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PIZZERIA UMBRELLA, S.

A
PLAN MAESTRO DE PRESUPUESTO
PARA EL AO 2013
INTRODUCCIN
En la Pizzera Umbrella S.A. se produce y a la vez se distribuye el articulo PIZZAS, en
los principales municipios. Para lo cual la empresa esta dividida en tres regiones o reas
geogrficas, la regin CENTRO que comprende el municipio de Centro, es la que tiene mas
habitantes y volumen de ventas, es por ello que all se encuentra la matriz de la empresa,
especficamente en la ciudad de Villahermosa en donde se lleva el control de las ventas y
los recursos financieros de toda la organizacin; cada una de las otras regiones lleva
internamente el control de sus propias ventas y del flujo de efectivo.
Cabe mencionar que la regin Norte esta integrada por los municipios de Cunduacn y
Paraso, la ms pequea de las tres, siendo la regin Sur, que se compone de: los
municipios de Comalcalco y Tenosique, la segunda con mayores ingresos anuales.
La empresa tuvo su origen hace 10 aos, al asociarse 5 empresarios los cuales aportaron
cantidades iguales para as no tener mayora que llegase a manipular las decisiones.
Estos 5 socios asignaron como Director general de la organizacin a un profesionista
conocedor del ramo, el cual con sus mtodos y conocimientos hizo que la empresa tuviera
un buen rendimiento. Actualmente el Director General Lic. Manfred Von Richthofen y todo
el personal de la organizacin constantemente estn recibiendo cursos de capacitacin, y
adiestramiento para ser ms eficientes en su trabajo y a travs de estos cursos se gener la
idea de incluir a partir del ejercicio presupuestario del ao 2013 un plan presupuestario para
la organizacin, formando as, el Director General un Comit de presupuesto, el cual ser
dirigido por el C.P Jos Antonio Ocampo, quien es una persona conocedora de los asuntos
contables y muchos otros aspectos de la Empresa y dentro del cual quedaran tambin como
integrantes los siguientes departamentos: departamento de Mercadotecnia, departamento de
Produccin, departamento de Finanzas y el departamento de Recursos Humanos.
Este Comit de acuerdo con sus funciones se propone llevar a cabo lo siguiente:
1. Establecer un plan presupuestario, que funcione de manera coordinada con la
organizacin en su totalidad, pero principalmente en el rea de finanzas.
2. Concienciar al personal, as como tambin responsabilizarlo y comprometerlo con
sus objetivos especficos y los generales de la organizacin y motivar en los
mismos, un alta conciencia respecto a los costos.
3. Revisar todo el aspecto financiero de la organizacin.
4. Elaborar un manual de presupuesto que se adapte perfectamente a la empresa y a su
ritmo de crecimiento, el cual se dar a conocer a todos los trabajadores
explicndoles con detalle el funcionamiento y finalidad del mismo.

Adems se fijaron objetivos y polticas para el ao inmediatamente siguiente, luego se pidi


al contador que suministre informacin sobre el resultado de las operaciones de la empresa
a 30 de septiembre y con base en la experiencia de los nueve meses, hiciese un estimado
para los ltimos tres meses del ao.
Unos das despus, el Contador cit a una reunin del comit, presentando los estados
financieros solicitados, suministrando una copia de cada uno a los asistentes.

PIZZERIA UMBRELLA, S.A

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS


DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Ventas
Menos: costo de ventas
Utilidad bruta
Menos gastos de operaciones:
Administracin y ventas
Utilidad operacional
Menos otros egresos:
Intereses
Utilidad antes de impuestos
Menos: imporenta (30%)
Utilidad neta

A septiembre 30
(Real)

A diciembre 31
(Estimado)

$ 8,500,000
7,140,000
$ 1,360,000

$ 12,000,000
10,200,000
$ 1,800,000

1,079,000
$ 281,000

1,520,000
$ 280,000

$ 24,000
257,000
77,100
$ 79,900

$ 30,000
250,000
75,000
$ 175,000

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Balance general del ao 2012

Al septiembre 30
(Real)

Al diciembre 31
(Estimado)

$ 300,000
1,500,000
100,000
150,000
500,000
100,000
$ 2,650,000

$ 500,000
1,250,000
225,000
225,000
1,007,750
100,000
$ 3,307,750

$ 5,000,000
(1,125,000)
$ 6,525,000

$ 5,000,000
(1,250,000)
$ 7,057,750

$ 950,650
100,000
77,100
120,000
$ 1,247,750

$ 1,500,000
50,000
75,000
125,000
$ 1,750,000

$ 4,000,000
1,097,350
179,900
5,277,250
$ 6,525,000

$ 4,000,000
1,132,750
175,00
5,307,750
$ 7,057,750

Activo Circulante:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inv. mat. primas
Inv. prod. procesos
Inv. prod. terminados
Inversiones
Activo fijo:
Maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Total efectivo
Pasivo circulante:
Cuentas por pagar
Sueldos por pagar
Impuestos por pagar
Obligaciones bancarias
Capital contable:
Acciones comunes
Utilidades retenidas
Utilidades del ejercicio
Total de pasivo y capital contable

Cada uno de los asistentes con la informacin suministrada y con papel y lpiz en mano
escuchaban atentos a la exposicin que hace el joven profesional (aficionado a las finanzas)
la cual es complementada por el experto seor Ocampo.

ANALISIS FINANCIERO
1-Razn corriente:

Activo corriente
Pasivo corriente

$3,307,750
1,750,000

= 1.89

Explica que con esta razn se determina la habilidad que tiene el negocio de pagar sus
obligaciones corrientes con un margen de seguridad para permitir una posible reduccin de
sus activos corrientes.
Al respecto informa que las cuentas por cobrar no se recaudan oportunamente pues la falta
de una poltica de cobros no les ha permitido hacerlo.
Comenta que hay cuentas que tienen dos meses de vencimiento y que an no se ha hecho
ningn esfuerzo por recaudarlas, por lo tanto el margen de 89 centavos no era muy
confiable para decir que por cada peso que deban a corto plazo tenan (1.89) para pagarlo.
El gerente afirma que no obstante se tenga una relacin de 8 a 1 no hay garanta de que la
firma por si sola pueda pagar todas sus obligaciones o que tenga la habilidad de convertir
sus activos corrientes a medida que los necesita puesto que sus inventarios no tienen mucha
movilidad debido a la falta de eficiencias programadas de publicidad de los artculos.
2-Razn acida=
=

( )

500,000+1,250 000+100,000
1,750,000

Pasivo corriente

1,850,000
1,750,000

= 1.05

Dice: la razn es usada para medir la habilidad del negocio, para pagar sus obligaciones
corrientes usando solamente activos corrientes.
Y el gerente complementa, si el negocio es de vender hoy Qu activos serian cheques en
mano para pagar obligaciones de liquidez inmediata?
Recordemos, que el seor contador inform que haba ciertos clientes que desde dos meses
no se aparecan por la empresa, y prosigue diciendo que aunque desde su punto de vista
financiero no es muy correcto hacer la afirmacin pero es mejor pjaro en mano que
cientos volando, debemos fijar polticas correctas para recaudar cartera.
3. Vuelve a participar el contador
Hasta septiembre 30 nuestras ventas eran de $8,500,000 y con un esfuerzo especial de la
nueva administracin podramos llegar a $12,000,000 pero recordemos que, segn las
estadsticas los meses de mayor venta son de abril a septiembre.

Luego hace algunas operaciones:


Promedio diario de ventas =

Ventas
Dias

Cuentas por cobrar a ventas/da =

De igual manera=

$12,000,000
360

= $33.334/

Cuentas por cobrar


Ventas/dia

Cuentas por cobrar 360


Ventas

$1,250360
12,000,000

$1,250,000
33,334

= 3705/

= 37.5

Afirma que el periodo de cobranza es medida aproximada de la calidad de las cuentas por
cobrar y de las polticas fijadas sobre crdito que tenga una empresa. Sin embargo esta no
es medida muy confiable si las ventas eran fluctuantes entre periodos. Como las polticas de
ventas de las empresas modernas se determina en parte al contado y en gran parte a crdito
afirma que se deben separar las ventas a crdito con el objeto de hacer un anlisis ms
relevante e incluso hacer una clasificacin por edades.
El Gerente general opina que es necesario fijar mecanismos adecuados de recoleccin de
cartera vencida por lo que propongo que se envi a los clientes morosos confirmacin de
saldos, por lo menos cada tres meses.
Y para no cansarlos demasiado dice, aqu les presento estas razones financieras que
permiten determinar los resultados de la inversin hecha y su relacin con la situacin
actual.
Utilidad antes de inters e impuestos

Total de activos

$280,000
7,057,750

= 0.03

Un 3% interpelan los asistentes


Rentabilidad=

Ganancia neta
Total de activos

$175,000
7,075,750

= 2.48

Estamos en la olla! Exclaman casi todos los asistentes


Y pensar que yo tengo dos millones de pesos invertidos! Dice el gerente si colocara en
UPAC o en otra entidad financiera estaran ganndose por lo menos un 27%. Se hacen otros
comentarios que nuestro apreciado lector puede imaginar.
Ganancias antes de intereses e impuestos
$280,000
=
= 0.02 = 2%
Ventas
12,000,000

Costos de ventas
Costos de ventas
$10,200,000
=
= 0.85 = 85%
Ventas
12,000,000
Se levanta el Gerente general y con una expresin de desagrado, manifiesta que el trabajo
que se har a futuro debe ser reorientado, pues considera que la empresa est sucumbiendo
debido a la falta de planeacin y control de sus operaciones, recomienda hacer un
diagnstico y definir polticas que deberan ajustarse progresivamente. Haciendo notar
adems que esta sera la fase inicial de un trabajo largo y complicado, pues desde ese
momento se daran por sentadas las bases de la planeacin a largo plazo y se fijara como
indispensable el asignar recursos suficientes para llevar adelante ese anhelado proyecto.

DIAGNSTICO
Una vez hecho el anterior diagnostico financiero se decidi revisar en forma sistemtica
varios aspectos.
1- El objeto, papel y caractersticas de la organizacin y su relacin con los clientes,
pues estn conscientes que las fallas estaran desde su base.
2- El ambiente externo en relacin a condiciones econmicas y aspectos demogrficos,
condiciones polticas, culturales y jurdicas, pues se crea que algunos de ellos
podran utilizar ventajosamente en beneficio de la empresa y otros podran al menos
administrarse o prevenirse.
3- Los recursos con que se cuenta en relacin con el capital personal, maquinaria y
tecnologa.
4- Los objetivos, polticas y planes estipulados anteriormente por la gerencia saliente.
5- Las reas funcionales en que estaba dividida la compaa: esto es, produccin,
finanzas, mercadotecnia y recursos humanos.
6- La forma como funciona la compaa, la relacin con su misin, recursos, objetivos,
polticas y planes y su materializacin en ventas, produccin, capital, productividad,
rentabilidad, estabilidad de personal, etc.
7- El estilo de direccin que segua en la empresa, sus puntos fuertes y dbiles.

MISION
La misin de la empresa est definida por el comit de presupuesto de la siguiente manera:
La misin de la empresa ser de ahora en adelante:
1- Ser la principal cadena de comida rpida de la zona sureste del Pas.
2- Hacer que la empresa tenga un mayor crecimiento y desarrollo para mejorar los
ingresos de la organizacin y a la vez mejorar el nivel de vida de los empleados.

Organigrama

Objetivo General
Clientes
Pizzera Umbrella, construir la lealtad hacia la marca, es decir "fanticos totales",
mediante:
(a) Productos autnticos y de calidad superior.
(b) Atencin al cliente de primer nivel.
(c) Excepcionales servicios a la comunidad.
Miembros del equipo
La gente es nuestro activo ms importante. Pizzera Umbrella ofrecer un liderazgo claro,
consistente y estratgico as como tambin oportunidades de hacer carrera a los miembros
del equipo que:
(a) Demuestren pasin por su trabajo.
(b) Defiendan nuestros valores esenciales.
(c) Estn orgullosos de participar en la construccin a largo plazo del valor de la marca
Pizzera Umbrella.
(d) Tengan tica comercial.
Franquiciaros
Trabajaremos como un equipo con nuestros franquiciaros para crear una oportunidad
contina de rendimientos financieros excepcionales para aquellos franquiciaros que:
(a) Sean fieles a los comprobados valores esenciales y sistemas de Pizzeria Umbrella.
(b) Demuestren pasin al dirigir su negocio.
(c) Estn orgullosos de participar en la construccin a largo plazo del valor de la marca
Pizzera Umbrella.
Accionistas
Crearemos un valor superior a largo plazo para nuestros accionistas.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS Y ESTRATEGIAS


1- Para el primer ao lograr un crecimiento en el volumen de las ventas en un 3%
mismo que ser de un 6% en los siguientes aos, para lograr esto se realizara lo
siguiente:
a) Se establecer sucursales de distribucin en cada uno de los estados y en algunos
otros lugares vecinos.
b) Se realizara un estudio de mercado potencial del sureste del pas.
c) Se capacitara y adiestrara al personal de ventas.
d) Se realizara un plan publicitario para dar a conocer nuestro producto.
2- Obtener un rendimiento del 30 % sobre la inversin antes de impuestos de la
siguiente manera:
a) Cumpliendo satisfactoriamente con nuestro plan de ventas.
b) Manejando y distribuyendo lo mejor posible los ingresos.
c) Reduciendo notablemente los gastos de operacin.
3- Se tendr una cantidad mayor y ms moderna de maquinaria para que la capacidad
de produccin de los restaurantes sea mejor.
4- Se procurara que el activo circulante de la organizacin sea suficiente para las
operaciones internas de la organizacin.

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POLITICAS Y NORMAS
1- Ventas. La Pizza Verdugo se vender de contado de la siguiente manera, cada Pizza
Verdugo tendr un valor de $200.
2- El inventario de productos terminados se estim de la siguiente manera:
ARTICULO

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL

Pizza Verdugo

20 000 unidades

40 000 unidades

Al terminar cada uno de los 3 primeros cuatrimestres se estima que el inventario final seria
igual a la cuarta parte de las ventas proyectadas para el cuatrimestre siguiente en cada
inventario.

3- Inventario de productos en procesos, se estimo que no habr variacin en estos


inventarios.
4- Inventario de materias primas. Los inventarios iniciales y finales de materias primas
se proveen as.
Material

Harina
Levadura
Aceite de Oliva
Sal

Inventario inicial

Inventario final

92,000 KG

96,800 KG

3450 KG

3,630 KG

23 LT

24.2 LT

115 KG

121 KG

5- Compras. Para aprovechar descuentos ofrecidos se planea adquirir las materias


primas de contado. Adems se estimo tener siempre en existencia la quinta parte del
material a usar en el siguiente trimestre al finalizar los primeros tres cuatrimestres.
6- Mano de obra. Deber presupuestarse en forma cuatrimestral segn la planeacin de
la produccin y los estndares previstos.
7- Costos indirectos de fabricacin. Se debern prorratear cuatrimestralmente en forma
proporcional a nivel de produccin. Su pago se har en el cuatrimestre en el cual se
causen.

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8- Gastos de administracin y ventas. Son fijos y por lo tanto se incurren en partes


iguales, su pago se har en efectivo en el cuatrimestre que se causen.
9- Inversiones. En el ltimo cuatrimestre se pretende adquirir algunos ttulos de
valores por un monto de un milln y medio de pesos, con el objeto de negociarlo
inmediatamente que se tenga necesidad de capital de trabajo.
10- Activos fijos. Se planea adquirir activos fijos en la siguiente manera:
Periodo
Enero a abril
Mayo a Agosto
Septiembre a Diciembre

Tipo de activo
Maquina
Maquina
Maquina

Costos
$600,000
350,000
50,000

Estos activos sern usados al ao siguiente:


Para la apreciacin se aplicara el mtodo de lnea recta (10% del costo).
11- Impuestos. Se aplicara la tasa normal para las sociedades annimas; esto es un 30%.
Estos se pagarn segn la programacin de la administracin de impuestos en el ao
siguiente. El saldo que se adeude se cancelar en el periodo presupuestal, por partes iguales
en cada cuatrimestre.
12- Otros pagos. Se ha previsto cancelar en el periodo presupuestal todos los pasivos
existentes as:
Cuentas por pagar. La cuarta parte en cada cuatrimestre
Sueldos por pagar. En el primer cuatrimestre.
Obligaciones bancarias. En el primer semestre (partes iguales).
13- Financiacin. La empresa tiene abierta una lnea de crdito con el banco de
occidente al 24% anual para satisfacer sus necesidades de capital de trabajo. Los
prstamos se tomarn al principio del cuatrimestre en que sean necesarios y en
mltiplos de 500.
El pago de inters se har conjuntamente con el abono del capital al final del cuatrimestre
en el que se disponga del dinero.
14- Saldo mnimo. Para cumplir sus necesidades inmediatas se estima un saldo mnimo
de $ 100, 000.

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INFORMACION ADICIONAL
1. Los ingresos histricos de ventas tomados de la seccin de estadsticas se muestran:

Ao

Pizza Verdugo

2008
2009
2010
2011
2012

216,000 Unidades
220,000 Unidades
224,000 Unidades
227,000 Unidades
230,000 Unidades

1- El registro histrico de ventas tomando de la seleccin de estadstica es el siguiente:


El ltimo monto de ventas (el ao 2012) fue de 230,000 unidades.
Pronostico de ventas del ao 2013:

Pronostico Cuatrimestral

Pizza Verdugo

Enero 1 a Abril 30
Mayo 1 a Agosto 31
Septiembre 1 a Diciembre 31

74,465
81,976
87,329

Pronostico de ventas del ejercicio presupuestario

243,770 Us

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2- El gerente de produccin hizo los siguientes clculos respecto al material a


requerirse en el artculo.

Tipo de Material

Unidades de
medida

Material a
emplearse en el
artculo.

Precio unitario del


material.

Harina

KG

400grs

$1.00

Levadura

KG

15grs

$0.15

Aceite de Oliva

LT

0.10ml

$0.07

Sal

KG

0.5grs

$0.07

3- El supervisor de planta suministra datos diferentes a la mano de obra directa. El


tiempo requerido en cada producto, el salario asignado por hora, etc.

Departamento
Moldeado
Horneado
Empacado

Unidad empleada por


unidad producida.
Libreta Profesional
0.1 hrs.
0.3 hrs.
0.1 hrs.

Tarifa por hora (incluye


30% de prestaciones
sociales).
10 pesos
10 pesos
10 pesos

15

4- Los costos indirectos de fabricacin se aplican a la produccin con base en las


unidades producidas.
Para los costos indirectos de fabricacin, el gerente propone usar varios mtodos para
presupuestarlo ya que considera que es el elemento en el cual se harn las mayores
erogaciones.
Para determinar el comportamiento de costos de variables se toman los registros histricos
de los cinco aos anteriores para expresarlo en una formula presupuestal, As por ejemplo
la mano de obra indirecta muestra el siguiente comportamiento.
Ao

Costos de M.O.I

Unidades producidas

2008
2009
2010
2011
2012

$450,000
$480,000
$440,000
$490,000
$530,000

$156,000
$164,000
$175,000
$184,000
$196,000

Los costos indirectos de fabricacin para el periodo presupuestal serian:


Supervisin
Ingeniera
Seguros
Impuestos
Depreciacin

500,000
360,000
25,000
200,000
500,000

5- Los gastos de ventas y administracin estimados por el contador son:


a) Gastos de ventas
Salario de vendedores
Comisiones
Publicidad

375,000
100,000
150,000

625,000

b) Gastos de administracin
Sueldos
Papelera y tiles
Servicio pblicos
Honorarios profesionales

500,000
75,000
25,000
125,000

725,000
350,000
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El pronstico de ventas, los presupuestos y aspectos financieros del caso son los
siguientes:

1. Pronostico de ventas anual


2. Presupuesto de ventas por cuatrimestres (unidades y valor)
3. Presupuesto de produccin cuatrimestral (unidades)
4. Presupuesto de uso y costos de materiales cuatrimestral (unidades y valor)
5. Presupuesto de compras de materiales por cuatrimestres (unidades y valor)
6. Presupuesto de mano de obra directa (hora y valor)
7. Presupuesto de costos indirectos cuatrimestral
8. Presupuesto de inventario final de productos terminados en el ao
9. Presupuesto de inventario de materias primas (unidad y valor)
10. Presupuesto de costos de ventas (por ao)
11. Presupuesto de tesorera (cuatrimestral)
12. Presupuesto de cuentas por cobrar
13. Presupuesto de cuentas por pagar
14. Presupuestar las obligaciones bancarias
15. Presupuesto de capital
16. Asientos derivados del control presupuestal
17. Estados financieros
18. Estado de origen y aplicacin de fondos
19. Punto de equilibrio
20. Anlisis de la rentabilidad en cada producto

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PIZZERIA UMBRELLA, S.A


BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
AL 31 DICIEMBRE DE 2012

Activo
Circulante:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Doc. Por cobrar
Inv. De mat. Primas
Inv. Proa. En proceso
Inv. Prod.
Terminados
Inversiones
Total activo corriente
Activo fijo:
Maquinaria y equipo
Deprec. Acum. M y E
Total planta y equipo
Total activo

500,000
1, 250,000
9,550
255,000
255,000
998,200
100,000
$3,307,750

5,000,000
(1,250,000)
$3,750,000
$7,057,750

Pasivo
Circulante:
Cuentas por pagar
Sueldos por pagar

1,500,000
50,000

Impuestos por pagar


Obligaciones bancarias
Total pasivo corriente

75,000
125,000
$1,750,000

Capital contable:
Acciones comunes
Utilidades retenidas
Utilidades del ejercicio

4,000,000
1,157,000
150,000

Total capital
Total pasivo y capital

$5,307,750
$7,057,750

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PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRONOSTICO DE VENTAS DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO PARA EL
AO 2013
PIZZA VERDUGO

(Cdula 1)

ltimo monto de ventas:


Ao 2012: 230,000 Unidades
a) El Gerente de Ventas estima que se incrementaran las ventas en un 5 %
b) El Director de presupuesto estima que se disminuyan las ventas en un 2 %
c) El Gerente General estima que se incrementaran las ventas en un 3%

Operaciones
a) Pronstico del Gerente de Ventas
PV=V+V
PGV= 230,000+0.05 (230,000) =
230,000+ 11500 = 241,500
PGV =241,500 unidades

b) Pronstico del Director de Presupuesto


PDP = 241,500 - 0.02 (241,500) =
241,500 - 4830 = 236,670
PDP = 236,670 unidades

c) Pronstico del Gerente General


PGG= 236,670 + 0.03 (236,670)=
236,670 + 7100.1 = 243,770.1
PGG = 243,770.1unidades
PV 2013 = 243,770 unidades

El pronstico de ventas para el ao 2013, es 243,770 Us.


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CRITERIO
GERENTE DE VENTAS
Como gerente de ventas recomiendo que las ventas se incrementen en un 5% el prximo
ao, pues segn los estudios de mercado realizados, permiten precisar que los
consumidores estn y continuaran satisfechos con nuestros productos, adems seria una
buena idea implementar promociones en das especiales (da de la independencia,
Halloween, etc.). Ofrecindoles a nuestros clientes descuentos y ofertas en nuestros
productos, pues la competencia es una gran estratega en ventas y ofertas, y hay que tomar
contramedidas para ganar ms clientes.
Para lograr lo planteado propongo que se lleve a cabo una serie de estrategias
promocionales en las que combinen los siguientes aspectos;

Anuncios con:
1.
2.
3.
4.

Carcter persuasivo
Amplia expresividad
Amplia creatividad
Que sean originales

Venta personal:
1. Presentacin fsica del producto
2. Observar la reaccin del consumidor al ofrecerle el producto
3. Ofrecer promociones y descuentos del producto

Publicidad con:
1.
2.
3.
4.
5.

Sentido de veracidad
Espontaneidad
Sensacionalismo
Originalidad
Promociones

20

CRITERIO
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
Considero que los ajustes realizados a la economa por parte del gobierno actual, que tal
parece estn dando malos resultados y generando un ambiente de inestabilidad econmica.
No obstante hay que mantenerse informados sobre las tendencias financieras en caso de que
se apruebe la reforma laboral (que a mi parecer no ser aprobada), actualmente el pas esta
pasando por una crisis econmica, y no solo el pas, tambin las principales facciones
econmicas del mundo, esto repercute seriamente en nuestras finanzas, ya que si las bolsas
de valores de los pases grandes tienden a cerrar en baja, nuestro pas resulta afectado y
nosotros tambin, en mi opinin hay que manejar el dinero con mucho cuidado, pues
estamos en una condicin econmica no muy favorable como para creer que nuestras
ventas subirn, es por ello que escatimo que las ventas se vern reducidas en un 2% y
podremos mantener ese porcentaje si cuidamos muy bien el trato y ofertas a nuestros
clientes, en caso de que las afectaciones econmicas continen mal, nos veramos forzados
a bajar un 3% el precio de nuestros productos para llamar la atencin de nuestros clientes y
no sufrir perdidas financieras, ello seria la mejor opcin, no para ganar dinero, si no por el
contrario para evitar perderlo.
Reitero mi punto de vista, hay que manejar con mucho cuidado el dinero de esta empresa.

21

CRITERIO
GERENTE DE GENERAL

Como persona que debo asumirme con toda responsabilidad, visin y objetividad,
Me parece que debemos conducirnos con mas ambicin, yo tomo el riesgo de que se
incrementen las ventas en un 3%, ya que la empresa cuenta en este momento con todos los
recursos que en una situacin de crecimiento pueden llegarse a requerir, como lo es por
ejemplo finanzas sanas, maquinaria y equipo de vanguardia, personal capacitado, etctera.
Quiero expresarles que estoy sumamente ilusionado de que logremos exitosamente esta
meta de ventas, de lo cual no es por presumir, pero estoy convencido de que as ser. Lo
cual de lograrse, pueden estar seguros de que es para el bienestar de todos los que aqu
laboramos.
No puedo quejarme de ustedes ni de nadie de sus colaboradores. Pongan en conocimiento
de todos, lo que aqu se esta comentando y ojala que en breve se nos conceda lograr el plan
de que el liderazgo en el mercado sea absoluto, tanto en el aspecto de que paguemos los
mejores sueldos, como en la situacin de que tengamos la preferencia de los clientes y de
los proveedores de los insumos que requerimos.

22

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE VENTAS
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 2)

DESCRIPCIN
PRODUCTO A
VENDERSE

CUATRIMESTRE
PRIMERO
SEGUNDO

TERCERO

ANUAL

PIZZA VERDUGO

74,465

81,976

87,329

243,770

II INGRESO POR
VENTAS
PIZZA VERDUGO
$200
INGRESOS
TOTALES

14,893,000

16,395,200

17,465,800

48,754,000

14,893,000

16,395,200

17,465,800

48,754,000

23

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE VENTAS
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS Y REGIONES
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 3)

DESCRIPCIN
PRODUCTO A
VENDERSE

CUATRIMESTRE
PRIMERO
SEGUNDO

TERCERO

ANUAL

PIZZA VERDUGO
REGIN CENTRO
REGIN NORTE
REGIN SUR

28,465
20,202
25,798

31,238
24,975
25,763

35,844
23,851
27,634

95,547
69,028
79,195

TOTAL

74,465

81,976

87,329

243,770

5,693,000
4,040,400
5,159,600
14,893,000
14,893,000

6,247,600
4,995,000
5,152,600
16,395,200
16,395,200

7,168,800
4,770,200
5,526,800
17,465,800
17,465,800

19,109,400
13,805,600
15,839,000
48,754,000
48,754,000

II INGRESO POR
VENTAS
PIZZA VERDUGO
($200)
REGIN CENTRO
REGIN NORTE
REGIN SUR
SUBTOTAL
TOTAL

24

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO

DESCRIPCIN

(Cdula 4)

Inventario final Esperado

PIZZA VERDUGO
40 000

(+) Ventas presupuestadas

243,770

Necesidades Totales

283,770

(-) Inventario Inicial

20,000

Produccin requerida

263,770

25

PIZZERIA UMBRELLA, S.A

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 5)

DESCRIPCIN

PRIMERO

SEGUNDO

TERCERO

TOTAL
ANUAL

PIZZA VERDUGO
Inventario final Esperado

20,494

21,832

40,000

40,000

(+) Ventas presupuestadas

74,465

81,976

87,329

243,770

Necesidades Totales
(-) Inventario Inicial
Produccin requerida

94,959
20,000
74,959

103,808
20,494
83,314

127,329
21,832
105,497

283,770
20,000
263,770

26

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 6)
DESCRIPCION
UNIDADES A PRODUCIR:
PIZZA VERDUGO
MATERIALES USADOS EN PRODUCCION
HARINA
PIZZA VERDUGO: 400 GRS
TOTAL (GRS)

TOTAL
263,770

105,508,000
105,508,000

LEVADURA
PIZZA VERDUGO: 15 GRS
TOTAL (GRS)

3,956,550
3,956,550

ACEITE DE OLIVA
PIZZA VERDUGO: 0.10 ml.
TOTAL (ML)

26,377
26,377

SAL
PIZZA VERDUGO: 0.5 GRS
TOTAL (GRS)

131,885
131,885

27

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
DESCRIPCIN

SEGUNDO

74,959

83,314

105,497

263,770

29,983,600

33,325,600

42,198,800

105,508,000

TOTAL:
LEVADURA
PIZZA VERDUGO: 15
GRS

29,983,600

33,325,600

42,198,800

105,508,000

1,124,385

1,249,710

1,582,455

3,956,550

TOTAL
ACEITE DE OLIVA
PIZZA VERDUGO:
0.10 ml.

1,124,385

1,249,710

1,582,455

3,956,550

7,495.9

8,331.4

10,549.7

26,377

TOTAL
SAL
PIZZA VERDUGO:
0.5 GRS

7,495.9

8,331.4

10,549.7

26,377

37,479.5

41,657

52,748.5

131,885

37,479.5

41,657

52,748.5

131,885

UNIDADES A
PRODUCIR:
PIZZA VERDUGO
MATERIALES
USADOS EN
PRODUCCION
HARINA
PIZZA VERDUGO:
400 GRS

TOTAL

TERCERO

(Cdula 7)
TOTAL
ANUAL

PRIMERO

28

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 8)
DESCRIPCION

HARINA

INVENTARIO
96,800
FINAL ESPERADO
(+) USO DE
105,508,000
MATERIALES
NECESIDADES
105,604,800
TOTALES
(-) INVENTARIO
92,000
INICIAL
UNIDADES A
105,512,800
COMPRAR
(*) PRECIO
1.00
UNITARIO ($)
TOTAL ($)

105,512,800

LEVADURA
3,630

ACEITE DE
OLIVA
24.2

SAL
121

3,956,550

26,377

131,885

3,960,180

26,401.2

132,006

3,450

23

115

3,956,730

26,378.2

131,891

0.15

0.07

0.07

593,509.5

1,846.474

9,232.37

29

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 9)
DESCRIPCION

CUATRIMESTRE
PRIMERO

SEGUNDO

TOTAL
ANUAL
TERCERO

HARINA
Inventario final
esperado
(+) Uso de materiales
Necesidades totales
(-) Inventario inicial
Unidades a comprar
(*)Precio unitario ($)

6,665,120

8,439,760

96,800

96,800

29,983,600
36,648,720
92,000
36,556,720
1.00

33,325,600
41,765,360
6,665,120
35,100,240
1.00

42,198,800
42,295,600
8,439,760
33,855,840
1.00

105,508,000
105,604,800
92,000
105,512,800
1.00

SUBTOTAL

36,556,720

35,100,240

33,855,840

105,512,800

LEVADURA
Inventario final
esperado
(+) Uso de materiales
Necesidades totales
(-) Inventario inicial
Unidades a comprar
(*)Precio unitario ($)

249,942

316,491

3,630

3,630

1,124,385
1,374,327
3,450
1,370,877
0.15

1,249,710
1,566,201
249,942
1,316,259
0.15

1,582,455
1,586,085
316,491
1,269,594
0.15

3,956,550
3,960,180
3,450
3,956,730
0.15

SUBTOTAL

205,631.55

197,438.85

190,439.1

593,509.5

1,666.28

2,109.94

24.2

24.2

7,495.9
9,162.18
23
9,139.18
0.07

8,331.4
10,441.34
1,666.28
8,775.06
0.07

10,549.7
10,573.9
2,109.94
8,463.96
0.07

26,377
26,401.2
23
26,378.2
0.07

639.7426

614.2542

592.4772

1,846.474

ACEITE DE OLIVA
Inventario final
esperado
(+) Uso de materiales
Necesidades totales
(-) Inventario inicial
Unidades a comprar
(*)Precio unitario ($)
SUBTOTAL

30

DESCRIPCION

CUATRIMESTRE
PRIMERO

SEGUNDO

TOTAL
ANUAL
TERCERO

SAL
Inventario final
esperado
(+) Uso de materiales
Necesidades totales
(-) Inventario inicial
Unidades a comprar
(*)Precio unitario ($)

8,331.4

10,549.7

121

121

37,479.5
45,810.9
115
45,695.9
0.07

41,657
52,206.7
8,331.4
43,875.3
0.07

52,748.5
52,869.5
10,549.7
42,319.8
0.07

131,885
132,006
115
131,891
0.07

SUBTOTAL

3,198.713

3071.271

2,962.386

9,232.37

31

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 10)
DESCRIPCION
HARINA
Inventario inicial
(+) Unidades a comprar

TOTAL
92,000
105,512,800

Materiales a disponer
(-) Material prima usada
Inventario final esperado
(*) Precio unitario
TOTAL ($)

105,604,800
105,508,000
96,800
1.00
96,800

LEVADURA
Inventario inicial
(+) Unidades a comprar

3,450
3,956,730

Materiales a disponer
(-) Material prima usada
Inventario final esperado
(*) Precio unitario
TOTAL ($)

3,960,180
3,956,550
3,630
0.15
544.5

ACEITE DE OLIVA
Inventario inicial
(+) Unidades a comprar

23
26,378.2

Materiales a disponer
(-) Material prima usada
Inventario final esperado
(*) Precio unitario
TOTAL ($)

26,401.2
26,377
24.2
0.07
1.694

SAL
Inventario inicial
(+) Unidades a comprar

115
131,891

Materiales a disponer

132,006
32

(-) Material prima usada


Inventario final esperado
(*) Precio unitario
TOTAL ($)

131,885
121
0.07
8.47

33

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
CUATRIMESTRE
DESCRIPCION
HARINA
Inventario inicial
(+) Unidades
comprar
Materiales
disponer
(-) Materia usada
Inventario-final
esperado
Precio unitario ($)
TOTAL ($)
LEVADURA
Inventario inicial
(+) Unidades
comprar
Materiales
disponer
(-) Materia usada
Inventario-final
esperado
Precio unitario ($)
TOTAL ($)
ACEITE DE
OLIVA
Inventario inicial
(+) Unidades
comprar
Materiales
disponer
(-) Materia usada
Inventario-final
esperado

PRIMERO

SEGUNDO

(Cdula 11)
TERCERO

92,000

6,665,120

8,439,760

36,556,720

35,100,240

33,855,840

36,648,720
29,983,600

41,765,360
33,325,600

42,295,600
42,198,800

6,665,120
1.00
6,665,120

8,439,760
1.00
8,439,760

96,800
1.00
96,800

3,450

249,942

316,491

1,370,877

1,316,259

1,269,594

1,374,327
1,124,385

1,566,201
1,249,710

1,586,085
1,582,455

249,942
0.15
37,491.3

316,491
0.15
47,473.65

3,630
0.15
544.5

23

1,666.28

2,109.94

9,139.18

8,775.06

8,463.96

TOTAL
ANUAL
92,000
105,512,800
105,604,800
105,508,000
96,800
1.00
96,800
3450
3,956,730
3,960,180
3,956,550
3,630
0.15
544.5

23
26,378.2
26,401.2

9,162.18
7,495.9

10,441.34
8,331.4

10,573.9
10,549.7

26,377

1,666.28

2,109.94

24.2

24.2
34

Precio unitario ($)


TOTAL ($)
SAL
Inventario inicial
(+) Unidades
comprar
Materiales
disponer
(-) Materia usada
Inventario-final
esperado
Precio unitario ($)
TOTAL ($)

0.07
116.6396

0.07
147.6958

0.07
1.694

0.07
1.694

115

8,331.4

10,549.7

115
131,891

45,695.9

43,875.3

42,319.8

45,810.9
37,479.5

52,206.7
41,657

52, 869.5
52,748.5

8,331.4
0.07
583.198

10,549.7
0.07
738.479

121
0.07
8.47

132,006
131,885
121
0.07
8.47

35

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DEL MANO DE OBRA
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
(Cdula 12)
DESCRIPCION
PRODUCCIN REQUERIDA
PIZZA VERDUGO
Tiempo requerido en produccin (fabricacin):
En el departamento de Moldeado:
PIZZA VERDUGO 0.1 Hr.
Total de tiempo requerido (horas)
(*) Tarifa de 1 hora ($)
SUBTOTAL ($)

TOTAL
263,770

26,377
26,377
10
263,770

En el departamento de Horneado:
PIZZA VERDUGO 0.3 Hr.
Total de tiempo requerido (horas)
(*) Tarifa de 1 hora ($)
SUBTOTAL ($)

79,131
79,131
10
791,310

En el departamento de Empacado:
PIZZA VERDUGO 0.1 Hr.
Total de tiempo requerido (horas)
(*) Tarifa por hora ($)
SUBTOTAL ($)

26,377
26,377
10
263,770

TOTAL ($)
Distribucin del total:
En sueldos lquidos 70% (de 1 170 000)=
En deducciones
30% (de 1 170 000)=

1,318,850
923,195
395,655

36

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


PRESUPUESTO DEL MANO DE OBRA
DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS
PARA EL AO 2013

PIZZA VERDUGO
CUATRIMESTRE
DESCRIPCIN

PRIMERO

SEGUNDO

(Cdula 13)
TERCERO

TOTAL
ANUAL

UNIDADES A PRODUCIR

PIZZA VERDUGO
Horas de fabricacin:
En el Depto. De Moldeado
PIZZA VERDUGO: 0.1 Hr.
Total horas
(*) Tarifas de 1 hora
SUBTOTAL ($)
En el Depto. De Horneado
PIZZA VERDUGO: 0.3 Hr.
Total horas
(*) Tarifa de 1 hora
SUBTOTAL ($)
En el Depto. De
Empacado
PIZZA VERDUGO: 0.1 Hr.
Total horas
(*) Tarifa de 1 hora
SUBTOTAL ($)
TOTAL ($)
Distribucin total:
En sueldo lquidos 70%=
En deducciones 30%=

74,959

83,314

105,497

263,770

7,495.9
7,495.9
*10
74,959

8,331.4
8,331.4
*10
83,314

10,549.7
10,549.7
*10
105,497

26,377
26,377
10
263,770

22,487.7
22,487.7
*10
224,877

24,994.2
24,994.2
*10
249,942

31,784.1
31,784.1
*10
317,841

79,131
79,131
10
791,310

7,495.9
7,495.9
*10
74,959
374,795

8,331.4
8,331.4
*10
83,314
416,570

10,549.7
10,549.7
*10
105,497
528,835

26,377
26,377
10
263,770
1,318,850

262,356.5
112,438.5

291,599
124,971

370,184.5
158,650.5

923,195
395,655

37

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PROFORMA
DEL AO 2013

ventas netas
Menos: costos de ventas
Utilidad bruta

12,360,000
10,200,000
2,160,000

Menos: gasto de operacin:

Administracin y ventas
Utilidad operacional

1,520,000
640,000

Menos otros egresos:

Intereses
Utilidad antes de impuestos
Menos: imporenta (30%)
Utilidad neta

30,000
610,000
183,000
427,000

38

PIZZERIA UMBRELLA, S.A


BALANCE GENERAL PROFORMA
DEL AO 2013

Activo
Corriente
Efectivo
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inv.de mat.primas
Inv.prod.en proceso
Inv.prod.terminados
Inversiones
Total activo corriente

Propiedad planta y equipo


Maquina y equipo
Deprec.Acum..MyE(.25)
Total planta y equipo
Total activo

467,450
1,250,000
9,550
225,000
500,000
1,007,750
100,000
3,559,750

5,000,000
1,250,000
3,750,000
7,309,750

Pasivo
Corriente
Cuentas por pagar
sueldo por pagar

1,500,000
50,000

Impuesto por pagar


Obligaciones bancarias
Total pasivo corriente

75,000
125,000
1,750,000

Patrimonio
Acciones comunes
Utilidad retenidas
Utilidad del ejercicio

4,000,000
1,132,750
427,000

Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

5,559,750
7,309,750

39