CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE CRDITO MTUO DOS POLICIAIS FEDERAIS E SERVIDORES DA UNIO

MANUAL DE AUDITORIA
INTERNA DO SISTEMA
FEDERALCRED

Edio: 28-02-2007
Aprovado pelo Comit de Normatizao em 31/08/2007 (Ata n 01 CN)
Referendado pelo Conselho de Administrao da Federalcred Central em 31/08/2007 (Ata n 70 CA)

Rua Estudante Antnio Carlos Moura Gama, n 125, Stela Maris - Jatica - Macei/AL - CEP 57.036-820
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MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

SUMRIO

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DESCRIO

INDICADOR

Captulo 1: FINALIDADE

1.

Captulo 2: ABRANGNCIA DO TRABALHO

1. AVALIAO ECONMICA
2. AVALIAO DOS NEGCIOS
3. AVALIAO DOS SERVIOS
4. AVALIAO DA EFICCIA ADMINISTRATIVA
5. AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS

2.
2.0.1
2.0.2
2.0.3
2.0.4
2.0.5

Captulo 3: CAMPO DE ATUAO DO AUDITOR

3.

Captulo 4: PROGRAMA E PAPIS DE TRABALHO

1. APRESENTAO
2. FINALIDADE, ABRANGNCIA E CAMPO DE ATUAO DO AUDITOR
3. PLANO DE AUDITORIA
4. ARQUIVO PERMANENTE
5. AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS (CHECK-LIST)
6. AUDITORIA DE PRODUTOS E SERVIOS
7. TESTE DE AUDITORIA DOCUMENTOS COMPROBATRIOS
8. NOTAS DE GESTO
9. AUDITORIA DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS
10. RELATRIOS

4.
4.0.1
4.0.2
4.0.3
4.0.4
4.0.5
4.0.6
4.0.7
4.0.8
4.0.9
4.0.10

Captulo 5: PLANO de AUDITORIA

5.

Captulo 6: ARQUIVO PERMANENTE

6.

Captulo 7: AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS

7.

Captulo 8: AUDITORIA DE PRODUTOS E SERVIOS

8.

Captulo 9: TESTE DE AUDITORIA DOCUMENTOS COMPROBATORIOS

9.

Captulo 10: NOTAS DE GESTO

10.

Captulo 11: AUDITORIA DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS

11.

Captulo 12: RELATRIOS

12.

Captulo 13: PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS

13.

Edio: 28.02.2007

Atualizao: 27.07.2007
Normativo no 001/2007

Emisso 31.08.2008

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CAMPO DE ATUAO DO AUDITOR 3

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1. A premissa bsica do trabalho do Auditor Interno promover a mudana de comportamento das cooperativas integrantes do Sistema no que estiver em desacordo
com os padres estabelecidos pela Cooperativa Central, para cumprimento das
exigncias do Banco Central do Brasil, relativamente ao disposto na Resoluo
CMN n 2554/98 e Comunicado BACEN 10.968/2003 . Este propsito somente poder ser alcanado medida que os Auditores Internos assumirem o papel de orientadores, esclarecendo aos executantes de atividades operacionais ou administrativo-gerenciais nas cooperativas o correto procedimento normativo-legal. Este
papel dever ser conduzido de forma a conseguir a materializao da cultura do
sistema de controles internos, em sua atuao como elemento de estmulo eficcia gerencial e a preveno dos riscos inerentes ao negcio.

1. AVALIAO ECONMICA
1.1- A Avaliao econmica da Cooperativa visa estabelecer, em grandes linhas,
o seu perfil, em termos de desempenho operacional e de rentabilidade e previsibilidade de evoluo.
1.2- O Auditor Interno, ao avaliar esses itens, procurar identificar os pontos crticos que tenham afetado ou que possam afetar o desenvolvimento rentvel e
sustentvel das Cooperativas integrantes do Sistema, submetendo anlise
os setor competentes, para a ateno que se fizer caso necessria.
2. AVALIAO DOS NEGCIOS
Ao examinar os negcios realizados pela Cooperativa, deve o auditor interno no
s avaliar o aspecto qualitativo, sob prisma formal e/ou operacional, mas, sobretudo sob o aspecto de rentabilidade e desenvolvimento. Deve o Auditor Interno tambm analisar o deferimento das operaes, para certificar-se de que esto consoantes com a boa tcnica bancria, com as normas traadas para o Sistema e com
o cumprimento das normas legais.
3. AVALIAO DOS SERVIOS
O trabalho do auditor interno no deve se limitar ao exame dos aspectos formais
das diversas transaes ou servios executados pela Cooperativa auditada. Esse
exame deve levar em conta tambm o controle de qualidade, o incidncias de erros que possam comprometer a imagem da Cooperativa, bem como a avaliao de
cada servio quanto a sua rentabilidade e aos benefcios para os cooperados.
4. AVALIAO DA EFICCIA ADMINISTRATIVA
A avaliao da eficcia administrativa visa proporcionar uma viso geral do desempenho da Cooperativa, sob os aspectos de apresentao visual, qualidade no atendimento prestado aos cooperados, a sua imagem perante o mercado financeiro,
disciplina funcional, administrao geral dos recursos etc.
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CAMPO DE ATUAO DO AUDITOR 3

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5. AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS

5.1- A avaliao dos controles internos existentes na Cooperativa, feita sob forma
subjacente a todas as verificaes efetuadas pelo Auditor Interno, prende-se
ao objetivo de certificar se eles so suficientes para, em termos de desempenho operacional e de rentabilidade:
I- garantir a proteo e salvaguarda do patrimnio;
II- garantir a qualidade da informao
III- promover adeso s polticas do Sistema;
IV- promover a eficcia operacional.
5.2- Essa mesma avaliao deve permitir ao Auditor Interno certificar-se de que o
exerccio dos Controles Internos feito respaldado em seus princpios bsicos que consistem na:
I- segregao das funes;
II- definio de responsabilidades;
III- mtuo controle de tarefas.

1. Conforme recomendao do comit de Gesto de Risco do Sistema, cada Cooperativa dever ser auditada em suas operaes pelo menos duas vezes por ano,
que se resumem, basicamente aos seguintes pontos:
I- aspectos legais e econmicos;
II- organogramas diretivos, recursos humanos e organizao;
III- operaes comerciais (captao e aplicao de recursos);
IV- contabilidade e controles internos.
2. Para executar os servios, dever o Auditor Interno fiscalizar as operaes em todos as Unidades de Atendimento (Sede e PACs).

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PROGRAMA E PAPIS DE TRABALHO 4

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1. APRESENTAO
1.1- Os papis de trabalho do auditor esto separados nos seguintes mdulos:
I- Finalidade, Abrangncia e Campo de Atuao do Auditor
II- Plano de Auditoria
III- Arquivo Permanente
IV- Auditoria dos Controles Internos Check-list
V- Auditoria de Produtos e Servios
VI- Teste de Auditoria Documentos comprobatrios
VII- Nota da Gesto
VIII-Auditoria das Demonstraes Financeiras
IX- Relatrios
2. FINALIDADE, ABRANGNCIA E CAMPO DE ATUAO DO AUDITOR
Apresentados nos captulos 1. FINALIDADE, 2. ABRANGNCIA e 3. CAMPO DE
TUAO DO AUDITOR deste manual, orientando aos auditores a fazerem uso
dos mesmos.
3. PLANO DE AUDITORIA
Este manual apresenta de forma geral e esquemtica, no captulo 6, os itens que
sero abordados com o grau de risco, a freqncia anual de verificao, bem como
o tempo estimado de horas a serem utilizados em cada cooperativa. O tempo previsto para realizao dos trabalhos devem variar em funo do porte da cooperativa e volume de negcios.
4. ARQUIVO PERMANENTE
O arquivo permanente tem como propsito registrar todos os dados necessrios
em auditorias posteriores. Em cada auditoria devero ser feitas as modificaes
necessrias, que sero conservadas pela Central. O arquivo permanente, e seus
anexos, serviro tambm para guardar informaes adicionais, que vo alm da informao requerida nas perguntas (questionrio) e que podem ser de importncia
auditorias internas posteriores (estatutos, regulamentos, questionrio de controle
interno, cpias de contratos importantes, de cartas circulares, circulares e resolues do BACEN e do Sistema).
5. AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS (CHECK-LIST)
Arquivo roteiro de verificao do auditor apresentado em forma de questionrio.
um documento de trabalho no qual devem ser relacionados de forma abrangente,
levando em conta tipo, alcance e resultado dos trabalhos de auditoria interna realizadas. A apresentao das perguntas, em forma catalogada, pretende tambm facilitar os trabalhos e garantir que esta possa se realizar de forma completa. Este
guia questionrio, junto com o arquivo permanente e o informe da auditoria, permi-

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Atualizao: 27.07.2007
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PROGRAMA E PAPIS DE TRABALHO 4

SEO:

tir comprovar-se a realizao de uma auditoria interna adequada, conforme prevista na Resoluo CMN n 2554/98 e Comunicado BACEN n 10.968.
6. AUDITORIA DE PRODUTOS E SERVIOS
Este mdulo contm formulrios em arquivo que orientam o auditor a proceder a
auditoria dos produtos e servios oferecidos pela Cooperativa, em sua forma legal,
operacional e taxas praticadas.
7. TESTE DE AUDITORIA DOCUMENTOS COMPROBATRIOS
Este mdulo contm formulrios em arquivo que orientam o auditor em quais documentos e relatrios devem ser anexados aos papeis de trabalho. Caso o auditor
julgar necessrio poder anexar outros documentos ao trabalho, sem prejuzo dos
relacionados neste arquivo.
8. NOTAS DE GESTO
O auditor individualmente ou em conjunto com as reas responsveis pelos Controles Internos da Central, deve avaliar a gesto da cooperativa, aps a auditoria
direta, de acordo com o questionrio elaborado. Esta avaliao ser considerada
como nota para elaborao do Rating da Cooperativa. A critrio dos auditores, estes podero utilizar de planilha de auxiliar de avaliao, porm os ajustes devem
ser realizados, visando a detectar as principais deficincias organizacionais, visando a melhoria contnua.
9. AUDITORIA DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS
De acordo com a Resoluo CMN n 3442/2007 as Centrais podem realizar as auditorias das demonstraes financeiras de suas filiadas, desde que possuam tcnicos habilitados para realizar essa funo, e desde que no sejam os mesmos que
realizam as auditorias dos Controles Internos. Este mdulo contm um arquivo
com roteiro para realizao do trabalho bem como apresenta a forma de apresentar as demonstraes financeiras as notas explicativas e o parecer final.
10. RELATRIOS
Ao final de cada auditoria interna dever ser emitidos o relatrio final de auditoria,
com as devidas recomendaes e destinaes, de acordo com a Resoluo CMN
n 2554/98 e Comunicado BACEN n 10.968.

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Atualizao: 27.07.2007
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PLANO DE AUDITORIA 5

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AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS RESOLUO CMN N 2554/98 E COMUNICADO BACEN 10.968/03
N

ITEM DA AUDITORIA

GRAU
DE RISCO

FREQUENCIA
NO ANO

TEMPO/HORAS
ESTIMADO

TEMPO
APLICADO

Aspectos Legais e Econmicos

Organogramas Diretivos, Recursos Humanos e

Organizao.
a) Assemblia Geral dos Associados;
b) Conselho Fiscal;
c) Conselho de Administrao;
d) Gerncia, Administrao;
e) Recursos Humanos;
f) Estrutura de Organizao;
g) Oramentos;
h) Planejamento;
i) Reviso Interna;

16

32

Operaes Comerciais
a) Operaes comerciais da Cooperativa, postos de
atendimento e volume de negcios;
b) Atividades financeiras;
c) Operaes passivas;
d) Depsitos vista;
e) Depsitos a prazo;
f) Outros depsitos;
g) Carteira de emprstimos;
h) Outras operaes bancrias;
i) Encaixe de liquidez.

40

80

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PLANO DE AUDITORIA 5

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ITEM DA AUDITORIA

GRAU
DE RISCO

FREQUENCIA
NO ANO

TEMPO/HORAS
ESTIMADO

TEMPO
APLICADO

Contabilidade/Administrativo
a) disponibilidades;
b) bens realizveis;
c) bens de uso (permanente);
d) bens no de uso prprio;
e) registros contbeis;
f) impostos e contribuies recolher;
g) balano geral, demonstraes de resultado,
h) relatrios gerenciais complementares.
i) contingncias fiscais e tributrios
j) contingncias trabalhistas

16

32

Demonstrativo Econmico/Financeiro
a) Analise do Rating Mensal
b) Anlise do Ranking Mensal
c) Acompanhamento Econmico - Planilhas

48

GERAL

200

N
4

TOTAL DE HORAS APLICADAS

RISCO
Alto
Mdio
Baixo

GRAU
3
2
1

INDIVIDUAL

12

200

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ARQUIVO PERMANENTE 6

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1. O Mdulo 3 deste Manual, denominado Arquivo Permanente, ser disponibilidade

em arquivo eletrnico para que sejam registrados todos os dados necessrios para
auditorias posteriores.
2. Neste arquivo estaro descritas as seguintes informaes da Cooperativa:
I- Dados cadastrais;
II- Disposies constitutivas e estatutrias;
III- Dados cadastrais dos PACs;
IV- rea de ao;
V- Composio do quadro social;
VI- Dados dos procuradores;
VII-Descrio dos convnio assinados e contratos com terceiros;
VIII-Quadro analticos das auditorias realizadas;
IX- Lista de correspondncias relevantes recebidas;
X- Quadro cronolgico de alteraes do Estatuto Social;
XI- Lista de Regulamentos Internos e de Lista de Instrues Normativas;
XII-Composio do Conselho de Administrao, da Diretoria Executiva, do Conselho Fiscal, do Comit de Crdito e do Comit Eleitoral;
XIII-Relao das Assemblias Gerais Ordinrias e Extraordinrias;
XIV-Quadro de funcionrios, com e sem vnculo empregatcio, e de trocas de cargos;
XV-Histricos resumidos do Gerente, do Controller, do Encarregado Financeiro, do
Encarregado Administrativo e do Analista de Crdito;
XVI-Quadros com estrutura organizacional, definio de funes e lotao de pessoal;
XVII-Lista resumida de atividades por rea;
XVIII-Quadros detalhados sobre a atividade de Controladoria;
XIX-Quadro com Quadro com itens verificados e regularizados durante a visita;
XX-Quadro com Pontos pendentes de soluo;
XXI-Quadro com Sugestes do auditor.
3. A cada nova auditoria devero ser feitas as modificaes necessrias, que sero
conservadas pela Central.
4. O arquivo permanente, e seus anexos, serviro tambm para guardar informaes
adicionais, que vo alm da informao requerida nas perguntas (questionrio) e
que podem ser de importncia para auditorias internas posteriores (estatutos, regulamentos, questionrio de controle interno, cpias de contratos importantes, de cartas circulares, circulares e resolues do BACEN e do Sistema).

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Atualizao: 27.07.2007
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AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS 7

SEO:

1. O Mdulo 4 deste Manual, tambm ser disponibilidade em meio eletrnico, como

roteiro de verificao dos Controles Internos da Cooperativa pelo auditor, apresentado em forma de questionrio ou lista de verificao (Check-List) . A apresentao das perguntas, em forma catalogada, pretende tambm facilitar os trabalhos e
garantir que esta possa se realizar de forma completa.
2. As perguntas devem ser respondidas com SIM, NO ou com um comentrio. No
caso de perguntas que no correspondem deve-se fazer uma observao ou riscar-se a pergunta. Se ao lado direito da pergunta estiver a observao (Arquivo
Permanente), significa que a informao correspondente encontra-se neste arquivo, mas, apesar disto, a pergunta deve ser respondida. Se ao contrrio no se fizer
referncia ao arquivo permanente, ser necessrio fazer anotaes quando estas
forem solicitadas de forma expressa (por exemplo: modificaes).
3. Se dentro deste Guia Questionrio for encontrada alguma pergunta individual com
observaes mais detalhadas em relao ao alcance a auditoria ou das eventuais
deficincias entre parnteses, devero ser sublinhadas como comprovao dos
trabalhos de auditora realizados. Independentemente disto devero ser anotadas
as explicaes e constataes ao lado direito da pgina.
4. Os princpios gerais para a realizao da auditoria esto fixados nas instrues
para o trabalho do auditor. Simultaneamente devem ser acatadas as normas do
BACEN e do Sistema.
5. No caso da auditoria interna ser realizada por vrios auditores, dever anotar-se
em cada parte deste questionrio o nome do encarregado (uso de canetas de cores diferentes).
6. O documento no usado para mostrar passo a passo a seqncia do trabalho
que o inspetor ter que seguir na sua prtica de auditoria interna, ele serve mais
como base para a elaborao do relatrio final.
7. um documento de trabalho no qual devem ser relacionados de forma abrangente, levando em conta tipo, alcance e resultado dos trabalhos de auditoria interna realizadas. Este guia questionrio, junto com o arquivo permanente e o informe da
auditoria, permitir comprovar-se a realizao de uma auditoria interna adequada,
conforme prevista na Resoluo CMN n 2554/98 e Comunicado BACEN n
10.968.

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TESTE DE AUDITORIA DOCUMENTOS COMPROBAT
RIOS 9

SEO:

1. O Mdulo 5 deste Manual, tambm ser disponibilidade em meio eletrnico, com

planilhas que orientam o auditor a proceder a auditoria dos produtos e servios
oferecidos pela Cooperativa, em sua forma legal, operacional e taxas praticadas.
2. Para operaes de crdito, o auditor dever analisar pelo menos os seguintes aspectos:
I- Prazo de Operaes
II- Garantias
III- Critrios de Enquadramento
IV- Sistemtica de Aprovao do Crdito
V- Forma de Operacionalizao
VI- Limites Individuais e gerais
VII-Renovaes
VIII-Encargos Financeiros
IX- Cobrana de tarifas
X- Teste dos Sistemas - Clculos
3. Para operaes de aplicao financeira, o auditor dever analisar pelo menos os
seguintes aspectos:
I- Prazo de Operaes
II- Encargos Financeiros
III- Taxas Praticadas
IV- Limites Mnimos e Mximos Individuais e Gerais
V- Sistemtica de definio das Taxas
VI- Forma de Operacionalizao
VII-Repactuaes de Taxas e Prazos
VIII-Tributao Legal
IX- Apropriao contbil das despesas
X- Teste dos Sistemas Clculos
4. Para operaes de depsito a vista, o auditor dever analisar pelo menos os seguintes aspectos:
I- Proposta de Abertura de Conta
II- Formalizao Legal
III- Forma de Operacionalizao
IV- Cobrana de Tarifas
V- Controles de Tales de Cheques
VI- Sistemtica de Tributao IOF
VII-Testes do Sistema Segurana
5. Para servios prestados, o auditor dever analisar pelo menos os seguintes aspectos:
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TESTE DE AUDITORIA DOCUMENTOS COMPROBAT
RIOS 9

SEO:

IIIIIIIVV-

Forma de Operacionalizao (Fluxo operacional)

Convnios de Prestao de Servios
Forma de Contabilizao e Cobrana de tarifas
Controles nos Sistemas de Informtica Testes de Segurana
Interface de transferncia de arquivos com operadoras e Executora.

1. O Mdulo 6 deste Manual, tambm ser disponibilidade em meio eletrnico, com

formulrio, em padro de planilha, que orienta o auditor em quais documentos e relatrios devem ser anexados aos papis de trabalho.
2. A planilha est dividida em trs ttulos gerais:
I- Aspectos econmico
II- Organograma, recursos humanos e organizao
III- Operaes comerciais.
3. No ttulo Aspectos Econmicos sero analisados: Estatuto Social Padro, Regulamentos/Polticas Internas, rea de Ao, Quadro Associativo e Entidades no
governamentais.
4. No ttulo Organograma, Recursos Humanos e Organizao sero analisadas a
atuao do Conselho Fiscal, do Conselho de Administrao, dos Comits, do material de reunies, da Gerncia, do organograma e das atribuies, os aspectos
trabalhistas, o oramento de gastos com pessoal, o planejamento estratgico e os
controles internos.
5. No ttulo Operaes comerciais sero analisados os produtos e servios, os contratos com terceiros, as atividades financeiras, a anlise de desempenho, as operaes passivas /recursos de Depsitos Vista, as operaes passivas /recursos
Depsitos a Prazo, outros depsitos e as operaes ativas Carteira de Emprstimos.
6. Nada impede que, caso o auditor julgue necessrio, sejam anexados outros documentos ao trabalho, sem prejuzo dos relacionados neste mdulo.

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Atualizao: 27.07.2007
Normativo no 001/2007

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NOTAS DE GESTO 10

SEO:

1. O Mdulo 7 deste Manual, contm um arquivo-planilha que permitir ao auditor individualmente ou em conjunto com as reas responsveis pelos Controles Internos
da Central, deve avaliar a gesto da cooperativa, aps a auditoria direta, de acordo
com o questionrio elaborado.
2. A planilha auxiliar de avaliao considera quatro ttulos gerais:
A)
B)
C)
D)

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS E DE CONTROLE

GESTO DE RECURSOS HUMANOS
ASPECTOS OPERACIONAIS
ASPECTOS PESSOAIS.

3. A cada ttulo ser atribudo um peso, conforme sua relevncia para a gesto eficaz
da Cooperativa, conforme segue:
I- ASPECTOS ADMINISTRATIVOS E DE CONTROLE: peso 2;
II- GESTO DE RECURSOS HUMANOS: peso 2;
III- ASPECTOS OPERACIONAIS: peso 5;
IV- ASPECTOS PESSOAIS: peso 1.
4. A nota apurada ser enquadrada no seguinte quadro de classificao:

CLASSIFICAO
NOTA
CONCEITO
RISCO

0 a 3,99

4 a 5,99

6 a 8,99

9 a 10

Pssimo

Fraco

Bom

timo

5. A critrio da rea de Segurana podero ser realizados ajustes, buscando detectar as principais deficincias organizacionais, sempre visando melhoria contnua.

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Atualizao: 27.07.2007
Normativo no 001/2007

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AUDITORIA DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS 11

SEO:

1. A Resoluo CMN n 3442/2007 as Centrais podem realizar as auditorias das demonstraes financeiras de suas filiadas, desde que possuam tcnicos habilitados
para realizar essa funo, e desde que no sejam os mesmos que realizam as auditorias dos Controles Internos.
2. O mdulo 8 deste Manual, contm um arquivo com roteiro para realizao do trabalho passo a passo, com fichas individuais para as contas de ativo e passivo,
destacando em cada ficha os itens mais relevantes a serem analisados e com
campo prprio para as observaes do auditor.
3. Alm disso, contm modelo para apresentao das demonstraes financeiras,
das notas explicativas e do parecer final.

Edio: 28.02.2007

Atualizao: 27.07.2007
Normativo no 001/2007

Emisso 31.08.2008

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MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

RELATRIOS 12

SEO:

1. Ao final de cada perodo de auditoria dos Controles Internos devera ser emitidos o
relatrio final de auditoria, com as devidas recomendaes e destinaes, de acordo com a Resoluo CMN n 2554/98 e Comunicado BACEN n 10.968.
2. O relatrio conclusivo mostrar de forma abreviada um resumo do resultado da auditoria. Esta concluso deve ser lida pelo Presidente da Cooperativa Central para
os membros nas reunies do Conselho de Administrao da Central e remessa de
uma cpia ao Conselho de Administrao da Cooperativa auditada.
3. O Mdulo 9 deste Manual, contm modelo do Relatrio Final de Auditoria, nos termos da legislao e normas de auditoria em vigor.
4. O relatrio conclusivo mostrar de forma abreviada um resumo do resultado da auditoria. Esta concluso deve ser lida pelo Presidente da Cooperativa Central para
os membros nas reunies do Conselho de Administrao da Central e remessa de
uma cpia ao Conselho de Administrao da Cooperativa auditada.
5. Cpia da auditoria, das recomendaes e respostas das Singulares devem ficar
em arquivo especfico e individual, a disposio do Banco Central do Brasil, pelo
menos cinco anos (Resolues CMN n 2554/98 e n 3.442/2007).

Edio: 28.02.2007

Atualizao: 27.07.2007
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MANUAL DE SEGURANA DA INFORMAO

PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS 13

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1. Quando for realizar a auditoria interna nas Cooperativas singulares, o auditor dever observar os procedimentos abaixo relacionados.
2. Verificar a segregao das atividades nas principais executadas pelos funcionrios
das singulares. Para as principais atividades elaborar um memorando descritivo das atividades realizadas. Caso se detecte a segregao de funo efetuar as
devidas recomendaes no relatrio de Auditoria Interna.
3. De posse dos manuais de descries das atividades e ou Estatuto Social onde esto descritas as atividades da Diretoria Executiva, Conselho de Administrao,
Conselho Fiscal e contadores e gerentes verificar se as mesmas esto sendo executadas conforme descrito no Estatuto/Manuais. Caso no estejam efetuar as devidas recomendaes no relatrio de Auditoria Interna.
4. Para as principais operaes da Singular, verificar os devidos procedimentos de
anlise, aprovao e controle das operaes de crdito, com ateno especial
para os clientes que esto em Adiantamento a Depositantes, e verificar se estes
esto devidamente aprovados por alada competente.
5. Para as operaes de crdito onde a garantia seja concesso de avais e fianas
verificar procedimentos de anlise, aprovao e controle das garantias.
6. Em referncia a Lavagem de Dinheiro verificar os procedimentos adotados nas singulares para identificao das transaes superiores a R$ 10.000,00
(pagamentos/recebimentos em espcie) de seus cooperados, bem como se o gerente efetua uma anlise destas movimentaes.
7. Verificar se para as operaes de crdito a classificao de risco dos clientes se
estes esto de acordo com os procedimentos descritos no Manual de Credito do
Sistema. Selecionar alguns casos, preferencialmente os 20 maiores devedores, e
verificar se a Cooperativa est utilizando os critrios definidos pela Central. Caso
no estejam de acordo com os procedimentos, efetuar as devidas recomendaes
no relatrio de Auditoria Interna.
8. Verificar se a Singular est respeitando os devidos limites operacionais estipulados
pelo Banco Central na realizao de suas operaes. Caso os limites operacionais
no estejam dentro do estipulado, efetuar as devidas recomendaes no relatrio
de Auditoria Interna.
9. Verificar se a Singular est remetendo os documentos obrigatrios aos rgos reguladores nos devidos prazos. Caso os prazos no estejam sendo respeitados,
efetuar as devidas recomendaes no relatrio de Auditoria Interna.
10. Efetuar testes de consistncia nos arquivos da Central de Risco enviados para o
Banco Central pela Singular, se estes esto de acordo com os registros do sistema
operacional. Caso os dados enviados da Central de Risco estejam divergentes
Edio: 28.02.2007

Atualizao: 27.07.2007
Normativo no 001/2007

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PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS 13

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com os dados do sistema operacional das Singulares, efetuar as devidas recomendaes no relatrio de Auditoria Interna.
11. Efetuar o monitoramento das taxas e prazos mdios, mximos e mnimos de captao e emprstimos aplicados pela Singular.
12. Verificar nas auditorias internas a serem realizadas os seguintes procedimentos
contbeis:

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12.1- DISPONIBILIDADE
I- Efetuar a contagem do caixa e verificar se so executadas as conferencias peridicas de caixa nas singulares, bem como nos seus PACs, e se
estas esto devidamente formalizadas em atas.
II- Efetuar conciliao bancria dos saldos das contas de banco e composio das devidas pendncias bancarias.
III- Para as aplicaes financeiras verificar o devido comprovante (extrato
das aplicaes emitido pela Instituio Bancria).
IV- Verificar para o caso das aplicaes financeiras se as Singulares esto
respeitando os limites operacionais estipulados pelo Banco Central Resoluo 3.442/2007, bem como os riscos de mercado em relao s aplicaes.
12.2- OPERAES DE CRDITO
I- Verificar se as Singulares esto efetuando renegociao de divida, porm
atentar se o rating da operao continua com o nvel anterior.
II- Verificar se os critrios para estabelecer o nvel de risco do cliente esta
de acordo com os estipulados no Manual de Crdito do Sistema.
III- Verificar se h concentrao de crdito, e verificar se esta dentro do limite operacional estabelecido pela Resoluo 3.442/2007.
IV- Verificar se h operaes com no associados.
V- Verificar se h distores de prazos e taxas para as operaes realizadas
em determinado perodo, para identificar eventuais favorecimentos a cooperados.
VI- Verificar a eficincia do processo de cobrana dos crditos em atraso, e
se nas Singulares se esto cumprindo os procedimentos recomendados
no Manual de Controles Internos.
VII-Verificar a qualidade da carteira com base em amostragem, considerando:
proposta, aprovao e formalizao da operao, atentando para:
atualizao cadastral, consultas de restritivos, restries internas, aladas e capacidade de pagamento, formalizao e registro das garantias.
verificar para as garantias, se foi efetuado o estudo de capacidade de
pagamento do avalista e a existncia de avais cruzados.
verificar para os casos de renegociao de dividas se foram incorporados os juros e encargos da operao anterior.
verificar a consistncia dos saldos atravs de testes de circularizao
de cooperados que devero ser executados de acordo com o grau de
confiabilidade dos controles internos das Singulares.
elaborar parecer conclusivo sobre o risco da operao, segundo os
nveis de risco regulamentados, determinando-se o ajuste sempre
que a classificao original corresponder a nvel superior.
12.3- OUTROS CRDITOS - OUTROS VALORES E BENS
I- Verificar a composio analtica, e para as contas com saldos relevantes
solicitar a documentao suporte.
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II- Se as Singulares possurem Bens no de uso verificar se os bens dados

em dao de pagamento se possuem laudo de avaliao e verificar os
eventuais prejuzos e favorecimentos; para bens registrados a mais de 1
ano verificar se os mesmos possuem laudo de prorrogao do Banco
Central;
III- Verificar avais e fianas honrados, atentado para as providencias com
vistas a recuperao dos respectivos valores.
12.4- PERMANENTE
I-

Investimentos
Verificar se os investimentos so os previstos nas normas
Verificar a composio do saldo e documentao

II- Imobilizado
Verificar o limite operacional para imobilizaes
Verificar a documentao relativa aos imveis de uso
Verificar o controle e conciliao
III- Diferido
Verificar a os critrios utilizados para os valores contabilizados
Verificar as amortizaes - critrios
12.5- DEPSITOS
I- Verificar a concentrao da carteira.
II- Verificar a existncia de operaes com no associados.
III- Verificar o cumprimento das exigncias relativas abertura, manuteno
e encerramento de contas de depsitos (Resoluo CMN n 2025/93),
bem como procedimentos de identificao e preveno a Lavagem de Dinheiro.
12.6- OUTRAS OBRIGAES
I- Verificar a composio analtica, e para as contas com saldos relevantes
solicitar a documentao suporte.
II- Verificar a reteno e recolhimento dos impostos;
III- Caso as singulares possuam a rubrica de Emprstimos repasses, verificar o direcionamento do recurso.
12.7- PATRIMNIO LIQUIDO
I- Verificar a existncia de cooperados impedidos de se associar.
II- Verificar a existncia de emprstimos para a subscrio de quotas capital.
III- Verificar os procedimentos para a distribuio de sobras e rateio de perdas.
IV- Verificar o controle por associados das quotas-capital.
V- Verificar os resgates parciais se atendem ao regulamento interno.
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12.8- RESULTADO
I- Verificar a adequao das receitas e despesas da Singular de acordo
com seu porte, incluindo testes de apropriao e constituio de provises.
II- Verificar os contratos de prestao de servios que a Singular possui e
se estes esto devidamente refletidos no resultado.
III- Verificar as despesas e receitas descritas como outras despesas ou receitas.
13. Certificar-se de que os relatrios de Auditoria Interna efetuada na Singular contenham:
13.1- Descrio das irregularidades apuradas, devidamente referenciadas aos normativos que no esto sendo cumpridos, bem como a documentao comprobatria anexada, e as providencias adotadas para regularizao, sendo
que sempre que possvel identificar os conselheiros/administradores responsveis pelas irregularidades.
13.2- Smula de irregularidades do trabalho anterior realizado.
13.3- Parecer conclusivo, apontados as deficincias e irregularidades mais relevantes e eventuais riscos de continuidade.

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