AUDITORIA FINANCIERA II

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N1
1. Conceptualice con sus propias palabras la ejecucin del trabajo en el campo
El trabajo de Auditoria exige una correcta planificacin de los mtodos y procedimientos a
aplicar asi como de los papales de trabajo que servirn de fundamento a las conclusiones del
examen.
2. Mediante un cuadro sinptico explique qu clases de pruebas se aplica en auditora
financiera.
PRUEBAS DE LA AUDITORIA

1.- Pruebas de
Control.- Por medio
de las pruebas de
control el auditor
puede identificar
posibles condiciones
reportables que
deben investigarse y
validarse con la
administracin

ENTREVISTAS A LOS
FUNCIONARIOS. El
auditor podr utilizar
como gua para la
entrevista los
cuestionarios de
control interno.

LA OBSERVACION.Esta tcnica podr ser

usada por el auditor le
permitir obtener
evidencia directa sobre
la actividad observada

LA INSPECCION.- El
auditor podr verificar
los registros en los
documentos que
examine.

2.- Pruebas
Analticas.- el auditor
elabora la hoja de
trabajo a nivel de
subgrupo por el estado
de situacin financiera
del balance de
comprobacin se
obtendr el
componente a
examinar el mismo que
debe ser cotejado con
el mayor de cuentas
los saldos finales
deben coincidir

El auditor podr elaborar

una cedula que detalle la
integracin de saldos de
cada componente por el
periodo a examinar,
cotejando dichos saldos
con registros auxiliares de
las cuentas y concidir con
la cedula sumaria.

3.- Pruebas
Sustantivas.- el
auditor realizara las
pruebas sustantivas
las cuales pueden
ser procedimientos
analticos
sustantivos y
pruebas de detalle el
tipo de prueba que
se ejecute depende
al juicio del
profesional.

CONFIRMACION. Se
evaluara las
respuetas escritas de
las solicitudes para
corroborar
informacion

INSPECCION FISICA
Incluye la verificacin
de la existencia de los
bienes tangibles, tales
como bienes de
consumo

CALCULOS.- Incluye
el chequeo y precisin
matematica de los
registros de la
empresa se puede
obtener con muestreo
estadstico y no
estadistico

3. Para la siguiente prctica seleccione una empresa yaEVALUACIO

sea su trabajo, su
N
negocio, o una empresa familiar y aplique los Cuestionarios
de control
RESULTADOS
interno y hojas de comentarios de las deficiencias reportables (hoja de
DE LAS bancarios,
hallazgos), para los componentes de Bancos, prstamos
Ventas. Siga las instrucciones para la preparacin de los papeles de
trabajo que constan en el Anexo 5. Los papeles de trabajo que se le
presentan en el ejercicio prctico son los principales que se elaboran
para la auditora a los Estados Financieros, por consiguiente en funcin
de los objetivos que plasme para cada componente usted deber integrar
los procedimientos, los que se vern respaldados con los respectivos
papeles de trabajo que elaborar para el efecto.
EJERCICIO PRCTICO
La empresa Industrial PRODEMSA CIA.LTDA se dedica a la produccin de
harinas para consumo humano, presenta los siguientes saldos en el Estado de
Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2007:
Bancos
Prstamos Bancarios
Ventas

$ 119.300
$ 193.000
$ 980.000

La compaa compra la materia prima en las diferentes ciudades de Ecuador.

Las bodegas de los inventarios se encuentran en el mismo lugar donde est
ubicada la fbrica. Las ventas anuales en el 2007 fueron de 980.000 dlares.
La proyeccin de ingresos se realiza en base a las ventas facturadas en el ao
2006, expectativas del mercado, situacin econmica, poltica y social del pas,
establecimiento de objetivos de acuerdo a la demanda que va surgiendo de los
consumidores.
El departamento de ventas de PRODEMSA CIA.LTDA. trabajan mediante
puntos de distribucin a nivel nacional para de esta manera planificar los
pedidos de los productos segn las ventas efectuadas.
La empresa opera con clientes fijos a nivel nacional como son: COFICA,
ALECNASNAK, CYRANO, LA MODERNA, entre otros. Clientes que realizan
los pedidos segn la demanda. Adicionalmente PRODEMSA CIA.LTDA. cuenta
con clientes pequeos ms en la ciudad de Quito , los cuales mantienen
deudas pequeas sin embargo pasado el margen normal de compras se realiza
un ampliacin del crdito.
En el ltimo trimestre del ao 2007 los clientes no han cubierto sus
obligaciones a tiempo debido a que nos cancelaron con cheques posfechados
y al momento de su depsito salieron protestados por ende existen cheques
protestados por l valor de 25000 dlares .
La administracin de Industrial PRODEMSA tomo la decisin en el mes de
noviembre de adquirir un prstamo con el Banco del Pichincha lo cual nos iba a
servir como capital de trabajo el prstamo haciende a los 120.000 dlares
pagaderos a 5 aos

Por esta razn, se aplica como poltica empresarial que anualmente se evale
el sistema de control interno de la empresa con el objeto de mejorar y corregir
las irregularidades que se vayan presentando en el da a da y de esta forma
evitar problemas futuros con los organismos de control.
Este trabajo siempre suele ser llevado a cabo por un auditor externo ( Auditores
& Asociados ) los cuales tienen conocimiento del funcionamiento interno y
sistemtico de la compaa. Auditores & Asociados procedi de la siguiente
manera:
Sintetizar la informacin histrica de los anlisis de control interno
anteriormente realizados en Industrial PRODEMSA y principalmente del ao
anterior para verificar y confirmar durante el presente anlisis, que las
recomendaciones sugeridas a las debilidades detectadas hayan sido
consideradas e implementadas por la administracin.
Las debilidades identificadas en el anterior ejercicio fueron las siguientes:

La compaa no dispone de un manual de procedimientos, ni tampoco

una base de datos de clientes actualizada.

A algunos proveedores se les ha cancelado mediante trasferencia

bancaria las mismas que no estn registradas.

Existen cheques protestados por 25000 dlares los mismos que no

estn ingresados en la contabilidad

La empresa posee un saldo bancario equivocado al 31 de diciembre del

ao 2007.

No se ha registrado el pago de la primer cuota del prstamo en el mes

de Diciembre

DEFICIENCIAS REPORTABLES
1. Bancos
1.1 Transferencia Bancaria.
a) Observacin.
Mediante nuestra observacin en la empresa se encontr que no existe en
el manual de procedimientos contables los pasos para realizar un pago
mediante transferencia bancaria.
b) Recomendacin.
Se recomienda a la gerencia y al departamento contable realizar una
poltica de pagos mediante transferencia bancaria y dar a conocer a los que
manejan la cuenta la forma de hacerlo para no tener contratiempos.
1.2 Abonos de Cuentas por Cobrar
a) Observacin
Mediante nuestra observacin pudimos observar que no se estn
registrando los abonos a las cuentas por cobrar en el da en que se
realizan.
b) Recomendacin
Se recomienda al jefe del departamento contable revisar sorpresivamente la
cartera y los abonos que da a da van surgiendo, para de esta forma
controlar de mejor manera la cuenta Bancos.
2. Ventas
2.1 Ventas a Crdito
a) Observacin.
Mediante nuestra observacin se encontr que las ventas en efectivo estn
mezcladas con las ventas a crdito lo que dificulta el registro de las mismas.
b) Recomendacin
Se recomienda a la persona encargada de separar las ventas en efectivo de
las de crdito manteniendo dos auxiliares totalmente diferentes en casa que
se necesite algn informe a cerca de las ventas.
2.2 Devolucin en Ventas

a) Observacin.
Mediante nuestra observacin se detecto que no existe una poltica de
devoluciones en ventas, por lo que es muy importante tener una en la
situacin actual que se encuentra la empresa ya que los procesos no se
han cumplido y los productos no estn saliendo con la misma calidad.
b) Recomendacin.
Se recomienda la creacin de una poltica para devoluciones en ventas
tomando criterios de los departamentos de ventas, contable y por supuesto
la gerencia estableciendo fechas mximas de reclamo y en que situaciones
aceptar la devolucin.
3. Prstamos Bancarios.
3.1 Prstamos Bancarios no registrados por el sistema.
a) Observacin
Mediante nuestra observacin se reporta el no registro de un prstamo
bancario por el sistema debido a que la persona encargada no lo hizo.
b) Recomendacin.
Se recomienda hacer el ingreso del prstamo bancario para poder mantener
un saldo real en la cuenta Prstamos Bancarios, tambin se recomienda
analizar continuamente la cuenta para revisar si se siguen registrando los
pagos correspondientes.

CONTESTE LO SIGUENTE:
4. Cul es la fecha que se pone en el informe de auditora?
La fecha en la que se complet el trabajo en la oficina del cliente) hasta la cual
el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no
contienen errores significativos
5. Seale tres objetivos de Auditoria para Fondos Disponibles?

Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en

el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con
que cuenta la entidad.

6. Donde describimos los procedimientos de Auditoria?

Los procedimientos se describen en los programas de auditora.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
En base a los cuestionarios de control interno de la actividad de
aprendizaje 1, 2, realice lo siguiente:
Programas de trabajo para los componentes indicados, los que deber
contener un objetivo y 6 procedimientos. (Tiene como ejemplo el
correspondiente anexo no lo copie textualmente), Hoja de trabajo
principal, Cdulas Sumarias, Subsumarias y analticas (aplique pruebas
de cumplimiento y pruebas sustantivas con datos de su creacin), tiene
como ejemplo los desarrollados en la gua en el Anexo 5 para la empresa
ES TU NOTA.

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

BANCOS

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

Prodemsa cia ltda

EMILIO SEMANATE
INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTD

INDUSTRIAL PRODEMSA CIA LTDA.

Emita el informe y la Carta de Control Interno

INFORME A LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los seores Accionistas de la Empresa Industrial PRODEMSA CIA.LTDA.
1. Hemos auditado el estado de situacin financiera de la empresa
PRODEMSA CIA.LTDA al 31 de diciembre del 2007, el cual es
responsabilidad de la Administracin de la Empresa. Nuestro trabajo se
encuentra basado en la informacin proporcionada.
2. Nuestra Auditora fue efectuada de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas en el Ecuador. Esas normas requieren que
una auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable
de si los estados financieros estn libres de exposiciones errneas o
inexactas de carcter significativo. Una auditora incluye el examen, a
base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades
y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin
la evaluacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados y
las normas ecuatorianas de contabilidad. Consideramos que nuestra
auditora provee una base razonable para nuestra opinin.
3. En nuestra opinin, los saldos reflejados en el estado de situacin
financiera de Bancos, Ventas y Prstamos Bancarios, contiene errores
materiales, al 31 de diciembre del 2007, y de acuerdo a las debilidades
detectadas y analizadas con la Administracin se ha podido llegar a
recomendaciones que se sugieren sean aplicadas por la Administracin
de la empresa PRODEMSA CIA.LTDA..
Legalizado por:
AUDITORES & ASOCIADOS
Dr. Pablo Pinto Portilla
CPA. N 145201
Quito, 18 de Mayo del 2008

AUDITORES & ASOCIADOS

CONTADORES PUBLICOS CERTIFICADOS
EL CALZADO MANZANA 38 PASAJE E CASA 19

Quito 18 de mayo del 2008

Gerencia General
Industrial Prodemsa Ca. Ltda.
Juan Vsquez y Sebastin Moreno
N70-27
Seores:
Al planear y realizar la auditoria de los estados financieros de Industrial
Prodemsa correspondiente al 31 de diciembre del 2007, hemos examinado su
control interno a fin de determinar sus procedimientos que nos permitan
expresar una opinin sobre los estados financieros, sin ofrecer la seguridad del
control interno. Hemos observado un asunto al control interno y a su
funcionamiento que juzgamos es una situacin reportable segn las normas
establecidas por la institucin de certificacin de contadores pblicos. Nos
referimos a asuntos que han sido presentados a nuestra consideracin; se
refieren a importantes deficiencias en el diseo y el funcionamiento del control
interno que, a nuestro juicio, podran afectar la capacidad de registrar, procesar,
resumir y presentar los datos financieros congruentes con las afirmaciones de
los ejecutivos en los estados financieros.
La auditoria revelo que el personal contable no prepara los informes de
presentacin a gerencial general sobre las deficiencias en el sistema y que no
existen saldos reales en las cuentas de bancos, ventas y prestamos bancarios
cuentas que han sido reclasificadas y ajustadas para la presentacin de los
respectivos estados financieros para la empresa Industrial Prodemsa.
Este informe se emite para uso exclusivo de Gerencia General.

Atentamente,
Pablo Pinto

Contador Pblico Autorizado.