Empresa e Iniciativa Emprendedora (EIE Grado Medio)

TEMA V - Funcin Econmico Financiera

Tema 5: FUNCIN ECONMICO

FINANCIERA

En este tema buscamos la obtencin de 3 tipos de informacin:

a) Informacin patrimonial: me indica cul es el valor de mi empresa, dicha
informacin se obtiene de los inventarios y los balances que presenta la empresa.
b) Informacin financiera: para saber cunto poseo en ella y el grado de liquidez
de que dispongo, as como cunto debo y a quin debo.
c) Informacin econmica: para saber si gano o pierdo dinero. Dicha informacin
se obtiene de la cuenta de resultados (diferencia entre Ingresos y Gastos)

I. El Patrimonio
El patrimonio de la empresa est formado por el conjunto de bienes y derechos que
posee, menos las obligaciones que ha contrado.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos Obligaciones

Bienes: Son todas las posesiones tangibles de la empresa susceptibles de valoracin
econmica (local, mquinas, vehculos, dinero, etc.).
Derechos: Son cantidades pendientes de cobro y posesiones no tangibles susceptibles
de valoracin econmica (deudas de clientes que dan derecho al cobro en
la fecha convenida, facturas y letras a cobrar, deudores, etc.).
Obligaciones: Deudas contradas por la empresa (prstamos, proveedores, salarios
pendientes de pago, acreedores, etc.
Este patrimonio empresarial formado por los diferentes elementos patrimoniales
(bienes, derechos y obligaciones), se recoge en un documento contable llamado
BALANCE.

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TEMA V - Funcin Econmico Financiera

II. El Balance de Situacin:

Situacin:
Es un documento contable que representa el patrimonio de la empresa en un momento
determinado y que se divide en tres masas patrimoniales: ACTIVO, NETO y
PASIVO (fuentes de financiacin).

BALANCE DE SITUACIN (PGC 2007)

ACTIVO

NETO Y PASIVO

(Inversiones)

(Fuentes de Financiacin)

A) Activo no corriente
B) Activo Corriente

A) Patrimonio neto
B) Pasivo no corriente
C) Pasivo corriente

A) El Activo:
Formado por todos los bienes y derechos que tiene la empresa.
A su vez el activo se divide en dos submasas patrimoniales: Activo Fijo y Activo
Circulante, en funcin de la liquidez o permanencia en la empresa de los
diferentes elementos patrimoniales.

Activo = Bienes + Derechos

a) Activo Fijo o No Corriente: Integrado por aquellos elementos que van a
permanecer en la empresa como inversin o infraestructura en un plazo
superior a un ejercicio econmico (suele ser 1ao). Ejemplo: construcciones,
maquinaria, elementos de transporte, aplicacin informtica, etc.
b) Activo Circulante o Corriente: integrado por aquellos elementos cuya
permanencia en la empresa es inferior a un ejercicio econmico. Formado a su
vez por:
Existencias: Incluye todo el stock de la empresa destinado al consumo
en el proceso productivo o a la venta. Ejemplo: materias primas,
mercaderas, etc.
Realizable: Integrado por facturas pendientes de cobro por prestacin
de servicios o ventas, clientes y en general cualquier deuda a favor de
la empresa.

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TEMA V - Funcin Econmico Financiera

Disponible o Tesorera: lo forman todos los elementos cuya

disponibilidad es inmediata y por tanto los de mayor liquidez. Son el
dinero en bancos c/c y en caja.

B) El Neto:
Agrupa los recursos propios puestos a disposicin de la empresa. Son por tanto
una obligacin o deuda que tiene la empresa para con los socios, pero que no debe
devolver, ya que no es exigible durante la vida de la empresa. Ejemplo: el Capital
social, reservas o beneficios no distribuidos y los Resultados del ejercicio.
C) El Pasivo:
Lo integran las obligaciones contradas por la empresa y que en funcin del plazo
de su devolucin o pago se clasifican en:

Pasivo Fijo o No corriente: Formado por las deudas con un plazo de

devolucin superior a un ao. Ejemplo: prstamos bancarios a largo plazo
o deudas a largo plazo.

Pasivo Corriente: Exigible a corto plazo, ya que lo forman las deudas cuyo
plazo de devolucin es igual o inferior a un ao. Ejemplo: proveedores,
acreedores u organismos pblicos como Hacienda Pblica acreedor por
conceptos fiscales, etc.

Habr de cumplirse la ecuacin fundamental del patrimonio, segn la cul:

ACTIVO = NETO + PASIVO

Actividad:
Elabora el Balance de Situacin de la empresa JJ que a fecha de 31-12-2013 cuenta
con los siguientes elementos patrimoniales:
-

Elementos de transporte ............................................ 29.000

Prstamo bancario a devolver en 12 aos.................. 40.000
Equipo informtico ...................................................... 1.200
Mobiliario .................................................................... 3.000
Hacienda Pblica acreedora............................................ 313
Beneficios no Distribuidos .......................................... 5.260
Mercaderas ............................................................... 30.100
Dinero en Caja Mar ..................................................... 5.000
Proveedores de materias primas .................................. 5.300
Dinero en cuenta corriente........................................... 2.000
Facturas a pagar a c/pl .................................................... 127
Clientes ........................................................................ 3.300
Capital Social .......................................................... ???????

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III. Plan de Tesorera:

Tesorera:
El plan de tesorera tiene por objeto calcular cules sern los cobros (entradas de
dinero) y los pagos (salidas de dinero) previstos para un periodo determinado. El
clculo se realiza para periodos mensuales.
Para su realizacin debemos anotar cada una de las salidas de dinero indicando el
concepto (alquileres, salarios, compra de materias primas, publicidad, impuestos,
etc.), as como cada entrada efectiva de dinero, es decir el da en que se produce el
ingreso y no el da en que se realiz la operacin (cobros por ventas, dinero de
prstamos, aportaciones de los socios, etc.).
Finalmente restamos a las Entradas de dinero, las Salidas que se han producido y nos
permitir conocer si hay supervit (los cobros son superiores a los pagos) o dficit de
caja (los pagos son superiores a los cobros, ocasionando problema de liquidez).
Pudiendo gestionar adecuadamente la situacin al conocerla de forma anticipada.
Ejemplo: Plantilla para el Presupuesto de Tesorera del primer trimestre del ao, en
una empresa de servicios informticos.
Presupuesto de tesorera

Enero

Febrero

Marzo

Total

Cobros
Ventas
Servicio tcnico
Prstamo
Aportaciones de Socios
TOTAL COBROS (C)
Pagos
Aplicaciones
Equipos informticos
Consumibles informticos
Mobiliario
Material de oficina
Alquiler
Seguridad Social
Suministros
Intereses bancarios
Devolucin prstamo
TOTAL PAGOS (P)
SALDO TESORERA (C- P)

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IV. La Cuenta Anual de Perdidas y Ganancias

Es el documento contable que refleja los resultados del ejercicio mediante la
presentacin de gastos e ingresos. Si los ingresos son mayores que los gastos habr
beneficios, si por el contrario los gastos son mayores que los ingresos habr prdidas.
Perdidas y Ganancias

2013

2012

2011

INGRESOS
1. Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas
b) Prestaciones de servicios
2. Otros ingresos de explotacin
a) Ingresos accesorios y otros de gestin corriente
b) Subvenciones de explotacin incorporadas al resultado del
ejercicio
3. Ingresos financieros
a) Intereses de ctas. bancarias
b) Valores Negociables y otros instrumentos financieros (acciones,
letras del tesoro, etc.)
GASTOS
4. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderas
b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas
d) Deterioro de mercaderas, materias primas y otros
aprovisionamientos
5. Gastos de personal
a) Sueldos, salarios y asimilados
b) Seguridad Social
6. Otros gastos de explotacin
a) Servicios exteriores
b) Tributos
d) Suministros (Luz, agua, ...)
e) Publicidad
f) Transportes
g) Seguros
7. Amortizacin del inmovilizado
8. Otros gastos
9. Gastos financieros
a) Intereses de prstamos
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACION (1 + 2 - 4 - 5 - 6 - 7 - 8)
A.2) RESULTADO FINANCIERO (3 - 9)
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2)
10. Impuestos sobre beneficios.
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.3 - 10)

Del Resultado positivo (beneficio) o negativo (prdidas) se obtendrn las principales

conclusiones:
-

Resultado de Explotacin (RE): Son los que realmente reflejan la buena o

mala marcha del negocio.

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Resultado Financiero (RF): Si hemos pedido un prstamo bancario, los

primeros aos de vida del negocio los rtdos. financieros pueden ser negativos,
pero una vez devuelto el prstamo los gastos financieros desaparecern.

El resultado del ejercicio ser:

Resultado = RE + RF Impuesto s/Beneficios

La Cuenta de Resultados Previsional:
Utilizando el mismo esquema anterior podemos elaborar la cuenta de resultados
previsional, como herramienta para elaborar anlisis de viabilidad econmica a medio
y largo plazo, realizando una previsin de ingresos, y valorando los gastos fijos y
variables que tendr la empresa para alcanzar esos ingresos.
Una vez hayamos realizado las previsiones de ingresos y gastos podremos sacar
conclusiones:
a) Si los resultados son positivos, est claro que es recomendable la puesta en
marcha del proyecto.
b) Si los resultados son negativos (hay prdidas), debemos valorar si el RE es
positivo y el RF negativo, ya que quiere decir que ha habido beneficios, pero
han sido mayores los intereses a pagar a los bancos y estos desaparecen con los
aos. Si las prdidas son debidas a los RE negativos y RF muy altos, en este
caso habr que replantearse el negocio.

Amortizacin del Inmovilizado Material:

Los elementos de inmovilizado material (mobiliario, maquinaria, etc.) son aquellos
bienes inmovilizados que tienen una directa vinculacin con la actividad econmica
de la empresa.
Los elementos de inmovilizado son amortizables. La amortizacin de un bien tiene
por objeto compensar la depreciacin que sufre el bien por su uso o funcionamiento.
Esa compensacin se produce al poder imputar como gasto un importe
peridicamente, la cuota de amortizacin. Un mayor gasto supone un menor
beneficio, y por lo tanto un menor impuesto a pagar sobre ese beneficio (el impuesto
de sociedades).
La amortizacin habr de hacerse de forma independiente para cada bien, tomando
como base:

La vida til del bien: Perodo durante el cual la empresa espera utilizar el
activo.
Coste del bien: Ya sea el precio de adquisicin o el coste de produccin.
Valor residual: importe que la empresa espera obtener del activo al finalizar su
vida til en la misma.

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En cada ejercicio se anotar como gasto slo la cuota de amortizacin correspondiente

a ese ao.

Ejemplo:
Si compramos maquinaria para la elaboracin del producto objeto de nuestro negocio,
debemos ver los aos de vida til de la mquina, por ejemplo, 10 aos. Si nos cost
3000 , anotaremos en concepto de amortizacin de maquinaria 3000/10 = 300
durante los 10 aos de vida estimados.

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