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STOCKS
Prpar par :
FENITRANDRIANA Mira Fitia
I.
INTRODUCTION...........................................................................................................2
DEFINITION...................................................................................................................2
2.
III.
1.
2.
DEMARCHE DAUDIT.................................................................................................3
a)
b)
Contrle interne...............................................................................................................4
i.
Dfinition.........................................................................................................................4
ii.
Objectif............................................................................................................................4
Inventaire physique..........................................................................................................6
i.
ii.
Lobligation de linventaire..............................................................................................6
i.
Objectifs.........................................................................................................................14
ii.
La revue analytique........................................................................................................14
e)
IV.
Conclusion
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I.
INTRODUCTION
importants du bilan ayant une incidence fondamentale sur la position financire et une
influence directe sur la dtermination du rsultat. Laudit des stocks constitue ainsi un lment
essentiel dans la constitution de lavis de lauditeur sur la rgularit, la sincrit et limage
fidle des tats financiers.
II.
Selon la norme IAS 2 les stocks se prsentent comme des actifs qui sont soit dtenus en vue
de la vente dans le cours normal de lactivit, soit en cours de production pour une telle vente,
ou encore sous forme de matires premires ou de fournitures devant tre consommes dans
le processus de production ou de prestation de services
En dautres termes, il sagit des biens ou services entrant dans le cycle dexploitation de
lentreprise pour tre vendus en ltat ou aprs production ou transformation, ou tre
consomms la premire utilisation. Ils doivent appartenir lentreprise, et celle-ci doit tre
propritaire au moment de linventaire, ce qui signifie en particulier que doivent tre compris
dans les stocks les produits en cours dacheminement ou reus, mais dont la facture na pas
encore t comptabilise, linverse doivent tre exclus les produits qui ont t livrs aux
clients mais non encore facturs.
III.
2. DEMARCHE DAUDIT
a) Prise de connaissance de lentit
Sans connatre ncessairement le mtier de l'entit auditer, l'auditeur doit au moins en avoir
la culture pour tre en mesure de comprendre les explications qu'il va chercher et solliciter,
plus gnralement, pour se faire admettre aisment. L'auditeur va donc planifier sa prise de
connaissance en ayant soin de prvoir le ou les moyens les plus appropris pour acqurir le
savoir ncessaire la ralisation de sa mission. Ces moyens sont:
Les interviews
les grilles d'analyses des tches pour bien comprendre les principaux acteurs
b) Contrle interne
i.
Dfinition
Le contrle interne est lensemble des mesures dautocontrle comptables ou autres que la
direction dfinit, applique et surveille sous sa responsabilit afin dassurer la matrise du
patrimoine de lentreprise et de ses oprations.
ii.
Objectif
iii.
Evaluation du CI
Fiabilit du CI
On dit quun systme de contrle interne est risqu lorsquil ne dtecte pas la ralisation
derreurs dans un compte ou un flux de transactions. Les risques les plus frquents au niveau
de la conception du contrle interne sont :
Un personnel incomptent
Un mauvais suivi des corrections de stocks.
Pour valuer la qualit du contrle, lauditeur doit dabord se documenter concernant les
procdures mises en place (manuel de procdures ou entretiens avec les responsables le cas
chant), ensuite il fera des tests de permanence pour vrifier le bon fonctionnement ou non
des procdures.
Un systme de contrle interne des stocks fiable devrait garantir latteinte des objectifs
daudit cites prcdemment.
Si lune de ces garanties nest pas fournie, les comptes de stocks seront affects de manire
significative. En effet, il existera un grand risque derreurs ou danomalies.
Les systmes dinformations mis en place par lentreprise doivent avoir pour principal
objectif une gestion organise et efficace des stocks, et une rduction au maximum des risques
y rattachs. Aussi, les systmes dinformation doivent permettre dassurer une traduction
correcte des oprations relatives aux stocks.
La sparation de taches
La sparation des tches est lun des fondements de base dun systme de contrle interne
efficace. Une mme personne ne doit pas tre en mesure de traiter ou contrler une
transaction du dbut la fin car, dans ce cas, celle-ci pourrait, volontairement ou non, causer
des erreurs ou des irrgularits. En effet, le systme doit tre conu de manire ce que la
personne qui excute une tche soit toujours diffrente et indpendante de celle qui la
contrlera par la suite. Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :
La responsabilit du magasin.
La responsabilit des rceptions.
La responsabilit des expditions.
La tenue des fiches de stocks en quantit.
La tenue de linventaire permanent
La responsabilit de linventaire physique.
Le rapprochement inventaire physique / fiches de stocks / inventaire permanent.
Lapprobation des ajustements aprs inventaire.
Lidentification des stocks obsolescents, invendables...
La dtermination des taux de dprciation.
Lautorisation de cession ou destructions des stocks dtriors ou inutiliss.
c) Inventaire physique
i.
ii.
Lobligation de linventaire
Il permet de satisfaire aux obligations lgales en matire comptable, fiscale et du droit des
socits, et galement de mieux saisir la ralit des oprations qui se trouvent derrire les
chiffres et assure une meilleure comprhension des enregistrements comptables.
L'entreprise est tenue de contrler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois,
l'existence et la valeur des lments actifs et passifs de son patrimoine.
En consquence, l'obligation pose par la loi porte sur la priodicit de l'inventaire physique
et non sur sa date.
Lorsque l'entreprise n'a pas mis en place un systme d'inventaire permanent, l'inventaire doit
normalement tre ralis la date de clture. Toutefois, il est admis que l'inventaire puisse
tre ralis, pour des raisons pratiques, quelques jours avant ou aprs la date de clture de
iii.
Types dinventaire
Inventaire effectu la date du bilan
La plupart des entreprises, et plus particulirement les petites, effectuent leur inventaire
physique la clture de lexercice. Les oprations doivent tre arrtes la bonne heure ce
jour l, pour permettre le comptage des articles en stock, ou elles peuvent tre faites le jour
suivant, avant la reprise de lactivit. Si lentreprise ne tiens pas
des enregistrements
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iv.
Mthodologie daudit
observation physique
de
linventaire
par
Lauditeur intervient :
Avant linventaire physique
Au cours de linventaire
Aprs linventaire
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Programme et planning
Les informations recueillis permettent lauditeur :
De planifier son intervention
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domaines sensibles
la fin pour :
o
le contenu des cartons ou autre conteneurs correspond bien aux articles relevs
toutes les zones o peuvent se trouvent des stocks sont biens repres
Les fiches de comptage sont correctement remplies par les quipes de comptage
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Lauditeur effectue un certain nombre de comptage quil consigne dans les dossiers pour
contrle ultrieur avec linventaire dfinitif :
unit de comptage
de sa connaissance de lentreprise
sur les aires de stockages, et sassurer quils sont ou seront correctement saisies sur les
fiches comptage
sur les fiches de comptage de lentreprise et sassure quil existe bien physiquement
Les sondages effectus, relevs sur feuilles de travail, lui permettront de sassurer que les
fiches nont pas t modifies
Il peut galement faire un relev ou des copies dun certain nombre de fiches tablis par le
personnel de lentreprise.
Indpendance des exercices
Les informations releves dpendent du systme prvu par lentreprise, elles consistent
relever :
Lorsquil existe des documents pr numrots :
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les bons de transfert entre magasins ou du stock de matires premires vers les encours
Il sassure galement :
Du report de toutes les fiches sur ltat des stocks, par sondage partir
des fiches, ou par contrle des squences numriques
que seules les fiches dinventaire ont t reprises sur ltat des stocks,
par sondage partir de ltat des stocks, ou par contrle des
squences numriques
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valoris
Objectifs
S'assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels reprsentent tous les produits
physiquement identifiables qui appartiennent l'entreprise.
S'assurer que ces produits sont valus au plus bas du prix de revient ou de la valeur du
march.
S'assurer que les diffrences constates entre l'inventaire permanent d'une part et l'inventaire
physique d'autre part, ont t expliques, portes l'attention de la Direction et ajustes dans
les comptes du grand livre, dans l'inventaire permanent et sur les fiches de stocks.
ii.
La revue analytique
Rapprocher les feuilles d'inventaire physique des stocks MP et PF avec ltat des
stocks et la comptabilit
Dans ce test on :
Examine les diffrences significatives entre l'tat des stocks et les comptages, ensuite
on devrait obtenir des justifications sur les carts
Vrifie que l'tat de synthse de l'inventaire reprend l'ensemble des feuilles
dcomptages et des confirmations des tiers dtenant des stocks de lentreprise
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semi-finis sont valoriss leur cot de production qui est compos des :
-
IV.
CONCLUSION :
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