mesma forma, o aplicativo gerar DAS e DARF (de 2%) sobre a receita bruta total.
19
4) Empresas da Construo Civil com maior receita nos CNAES 421, 422, 429 e 432 (que s
entraram na Desonerao em 2014) e sem receita de outros anexos e outras empresas
tributadas pelo Anexo IV
RESPOSTA: NO. As empresas cuja maior receita seja dos CNAEs 421, 422, 429 e 433 SE FOREM
TRIBUTADAS PELO SIMPLES NACIONAL, NO ENTRAM NA DESONERAO DA FOLHA. Ao
informar NO, o aplicativo do Simples NO CALCULAR o DARF. O aplicativo CALCULAR apenas o
DAS com as contribuies de PIS, COFINS, etc sobre a receita bruta total, no incluindo a CPP
(contribuio patronal previdenciria) no DAS, que como vinha sendo feito antes, devero
recolher os 20% de CPP na GPS. Tais empresas no precisam gerar DARF, pois no pagaro os 2%
sobre a Receita Bruta.
5) Empresas da Construo Civil com maior receita nos CNAEs 421, 422, 429 e 432, com receita
de outros anexos (I a III e V) e outras empresas no tributadas pelo Anexo IV
RESPOSTA: NO. Caso a empresa aufira receita de outros anexos dever informar a receita dos
outros anexos (I, II, III ou V) para gerar o DAS que inclui a contribuio previdenciria sobre tais
receitas. Pagar os 20% em GPS, como vinha sendo feito normalmente antes da Desonerao. As
empresas que no esto na Desonerao no precisaro gerar DARF.
Desonerao na C.Civil - Regras Gerais
Enquadramento pela MP 601/12 e regras do CEI na MP 612/13, convertidas na
Lei 12.844/13 (DOU 19/07/2013), que alterou a lei 12.546/11 (Lei da
Base legal
Desonerao da Folha)
A MP 601/12 valeu para abril e maio/2013 e perdeu a eficcia a partir de
03/06/2013.
Vigncias
Diversas, a partir de 01/04/2013
Alquota
2% sobre a receita de todas as atividades (ver exceo da regra do CEI)
DARF
2985
Pelo CNAE de maior receita auferida ou esperada (independe da posio
Enquadramento no CNPJ), incluindo as receitas sobre CEI e outras enquadradas no
CNAE.
No faz. Paga 2% sobre a totalidade das receitas operacionais de matriz e
Proporcionalidade
filiais, mesmo que algumas filiais s desenvolvam atividades no enquadradas
de Receita
(ver regra do CEI).
Contribuies retidas, RAT Ajustado, contribuies s Outras Entidades,
Recolhe em GPS Patronal sobre cooperativas de Trabalho, (-) retenes, dedues e
compensaes
S aplicvel para atividades do Anexo IV (construtoras e obras de engenharia
Simples Nacional
em geral) vide Soluo de consulta 35/2013
Vlida apenas para as empresas enquadradas e que prestam servios com
Reteno de 3,5% cesso de mo de obra. Base legal: Lei 12.546/11 e Decreto 7.828/12 (vigncia:
17/10/2012, data da publicao do decreto).
20
PRESTADORAS DE SERVIOS NA CONSTRUO CIVIL, NO RESPONSVEIS

PELO CEI:
Enquadram-se na Lei 12.546/11 pela maior receita auferida (CNAE enquadrado na
Desonerao), pagam os 2% sobre a Receita Bruta sobre a TOTALIDADE DAS
RECEITAS (receitas de CEI antigos, novos e outras receitas brutas sem CEI),
independente da data de abertura do CEI.
Como paga a contribuio patronal previdenciria

*** SOMENTE PARA AS CONSTRUTORAS RESPONSVEIS PELA
MATRCULA CEI ***
Data de
Abertura da
Matrcula CEI
At 31/03/2013
Entre 01/04 a
31/05/2013
De junho a
outubro/2013
A partir de
novembro/2013
Abril e
Maio/2013
Junho a outubro/2013
A partir de
novembro/2013
As receitas sobre tais CEI no entram na Desonerao (aplicvel

somente para os responsveis pelo CEI). Pagam os 20% sobre a folha
de pagamento alocadas nestes CEI (MP 612/13) at o trmino da
obra. Sobre a receita de outros CEI e outras atividades paga os 2%.
(sistema misto).
Se no pagou o DARF
competncia junho/2013 (ou
Paga 2% sobre
a primeira) NO PRAZO, volta Paga 2% sobre a
a Receita Bruta,
a pagar os 20% sobre a folha Receita Bruta em
em substituio
em GPS. Ou continua no
substituio aos
aos 20% da
DARF de 2% da Receita,
20% da folha
folha
caso tenha pago o DARF de
junho no prazo.
Opco irretratvel de pagar os 20% da folha ou
os 2% sobre a Receita Bruta em DARF, at o
No se aplica
trmino da obra, desde que o DARF de junho/2013
(o CEI ainda
tenha sido pago no prazo (para os CEI abertos em
no existia)
junho). Para os outros meses a lei omissa (mas a
RFB considera opcional no incio).
Paga 2% sobre a
Receita Bruta em
No se aplica (o CEI ainda no existia)
substituio aos
20% da folha
No se deve pagar nada pela folha do pessoal administrativo que trabalha tanto para obras antigas
quanto para obras novas. Digamos que a construtora tem 9 obras antigas - cuja contribuio deve
ser paga pela folha - e apenas uma obra nova, cuja contribuio deve ser paga pela lei 12.546/11
(contribuio sobre a receita da obra). A folha do administrativo - que trabalha 90% do tempo
21
para as obras antigas - cuja contribuio deve ser paga pela folha - no ter mais a CPP de 20%
sobre a folha, vai tudo para o campo "compensao". Artigos 14 e 15 da IN 1436/2013
Art. 14.
A contribuio patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de
construo civil seguir a mesma sistemtica estabelecida para o recolhimento da contribuio

previdenciria efetuada no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).
Art. 15. No caso de empresa construtora que no seja responsvel pela matrcula da obra, o
recolhimento da contribuio previdenciria relativa aos segurados da administrao e da obra
ser consolidado em um nico documento de arrecadao vinculado ao CNPJ da empresa.
10 ALQUOTAS DE ACORDO COM A ATIVIDADE
a) Atividades citadas no artigo 2 do Decreto n 7.828/12:
I 2,5% por cento, no perodo entre 1 dezembro de 2011 e 31 de julho de 2012;
II - 2%, a partir de 1 de agosto a ....;
III - 2%, no perodo a partir de 1o de janeiro de 2013, para as empresas de transporte rodovirio
coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE
2.0;
IV - 1%, no perodo a partir de 1 de janeiro de 2013, para as empresas de:
a) de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;
b) de transporte areo de carga;
c) de transporte areo de passageiros regular;
d) de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
e) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;
f) de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
g) de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;
h) de transporte por navegao interior de carga;
i) de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e
j) de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
22
V - 1%, no perodo a partir de 1 de abril de 2013 , para as empresas de:

a) de manuteno e reparao de embarcaes;
b) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da MP n 601/2012.
VI - 2%, no perodo a partir de 1 de abril de 2013, para as empresas do setor de construo civil,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0. 11
b) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/2012 que fabriquem os produtos
classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada
pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011 nos cdigos abrangidos:
I - 1,5% no perodo de 1 dezembro de 2011 a 31 de julho de 2012; e
II - 1% no perodo em diante...
11 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS DE PRESTADORAS DE SERVIOS

O art. 31 da Lei 8.212/1991 determina que a empresa contratante de servios executados
mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11%
(onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em
nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms
subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.
Contudo, na contratao de empresas para a execuo dos servios de TI e TIC, de call
Center, de concepo, de desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro
enquadradas na subclasse 5510-9/01 da CNAE 2.0, mediante cesso de mo de obra, na forma
definida pelo art. 31 da Lei 8.212/91, a empresa contratante dever reter no mais 11% e, sim,
3.5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, ocorrendo portanto, uma
reduo.
A alterao introduzida pela lei 12.995/14 em seu artigo 5o muda a regra para a Reteno
Previdenciria na Responsabilidade Solidria. Segundo a IN RFB 1.436/13 em seu artigo 9
pargrafo 7, a reteno para fins de responsabilidade solidria continuava de 11% (onze por
cento) e no de 3,5% (trs e meio por cento).
A partir da vigncia da lei 12.995/14 (20/06/2014) tambm a reteno para fins de eliso da
responsabilidade solidria passa a ser de 3,5%.
Lembrando que a reteno para fins de eliso da responsabilidade solidria tratada na IN RFB
971/09 e opcional, para o contratante de obras por empreitada total de construtoras
responsveis pelo CEI.
23
Em resumo, a partir de 20/06/2014 todas as retenes previdencirias, quando devidas - para

empresas enquadradas na Desonerao da Folha - inclusive a opcional para fins de eliso da
responsabilidade solidria, devem ser de 3,5% (trs e meio por cento).
12 BENEFCIO INCIDNCIA SOBRE REVENDA E/ OU PRODUTOS

Para fins do clculo da contribuio previdenciria, no deve ser considerada a receita de
revenda de produtos (adquiridos de terceiros), pois o 5 do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012
determina que deve ser considerada apenas a receita em relao aos produtos industrializados
pela empresa.
Em outras palavras, deve se considerar apenas as receitas advindas da venda dos produtos
fabricados pela empresa, cujo NCM esteja na lista das atividades sujeitas a contribuio
previdenciria sobre a receita.
Porm, as regras da Lei n 12.546/2011 aplicam-se tambm em relao a receita dos
produtos industrializados por encomenda. Neste caso deve ser considerada tambm a receita dos
produtos industrializados por encomenda, uma vez que o 6 do artigo 3 do Decreto n
7.828/2012 determina que devem ser considerados os conceitos de industrializao e
industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI.
Nos termos do inciso IV do artigo 9 do Decreto n 7.212/10, industrializao por encomenda
aquela realizada por outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, mediante a
remessa, por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens,
recipientes, moldes, matrizes ou modelos.
As regras da Lei n 12.546/2011 aplicam-se tambm em relao a empresa executora da
encomenda nos termos do 7 do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012 onde dispe que nos casos
em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, as regras da Lei n
12.546/2011 aplicam-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte
produtos com cdigos NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul), abrangidos pela desonerao.
13 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO

A contribuio patronal de 20% sobre a folha de pagamento do 13 salrio das empresas
enquadradas na Lei n 12.546/2011 deve ser realizada:
Contribuio Patronal Previdenciria, sobre o 13 salrio de 2013 para as empresas que
esto enquadradas na Desonerao da Folha Lei 12.546/11. Ressaltamos que o
enquadramento se d com o primeiro pagamento em DARF da contribuio sobre a receita
bruta, cdigo 2991 para as empresas que pagam 1% e cdigo 2985 para quem paga 2%.
Exemplificaremos como proceder, segundo as instrues constantes na citada lei, no
Decreto 7.828/12, na Soluo de Consulta 40, de 31/05/2013 e no ADE CODAC 093/2011.
24
A primeira afirmao que no h DARF a pagar, j que no h receita bruta do ms

13 e se houver alguma contribuio a pagar, ser em GPS, at o dia 20/12/2013. H regra sem
proporcionalidade empresas com CNAE vinculado e regra de mdia com proporcionalidade,
para as empresas industriais e algumas de servios que tambm desenvolvam atividades no
enquadradas na lei. Vejamos primeiro a situao das empresas com o CNAE vinculado, onde no
h clculo de proporcionalidade, mesmo que a empresa desenvolva outras atividades.
1)
Empresas com CNAE Vinculado
As empresas com CNAE vinculado na lei (CNAE est citado na lei 12.546/11) pagam o
percentual de 1% ou 2% sobre a totalidade da Receita Bruta, desde que a atividade enquadrada
seja a de maior receita. E pagam sobre a totalidade das receitas, mesmo as no enquadradas.
Entre essas esto os hotis, as empresas de transporte coletivo urbano e as empresas de
construo civil.
1.1 ) Empresas enquadradas at janeiro/2013, inclusive
Para tais empresas, no h contribuio patronal a pagar sobre nenhum avo, j que esto
enquadradas na lei e a contribuio paga sobre a receita bruta desde janeiro/2013. A exceo
para as empresas que em alguns meses do ano de 2013 deixaram de pagar a contribuio no
DARF, devero pagar a CPP sobre os avos de tais meses. O valor dos 20% da CPP que ser
calculado sobre a folha de pagamento dever ser integralmente lanado no campo
compensao da GFIP.
1.2) Empresas enquadradas em abril e maio/2013, voltando ao enquadramento em
novembro/2013
Devem pagar a CPP sobre os avos at maro e sobre os avos de junho a outubro,
deixando de pagar a CPP sobre os avos de abril, maio, novembro e dezembro. Observe que pode
no ser exatamente 3/12 avos de janeiro a maro ou 5/12 avos de junho a outubro, j que os
avos devem ser calculados individualmente, empregado por empregado, pois alguns no tm o
mesmo nmero de avos em funo de admisses durante o perodo ou perda do direito de
determinado ms. Como o SEFIP calcular integralmente os 20% de CPP sobre todos os avos do
13 salrio, o que no for pago em GPS deve ser lanado no campo Compensao da GFIP.
1.3) Enquadradas em abril/2013 sem interrupo
Pagam apenas os 20% de CPP sobre os avos de janeiro a maro/2013. O que no for pago
em GPS deve ser lanado no campo Compensao da GFIP.
1.4) Empresas da Construo Civil, no responsveis pela matrcula CEI
Enquadram-se nas regras dos itens 1.2 e 1.3, j que esto enquadradas
independentemente da data em que o CEI Cadastro Especifico do INSS, foi aberto. Vide as
Solues de Consulta 91 e 92.
25
1.5) Empresas de Construo Civil, responsveis pela matrcula CEI

Pagam os 20% de CPP relativos aos avos de Dcimo Terceiro Salrio at maro/2013 como
as demais e sobre os avos dos empregados que trabalharam em obras cujo CEI no est
enquadrado na lei 12.546/11.
2)
Empresas SEM CNAE Vinculado
As empresas sem CNAE vinculado na lei (indstrias e algumas de servios, como as empresas
de TI, TIC, Call Center e transporte areo) pagam o percentual de 1% ou 2% apenas sobre a receita
da atividade ou produto enquadrado. Caso desenvolva outras atividades, devem pagar os 20% de
CPP calculado sobre a folha, na mesma relao percentual que a receita de outras atividades
representa em relao ao total das receitas operacionais.
Exemplificando, se uma indstria tem receita total de R$ 100 mil e R$ 70 mil de receita de
produtos enquadrados e R$ 30 mil de receita de outras atividades representando ento 30%
do total de receitas, os 20% da CPP devem ser pagos na proporo de 30%.
2.1) Enquadradas antes de janeiro/2013
Se no tm outras atividades, no pagam os 20% de CPP sobre o 13 Salrio. O valor integral
deve ser lanado no campo Compensao da GFIP. Se tm receitas operacionais de outras
atividades, devem fazer a mdia das receitas no enquadradas, do ms de dezembro/2012 at
novembro/2013. O percentual que tais receitas representam em relao ao total deve ser pago
sobre os 20% da CPP. O que no for pago em GPS deve ser lanado no campo Compensao da
GFIP.
2.2) Empresas enquadradas em abril e maio/2013, voltando ao enquadramento em
novembro/2013
Se s desenvolvem atividades e produtos enquadrados, pagam os 20% de CPP sobre os avos
de janeiro a maro/2013 e de junho a outubro/2013, deixando de pagar sobre os avos dos
demais meses. O que no for pago, deve ser lanado no campo Compensao. Se tais empresas
tiveram receitas de outras atividades ou fabricam produtos no enquadrados, devem fazer a
mdia das receitas no enquadradas apenas dos meses em que estiveram enquadradas, at
novembro/2013, e pagar os 20% de CPP na mesma proporo que tais receitas representam em
relao ao total de receitas de tais meses.
2.3) Enquadradas em abril/2013, sem interrupo
Se s desenvolvem atividades ou produtos enquadrados, devem pagar a CPP apenas sobre
os avos de 13 salrio at maro/2013. O que no for pago deve ser lanado no Campo
Compensao da GFIP. Se tais empresas desenvolvem outras atividades ou fabricam produtos no
enquadrados devem fazer a mdia de receitas no enquadradas de abril at novembro/2013,
pagando os 20% de CPP sobre tais avos e pagando tambm sobre os avos at maro/2013. O
que no for pago, deve ser lanado no campo Compensao da GFIP.
26
2.4) Calculo das contribuies previdencirias sobre o 13 Salrio no caso abaixo.

Consideremos uma empresa com 5 empregados com a seguinte situao de admisso:
N
Nome
Admisso
Salrio
Avos
Valor do 5/12 avos Periodo n.

13
deso
1
Pedro
01/03/2011
1.500,00
12/12 1.500,00
625,00
875,00
2
Jose
17/03/2013
2.000,00
10/12 1.666,67
833,33 833,33
3
Maria
01/06/2013
3.000,00
07/12 1.750,00
1.250,00 500,00
4
Josias
01/12/2013
4.000.00
01/12
333,33
333,32
0,00
5
Josias
18/12/2013
2.000,00
0 avos
0,00
0,00
0,00
6
Totais
5.250.00
3.041,66 2.208,33
A empresa pagar a Contribuio Patronal de 20% sobre os avos de Janeiro a Julho
totalizaram R$ 2.208.33 x 20% = 441,67
Avos
7/12
5/12
2/12
-
que
Proporcional a receita no desonerada no perodo de Agosto at Dezembro. R$ 2.208,33

R$ 3.041,66 x 20% = 608,33 x 35% = 212,91
Total calculado pelo GFIP/SEFIP = R$ 5.250.00 x 20%
= R$ 1.050,00
(-) Valores devidos somados a recolher R$ 441,67 + 212,91
= R$
654,58
Valor a ser compensado. Lanado no campo 17 da GFIP
= R$
395,42
A empresa auferiu de agosto a novembro/2012 a quantia de R$ 40.000,00 mil de receitas mensais,

sendo que R$ 14.000,00 (Quatorze mil reais) receita desonerada e R$ 26.000,00 (Vinte e seis mil
reais) de receita no desonerada.
Tal proporo de receita no desonerada equivale a 35%. Considerando uma folha de 13 salrio
de R$ 5.250.00 mil, os "avos" relativos ao perodo de agosto a dezembro/2013 (5/12 avos)
equivalem ao valor de R$ 3.041,66, cujos 20% de contribuio patronal previdenciria equivalem a
R$ 608,33. Porm sobre esses R$ 608,33 a empresa dever pagar apenas 35% (proporo das
receitas no desoneradas), ou seja R$ 212,91.
O sistema SEFIP calcular R$ 608,33, porm a empresa pagar apenas R$ 212,91 mil relativa
patronal dos "avos" at julho e mais R$ 441,67 mil (proporo dos avos a partir de agosto),
totalizando R$ 654,58. Como o sistema SEFIP calcular R$ 1050,00, lance no campo Compensao
da GFIP o valor de R$ 395,99.
14 GFIP/SEFIP
Para o preenchimento do SEFI/GFIP das empresas que se dedicam as atividades previstas
na Lei n 12.546/2011, devem-se observar as seguintes informaes a que dispe o Ato
Declaratrio Executivo Codac n 93/2011, a saber:
I) Empresas que se dediquem exclusivamente s atividades previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n
12.546/11:
27
a) Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo Sefip e demonstrados no

"Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas
"Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser
somados e lanados no Campo "Compensao".
b) A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser
preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia
Social (GFIP).
c) Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes"
e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do
crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao.
II) Empresas que se dedicam a Outras Atividades, alm das previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n
12.546/12:
a) A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip
(demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia
Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e
o valor apurado conforme disposto no inciso II do 1 do artigo 9 da Lei n 12.546, de 2011,
dever ser informada no campo "Compensao".
b) A GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores
efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP.
c) Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes"
e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do
crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao.
Em testes realizados pelo instrutor, foi percebido que se o valor reduzido da contribuio
patronal previdenciria for lanado no campo compensao da GFIP, a GPS emitida pode ser
utilizada sim.
As empresas que se enquadram na desonerao da folha e que ainda no aderiram, devem
retransmitir o arquivo SEFIP? Neste caso pagar multa, ainda q o recolhimento tenha sido a
maior?
Resposta: Devem sim, retificar a GFIP para informar o campo COMPENSAO. No h previso de
multa para retificao de gfip antes de qualquer procedimento fiscal.
15 - GENERALIDADES
A) As empresas que possuem receitas de natureza operacional ou no operacional, como os
aluguis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado e etc, no devem consider-las no
clculo da contribuio previdenciria sobre receita. Estas receitas no so advindas da venda de
servios ou de produtos industrializados pela empresa, portanto no esto alcanadas pela
28
incidncia da contribuio previdenciria sobre receita, e por isso no devem ser somadas a base
de clculo.
(Fonte: Site da Receita Federal - FAQ EFD-Contribuies - pergunta de n 98
http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes
Receita Bruta - nova Soluo de Consulta: Os juros nas vendas a prazo integram a receita bruta!
SOLUO DE CONSULTA N 42 de 02 de Abril de 2013
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SUBSTITUTIVA. EMPRESA INDUSTRIAL. BASE DE
CLCULO. JUROS RECEBIDOS, RENDIMENTOS DE APLICAES FINANCEIRAS, DESCONTOS OBTIDOS
E VARIAO CAMBIAL ATIVA E PASSIVA. 1. A base de clculo da contribuio previdenciria
substitutiva prevista no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, representada pela receita bruta
decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao
de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, considerada sem o ajuste de que
trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das seguintes importncias:
a) das vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) da receita bruta de
exportaes; c) da receita bruta decorrente de transporte internacional de carga; d) do Imposto
sobre Produtos Industrializados - IPI, se includo na receita bruta; e) do Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou do
prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 2. Numa empresa industrial, os juros
recebidos quando no resultantes da atividade de venda de bens que constitua seu objeto, bem
como os descontos obtidos e os rendimentos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa
no integram a receita bruta por configurarem receitas financeiras. 3. Os juros cobrados dos
clientes nas vendas a prazo de bens compem a receita bruta, pois representam um
complemento do preo de venda. 4. As variaes monetrias dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes
aplicveis por disposio legal ou contratual, so consideradas receitas ou despesas financeiras,
conforme o caso, no integrando a base de clculo da contribuio previdenciria substitutiva.
B) No caso de empresas que possuam matriz e filial, a contribuio previdenciria deve ser
calculada da seguinte forma:
Segundo o 1 do artigo 5 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies devem ser apuradas
somando-se as receitas da matriz e da filial. E ainda, as contribuies devem ser pagas de forma
centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
C) As empresas enquadradas na Lei n 12.546/2011 devem efetuar o recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%) Deve
ser feito por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) nos seguintes
cdigos (Ato Declaratrio Executivo Codac n 86/2011 com alteraes do Ato Declaratrio
Executivo Codac n 47/2012).
29
a) 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios; e outras atividades

b) 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria.
Vale salientar que em relao as contribuies previdencirias descontadas dos empregados e
contribuintes individuais, RAT e terceiros, no houve qualquer alterao, permanecendo o
recolhimento por meio da Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando os mesmos cdigos de
recolhimento que a empresa utilizava anteriormente entrada em vigor da Lei n 12.546/2011.
D) No caso de empresas que possuem atividades abrangidas e no abrangidas pela Lei n
12.546/2011, exceto as que so enquadradas pelo cnae que pagam pelo total de sua receita, mas
que em determinado ms auferiu apenas receitas relativas s atividades no abrangidas pela lei
dever em conformidade com o 1 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011, as contribuies
patronais de 20% devem ser recolhidas normalmente, sobre a totalidade do salrio-decontribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao.
E) No caso da empresa que possuir atividade abrangida pela Lei n 12.546/2011 e tambm possuir
receitas de Outras Atividades no abrangidas, mas que em determinado ms auferiu apenas
receitas relativas s atividade enquadrada na Lei, o 2 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011
dispe que a empresa deve recolher a contribuio previdenciria apenas sobre a receita
enquadrada.
F) No ms em que a empresa enquadrada pela Lei n 12.546/2011 no auferir receitas,
enquadrada no anexo I ou anexo II, no dever recolher a contribuio patronal de 20% sobre o
salrio-de-contribuio na folha de pagamento nos termos do & 5 do artigo 8 da IN 1436 de
30/12/2013, se a empresa se dedicar exclusivamente s atividades abrangidas pela Lei
12.546/2011.
Nota: Entende-se que, se a empresa se dedicar as atividades abrangidas pela Lei 12.546/2011 e
tambm se dedicar a outras atividades e no possuir receitas deve ser recolhida a contribuio
patronal de 20% normalmente sobre a folha.
G) A Indstria entra por produto, pelo NCM. O Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. H
alguns CNAEs que permitem vender vrios produtos, de variados NCMs.
H) Empresas com duas atividades enquadradas e com alquotas diferentes
Soluo de Consulta Cosit n 19

Data da publicao: 10 de fevereiro de 2014
DOU: n 28, de 10 de fevereiro de 2014, Seo 1, pag. 18
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias
Ementa: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. ATIVIDADES CONCOMITANTES. OBRAS DE
TERRAPLENAGEM E TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS. A empresa que tem como atividade
30
principal a execuo de obras de terraplenagem (CNAE 4313-4/00) e, como atividades

secundrias, o transporte rodovirio de carga municipal (CNAE 4930-2/01) e outros servios, a
partir de 1 de janeiro de 2014, dever recolher a contribuio previdenciria substitutiva prevista
no art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, em funo de sua atividade principal, utilizando,
exclusivamente, como base de clculo, a receita bruta relativa a todas as suas atividades e, como
alquota, o percentual de 2% (dois por cento).
Em ambos os casos, a empresa s pagar um DARF. o entendimento mais lgico.
I)No clculo da contribuio previdenciria devida em decorrncia de decises condenatrias ou
homologatrias proferidas pelos Juzes e Tribunais do Trabalho, ser aplicada a legislao
vigente na poca da prestao dos servios.
Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo anterior sujeio da empresa reclamada
CPRB, a contribuio a seu cargo incidir, exclusivamente, sobre a folha de pagamento, na forma
do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.
Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo em que a empresa reclamada se encontrava
submetida CPRB, no haver incidncia das contribuies previstas nos incisos I e III da Lei n
8.212, de 1991, nas competncias em que a contribuio previdenciria incidir sobre a receita
bruta.
A empresa reclamada dever informar Justia do Trabalho, em relao poca a que se refere a
reclamatria trabalhista, os perodos em que esteve sujeita CPRB.
A empresa reclamada que se enquadra nas disposies do caput do art. 8 dever informar
Justia do Trabalho o perodo em que esteve sujeita forma de clculo ali descrita e o percentual
de que trata o inciso II do caput desse artigo, relativo a cada uma das competncias, ms a ms.
16 OBRIGAES ACESSRIAS
A) As empresas enquadradas na Lei n 12.546/11, passaram a ser obrigadas a entrega da EFDContribuies (bloco P) contendo as informaes da contribuio previdencirias sobre a
receita.
A Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 determina a obrigatoriedade da EFD
Contribuies (bloco P) para fatos geradores ocorridos a partir de maro/2012 observando que:
a) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/12/2011, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de maro de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de maio de 2012);
31
b) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/04/2012, a
ocorridos a partir de 1 de abril de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de junho de 2012);
c) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/08/2012, a
ocorridos a partir de 1 de agosto de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de outubro de 2012);
d) Para as empresas que sero abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/01/2013, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passar a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013 (entrega at o 10 dia til do ms de maro de 2013).
B) Empresa do lucro presumido, sujeita a contribuio previdenciria sobre a receita bruta,
tambm deve apresentar a EFD-Contribuies. Tanto a empresa sujeita tributao do IRPJ na
sistemtica do lucro Real quanto a do Presumido e que estejam enquadras nas hipteses de
incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme determina a
Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, devem apresentar a EFD-Contribuies contendo as
informaes da contribuio previdencirias sobre a receita (bloco p)
C) Se a empresa no recolher o DARF da contribuio previdenciria sobre a receita, ser
necessrio declarar esse dbito na DCTF. Os dbitos de tributos federais de pessoas jurdicas so
declarados por meio da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF Mensal),
onde se inclui as informaes relativas contribuio previdenciria sobre a receita bruta de que
tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 (Instruo Normativa RFB n 1.110, de 27 24 de
dezembro de 2010 com alteraes da Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012).
17 CLCULO DA NOVA CONTRIBUIO EXEMPLOS PRTICOS
A) A contribuio previdenciria sobre a receita das empresas com atividades abrangidas pela
Lei n 12.546/2011 deve ser calculada da seguinte forma:
Se a empresa possuir atividade exclusiva abrangida pela Lei n 12.546/2011, aplica-se a alquota de
1% ou 2% conforme a atividade, sobre a receita bruta, excluindo:
a) a receita bruta de exportaes;
b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
c) o IPI, quando includo na receita bruta; e
d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado
pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.
32
B) A contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas de outras atividades no

abrangidas pela Lei n 12.546/2011, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou inferior a 5%
da receita bruta total deve ser calculado da seguinte forma:
Em conformidade com os 3 e 4 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012 NO ser aplicada
qualquer proporcionalidade. A empresa pode aplicar a alquota de 1% ou 2% conforme a atividade
sobre a receita bruta total auferida no ms, excluindo os descontos permitidos.
Exemplo (empresa de TI e TIC):
Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 96.000,00 (96%)
Receita Outras atividades: R$ 4.000,00 (4%)
Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00
Contribuio sobre a receita a recolher: R$ 2.000,00 (R$ 100.000,00 x 2%)
C) A empresa enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras Atividades
diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da receita bruta
total devem observar que em conformidade com o 2, inciso II, alnea a do artigo 3 do
Decreto n 7.828/2012, no sero aplicadas as regras da Lei n 12.546/2011. Isso quer dizer que a
empresa deve recolher as contribuies patronais de 20% normalmente, sobre a totalidade do
salrio-de-contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao.
Exemplo:
Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00
Contribuio Previdenciria a recolher: R$ 4.000,00 (R$ 20.000,00 x 20%)
Entretanto, vale salientar que a regra acima vlida apenas para as seguintes atividades:
a) TIC e TIC que exerce as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de
computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior 95% por
cento da receita bruta total ( 3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012); e
Valor INSS Patronal (Darf) = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)
Redutor % INSS Patronal = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)
Reflexos: GPS % INSS Patronal = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa) x 20% = R$ R$ 4.000,00
33
b) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabriquem os produtos classificados

na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto
n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos ( 2, inciso II, alnea a do artigo 3
do Decreto n 7.828/2012).
D) A contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas abrangidas pela Lei n
12.546/2011 e receitas de outras atividades no enquadradas cuja receita bruta delas decorrente
seja superior a 5% por cento da receita bruta total deve ser calculada aplicando a
proporcionalizao:
I) Quanto a parcela da receita correspondente a atividade abrangida pela Lei 12.546/2011 aplicase a alquota de 1% ou 2%, conforme a atividade (inciso I do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012);
II) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).
Valor INSS Patronal (Darf) = % INSS Patronal sobre a Receita Bruta Atividade (R$ 90.000,00 x 2%
= R$ 1800,00)
Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
10.000,00 / R$ 100.000,00 x 100 = 10%)
Clculos:
a) Receita bruta das atividades relacionadas:
Receita bruta atividade abrangida pela desonerao x alquota correspondente: R$ 90.000,00 x 2%
= R$ 1.800,00
b) Receita bruta outras atividades:
Receita bruta outras atividades / receita bruta total: R$ 10.000,00 / R$ 100.000,00 = 0,10
Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00
Contribuio Previdenciria x Percentual Redutor: R$ 4.000,00 x 0,10 = R$ 400,00
Contribuio Previdenciria Patronal em relao a outras atividades: R$ 400,00
34
E) Empresas enquadradas por CNAE na lei = no faro proporcionalidade (Varejo, construo civil
e algumas de Servios)
Exemplo 1: EMPRESA ENQUADRADA POR CNAE (um Hotel, por exemplo), pagando 2% sobre a
Receita Bruta, com faturamento de R$ 100 mil e folha de pagamento de R$ 20 mil com o patronal
calculado pela folha equivalente a R$ 4 mil (20% de R$ 20 mil). Em alguns meses houve receitas de
outras atividades no desoneradas.
Receita
Desonerada
Meses Empresa
enquadrada
CNAE
Ms 1
Ms 2
Ms 3
Ms 4
Ms 5
Ms 6
100.000,00
95.000,00
70.000,00
30.000,00
5.000,00
0,00
Clculo
Receita
de
Clculo da Contribuio at Contribuio
Outras
03/04/2013
partir
por Atividades
04/04/2013
da
a
de
R$ 100 mil x 2% =
R$ 2 mil, pagos no
DARF
0,00
R$ 2.000,00 no DARF
5.000,00
R$ 100 mil x 2% =
2% sobre R$ 100 mil = R$ 2
R$ 2 mil, pagos no
mil, pagos no DARF
DARF
30.000,00
R$ 1.400 no DARF (2% de R$ R$ 100 mil x 2% =

70 mil) e R$ 1.200 na GPS) = R$ 2 mil, pagos no
R$ 2.600,00
DARF
70.000,00
R$ 600 no DARF (2% de R$ R$ 100 mil x 2% =

30 mil) e R$ 2.800,00 na GPS R$ 2 mil, pagos no
= R$ 3.400,00
DARF
95.000,00
No entrava na desonerao
R$ 100 mil x 2% =
neste ms, pagando os R$
R$ 2 mil, pagos no
4mil em GPS = 20% DE CPP
DARF
sobre a folha
100.000,00
R$ 100 mil x 2% =
Pagava os 20% da CPP sobre
R$ 2 mil, pagos no
a Folha = R$ 4 mil
DARF
Exemplo 2: Imagine uma agropecuria (CNAE no includo na Desonerao) que tambm vende
artigos esportivos. A receita dos produtos da atividade de agropecuria de R$ 80 mil e a receita
da venda de artigos esportivos de R$ 20 mil. Como a atividade de maior receita
35
AGROPECURIA que no est na Desonerao da Folha (ainda) esta empresa no entrar na

Desonerao.
ATENO, ESTE TESTE DEVER SER RESPONDIDO NO LTIMO DIA EM SALA

DE AULA.
18 - TESTE DE AVALIAO DE CONHECIMENTOS
1) A desonerao da Folha de Pagamento tem como objetivos:

a) Implementar uma poltica de ajustes econmicos, desonerando a folha de pagamento de
salrios de empregados, ______________, e ____________________.
2) Em uma das medidas, o governo est substituindo a atual contribuio previdenciria sobre a
________________ e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a
______________________conforme o disposto nas diretrizes da Constituio Federal.
3) Podemos afirmar que alquota ____________ quela alquota que manteria inalterada a
arrecadao do governo
4) Marque certo (C) ou errado (E).
( ) A Desonerao da Folha de Pagamento a substituio da contribuio previdenciria
patronal de 20% (vinte por cento) sobre o salrio-de-contribuio dos empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais pela contribuio sobre a receita bruta auferida para
determinados tipos de atividades.
( )Todas as demais contribuies previdncirias incidentes sobre a folha de pagamento
permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos empregados, exceto a
contribuio para terceiros.
( ) A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio patronal
paga pelas empresas, equivalente a 20% de sua folha salarial de empregados.
( ) A contribuio sobre a receita prevista na Lei n 12.546/2011 no altera a forma de
recolhimento da contribuio para o RAT (1%, 2%, 3% - acrescidas do FAP) e a contribuio para
Outras Entidades e Fundos (Terceiros).
5 - A empresa obrigada ou pode optar pelo enquadramento nas regras da desonerao prevista
pela Lei n 12.546/2011?
6 - Podemos afirmar que em via de regra, as empresas optantes pelo Simples Nacional no
recolhem a contribuio patronal de 20%? Porque?
36
7 - Consideram-se servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e

Comunicao (TIC) aquelas referidas no 4 do artigo 14 da Lei n 11.774/2008, a saber: Marque
(C) Certo ou (E) errado nas quadrculas ao lado:
I - anlise e desenvolvimento de sistemas;
II - programao;
(
(
III comrcio de formulrios contnuos para impressoras;

VI venda de programas de computao;
VI venda de Computadores, monitores, mouses, teclados etc....
)
(
8) Na contratao de empresas para a execuo dos servios de TI e TIC, de call Center, de

concepo, de desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro
enquadradas na subclasse 5510-9/01 da CNAE 2.0, mediante cesso de mo de obra, a empresa
contratante dever reter no mais _______e, sim, ________do valor bruto da nota fiscal ou
fatura de prestao de servios, ocorrendo portanto, uma reduo.
9) Os produtos industrializados por encomenda devem ser considerados para fins de
desonerao? Sim ou no?
10) Para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI a partir do dia 1 de abril de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando o percentual de ____%
sobre a base _________________________.
11) - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando-se o percentual de ____%
aplicado sobre a base _________________.
12) No caso de empresas que possuam matriz e filial, as receitas devem ser ________________e a
contribuio previdenciria deve ser calculada de forma________________ pela
________________.
13) As empresas com receita desonerada devem efetuar o recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%)
atravs de (Darf) nos seguintes cdigos:
a) 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios, Comrcio e outros
b) 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria.
Certo ou errado? _____________
14)Clculo de 13 Salrio. Uma empresas de TI e TIC, com receita totalmente desonerada desde
dezembro/2011:
Dever pagar a contribuio patronal previdenciria? _____________
37
O valor calculado dos 20% dever ser lanado no campo ______________da ________,
segundo instrues do ADE CODAC 93/2011.
15) 13 Salrio: Uma empresa teve R$ 600 mil de receitas durante todos os 12 meses
(dezembro/2012 a novembro/2013), sendo R$ 360 mil de receitas desoneradas e R$ 240 mil de
receitas no desoneradas em todos os meses, a empresa teve ento ______% de receitas no
desoneradas. Logo, dos _____ da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ______%.
Considerando uma folha de 13 de R$ 200 mil que gera uma contribuio de R$ ____mil a ttulo
de contribuio patronal previdenciria (20%), a empresa s pagar _____% de R$ 40 mil ou seja,
R$ ____________. Os R$ _____________ que ela no pagar dever ser lanado no campo
___________________ da GFIP. A GPS 13 dever incluir alm dos R$ 16.000,00 tambm as
retenes dos empregados e a contribuio do RAT Ajustado e a Contribuio para as outras
entidades, com o recolhimento no dia 20/12/2013.
16) 13 Salrio. Com parte das receitas desoneradas: dever ser apurada a proporcionalidade das
receitas desoneradas e no desoneradas de dezembro/2012 a novembro/2013, para pagar a
patronal de 20% na mesma proporo das "receitas no desoneradas".
A empresa teve R$ 300 mil de receitas durante todos os 12 meses (dezembro/2012 a
novembro/2013), sendo R$ 210 mil de receitas desoneradas e R$ 90 mil de receitas no
desoneradas em todos os meses, a empresa teve ento 30% de receitas no desoneradas.
Logo, dos 20% da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ____%. Considerando uma folha de
13 de R$ 150 mil, efetue os clculos conforme abaixo:
A Contribuio sobre a folha ser de R$ ______ mil a ttulo de contribuio patronal
previdenciria (20%), a empresa s pagar _____% de R$ ______ mil ou seja, R$ _____________
Os R$ _______________ que ela no pagar dever ser lanado no campo Compensao da
_______. A GPS 13 dever incluir alm dos R$ ______________, tambm as retenes dos
empregados e a contribuio do RAT Ajustado e a Contribuio para as outras _______________,
com o recolhimento no dia 20/12/2012.
17) Contribuio mensal previdenciria de receita de atividade comercial totalmente desonerada;
Faturamento R$ 150.000,00
DARF Cdigo 2985 R$ _________________
Contribuio Patronal sobre a Folha de Pagamento R$ _______________
18) A empresa de TI enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras
Atividades diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da
receita bruta total devem recolher da seguinte maneira:
Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ ____________(3%)
38
Receita Outras atividades: R$ ____________ (97%)

Valor da Folha de Pagamento: R$ 60.000,00
Contribuio Previdenciria a recolher: R$ _________________
Valor INSS Patronal (Darf) = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)
Redutor % INSS Patronal = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)
19)) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).
Valor INSS Patronal (Darf) = ___________ x ___% = R$ ____________)
Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
___________ / R$ _____________ x 100 = _____%)
Clculos:
Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ _____________ x 20% = R$
_____________________
Contribuio Previdenciria x Percentual Redutor: R$ x ____ = R$ _______________
19 - Desonerao da Folha de Pagamento - Perguntas e Respostas
1) Uma Empresa do comrcio de eletrodomsticos que tem diversos CNAES desonerados mas
outros no. Para clculo da contribuio, correto realizar a seguinte operao: Calcular o lucro
bruto dos "CNAES DESONERADOS" e diminuir o dos CNAES NO DESONERADOS (10 - 3 = 7) ou
devo apenas apurar o CNAE preponderante e, se desonerado, calcular os 2% sobre o seu valor
bruto ???
39
Resposta - Nada disso. Vc v qual o cnae de maior receita. Se estiver na lista dos cnaes
desonerados, a empresa est na Desonerao. Para calcular o 1%, vc soma a receita de todas as
receitas e gera o darf.
2) Para aquelas licitaes iniciadas bem antes de 01/04/2013 e com data para serem homologadas
em meados de maio ou junho/2013 deste ano, foram previstos nos custos destas obras
rodovirias por exemplo nos encargos sociais aquele percentual previsto de 20,00 % para o INSS.
No entanto ao fazerem a matrcula da CEI aps 01/04, tero j desonerados seu INSS. Como
administrar essa situao durante, aps o incio das obras ? Aqui poder ser aplicado o Artigo 65
da 8.666 em: "da alterao de contratos , 5" para se retificar essa desonerao ?
Resposta: Sempre possvel revisar, mas observe que 0 % sobre a folha s substitui os 20% e nem
todas as atividades de construo civil entraram na Desonerao em 01/04/2013, algumas s
entraro em 01/01/2014.
3) construtora faturou em abril/2013 R$ 200.000,00, o faturamento correspondente a cei aberta a
partir de 01/04/2013 foi de R$ 20.000,00, devo calcular os 2% somente sobre as receitas das novas
CEIs abertas em abril/2013? 20.000,00 x 2% = 400,00, recolher darf no valor de R$ 400,00 no
codigo 2985.
Resposta: Exato, isso mesmo, recolhe R$ 400,00 em DARF no cdigo 2985. Tem receita sem CEI?
Sobre essa tb vc paga 2%. Tem receita de CEI antigo (aberto at 31/03), Sobre essa vc no paga os
2%. porm, sobre a folha do pessoal vinculado a CEI aberto at 31/03 vc deve recolher os 20%
calculados sobre a folha.
4) empresa de transporte de cargas com atividade secundaria que comercio cnae 4744-0/99
Resposta: O transporte de cargas vai entrar em 2014 (MP 612/13). A atividade 4744 de comercio
varejista de materiais de construo. Essa atividade entrou, porm somente se a atividade de
maior receita auferida ou esperada. Se essa empresa tem a maior receita de transporte de cargas,
s vai entrar em 2014.
5) Trabalho para uma empresa que tem o CNPJ Principal e mais 3 CEIs com o cadastro antes de
01/04/2013, nesse caso a desonerao s ocorrer sobre o CNPJ ( 2% do rendimento do
rendimento bruto) e os CEIs recolher como sempre foi feito, 20% sobre a folha?
Resposta: Suponho que seja uma empresa com receitas includas na desonerao. Se tem receitas
fora de tais ceis, SIM, entra no clculo dos 2% a pagar em DARF e a folha dos CEI aberto antes,
recolher os 20% calculado sobre a folha.
6) Uma empresa (Indstria e Comrcio) cujo o CNAE 2330305 (Preparao de massa de concreto
e argamassa para construo), pelo CNAE ela no entraria na desonerao. No entanto, o produto
que ela mais vende e consequentemente mais fatura (correspondente a 90% do faturamento
total) possui o NCM desonerado. Como funciona neste caso? Eu devo olhar sempre primeiramente
o CNAE ou devo considerar de acordo com o NCM, independente do CNAE ser desonerado ou
no?
40
Resposta: A Indstria entra por produto. Se vc diz que no est pela industrializao, ok. O
Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. Analise as duas situaes, mas se pela indstria no
, veja o CNAE, para o comrcio: se tem a atividade, entra. H alguns CNAEs que permitem vender
vrios produtos, de variados NCMs.
7) Estou com uma empresa de construo civil que tem obras de empreitado total, administrativo
e agora ter uma obra de pequena reforma, com dispensa da matrcula CEI.
Como devo informar os trabalhadores dessa reforma ? Junto com o pessoal administrativo
Resposta: Os trabalhadores de obras sem CEI devem ser alocados no CNPJ do contratante.
8) No carto CNPJ aparece como atividade principal o CNAE 4299599 (Vlido a partir de
01/04/2013); No CNAE secundrio aparece 4399199 (vlido a partir de 01/01/2014). Posso fazer
valer a desonerao ento a partir de 01/01/2014?
Resposta: A questo da desonerao pelo enquadramento da MAIOR RECEITA, isso o que a lei
considera como atividade principal, no a posio no carto do CNPJ. Vc deve ver a receita
auferida ou esperada da empresa. Se estiver na lista de 01/04/2013, entra. Se for receita de 2014,
s l entrar.
9) Assim, tenho empresas que so industrias de mquinas frigorficas (fabricam na empresa) e
prestam servios, ou seja, s instalam as mquinas dentro dos frigorficos, essas empresas no
esto totalmente desoneradas, estamos separando por ncm, ento a minha dvida quanto a
reteno de INSS mesmo sendo parcialmente desoneradas eu posso reter os 3,5% nas notas de
prestao de servios?
Resposta:
A reteno de 3,5% para a prestao de servios com cesso de mo de obra e dos servios
elencados na desonerao. Esse servio no me parece ser feito com cesso de mo de obra (vide
ARTIGOS 115 e 116 da IN RFB 971/09, que trazem os conceitos de cesso e empreitada) e tambm
no so servios que esto na desonerao. Assim, no h previso de reteno, porm j muita
gente faz reteno errado, se fizerem, de 11%.
41

Curso Desoneração Da FOPAG CRCRJ

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO DE JANEIRO

CURSO DE DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

Instrutor: Valrio Lopes Toledo

Cels.: 8697-2759 Oi 9692-9359 Tim

1 - CONCEITO DE FOLHA DE PAGAMENTO

2 - ESTUDO DAS PARCELAS SALARIAIS E PARCELAS INDENIZATRIAS

3 - DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

4 - FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL

5 SIGNIFICADO DE SIGLAS UTILIZADAS

6 - QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA

7 - EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

9 - EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL PROPORCIONALIDADE PELO CEI:

10 ALQUOTAS DE ACORDO COM A ATIVIDADE

11 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS

12 BENEFCIO INCIDNCIA SOBRE REVENDA E/ OU PRODUTOS

13 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO

17- CLCULO DA NOVA CONTRIBUIO EXEMPLOS PRTICOS

1 CONCEITO DE FOLHA DE PAGAMENTO

2 ESTUDO DAS PARCELAS SALARIAIS E PARCELAS INDENIZATRIAS

2.1 PARCELAS INTEGRANTES

convertidas em lei. O Governo instituiu o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios

Todas as demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero

4 FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL

f) Decreto n 7.828 de 16 de setembro de 2012 (Regulamenta a Lei n 12.546 de 14 de dezembro

g) Decreto n 7.877, de 27 de dezembro de 2012.

k) IN RFB 1.453/14, de 24 de Fevereiro de 2014

5) Siglas utilizadas e seus significados

A classificao fiscal de mercadorias de competncia da SRF (Secretaria da Receita

Portaria MDIC n 131, de 30 de Abril de 2013

Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras Operaes que Produzam

6 QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA

1. Servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia

Anlise e desenvolvimento de sistemas

Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,

4. Setor de Transportes e Servios Relacionados

Transporte areo de carga

Transporte martimo de carga na navegao de cabotagem

Transporte por navegao interior de carga

Transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas

Transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 49302 da CNAE 2.0

Transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 50912 da CNAE 2.0

Empresas de construo civil de obras de infraestrutura,

Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na

Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia

Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama,

7. Setor Industrial (Enquadradas na Tabela de Incidncia do

cdigos referidos no Anexo II

Declaro, sob as penas da Lei, para fins do disposto no art. 9, 6, da

,______ de ____________________ de _______.

II - a partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de

Lei n 12.546/2011 - Desonerao da folha Empresas do setor de construo civil

VI - assessoria e consultoria em informtica;

9 - Empresas de Construo Civil Proporcionalidade pelo CEI:

Sero aplicadas s empresas de Construo Civil as seguintes regras:

PRESTADORAS DE SERVIOS NA CONSTRUO CIVIL, NO RESPONSVEIS

Como paga a contribuio patronal previdenciria

As receitas sobre tais CEI no entram na Desonerao (aplicvel

A contribuio patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de

construo civil seguir a mesma sistemtica estabelecida para o recolhimento da contribuio

V - 1%, no perodo a partir de 1 de abril de 2013 , para as empresas de:

11 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS DE PRESTADORAS DE SERVIOS

Em resumo, a partir de 20/06/2014 todas as retenes previdencirias, quando devidas - para

12 BENEFCIO INCIDNCIA SOBRE REVENDA E/ OU PRODUTOS

13 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO

, de ________ de _.